Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

ПРАВОВАЯ БАЗА, РЕГУЛИРУЮЩАЯ КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И СУБЬЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Понятие кассы включает в себя наличные деньги, имеющиеся у предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денег и других средств, хранящихся в кассе. Предприятие обязано обеспечивать сохранность денег как в помещении кассы, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

Практическая значимость выбранной темы «Порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» состоит в том, что она наиболее актуальна в наше время, потому что кассовые операции играют важную роль в деятельности экономических субъектов.

Правильная организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, позволит сохранить наличность, предотвратить хищения, избежать нарушений и штрафов.

Актуальность исследования темы «Порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в выпускной дипломной работе обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка.

Для предприятия важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

При написании дипломной работы были использованы следующие методы научного исследования:

сравнительный метод;
изучение нормативно – правовой базы;
аналитический метод.

Цель дипломной работы - изучить и раскрыть порядок ведения кассовых операций на примере малого предприятия ООО «Бум Компани». В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

изучить порядок ведения и порядок учета кассы и кассовых операций;
рассмотреть нормативно-правовую базу регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации;
ознакомиться с порядком ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства;
дать краткую организационно – экономическую характеристику предприятия ООО «Бум Компани»;
рассмотреть учет кассовых операций исследуемого предприятия;

Объектом дипломного исследования является ООО «Бум Компани».

Предметом – учет кассовых операций на данном предприятии.

При подготовке дипломной работы использованы нормативные документы, регламентирующие порядок учета денежных средств, специальная и учебная литература по исследуемой теме, а также материалы бухгалтерского учета ООО «Бум Компани».

ГЛАВА 1. ПРАВОВАЯ БАЗА, РЕГУЛИРУЮЩАЯ КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И СУБЬЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

1.1.Понятие и значение кассовых операций

Кассовые операции - операции по приему наличных денег, включая их пересчет, и выдаче наличных денег и денежных документов. Порядок осуществления кассовых операций регламентируется нормативными актами Центробанка РФ.[17.п.1.1]

«Кассовые операции» - совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег; операции с наличными денежными средствами, осуществляемые предприятиями, банками с физическими и юридическими лицами. Кассовые операции урегулированы нормами финансового права. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и нести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.[33]

В финансовом словаре дается следующее понятие:

«Кассовые операции» - финансовые операции со счетными деньгами, высоколиквидными ценными бумагами, депозитными и/или контокоррентными счетами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств.[36]

Еще одно определение дано в юридическом словаре:

«Кассовые операции» - прием, хранение и выдача наличных денег. Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права и представляют специальный правовой институт.[34]

Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями[35]. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.[16.п.7]

Организации могут хранить в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов остатка кассы, установленных банками по согласованию с руководителями организаций.[16.п.2]

Таблица 1

Формулы определения лимита остатка кассы

Формула	Расшифровка показателей формулы
При наличии поступлений выручки в кассу: *L=(V/P) Nc**	L – лимит остатка наличных денег в рублях;
При отсутствии поступлений выручки в кассу: *L=(R/P) Nn**	V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;
	R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
	Р – расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (объем выдач наличных денег). При его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений (выдачи) наличных денег, а также динамика объемов поступлений (выдачи) наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет. При этом расчетный период не должен составлять более 92 рабочих дней;
	Nc – период между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения ее действия;
	Nn– период между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении учреждения в населенном пункте, в котором отсутствует банк, – четырнадцати рабочих дней

Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов:

оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером[16.п.4.1];
регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах[16.п.4.6];
сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета[35]:

50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выдача денежных средств и денежных документов из кассы организации.

Ответственность за соблюдение установленного порядка ведения кассовых операций и создание условий сохранности денег в помещении кассы несут руководитель, главный бухгалтер и кассиры организации.

Контроль соответствия остатка наличных денежных средств в кассе с учетными данными осуществляется проведением инвентаризации денежной наличности кассы. Ревизия кассы может проводиться периодически в соответствии с регламентом инвентаризаций, установленным в организации или в неплановом порядке при смене кассира.

Излишки, выявленные в результате инвентаризации денежных средств, оформляются приходным кассовым ордером.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете.
Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте.
Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
Обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима.
Изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

1.2.Нормативные акты, регулирующие кассовые операции индивидуального предпринимателя и субъектов малого предпринимательства

Бухгалтерский учет в Российской Федерации регламентируется правовыми и нормативными документами. Государство в лице Правительства, Министерства финансов, Центрального Банка, Государственного комитета по статистике России при помощи законов, постановлений и инструкций устанавливает правила учета. Основным разработчиком документов по бухгалтерскому учету является Министерство финансов РФ.

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представить в виде.

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета и кассовых операций в РФ:

1 уровень: ФЗ, Законодательные акты, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета и проведения аудита в организации.

2 уровень: Стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности, методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств носят рекомендательный характер.

3 уровень: Методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств.

4 уровень: Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия (учетная политика организации, рабочий план счетов, график документооборота и т.п.)

Нормативным регулированием ведения денежных расчетов занимается Центральный банк РФ, применяя разработанные им следующие нормативные документы:

Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Указание Банка России от 07.10.2013 г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
Кодекс об административных правонарушениях РФ от 30.12.2001 N 195-ФЗ.

