Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

«Современные проблемы финансов предприятий»

Содержание:

Введение

В последние годы в России особенно остро стоит проблема поиска финансовых ресурсов для развития отечественных товаропроизводителей, особенно субъектов малого и среднего бизнеса. Прежде чем определять возможности государственного воздействия и использования финансовых ресурсов на развитие субъектов бизнеса, стоит определиться с таким понятием как «финансовые ресурсы» и что к ним относится. Налицо различие понимания данного понятия в российской и зарубежной научных школах. В зарубежной финансовой науке и практике к финансовым ресурсам относятся все возможные источники получения денежных средств хозяйствующими субъектами, т.е. и финансовые, и кредитные ресурсы.

В российской финансовой науке и практике принято разделять финансовую и кредитную системы. Соответственно, к финансовым ресурсам кредит не относится, он выступает самостоятельным источником денег, при недостаточном объеме финансовых источников. В этой связи речь пойдет именно о финансовых ресурсах, в том числе государства, которые могут и должны использовать для своего развития все предприятия бизнеса.

Государству необходимо в настоящее время на деле поддержать малый бизнес. Это придаст новый импульс инвестиционной активности, усилит мотивацию роста доходов и отказа от теневых операций, будет стимулировать инновационную деятельность и развитие высоких технологий. По роли в развитии экономики, решении социальных и экономических задач малое и среднее предпринимательство России значительно уступает субъектам предпринимательства в таких развитых странах, как США, Япония, Германия, Франция. Опыт, накопленный на Западе, нужно использовать в нашей стране, т.е. совмещать льготность и достаточность поступлений в бюджет. Для достижения одной из целей субъектов хозяйствования - построение конкурентоспособной рыночной экономики, поддержка и развитие бизнеса стали неотъемлемым элементом.

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что в условиях финансового кризиса сокращается финансирование всех видов организаций, при этом объем выполняемой деятельности, как правило, остается неизменным. То есть в настоящее время появляется реальная потребность в более эффективном распределении и использовании финансовых ресурсов малых и средних организаций, то есть управления их финансами.

Цель работы – исследование современных проблем финансов предприятий на примере ООО «Издательский дом Степана и Федора». Для решения поставленной задачи в работе были определены следующие задачи:

1. Дать понятие и определить сущность финансов предприятий.

2. Оценить финансы предприятия ООО «ГАВАНА».

3. Выявление проблем финансов предприятия и путей их решения.

Объектом работы является ООО «ГАВАНА».

Предмет исследования – финансы ООО «ГАВАНА».

Период исследования: 2016-2017 гг.

Исследование по выбранной теме проводилось на основе системного подхода к изучению экономико-социальных явлений на базе использования общей концепции функционирования рыночной экономики и социальных процессов в современных условиях. Для решения поставленных задач в представленной курсовой работе нашли отражение инструменты научного анализа, статистических группировок, а также метод логики и сравнения.

Значимость представленной работы заключается в том, что содержащиеся в ней теоретические выкладки, разработки и практические рекомендации прикладного характера в сфере финансовой деятельности могут быть использованы в практической деятельности организации.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1. Сущность финансов предприятий

В процессе предпринимательской деятельности у предприятий и организаций возникают хозяйственные связи со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системой и т.д., в результате которых возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности. Материальной основой финансовых отношений выступают деньги. Необходимым условием их возникновения является реальное движение денег, в процессе которого создают и исполь-зуют централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.

Финансы предприятий – это финансовые и денежные отношения, возникающие в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их распределения и использования.

На организацию финансов предприятий оказывают влияние два фактора: 1) организационно-правовая форма хозяйствования; и 2) отраслевые технико-экономические особенности. При этом организационно-правовая форма хозяйствования определяется действующим Гражданским кодексом РФ.

Финансовые отношения между учредителями предприятий строятся по-разному в зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования.

На содержание финансовых отношений и организационно финансовой работы предприятий сильно влияет также их отраслевая принадлежность.

Организация финансов строится на принципах: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной ответственности, заинтересованности результате деятельности, формировании финансовых резервов. Далее по тексту работы охарактеризуем означенные принципы.

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что предприятие самостоятельно, независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности предприятий, регламентируются отношения предприятий с бюджетами всех уровней, внебюджетными фондами [5, с. 51].

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа – одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающего конкурентоспособность предприятия. В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70%. К основным собственным источникам финансирования предприятий в Российской Федерации относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд и т.п.

Общий объем денежных средств предприятий, как правило, недостаточен для осуществления серьезных инвестиционных программ. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать принцип смаофинансирования. Предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей.

В настоящее время такие предприятия получают ассигнования из бюджета на различных условиях [11, с. 33].

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных предприятий, их руководителей и работников предприятия.

В соответствии с российским законодательством предприятия, нарушающие договорные, обязательства, расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака [7, с. 63].

Эффективная необходимость принципа заинтересованности в результатах деятельности определяется целью предпринимательской деятельности – извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а также выплат работникам предприятия процентов по облигациям и дивидендов по акциям.

Для предприятия он может быть реализован в результате проведения оптимальной налоговой политики и соблюдением обоснованных пропорций в распределении прибыли на фонд потребления и фонд накопления [14].

Принцип обеспечения финансовых ресурсов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. Финансовые вложения каждого отдельно взятого предприятия также связаны с риском получения недостаточного процента дохода по сравнению с темпами инфляции или более доходными сферами приложения капитала. Наконец, могут иметь место прямые просчеты в разработке производственной программы [13, с. 65-66].

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Вместе с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они в обязательном порядке приносили доход, при необходимости могли легко превращены в наличный капитал.

Финансовые ресурсы предприятия – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства. Следует выделить такое понятие, как капитал субъекта хозяйствования – это часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход субъекту по завершении оборота. Другими словами, капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы по своему происхождению разделяют на собственные и привлеченные (внешние) на разных условиях [6, с. 45].

Собственные финансовые ресурсы включают в себя прибыль и амортизационные отчисления. Следует помнить, что не вся прибыль остается в распоряжении предприятия, часть ее в виде налогов и других налоговых платежей поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется решением руководящих органов на цели накопления и потребления. Прибыль, направляемая на накопление, расходуется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения социальных задач при осуществлении субъектом деятельности [24].

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, и расширенного воспроизводства.

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также разделить на собственные, заемные и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом вложения средств является образование суммы привлеченных собственных финансовых ресурсов [16].

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другого предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием. Ссудный капитал передается предприятию во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов. Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение. Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе субъекта [10, с. 34].

Результатом и конечной целью деятельности предприятия является прибыль. После налоговых выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

Таким образом, доходы хозяйствующего субъекта выступают в форме выручки от реализации, которая поступает на расчетный и (или) валютный счет предприятия, если оно экспортирует продукцию. Выручка является источником возмещения затрат на производство, продвижение на рынок и реализацию товаров. Сюда включается часть затрат по осуществлению экономической деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией продукции, но связанных с извлечением прибыли. Эти затраты в соответствии с законодательством также относятся на себестоимость продукции. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационного фонда, который по своей экономической сущности предназначен финансирования воспроизводства основных фондов.

