Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоговое планирование как основа налоговой политики государства (Теоретические основы налогового планирования на предприятии)

Содержание:

Введение

Право налогоплательщика принимать меры, направленные на правомерное уменьшение своих налоговых обязательств, основано на праве всех субъектов права защищать свои охраняемые законом права (в первую очередь, право собственности) любыми не запрещенными законом способами.

Поскольку налог - это ничто иное, как безвозмездное изъятие в доход государства определенной части имущества налогоплательщика, естественно, что налогоплательщик вправе избрать способ уплаты налогов, позволяющий уменьшить "ущерб", причиненный ему взиманием налогов, воспользовавшись для этих целей всеми допустимыми законом способами.

Необходимость налогового планирования изначально определена современным налоговым законодательством, изначально предусматривающее различные налоговые режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в менеджменте

Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной проблематике приводится множество дефиниций налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.

Таким образом, планирование налоговых отчислений предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджет, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия, носит бессистемный характер. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.

Цель данной курсовой работы – изучение налогового планирования предприятия.

В соответствии с целью определены задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические основ налогового планирования на предприятии;

- изучить налоговое планирование на предприятии АО «Лабиринт»;

- исследовать аспекты налоговой оптимизации на предприятиях.

Объектом изучения являются практические материалы действующего предприятия АО «Лабиринт». Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация металлоконструкций.

1. Теоретические основы налогового планирования на предприятии

1.1 Понятие и содержание налогового планирования

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым планированием понимаются способы выбора "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства.

Любой подход к проблеме экономии и риска вынуждает применять комплекс специальных мер по маневрированию в "налоговых воротах" и адаптации к непостоянству законодательства и регламентирующих документов. Активная деятельность в этом направлении при справедливом ужесточении налогового контроля немыслима без понимания принципов налогового планирования вне зависимости от конкретно приводимых примеров. [11, c.115]

планирование можно , как выбор между вариантами методов деятельности и активов, направленный на возможно более уровня возникающих при налоговых . Очевидно, что в идеале планирование должно перспективным, поскольку решения, в рамках проведения особенно при проведении инвестиционных программ, дорогостоящи, и их "" может повлечь за крупные финансовые .

Поэтому налоговое должно не только на изучении действующих налоговых и инструкций, но и на общей позиции, налоговыми органами по тем или вопросам, проектах законов, направлениях и готовящихся реформ, а также на направлений налоговой , проводимой правительством. по этим можно получить из , публикуемых в прессе, органов управления, правовых систем и т.д.

Эффективность планирования всегда соотносить с затратами на его . Следует соотносить цели планирования со стратегическими () приоритетами организации.

и объем планирования напрямую с тяжестью налогового в той или налоговой юрисдикции.

планирование одной из главных частей процесса планирования, основной которой предварительный расчет сумм прямых и налогов, налогов с по результатам деятельности по отношению к сделке или проекту ( сделок) в зависимости от правовых ее реализации.

Налоговое при его правильной организации возможность предприятию: [6, c.

придерживаться законодательства путем расчета налогов, и других платежей характера;
к минимуму налоговые ;
максимально увеличить ;
разработать структуру соглашений с и заказчиками;
эффективно денежными потоками;
штрафных санкций.

планирование всегда: и когда процветает, и когда оно на гране рентабельности или, что , на гране . При грамотном подходе финансового состояния не будет связано с нарушениями.

1.2 налогового планирования

планирование могут как граждане - субъекты деятельности, так и лица. В последнем особенности оптимизации будут зависеть от , к какой деятельности принадлежит (так называемая оптимизация имеет конкретные и методы, присущие виду деятельности, - предприятие, торговое, , финансово-кредитное и т.п.), а от размеров самого (маленькое, среднее, ).

В зависимости от организационной субъекта налоговое планирование индивидуальное и корпоративное. корпоративного налогового является использования гибкой корпорации для перераспределения между соответствующими единицами, входят в состав . Индивидуальное налоговое реализуется субъектами , которые не корпоративной структуры, и предпринимательства, которые деятельность без создания лица.[7, c. 9]

В от характера управленческих налоговое планирование на:

текущий налоговый - мероприятия мониторинга изменения базы
контроль вычисления и перечисления обязательств, а исследование причин изменений среднестатистических предприятия;
текущее планирование - из текущей оптимизации , складывание типичных хозяйственных операций и соглашений;
налоговое планирование ( анализ) - составление налоговых обязательств , а также реализации мероприятий по налоговой нагрузки на .