Системы нормативного регулирования бухгалтерского учета разработаны в разное время, в силу чего некоторые из них вступают в противоречие друг другу. В этой связи, при использовании данных нормативных актов в практической деятельности хозяйствующие субъекты должны руководствоваться следующими правилами:

В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ более высокого уровня независимо от даты его утверждения (вступления в силу).
В случае наличия противоречий между нормативными актами иерархического уровня приоритет имеет нормативный документ с более поздней датой его утверждения.

С 1 июня 2014 изменился не только порядок осуществления наличных расчетов, но и порядок ведения кассовых операций. Новый порядок ведения кассовых операций утвержден Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». При этом действующее до 1 июня 2014 года «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П) утратило силу.

Основные изменения в порядке кассовых операций с 1 июня 2014 года:

Индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства освобождаются от обязанности устанавливать и соблюдать лимит остатка наличных денежных средств (ранее все юридические лица и индивидуальные предприниматели должны были утверждать лимит остатка наличных денежных средств).
Лимит остатка наличных денег можно рассчитать не только по сумме поступлений, но и по сумме выдачи наличных денег из кассы (ранее способ определения лимита по сумме выдачи наличных денег разрешалось применять только при отсутствии поступлений).
Обособленное подразделение не вправе передавать наличные денежные средства для зачисления на банковский счет юридического лица при помощи почтовой связи. Теперь передача денег от обособленного подразделения возможна следующими способами: в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России (ранее разрешалось также передавать по почте).
Юридическое лицо вправе самостоятельно установить срок передачи листов кассовой книги обособленными подразделениями, с учетом сроков составления бухгалтерской отчетности (ранее этот срок был установлен Банком России – не позднее рабочего дня, следующего за днем составления).
Факт передачи наличных денежных средств нужно фиксировать только в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (ранее разрешалось также составлять расходные кассовые ордера).
Индивидуальные предприниматели, ведущие учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, то есть все индивидуальные предприниматели, освобождаются от обязанности оформлять приходные и расходные кассовые ордера, а также вести кассовую книгу (ранее все юридические лица и индивидуальные предприниматели должны были вести кассовую книгу и составлять кассовые документы).
Уточнено, что во все документы, оформляющие кассовое операции, за исключением приходных и расходных кассовых ордеров, можно вносить изменения (ранее прямого разрешения не было, устанавливался только запрет на внесение исправлений в кассовые ордера). Таким образом, вносить исправления можно в кассовую книгу, книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств, платежную ведомость, расчетно-платежную ведомость, авансовый отчет, нельзя исправлять приходные и расходные кассовые ордера.
Уточнен порядок составления приходного кассового ордера на сумму пробитых за день кассовых чеков и выданных бланков строгой отчетности: может составляться один приходный кассовый ордер на всю сумму (ранее такая возможность не была прямо прописана).
В расходном кассовом ордере получатель должен поставить только свою подпись, сумму прописью писать не нужно, ее можно напечатать.
В заявлении на выдачу денежных средств по отчет руководитель должен поставить только свою подпись, собственноручной надписи руководителя о сроке и о сумме подотчетных средств больше не требуется.

Кассовые операции по-прежнему оформляются первичными учетными кассовыми документами.

С 1 января 2013 года применение унифицированных форм первичных учетных документов в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не является обязательным. Исключение составляют формы документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании, например, кассовые документы. Кроме того, существуют некоторые особенности по применению унифицированных форм по учету труда и его оплаты.

Вместо традиционных наименований кассовых документов №№ КО-1 – КО-5 и расчетно-платежных документов № Т-49 и т. п. они называются номерами унифицированных форм по ОКУД – 0310001 – 0301011.

Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя по-прежнему могут оформляться лицом, которое определено в распорядительном документе. Помимо главного бухгалтера, руководителя, бухгалтера или другого работника (в т. ч. кассира) теперь указано, что это может быть должностное или физические лицо, с которыми заключены трудовой договор или гражданско-правовой договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета[16.п.4.2.1]. При этом согласовывать кандидатуру с главным бухгалтером руководитель больше не обязан.

Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Внесение в них исправлений после подписания не допускается.

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Следует сказать, что теперь Указание № 3210-У в части требований для ИП согласуется с Указанием Банка России от 07.10.13 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», которое также действует с 01.06.2014.

Данный документ был опубликован в «Вестнике Банка России» 21.05.2014 и применяется с 01.06.2014[17.п.7]. Действовавшее ранее Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У утратило силу с 01.06.2014. Рассмотрим подробнее его новые положения.

Указание № 3073-У, как и прежде, запрещает расходовать наличные денежные средства из кассы, за исключением[17.п.п.2,6]:

выплат работникам, включенных в фонд заработной платы;
выплат работникам социального характера;
выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, если страховую премию они уплачивали наличными (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
выдачи наличных денег работникам под отчет;
возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, не выполненные работы, не оказанные услуги (не более 100 000 рублей в рамках одного договора);
выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (не более 100 000 рублей в рамках одного договора).

Следует отметить, что кредитные организации могут расходовать денежные средства из кассы на любые цели. Однако данное правило распространяется только на рубли РФ.

Принятое Указание № 3073-У имеет еще одно существенное отличие от своего предшественника. Так, установлен перечень операций, на которые организации и предприниматели могут тратить наличные деньги из кассы, если они получены с их расчетных счетов. К ним относятся[17.п.4]:

операции с ценными бумагами;
платежи по договорам аренды недвижимого имущества;
выдача и возврат займов, процентов по ним;
деятельность по организации и проведению азартных игр.

