Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Современная Бюджетная политика России

Содержание:

Введение

В основе деятельности любого государства лежит управление публичными финансами, непосредственно направленное на обеспечение стабильных и благоприятных условий для устойчивого развития и повышения благосостояния граждан. В условиях подверженной действию множества различных факторов экономики, стабильные и устойчивые бюджеты в отдельном государстве могут внести значительный вклад в управление рисками и обеспечение всеобщей безопасности на глобальном уровне. Неспособность управлять этими рисками может создать угрозу стабильности страны и благополучию населения.

В отечественной литературе многими учёными и практиками достаточно подробно рассматриваются проблемы повышения эффективности бюджетных расходов, оценки состояния бюджетов в контексте межбюджетных отношений, мониторинга и оценки социально-экономического развития муниципальных образований. Среди них следует отметить И.В. Баранову, С. Власова, Д.Л. Комягина, А. Ливинову, Р.А. Торию, Л.В. Перцова, О.А. Полякову и др.

Недостаточно исследованными в отечественной литературе остаются вопросы комплексного рассмотрения современной бюджетной политики. Необходимость проведения системного исследования в данной сфере определяет актуальность выбранного направления исследования и его цель.

Цель курсовой работы заключается в исследовании современной бюджетной политики России.

Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи: исследовать понятие и цели бюджетной политики; определить виды, методы и инструменты бюджетной политики ; проанализировать динамику и структуру федерального бюджета РФ в 2017-2019 годах; определить проблемы современной бюджетной политики РФ и предложить пути их решения.

Объектом исследования выступают публичные финансовые отношения, возникающие в процессе проведения государством бюджетной политики.

Предметом исследования являются решения публичных финансовых органов, образующие бюджетную политику.

Методологию исследования составляют анализ, синтез, обобщение, классификация, сравнение, изучение нормативно-правовой базы, научных статей, а также аналитический метод.

Глава 1. Общая характеристика бюджетной политики

1.1. Понятие и цели бюджетной политики

В российском законодательстве отсутствует определение финансовой политики государства. Однако упоминания о ней можно обнаружить в некоторых нормативно-правовых актах. Так, в статье 14 Конституции РФ закреплено, что Правительство РФ обеспечивает проведение в России единой финансовой, кредитной и денежной политики.^[1] Данное положение дублирует статья 15 Федерального конституционного закона № 2-ФКЗ, где законодатель также разделяет финансовую, кредитную и денежную политику, не давая содержательных характеристик.^[2]

С.В. Фрумина определяет финансовую политику как деятельность государства в области формирования и использования финансовых ресурсов, направленную на выполнение государством возложенных на него функций.^[3] И.Г. Нигматуллин считает государственную финансовую политику единым методологическим подходом к управлению финансами с учётом непосредственного обеспечения сбалансированного и диверсифицированного развития экономической политики на мезо-, макро- и микроуровнях.^[4] По его мнению, она представляет собой реализацию комплекса мер и действий исполнительными органами власти в области финансов.

Считаем, что оба определения в полной мере отражают сущность государственной финансовой политики как комплекса действий по управлению публичными финансами. В структуре публичных финансов главным элементом выступают взаимосвязанные бюджеты трёх уровней, поэтому логичен вывод о том, что бюджетная политика является основой финансовой политики государства.

Бюджетная политика государства – это комплекс мероприятий в сфере организации бюджетных отношений, осуществляемых с целью обеспечения его денежными средствами для выполнения своих функций. В соответствии с БК РФ в целях составления проекта федерального бюджета на текущий год и на плановый период Минфином РФ разрабатываются Основные направления бюджетной политики.^[5] При их подготовке учитываются положения Послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ, Послания Президента РФ о бюджетной политике и иных документов государственного стратегического планирования.

Согласно Основным направлениям бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов целью бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов является обеспечение устойчивости бюджетной системы РФ и безусловное исполнение принятых обязательств наиболее эффективным способом.^[6] Отметим, что основным инструментом достижения целей современной государственной бюджетной политики являются именно государственные программы.

Представим все элементы системы управления бюджетными средствами РФ в виде Рисунка 1.^[7]

Рисунок 1 – Субъекты бюджетной политики РФ

Так, субъектами бюджетной политики на федеральном уровне являются органы власти и управления государственными финансами: Президент РФ, Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ, Минфин РФ, Федеральное казначейство, Счётная палата РФ.

Важным и отправным документом в регулировании отношений в сфере федерального бюджета является ежегодное Послание Президента РФ, определяющее требования к бюджетной политике в России. Именно в соответствии с положениями данного Послания органы законодательной и исполнительной власти непосредственно вырабатывают основные положения по осуществлению конкретных мер и решению целей и задач, что находит своё отражение в их конкретных действиях. Федеральное Собрание РФ учитывает содержание Послания Президента РФ при принятии проекта федерального бюджета на текущий год и плановый период.

