Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Особенности налоговой политики в Российской Федерации (Порядок взимания НДС при покупке товаров в зарубежных интернет - магазинах)

Содержание:

Введение

Государство обладает значительным набором инструментов, которыми оно регулирует рыночную экономику своей национальной экономики. Одним из таких самых действенных инструментов является налог.

Совокупность всех налогов, которые применяются в государстве на основе выполнения всех налоговых принципов, составляет налоговую политику государства.

Возможности использования налогов в налоговой политике крайне велики. Речь идет не только о сборе средств с населения и субъектов предпринимательства, но и о дальнейшем перераспределении данных средств, с целью уравнивания социальной несправедливости между различными слоями общества. Также налоговая политика государства призвана обеспечить поддержку наиболее перспективных отраслей национальной экономики, которые сейчас нуждаются в помощи.

При помощи налоговой политики может активно либо нет поддерживаться и стимулироваться хозяйственная деятельность предприятий, индивидуальных предприятий и прочих экономических агентов.

Налоговая политика определяет степень развития самого государства. В развитых странах налоговая политика всегда взаимодействует в согласии с населением, с социальными интересами населения и социальными задачами государства.

В неразвитых и развивающих странах налоговая политика преследует только собственные государственные фискальные интересы.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что налоговая политика РФ находится в стадии развития. Необходимо данные стадии исследовать и выявить резервы роста и развития.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Особенности налоговой политики в Российской Федерации».

Объектом курсового исследования является налоговая политика и ее особенности в РФ.

Предметом курсового исследования это теоретическая характеристика и практическое исследование налоговой политики РФ.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны особенностей налоговой политики в РФ.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретические аспекты налоговой политики в РФ. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть цели и задачи налоговой политики;

- рассмотреть значение налоговой политики;

- изучить элементы налоговой политики.

Во второй главе планируется дать анализ нововведениям в налоговой политике РФ на 2017-2019 годы. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть порядок взимания НДС при покупке товаров в зарубежных интернет - магазинах;

- рассмотреть изменения правил расчета и перечисления налога на прибыль;

- освобождения по НДФЛ самозанятых лиц до 2018 года;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретические аспекты налоговой политики РФ», «Анализ нововведений в налоговой политике РФ на 2017-2019 годы»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты налоговой политики РФ

1.1. Цели и задачи налоговой политики

Налоговая политика – это совокупность мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач^[1].

Принято выделять три типа налоговой политики государства.

1. Политика максимальных налогов. При этом повышение налогов, тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

2. Политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим^[2].

Налоговая политика всегда определяется налоговую стратегию государства^[3]. Налоговая политика государства, в том числе и России, всегда определяется общими принципами налогообложения, которые необходимо выполнять системно и продуманно. Данными принципами государство должно руководствоваться в период составления бюджета доходов и расходов, а также перераспределения получаемых доходов в соответствии с поставленными целями и задачами.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные – повышение доходов государства^[4];

• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса^[5].

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе^[6].

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.

Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- было рассмотрено основное понятие налоговой политики РФ, определены ее основные цели и задачи.

- налоговая политика государства, в том числе и российского, представляет собой совокупность различных мер, которые оказывают налоговое регулирование на экономику. Данное налоговое регулирование происходит, исходя их поставленных перед государством макроэкономических задач.

- налоговая политика всегда определяется налоговую стратегию государства. Налоговая политика государства, в том числе и России, всегда определяется общими принципами налогообложения, которые необходимо выполнять системно и продуманно.

1.2. Направления налоговой политики РФ

Налоговая политика представляет собой систему мер государства по целенаправленному использованию налогового механизма в интересах развития производства, роста доходов предприятий и физических лиц, а также обеспечения на этой основе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов (консолидированного бюджета и других) ^[7].

Значение налоговой политики государства на современном этапе состоит в том, чтобы стимулировать развитие экономической деятельности страны, а также развивать эффективные формы хозяйствования в данном государстве^[8]. Значение налоговой политики также состоит в том, чтобы построить такую структуру собственности, которая является вполне адекватной динамике рыночной экономике^[9].

Она призвана обеспечивать рост рентабельности и снижение затрат, накопление финансовых ресурсов для инвестиций в целях реализации необходимых структурных изменений в экономике^[10].