Следует отметить, что по указанным операциям следует соблюдать ограничение 100 000 рублей в рамках одного договора[17.п.6]. Исключение составляют расчеты с физическими лицами[17.п.5].

Новый порядок, как и прежде, обязывает организации и предпринимателей производить расчеты с гражданами только в рублях РФ. При этом нет каких-либо ограничений относительно предельных сумм.

Таким образом, обзор нормативной базы позволяет сделать вывод о том, что она обширна, довольно сложна и постоянно совершенствуется. Примером является Федеральный закон «О бухгалтерском учете» и Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ ДИСЦИПЛИНЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ И СУБЬЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

2.1.Особенности ведения кассовых операций индивидуального предпринимателя и субъектов малого предпринимательства

ООО «Бум Компани» это сеть из трех развивающихся фитнес клубов, находящиеся в разных микрорайонах города.

ООО Бум Компани является субъектом малого предпринимательства, так как средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 15 человек.

В соответствии с ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» известно, что к субъектам малого предпринимательства относятся предприятия, численность которых составляет от 5 до 15 человек[2.ст.4.п2].

Компания ООО «Бум Компани» была зарегистрирована по юридическому адресу Пермский край, Пермь г, Запорожская ул, 1А.

Основным видом деятельности является Физкультурно-оздоровитльная деятельность. Компания поставлена на учет 03.07.2008 .

Фитнес клубы сети «Бум Компани» имеют тренажерный зал, кардиозону для укрепления сердечно-сосудистой системы, зал для занятий аэробикой и спортивный зал для групповых игр. Можно выбрать фитнес клуб с бассейном и уникальным SPA-комплексом.

Предоставляемые услуги, входящие в покупку абонемента:

тренажерный зал;
кардиозона;
аэробные залы;
бассейн;
инструктажи в залах.

Дополнительные услуги:

индивидуальные тренировки с тренером;
медицинские услуги;
массаж;
солярий.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Бум Компани» ведет на договорных началах централизованная бухгалтерия ООО «УК «Бодибум-Сеть».

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю. Организация самостоятельно формируют учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Бухгалтерский учет ведется в полном объеме по всем хозяйственным операциям.

Бухгалтерский учет предприятия осуществляется в соответствии с рабочим планом счетов, утвержденным приказом, разработанным с учетом требований Приказа МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению».

Бухгалтерский учет ведется в автоматизированной форме с использованием бухгалтерской компьютерной программы 1С: Предприятие 8.2.

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Бум Компани» предназначен в счет 50 «Касса».

К счету 50 открываются субсчета:

50/1 «Касса организации»;
50/2 «Операционная касса»;
50/3 «Денежные документы».

В организации ООО "Бум Компани" весь учет денег ведется с помощью программы 1С: Предприятие- Бухгалтерия предприятия 8.2. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции делается бухгалтерская проводка, где записывают номер документа, от кого получены или выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Делает распечатку счета 50 «Касса» в двух экземплярах. Второй экземпляр кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за весь день.

Кассовые операции на предприятии ООО «Бум Компани» оформляются на бланках приходного кассового ордера и расходного кассового ордера.

Приходный кассовый ордер – это первичный бухгалтерский документ, который используется для оформления поступления денежных средств в кассу организации или ИП.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Кассовая книга применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе.

Кассовая книга отражает все операции по работе с кассой. Каждый лист кассовой книги должен быть пронумерован и прошнурован. После полного заполнения подтверждается подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, а также оттиском печати. На последней странице указывается число пронумерованных и прошнурованных листов кассовой книги.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух частей. Та часть, которая отделена горизонтальными линиями для разреза, заполняется кассиром (первый экземпляр). Другая часть кассовой книги заполняется кассиром с двух сторон под копирку. Оба экземпляра одинаково нумеруются. Первый экземпляр остается в книге, а второй является отчетом кассира. Второй экземпляр не отрывают за день до конца кассовых операций. Заполняют лист со строки «Остаток на начало дня», заканчивают на графе «Остаток на конец дня». После этого лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер.

Д50К62-поступили денежные средства от покупателей;

Д71К50-выданы из кассы подотчетные суммы.

Д70К50-выплачен аванс или заработная плата работником.

Д76К50-выплачена депонированная заработная плата.

Д50К71-возвращен остаток подотчетных сумм.

Д50К76-посутпили денежные средства в кассу от разных дебиторов.

Д76К50-выплачены алименты из кассы.

Д50К91-отрадены излишни по кассе, выявленные в результате инвентаризации.

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

На расчетный счет ООО «Бум Компани» поступают денежные средства за проданную продукцию, выполненные работы и услуги на сторону, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов:

Платежных поручений.
Инкассовых поручений.
Объявлений на взнос наличными.
Денежных чеков.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия периодически получают из банка выписки из расчетных счетов. В них указывают все суммы поступлений и платежей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи.

Учет движения средств в бухгалтерии ООО "Бум Компани" ведется на активном счете 51 "Расчетный счет". По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке, по кредиту их списание.

Д51К60-поступили денежные средства на расчетный счет от покупателей.

Д51К91-начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Д51К76-поступили денежные средства от разных дебиторов.

Д51К66-получен кредит банка.

Д66,67К51-перечислены проценты по кредиту.

Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается Правительством Российской Федерации.