Согласно статье 15 Федерального конституционного закона № 2-ФКЗ Правительство РФ как субъект, осуществляющий бюджетную политику разрабатывает и представляет в Государственную Думу РФ проект федерального бюджета на текущий финансовый год и плановый период, обеспечивает его исполнение, а также представляет отчёт об исполнении бюджета.^[8]

Согласно статье 165 БК РФ Минфин РФ разрабатывает и представляет в Правительство РФ основные направления бюджетной и налоговой политики, осуществляет бюджетное планирование, составление проекта федерального бюджета и их внесение на рассмотрение Государственной Думы РФ, исполнение бюджета, анализ и контроль за исполнением бюджета.^[9]

Согласно статье 1 Федерального закона от 05.04.2013 № 41-ФЗ, Счётная палата РФ осуществляет внешний государственный аудит (контроль) порядка формирования, управления и распоряжения средствами федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, федеральной собствен ностью и иными ресурсами, обеспечивающими безопасность и социально-экономическое развитие РФ.^[10]

В соответствии со статьёй 1 постановления Правительства РФ от 01.12.2004 № 703, Федеральное казначейство России осуществляет правопри менительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы России, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.^[11]

Подвидом бюджетной политики РФ является государственная налоговая политика, непосредственно обеспечивающая эффективное и достаточное обеспечение доходной части бюджетов бюджетной системы государства. Как неотъемлемая часть государственной финансовой политики, налоговая политика ориентируется на обеспечение баланса экономических интересов всех участников налоговых отношений, и, прежде всего, государства и налогоплательщиков (физических лиц и хозяйствующих субъектов).

Налоговая политика РФ распространяется на следующие направления: налоговая нагрузка и налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в российской экономике и зарубежных странах; налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в России; комплексный анализ принятых решений в области налоговой политики и их последствий; налоговые расходы бюджетной системы; основные меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в текущем финансовом году и плановом периоде.

Отметим, что бюджетная политика государства является основным вектором обеспечения стабильности, устойчивости и безопасности публично-правового образования и его населения.

1.2. Виды, методы и инструменты бюджетной политики

Бюджетная политика представляет собой один из базовых инструментов регулирования экономических процессов в любой национальной экономической системе. Различают несколько видов бюджетно-налоговой политики – дискреционная и автоматическая.

Дискреционная бюджетная политика – это сознательные действия государства, направленные на изменение величины государственных расходов или величины собираемых налогов с целью регулирования дефицита государственного бюджета и экономического роста.^[12] Дискреционная политика официально объявляется государством. При этом государство изменяет значения параметров фискальной политики: увеличиваются или уменьшаются государственные закупки, изменяются налоговая ставка, размеры трансфертных выплат и тому подобные переменные.

Дискреционная бюджетная политика может быть стимулирующей либо рестриктивной, сдерживающей рост объема производства. Так, стимулирующая фискальная политика заключается в увеличении государственных расходов на поддержание экономики (государственных закупок и инвестиций) и уменьшении налогового бремени путем снижения налоговых ставок или отмены некоторых налогов. Такая политика неизбежно приводит к дефициту госбюджета. Дефицит государственного бюджета, в свою очередь, порождает рост государственных долгов, эмиссию денег и, следовательно, инфляцию.

Что же касается рестриктивной дискреционной бюджетной политики, то она направлена на ограничение, уменьшение объема производства, предполагает уменьшение государственных расходов и увеличение налоговых ставок, ввод новых налогов.^[13] Результатом сдерживающей политики является ликвидация избытка государственного бюджета и снижение объема производства. Проведение рестриктивной политики в условиях спада производства приводит к еще более глубокому спаду, однако снижает инфляцию и государственный долг.

Таким образом, бюджетная политика проводится по двум ключевым направлениям управления финансовыми ресурсами государства – доходы и расходы государственного бюджета.

Методами бюджетной политики являются прогнозирование, планирование, бюджетно-налоговое регулирование и финансовый контроль. Налоги и государственные расходы являются основными инструментами бюджетной политики, с помощью которых она способна воздействовать на социально-экономические процессы в государстве.^[14]

Так, бюджетное планирование осуществляется на первой стадии бюджетного процесса, стадии составления проекта федерального бюджета. Согласно статье 170.1 БК РФ, бюджетное планирование в РФ носит долгосрочный характер.^[15] Так, долгосрочное бюджетное планирование осуществляется путем формирования бюджетного прогноза РФ на долгосрочный период. Под бюджетным прогнозом на долгосрочный период понимается документ, содержащий прогноз основных характеристик соответствующего бюджета, показатели финансового обеспечения государственных программ на период их действия, иные показатели, характеризующие бюджет, а также содержащий основные подходы к формированию бюджетной политики на долгосрочный период. Отметим, что проект бюджетного прогноза учитывается при разработке прогноза основных характеристик бюджета на очередной финансовый год и плановый период.

Согласно постановлению Правительства РФ от 31.08.2015 № 914 «О бюджетном прогнозе РФ на долгосрочный период», разработка бюджетного прогноза (изменений бюджетного прогноза) осуществляется в три этапа.

I этап – разрабатывается проект бюджетного прогноза (изменений бюджетного прогноза) на основе сценарных условий функционирования экономики РФ на долгосрочный период и основных параметров прогноза социально-экономического развития РФ на долгосрочный период. Отдельные показатели сценарных условий функционирования экономики РФ на долгосрочный период, а также иные показатели социально-экономического развития РФ, необходимые для разработки проекта бюджетного прогноза (изменений бюджетного прогноза), представляются Министерством экономического развития РФ в Министерство финансов РФ не позднее 15 мая текущего года. Проект бюджетного прогноза представляется в Министерство экономического развития РФ для учёта при разработке прогноза социально-экономического развития РФ на долгосрочный период, а также показателей социально-экономического развития РФ на долгосрочный период.