Налоговая политика должна создавать благоприятные условия для привлечения иностранных инвестиций. Наконец, ей надлежит гарантировать социальную устойчивость и решение наиболее важных социальных задач, формировать достаточные централизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для реализации общегосударственных социально-экономических программ развития.

Налоговая политика выступает одной из важнейших составных частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообложения является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования рыночной экономики^[11].

Именно выполнением этой комплексной функции характеризуются системы налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой (США, Германия, Англия и др.).

При этом реализуется принцип адекватности построения налоговых систем. Он состоит в том, что формы и методы налогообложения должны быть динамичны и соответствовать конкретным условиям формирования рыночной экономики^[12].

Налоговая политика государства во многом определяет формирование эффективного рыночного механизма. Именно эту цель надлежит реализовывать в ходе налоговой реформы в России.

Через налоговую политику государство реализует основные макро- и микроэкономические пропорции развития. Опыт США, Японии, ФРГ и других развитых стран свидетельствует, что налоговая система — наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной и инновационной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения новой налоговой системы (1992 г.) был взят преимущественно фискальный ориентир. В результате налоговая система стала выполнять конфискационные функции. Известно, что у предприятий изымается сейчас через различные налоги более 9/10 прибыли.

Обследование промышленных предприятий показало, что они направляют на инвестиции всего лишь 5—10% прибыли, тогда как до перехода на новую налоговую систему эта доля составляла не менее 20%. И это происходит в условиях, когда износ оборудования на предприятиях ведущих отраслей материального производства составляет 65% и более^[13].

В результате неэффективной налоговой политики, уже в ближайшее время потребуются огромные дополнительные инвестиции в производство. Но эту задачу современная российская бюджетно-налоговая система решить не в состоянии. Она лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях имеет исключительно важное значение для развития экономики России.

Стимулирование приоритетных направлений развития через налоговый механизм, создание условий налогового протекционизма характерно для экономик переходного периода. Через это прошли такие страны, как Япония, Тайвань, Республика Корея и другие страны. Эта политика активно применяется в Китае. И только в России налоговая система все еще не имеет достаточной связи с реальными целями функционирования экономики.

Жесткость российской налоговой системы была обусловлена ее целевой направленностью, прежде всего, на ликвидацию дефицитности бюджета посредством высокого уровня изъятия доходов предприятий и населения. Следствием этого стало тяжелое финансовое состояние предприятий, отсутствие у них средств на развитие производства^[14].

Следует отметить, что налоговая политика РФ на сегодняшний день не достаточным образом взаимосвязана с субъектами рыночной экономики. Потеря и не нахождение взаимосвязи привело к возникновению такой экономической ситуации, что налоговая система решает фискальные задачи. Это иной раз отрицательно сказывается на общем состоянии экономики.

В результате этого примерно две трети предприятий промышленности поставлены в сложное финансовое положение, близкое к финансовой несостоятельности. Около 35% предприятий ныне убыточные.

В условиях действующей налоговой системы предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения^[15]. Экономика как никогда ранее стала затратной. Этому способствует также преобладание инфляции издержек, наличие монополизма в условиях свободного ценообразования^[16].

Таким образом, значение налоговой политики можно определить следующим образом:

- значение налоговой политики государства на современном этапе состоит в том, чтобы стимулировать развитие экономической деятельности страны, а также развивать эффективные формы хозяйствования в данном государстве. Значение налоговой политики также состоит в том, чтобы построить такую структуру собственности, которая является вполне адекватной динамике рыночной экономике.

- налоговая политика РФ на сегодняшний день не достаточным образом взаимосвязана с субъектами рыночной экономики. Потеря и не нахождение взаимосвязи привело к возникновению такой экономической ситуации, что налоговая система решает фискальные задачи. Это иной раз отрицательно сказывается на общем состоянии экономики.

1.3 Элементы налоговой политики в РФ

Налоговую политику можно свести к трем элементам:

-определение и постановка основных целей, вытекающих из общих целей социально-экономического развития общества, их конкретизация до уровня перспективных и текущих задач (в этом смысле можно говорить о налоговой стратегии и налоговой тактике);

-разработка методов, определение средств и конкретных организационных форм, которые будут обеспечивать намеченные цели и задачи;

-подбор, расстановка и обучение кадров, которые будут реализовывать цели^[17].