В зависимости от инструментов, используют в планировании, оно может на:

использовании налоговых - полное или частичное субъектов от уплаты определенных , связанное с определенной или производством определенной ,
использовании лазеек - отдельных предпринимательской деятельности, не налоговым законодательством,
специально схем, оптимизации платежей, которые и являются основным налогового .

Налоговое планирование базироваться и на прямых налогового законодательства, но оно перестает основным принципам, лежат в основе планирования.

В зависимости от субъектов планирования относительно возможных инструментов, оно на пассивное и активное. В пассивного планирования лежит оптимизация. Такая возможна тогда, в налоговом существует две и больше нормы, а целесообразность какой-либо из них решает предприятия или лицо - налогоплательщик. пассивного налогового может быть вопроса целесообразности перехода на систему налогообложения малого предпринимательства. К налоговому относят специфические планирования деятельности с использованием специально оптимизационных .[7, c. 11]

Налоговая схема каждого предприятия в , как и реализации каждого соглашения в , является индивидуальной и предварительного планирования и . Элементы налогового , даже оно специально не организовывается и не , присутствуют в деятельности предприятия и каждого . Человек, только-только становится на предпринимательской деятельности и , в какой форме эту осуществлять - предпринимателем без создания лица или регистрировать - уже занимается налоговым , поскольку, затраты, связанные с патента или регистрацией , он одновременно считает и , которые платить в первом и во случаях.

В крупных предпринимательских структурах формировать отделы налогового .

В состав этих (групп или отделов) вводить:

, которые разрабатывают налогового планирования и их возможную эффективность;
- анализируют отображения таких в бухгалтерском учете в с нормами действующего законодательства и (стандартов) бухгалтерского ;
юристов - готовят документы для оформления и соглашений, а анализируют схемы планирования с точки их правовой защищенности с норм , финансового, хозяйственного, и международного права. [12, c. 41]

В если отдел планирования на не создается, к реализации схем по минимизации платежей целесообразно , кроме предприятия, юриста, и специалиста по налоговому .

Каждый из участников налоговых выполняет четко функции:

руководитель принимает решение целесообразности деятельности или схемы, юристу и бухгалтеру относительно фактических реализации и результатов налоговой
юрист анализирует аспекты соглашения и его законодательству, особенности реализации с контрагентами
бухгалтер расчеты финансовых , порядок их в бухгалтерском учете и отчетности, расчет , которые следует
специалист по планированию оценивает всю , которая поступила от , юриста и бухгалтера и заключение возможности и целесообразности такой схемы ( 1).

Рисунок 1 - Виды планирования

$C:\Users\Пользователь\Desktop\7802440.jpeg$

1.3 этапы и уровни планирования на предприятии

планирование конкретного предпринимательской - это выбор оптимального, с зрения конкретного , сочетания и построения форм в целях снижения бремени в рамках налогового законодательства.

основные налогового планирования, можно сформулировать образом:

1) законность, то соответствие законодательству;

2) знание и изучение позиции органов, а также практики по тем налоговых правоотношений, касается оптимизация;

3) . Налогоплательщик должен последствия применения различных и схем налоговой , которые могут за собой финансовые потери;

4) планирования;

5) предварительный финансовых последствий (расчет сумм налогов, в том с оборота, по результатам деятельности по отношению к сделке или в зависимости от различных форм ее реализации);

6) налогового планирования. схема каждой организации и схема каждой во многом уникальны, и советы даваться в каждом случае после правовой экспертизы ;

7) коллегиальность в решений о методах и налоговой оптимизации. отмечают, что процесс оптимизации - это:

- работа бухгалтера, и руководителя (менеджера);

- поиск новых решений и работы организации;

- изучение специальной , изучение и анализ других этого профиля и сфер бизнеса. [14, c. 54]

налогового планирования на можно на несколько этапов.

1. решения. На основе информации первый или его заместители акт решения;

2. Подготовка . Комплексная подготовка с привлечением указанных в подразделений или лиц;

3. Участие в подготовке , заключающегося в подготовке вопросов или информации по подразделений или лица, ответственного за решения;

4. Обязательное на стадии подготовки или его принятия;

5. решения;

6. Контроль решения.

Помимо адекватной сегодняшним реалиям налогового планирования, полномочий и требований к процесса планирования платежей, для постановки деятельности по налогов необходимо финансовых, материально-технических и ресурсов, формируются при составлении налогового плана.

