Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими юридическими и физическими лицами.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты хозяйственной деятельности организации. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, обеспечивающий жизнедеятельность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Цель курсовой работы – изучить и проанализировать организацию учета наличных денежных средств на примере предприятия ООО «Стройторг» для выявления возможных ошибок в учете и формирования предложений по совершенствованию системы учета денежных средств в организации.

Следовательно, можно отметить, что задачами курсовой работы являются:

1. изучить нормативные документы и учебную литературу по данной теме;
2. изучить унифицированные формы документов и документальное оформление учета денежных средств в кассе;
3. проанализировать организацию ведения учета денежных средств в кассе ООО «Стройторг»;
4. Выявить недостатки и преимущества, а так же определить направления и пути совершенствования учета на предприятие ООО «Стройторг».

Методы исследования, которые использовались при написании курсовой работы - монографический, логический и аналитический.

По своей структуре курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

В первой главе курсовой работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств в кассе, а также их нормативное регулирование.

Во второй главе курсовой работы дается краткая финансово-экономическая характеристика объекта исследования, основы постановки учёта денежных средств в кассе, а также ревизия кассы на примере ООО «Стройторг».

В третьей главе курсовой работы выявлены недостатки и преимущества по совершенствованию бухгалтерского учета исследуемого объекта.

В заключение курсовой работы изложены полученные выводы и их соотношение с целью работы и задачами, поставленными и сформулированными во введении.

1. Теоретические основы учёта денежных средств в кассе

1.1 Нормативное регулирование кассовых операций

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными, организация создаёт специальный участок бухгалтерии – кассу.

Её возглавляет кассир – материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Общий порядок ведения кассовых операций изложен в указании Центрального Банка Российской Федерации от 11 марта 2014г., №3210-У, который вступил в силу с 1 июня 2014г.^[1]

Согласно этому документу юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денежных средств, которое может храниться в кассе. Данную сумму следует рассчитать, опираясь на формулы, приведенные в указании ЦБ РФ №3210-У.

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги:

(1),

где, L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объём поступлений наличных денег;

P – расчётный период, определяемый юридическим лицом, за который
учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары и т.д.;

Nc – период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег.

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат:

(2),

где, R – объем выдач наличных денег, кроме сумм, предназначенных для

выплат заработной платы, стипендий и других выплат;

Nn – период времени, между днями получения по денежному чеку в

банке юридическим лицом наличных денег.

Накопления юридическим лицом наличных денег в кассе сверхустановленного лимита остатка наличных денежных средств допускается в дни выплат заработной платы и выплат социального характера, включая день получения наличных денег, а так же в выходные нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни предприятием кассовых операций.^[2]

Выдача наличных денег на выплату заработной платы осуществляется в сроки установленные руководителем, но не более 5 дней.

Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Кассовые операции могут проводиться руководителем.

1.2 Документальное оформление кассовых операций

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами (ПКО и РКО). Данные документы имеют унифицированную форму. ^[3]

Кассовые документы оформляются главным бухгалтером или бухгалтером, а так же руководителем при отсутствии главного бухгалтера.

Выдача денежных средств осуществляется расходным кассовым ордером (РКО). В случае выдачи заработной платы возможно применение платежной ведомости или расчетно-платежной ведомости на итоговую сумму которой составляется РКО.^[4]

В случае выдачи наличных денежных средств не сотруднику предприятия кассир должен затребовать паспорт физического лица и доверенность предприятия, интересы которого представляет физическое лицо.

Для выдачи наличных денег подотчет расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица с разрешающей подписью руководителя.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий 3-х рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги подотчет, предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.

Выдача наличных денег подотчет проводиться при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной подотчет сумме наличных денег.

Приём наличных денег в кассу осуществляется по приходному кассовому ордеру (ПКО). Кассир принимает наличные деньги по штучным пересчётам, причем таким образом, чтобы в носитель денег мог наблюдать за действиями кассира.^[5]

По окончанию совершения кассовых операций, кассир оформляет кассовую книгу. Форма, которой так же унифицирована.