II этап – разрабатывается бюджетный прогноз на основе проекта прогноза социально-экономического развития РФ на долгосрочный период, иных показателей социально-экономического развития РФ на долгосрочный период, представляемых Министерством экономического развития РФ в Министерство финансов РФ не позднее 25 августа текущего года, затем направляется Министерством финансов РФ на согласование в Министерство экономического развития РФ не позднее 5 сентября текущего года. Заключительным действием данного этапа является внесение бюджетного прогноза Министерством финансов РФ в Правительство РФ в составе документов и материалов к проекту федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.^[16]

III этап – разрабатывается проект распоряжения Правительства РФ об утверждении бюджетного прогноза с учётом результатов рассмотрения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Проект данного распоряжения Правительства РФ представляется Министерством финансов РФ на согласование в Министерство экономического развития РФ за 2 недели до представления указанного проекта распоряжения в Правительство РФ. Проект распоряжения Правительства РФ вносится Министерством финансов РФ в Правительство РФ в срок, не превышающий 1 месяца со дня официального опубликования федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Важным методом осуществления бюджетно-налоговой политики РФ является финансовый контроль, который обеспечивает эффективность функционирования государственной финансовой системы.

Под финансовым контролем понимаетсясистема организационных и проверочных мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федерального правительства, а также региональных и местных органов власти.^[17] Такие мероприятия проводятся на различных этапах бюджетного процесса государственными органами финансового контроля, состав и полномочия которых закрепляются в бюджетном законодательстве страны.

Действующая система государственного финансового контроля представляет собой трёхуровневую структуру. Первый уровень – внешний государственный финансовый контроль, который выполняется Счётной палатой РФ, контрольно-счётными органами регионов и муниципальных образований. Второй уровень – это органы внутреннего правительственного контроля, которые в основном контролируют использование бюджетных средств ГРБС, учреждениями. Третий уровень включает ведомственный финансовый контроль (внутренний контроль), который проводится отдельными подразделениями непосредственно ГРБС, и нацелен на контроль финансово-хозяйственной деятельности учреждений, подведомственных ГРБС.

Так, планирование, организацию и осуществление бюджетной политики осуществляет комплексная система органов власти и управления.

Глава 2. Основные направления современной бюджетной политики Российской Федерации

2.1. Анализ динамики и структуры федерального бюджета Российской Федерации в 2017-2019 годах

Для выделения основных направлений бюджетной политики РФ, а также её проблем и возможных путей решения необходимо проанализировать динамику и структуру федерального бюджета на соответствующий трёхлетний период. Так, представим в виде Таблицы 1 структуру доходов федерального бюджета в 2017-2019 годах.^{^[18]}

Таблица 1

Структура доходов федерального бюджета в 2017-2019 годах, млрд. руб.

Наименование / Год	2017		2018		2019
	2017		2018		2019
	План	% к ВВП	План	% к ВВП	План	% к ВВП
Доходы, всего	13487566,8	15,5	14028491,9	15,2	14844810,9	15,0
в том числе:
Нефтегазовые доходы	5050039,4	5,8	5113790,1	5,5	5347784,6	5,4
Доля нефтегазовых доходов, %	37,4	-	36,5	-	36,0	-
НДПИ на углеводородное сырье	3285497,7	3,8	3339098,6	3,6	3471254,7	3,5
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую, газ природный, товары, выработанные из нефти	1764541,8	2,0	1774691,5	1,9	1876529,9	1,9
Ненефтегазовые доходы	8437527,3	9,7	8914701,8	9,7	9497026,3	9,6
Доля ненефтегазовых доходов, %	62,6	-	63,5	-	64,0	-
НДС	4895596,3	5,6	5358497,6	5,8	5864115,5	5,9
Налог на прибыль организаций	600379,8	0,7	637350,0	0,7	693352,6	0,7
Акцизы	871606,3	1,0	929263,7	1,0	935439,4	0,9
НДПИ (без нефтегазовых доходов)	34776,6	0,0	39798,1	0,0	42834,8	0,0
Таможенные пошлины (без нефтегазовых доходов)	19717,9	0,0	20685,2	0,0	22275,5	0,0
Прочие ненефтегазовые доходы	2015450,4	2,3	1929107,3	2,1	1939008,5	2,0

Так, в плановый период 2017-2019 годов в структуре нефтегазовых доходов наибольшую долю занимают доходы от уплаты налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (2017 год – 65,1%, 2018 год – 65,3% и 2019 год – 64,9%) и вывозных таможенных пошлин на нефть (2017 год – 17%, 2018 год – 17,5% и 2019 год – 17,7%). В 2017 году нефтегазовые доходы в процентной доле к ВВП прогнозируются на уровне 2016 года (5,8%), в 2018 году по сравнению с 2017 годом прогнозируется снижение на 0,3%, в 2019 году по сравнению с 2018 годом – на 0,1%. Доля же ненефтегазовых доходов в общем объёме доходов федерального бюджета уменьшается с 64,3% в 2016 году до 64% в 2019 году при снижении в процентах к ВВП с 10,4% в 2016 году до 9,6% в 2019 году.