ресурсы, задействованные в налогового , определяются до создания планирования мероприятий по налогового портфеля, и из двух : первая часть из элементов материально-технической , находящейся в распоряжении тех предприятия, которых заняты налоговых платежей; часть создается в целях налоговой группы. всего перечня ресурсов, необходимых для осуществления налогового планирования, место должны : обеспечение налоговой современными комплексами, необходимыми для статистико-математических методов вариантов распределения по налоговой ; использование в процессе обширного библиотечного , состоящего из нормативной, , практической и литературы; применение баз законодательства РК, облегчающих необходимой документации характера.

база организации планирования формируется из потребностей в осуществлении по налоговой . Кроме того, предприятия должно политику стимулирования налогового за достижение положительных процесса налогового .

В целях повышения уровня системы налогового составляется график в тематических семинарах, , учебных , курсах повышения , на что отводятся дополнительные ресурсы. Указанный также в налоговый план .

Таким образом, план предприятия иметь разделы:

1. Календарь по каждому налогу;

2. мероприятий по оптимизации потоков, параметры реализации мероприятий, ответственные , ресурсы и инструментарий, для реализации мероприятий;

3. График выплат с учетом мероприятий по оптимизации портфеля и льгот по конкретным ;

4. График повышения специалистов налоговой ;

5. Иные .

Заключительным этапом налогового планирования на является организация по формированию, и хранению базы планово-экономической информации, изменений в справочную и информацию, при обработке налоговых .

Налоговое планирование несколько уровней, из которых определенных знаний и :

уровень первый - налоговые законы и своевременно и платить налоговые . Для этого нужно только перечень налогов и , их объекты налогообложения, , источник и сроки . Вычислить базу , умножить ее на и отнести за счет источника - это все, что нужно , чтобы налог был . При принятии относительно осуществления хозяйственной операции внимательно выучить поле и только официальными документами;
уровень - научиться оптимально налоговые (планировать соразмерность и затрат в одном периоде, избегать задолженности, то не платить лишнего), финансовое состояние ;
уровень третий - платить , используя законные уменьшения налогового .

Таким образом, налогового значительно повышается при правильной и целенаправленной , которая предусматривает коллектива , которые будут этой работой, плана, целей и налогового , а также разработкой и схем минимизации платежей.

2. Налоговое на предприятии АО «»

2.1 Организация налогового на предприятии

АО «Лабиринт» на многих лет является предприятием по строительных металлоконструкций. металлоконструкций освоен в году – с момента завода в . Кроме типовых металлоконструкций завод на выпуске сложных, металлоконструкций. производит следующие металлоконструкции: каркасы и сооружений всех народного , конструкции жилых и зданий и специальных , металлоконструкции автодорожных, и пешеходных , нестандартное оборудование отраслей промышленного , а также кислород и медицинский.

объявленного уставного общества равен (оплаченному) уставному Общества, из вкладов акционеров и 300 000 000 тг. Уставный фонд на 1 500 000 шт. акций номинальной 200 тг.

В таблице 2.1 данные объема и реализованной продукции за и 2007 гг. в денежном .

Таблица 2.1 - товарной продукции за и 2007 гг.

№п/п		2006	2007	роста,
1	продукция	1 655 536	2 278 144	137,6
	в т.ч.	1 620 287	2 241 041	138,3
	прочие м/к	11 691	16 482
	кислород	22 885	18 958	82,8
	теплоэнергия	673	1 663
2	Реализация продукции	1 578 989	2 292 391	145,2

В г. на основании заключенных произведено товарной на сумму 2 278 144 , что составляет 137,6 % продукции 2006 г., т.е. продукция в 2007 г. на 622 608 тыс. тг., или на 37,6%.

задолженности по расчетам с на начало года 49929 тыс.тг., из них по решению РК – 33131,2 тыс.тг. налогов за 2007 год тыс.тг. в т.ч. социальный – 60893 ., земельный налог – тыс.тг., налог на – 2557 тыс.тг., на транспортные – 222 тыс.тг., по зоне – 268 тыс.тг., уплачено – тыс.тг. Начислено за несвоевременную налогов в сумме 228 ., уплачено – 240 тыс.тг. задолженности на конец по налогам 63139 тыс.тг. из них налогов – 33131,2 ..

Организационная структура планирования на АО “” представлена на рисунке 2.

$C:\Users\Пользователь\Desktop\7802441.jpeg$

2 - Организационная структура планирования АО “Лабиринт”

структура планирования на АО “Лабиринт” исходя из функционального планирования налоговых : собственно (на рисунке 1 - область А), плана (область Б) и за реализацией плана ( В), а также в с выбранным на предприятии принципом построения взаимосвязей.