Контроль над ведением кассовой книги осуществляется главным бухгалтером.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, то записи в кассовую книгу не осуществляются.

В конце рабочего дня кассир сверяет данные содержащиеся в кассовой книге с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег и оставляет свою подпись. После этого кассовая книга подвергается проверки бухгалтерии.

Исполненные приходные кассовые и расходные кассовые ордера сверяются с журналом регистрации кассовых документов, а так же проверяется соответствие денег в кассе, указанному остатку денег в кассовой книге.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книге, в порядке установленным самим предприятием с учётом срока составления отчетности.

Порядок осуществления кассовых операций юридическими лицами, соблюдения ими лимита остатка кассы совершается Федеральной Налоговой службой РФ.

Сдача наличных денег на расчётный счёт сопровождается оформлением объявления на взнос наличными, в котором указывается источник получения денежных средств (торговая выручка, заёмные средства, взнос учредителей, полученная не использованная подотчетная сумма и т.д.).

Получение наличных денежных средств с расчётного счёта в банке сопровождается оформлением чека из чековой книжки, полученной в банке.

1.3 Синтетический и аналитический учёт кассовых операций

В приходных и расходных ордерах указывается корреспонденция счетов кассовых операций.

Для учёта наличия и движения денежных средств используется активный счёт 50 «Касса».^[6] Сальдо счёта 50 отражает остаток денежных средств в кассе. Оборот по Дебету показывает поступления денежных средств в кассу, оборот по Кредиту отражает выдачу денежных средств из кассы.

Поступление денежных средств в кассу оформляется следующей корреспонденцией счетов ^[7]:

1. Дт 50 «Касса»

Кт 90.1 «Выручка» - получена торговая розничная выручка;

1. Дт 50 «Касса»

Кт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» - получены наличные денежные средства от покупателей юридических лиц;

1. Дт 50 «Касса»

Кт 51 «Расчётные счета» - получены наличные с расчётного счёта;

1. Дт 50 «Касса»

Кт 66,67 «Расчеты по кратковременным и долгосрочным кредитам и займам» - получены займы от других лиц;

5. Дт 50 «Касса»

Кт 71 «Расчёты с подотчетными лицами» - возвращены неиспользованные подотчетные суммы.

Выдача денежных средств возможна на следующие цели:

1. Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кт 50 «Касса» - выдана заработная плата сотрудникам;

1. Дт 71 «Расчёты с подотчетными лицами»

Кт 50 «Касса» - выдана сумма на командировочные расходы подотчетному лицу;

1. Дт 51 «Расчётные счета»

Кт 50 «Касса» - сданы наличные деньги на расчётный счёт;

1. Дт 66,67 «Расчеты по кратковременным и долгосрочным кредитам и займам»

Кт 50 «Касса» - возвращены займы и кредиты, ранее полученные;

1. Дт 58 «Финансовые вложения»

Кт 50 «Касса» - выданы займы другим юридическим лицам;

1. Дт 75 «Расчёты с учредителями»

Кт 50 «Касса» - выданы дивиденды учредителям.

Операции, совершенные в кассе обобщаются в специальных учётных регистрах. При журнально-ордерной форме счетоводства этими регистрами выступают «Ведомость №1» (составляется по Дт 50) и «Журнал-ордер №1» (составляется по Кт 50).

При автоматизированной форме счетоводства учетным регистром выступает документ, предусмотренный программным обеспечением. Например, в программе «1С: Бухгалтерия» учётным регистром по кассе выступает карточка счёта «50», анализ счёта «50», оборотно-сальдовая ведомость счёта «50». ^[8]

В кассе организации могут храниться не только денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы и бланки строгой отчетности, всё это подлежит дополнительному учёту.