Представим структуру основных налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета на 2017 - 2019 годы в Таблице 2.^{^[19]}

Таблица 2

Структура налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета в 2017-2019 годах, % к общей сумме доходов

Основные виды доходов	План
Основные виды доходов	2017 год	2018 год	2019 год
Налог на прибыль организаций	4,5	4,5	4,7
Налог на добавленную стоимость	36,3	38,2	39,5
Акцизы	6,5	6,6	6,3
Налог на добычу полезных ископаемых	24,6	24,1	23,7
Таможенные пошлины	13,2	12,8	12,8
Прочие доходы	14,9	13,8	13,1

Данные, представленные в Таблице 2, свидетельствуют о том, что основную долю доходов федерального бюджета в период 2017-2019 годов будут составлять доходы от НДС (2017 год – 36,3%, 2018 год – 38,2% и 2019 год – 39,5%), НДПИ (2017 год – 24,6%, 2018 год – 24,1% и 2019 год – 23,7%) и доходы от уплаты таможенных пошлин (2017 год – 13,2%, 2018 год – 12,8% и 2019 год – 12,8%, соответственно).

Представим в виде Таблицы 3 структуру расходов федерального бюджета на 2017 – 2019 годы по разделам классификации расходов.^{^[20]}

Таблица 3

Структура расходов федерального бюджета в 2017-2019 годах по разделам, млрд. руб.

Наименование показателя / Год	2017 (план)	2018 (план)	2019 (план)
Расходы, всего	16 240,8	16 039,7	15 987,0
Общегосударственные вопросы	1 205,3	1 147,7	1 132,5
Национальная оборона	2 835,8	2 728,3	2 816,0
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1 943,1	1 879,8	1 892,2
Национальная экономика	2 318,4	2 365,7	2 167,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	59,9	29,9	27,2
Охрана окружающей среды	76,5	78,0	79,2
Образование	568,5	588,8	586,5
Культура, кинематография	95,8	88,1	80,2
Здравоохранение	378,0	397,3	363,3
Социальная политика	5 083,5	4 962,9	5 054,5
Физическая культура и спорт	90,0	56,2	34,0
Средства массовой информации	73,7	68,3	66,6
Обслуживание государственного и муниципального долга	728,7	848,0	869,5
Межбюджетные трансферты	783,5	800,6	818,2

Так, в структуре общего объёма расходов федерального бюджета в 2017 - 2019 годах, наибольший удельный вес занимают расходы на социальную политику, национальную оборону, национальную экономику, национальную безопасность и правоохранительную деятельность. Их общий удельный вес в общем объёме расходов федерального бюджета и в объеме ВВП в 2017 году составит 75,1% и 14,1% соответственно, в 2018 году – 74,3% и 13% соответственно, в 2019 году – 74,6% и 12% соответственно. Справедлив вывод о том, что бюджет на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов является социально ориентированным, что соответствует российской государственной политике.

Предусмотрено формирование федерального бюджета на 2017 год с дефицитом в размере 2 753,2 млрд. руб., или 3,2% ВВП. К 2019 году дефицит уменьшится и составит 1 142,2 млрд. руб. (1,2% ВВП). Источники финансирования дефицита федерального бюджета на 2017 год предусмотрены в размере 2 753,2 млрд. руб., или на 9,3% меньше 2016 года, на 2018 – 2019 годы – в размере 2 011,2 млрд. руб., 1 142,2 млрд. руб. соответственно, или с уменьшением на 27% и 43,2% к предыдущему году.

Динамика дефицита федерального бюджета и источников финансирования дефицита федерального бюджета в 2017 – 2019 годах приведена в следующей таблице.^{^[21]}

Таблица 4

Динамика дефицита федерального бюджета и источников его финансирования в 2017-2019 годах, млн. руб.

Наименование показателя	План
Наименование показателя	2017 год	2018 год	2019 год
Дефицит	-2 753 242,6	-2 011 192,8	-1 142 165,5
Источники финансирования дефицита	2 753 242,6	2 011 192,8	1 142 165,5
в том числе:
Источники внутреннего финансирования	3 056 115,8	2 339 826,7	1 269 242,7
из них:
изменение остатков средств федерального бюджета	1 820 123,0	1 162 187,4	139 677,6
изменение остатков средств Резервного фонда	1 151 887,6	х	х
изменение остатков средств ФНБ	668 235,4	1 162 187,4	139 677,6
государственные ценные бумаги	1 050 000,0	1 050 000,0	1 050 000,0
Иные источники внутреннего финансирования	185 992,8	127 639,3	79 565,1
из них:
поступления от приватизации	138 211,9	13 607,0	13 886,7
Источники внешнего финансирования	-302 873,2	-328 633,9	-127 077,2
государственные ценные бумаги	-21 199,2	-60 065,5	-13 187,6

Анализ структуры источников финансирования дефицита федерального бюджета показывает, что основными источниками являются государственные заимствования, среди которых основную долю составляют государственные ценные бумаги, средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, а также в 2017 году поступления от приватизации федеральной собственности.

Предусматривается снижение дефицита с 2 753,2 млрд. руб. в 2017 году до 1 142,2 млрд. руб. в 2019 году. По отношению к ВВП дефицит уменьшается с 3,2% в 2017 году до 1,2% в 2019 году. Источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в 2017 году составят 3 056,1 млрд. руб., внешнего финансирования дефицита бюджета - (-) 302,9 млрд. руб., в 2019 году – 1 269,2 млрд. руб. и (-) 127,1 млрд. руб. соответственно.