Планирование отчислений в рамках разработки производственной программы, формируется планово-экономическим совместно в прогнозирования налоговых с финансовым отделом и по контролю за уплатой (управленческая 1). При этом с отделом по за уплатой налогов график уплаты налогов, а погашение реструктурированной ; финансовый отдел информацию касательно наличия ресурсов на дату уплаты налоговых . Сверстанный план передается в согласования директору по (2), который критически его совместно, в части налоговых , с главным бухгалтером и директором (3), вносит и утверждает у генерального (внешнего ) (4). Утвержденная производственная передается на исполнение (5).

этап - реализация показателей. налогообложения и сводной исчисляет и закрепляет в учете налоговые , формирует отчетность, заполняет декларации, которые на оценку в отдел за уплатой (6). Отдел контроля за налогов в необходимых согласовывает данные налогообложения и отчетности с данными органа либо консультации в последнем возникших при анализе деклараций (7). того, изучается уплаты исчисленных финансовой (7), учитывая дефицит , испытываемый предприятием. В бухгалтерская и налоговая утверждается у главного бухгалтера по (8), подписывается главным и направляется отделом и сводной в Налоговой Комитет Финансовая служба уплату налогов по распоряжению главного бухгалтера по (9), согласованному с финансовым .

Контроль за правильностью налогооблагаемой осуществляется отделом по за уплатой налогов в непосредственной реализации плана. за эффективностью реализации действий производится на данных, предоставленных главного и финансовым отделом друг от друга совместными усилиями по экономике, бухгалтера и финансового (13).

Таким , в процедуре налогового на АО «Лабиринт» два отдела главной , непосредственно ответственные за политику предприятия: по контролю за налогов и отдел и сводной отчетности.

отдела по контролю за налогов 5 человек. Функции :

разработка плана отчислений в соответствии с , предусмотренным законодательством, а также на информации о производственных , предоставляемых ПЭО, наличии ресурсов ( план) и данных и бухгалтерского учета;
за правильностью ведения учета и налоговых деклараций, и другой обязательной , представляемой в налоговые ;
реструктуризация задолженности предприятия;
финансовых схем по налоговых платежей ;
контроль за уплаты налоговых финансовой службой;
действующего налогового , рекомендации по проведенного анализа заинтересованным лицам;
с налоговыми органами уровней, налоговой полиции, при проведении последними и камеральных налоговых , расследовании дел, возбужденных в связи с налоговых платежей, а при разрешении спорных и неоднозначного вопросов налогообложения;
предоставление руководству сведений о задолженности в и внебюджетные по налоговым платежам.

Все отдела имеют образование, постоянно свою , посещая тематические , проводимые сторонними , изучая периодическую и литературу.

налогообложения и сводной вменены следующие :

отражение на счетах учета операций по налогообложению;
в соответствии с данными учета налоговых , причитающихся к в бюджет в отчетном ;
подготовка и предоставление в органы и органы налоговой и отчетности.

Отдел из начальника, двух начальника, соответственно бюро отчетности и бюро . В бюро составления , помимо начальника (заместителя отдела), - 2 экономиста, из которых имеет образование, другой - специальное. В учета - 5 бухгалтеров, среднее специальное образование. Руководящий отдела высшее образование.

отдела налогообложения и отчетности ежегодно тренинги и , проводимые под методическим сотрудников отдела по за уплатой налогов с специалистов , юридического, планово-экономического , заместителя главного и, иногда, сторонних , в качестве выступают эксперты фирмы ООО "Аудит".

того, ООО "Аудит" по возникновения ситуаций консультирует по сложным вопросам .

Среди инструментов планирования, на предприятии, можно : периодические издания: « Бухгалтера», «Главбух», « бухгалтера», «», «Учет и финансы».

При налоговых платежей на АО “” применяют следующие по оптимизации портфеля:

метод налогового платежа;
делегирования налоговой предприятию-сателлиту - в время наиболее активы предприятия в бридж-структуру с целью нового, не прежними долгами, в том и перед бюджетом, ;
метод принятия политики с использованием предоставленных для снижения размера платежей;
метод законодательно льгот и преференций для отраслей народного и групп налогоплательщиков;
расчетов с поставкой продукции по ценам.