Таким образом, по первой главе, можно сделать следующий вывод, что учёт наличных денежных средств в кассе является одной из составной частью деятельности организации или предприятия. А от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и т.п. В связи с этим были изучены такие вопросы как, нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций, а также синтетический и аналитический учёт кассовых операций.

2 Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе ООО «Стройторг»

2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Стройторг»

Общество с ограниченной ответственностью «Стройторг» (ООО «Стройторг») является юридическим лицом и действует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», иного законодательства, действующего в Российской Федерации.

Данное Общество было создано относительно не давно - 8 августа 2016г. Численность сотрудников составляет 5 человек.

Место нахождения и почтовый адрес общества: 344002, г. Ростов-на-Дону, пер. Семашко, дом №34, офис 42А.

Форма собственности: Частная собственность.

Целью создания Общества является осуществление деятельности, направленной на удовлетворение общественных потребностей и на получение прибыли.

Предметом или видом деятельности Общества, являются все виды хозяйственной и финансово-экономической и внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации. То есть Общество осуществляет оптовую торговлю на экспорт широким ассортиментом товаров.

Общество свою продукцию не производит, а покупает у своих поставщиков различный ассортимент товаров.

Деятельность предприятия ООО «Стройторг» регламентируется Уставом, который является основным документом. В Уставе предприятия указываются: юридический статус предприятия, задачи, обоснования и принципы его создания, учредители, их адреса, денежный вклад каждого учредителя, организационная структура предприятия, его руководящие органы, права и обязанности предприятия как юридического лица.

Так как ООО «Стройторг» является обществом, которое относится к юридическим лицам, относящимся к коммерческим организациям, занимающимися предпринимательской деятельностью на свой риск (ст.2 ГК РФ), то риск участников общества определяется суммой внесённого вклада. Сумма уставного капитала составляет 10 000 рублей. Увеличение уставного капитала происходит за счет прибыли, оставляемой на предприятии для развития организации, а в отдельных случаях – за счет ассигнований из бюджета.

На основе Устава ООО «Стройторг» была получена следующая информация: Учредителем общества является одно физическое лицо, что не противоречит Закону (п.1 ст.2 Закона), соответственно уставный капитал общества не делится на доли и, следовательно, нет и не должно быть учредительного договора, определяющего отношения участников относительно указанных долей.

2.2 Первичный учёт денежных средств в кассе в организации

В организации ООО «Стройторг» учёт кассовых операций ведётся автоматизированным способом.

При учете наличных денежных средств в кассе организация ООО «Стройторг» использует следующие документы: ^[9]

1. Приходный кассовый ордер
2. Расходный кассовый ордер
3. Журнал регистрации приходных и расходных документов
4. Кассовая книга
5. Платежная ведомость
6. Авансовый отчет

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Стройторг» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами (форма № КО - 1, форма № КО - 2), согласно типовых межведомственных форм первичных документов для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с ЦБ РФ и Минфином РФ.

В кассовых документах все реквизиты заполнены четко и ясно, подчисток, помарок или исправлений не допускается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров кассир обязательно проверяет:

1. наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере - подпись руководителя организации;
2. правильность оформления документов;
3. наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Приходные и расходные кассовые документы после получения или выдачи денег подписываются кассиром, а прилагаемые к ним документы погашаются штампом. Приходные ордера - «Получено», расходные ордера - «Оплачено», с указанием числа, месяца, года.

Приходные кассовые и расходные кассовые ордера до передачи в кассу организации регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных документов, и документам присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций.

Кассовая книга - это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Кассовая книга ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации. На последней странице сделана надпись «В настоящей книге пронумеровано сорок восемь страниц» и проставлены подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Оформление кассовой книги на предприятии происходит автоматически. Она формируется в программе «1С:Бухгалтерия» по введенным документам. Записи в кассовой книге производятся сразу после получения или выдачи денег. ^[10]

Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Распечатывается в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию с приходными и расходными кассовыми ордерами, второй - служит оправданием для кассира.