Налоговая политика может быть действенной (как, впрочем, и любая политика) лишь в том случае, если она опирается на серьезные теоретические обоснования и глубокие концептуальные разработки.

Среди многих плодотворных идей, разработанных А. Смитом, прежде всего следует выделить доказанную им необходимость множественности налоговых платежей.

Множественность налогов в налоговой системе позволяет в большей мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, отразить разнообразие форм доходов, сделать общее бремя психологически менее заметным, воздействовать на производство, потребление и накопление. Однако отсюда вытекает необходимость умеренности ставок по каждому из налогов. Вместе с тем множественность налогов усложняет расчеты и налоговый контроль, потенциально предоставляет возможности уклонения от них. Поэтому общее число налогов в системе должно быть оптимально.

Поскольку невозможно разработать такую политику, которая устраивала бы всех в равной мере, отметим некоторые спорные моменты в действующей налоговой политике^[18].

Во-первых, рост косвенных налогов в зависимости от эластичности спроса по цене может привести либо к убыточности хозяйства потребителей, либо к общему росту цен и инфляции (снижению уровня жизни малообеспеченных), либо к сокращению спроса на определенный товар и убыточности его производства^[19].

Во-вторых, косвенные налоги влияют на объем производства того или иного товара, причем воздействие одного и того же налога по одной и той же ставке различно для динамики производства товаров, поскольку различна эластичность спроса.

В-третьих, по-разному воздействуя через рыночный механизм на уровень цен и объем производства товаров, налоги тем самым влияют на величину и распределение дохода от производства и реализации тех или иных товаров, что выступает косвенным фактором структурных преобразований экономики и перелива капитала между отраслями.

В-четвертых, согласно теории налогообложения Смита, пропорциональное обложение в известном смысле несправедливо (10%-ная налоговая ставка для бедных налогоплательщиков будет несопоставимо тяжелее, нежели такая же ставка для богатых). Не случайно реализованная в Налоговом кодексе РФ идея единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% подвергается обоснованной критике^[20].

В-пятых, чрезмерные прогрессивные налоги сковывают процессы накопления капитала; подрывают хозяйственную и трудовую мотивацию; провоцируют уклонение от налогов; в условиях открытой экономики вызывают утечку капитала за границу. Иными словами, можно сформулировать следующий базовый принцип налоговой политики: налог должен сохранять накопленный капитал, оставлять источники для накопления, сохранять стимулы для совершенствования производства^[21].

В-шестых, поимущественное обложение должно быть умеренным, чтобы в случае низкой рентабельности не затрагивать капитал предприятия (в странах с развитой рыночной экономикой подобным налогом облагаются лишь активы крупных корпораций). Поимущественное налогообложение вместе с тем обладает определенными преимуществами: а) делает бессмысленным сокрытие прибылей; б) ограничивает заинтересованность корпораций в наращивании нераспределенных прибылей в ущерб дивидендам; в) создает источник доходов региональных бюджетов; г) стимулирует рациональное, эффективное использование производственных ресурсов, поскольку платить приходится даже за неиспользуемое имущество.

В-седьмых, в современных условиях существенное значение приобретает воздействие налогов на ускорение научно-технического прогресса. В этой сфере возможны различные методы и решения. Например, проведение политики ускоренной амортизации (государство намеренно занижает налоговую базу по налогу на прибыль, но способствует технической модернизации предприятий, выходу их из депрессивного состояния). Правда, этот прием имеет особую значимость для капиталоемких отраслей^[22].

Второй вариант — вычет из облагаемой базы затрат на НИОКР (например, в Германии эти затраты включаются в издержки в полном объеме). Такая налоговая политика способствует ускоренному развитию наукоемких производств. Третья модель — предоставление налоговых льгот венчурным (как правило, малым) предприятиям, что расширяет «поле» проводимых в стране научно-технических разработок^[23].

В заключении необходимо отметить:

- к элементам налоговой политики можно отнести постановка целей налоговой политики, выбор инструментов налоговой политики, а также подбор. Обучение и расстановка необходимых кадров.

Выводы по главе 1.

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты налоговой политики в РФ.

- было рассмотрено основное понятие налоговой политики РФ, определены ее основные цели и задачи.