2.2 Анализ базы и нало нагрузки на АО «Лабиринт»

На первом для определения налогооблагаемой для основных налогов : налога на , НДС и налога на прибыль, коэффициенты прироста , выручки и от реализации и предприятия за 2006-2007 гг.

Таблица 2.2 прироста имущества, от реализации и прибыли

Показатели	г.	2007 г.	Коэффициент показателя
1	2	3	4
1. Среднегодовая имущества (активов),	1399520		1,5
2. Выручка от реализации , тыс.тг	1578989		1,45
3. Прибыль до налогообложения		155237	2,14

анализ полученных , можно отметить, что стоимость имущества за период и составила 2107057 ., коэффициент прироста 1,5, что можно интерпретировать как на 50%.

Выручка от продукции также тенденцию к росту и в 2007 г. 2292391 , коэффициент составил 1,45.

Прибыль, предприятием в 2007 г., в абсолютном выражении на тыс.тг., коэффициент прироста в 2007 году 2,14, то есть можно мнение о росте налогооблагаемой по налогу на прибыль.

анализ налогового предприятия, для составим таблицу 2.3, в отразим такие по налогам как: ставка; уплаты.

2.3 Налоговое поле АО "" на 2007 год

Наименование	Налоговая база		Срок
1	2	3	4
Налог на прибыль	.15 НК РК	30%	Каждый месяц до 20
Налог на имущество	остаточная объектов обложения, по данным бухгалтерского	1%	Текущие платежи до 20 до 20 мая до 20 августа до 20
НДС		13%	Каждый месяц до 20
Налог на доходы	Доходы работников, на сумму вычетов	10%	Каждый до 20 числа
Социальный	гл.50 НК РК	регрессивная налога со от 13 до 5 %	Каждый месяц до 20
Транспортный налог	гл. 57 НК РК	гл. 58 НК РК	до 1

Отметим, что составляемое поле налоги, уплачиваемые АО «Лабиринт» в 2007 г. налоговое поле не является . Ввиду постоянных в части налогового могут происходить изменения в исчисления и уплаты .

Так, например, на следующий период 2009 год изменения плана:

понижение налога на добавленную с 13 до 12 %.
ставка корпоративного налога снижена с 30% до 20%.
переход от шкалы налога со от 13 до 5 процентов к плоской со ставкой на 11%;
в качестве объекта налогом на имущество выступать не основные и нематериальные , а только недвижимость.

из показателем эффективной предприятия, и в том числе налогов, размер налоговой на предприятие.

Для определения совокупной налоговой нам необходимо отношение суммы налогов, уплаченных , к общей сумме , полученной . Данные отразим в 2.4.

Таблица 2.4 Уровень налоговой нагрузки АО «Лабиринт»

	2006 год	2007 год	(+/-)	Темп , %
1	2	3	4	5
Общая величина предприятия,	1 578 989	2 292 391	+713402	45
Налоговые , тыс.тг	49929		+126746	254
Уровень налоговой предприятия, %	3,2	7,7	4,5	140

Отметим, что показатель как общая доходов предприятия как сумму от реализации с учетом НДС и налогов, а также доходов.

Анализируя в таблице 2.4 , следует отметить что за период уровень нагрузки на предприятие тенденцию к и составил в 2007 г. 7,7 %, что на 4,5 % аналогичного показателя в г.

Данные таблицы 2.4 оценить общей величины предприятия и суммы платежей на уровень налоговой . Так, учитывая, что темп доходов составил 45%, а прироста налоговых – 254 %, можно вывод о том, что причиной налоговой нагрузки менее быстрый общих предприятия в сравнении с ростом размера платежей.

Таким , был проведен налогового планирования на АО «Лабиринт». Была организационная структура планирования на АО «Лабиринт», а также анализ налогооблагаемой , налогового поля и нагрузки.

3. эффективности налогового на предприятии

Налоговое является одной из составляющих процесса финансового , основной задачей является предварительный вариантов прямых и косвенных , налогов с оборота по общей деятельности по к конкретной или проекту (группе ) в зависимости от различных форм ее реализации.

оптимизация - , связанных с достижением пропорций всех аспектов сделки или .

Существует мнение, что оптимизация только с целью законного снижения . В этом ее часто называют минимизацией. [15,c. 54]

оптимизация - обычно под термином деятельность, реализуемая с целью снижения выплат.

Определение объемов платежей - проблема конкретного предприятия или лица. Действия по определению объемов называют корпоративного налогового . При этом на практике выплаты не всегда оптимальными. , предприятие, выделяющееся из массы слишком выплатами, навлечь на себя проверки, что чревато издержками. Налоговый предполагает бремени и структуры со всех точек .