1.2. Управление финансами предприятий на современном этапе

Управление финансами – совокупность целенаправленных методов, операций, рычагов, санкций, приемов воздействия на разнообразные виды финансовых отношений для достижения определенного результата.

Интеграция России в мировую экономику предъявляет предприятиям суровые требования по выживанию в мировой конкурентной борьбе, победить в которой можно только изучив опыт современного управления системой своего бизнеса. Финансовый менеджмент в бизнесе в силу специфических особенностей становления и развития малых предприятий несколько отличается от практики управления финансами крупных предприятий. В небольшой фирме все функции финансового менеджера ложатся, как правило, на одного сотрудника (обычно это руководитель – хозяин данного предприятия). Он принимает решения по привлечению и использованию финансовых ресурсов, по установлению цены на производимую / продаваемую продукцию и распределению полученной прибыли. Как правило, этот сотрудник не имеет специального финансового, а зачастую и экономического, образования и вырабатывает политику поведения на рынке исходя из приобретенного опыта работы в данной сфере, предпринимательского чутья и факта наличия денежных средств на счете.

Главным критерием современной системы управления является обеспечение эффективности и конкурентоспособности работы предприятия. Это особенно важно для предприятий малого бизнеса, где без соблюдения этих условий трудно рассчитывать на успех. Организация управления предполагает решение следующих вопросов: создание структуры предприятия; распределение полномочий. Для малого бизнеса наиболее простой является структура фирмы, находящейся в единоличном владении. Такая фирма обычно управляется собственником, который берет на себя весь риск предпринимательства. При этом, как правило, глава фирмы сам занимается финансами, снабжением, сбытом, ценами, рекламой [9, с. 60].

По мере роста предприятия и объема продаж создается управленческая группа. Она может включать управляющего (собственника фирмы), агента по снабжению, агента по сбыту, бухгалтера. Но даже при такой простой организационной структуре многие малые фирмы сталкиваются со сложными проблемами. Как показывает опыт, один из основных факторов, способствующих разорению малых фирм – нехватка управленческих знаний у владельцев и управляющих этих предприятий. Поэтому они для выживания и эффективного функционирования в условиях жесткой конкуренции рано или поздно вынуждены прибегать к услугам консультационных фирм или привлекать на работу профессиональных менеджеров. Таким образом, главным требованием к управлению малым предприятием в условиях рынка является обеспечение его приспособляемости к меняющимся условиям хозяйствования. Также надо отметить, что особенности финансового менеджмента в субъектах малого бизнеса на современном этапе развития обусловлены преимущественно неформальным исполнением власти. Взаимоотношения менеджера и подчиненных носят открытый характер.

Немаловажным для развития предприятия является то, как руководитель выполняет свои функции, т.е. не то, что он делает, а как он это делает. Другими словами, очень важно правильно выбрать стиль управления в бизнесе. Обычно различают три основных стиля управления: авторитарный, демократический, либеральный. Однако на практике каждый руководитель имеет свой стиль управления, так или иначе сочетающий элементы всех трех стилей. В результате всего вышесказанного можно выделить пять характерных типов управленческого поведения: менеджер-диктатор, менеджер-демократ, менеджер-пессимист, манипулятор, организатор [18].

Менеджер-организатор самый продуктивный тип менеджера, учитывающий нужды производства, а также потребности и интересы людей. Важнейшей характеристикой данного типа является устремленность к инновациям и нацеленность на постоянное развитие организации. Именно тип менеджера-организатора является предпочтительным для предприятий малого бизнеса, управления небольшим коллективом, где взаимоотношения руководителей и подчиненных носят непосредственный и открытый характер. В трудовом коллективе субъекта хозяйствования начальствование обычно не подчеркивается, более того, обязанности по управлению нередко выполняются менеджером параллельно с другой работой, в рамках практической деятельности предприятия. Без бюрократических отношений сотрудники в организации (предприятии) работают эффективно и с удовольствием. Результаты и хорошая атмосфера во многих случаях рождаются сами по себе, поскольку в малой группе именно работа стимулирует творческий подход и инициативу и каждый видит значение своей деятельности, как части конечного результата (т.е. итога) [5, с. 58].

В бизнесе предпочтительнее тот стиль управления, который осуществляется на неформальной основе, нацелен на создание творческой атмосферы в коллективе, ориентированной на достижение результатов.

В современных условиях хозяйствования предприятия в основном вынуждены ориентироваться на собственные средства, поскольку часто не могут получить доступ к кредитам без соответствующего залога, гарантий др. юридических лиц или иного обеспечения. В свете этого разработка грамотного инвестиционного плана может оказаться едва ли не единственной возможностью привлечения денежных инвестиций со стороны, способных дать толчок для финансово-хозяйственного развития предприятия [3, с. 59].

Одним из базовых инструментов инвестора при осуществлении им финансовых капиталовложений служит изначально разработанный бизнес-план проекта, который призван дать возможность инвестору сделать комплексную оценку инвестиционного предложения и, в первую очередь, показать, что предлагаемый товар (продукция, работа или услуга) будет в перспективном временном периоде является конкурентоспособным, что для него имеется долгосрочный платежеспособный спрос, что возможна реализация проекта в приемлемые сроки, а также что инвестирование проекта выгодно для инвестора. Грамотная же разработка самого проекта может для малого предприятия оказаться серьезной проблемой в силу отсутствия необходимых знаний и средств на оплату подобной работы.

Финансовый менеджмент направлен на максимизацию курса акций, чистой прибыли на акцию, уровня дивидендов, имущества акционеров, чистых активов в расчете на акцию, прибыли. Так, например, малые фирмы, созданные в форме акционерного общества, имеют право выпускать акции, но в силу определенных трудностей этой процедуры, как правило, не делают этого. Следовательно, финансовый менеджмент на малых предприятиях, в первую очередь, направлен на максимизацию прибыли, доходов владельцев, на достижение безубыточности производства. На крупных предприятиях обычно разрабатывается финансовая политика или общая стратегия, включающая комплекс стратегических и тактических целей развития компании, на основе которых разрабатывается маркетинговая, ценовая, инвестиционная, кредитная и др. политика. В небольших компаниях отсутствуют документы, фиксирующие стратегические цели и тактические задачи развития предприятия. Малая фирма обычно создается по частной инициативе собственника для реализации его внутренних возможностей и вся деятельность компании подчинена его личным интересам [13, с. 68].

Одним из приоритетных направлений финансового менеджмента в современных условиях хозяйствования является оптимизация налогообложения. На крупных предприятиях все чаще привлекают специалистов для определения более низкого уровня налоговых обязательств и разработки мер по законному снижению налоговых платежей. Малые предприятия не могут привлечь дорогостоящего специалиста по вопросам налогообложения и поэтому используют, как правило, незаконные способы ухода от налогов: ведение двойной бухгалтерии, выписка фиктивных счетов.