Глава 2. Анализ нововведений в налоговой политике РФ на 2017 -2019 годы

2.1. Порядок взимания НДС при покупке товаров в зарубежных интернет - магазинах

Налоговая политика РФ содержит множество нововведений. Одно из них – это желание уравнять условия работы между отечественными и зарубежными продавцами в интернете. Первоначально данная идея базируется на понижении порога трансграничной торговли. Дело в том, что согласно статистическим данным, объем торговли через сеть интернет в 2016 году выросло на 88% в российских рублях и на 28% в долларах США. Сам же объем трансграничной торговли за 2016 год составил 160 миллиардов рублей. Это колоссальная сумма, которая обладает огромным налоговым потенциалом^[24].

Федеральная налоговая служба РФ, которая является инициатором данного нововведения, аргументирует свои требования по обложению интернет торговли НДС следующим аргументом. Если потребитель покупает одежду, бытовую технику, электронику, информационную технику, товары для дома и хобби и прочие в обычном розничном или оптовом магазине, то по таким товарам он в обязательном порядке уплатит НДС. Ведь именно НДС уже и заложена продавцом в цену товара в обычном реальном магазине. Виртуальные же магазины работают по иной схеме. НДС в цену товара не включается, поэтому и цены на предлагаемые товары значительно меньше. Данный факт, безусловно, привлекает миллионы покупателей, которые хотят сэкономить, особенно в условиях кризиса.

Ассоциация компаний интернет - торговли требует регистрации интернет – продавцов в качестве российских налогоплательщиков, с той целью, чтобы шли пополнения от НДС в государственный бюджет России.

Ассоциация компаний интернет – торговли обосновывает свое требование тем, что из 100 рублей продажи покупателям товаров в обычных магазинах России, 16,5 рублей идет в государственный бюджет в виде налога, а из 100 рублей продажи через интернет магазины в казну поступает 0 рублей. Ситуация обещает быть изменена в 2017 году.

Однако данное нововведение в части обложения товаров из интернет – магазинов НДС при покупке таит в себе скрытые проблемы:

- невозможность зарегистрировать сотни тысяч мелких интернет – продавцов, которые продают свои товары на интернет – площадках.

- невозможно отличить покупку товара личного характера от поставки товара в коммерческих целях.

- в Китае ни один из сотен тысяч продавцов НДС не возвращает. Если в России ввести НДС на товары, то существует опасность «двойного налогообложения».

Самым востребованным интернет – магазином для россиян является торговая площадка ALIEXPRESS , доля которого на российском рынке, как игрока интернет торговли, составила 50%. Второе место с долей рынка в 26% занимает зарубежная компания EBAY. Третье место с долей рынка 7% занимает торговая площадка ALIBABA^[25].

Как отразится введение НДС на товары, которые продаются в интернет – магазинах, пока неясно, так как самые крупные игроки данного рынка хранят молчание. Это вызвано нежеланием делать громкие заявления и провоцировать потребителей.

Причинами столь активного пользования услугами зарубежных магазинов являются несколько причин.

Во – первых, неуклонно сокращается ассортимент внутри самой России. Местные продавцы стараются продавать все наиболее необходимое и, которое продаться быстро.

Во – вторых, второй очевидной причиной является стоимость товара, которая в два-три раза ниже стоимости аналогичного товара в розничном магазине России. По отдельным востребованным категориям товаров, например, в электронике и одежде, экономия доходит до 60%.

Инициативу поддержали отечественные продавцы товаров массового потребления. По их мнению, зарубежные конкуренты, в частности китайские, ежегодно не доплачивают в бюджет миллиарды рублей. Подобная экономия дает возможность устанавливать потребителям минимальные цены, что привлекает данных потребителей.

Входящие в АКИТ игроки, в числе которых — Ozon, Enter, Lamodа, инициативу поддерживают.

Конечно, от нововведений пострадает, в первую очередь, потребитель, так как НДС является косвенным налогом и уплачивается по факту потребителем, так как входит в цену товара.

Однако Ассоциация компаний интернет – торговли уверена, что от данных нововведений потребитель России не пострадает. Это вызвана тем, что рентабельность бизнеса китайских производителей настолько высока, что они всегда могут предложить свои покупателям привлекательную цену.