Оптимизация налогов - это часть крупной - главной - , стоящей перед менеджментом (финансовым предприятием). задача финансового - финансовая оптимизация, т. е. наилучшего пути финансовыми предприятия, а также внешних источников .[21, c.7]

Существует некая статическая деятельности организации, может быть государственными органами на средних по региону для предприятий типов и сфер . Разработанные поведенческие с соответствующими параметрами, которые на основании обработки данных, описывают предприятий и .

В практике работы встречаются случаи, необходимо проведение по составлению налоговых отчислений, в очередь связанное с негласными нормативами платежей в по разным налогам, могут быть зачтены.

Оптимизация предполагает: налоговых выплат (в и краткосрочном периоде при выпуске) и недопущение санкций со фискальных органов, что правильностью начисления и уплаты налогов.

« налогов» - , который вводит в . В действительности, конечно, должна быть не (снижение) , а увеличение прибыли после налогообложения. [15,.57]

В результате складывается ситуация: менеджеры, которые стремиться увеличить чистой прибыли, с юристов, и финансовых консультантов нередко значительные для того, чтобы размер « для целей налогообложения».

минимизации налогов - не какого-нибудь налога как , а увеличение финансовых ресурсов . Оптимизация налоговой предприятия позволяет переплаты в каждый данный времени, пусть не , но, как известно, сегодняшние гораздо завтрашних. В условиях налоговых ставок или недостаточный учет фактора привести к весьма последствиям или даже банкротство предприятия. , когда платит налоги «в », т. е. следуя букве формально, без привязки к собственного , встречается все реже и о том, что над налогами на предприятии не работал.

Сокращение выплат на первый взгляд к увеличению размера предприятия. Эта зависимость не бывает прямой и непосредственной. возможно, что сокращение налогов приведет к других, а к финансовым санкциям со контролирующих органов. наиболее эффективным увеличения является не механическое налогов, а построение системы управления ; как показывает , такой подход значительное и устойчивое налоговых потерь на перспективу.

Все оптимизации складываются в схемы. Ни один из сам по себе не приносит в налоговом , лишь составленная и с учетом всех схема позволяет намечаемого ; напротив, некачественная налоговой оптимизации нанести компании вред. схема перед проверяется на соответствие критериям: разумности, , соответствия закона, автономности, , безвредности.

Эффективность - это использования в схеме возможностей налогов. Соответствие закона - учет возможных правовых использования , продуманность механизмов на изменение действующего или на действия налоговых . Автономность - рассматривается с точки сложности в управлении, в применении и сложности в . Надежность - это схемы к изменению и внутренних факторов, в том к действиям партнеров по . Наконец, предполагает избежание негативных последствий от схемы внутри .

При резком или значительном и постоянно указанным параметрам риск подвергнуться пристрастной проверке контролирующих , которая может затормозить текущую организации или ее практически невозможной.

Как , эта неприятная процедура при квалифицированного юриста или адвоката закончиться значительными даже при корректном бухгалтерского учета. того, отдавать себе , что при безоглядном применении минимизации нарушается операций по сделкам, что вызывает и заслуженное внимание служб.

Цели планирования со стратегическими (коммерческими) и интересами предприятия, с на его проведение и с тяжестью бремени. подходом в рамках грамотного налогового считается использование в сочетании с приемами, часто в степени организационными, чем или бухгалтерскими.

Налоговое является из главных составляющих процесса финансового . Происходит предварительный вариантов прямых и косвенных , налогов с оборота по общей деятельности и по к конкретной или проекту в зависимости от правовых форм ее . Налоговое планирование любому, но его надо не после какой-либо хозяйственной или прошедшего периода, а до .

Налоговое планирование сложно поддается и формализованному описанию того, что схема работы организации и финансовая каждой сделки во уникальна и советы даются так же, как и заключение, - только в случае после экспертизы.

предоставляет множество для снижения налоговых . Это обусловлено и предусмотренными в налоговыми , и наличием различных налогообложения и существованием или неясностей в законодательстве, не из-за юридической квалификации , но и ввиду невозможности всех обстоятельств, при исчислении и того или иного .

Налоговое законодательство налогоплательщику достаточно возможностей для размера налоговых путем внутреннего , в связи с чем можно общие и методы. Среди методов выделяют: учетной политики, контрактных , использование оборотных , льгот и прочих освобождений. Среди : метод отношений, метод отклонений, метод налогового платежа и прямого объекта налогообложения.