Организация ООО «Стройторг» хранит в своей кассе денежные средства только в пределах лимита. Руководитель организация издает приказ об установленном кассовом лимите организации. Расчет лимита остатка наличных денежных средств в кассе ООО «Стройторг» основывается на объеме выданных из кассы за определенный период денежных средств и периоде времени, проходящем между днями снятия средств с расчетного счета по кассовому чеку (не более 7 дней). При этом из указанной суммы исключаются средства, предназначенные для выплаты заработной платы. Вся денежная наличность сверх лимита сдается в банк.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы по платежным ведомостям, подписанным руководителям и главным бухгалтером организации. При получении денег рабочие и служащие ООО «Стройторг» расписываются в платежной ведомости. При выдаче денежных средств по доверенности после фамилии, имени, отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверено получить указанную сумму.

Деньги выдаются под роспись с пометкой кассира «По доверенности». Доверенность прикрепляется к ведомости.

По истечении установленных сроков (3 рабочих дня с момента получения денежных средств из банка) оплаты труда, пособий по социальному страхованию - кассир ООО «Стройторг» в платежных ведомостях напротив фамилий лиц, которым не выданы указанные суммы ставит штамп «Депонировано», составляет реестр депонированных сумм, в конце ведомости делает отметку о фактически выплаченных и подлежащим депонированию суммах, сверяет их с общим итогом и скрепляет своей подписью.

Регистром бухгалтерского учета, отражающим кассовые операции в ООО «Стройторг» является оборотно-сальдовая ведомость по счету «50».

Оборотно-сальдовая ведомость - это финансовый документ, в котором отражены бухгалтерские остатки по различным счетам учета на первое число года, квартала или месяца. В нем также отражаются остатки по бухгалтерским счетам на момент окончания учетного периода и текущие обороты (это приход и расход) за определенные временные промежутки. Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой таблицу, по каждой строке которого выведены данные о начальных и конечных остатках и об оборотах бухгалтерского счета за отчетный период.

Анализ счета 50 «Касса» - это отчет, который содержит обороты счета 50 «Касса» с другими счетами за выбранный период, а также сальдо на начало и на конец периода. Остаток средств в кассе показывают на начало и конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира. ^[11]

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводится следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляются итог дебетового оборота за месяц и итог кредитового оборота за месяц.

Полученное сальдо сверяют с остатками в кассе, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости дебетовых оборотов, как сальдо на конец месяца.

2.3.Порядок проведения ревизии кассы в ООО «Стройторг»

В обязанности руководителя ООО «Стройторг» входит правильная и надежная организация кассового узла.

В обязанности кассира входит полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходовании выдачи денежных средств и за их сохранность.

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе проводится планово.^[12]

Инвентаризация проводится комиссией в присутствии кассира. При этом кассир заполняет кассовую книгу, в которой выводит сальдо денежных средств на момент проверки.

Далее кассиром оформляется расписка, в которой он отмечает, что учтены все кассовые документы при расчёте остатка денежных средств.

После этого вскрывается сейф и проводится пересчёт наличных денежных средств.

Фактическое наличие денег в кассе фиксируется в акте инвентаризации за подписью членов комиссии и кассира.

Расписки на выданные суммы, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток не включаются.

Хранение в кассе денежных средств не принадлежащих организации запрещается и при обнаружении считаются излишками.^[13]

На оборотной стороне акта кассир пишет объяснение излишков или недостачи.

Руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение о проверки. При этом выявленные излишки денег приходуются в составе прочих доходов:

Дт 50 «Касса» Кт 91.1 «Прочие доходы»

В случае выявления недостачи, суммы подлежат взысканию кассира и оформляются следующими записями:

1. Дт 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба»

Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - сумма недостачи отнесена на виновника;

1. Дт 50 «Касса»

Кт 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» - внесена сумма недостачи в кассу;

или

1. Дт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»

Кт 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» - удержана из заработной платы сумма недостачи на основании письменного заявления виновника (удержание возможно, но не более 70 % (входит НДФЛ 13%)).