Финансовому менеджеру необходимо быть осмотрительным, финансовая устойчивость субъекта хозяйствования (предприятия, фирмы и т.п.) не стабильна, предприятие может быть подвергнуто агрессивному нападению со стороны конкурентов и компаний-поглотителей, а руководители не осознают опасность, окружающую финансы предприятия.

Таким образом, правильный выбор стиля и методов управления и грамотное применение механизмов финансового менеджмента позволит предприятию на современном этапе развития добиться долговременных положительных результатов и занять более устойчивое положение на рынке.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГАВАНА»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

Объект исследования - Общество с ограниченной ответственностью «ГАВАНА» - это коммерческая организация, имеет круглую печать содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. ООО «ГАВАНА» имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также другие средства визуальной идентификации.

Основными целями деятельности ООО «ГАВАНА» являются извлечение, получение прибыли. При этом предприятие вправе осуществлять все виды деятельности, не запрещенные законом. В настоящее время предметом деятельности ООО «ГАВАНА» является собственником имущества, учитываемого на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное учредителем при создании предприятия.

Предприятие ООО «ГАВАНА» несет ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ему имущества и имущественных прав, на которые может быть обращено взыскание. Участник общества отвечает по обязательствам предприятия в пределах их вкладов в имуществе предприятия ООО «ГАВАНА», при этом предприятие не отвечает по обязательствам государства и участник, а равно как государство не отвечает по обязательствам означенного предприятия.

ООО «ГАВАНА»в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несет ответственность за сохранность документов предприятия, а также обеспечивает передачу на государственное хранение документов, имеющих научно-историческое значение, хранит и использует в установленном законодательством РФ порядке документы по личному составу (работникам) предприятия.

Организационно-управленческая структура предприятия ООО «ГАВАНА» более наглядно представлена на рисунке 2.1.

Директор

Заместитель директорапроизводству

Производственный цех

Бухгалтерия

(главный бухгалтер)

Отдел рекламы

Склад

Рисунок 2.1 - Организационная структура ООО «ГАВАНА»

Как видно из рисунка 2.1, организационная структура компании является линейно-функциональной. Все сотрудники ООО «ГАВАНА» делятся на категории: 1) сотрудники офиса; 2) сотрудники производственного цеха – работают в цехах и принимают участие в производстве продукции (издательство). Директоросуществляет текущее руководство деятельностью организации, в пределах своей компетенции выполняет функции и обязанности по организации и обеспечению деятельности организации. Он самостоятельно определяет структуру административно-управленческого аппарата организации, ее штатный состав.

Бухгалтерия занимается ведением учета деятельности, осуществляемой ООО «ГАВАНА». В состав бухгалтерии входит главный бухгалтер и два бухгалтера. Бухгалтерия выполняет функции: обеспечение финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности; организация взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами; рациональном использовании основного и оборотного капитала; обеспечение своевременности платежей по обязательствам предприятия в бюджет, банки, поставщикам и работникам.

Таблица 2.1 – Технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО «ГАВАНА» за период 2016-2017 гг.

Наименование показателей	2016 год	2017 год	Изменения 2017/2016
Наименование показателей	2016 год	2017 год	Абс.	Относит.
Выручка, тыс. руб.	11322	6801	-4521	60,07
Себестоимость, тыс. руб.	10938	6307	-4631	57,66
Прибыль от продаж, тыс. руб.	188	-332	-520	-176,60
Среднесписочная численность рабочих, чел.	15	15	0	100,00
Производительность труда, тыс. руб.	754,8	453,4	-301,4	60,07
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	234000	258000	24000	110,26
Среднемесячная зарплата 1 рабочего, руб.	15600	17200	1600	110,26
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	860	830	-30	96,51
Фондоотдача, руб.	13,17	8,19	-4,97	62,24
Фондоемкость, руб.	0,08	0,12	0,05	160,67
Затраты на 1 рубль продаж, руб.	0,97	0,93	-0,04	95,99
Рентабельность, %	1,66	-4,88	-6,54	-293,99

На основании данных таблицы 2.1, можно сделать следующие выводы. Объем выручки ООО «ГАВАНА» снижается в динамике, абсолютное изменение за два года составило 4521 тыс. руб. или на 39,97%. Как видно, темпы снижения выручки достаточно высокие. Положительным моментом в ООО «ГАВАНА» является снижение себестоимости - на 4631 тыс. руб., это означает, что на предприятии вводятся материалосберегающие технологии, а также разрабатываются мероприятия, направленные на экономию ресурсов. Однако на прибыли это не отразилось.

Итак, анализ деятельности ООО «ГАВАНА» показал, что предприятие является недостаточно рентабельной организацией, за последние два года снижается выручка, себестоимость, есть убыток.

2.2. Анализ состояния и движения финансов предприятия

Как уже было отмечено выше, анализ состояния и движения финансовых ресурсов необходим для эффективного управления ими на каждом конкретном предприятии. В условиях современной экономики основными целями управления финансами предприятия выступают:

- обеспечение выживания фирмы в условиях конкуренции;

- избежание банкротства и крупных финансовых неудач;

- максимизация прибыли;

- увеличение объемов производства и реализации;

- обеспечение рентабельной деятельности предприятия.

Формирование финансовых ресурсов предприятия производится, как правило, за счет заемных и собственных источников. В таблице 2.2 проведем анализ источников формирования финансовых ресурсов организации.

Таблица 2.2 - Анализ структуры источников формирования финансов

Пассивы	2016 год		2017 год
Пассивы	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ	308	33,9	-165	100,6
Уставный капитал	30	3,30	30	0,63
Добавочный капитал	0	0	0	0
Резервный капитал	0	0	0	0
Нераспределенная прибыль	278	30,6	-195	-4,1
ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ	601	66,2	1	0,02
Долгосрочные кредиты и займы	0	0	0	0
Краткосрочные кредиты и займы	601	66,2	1	0,02
ВСЕГО	909	100	-164	100

По результатам проведенного анализа стало видно, что финансовые ресурсы ООО «ГАВАНА» до 2017 года формируются как за счет заемного, так и за счет собственного капитала. Собственный капитал, как источник финансирования финансовых ресурсов ООО «ГАВАНА», представлен уставным капиталом и нераспределенной прибылью.

При этом на протяжении всего анализируемого периода (2016-2017 гг.) уставный капитал ООО «ГАВАНА» остается без изменения и составляет 30 тыс.руб., нераспределенная прибыль в 2016 году составила 278 тыс.руб., в 2017 году был убыток, непокрытый убыток составил 195 тыс.руб.

Заемный капитал ООО «ГАВАНА» представлен краткосрочными займами и долгосрочными займами. Так, в 2016 году стоимостная оценка заемного капитала составила 601 тыс.руб., в 2017 году – 1 тыс.руб. Таким образом по заемному капиталу наблюдается значительное снижение, как стоимостного выражения, так и удельного веса в общей сумме источников финансирования финансовых ресурсов ООО «ГАВАНА». Далее рассмотрим динамику источников формирования финансовых ресурсов ООО «ГАВАНА» за период 2016-2017 гг.