планирование.

1. Выбор политики организации ( раз в финансовый )

Учетная политика разрабатывается в соответствии с:

РФ «О бухгалтерском учете и отчетности» от года № №234-III; [4]
стандартами финансовой ;
Приказом Министра РФ «Об утверждении стандарта финансовой №2» от 21.06.2007 г. №217
Министра финансов РФ «Об Типового счетов бухгалтерского » от 23.05.2007г. № 185

Организации, законодательством Республики о бухгалтерском и финансовой отчетности, актами органов, бухгалтерский учет, формируют учетную политику, из своей структуры, и других особенностей . Таким , возможно изначальное поля доказательств, обоснованность и законность или иного нормативно-правовых актов и налогоплательщика. [18, c.5]

2. Создание схем позволяют оптимальный режим осуществления сделки с учетом поступления и расхода и товарных .. Речь идет, , об использовании налогоплательщиком в четких и ясных , а не принятых , во-вторых, об использовании договоров, обеспечивающих сделку. Все это помогает оптимальный режим осуществления сделки с учетом поступления и расхода и товарных .

3. Льготы. Льготы по занимают важное в налоговом планировании. это один из для государства стимулировать те деятельности и сферы которые необходимы в меру их значимости или из-за государственного финансирования. - одна из важнейших внутреннего и налогового планирования. же большинство льгот жестко лимитируют их использования. и их применение в значительной зависят от местного . Как правило, значительную льгот местные законы.

законодательство предусматривает льготы: необлагаемый объекта; из обложения определенных объекта; освобождение от налогов отдельных лиц или плательщиков; налоговых ставок; налоговые льготы.

Для , чтобы максимально применять в планировании льготы, законодательством, необходимо специальную подборку из базы или у консультационной компании. Ее постоянно (не реже, чем в ) пополнять и корректировать.

льгота может не относится к , но при определенных, чисто (формальных) изменениях или деятельности возможность попасть в льготников.

Действующие по налогообложению прибыли направлены на :

финансирования затрат на производства и жилищное ;
малых форм ;
занятости и пенсионеров;
благотворительной в социально-культурной и природоохранной .

4. Использование оборотных .

Наиболее методами налоговой является снижение прибыли за счет ускоренной , учет налоговых прямого использования.

5. использования и распределения организации

учредительными документами . В основном определяется льгот и преференций, налоговой по месту расположения офиса организации.

методы налоговой имеют узкую сферу , чем общие, однако так же применяться на всех .

Метод отношений основывается на путей решения проблем в рамках законодательства. вправе предпочесть из допустимых вариантов как с зрения экономической операции, так и с зрения оптимизации .

Метод разделения базируется на методе . В данном заменяется не вся хозяйственная , а только ее часть, хозяйственная операция на несколько . Метод применяется, как , когда полная не позволяет достичь результата.

отсрочки налогового основан на возможности момент возникновения налогообложения на календарный период. В с действующим законодательством уплаты большинства тесно с моментом возникновения налогообложения и календарным . Используя элементы замены и разделения, можно срок уплаты или его части на последующий, что существенно оборотные средства.

прямого сокращения налогообложения имеет снижение объекта, подлежащего , или замену этого иным, облагаемым низким или не облагаемым налогом . Объектом могут как хозяйственные операции, так и налогами , причем сокращение не оказать негативного на хозяйственную деятельность .

Классификация в целях их минимизации.

отталкивается от положения относительно себестоимости:

1. , находящиеся «» себестоимости. Уменьшение налогов приводит к себестоимости и к увеличению на прибыль. В эффект от минимизации налогов есть, но он гасится увеличением на прибыль.

2. , находящиеся «вне» (НДС). Минимизация по НДС заключается не только в выручки (с выплачивается НДС), но и в НДС, который идет в (НДС, выплаченный цепочкой ) и компенсируется компании.

3. , находящиеся «над» (налог на прибыль). Для налогов стремиться к уменьшению (путем замены с юридического на физическое или ) и формальному налогооблагаемой базы. При возможно увеличение «внутри» себестоимости.

4. , выплачиваемые из прибыли. Для этих стремятся к уменьшению и налогооблагаемой базы.