Если анализировать опыт зарубежных стран, то такая схема налогообложения зарубежных интернет – продавцов давно действует в Польше и Великобритании^[26].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- было проанализировано нововведение в налоговой политике РФ на 2017-2019 годы, которое касается налогообложения НДС зарубежных интернет – продавцов. Это приведет к уравниванию условий работы между отечественными и зарубежными продавцами в интернете.

- существуют некоторые трудности в реализации данных мероприятий:

- невозможно отличить покупку товара личного характера от поставки товара в коммерческих целях.

2.2. Изменения правил расчета и перечисления налога на прибыль

В перспективах налоговой политики РФ на 2017-2019 годы лежит внедрение значительного нововведения касательно налога на прибыль.

Данное нововведение состоит в том, что планируется изменить порядок распределения налога на прибыль. Часть региональных сборов будет перенаправлена в федеральный бюджет для последующего перераспределения между беднейшими субъектами РФ^[27].

Таким образом, если ранее налог на прибыль в совокупности составлял 20%, из которых 18% перечислялось в региональный бюджет, а 2% перечислялось в федеральный бюджет. В 2017 году общий размер налоговой ставки меняться не будет, то есть налоговая нагрузка по налогу на прибыль не будет увеличена. Это соответствует принципам в основных направлениях налоговой политики РФ, а также утверждению самого президента, что налоговая нагрузка повышаться не будет. Однако изменится структура перечисляемых налогов. В федеральный бюджет необходимо будет перечислять 3%, а в региональный бюджет необходимо будет перечислять уже 17%^[28].

Рассмотрим пример.

Налоговая база предприятия ООО «Кала» составляет 500000 рублей в 2016 году. За данный отчетный налоговый период предприятие обязано перечислить в государственный бюджет следующие выплаты:

500000 рублей *2% /100% = 10000 рублей – эта сумма должна быть перечислена в федеральный бюджет.

500000 рублей * 18% / 100% = 90000 рублей – эта сумма подлежит перечислению в региональный бюджет.

Предположим, что за 2017 года анализируемое предприятие также получает в ходе расчетов налоговую базу в размере 500000 рублей. В таком случае, с учетом различных нововведений, перечисления в государственный бюджет составят:

500000 рублей *3% /100% = 15000 рублей – эта сумма должна быть перечислена в федеральный бюджет.

500000 рублей * 17% / 100% = 85000 рублей – эта сумма подлежит перечислению в региональный бюджет.

Рассмотрим сравнительную характеристику полученных доходов региональным и федеральным бюджетом с одного хозяйствующего субъекта до и после нововведений в части налога на прибыль и его структуры.

Рис.1. Сравнительная характеристика доходов регионального и федерального бюджетов с одного предприятия до и после нововведений по налогу на прибыль

Подобные меры, которые предусмотрены Правительством, необходимы для того, чтобы сократить разрыв между уровнем жизни различных регионов. Данный 1%, который будет перераспределяться в наименее обеспеченные регионы РФ, должен будет уровнять уровень жизни в различных регионах.

Известно, что вместе с НДФЛ налог на прибыль составляет основу государственного бюджета России. Поэтому перераспределение даже 1% будет колоссальной суммой в масштабах российского государственного бюджета, которое позволит поддерживать малообеспеченные регионы.

Однако в проекте Правительства не все средства должны быть перераспределены бедным и отстающим регионам России. Часть средств будет, безусловно, направляться на развитие и поддержку бедным регионам. Но также часть средств предусмотрена на выдачу грантов самым динамично развивающимся территориям за высокие темпы роста регионального налогового потенциала.

Новые меры позволят Минфину на 30% сократить субсидии и «иные межбюджетные трансферты, которые сейчас получают регионы из федерального бюджета». Данная мера может в значительной степени снизить дефицит бюджета, и даже его избежать^[29].

Подобные изменения могут напугать, в первую очередь, налогоплательщиков. Однако подобное изменение структуры в налоговой ставке по налогу на прибыль, никаких существенных изменений для налогоплательщиков не несет. На практике важен только новый порядок применения новых ставок по налогу на прибыль. Ведь в связи с этим у налогоплательщиков могут возникать ошибки в заполнении отчетов. А это влечет за собой наложение штрафов на данное предприятие. Поэтому от налогоплательщиков требуется лишь быть более внимательным при расчете сумм налога, которые подлежат к уплате в региональный и федеральный бюджеты. Бухгалтера предприятий – налогоплательщиков должны постоянно осуществлять мониторинг данных нововведений на специальных ресурсах обзорах нововведений в налоговую политику РФ.