Так же следует отметить что, индивидуальные предприниматели и малые предприятия освобождены, от обязанности устанавливать лимит остатка наличности в своей кассе [16.абазац 10.п 2]. Об этом гласит указание Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Для того чтобы воспользоваться данным правом, необходимо издать приказ об отмене лимита.

Начиная с 1 июня 2014 года ООО «Бум Компани» не устанавливает лимит кассы на основании абзаца 10 пункта 2 Указания Банка России от 11 марта 2014г. №3210-У, поскольку относится к субъектам малого предпринимательства.

2.2.Проверка кассовой дисциплины индивидуального предпринимателя и субъектов малого предпринимательства

Согласно ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контроль за применением ККТ осуществляют налоговые органы. С 5 февраля 2012 года начал действовать Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 132н.

Предметом государственного контроля в данном случае является соблюдение индивидуальными предпринимателями и организациями, за исключением кредитных, требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения.

С 19 февраля 2012 года начал действовать Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н.

Осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей налоговые органы имеют право на основании п. 1 ст. 7 Федерального закона № 54-ФЗ и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

Предметом государственного контроля является установление факта полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей[15.п.5].

В целях данной проверки к проверяемым объектам (лицам, в отношении которых осуществляются мероприятия по контролю (надзору)) относятся организации (за исключением кредитных) и индивидуальные предприниматели, осуществляющие наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт или их уполномоченные представители[15.п.6].

Сроки и последовательность административных процедур при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, а также порядок взаимодействия территориальных инспекций ФНС с организациями и индивидуальными предпринимателями при исполнении государственной функции установлены Административным регламентом.

Проверку кассовой дисциплины проводят налоговые инспекции, в которых стоят на учете налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели.

Права и обязанности должностных лиц налоговых органов.

Проверяющие имеют право[15.п.7]:

Иметь беспрепятственный доступ к ККТ проверяемого объекта, хранимым использованным контрольным лентам, накопителям фискальной памяти и программно-аппаратным средствам, обеспечивающим некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в ККТ, и автоматизированным системам, формирующим бланки строгой отчетности (БСО) и документы на этих бланках, приравненные к кассовым чекам.
Запрашивать для проверки документацию от проверяемого объекта, связанную с применением ККТ и учетом денежных средств;
Проводить проверку наличных денежных средств кассы и фактического наличия БСО.
Получать информацию о сформированных автоматизированными системами БСО, заполнении бланков и выпуске автоматизированной системой документов, приравненных к кассовым чекам (информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах).
Получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим во время исполнения государственной функции;
Получать пароли ККТ, необходимые для снятия отчетов показаний фискальной памяти и контрольной ленты.
Взаимодействовать с органами внутренних дел РФ.
Привлекать к административной ответственности объекты контроля в случаях и порядке, которые установлены КоАП РФ.

Обязанность у представителей ФНС только одна – при исполнении соблюдать положения Административного регламента[15.п.8].

Права и обязанности проверяемых лиц.

У проверяемых лиц есть следующие права[15.п.9]:

Непосредственно присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки.
Получать от проверяющих информацию, которая относится к предмету проверки и предоставление которой предусмотрено Административным регламентом.
Знакомиться с результатами проверки и указывать в акте проверки на свое ознакомление с результатами проверки, согласии или несогласии с ними, а также с действиями (бездействием) специалистов налоговых органов.
Обжаловать действия (бездействие) проверяющих, повлекшие за собой нарушение прав проверяемого объекта при проведении проверки, в досудебном (внесудебном) и (или) судебном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Проверяемые обязаны[15.п.10]:

Обеспечивать контролерам беспрепятственный доступ к ККТ и документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, и автоматизированным системам, формирующим БСО и документы на этих бланках, приравненные к кассовым чекам.
Представлять информацию о сформированных автоматизированными системами БСО, заполнении бланков и выпуске автоматизированной системой документов, приравненных к кассовым чекам (информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах).
Давать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверки.
Предоставлять в инспекции по запросам информацию в порядке, предусмотренном федеральными законами.

Порядок проведения проверки.

Схема проверки полноты учета выручки денежных средств выглядит следующим образом:

Предъявление проверяемому объекту поручения на исполнение государственной функции.
Рассмотрение проверяющими необходимых документов.
Проверка полноты учета выручки денежных средств.
Оформление результатов проверки.

Результатом исполнения данной государственной функции является составление акта проверки полноты учета выручки денежных средств, а в случае выявления правонарушения – возбуждение производства по делу об административном правонарушении в соответствии с КоАП РФ[15.п.11].

Начало проверки. Основанием для начала проверки является решение руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции о проведении проверки полноты учета выручки денежных средств у проверяемого объекта. Проверяющие предъявляют проверяемому объекту поручение и служебные удостоверения. Данный факт фиксируется подписью проверяемого объекта с указанием должности и даты предъявления в поручении. В случае отсутствия либо уклонения проверяемого объекта от ознакомления и фиксации факта предъявления поручения проверяющие делают отметку в поручении.

Рассмотрение документов. Теперь начинается непосредственно рассмотрение документов, связанных с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ.

В случае если проверяемым объектом оказываются услуги населению и осуществляются наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи документа, оформленного на БСО, приравненного к кассовому чеку, рассматриваются документы, связанные с изготовлением, приемкой, учетом, хранением, выдачей, инвентаризацией и уничтожением БСО.

Если формирование документа, оформленного на БСО, приравненного к кассовому чеку, производится с использованием автоматизированной системы, проверяющим представляется информация из автоматизированных систем о выпущенных документах.