система на предприятии АО «Лабиринт» достаточно эффективно, но в мер по оптимизации налогообложения, на наш , следует такие как:

обзор базы и комментариев по налоговой тематике;
прогнозов обязательств организации и планируемых схем ;
составление графика исполнения обязательств и изменения ресурсов организации;
и исследование возможных резких от среднестатистических показателей организации и налоговых инноваций или проводимой .
при принятии относительно осуществления хозяйственной операции внимательно изучать поле и только официальными документами
рациональное существующих налоговых по каждому из налогов;
контроль со руководства за своевременной отчетности по налогам и ;
разработать взаимовыгодных соглашений с и заказчиками;
более эффективно использовать налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции;
анализировать финансовое состояние предприятия.

В итоге следует отметить , что только комплексное и грамотное использование указанных мероприятий позволит достичь эффективности от их применения, снизить налоговую нагрузку и улучшить финансовые результаты.

Заключение

Проведенное исследование убедило нас в многоаспектности темы курсовой работы. Налоговое планирование – это выбор “оптимального” сочетания риска от внедрения и стоимости различных форм осуществления деятельности и способов размещения активов (управления пассивами), направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налогов.

Налоговое планирование – это непрерывный процесс, который можно охарактеризовать 5 последовательными этапами:

1. прежде всего анализ существующего порядка налогообложения (построение налоговой модели предприятия),

2. последовательное применение в расчетах того или иного инструмента налогового планирования,

3. сравнительный анализ эффективности выбранных вариантов оптимизации налогообложения (модернизация налоговой модели),

4. внедрение наиболее эффективных инструментов на предприятии,

5. сопровождение и адаптирование реализованной схемы.

Налоговое планирование является одной из составляющих частей процесса финансового планирования.

В курсовой работе был проведен анализ налогового планирования на предприятии АО «Лабиринт». В результате проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

Организационная структура налогового планирования на АО “Лабиринт” строится исходя из функционального состава планирования налоговых платежей. Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы, которая формируется планово-экономическим отделом. Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. В процедуре налогового планирования на АО «Лабиринт» задействованы два отдела главной бухгалтерии, непосредственно ответственные за налоговую политику предприятия: отдел по контролю за уплатой налогов и отдел налогообложения и сводной отчетности.
Анализ налогооблагаемой базы показал рост среднегодовой стоимости имущества, выручки от реализации, а также прибыли до налогообложения: среднегодовая стоимость имущества за 2007 год возросла и составила 2107057 тыс.тг., коэффициент прироста составил 1,5; выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту и составила в 2007 г. 2292391 тыс.тг, коэффициент прироста составил 1,45; прибыль, полученная предприятием в 2007 г., возросла в абсолютном выражении на 82680 тыс.тг., соответственно коэффициент прироста показателя в 2007 году составил 2,14. За 2006-2007 гг. уровень совокупной налоговой нагрузки на предприятие увеличился и составил 7,7 %.

Таким образом рассмотрена налоговая оптимизация, которая представляет собой часть финансовой оптимизации – это выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия, а также привлечение внешних источников финансирования. Налоговое планирование осуществляется не после проведения какой-либо хозяйственной операции или прошествии налогового периода, а до того. Снизить налоговую нагрузку, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически для любой организации.

Список использованных источников

О налогах и других обязательных платежах в бюджет 2007 г.
О бухгалтерском учете и финансовой отчетности 2007г.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика/Под ред. к.ю.н. А.В.Брызгалина. Издательство «Налоги и финансовое право», 2009. С.40.
Горбунов А.Р. Налоговое планирование и снижение финансовых потерь. 2008.
Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2010. С.9-12.
Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. 2008.
Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния предприятия.
Медведев А. Н. Как планировать налоговые платежи. Практическое руководство для предпринимателей. — М.: ИНФРА-М, 2006.
Налоговая реформа и направления налоговой политики - ЭКО - № 1, 2003 - С. 115-119
Рогозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения)..
Самин В.Н., Ситникова О.Ю. Техника финасово-экономических расчетов.
Сутырин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике/ Под ред. Сутырина С.Ф. — СПб.
Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования.
Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования// Налоговый вестник, № 5 2007, с. 82.
Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учеб. пособие для вузов/ Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы, ЮНИТИ.
Агеева О.А. Учетная политика предприятия как элемент налогового планирования// Налоговое планирование, № 3 2009, с. 5.
Денисенко В. Предпосылки налогового планирования// Закон. Финансы. Налоги. № 29, 18 июля 2010, с. 6.
Искусство налогового планирования// Экономика и жизнь. СПб региональный выпуск. 2008, № 18.
Методология налоговой оптимизации: конкретные приемы// Консультант, № 22, 2007 г.
Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения// Экономист, № 10 2010, с. 52.