Содержание:

Введение

Денежные средства играют важную роль в деятельности организации.

Денежными расчетами называют систему отношений, при которых происходит оплата за товары, услуги и выполнение других финансово-кредитных обязательств предприятий.

В результате своей производственной, финансовой и инвестиционной деятельности у предприятия возникают различные денежные отношения между субъектами хозяйственной деятельности.

При помощи денег осуществляется планирование и учет финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Так же особую роль денежные средства играют в стимулировании роста производства во всех отраслях и повышения качества выпускаемой продукции.

Одним из обязательных объектов учета являются денежные средства. Денежный оборот образуют как наличные (средства в кассе), так и безналичные денежные средства на банковских счетах. Обе формы денежного оборота едины и периодически переходят из одной формы в другую. Денежные средства относятся к оборотным хозяйственным средствам и их движение отражается в активе баланса.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Глубокая значимость этого вопроса подтверждает важность проводимых мероприятий контроля за учетом денежных средств.

Цель настоящей работы – изучение организации учета безналичных денежных средств.

Исходя из цели, были сформулированы задачи работы:

• рассмотреть теоретические основы учета безналичных денежных средств;
• изучить процесс учета денежных средств и расчетов на примере ООО «Стандарт-М»;
• сформулировать основные выводы и предложения по данному разделу учета.

Объектом для исследования является предприятие ООО «Стандарт-М», осуществляющей строительно-монтажные работы.

Предметом для исследования является учет денежных средств на расчетном счете предприятия.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.

1. Теоретические основы учета безналичных денежных средств

1.1 Понятие и формы безналичных расчетов

Независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности предприятия обязаны хранить денежные средства в банке. Для такого хранения и проведения операций по расчетам предприятию следует открыть в банке расчетный счет.

Предприятие может иметь несколько счетов, в т.ч. и в разных банках.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:[8, с. 116]

- заявление на открытие счета;

- свидетельство о регистрации предприятия;

- устав и учредительный договор (нотариально заверенные);

- банковскую карточку с образцом подписей руководителей (заверенную нотариально).

Между предприятием и банком заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании. В банке открывают лицевой счет предприятия для учета движения средств этого предприятия в банке. [8, с. 116]

Конкретная форма безналичных расчетов оговаривается в договоре между сторонами. Рассмотрим основные формы таких расчетов:

1. Расчеты платежными поручениями.

Это письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении соответствующей суммы со своего счета на счет другого предприятия. [5, с. 209]

Платежные поручения действительны в течении 10 дней со дня выписки.

Заполняются на компьютере или на пишущей машинке без поправок и подчисток. Эту форму используют при перечислении налогов, при расчетах с поставщиками, органами Пенсионного фонда, социального страхования, работниками при переводе зарплаты на их счета в банке.

2. Платежное требование-поручение.

Это требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных, минуя банк или через него, расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции. [5, с. 213]

Плательщик, определив возможность оплаты платежного требования –поручения, сдает его в обслуживающее учреждение банка, с тем, чтобы акцептованная сумма была перечислена со счета плательщика на счет поставщика (акцепт с итальянского – принятый).

Акцептировать – дать согласие на оплату. Требования-поручения поставщик выписывает в 3-х экземплярах. При необходимости срочного авизования (авизо –извещение о перечислении средств) платежа поставщик на всех экземплярах сверху проставляет штамп «Платеж провести электронно». [5, с. 214]

Банк плательщика на основании 1-го экземпляра требования-поручения производит списание средств со счета плательщика и направляет 2-й экземпляр, а при авизо и третий, банку, обслуживающему поставщика.

При отсутствии средств на счете, требования – поручения помещаются в картотеку с начислением пени.

3. Аккредитив.

Это поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. [7, с. 81]

При получении заявления на аккредитив банк бронирует эти средства на отдельном счете (депонирование гарантирует поставщику своевременную оплату отгруженного товара) зачисление средств производится после предоставления банку документов, подтверждающих отгрузку.

Открывают аккредитив на 15 дней, а с согласия администрации банка на 25 дней.

4. Расчеты чеками.

Владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).[7, с. 89]

Для получения чековой книжки вначале в банк предоставляется заявление, а также платежное поручение о депонировании оговариваемой суммы. При выдаче банком чеков на их сумму открывается ссудный счет, с которого и производят оплату чеков. Клиенту банка выдается чековая книжка, которая идентифицирует чекодателя.