Если проверяемый субъект, являющийся плательщиком ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, осуществляет наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)), контролерам представляются документы, связанные с выдачей товарных чеков, квитанций или других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Как сказано в Административном регламенте, в зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов рассматриваются следующие документы[15.п.29]:

Журнал кассира-операциониста.
Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.
Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста;
Распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ и использованных накопителей фискальной памяти.
Контрольные ленты ККТ на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе.
Приходные и расходные кассовые ордера.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Авансовые отчеты.
Кассовая книга.
Справка-отчет кассира-операциониста.
Сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке организации.
БСО, копии БСО, корешки документов.
Информация из автоматизированной системы о выпущенных документах.
Акт приемки БСО;
Книга учета БСО.
Акт о списании БСО.
Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя.
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.
Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО на основе патента.
Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
Распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег.
Иные первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, которые необходимы проверяющим для исполнения государственной функции.

Представители ФНС могут проверить и другие документы, не входящие в данный перечень, но заинтересовавшие проверяющих.

Проверяемому лицу предъявляется поручение на проведение проверки.

В Административном регламенте сказано: факт получения или неполучения затребованных документов фиксируется в акте проверки.

Документы, необходимые для проверки, представляются проверяемым объектом в виде оригиналов или заверенных должным образом копий. Проверяющие не вправе требовать нотариального удостоверения копий представляемых документов[15.п.30].

Проверка полноты учета выручки денежных средств. После окончания рассмотрения необходимых документов начинается непосредственно административная процедура по проверке полноты учета выручки денежных средств. В ходе проверки изучаются финансовые и хозяйственные операции, совершенные проверяемым объектом в проверяемый период. Контрольные действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы. Они могут проводится как сплошным, так и выборочным способом.

На данном этапе проверяющие получают от проверяемого объекта необходимые письменные объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверки, документы и их заверенные копии, необходимые для проведения контрольных действий. При необходимости в случаях, требующих применения научных, технических или иных специальных знаний, для участия в проверке привлекаются эксперты (экспертные организации).

При этом в обязательном порядке проводится проверка наличных денежных средств, находящихся в денежном ящике ККТ, путем снятия остатка (пересчета) денежной наличности с учетом средств, выдаваемых кассиру перед началом рабочей смены в качестве разменной монеты, о чем составляется акт о проверке наличных денежных средств, находящихся в денежном ящике ККТ, в двух экземплярах.

Перед началом этого этапа кассир дает расписку об отсутствии или наличии в денежном ящике ККТ личных денег, представлении всех квитанций, приходных кассовых ордеров о сданной выручке, справок-отчетов кассира-операциониста, сведений о показаниях счетчиков ККТ и выручке, актов о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным (возвращенным) кассовым чекам за день проверки. Расписка оформляется в акте о проверке наличных денежных средств, находящихся в денежном ящике ККТ.

По каждому факту расхождения проверяемое лицо дает письменные объяснения.

Перед снятием фискальных отчетов, сменных отчетов ККТ сверяются заводские номера этих машин, а также их регистрационные номера и ИНН с данными, внесенными в карточку регистрации ККТ. На контрольной ленте проверяется наличие всех порядковых номеров кассовых чеков, сверяются номера и суммы кассовых чеков, распечатанных на контрольной ленте, с номерами и суммами имеющихся кассовых чеков (при их наличии).

По фискальному отчету ККТ и журналу кассира-операциониста, актам о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, расходным кассовым ордерам проверяются количество фактов возврата, а также сумма денежных средств, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.

В случае расхождений фактических и учетных данных выясняются причины, берутся подробные объяснения и делаются выводы о полноте учета выручки наличных денежных средств проверяемого объекта, а также о применении (неприменении) ККТ, БСО и иных возможных причинах сложившейся недостачи (наличии излишков).

При осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи БСО проводится проверка фактического наличия БСО, по итогам которой составляется соответствующий акт в двух экземплярах. Проверка фактического наличия бланков документов строгой отчетности производится по их видам с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков документов.

При проверке у проверяемых объектов, применяющих БСО, определяется количество использованных бланков за проверяемый период на основании книги учета бланков документов, актов приемки БСО и актов инвентаризации БСО для сопоставления с фактическим количеством копий использованных БСО (корешков документов), хранящихся у проверяемого объекта. Сумма выручки денежных средств, отраженная в учете проверяемого объекта, сопоставляется с суммами, отраженными в копиях использованных БСО (корешках документов), хранящихся у проверяемого объекта.

Если проверяемый объект, являющийся плательщиком ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, производит наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)), проводится проверка наличия товарных чеков, квитанций или других документов, подтверждающих прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Результатом данной административной процедуры является установление (выявление, фиксация) фактов неполного или полного учета выручки денежных средств, которые фиксируются в акте проверки.

Оформление результатов исполнения государственной функции. По результатам проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается специалистами Инспекции и проверяемым объектом[15.п.46,47].

Акт проверки должен быть оформлен на бумажном носителе, составлен на русском языке и иметь сквозную нумерацию страниц. В акте проверки не допускаются помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных и заверенных подписями представителей обеих сторон.

В акте проверки в обязательном порядке указываются документально подтвержденные факты нарушений, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых[15.п.47]. В описании нарушений должны быть указаны положения нормативных правовых актов, которые были нарушены. Также в акте делается запись о письменных объяснениях (замечаниях, возражениях), полученных от проверяемого объекта по фактам нарушений (при их наличии)[15.п.48].