Таким образом, доходообразующими поступлениями в федеральный бюджет являются налоговые доходы (НДС, НДПИ), а также неналоговые доходы от уплаты таможенных пошлин. Расходы, на которые выделяется большая часть федеральных бюджетных ассигнований, имеют социально-экономическую направленность. Наличие нестабильного уровня дефицита федерального бюджета обуславливает принятие мер по укреплению финансово-бюджетной безопасности РФ.

Так, основные риски в 2017-2019 годах связаны с возможным снижением доходов федерального бюджета в связи с более низкими по сравнению с учтёнными проектом ценами на нефть марки «Юралс», нефтепродукты и природный газ, а также с более низким номинальным объёмом ВВП, недостижением прогнозируемых объёмов экспорта товаров, более высоким уровнем инфляции; со снижением устойчивости федерального бюджета, связанным прежде всего с существенным объемом долговых обязательств.

2.2. Современная бюджетная политика Российской Федерации: проблемы и перспективы

Со второй половины 2014 года отечественная экономика столкнулась с резким изменением внешних условий – двукратным падением структурного уровня цен на нефть и введением финансовых санкций.

Макроэкономическая политика этот период носила адаптационный характер и была направлена на обеспечение скорейшего перехода в равновесное состояние с новой структурой экономики и минимизацию потерь при таком переходе.^[22] На достижение этих целей и была направлена государственная экономическая политика, включая бюджетную, в течение 2015-2016 годов.

При этом в целях смягчения болезненной адаптации в переходный период общая направленность бюджетной политики в 2015-2016 годах носила стимулирующий характер: дефицит бюджетов в 2013 году составил 1,2% ВВП, в 2016 году ожидается на уровне 4,0% ВВП; ненефтегазовый дефицит федерального бюджета составил 10,2% ВВП в 2013 году, в 2016 году он может превысить этот уровень.^[23]

В результате, несмотря на присущие отечественной экономике «жёсткости», итоги 2015-2016 годов наглядно продемонстрировали её высокую способность к адаптации при относительно скромных трансформационных потерях выпуска (ВВП в 2015 году сократился на 3,7%).

Так, выделим особенности федерального бюджета в 2017-2019 годах:

1. возвращение к трехлетнему бюджетному планированию;

2. формирование федерального бюджета в условиях снижения большинства макроэкономических показателей по сравнению с параметрами 2016 года;

3. формирование основных характеристик федерального бюджета на 2017 - 2019 годы исходя из основных положений бюджетной политики переходного периода об ограничении дефицита федерального бюджета в размере 3%, 2%, 1% ВВП соответственно в условиях постоянных цен на нефть на уровне 40 долларов США за баррель;

4. проведение мер бюджетной консолидации, в том числе по мобилизации доходов, оптимизации расходов и повышению их эффективности;

5. формирование доходов с учётом внесения изменений в БК РФ в части нормативов зачисления в бюджеты поступлений по отдельным налоговым и неналоговым доходам;

6. отсутствие в составе основных характеристик федерального бюджета на плановый период 2018 и 2019 годов условно утверждаемых расходов (не распределённых в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетные ассигнования);

7. обеспечение законодательно установленной индексации социальных обязательств.

Данные факты говорят об эффективной бюджетной политике российского государства, которая поспособствовала преодолению последствий нестабильной внешнеэкономической ситуации.

Несмотря на то, что в настоящее время ситуация с исполнением бюджетов субъектов федерации выравнивается, негативные последствия экономического кризиса явно продемонстрировали необходимость повышения эффективности управления государственными финансами субъектов федерации, а также поиска новых механизмов и инструментов, способных непосредственно предотвратить или сгладить последствия таких событий для бюджетов субъектов федерации.

Так, дополнительных мер по повышению качества управления публичными финансами непосредственно требует долговая политика регионов. В условиях неблагоприятной экономической ситуации и необходимости выполнения социальных обязательств долги регионов продолжают расти. Суммарный объём государственного долга всех субъектов федерации и долга муниципальных образований, входящих в состав субъектов федерации, на 01 декабря 2016 года составил 2 352 932 976,22 тыс. руб., что на 12,0% выше, чем в аналогичном периоде 2015 года. Таким образом, в течение всего 2016 года долговое бремя российских регионов продолжало увеличиваться.^[24]

Важным отправным пунктом внешнего государственного аудита является непосредственный контроль за формированием и использованием средств федерального бюджета. Оформим в Таблице 5 выявленные Счётной палатой РФ нарушения в исследуемый период.^[25]

Таблица 5

Нарушения и недостатки при поступлении и использовании средств бюджетной системы в 2013-2015 годах, млрд. руб.

Нарушение / Год	2013	2014	2015
Нарушения бюджетного законодательства	384,2	342,8	0
Нарушения законодательства о налогах и сборах, формировании внебюджетных фондов, банковского и валютного законодательства	0,5	2,8	0
Нарушения при осуществлении инвестиций	0	7,8	0
Нарушения законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности	41,7	14,0	78,2
Нарушения законодательства о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд	233,3	39,6	126,1
Нарушения при распоряжении и управлении государственной собственностью	23,6	25,5	30,7
Иные нарушения, выявленные при использовании средств бюджетной системы	35,7	92,0	31,8
Всего	722,9	722,5	516,5

Таким образом, в отношении большинства нарушений в течение 2013-2015 годов наблюдается всё больший ущерб федеральному бюджету. Так, по нарушениям бюджетного законодательства сумма нарушений к 2015 году возросла на 53,3%, по нарушениям законодательства о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, законодательства о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд – 31,4%, при распоряжении и управлении государственной собственностью – 77%. Несмотря на положительную динамику данных показателей, общий объём нарушений в 2015 году по сравнению с 2013 годом уменьшился на 40%.