В заключении раздела можно прийти к следующему выводу:

- были рассмотрены изменения правил расчета и перечисления налога на прибыль.

- налоговое новшество состоит в том, что планируется изменить порядок распределения налога на прибыль. Часть региональных сборов будет перенаправлена в федеральный бюджет для последующего перераспределения между беднейшими субъектами РФ.

- ранее налог на прибыль в совокупности составлял 20%, из которых 18% перечислялось в региональный бюджет, а 2% перечислялось в федеральный бюджет.

- ситуация измениться в 2017 году, но не по налоговой нагрузке по налогу на прибыль, а по структуре налога на прибыль. В федеральный бюджет необходимо будет перечислять 3%, а в региональный бюджет необходимо будет перечислять уже 17%.

- изменение структуры в налоговой ставке по налогу на прибыль, никаких существенных изменений для налогоплательщиков не несет, кроме требования быть внимательнее с целью избегания штрафных санкций.

2.3 Освобождения по НДФЛ самозанятых лиц до 2018 года

Российское министерство финансов внесло предложение об освобождении от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до конца 2018 года самозанятых граждан, добровольно уведомивших о своей деятельности налоговые органы^[30].

Речь идёт о российских гражданах, не являющихся индивидуальными предпринимателями и занимающихся по найму репетиторством, ведением домашнего хозяйства, уборкой, присмотром и уходом за больными, престарелыми людьми или детьми. Цель — «снизить неформальную занятость экономически активного населения».

Миллионы самозанятых российских граждан остаются в теневой сфере, чтобы «не сталкиваться с бюрократией, с поборами» и прочим. По словам президента, назрела необходимость на два года освободить самозанятых от уплаты налогов и обязательных взносов с тем, чтобы они могли спокойно войти в нормальный ритм легальной работы и чтобы это не было для них обременительным^[31].

Президент потребовал исключить любую возможность обвинения в адрес самозанятых граждан в незаконном предпринимательстве^[32].

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- в России назрела та ситуация, когда миллионы самозанятых граждан скрываются от налоговых органов, так как не желают подвергаться поборам со стороны налоговых органов. Более того, иной раз доходы, получаемые самозанятыми лицами, едва хватает на обеспечение прожиточного минимума. Оплата НДФЛ в сумме 13% была бы для них непосильной ношей.

- новшеством в налоговой политике РФ предлагается освободить самозанятых лиц до 2018 года от уплаты НДФЛ. Специалисты считают, что подобная мера позволит данной категории граждан спокойно войти в легальное русло работы и приспособиться к ней.

Выводы по главе 2.

Во второй главе данной курсовой работы был проведен подробных анализ некоторых нововведений в налоговой политике РФ на 2017-2019 годы.

- существуют некоторые трудности в реализации данных мероприятий:

- невозможно отличить покупку товара личного характера от поставки товара в коммерческих целях.

- были рассмотрены изменения правил расчета и перечисления налога на прибыль.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

В первой главе данной курсовой работы были рассмотрены теоретические аспекты налоговой политики в РФ.

- было рассмотрено основное понятие налоговой политики РФ, определены ее основные цели и задачи.

- существуют некоторые трудности в реализации данных мероприятий:

- невозможно отличить покупку товара личного характера от поставки товара в коммерческих целях.

- были рассмотрены изменения правил расчета и перечисления налога на прибыль.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 08.06.2015 г. № 140– ФЗ. «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

4. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов».

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

6. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

7. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

8. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

9. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

10. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

11. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

12. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

13. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

14. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9.

15. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

16. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. - № 3. – С. 25-40.

17. Сайт Министерства Финансов РФ [электронный ресурс] — Режим доступа.—URL:http://www.minfin.ru/ru/

Приложение 1

Рис. Сравнительная характеристика доходов регионального и федерального бюджетов с одного предприятия до и после нововведений по налогу на прибыль

Приложение 2

Приложение 3

Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – С. 220. ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – С. 220. ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – С. 220. ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑
Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – С. 220. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – С. 441. ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – С. 121. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9. ↑
Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑
Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9. ↑
Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика.— 2012. — № 9. ↑