Таблица 2.3 - Анализ динамики источников формирования финансовых ресурсов предприятия ООО «ГАВАНА» за 2016-2017 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Изме-нение, +-	Темп роста , %
Собственный капитал	308	-165	-473	-53,57
Уставный капитал	30	30	0	100,00
Нераспределенная прибыль	278	-195	-473	-70,14
Заемный капитал	601	1	-600	0,17
Краткосрочные кредиты и займы	601	1	-600	0,17
ВСЕГО	909	-164	-1073	-18,04

По результатам проведенного анализа стало видно, что по всем приведенным показателям присутствует динамика, как положительная, так и отрицательная. Основные статьи собственного капитала предприятия – уставный капитал – остался без изменения все три года; нераспределенная прибыль снизилась.Как правило, анализ формирования и использования финансовых ресурсов на предприятии является последним разделом комплексного анализа , проводимого на предприятии, и его целью является установлении основных источников и направлении расходования финансов на протяжении всего периода. Такой анализ позволяет более полно представить финансовые процессы, происходящие на данном предприятии.

Далее рассмотрим финансовые ресурсы «ГАВАНА».

Финансовые ресурсы на ООО «ГАВАНА» в анализируемом периоде складываются из выручки от реализации продукции, работ, услуг; прочей реализации основных фондов, излишних запасов, запасных частей, отходов производства, нематериальных активов; а также прочих доходов.

Главным источником финансовых ресурсов ООО «ГАВАНА» является выручка от реализации продукции, работ и услуг. При этом размер выручки от реализации определяется объемом реализуемой продукции и ее ценой. Отпускная цена продукции, работ и услуг ООО «ГАВАНА» базируется по полной себестоимости, включает прибыль и налоговые надбавки. Размер прибыли в цене товара, работы или услуги, реализуемого предприятием определяется качеством, потребительскими свойствами и конъюнктурой рынка. Доходы, получаемые предприятием служат источником формирования централизованных фондов финансовых ресурсов государства, отраслевых фондов и денежных фондов предприятий.

Значительная их часть изымается в бюджет и во внебюджетные фонды государства. На предприятии ООО «ГАВАНА» за счет полученных доходов формируются: прибыль предприятия, амортизационный фонд, фонд заработной платы работников предприятия, резервные фонды и другие финансовые ресурсы, обеспечивающие в комплексе производственные и непроизводственные потребности данного предприятия.

Для анализа динамики показателей выручки от реализации используют величины этого показателя, полученные в отчетном и предыдущем годах, а также рассчитывают показатели по периодам внутри анализируемого года. Для анализа динамики выручки предприятия используем таблицу 2.4.

Из таблицы 2.4 видно, что выручка от реализации товаров и услуг компании по сравнению с базовым периодом снизилась (с 11 322 тыс. руб. на конец2016 года до 6801 тыс. руб. на конец 2017 года). Прибыль от продаж в ООО «ГАВАНА» на конец2016 года составляла 188тыс. руб. За анализируемый период был получен убыток в размере 332 тыс. руб.

Таблица 2.4 - Финансовые показатели деятельности предприятия ООО «ГАВАНА» за период 2016-2017 гг.

Наименование показателя	2016 год	2017 год	Изменение
Наименование показателя	2016 год	2017 год	Абс.		Отно-сит.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг тыс. руб.	11322	6801	-4521	60,07
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг тыс. руб.	10948	6307	-4641	57,61
Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб.	188	(332)	-520	-176,60
Прочие доходы и расходы	(32)	(161)	-129	503,13
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	31	0	-31	0,00
Чистая прибыль (убыток) периода тыс. руб.	125	(493)	-618	-394,40

Показателем повышения эффективности деятельности предприятия ООО «ГАВАНА» в анализируемом временном периоде (2016-2017 гг.) можно назвать более высокое снижение себестоимости реализуемой продукции по отношению к снижению выручки от продажи. Кроме обычных видов деятельности, предприятие ООО «ГАВАНА» имеет прочие расходы. За рассматриваемый временной период имеется тенденция снижения сальдо прочих доходов и расходов ООО «ГАВАНА».

А также чистая прибыль означенного субъекта хозяйствования за анализируемый период (2016-2017 гг.) имеет тенденцию к снижению.

Показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятий, являются показатели рентабельности (или доходности). Рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. Для анализа рентабельности ООО «ГАВАНА» за период 2016-2017 гг. составим таблицу 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ показателей рентабельности предприятия ООО «ГАВАНА» за период 2016-2017 гг.

Показатели	2016 год	2017 год	Изменение
Показатели	2016 год	2017 год	Абс.	Относит.
Выручка от продаж, тыс. руб.	11322	6801	-4521	60,07
Себестоимость, тыс. руб.	10938	6307	-4631	57,66
Прибыль от продаж, тыс. руб.	188	-332	-520	-176,60
Чистая прибыль, тыс. руб.	125	-493	-618	-394,40
Собственный капитал, тыс. руб.	308	-165	-473	-53,57
Активы, тыс. руб.	2527	4759	2232	188,33
Инвестированный капитал, тыс. руб.	0	0	0	0,00
Чистая маржа	384	494	110	128,65
Валовая маржа	384	494	110	128,65
1.Рентабельность активов, %	4,95	-10,36	-15,31	-209,42
2.Рентабельность собственного капитала, %	40,58	0,00	-40,58	0,00
3. Рентабельность реализованной продукции, %	1,66	-4,88	-6,54	-293,99
4. Рентабельность инвестированного капитала, %	0,00	0,00	0,00	0,00

Таким образом, анализируя данные таблицы, можно отметить, что в 2016 и 2017 годах в ООО «ГАВАНА» наблюдается снижение всех показателей рентабельности предприятия. При этом показатели рентабельности в 2017 г. снизились в связи со снижением прибыли от продаж, что связано со снижением объема выручки от реализации товаров.

Использование финансовых ресурсов осуществляется ООО «ГАВАНА» по многим направлениям, главными из них являются:

- платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств - налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банкам за пользование кредитами, погашение ссуд;

- инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим его обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, «ноу-хау»;

- инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирми т.п.;

- направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера и т. п.

Расходы ООО «ГАВАНА» в анализируемом временном периоде (2016-2017 гг.) изначально складываются из затрат на покупку товаров для перепродажи, расходов на заработную плату работникам предприятия, затрат на выполнение работ или оказание услуг, затрат на отчисления во внебюджетные фонды; амортизации и прочие затраты. Для анализа направлений расходования (использования) финансовых ресурсов ООО «ГАВАНА» воспользуемся следующей таблицей.

Таблица 2.6 - Анализ использования финансовых ресурсов предприятия ООО «ГАВАНА» за период 2016-2017 гг.