Согласно Стандарту внешнего государственного аудита (контроля), утверждённого Коллегией Счётной палаты РФ в 2014 году, предварительный аудит формирования федерального бюджета проводится ежегодно, его результатом является заключение о качестве формирования бюджета, в том числе, по показателям его доходной части.^[26]

Задачей предварительного аудита федерального бюджета является оценка качества прогнозирования доходов федерального бюджета, расходования бюджетных средств, инвестиционной и долговой политики, а также эффективности межбюджетных отношений. Непосредственное внимание при оценке и анализе доходов федерального бюджета обращается на: обеспечение закреплённого в статье 37 БК РФ принципа достоверности бюджета, который означает реалистичность расчёта бюджетных доходов; зачисление доходов в бюджет, налоговые и неналоговые доходы федерального бюджета; соблюдение требований статьи 53 БК РФ в части работы в рамках полномочий по формированию доходов бюджета.

Итак, согласно заключению Счётной палаты РФ на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов», при расчете прогнозируемого объема доходов федерального бюджета на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов изменения законодательства и иных нормативных правовых актов могут привести как к увеличению поступления доходов федерального бюджета, так и к рискам недопоступления доходов в федеральный бюджет.^[27]

Кроме того, не представлены расчеты по 47 видам доходов, объем которых в 2017 году составляет 101 218,2 млн. руб., в 2018 году – 97 724,1 млн. руб., в 2019 году – 94 573,5 млн. руб. Около 80% из них приходится на поступление средств от правительств иностранных государств, их юридических лиц в уплату процентов по кредитам, предоставленным РФ (50 355,6 млн. руб.); государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (13 250,0 млрд. руб.), платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности (14 037,6 млн. руб.). Доля прогнозируемых поступлений доходов, по которым отсутствуют расчеты, в 2017 году составляет 0,75% всей прогнозируемой суммы доходов, в 2018 и 2019 годах – 0,7% и 0,64% соответственно, что свидетельствует о недостаточной прозрачности формирования доходной базы федерального бюджета.

Счётной палатой РФ установлено, что по состоянию на 28.10.2016 года из 62 администраторов доходов федерального бюджета, утвердивших методики прогнозирования, у 39 главных администраторов, или у 62,9% принятые ими методики не соответствуют Общим требованиям, установленным постановлением Правительства РФ № 574.^[28] В результате принятых методик отдельных администраторов уменьшен прогноз доходов, при этом данные методики соответствуют Общим требованиям.

Данные факты свидетельствуют о том, что в расчетах к проекту федерального закона о федеральном бюджете и внесении в него изменений учитываются не все доходы, поступающие в федеральный бюджет в текущем году, что не соответствует принципу полноты отражения доходов в федеральном бюджете, установленному статьей 32 БК РФ.

Недостаточно эффективно решается задача ужесточения контроля за движением государственных средств. Так, анализ организации в 2016 году учета средств, получаемых отдельными юридическими лицами из федерального бюджета, в части казначейского сопровождения договоров (соглашений) свидетельствует о том, что более половины объема субсидий и взносов, предоставляемых в 2016 году юридическим лицам, не учитывается на лицевых счетах для учета операций неучастника бюджетного процесса в органах Федерального казначейства.

Остаются неурегулированными отдельные вопросы контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, что не обеспечивает эффективность принимаемых мер государственного регулирования в указанной сфере и не исключает рисков нелегального оборота алкогольной продукции и непоступления доходов в бюджетную систему РФ.

В Основных направлениях бюджетной политики РФ на период 2017-2019 годов предусмотрено развитие системы государственного и муниципального финансового контроля.^[29] Планируется расширить перечень объектов контроля; организовать бюджетный мониторинг на систематической и регулярной основе; осуществить переход к риск-ориентированному подходу в планировании о осуществлении контрольной деятельности; определить условия взаимного признания органами государственного финансового контроля результатов контрольной деятельности; ввести в бюджетное законодательство понятие «ущерб публично-правовому образованию»; ввести стандарты осуществления контроля; совершенствовать систему санкций за совершение нарушений в финансово-бюджетной сфере.

Согласно Основным направлениям бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов целью бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов является обеспечение устойчивости бюджетной системы РФ и безусловное исполнение принятых обязательств наиболее эффективным способом.^[30] Отметим, что основным инструментом достижения целей современной государственной бюджетной политики являются именно государственные программы.

Основные направления налоговой политики РФ на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов решают задачи бюджетного планирования, а также позволяют экономическим агентам непосредственно определить свои бизнес-ориентиры с учётом предполагаемых изменений в налоговой сфере на трёхлетний период.^[31] Основополагающими целями при разработке основных направлений налоговой политики являлись обеспечение стабильного развития российской экономики, а также неухудшение финансового положения граждан России.

В течение периода 2017-2019 годов приоритетом Правительства РФ в налоговой сфере является недопущение увеличения налоговой нагрузки на экономику, что должно обеспечить стабильность налоговой системы и повысить её привлекательность для инвесторов.^[32] Одновременно с этим Правительство РФ планирует непосредственное применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведения антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.