Если проверяемый объект уклоняется от подписания акта, этот факт отражается в акте проверки, который направляется по почте заказным письмом по месту нахождения или месту жительства проверяемого объектах[15.п.50].

В случае выявления фактов нарушений законодательства РФ представители налоговых органов возбуждают и осуществляют производство по делу об административном правонарушении в порядке, установленном КоАП РФ[15.п.54].

Административный регламент устанавливает максимальные сроки для каждой административной процедуры, рассматриваемой проверки.

Таблица 2.1

Сроки для каждой административной процедуры, рассматриваемой проверки

Административная процедура	Сроки выполнения административной процедуры
Установление срока исполнения государственной функции в отношении проверяемого объекта в каждом конкретном случае руководителем (заместителем руководителя) налоговой инспекции	Не может превышать 20 рабочих дней с даты предъявления проверяемому объекту поручения
Предъявление проверяемому объекту поручения на исполнение государственной функции	Не может превышать двух рабочих дней с момента предъявления проверяемому объекту поручения
Рассмотрение проверяющими документов, необходимых для исполнения государственной функции	Не может превышать 28 календарных дней с момента предъявления проверяемому объекту поручения
Проверка полноты учета выручки денежных средств	Не может превышать 30 календарных дней с момента предъявления проверяемому объекту поручения
Оформление результатов проверки, составление акта проверки	Не может превышать 30 календарных дней и исчисляется с момента предъявления проверяемому объекту поручения
Обращение (жалоба), поступившее в ФНС, управление или должностному лицу в соответствии с их компетенцией от проверяемого лица	Рассматривается в течение 30 дней с момента регистрации. В исключительных случаях руководитель, заместитель руководителя ФНС, управления продлевает срок рассмотрения обращения (жалобы) не более чем на 30 дней, уведомив об этом проверяемый объект, который направил обращение (жалобу)

Проверяемые объекты имеют право на обжалование действий (бездействия) должностного лица ФНС, а также принимаемых ими решений в досудебном (внесудебном) порядке[15.п.67].

Проверяемые объекты имеют право обратиться с обращением (жалобой) в устной форме или направить по почте письменное обращение (жалобу), в том числе в форме электронного документа на официальный сайт ФНС, управления в сети Интернет и сообщить о нарушении своих прав и законных интересов, противоправных решениях, действиях (бездействии) специалистов налоговой инспекции, нарушении положений Административного регламента, некорректном поведении или нарушении служебной этики. В случае необходимости в подтверждение своих доводов проверяемый объект прилагает к обращению (жалобе) документы и материалы либо их копии[15.п.68,69,70].

2.3.Нарушение кассовой дисциплины индивидуального предпринимателя и субъектов малого предпринимательства и предусмотренная ответственность

Кассовая дисциплина это общепринятая формулировка, описывающая учет денежных средств – наличных, безналичных – в рамках порядка ведения кассовых операций. Кассовая дисциплина это разговорное выражение, которое регулируется в основном следующими законами:

Закон «О применении контрольно-кассовой техники»;
Закон «О бухгалтерском учете»;
КоАП.

Контроль за ведением кассовой дисциплины осуществляют инспектора «Отдела оперативного контроля» соответствующих межрайонных налоговых инспекций.

К основным нарушениям порядка ведения кассовых операций относятся:

Неоприходование или недооприходование наличных денежных средств, то есть неучет или неполный учет выручки в кассовой книге.
Неиспользование контрольно-кассовой техники или использование не в установленном порядке.

Некоторые организация либо ИП не обязаны использовать контрольно-кассовую технику, но обязаны выписывать товарные чеки по требованию покупателя.

Виды нарушений, которые трактуются как работа без кассового аппарата:

отсутствие зарегистрированного в налоговой кассового аппарата непробитие кассового чека
кассир не выбил кассовый чек
невыдача кассового чека покупателю
кассир пробил кассовый чек, но не оторвал его от кассового аппарата, не протянул его покупателю либо сразу выбросил в мусор.
использование незарегистрированного кассового аппарата
сумма в кассовом чеке не соответствует сумме покупки
кассовый аппарат не включен в государственный реестр
неоприходование выручки в кассовой книге

Штраф за работу без кассового аппарата[1.п.2 ст.14.5].:

Для индивидуальных предпринимателей (ИП): от 4000 до 6000 рублей;

Для организаций ( ООО, ОАО, ЗАО и т.д.): от 40000 до 60000 рублей

Отсутствие голограммы либо марки-пломбы.

На кассе должны быть единовременно наклеены несколько видов голограмм и наклеек, их отсутствие налоговая инспекция расценивает как применение неопломбированной в установленном порядке контрольно-кассовой техники.

голограмма сервисного обслуживания текущего года (клеится ежегодно в течении января-февраля)
голограмма государственного реестра(клеится заводом изготовителем единовременно на весь срок службы кассового аппарата. заводом изготовителем)
4 марки-пломбы (клеятся ЦТО при регистрации ККМ, а затем каждый раз после вскрытия кассового аппарата. 2 марки-пломбы пломбируют фискальную память и ПЗУ внутри кассы и 2 корпус ККМ)
идентификационный знак контрольно-кассовой техники (клеится единовременно заводом изготовителем при производстве ККМ)
шильдик завода изготовителя заводом изготовителем

Штраф за отсутствие голограммы либо марки пломбы[1.п.2 ст.14.5]:

Для индивидуальных предпринимателей (ИП): от 4000 до 6000 рублей;

Для организаций ( ООО, ОАО, ЗАО и т.д.): от 40000 до 60000 рублей.