После получения от покупателя чека поставщик составляет реестр чеков в 4-х экземплярах и сдает в свой банк в течение 10 дней. Один экземпляр со штампом банка возвращают поставщику, остальные пересылают в банк плательщика, который списывает средства со счета плательщика и перечисляют их поставщику вместе с экземпляром реестра чеков. [5, с. 96]

В последнее время весьма распространена вексельная форма расчетов.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу векселя). Существуют простой и переводной вексель. [6, с. 236]

Дисконтирование векселей – это учет векселей в банке с получением под них векселедержателем ссуды до наступления срока оплаты по векселю под существующую процентную ставку. Дисконтируемый вексель находится в банке, но числится на учете предприятия, юридического лица векселедержателя. По окончании срока оплаты предприятия вынужденно погасить ссуду банка, если векселедатель не заплатил в срок - представляет иск плательщику.

Простой вексель – это обязательство векселедателя (должника) произвести выплату определенной суммы другому лицу – векселедержателю (кредитору) в назначенный срок и в определенное время.

Переводной – распоряжение одного лица, поставщика (трассанта) другому лицу, покупателю (трассату) уплатить в определенный срок требуемую сумму третьему лицу, например банку (ремитенту). Переводной вексель должен быть акцептован покупателем (трассатом).

Встречается расчет сертификатами. Сертификационная (именная) бумага, подтверждающая наличие денег, вложенных в банк. Сертификат может быть использован для приобретения для приобретения акций.

Существуют и такие формы безналичных расчетов как клиринг и факторинг.

Клиринг – банковская операция проведения зачета взаимных платежей, ускоряющая расчеты между партнерами. Создаются специальные клиринговые банки или клиринговые корпорации. [6, с. 239]

Факторинг – это не только форма безналичных расчетов, но и форма кредитования оборотного капитала клиента. Банк берет на себя ответственность перед предприятием (согласно договору) получать деньги с покупателя, оплачивать платежные поручения поставщика (за счет собственных средств предприятия или предложенных ему банком заемных средств). Банк систематически контролирует финансовое состояние клиента, предъявляет требования к повышению эффективности его сбытовой деятельности.[6, с. 240]

При заключении кредитного договора между предприятием и банком, банк открывает предприятию специальный ссудный счет (спецссудный). Ежемесячно клиент выплачивает банку оговоренную сумму (10%) за пользование кредитом, а к концу срока возвращает предоставленный кредит. При нарушении выплаты процентов за кредит, банк предъявляет клиенту штрафные санкции и расторгает кредитный договор.

Для предприятий, находящихся на бюджетном финансировании, открывают только текущий счет (он не пополняется, на нем фиксируются все расходные операции). [6, с. 242]

1.2 Порядок учета денежных средств на расчетном счете

Бухгалтерский учет отражает имеющееся у организации имущество (активы) и источники его формирования (включая собственный капитал и обязательства).[4, с. 26]

Основным документом, регулирующим бухгалтерский учет в нашей стране является Федеральный Закон от 06 декабря 2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». [1]

Порядок отражения состояния денежных средств в организации регулируется ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». [2]

Раскрытие принятых способ бухгалтерского учета организация отражает в своей учетной политике, что закреплено в ПБУ 1/2008. [3]

Операции по расчетному счету учитываются на активном счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо отражает остаток денежных средств на расчетном счете. По дебету отражается источник финансирования – поступление средств; по кредиту – фиксируется расходование средств. [6, с. 194]

Схема счета 51 представлена на рисунке 1.

Корр. сч.			Счет 51 «Расчетный счет» (А)			Корр. сч.
	НС	11850
62.1	→	77880		10950	→		50
62.2	→	54750		16900	→		60.1
67.3	→	20000		25950	→		60.2
				20950	→		66.1
				7000	→		67.1
				7000	→		67.2
				10000	→		67.3
				500	→		69.1
	ДО	152630		99250	КО
	КС	65230

Рисунок 1 - Схема счета 51

Документом для фиксирования операций на счете 51 служит банковская выписка, которая представляет копию лицевого счета предприятия в банке. Вместе с отправленными документами выписка выдается предприятию банка.