Статьи затрат, тыс. руб.	2016 год	2017 год	В абс. выражении, тыс. руб.	Темп роста, %
Материальные затраты	2144	138	-2005	6,45
Затраты на оплату труда	6890	4822	-2068	69,99
Отчисления на социальные нужды	1791	1254	-538	69,99
Затраты на амортизацию	81	93	12	114,81
Прочие затраты	32	0	-32	0,00
Итого затрат (использовано финансовый ресурсов)	10938	6307	-4631	57,66

Из таблицы 2.6 можно увидеть, что в динамике за период с 2016 по 2017 гг. на предприятии ООО «ГАВАНА» наблюдается снижение всех затратных статей предприятия. Для создания более целостной характеристики финансовой деятельности ООО «ГАВАНА» проведем анализ структуры использования финансовых ресурсов.

Таблица 2.7 - Анализ структуры использования финансовых ресурсов ООО «ГАВАНА»

Статьи затрат, тыс. руб.	2016 год		2017 год
Статьи затрат, тыс. руб.	Тыс. руб.	Уд. Вес, %	Тыс. руб.	Уд. Вес, %
Материальные затраты	2144	19,60	138	2,19
Затраты на оплату труда	6890	62,99	4822	76,45
Отчисления на социальные нужды	1791	16,38	1254	19,88
Затраты на амортизацию	81	0,74	93	1,47
Прочие затраты	32	0,29	0	0,00
Итого затрат	10938	100,00	6307	100,00

Из данных таблицы видно, что в ООО «ГАВАНА» за анализируемый период (2016-2017 гг.) доля материальных затрат снизилась с 19,60 % до 2,19% от общей суммы затрат на производство, доля затрат на оплату труда, напротив, увеличилась с 62,99 % до 76,45 %. Также в ООО «ГАВАНА» увеличилась доля отчислений на социальные нужды с 16,38% до 19,88 %, доля затрат на амортизационные отчисления с 0,74 % до 1,47 %. Взаимосвязь объема производства ООО «ГАВАНА» и себестоимости продукции должна в дальнейшем учитываться при анализе себестоимости, всего выпуска, так и единицы продукции (работы, услуги).

Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовые ресурсы анализируемого предприятия - ООО «ГАВАНА» в исследуемом периоде используются в основном на выплату заработной платы работникам данного предприятия; отчисления на социальные нужды; амортизацию основных фондов ООО «ГАВАНА»; на материальные затраты организации; на покупку товаров для продажи; управленческие и прочие расходы ООО «ГАВАНА».

2.3. Особенности управления финансами на предприятии

Финансовый механизм ООО «ГАВАНА» - это составная часть хозяйственного механизма предприятия; совокупность форм и методов, с помощью которых предприятие обеспечивает себя необходимыми денежными средствами, достигает нормального уровня стабильности и ликвидности, обеспечивает рентабельную работу, и получение максимальной прибыли. Финансовый механизм ООО «ГАВАНА» строится в соответствии с требованиями объективных экономических законов. В структуру финансового механизма предприятия входят пять взаимосвязанных элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое нормативное и информационное обеспечение. Учет хозяйственных операций на предприятии осуществляется главным бухгалтером предприятия, который руководствуется Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и другими нормативными и методическими документами в отрасли бухучета. ООО «ГАВАНА» работает по общей системе налогообложения, и по результатам своей деятельности ежеквартально исчисляет и уплачивает все предусмотренные налоги. Место в финансовой системе государства ООО «ГАВАНА» занимает небольшое - в размере уплачиваемых им в бюджет налогов. В соответствии с этим ООО «ГАВАНА» уплачивает следующие виды налогов:

- налог на доходы физических лиц;

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- налог на прибыль;

- страховые взносы во внебюджетные фонды;

- прочие федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Таким образом, ежеквартально исчисляя налоги и отчитываясь в налоговые органы - ООО «ГАВАНА» взаимодействует с налоговыми органами. Кроме этого в составе контрагентов ООО «ГАВАНА» значатся - органы власти финансовой системы, правоохранительные службы, общественные организации, кредитные учреждения, страховые, инвестиционные, и другие финансовые структуры.

Финансовая политика ООО «ГАВАНА» в настоящем периоде представляет собой обобщающую модель действий, необходимых для достижения поставленных целей в рамках определенной миссии путем координации, распределения и использования финансовых ресурсов.

Миссия ООО «ГАВАНА» состоит в следующем: обеспечение высоких стандартов качества продукции и обслуживания клиентов на основе развития профессионализма деятельности, и выполнения всех обязательств. При этом основными целями долгосрочной финансовой политики предприятия перспективе на ближайшие 5 лет являются:

сохранение стабильного финансового положения ООО «ГАВАНА» в настоящем и перспективном временных периодах;
финансовое обеспечение общей политики и каждой составляющей ООО «ГАВАНА» в настоящем и перспективном периодах;
укрепление конкурентных позиций предприятия на рынке путем улучшения качества продукции за счет системы контроля качества;
достижение более низких издержек по сравнению с конкурентами за счет контроля затрат и разработкой мер по контролю над своими затратами;
расширение ассортимента товара для различных сегментов рынка ООО «ГАВАНА» в настоящем и перспективном периодах;
укрепление репутации хорошего магазина перед потребителями.

Основными целями краткосрочной финансовой политики являются:

среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых предприятием из своих собственных внутренних источников;
минимальная доля собственного капитала предприятия в общем объеме используемого в процессе обращения капитала предприятия;
коэффициент рентабельности собственного капитала предприятия;
оптимальное соотношение оборотных и внеоборотных активов;
минимальный уровень денежных активов, обеспечивающих текущую платежеспособность предприятия в планируемом периоде;
предельный уровень финансовых рисков в разрезе основных направлений хозяйственной деятельности ООО «ГАВАНА».

Таким образом, основные задачи финансовой политики ООО «ГАВАНА» направлены на: формирование необходимого объема финансовых ресурсов для достижения целей, стоящих перед предприятием; эффективное управление денежными потоками; обеспечение эффективного использования финансовых ресурсов по направлениям деятельности; органичное вхождение в экономическую политику; максимизации прибыли.

Главной целью финансовой деятельности ООО «ГАВАНА» является повышение уровня благосостояния собственника и максимизация его рыночной стоимости. При этом краткосрочная финансовая стратегия предприятия разрабатывается главным бухгалтером на один финансовый год. Согласно финансовой стратегии ООО «ГАВАНА», для учета и контроля движения денежных средств и анализа финансовых результатов конкретных направлений деятельности, разрабатывается также текущий бюджет предприятия. С помощью бюджета определяются конкретные суммы и структуры расходов ООО «ГАВАНА» на конкретные цели и финансовое обеспечение их покрытия. В соответствии с изменениями, происходящими на рынке, происходит корректировка финансовой стратегии предприятия. Особое внимание в процессе формирования финансовой стратегии ООО «ГАВАНА» отводится анализу факторов внешней среды фирмы, учету потенциальных факторов финансового риска.

Долгосрочная финансовая стратегия ООО «ГАВАНА» выражается в инвестиционной политике, которая носит самостоятельный характер. Данная политика предусматривает инвестирование средств, в приобретение, реструктуризацию и реконструкцию основных средств.