За нарушение статьи 14.5 в КоАП предусмотрена на первый раз возможность предупреждения, это не прямое указание кодекса, а возможность рассмотрения руководителем налоговой инспекции привлечение к такой мере административного воздействия, как предупреждение.

Превышение установленного лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

Размеры штрафов:

Если организация будет признана виновной в нарушении кассовой дисциплины, статьи 15.1 КоАП РФ или ст. 14.5 КоАП, то штраф от 40.000 до 50.000 рублей. Если привлекается должностное лицо, то от 4.000 до 5.000 руб, при этом должностное лицо привлекается одновременно с юридическим лицом. Обычно штрафуют руководителя либо в редких случаях лицо ответственное за ведение кассовых операций - старшего кассира, бухгалтера и т.д. Общая сумма штрафа, получается, от 40.000 до 55.000 рублей.

ИП привлекаются как должностные лица, штраф от 4.000 руб. до 5.000 руб. В кодексе об административных правонарушениях предприниматели приравнены к должностным лицам.

Предупреждение вместо штрафа:

Предупреждения вместо штрафа предусмотрены за нарушения ст.14.5 КоАП:

неприменение или использование не в установленном порядке контрольно-кассовой техники

При наложении штрафов, связанных с применением ККТ – предупреждения возможны если руководитель налоговой инспекции ( именно он и только он принимает решение о наложении штрафа либо предупреждения) сочтет достаточно мотивированным ходатайство, которое к нему будет обращено.

Предупреждение вместо штрафа может быть применено, если за последний год не было других нарушений.

Предупреждения не предусмотрены за нарушения ст.15.1 КоАП:

превышение допустимого лимита наличности
неоприходование, недооприходование денежной выручки

Для избежания штрафных санкций необходимо написать ходатайство на имя начальника межрайонной налоговой инспекции. Начальник МИФНС может наложить предупреждение, если за последний год не было подобных нарушений.

Чтобы не доводить дело до судебных отношений, необходимо совершенствовать программу внутреннего контроля за сохранностью и правильным использованием денежных средств, а также иметь в штате хорошего юридически грамотного специалиста, отслеживающего все изменения законодательной базы. Если организация не имеет в постоянном штате высококвалифицированного юриста, она может обратиться за консультацией в любую аудиторскую фирму.

Для исправления ошибок по учету наличных денежных средств аудитором могут быть даны такие рекомендации, как:

заполнение всех необходимых реквизитов первичных учетных документов;
соблюдение требования законодательства;
усилить внутренний контроль (аудитор может посоветовать пригласить на предприятие внешних аудиторов для того, чтобы они провели обучение сотрудников службы внутреннего контроля);
разработка новых документов, упрощающих бухгалтерский учет;
чаще проводить инвентаризацию;
формальные операции выполнять фактически;
ведение всех первичных документов, в соответствии с Положением ведения кассовых операций;
предотвратить хищение в кассе;
оборудовать кассовое место в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ;
выделить машину для инкассации денежных средств, а также для перевозки при снятии наличности с расчетного счета банка;
не допустить продажу ТПРУ без применения контрольно-кассовых машин (за исключением отдельных случаев) и т.д.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

Приумножение денежных средств, их правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов, а также в укреплении платежной дисциплины.

В работе подробно рассматриваются все вопросы, связанные с ведением кассовых операций и расчетного счета предприятия ООО «Бум Компани». Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств и других форм. Также рассмотрен порядок оформления и ведения операций на расчетном счете.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

Нормативно-правовая база регулирования учета кассовых операций в Российской Федерации.
Документального оформления и движения денежных средств в кассе.
Документального оформления и операции по расчетному счету и специальным счетам в банке.

Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО Бум Компани ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО «Бум Компани», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Учет денежных средств в организации осуществляется в соответствии с нормативными актами. В рабочем плане счетов выделены счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. Поскольку в ООО «Бум Компани» применяется автоматизированная форма учета кассовых операций, кассовая книга ведется и в автоматическом режиме. Оттуда все данные автоматически регистрируются в журнале учета хозяйственных операций.

Не реже одного раза в месяц в организации ревизионная комиссия проводит ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Результаты инвентаризации оформляют актом. Акт является письменным аудиторским доказательством.

В ходе написания дипломной работы можно сделать следующие выводы:

Для поддержания кассовой дисциплины на должном уровне, важно руководствоваться соответствующими нормативными документами, не нарушать законодательства и не злоупотреблять должностными полномочиями.
Инвентаризация является одним из способов контроля за сохранностью денежных средств в кассе, способствуя своевременному выявлению злоупотреблений, а, следовательно, и более эффективной работе субъекта хозяйствования.
Чтобы обезопасить средства компании от возможной кражи, с кассиром необходимо заключить договор о полной материальной индивидуальной ответственности.