В целях снижения неформальной занятости экономически активного населения предполагается введение для физических лиц, оказывающих на индивидуальной основе по найму некоторые виды услуг физическим лицам, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возможности доброволь ного уведомления об осуществлении ими указанной деятельности с освобождением получаемых от такой деятельности доходов от уплаты налога на доходы физических лиц, а также освобождением указанных граждан от уплаты обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды и от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности на срок до 31 декабря 2018 года.

В качестве дополнительных мер по развитию малого предприниматель ства налогоплательщикам, применяющим патентную систему налогообложе ния, будет предложена возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, по аналогии с плательщиками, применяющими ЕНВД и упрощенную систему налогообложения, а также исключить несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения патентной системы налогообложения, одновременно установив применение штрафа в размере 20% за несвоевременную уплату стоимости патента.

В целях стимулирования разработки новых месторождений и рационального недропользования предусматривается введение новой системы налогообложения для пилотных объектов, включающих как новые, так и зрелые месторождения. Новая система предполагает снижение суммарной величины налогов, зависящих от валовых показателей, и введение налогообложения дополнительного дохода от добычи. В результате обеспечивается более высокая гибкость налогообложения за счет зависимости величины налогов от экономического результата разработки запасов.

Дополнительным элементом финансовой политики российского государства является денежно-кредитная политика. В соответствии с основными направлениями единой государственной денежно-кредитной политики на 2017 год и период 2018 и 2019 годов главной её целью на данный период будет являться защита и обеспечение устойчивости рубля через поддержание ценовой стабильности, в том числе для формирования условий сбалансированного и устойчивого экономического роста.^[33] Ценовая стабильность предполагает устойчиво низкую инфляцию на уровне 4%.

Проводимая в рамках стратегии таргетирования инфляции денежно-кредитная политика, наряду с другими мерами государственной политики, в исключительно сложных внешних условиях сыграла роль амортизатора, сгладив влияние внешних шоков на функционирование экономики и жизнь людей. Действия Банка России и в дальнейшем будут направлены на поддержание внутренней экономической стабильности, в первую очередь – на замедление инфляции и сохранение ее на уровне около 4%, а также на стимулирование сбережений домашних хозяйств, их защиту от инфляционного обесценения и создание условий для трансформации сбережений в инвестиции, что является важной составляющей новой модели роста экономики. Для решения этих задач необходимо сохранить умеренно жесткую денежно-кредитную политику, обеспечивающую положительный уровень реальных процентных ставок.

На трехлетнем горизонте потоки средств, связанные с финансированием бюджета из средств суверенных фондов, будут оказывать воздействие на формирование ликвидности банковского сектора. Вместе с тем их итоговое влияние на кредитные условия в экономике, по оценкам Банка России, будет весьма ограниченным, в первую очередь в силу эффективного использования системы инструментов Банка России для достижения операционной цели денежно-кредитной политики – поддержания краткосрочных ставок денежного рынка вблизи ключевой ставки.

На основании вышеизложенного отметим, что в РФ осуществляется совершенствование финансовой политики, в том числе бюджетно-налоговой. Однако в свете обозначенных проблем необходимы работы по переходу на новый, более высокий уровень управления публичными финансами.

Заключение

Выявлено, что управление бюджетами возложено на органы власти и управления через проведение бюджетной политики. Бюджетная политика проводится по двум ключевым направлениям управления финансовыми ресурсами государства – доходы и расходы бюджетов. Планирование, организацию и осуществление контроля бюджетно-налоговой политики в России осуществляет комплексная система органов власти и управления.

Анализ показал, что основные риски для бюджетной политики РФ в 2017-2019 годах связаны с возможным снижением доходов федерального бюджета в связи с более низкими по сравнению с учтёнными проектом ценами на нефть марки «Юралс», нефтепродукты и природный газ, а также с более низким номинальным объёмом ВВП, недостижением прогнозируемых объёмов экспорта товаров, более высоким уровнем инфляции; со снижением устойчивости федерального бюджета, связанным прежде всего с существенным объемом долговых обязательств; высокой зависимостью бюджета Пенсионного фонда РФ от предоставляемых межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

В заключение отмечаем в настоящее время и в перспективе значительный объём работ по повышению качества управления публичными финансами, в частности, через проведение взвешенной финансовой политики.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ от 12.12.1993 // Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 4398.

2. О Правительстве РФ: федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ // Российская газета. – 1997. – № 245.

3. Бюджетный кодекс РФ: федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823.

4. Кодекс РФ об административных правонарушениях: федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2002. – № 1. – Ст. 1.

5. О внесении изменений в БК РФ и отдельные законодательные акты РФ: федеральный закон от 23.07.2013 № 252-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2013. – № 31. – Ст. 4191.

6. О Счётной палате РФ: федеральный закон от 05.04.2013 № 41-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 2013. – № 14. – Ст. 1649.

7. О Федеральном казначействе: постановление Правительства РФ от 01.12.2004 № 703 // Российская газета. – 2004. – № 272.

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222

8. Анциферов С.А., Андреев С.А., Шидловская Т.Ю. Критерии оценки эффективности использования бюджетных средств / С.А. Анциферов, С.А. Андреев, Т.Ю. Шидловская // Финансовое право. – 2016. – № 3. – С. 25-30.

9. Нигматуллин И.Г. Приоритетные направления финансовой политики Республики Башкортостан / И.Г. Нигматуллин // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2014. – № 38. – С. 42-50.