Организация денежно-кредитного регулирования осуществляется главным бухгалтером под контролем и надзором банковских органов. Предприятие обслуживается в Сберегательном банке РФ. Для проведения платежей, связанных с несколькими контрактами или партией товара, для регулярных финансово-хозяйственных операций, для покрытия периодически возникающих разрывов в платежном обороте ООО «ГАВАНА» использует банковский кредит, в частности возобновляемую кредитную линию, которая предполагает восстановление лимита кредитования при погашении обязательств в пределах срока договора

Для осуществления регулярных финансово-хозяйственных операций в текущей деятельности ООО «ГАВАНА» используются такие механизмы краткосрочного кредитования, как овердрафт, векселя. Обобщим результаты общего анализа действующего финансового механизма ООО «ГАВАНА» и представим их в следующей таблице.

Таблица 2.8 - Анализ финансового механизма предприятия

Финансовые

методы

Финансовые рычаги

Правовое обеспе-чение

Нормативное обеспечение

Информа-ционное

обеспечение

Применяются на предприятии

1. Планирование (смета доходов и расходов).

2. Инвестирование (в акции других предприятий)

3. Кредитование (долгосрочное и краткосрочное)

4.Самофинансирование

5. Налогообложение

6. Система расчётов

7. Взаимоотношения с учредителями

1. Прибыль

2. Доход

3. Амортизацион-ные отчисления

4. Процент ответственности

5. Инвестиции

6. Виды кредитов

7. Формы расчётов

8. Курсы валют

1. ГК РФ

2.НК РФ

3.ТК РФ

4.Устав предп-риятия

1.Учётная политика предп-риятия на соответст-вующий год

2. Положения о материальном стимулировании работников предприятия

1. Информа-ционно-правовая система «Консультант Плюс»

2. Журнал «Индустрия напитков»

3. Журнал «Генеральный директор»

Не применяются на предприятии

1. Трастовые операции

Л. лизинг

3. Факторинг

1. Дивиденды

2. Дисконт

3. Целевые экономические фонды

4. Вклады

5. Паевые взносы

6 Курсы ценных бумаг

1.Нормы приобретения оборотных активов

1. Информация о фондовом рынке

2. Данные о средних показателях данной отрасли

Учет хозяйственных и финансовых операций в ООО «ГАВАНА» в анализируемом временном периоде осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным структурным подразделением данного предприятия. Возглавляет бухгалтерию – главный бухгалтер, который назначается на должность и освобождается от должности приказом руководителя. В своей деятельности бухгалтерия руководствуется Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете», Положением о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н, нормативными и методическими документами Министерства финансов РФ, указаниями налоговых органов, а также локальными нормативными актами. При определении финансовых результатов главный бухгалтер руководствуется положениями Налогового кодекса РФ, часть 2 от 05.08. 2000 № 117-ФЗ, ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999 г. №32н и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденному Минфин РФ 06.05.1999.

Таким образом, действующий финансовый механизм ООО «ГАВАНА» оптимален для данной сферы деятельности. В практике финансового планирования в рамках деятельности ООО «ГАВАНА» в анализируемом периоде применяют нормативный метод. При этом планирование доходов предприятия в будущем периоде осуществляется на основе заключенных договоров на поставки, покупку и т.п. Договора на оказание услуг и поставку заключаются перед началом года, что позволяет главному бухгалтеру фирмы оценить размеры всех финансовых потоков.

Подводя итог второй главе можно сделать следующие выводы. Существующая в ООО «ГАВАНА» система финансового планирования не позволяет проводить достоверный анализ финансовой устойчивости предприятия к изменяющимся условиям рынка. Необходимо уделить особое внимание организации системы финансового планирования в ООО «ГАВАНА», максимально устранить все выявленные недочеты. Задачами финансового планирования будут: обеспечение источниками финансирования основной деятельности; обоснование эффективного вложения свободных денежных средств; своевременное и в полном объеме выполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов; выявление возможных резервов роста доходов предприятия; оптимизация прибыли; поддержание уровня платежеспособности, возможное обеспечение его финансовой устойчивости.

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

3.1. Проблемы финансов предприятия

В анализируемом периоде (2016-2017 гг.) в ООО «ГАВАНА»система планирования финансов, в частности прибыли, есть и она функционирует, но в ней существуют значительные недостатки, приводящие к высокому уровню ошибок в финансовом планировании. В практике планирования в организации применяют нормативный метод. Финансовое планирование в ООО «ГАВАНА» представляет собой составление плана доходов и расходов. Хотелось бы отметить, что в ООО «ГАВАНА»практически не уделяется внимания кассовым планам, что даже при позитивном достижении по итогам года может вызывать значительные затруднения вследствие таких аспектов как большой срок дебиторской задолженности, непогашение задолженности, несвоевременное поступление денежных средств вуказанное предприятие.

Организация системы финансового планирования на предприятии осуществляется главным бухгалтером. Финансовое планирование в ООО «ГАВАНА» - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения дальнейшего развития, которое осуществляется посредством составления финансового плана, включающего различные разделы в зависимости от определяемых задач, и определяется приоритетами, выбранными руководителем этого предприятия.

Главная задача финансового планирования в ООО «ГАВАНА»состоит в определении потребностей финансирования, которые появляются вследствие изменения деятельности. На уровне первого приближения эта задача может быть решена путем укрупненного прогнозирования основных финансовых показателей бизнеса предприятия. В качестве таких показателей используются статьи баланса и отчета о прибыли.

Расширение деятельности предприятия ООО «ГАВАНА» в анализируемом временном периоде (увеличение объемов продаж без увеличения численности работников) неизбежно приводит к необходимости увеличения его активов (основных и оборотных средств). Сообразно увеличению активов должны появиться дополнительные источники финансирования данного увеличения. Часть источников увеличиваются сообразно наращиванию объемов реализации предприятия. Очевидно, что разница между увеличением активов предприятия, увеличением его пассивов и составляет всю потребность в его дополнительном финансировании.

Основными недостатками системы финансового планирования в ООО «ГАВАНА» в анализируемом временном периоде являются:

Процесс планирования, в том числе финансового по традиции начинается от производственных вопросов, а не от сбыта продукции.
Планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное число плановых документов, большинство из которых не пригодны для использования руководством в целях анализа и корректировки действий.
Преобладает затратный механизм ценообразования: цена товара в ООО «ГАВАНА»формируется без учета особенностей рыночной конъюнктуры.
Процесс финансового планирования затянут во времени, что не позволяет использовать плановые показатели для принятия оперативных управленческих решений, так как они отражают историю, нежели реальность
В процессе финансового планирования не оценивается эффект операционного рычага, не ведется расчет запаса финансовой прочности.

В следующем параграфе определим пути решения проблем с финансами применительно к предприятию ООО «ГАВАНА».

3.2. Пути решения проблем с финансами на предприятии

Для совершенствования системы финансового планирования в ООО «ГАВАНА» в рамках данной работы предлагается внедрить систему бюджетирования. Бюджет предприятия – это план, охватывающий все аспекты финансово-хозяйственных операций на определенный период времени и отражающий цели и политику предприятия, установленный высшим руководством для предприятия в целом и для каждого из его структурных подразделений. В самом начале периода действия бюджет ООО «ГАВАНА» будет представлять собой план или норматив; в конце периода действия он служит основным средством контроля, с помощью которого руководство определяет эффективность действий и составляет план мероприятий по совершенствованию деятельности компании в будущем. Бюджеты являются главным средством планирования и контроля в сфере бизнеса и управления любым коммерческим предприятием.