Таким образом, вышеизложенные выводы будут способствовать улучшению организации расчетов и их учета, снижению дебиторской и кредиторской задолженности и укреплению финансового состояния ООО «Бум Компани».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Кодексы:

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 25 апреля, 25 июля, 30, 31 октября, 31 декабря 2002 г., 30 июня, 4 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 9 мая, 26, 28 июля, 20 августа, 25 октября, 28, 30 декабря 2004 г., 7, 21 марта, 22 апреля, 9 мая, 18 июня, 2, 21, 22 июля, 27 сентября, 5, 19, 26, 27, 31 декабря 2005 г., 5 января, 2 февраля, 3, 16 марта, 15, 29 апреля, 8 мая, 3 июня, 3, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 5 ноября, 4, 18, 29, 30 декабря 2006 г., 9 февраля, 29 марта, 9, 20 апреля, 7, 10 мая, 22 июня, 19, 24 июля, 2, 18 октября, 8, 27 ноября, 1, 6 декабря 2007 г., 3 марта, 29 апреля, 13, 16 мая, 14, 22 июля, 8 ноября, 3, 22, 25, 26, 30 декабря 2008 г., 9 февраля, 7 мая, 3, 28, 29 июня, от 17, 19, 24 июля 9, 23, 25, 28 ноября, 21, 28 декабря 2009 г., 9 марта, 5, 30 апреля, 19, 31 мая, 17 июня, 1, 23, 26, 27, 30 июля, 4 октября, 8, 29 ноября, 8, 23, 28, 29 декабря 2010 г., 7 февраля, 6, 21 апреля, 4 мая, 3, 4, 27 июня, 1, 11, 18, 20, 21 июля, 6, 7, 8, 16, 21, 30 ноября, 3, 6, 7, 8 декабря 2011 г., 31 января, 1 марта, 2, 23 апреля, 3 мая, 5, 8, 14 июня, 10, 28 июля, 2 октября, 12, 29 ноября, 1, 3, 25, 30 декабря 2012 г., 23 февраля, 5, 22 апреля, 7 мая, 7, 28, 29 июня, 2, 23 июля, 30 сентября, 21 октября, 2, 25 ноября, 2, 21, 28 декабря 2013 г., 3 февраля, 12 марта, 2, 20 апреля, 5 мая, 21 июля, 14 октября, 24 ноября 2014 г.)

Федеральные законы и подзаконные акты:

Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ
Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи».
Федеральный закон от 21 марта 1991 г. N 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от: 24 июня, 2 июля 1992 г., 25 февраля 1993 г., 13 июня 1996 г., 16 ноября 1997 г., 8 июля 1999 г., 7 ноября 2000 г., 30 декабря 2001 г., 29 мая 2002 г., 22 мая 2003 г., 29 июня 2004 г., 18 июля 2005 г., 27 июля 2006 г., 17 июля 2009 г., 27 ноября 2010 г., 27 июня, 18 июля, 21 ноября 2011 г., 3 декабря 2012 г., 7 мая, 28 июня 2013 г., 2 апреля 2014 г.)
Федеральный закон от 03.06.2009 N 103-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (03 июня 2009 г.)
Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Нормативно-методические акты:

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 «Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 07.06.2008 N 441,от 17.12.2012 N 1319)
Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»;
Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (c изменениями и дополнениями от: 11 февраля, 14 марта, 27 мая, 1 октября, 23 ноября 2005 г., 27 мая, 3 июня, 10 августа, 14 декабря 2006 г., 31 марта, 6 июня 2007 г., 22 февраля, 15 июля, 7 ноября 2008 г., 27 января, 24 февраля, 15 июля 2009 г., 9 марта, 15 июня, 8 декабря 2010 г., 11, 24 марта, 28 декабря 2011 г., 4 июня, 25 декабря 2012 г., 20 марта, 4 октября, 2 ноября 2013 г., 18, 30 июня, 3 июля 2014 г.)
Приказ Минпромэнерго РФ от 05.09.2007 N 351 «Об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники»
Приказ Министерства промышленности и энергетики РФ от 5 сентября 2007 г. N 352 «Об утверждении образца идентификационного знака контрольно-кассовой техники»
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
Приказ Минфина РФ от 17 октября 2011 г. № 133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей»
Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»

Литература и периодические издания:

Астахов В.П. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Март, 2010.
Бородина В.В. «Все о кассовых операциях: практическое пособие». Книжный мир. 2009.
Галицкий В.Ю. «Все о кассовых операциях». ГроссМедиа 2009 г.
Глушков И.Е. Бухгалтерский учёт на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учёту. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, «ЭКОР», 2010.
Гусева Т.М. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: учеб. пособие для вузов / Т.М. Гусева, Т.Н. Шеина. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011
Гуккаев В.Б. «Контрольно-кассовые машины и бланки строгой отчётности». – М.: ЗАО «Издательский Дом «главбух». – 2009.
Кондраков Н.П Бухгалтерский учет: учеб. для студентов вузов / Н.П. Кондраков. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012.
Каморджанова М., Карташова И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2010.
Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета: учебник / М.Ю. Медведев. - 2-е изд., стер. - М.: Омега-Л, 2010.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2012.
Мякота В., Рудяк Ю., Кузнецов В. «Кассовые операции». 2009 г.
Нестеров В.И. «Учет и ведение кассовых операций». ДИС. 2010 г.
Сащеко П.М. Теория бухучета, Мн: БГЭУ, 2004 г.
Смолина Е.С. Направления совершенствования системы учета на малых предприятиях // Управленческий учет, 2008, № 12

Интернет источники:

http://buh.ru/articles/documents/13220/
http://enc-dic.com/ecolaw/Kassove-operacii-13360.html
http://enc-dic.com/legal/Kassovye-Operacii-7449.html
http://www.consensus-audit.ru/
http://dic.academic.ru/dic.nsf/fin_enc/23711