Во второй главе данной курсовой работы были проанализированы сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе на примере конкретной организации - ООО «Стройторг». Можно сказать, что организация бухгалтерского учета в ООО «Стройторг» осуществляется в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями с учетом действующего законодательства Российской Федерации.

2.4 Недостатки и преимущества учёта кассовых операций в ООО «Стройторг»

При оценке системы бухгалтерского учета денежных средств ООО «Стройторг», можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит порядок ведения всего учета на предприятии, от которого зависит дальнейшее положение предприятии. Учёт денежных средств в ООО «Стройторг» поставлен на высокий уровень.

Однако, в результате анализа состояния учёта и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в ООО «Стройторг» выявлены следующие недостатки:

1. Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу организации;
2. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег на предприятие.
3. Прилагаемые к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашаются штампом «оплачено». Это является нарушением «Порядка ведения кассовых операций в Российской федерации», (утвержденным от 11 марта 2014г. №3210-У), в котором указано, что приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Но так же были выявлены следующие преимущества: ^[14]

1. Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение - касса. Отдельное изолированное помещение для кассира в организации имеется;
2. Дубликаты ключей от сейфа и кассы хранятся в сейфе руководителя;
3. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан;
4. Для контроля движения наличных средств используются контрольно-кассовые машины (ККМ);
5. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

В связи с выявленными нарушениями и в целях совершенствования учета денежных средств и контроль над ведением кассовых операций рекомендуется работнику, выполняющему обязанности кассира, более ответственно подходить к выполнению своих должностных обязанностей, в которых предусмотрена ответственность за нарушение кассовой дисциплины.^[15]

Для совершенствования контроля над сохранностью и использованием денежных средств в ООО «Стройторг» можно сделать следующие предложения:

1. Ежедневно проверять состояние предупредительной сигнализации и средств противопожарной безопасности
2. Регулярно проверять соблюдение кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Правилами о ведении кассовых операций;
3. Проверять использование полученных из банка наличных денег по целевому назначению;
4. Вести оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
5. Контролировать сохранность денег при их доставке в банк и из банка;
6. Приобрести штамп «оплачено» для погашения документов, прилагаемых к расходным и приходным кассовым ордерам;
7. Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета;
8. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов;
9. Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В первой главе данной курсовой работы было описано ведение бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации.

Во второй главе курсовой работы были проанализированы сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета денежных средств в кассе на примере конкретной организации - ООО «Стройторг». Была дана краткая финансово-экономическая характеристика предприятия. Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги и других форм.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

1. Нормативное регулирование кассовых операций;
2. Порядок документального оформления и движения денежных средств в кассе;
3. Порядок проведения ревизии кассы в организации.

В ходе изучения данной темы было установлено, что:

1. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. «Кассир - это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег»;
2. Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. «Кассовая книга - это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия»; ^[16]
3. Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;
4. Организация сама устанавливает лимит остатка наличных денег в кассе. «Лимит остатка наличных денег в кассе - это предельная сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия»; ^[17]
5. Правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ от 11 марта 2014года №3210-У; ^[18]
6. Наличные денежные средства на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Стройторг» осуществляется в соответствии со всеми предъявляемыми требованиями с учетом действующего законодательства Российской Федерации.

По результатам исследования темы курсовой работы на данных ООО «Стройторг» были сделаны следующие выводы:

1. Порядок и ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У;
2. Все документы оформляются в организации в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 года N402-ФЗ;
2. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404);
3. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»;
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 года N94н;
5. Астраханцева, Е.А. Бухгалтерский финансовый учёт: учебное пособие / Е.А. Астраханцева. – М. – Берлин: Директ-Медиа, 2014. – 220с.;
6. Бобошко, В.И. Контроль и ревизия: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / В.И. Бобошко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 312с.;
7. Кошель, П.А. Словарь-справочник: экономика, внешняя торговля, выставки / под общ. ред. В.Л. Малькевича. – М.: Общество сохранения литературного наследия, 2012. – 344с.;
8. Керимов, В.Э. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник / под ред. В.Э. Керимова. – 6-е издание – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – 688с.;
9. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь. Издание 2-е переработанное и дополненное. – М.: Книжный мир, 2012. – 543с.;
10. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИНФРА – М, 2012. – 584 с.;
11. Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учёт / П.Г. Пономаренко [и др.]; под ред. П.Г. Пономаренко. - Минск: Высшая школа, 2013. – 543с.;
12. Харченко, О.Н. Бухгалтерский учёт, анализ и аудит / под ред. О.Н. Харченко. – Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2012. – 434с.;
13. Полковский, А.Л. Бухгалтерское дело. Учебник для бакалавров. – М.: Дашков и Ко, 2015. – 288с.;
14. Васильева, М.В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение. Часть 7. Сборник студенческих работ / под ред. канд. экон. наук, доц. Васильевой М.В. – М.: Студенческая наука, 2012. – 643с.;
15. Чернов, В.А. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие для студентов / В.А. Чернов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 127с.;
16. Пакулин, В.Н. 1С: Бухгалтерия. – Национальный Открытый Университет «ИНТУИТ», 2016. – 68с.;
17. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учёт. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 556с.;
18. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учёта. 4-е издание, переработки и дополнения. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 303с.;
19. Безруких, П.С. Бухгалтерское дело: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 271с.;
20. Констультант Плюс, Формы первичных учётных документов по учёту кассовых операций.- М., 1997-2017. Режим доступа :http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_32449/a3e9fcc0246012176024981561f601ca215f5a47/#dst101869

1. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑

2. Астраханцева Е.А. Бухгалтерский финансовый учёт: учебное пособие / Е.А. Астраханцева. – М. – Берлин: Директ-Медиа, 2014. – С.71 ↑

3. КонстультантПлюс, Формы первичных учётных документов по учёту кассовых операций.- М., 1997-2017. ↑

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник / под ред. В.Э. Керимова. – 6-е издание – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. – С.169 ↑

5. Там же – С.300 ↑

6. Полковский А.Л. Бухгалтерское дело. Учебник для бакалавров. – М.: Дашков и Ко, 2015. – с.124 ↑

7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 года N94н ↑

8. Пакулин В.Н. 1С: Бухгалтерия 8.1. – Национальный Открытый Университет «ИНТУИТ», 2016. – 68с. ↑

9. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

   ↑

10. Полковский, А.Л. Бухгалтерское дело. Учебник для бакалавров. – М.: Дашков и Ко, 2015. – c. 180 ↑

11. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. Издание 2-е переработанное и дополненное. – М.: Книжный мир, 2012. – с.192 ↑

12. Бобошко В.И. Контроль и ревизия: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / В.И. Бобошко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – c.106 ↑

13. Полковский, А.Л. Бухгалтерское дело. Учебник для бакалавров. – М.: Дашков и Ко, 2015. – c.143 ↑

14. Пономаренко, П.Г. Бухгалтерский учёт / П.Г. Пономаренко [и др.]; под ред. П.Г. Пономаренко. - Минск: Высшая школа, 2013. – c.50 ↑

15. Харченко, О.Н. Бухгалтерский учёт, анализ и аудит / под ред. О.Н. Харченко. – Красноярск: Сибирский федеральный университет, 2012. – c.203 ↑

16. Кошель, П.А. Словарь-справочник: экономика, внешняя торговля, выставки / под общ. ред. В.Л. Малькевича. – М.: Общество сохранения литературного наследия, 2012. – c. 194 ↑

17. Астраханцева, Е.А. Бухгалтерский финансовый учёт: учебное пособие / Е.А. Астраханцева. – М. – Берлин: Директ-Медиа, 2014. – c.73 ↑

18. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

    ↑