В выписке отражается корреспонденция счетов по каждой операции. [10, с. 52]

Расчеты с помощью аккредитивов и ли чековых книжек отражаются на активном счете 55 «Специальные счета в банках».

При дисконтировании векселя осуществляются записи:[10, с. 54]

– на сумму векселя Д 51 «Расчетные счета» - К 66 или 67 – краткосрочные или долгосрочные кредиты банков;

– на сумму процентов по ссуде Д 99 «Прибыли и убытки» - К66 или 67.

Полученные векселя учитывают на активном синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ и иностранных валютах в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. [9, с. 73]

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы»; 55-2 «Чековые книжки»; 55-3 «Депозитные счета» и др.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 66 и других аналогичных счетов. Принятые на учет по счету 55 средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам банка), как правило, в дебет счета 60. Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 и кредиту счетов 51, 66 и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 в дебет счетов учета расчетов (76 и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55, сальдо по субсчету 55-2 должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 в корреспонденции со счетом 51. [9, с. 75]

На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 в корреспонденции со счетом 51.

При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

2. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов в ООО «Стандарт-М»

2.1. Общая характеристика организации

ООО «Стандарт-М» - юридическое лицо, зарегистрировано по адресу: Екатеринбург, Гурзуфская улица, 45.

История строительной компании ООО «Стандарт-М» берет свое начало с августа 2004 года. Первоначально деятельность компании заключалась в предоставлении услуг по ремонту и отделке квартир. С первых дней существования компании главным правилом в работе, стало качественное выполнение взятых на себя обязательств, придерживаясь таких принципов, как профессионализм, индивидуальный подход и ответственность.

На предприятии осуществлена линейно-функциональная структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении. В ООО «Стандарт-М» действует тщательно подобранный управленческий персонал, руководителей хозяйственных объектов характеризует большой опыт работы в своей сфере деятельности и глубокое знание специфики конкретного объекта.

Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией предприятия. Задачами бухгалтерского учета в ООО «Стандарт-М» являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении для руководителя и других пользователей бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразность, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и нормативами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости;

- описание всех хозяйственных процессов, происходящих в организации, которое производится с помощью бух­галтерских проводок;

- учет количества и качества затраченного труда;

- формирование полной и достоверной информации о результа­тах деятельности организации, которая необходима для оперативного руководства и управления организацией.

В данный момент бухгалтерия структура бухгалтерии предприятия выглядит следующим образом (рис. 2):

Главный бухгалтер

Бухгалтер по учету материалов и ОС

Бухгалтер по расчету заработной платы

Бухгалтер по учету денежных средств и расчетных операций

Рисунок 2 - Структура бухгалтерской службы предприятия

Главный бухгалтер организует работу по постановке и ведению бухгалтерского учета в целях получения заинтересованными внутренними и внешними пользователями полной и достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности и финансовом положении, ведет регистры бухгалтерского учета. Обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств, своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, контроль за своевременным и правильным расчетом оплаты труда работников, проведение инвентаризаций, а также контроль правильного оформления первичных учетных документов, ведет работу по обеспечению соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, смет расходов, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь. Обеспечивает сохранность бухгалтерских документов и т.д.

Ор­га­ни­за­ция и ве­де­ние бух­гал­тер­ско­го уче­та осу­ще­ст­в­ля­ет­ся че­рез си­­с­­те­му ре­ги­ст­ров бух­гал­тер­ско­го уче­та, саль­до-обо­рот­ных и ана­­л­и­­ти­­че­с­ких ве­до­мо­стей с ис­поль­зо­ва­ни­ем ав­то­ма­ти­зи­ро­ван­ной си­­с­­те­мы 1С: Бух­гал­те­рия.

Все хозяйственные операции оформляются только с помощью первичных учетных документов, составленных по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных учетной политикой предприятия.

2.2 Документальное оформление операций с денежными средствами

Все хозяйственные операции в организации оформляются первичными документами. Первичной документацией по учету движения денежных средств в кассе предприятия являются: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, для учета движения денежных средств используются платежные поручения. В организации для учета денежных средств применяются унифицированные формы учетных документов. В организации разработан план-график документооборота кассовых документов (Приложение 1).

ООО «Стандарт-М» имеет расчетный счет в Сбербанке РФ. Право первой подписи принадлежит руководителю и его заместителю, а второй - главному бухгалтеру.