В ООО «ГАВАНА» система планирования, как основного элемента в управлении финансовой стратегией данного предприятия практически отсутствует. Поэтому предлагается ввести этот элемент в структуру управления и внедрить систему бюджетного управления путем автоматизации самого процесса управления. Бюджетное управление – это оперативная система управления компанией (предприятием) по центрам ответственности через отдельные бюджеты, позволяющие достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов.

Постановка бюджетного управления в ООО «ГАВАНА» – это комплекс организационно-технических мероприятий по разработке и внедрению системы, которая обеспечит осуществление мероприятий по разработке и внедрению системы бюджетирования на предприятии, а также осуществление самого процесса управления. Проведение работ по постановке системы предлагается осуществить поэтапно в таком порядке:

1 этап - Проектирование финансовой структуры. На данном этапе на основе организационной структуры предприятия разрабатывается финансовая структура. Из организационных звеньев формируются Центры Финансовой Ответственности. Далее их выстраивают друг перед другом в иерархической подчиненности, согласно уровню ответственности.

2 этап - Проектирование бюджетной системы. На данном этапе описываются и структурируются отдельные статьи планирования и учета всей хозяйственной деятельности ООО «ГАВАНА», которые будут являться составляющими элементами бюджетов. Далее статьи группируются в бюджеты, которые объединяются в единую структуру, через которую управляют показателями ответственности ЦФО и предприятия.

3 этап - Разработка внутренней учетной политики. На данном этапе формируются организационные основы ведения учета в новых условиях, выбираются принципы документирования хозяйственных операций и методы оценки имущества, определяются методика и техника ведения такого учета.

4 этап - Разработка системы планирования. Здесь определяется порядок финансового планирования – от формирования плана продаж предприятия до утверждения основного бюджета данного предприятия, с указанием всех участников процесса планирования, регламентов их действий, формата документов и сроков их разработки, порядка согласования и утверждения.

5 этап - Разработка системы анализа. На данном этапе в ООО «ГАВАНА» формируется система анализа результатов деятельности предприятия: описывается структура и взаимосвязь управленческих отчетов, выбираются основные показатели для оценки финансового состояния компании. Также на данном этапе приводятся источники данных для такого анализа, и регламентируется процедура и порядок проведения на практике.

6 этап - Регламентация. Результаты всех проведенных работ должны быть формализованы и закреплены в регламентных документах предприятия. Для этого все этапы завершаются подготовкой соответствующих Положений.

Предлагаемый к внедрению в ООО «ГАВАНА» программный продукт представляет собой инструмент, созданный для решения определенных задач. В качестве программного модуля для автоматизации бюджетирования в рамках деятельности ООО «ГАВАНА» предлагается приобрести электронный продукт «1С: Предприятие, Конфигурация «Финансовое управление», разработанная фирмой 1С. Данная программа требует минимальных затрат на установку и предварительную настройку. В качестве платформы для автоматизации используется учетная многопользовательская система «1С:Предприятие», которая в ООО «ГАВАНА» установлена и успешно работает уже более 5 лет.

Разработаем бюджетную смету для ООО «ГАВАНА» с планируемым темпом роста выручки от продаж равном 10%.

Таблица 3.1 - Бюджетная смета ООО «ГАВАНА»

Наименование показателя	2017 год	Прог-ноз	Изменение
Наименование показателя	2017 год	Прог-ноз	Абс.	Отно-сит.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг тыс. руб.	6801	7481,1	680,1	110,00
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг тыс. руб.	6307	6937,7	630,7	110,00
Прибыль (убыток) от продаж тыс. руб.	-332	543,4	875,4	-163,67
Прочие доходы и расходы	-161	211,4	372,4	-131,30
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	0	0	0	0,00
Чистая прибыль (убыток) периода тыс. руб.	-493	-281,6	211,4	57,12

Внедрение автоматизированной системы управления финансами «1С: Предприятие «Финансовое управление» позволит всем службам предприятия управлять деятельностью: закупкой, транспортировкой, прямыми расходами.

Это даст возможность компании работать как единому целому, устанавливая единые для всей компании ценности, цели и правила игры, а также облегчит взаимодействие между всеми службами и повысит эффективность работы самого предприятия ООО «ГАВАНА».

В программе автоматизации, предлагаемой к внедрению в ООО «ГАВАНА» реализовывается методика бюджетирования, которая направлена на поддержку деятельности руководителей предприятия на всех этапах управления. Настройка программы бюджетирования на предприятии происходит таким образом, что цели бюджетирования соответствуют целям развития компании. Результатом этого внедрения будет экономия и средств, и рабочего времени, а так как осуществляется с привлечением специалиста, то будет иметь и некоторые затраты, но которые впоследствии оправдаются.

Как было отмечено, в ООО «ГАВАНА» установлена многопользовательская программа «1С: Предприятие 7.7». Комплексная поставка данного продукта включает: платформу, типовую конфигурацию «Торговля+Склад», «Бухгалтерия», «Зарплата+Кадры», и дополнительную конфигурацию бухучет УСН и финансовое планирование. Это упрощенный вариант, который входит в комплект поставки комплексной конфигурации. За период эксплуатации данная конфигурация себя окупила. Затраты, связанные с приобретением и внедрением нового электронного программного продукта «1С:Предприятие, «Финансовое управление» будут:

Стоимость программного продукта – 60 000 рублей.
Определение структуры бюджетов, описание источников, статей затрат и составление технического задания экономистом для приглашенного программиста потребуется 15 чел./часов.

зарплата штатного бухгалтера составляет 15 000 рублей в месяц.
среднедневная стоимость 1 чел./часа экономиста приблизительно стоит:15000 : 22 : 8 ≈ 85 рублей,

где 22 – количество рабочих смен,

8 – продолжительность смены.

В стоимостном выражении: 15 * 85 = 1 275 рублей.

Установка и настройка программного продукта, исполнение технического задания приглашенным программистом потребует 10 чел./часов. Средняя стоимость аналогичных работ стоит 400 рублей в час.

В стоимостном выражении: 10 * 400 = 4000 рублей.

Таким образом, общая стоимость приобретенного, установленного и настроенного программного продукта составит 65 275 рублей.

В качестве подтверждения необходимости данного нововведения рассчитаем экономию времени и средств от внедрения данного мероприятия на этапе планирования. Существенным недостатком в работе на предприятии ООО «ГАВАНА» являются значительные затраты рабочего времени на планирование рабочего дня, согласование графиков завозов, доставок, платежей. В среднем на эту процедуру тратится 3 часа в день.

Среднемесячная заработная плата 1 бухгалтера составляет 15 000 рублей в месяц (среднечасовая заработная плата 1 чел./часа составляет 85,0 рублей).