10. Никольская Ю.П. Некоторые проблемы современного финансового контроля / Ю.П. Никольская // Финансы. – 2015. – № 9. – С. 56-61.

11. Полякова О.А. О финансовой системе и её составе / О.А. Полякова // Финансы и кредит. – 2014. – № 3. – С. 35-42.

12. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 497 с.

13. Тихомиров Ю.А. Научная школа публичного права / Ю.А. Тихомиров // Журнал российского права. – 2015. – № 9. – С. 20-28.

14. Фрумина С.В. Анализ нормативного правового обеспечения финан совой политики государства / С.В. Фрумина // Административное и муниципальное право. – 2014. – № 7.

15. Цареградская Ю.К. Теоретико-правовые основы государственного долга РФ: сущность, содержание и функции / Ю.К. Цареградская // Актуаль ные проблемы российского права. – 2016. – № 4. – С. 69-76.

16. Чеботарева А.А. «Электронный бюджет»: основные направления развития на современном этапе / А.А. Чеботарева // Правовые вопросы связи. – 2012. – № 1. – C. 23-28.

17. [Электронный ресурс] // Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований [сайт]. – URL: http://tawkataw.ucoz.ru/ (дата обращения 15.06.2017).

18. [Электронный ресурс] // Шагиева Р.В. Финансовая деятельность как правовое явление: сущность, содержание и формы осуществления [сайт]. – URL: http://cyberleninka.ru/ (дата обращения 15.06.2017).

19. Аналитические материалы к документу, представленному Министерством финансов РФ к встрече министров финансов «Группы восьми» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://old.minfin.ru/common/ img/uploaded/library/2006/10/pfggopf_rus.pdf (дата обращения 15.06.2017).

20. О бюджетной политике в 2014-2016 годах: бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ от 13.06.2013 // Солидарность. – 2013. – № 23.

21. Основные направления бюджетной политики на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант» (дата обращения 15.06.2017).

22. Основные направления налоговой политики РФ на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант» (дата обращения 15.06.2017).

23. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2017 год и период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант» (дата обращения 15.06.2017).

24. [Электронный ресурс] // Министерство финансов РФ [сайт]. – URL: http://www.minfin.ru (дата обращения 15.06.2017).

25. [Электронный ресурс] // Послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ [сайт]. – URL: http://kremlin.ru/events/president/news/50864 (дата обращения 15.06.2017).

26. [Электронный ресурс] // Счётная палата РФ [сайт]. – URL: http:// www.ach.gov.ru/ (дата обращения 15.06.2017).

Собрание законодательства РФ. – 2014. – № 31. – Ст. 4398. ↑
Российская газета. – 1997. – № 245. ↑
Фрумина С.В. Анализ нормативного правового обеспечения финансовой политики государства // Администра тивное и муниципальное право. – 2014. – № 7. ↑
Нигматуллин И.Г. Приоритетные направления финансовой политики Республики Башкортостан // Финансовая аналитика: проблемы и решения. – 2014. – № 38. – С. 48. ↑
Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823. ↑
[Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант» (дата обращения 15.06.2017). ↑
Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823. ↑
Российская газета. – 1997. – № 245. ↑
Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823. ↑
Собрание законодательства РФ. – 2013. – № 14. – Ст. 1649. ↑
Российская газета. – 2004. – № 272. ↑
Анциферов С.А., Андреев С.А., Шидловская Т.Ю. Критерии оценки эффективности использования бюджетн ых средств // Финансовое право. – 2016. – № 3. – С. 26. ↑
Указ. соч. С. 27. ↑
Фрумина С.В. Анализ нормативного правового обеспечения финансовой политики государства // Администра тивное и муниципальное право. – 2014. – № 7. ↑
Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823. ↑
Собрание законодательства РФ. – 1998. – № 31. – Ст. 3823. ↑
Никольская Ю.П. Некоторые проблемы современного финансового контроля // Финансы. – 2015. – № 9. – С. 58. ↑
Российская газета. 2016. № 292. ↑
Российская газета. 2016. № 292. ↑
Российская газета. 2016. № 292. ↑
Российская газета. 2016. № 292. ↑
[Электронный ресурс] // Министерство финансов РФ [сайт]. – URL: http://www.minfin.ru (дата обращения 15. 06.2017). ↑
[Электронный ресурс] // Счётная палата РФ [сайт]. – URL: http:// www.ach.gov.ru/ (дата обращения 15.06.2017). ↑
[Электронный ресурс] // Счётная палата РФ [сайт]. – URL: http:// www.ach.gov.ru/ (дата обращения 15.06.2017). ↑
Там же. ↑
[Электронный ресурс] // Счётная палата РФ [сайт]. – URL: http:// www.ach.gov.ru/ (дата обращения 15.06.2017). ↑
Там же. ↑
[Электронный ресурс] // Счётная палата РФ [сайт]. – URL: http:// www.ach.gov.ru/ (дата обращения 15.06.2017). ↑
[Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант» (дата обращения 15.06.2017). ↑
[Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант» (дата обращения 15.06.2017). ↑
[Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант» (дата обращения 15.06.2017). ↑
[Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант» (дата обращения 15.06.2017). ↑
[Электронный ресурс]. – Документ опубликован не был. – Доступ из справочно-правовой системы «Гарант» (дата обращения 15.06.2017). ↑