На расчетном счете предприятия сосредотачиваются свободные денежные средства и инкассированная денежная наличность и прочие зачисления.

С расчетного счета предприятия ООО «Стандарт-М» производятся почти все платежи предприятия:

- оплата поставщикам за материалы;

- погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам;

- получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий, пособий по уходу за ребенком и т.п.

За обслуживание расчетного счета, т.к. у ООО «Стандарт-М» установлена система Клиент-Банк, то банк в месяц взимает 500 рублей; за переводы со счета клиента, в бюджетные организации - не взимает, т.е. производит операции бесплатно, за переводы в пользу клиентов других банков по платежным документам через электронную почту - 15 рублей за один расчетный документ; в пользу клиентов других банков по платежным документам принятым от предприятий в печатной форме - 25 рублей за один расчетный документ.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основе документов специальной формы. Это платежные поручения, объявления на взнос наличными, чеки (денежные).

Объявление на взнос наличными позволяет вносить наличные денежные средства на счет организации. Данная процедура сопровождается наличием специального ордера, квитанции и самого объявления. Для каждого из этих документов существует свой перечень необходимых данных, которые должны содержаться в них. Заполнение объявления на взнос наличными должно проводиться очень внимательно, поскольку при наличии каких-либо ошибок банк признает его недействительным. Что касается квитанции, то ее отдают клиенту, а ордер остается у кредитной организации, на случай запроса выписки со счета. Предприятие применяет такую форму для сдачи наличных денежных средств в виде выручки в банк.

Так же организация иногда снимает наличные денежные средства с расчетного счета. Для осуществления этой операции используется чек.

Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации, чек должен включать в себя следующие сведения: само поручение юридического лица; наименование владельца документа и его счет; валюта предполагаемого перевода; информация и времени и месте, где был создан документ; подпись чекодателя. Срок использования данного документа в России составляет не более 10 дней.

Деньги по чеку в основном снимаются с расчетного счета ООО «Стандарт-М» на хозяйственные расходы, командировку и заработную плату.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов и представляют собой поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Посредством платежного поручения организация осуществляет множество операций: как товарных, так и не товарных. При помощи платежного поручения осуществляются платежи: другому предприятию за поставляемую продукцию или услуги; для оплаты налогов в бюджет; для погашения кредитов.

Помимо этого, данный документ может используется и на другие переводы, не запрещенные российским законодательством.

ООО «Стандарт-М» сначала выписывает платежное поручение по соответствующему образцу, в котором включены все необходимые сведения о проводимой транзакции и информация о самом предприятии. После этого оно отправляет платежное поручение посредством телекоммуникационным каналам связи в банк. Списание с расчетного счета производится только при условии необходимой для осуществления перевода суммы.

Предприятие ежедневно получает из банка выписку по расчетному счету, т.е. перечень произведенных им операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается, подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Необходимо отметить, что проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

2.3 Учет денежных средств на счетах в банке

Документами, подтверждающими оплату банковских услуг, служат выписки банка по расчетному счету, мемориальные ордера, счета-фактуры (для услуг по инкассации).

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия ООО «Стандарт-М» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются: остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Например, 12.04.2017. по платежному поручению № 402 (Приложение 2) было оплачено поставщику ООО «Техник» за материалы. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 1 ООО «Техник» на сумму 15600 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» на сумму 15600руб. - произведена оплата поставщику.

Основные операции, осуществляемые организацией по расчетному счету представлены в таблице 1:

Таблица 1 - Корреспонденции счетов по счёту 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит	Сумма	Название операции
51	62	592125,98	Зачислена выручка от продажи работ и услуг
51	50	150000,00	Взнос наличными в банк из кассы предприятия
51	69	41060,13	Возмещение средств с ФСС
51	66	350000,00	Поступили средства от заимодавцев по предоставленным им займам
60	51	82455,20	Оплата поставщику по безналичному расчету
50	51	527726,50	Получены наличные в кассу из банка
68	51	53223,00	Перечислен НДФЛ
66	51	25000,00	Возврат кредита (займа)
69	51	251507,18	Перечислены страховые Взносы

На 1 января, следующего за отчетным годом, предприя­тие и банк сверяют остатки по расчетному счету. Такая сверка называется инвентаризацией денежных средств на расчетном счете.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетные счета» служит журнал-ордер по счету 51 «Расчетный счет». Основанием для заполнения этого регистра являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО «Стандарт-М».

3. Совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Стандарт-М»

В ходе исследования бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ООО «Стандарт-М» были выявлены недостатки в его ведении и предложены рекомендации по их устранению и совершенствованию учета, представленные в таблице 2.

Таблица 2 - Выявленные недостатки в учете денежных средств, рекомендации по их устранению, пути совершенствования денежных средств

Недостатки в учете денежных средств	Мероприятия по их совершенствованию
Выплата заработной платы наличными средствами	Рекомендуем заключить договор с банком на открытие зарплатных карт для всего персонала
Слабый внутренний контроль за учетом денежных средств	Ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложить эту обязанность на главного бухгалтера
Низкая квалификация управленческого персонала	Повышение квалификации бухгалтера и управленческого персонала в целом
Устаревшая бухгалтерская программа в организации	Переход на более совершенную программу 1С Бухгалтерия

В основном денежные средства из кассы расходуются на заработную плату и выдачу в подотчет. Для соблюдения законодательства и прозрачности расчетов с персоналом по труду и заработной плате, а так же с подотчетными лицами необходимо ООО «Стандарт-М» провести у себя перечисленные выше рекомендации.

При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.

Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Стандарт-М» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.

Заключение

В работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты учета денежных средств и расчетных операций.

В первой главе рассмотрены теоретические вопросы нормативного регулирования денежных операций в РФ, существующие формы безналичных расчетов.

Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации.

По проведенной работе можно сделать следующие выводы об учете денежных средств на данном предприятии:

Все основные платежи предприятие производит по безналичному расчету через свой расчетный счет в Сбербанке РФ.

Для учета денежных средств на расчетном счете используется счет 51 «Расчетный счет».

В   ООО «Стандарт-М» бухгалтерский   учет   ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия».

К недостаткам в учете можно отнести то, что в организации осуществляется значительное количество наличных операций, например выдача заработной платы. В качестве рекомендаций предложено перейти на зарплатные карты. Так же предложено ввести в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия.

Следовательно, контроль за операций по расчетным счетам в организации является важным аспектом учета и контроля.

Список используемой литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ.
2. ПБУ 4/99: Бухгалтерская отчетность организации: Положение по бухгалтерскому учету. Утв. приказом Министерства Финансов РФ от 06.07.1999 г. № 43н
3. ПБУ 1/2008: Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н
4. Арзуманова Л.Л. Правовое регулирование бухгалтерского учета: учебник / отв. ред. Е. Ю. Грачева, Н. Ю. Орлова.. - М.: Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 с.
5. Качкова О.Е. Бухгалтерский финансовый учет (для бакалавров): Учебник. − М.: КноРус, 2014 − 568 с.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Н.П. Кондраков, 5-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 584 с.
7. Кувшинов М.С. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Кувшинов М.С. - М.:ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 248 с.
8. Никандрова Л.К., Акатьева М.Д. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: - ИНФРА-М, 2015. -277 с.
9. Петров А.М. Бухгалтерский финансовый учет. Практикум: Учебное пособие / ПетровА.М. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 280 с.
10. Хвостик Т.В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету: Учебное пособие / Хвостик Т.В. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 168 с.

Приложения

Приложение 1

График документооборота документов по расчетному счету

Приложение 2

________________

________________

0401060

Поступ. в банк плат

Списано со сч. плат

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ№402

28.03.2017

электронно

Дата

Вид платежа

01

Сумма прописью

Пятнадцать тысяч шестьсот рублей 00 копеек.

ИНН 6686096745

КПП 668601001

Сумма

15600-00

ООО «Стандарт-М»

Плательщик

Сч №

40702810400120001266

ОАО Сбербанк России

БИК

044525225

Банк плательщика

Сч №

30101810400000000225

Самарский ф-л АКБ "Связь-Банк"

БИК

043602769

Банк получателя

Сч №

30101810200000000769

ИНН 6671172866

КПП 667101001

Сч №

40702810700000060410

ООО «Техник»

Вид оп

01

Срок плат

4

Наз пл

Очер плат

Получатель

Код

Рез поле

Оплата за материалы по счету-фактуре №11026 от 18.02.2017., в т.ч НДС -18%. Назначение платежа:

М.П.

Подписи

Отметки банка