После внедрения программного продукта данная процедура будет занимать 1 час в день.

Следовательно, экономия времени составляет 2 часа, отсюда условная экономия средств – 170 руб. (85*2) в день, 40 800 руб. (170 * 240 дн) в год. Условная экономия средств, составит: 40 800* 4 сотрудника = 161 280 руб.

На основании итогов затрат и экономии рассчитаем результат и эффективность от внедрения проекта: 65 275 / 163 200 = 0,40 ≈ 5 месяцев.

Таким образом, в рамках данной работы, были рассмотрены фазы (этапы) финансовой стратегии в ООО «ГАВАНА» – заключительные этапы управленческого цикла, которые подлежат автоматизации и являются обязательными звеньями грамотно построенной и бесперебойно работающей системы бюджетного управления ООО «ГАВАНА». Причем бюджетирование будет выполнять структурообразующую роль в развитии предприятия, проектируя его будущее. Описав в формальных терминах и цифрах будущее состояние через месяц, квартал, год – все сотрудники начинают понимать, к чему стремится их компания и к чему они должны стремиться. При автоматизации системы управления автоматизируются все три фазы: планирования, контроля (учета) и анализа. Мероприятия на предприятии позволят иметь возможность своевременно реагировать на рыночные возможности и вызовы внешнего окружения в периоды экономических кризисов и на этапах развития и стабильного роста, работать с прибылью и повышать рентабельность.

В результате этих процедур в ООО «ГАВАНА» будут сформированы четкие планы расходов и выплат предприятия на предстоящий период. Следование рекомендациям будет способствовать улучшению финансовой стратегии и состояния данного предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современных условиях хозяйствования предприятия в основном вынуждены ориентироваться на собственные средства, поскольку часто не могут получить доступ к кредитам без соответствующего залога, гарантий др. юридических лиц или иного обеспечения. В свете этого разработка грамотного инвестиционного плана может оказаться едва ли не единственной возможностью привлечения инвестиций со стороны, способных дать толчок для осуществления всей финансово-хозяйственного развития предприятия.

По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что финансовые ресурсы анализируемого предприятия - ООО «ГАВАНА» в исследуемом периоде используются в основном на выплату заработной платы работникам данного предприятия; отчисления на социальные нужды; амортизацию основных фондов ООО «ГАВАНА»; на материальные затраты; на покупку товаров для перепродажи; управленческие и прочие расходы ООО «ГАВАНА».

Процесс планирования, в том числе финансового по традиции начинается от производственных вопросов, а не от сбыта продукции.
Планово-экономические службы продолжают подготавливать огромное число плановых документов, большинство из которых не пригодны для использования руководством в целях анализа и корректировки действий.
Преобладает затратный механизм ценообразования: цена товара в ООО «ГАВАНА»формируется без учета особенностей рыночной конъюнктуры.
Процесс финансового планирования затянут во времени, что не позволяет использовать плановые показатели для принятия оперативных управленческих решений, так как они отражают историю, нежели реальность
В процессе финансового планирования не оценивается эффект операционного рычага, не ведется расчет запаса финансовой прочности.

Для совершенствования системы финансового планирования в ООО «ГАВАНА» предлагается внедрить систему бюджетирования. Внедрение автоматизированной системы управления финансами «1С: Предприятие «Финансовое управление» позволит всем службам предприятия управлять деятельностью: закупкой, транспортировкой, прямыми расходами. Это даст возможность компании работать как единому целому, устанавливая единые для всей компании ценности, цели и правила игры, а также облегчит взаимодействие между всеми службами и повысит эффективность работы.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Барсукова, И. В. Источники формирования имущества предприятия / И. В. Барсукова // Бухгалтерский вестник. – 2015. – № 11. – С. 31.
Басовский, Л. Е. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Л.Е. Басовский. – М.: Век, 2016. – 240 с.
Бланк, И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс / И. А. Бланк. - Киев, Ника-Центр, Эльга, 2015. – 528 с.
Грачев, А. В. Рост собственного капитала, финансовый рычаг и платежеспособность предприятия// Финансовый менеджмент.- 2015.-№ 5.- С.58
Дорофеева О.Н. Особенности менеджмента в малом бизнеса. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://koet.syktsu.ru/vestnik/3/17.htm
Капитал. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://infomanagement.ru/referat/81/6.
Колчина Н.В. Финансы предприятий. Финансовый механизм предприятия. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://бизнес-учебники.рф/finance/finansovyiy-mehanizm-predpriyatiya.html.
Механизмы развития малого предпринимательства. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.smb.ru/ analitics.html?id= mechanism&part=p2.
Павлова, Л. П. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Л. П. Павлова. − М.: Высшее образование, 2016. – 400 с.
Проблемы малого бизнеса в России. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.bibliotekar.ru/biznes-39/37.htm.
Прохоровский В.С., Чайникова Л.Н. Финансы малых предприятий : Учебное пособие. - Тамбов, Издат-во ТГТУ, 2017. - 300 с.
Романовский, М. Н. Финансы предприятия / М. Н. Романовский. – М.: Высшее образование, 2015. – 380 с.
Совершенствование организации финансового менеджмента. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.superinf.ru/ view_helpstud.php?id=429.
Стоянова, Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика / Е. С. Стоянова. – М.: Вузовский учебник, 2017. – 650 с.
Сущность и задачи управления финансами. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://finance.nbc.ua/sushhnost-i-zadachi-upravleniya.htm.
Тришкина Н.А. Экономика организации : Учебный курс (учебно-методический комплекс). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook010/book/index/index.html?go=part-010*page.htm.
Уткин Э.А. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов - М.: Зерцало, 2017. – 300 с.
Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://bugabooks.com/book/292-finansy/21-53-faktory-vliyayushhie-na-organizaciyu-finansov-predpriyatij.html.
Финансовые ресурсы предприятия. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ereport.ru/articles/firms/finance.htm.
Финансовые ресурсы. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/Финансовые ресурсы.
Финансовые ресурсы: проблемы повышения эффективности их использования. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://elger.ru/556.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под. ред. Е.С. Стояновой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Перспектива, 2017. – 250 с.
Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. Н. Ф. Самсонова. - М.: Финансы: ЮНИТИ, 2016. – 495 c.
Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г. Б. Поляка. - М.: Высшее образование, 2015. – 518 с.
Финансы и финансовые ресурсы предприятия. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.grandars.ru/college/ekonomika-firmy/finansy.html.
Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; – 3-е изд., перераб. и доп.– М.: Вэлби, 2013.
Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И.Архипова. – М.: Проспект, 2009.
Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. – М.: Юрайт, 2010.
Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Юнити, 2015. – 250 с.
Финансы: Курс лекций / Т.Н. Кустова. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://rudocs.exdat.com/ docs/index-206025.html?page=3..
Финансы: Учебник для ВУЗов / Под ред. Л. А. Дробозиной. – М.: Вузовский учебник, 2016. – 524 с.
Шим, Д. К. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. Д. К. Шим, Д.Г. Сигел. - М.: ЮНИТИ, 2014. – 396 с.