Общий порядок ведения кассовых операций в банке (Теоретические аспекты сущности кассовых операций коммерческих банков)

Содержание:

Введение

Кассовые операции банка - это операции, связанные со сбором, приемом, хранением и выдачей наличных денежных средств, иностранной валюты и других ценностей.

Для комплексного обслуживания физических и юридических лиц, а также для осуществления операций с наличностью и другими ценностями кредитные организации создают кассовый узел, оснащенный в соответствии с требованиями к устройству и технической прочности, разработанными Банком России.

В состав кассового операционного блока входят: блок хранения; операционный кассовый аппарат (кредит, дебет, счет, кассовый вечер, кассовая конвертация); помещение для приема (выдачи) денег инкассаторам; кладовая или сейфовая комната; иные помещения, необходимые для осуществления кассовых операций.

В целях расширения кассового обслуживания населения кредитные операции могут открывать надлежащим образом оборудованные операционные кассы вне кассового узла для проведения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и иных платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, осуществляют, помимо вышеуказанных операций, выдачу денежных средств на заработную плату и социальные выплаты, а также иные операции, на осуществление которых коммерческий банк имеет лицензию. Кредитная организация может устанавливать банкоматы и другие платежные и расчетные терминалы.

Коммерческие банки, осуществляющие операции с иностранной валютой наличными, также открывают обменные пункты.

Порядок проведения кредитными организациями кассовых операций регулируется Банком России, который осуществляет эмиссию и регулирование денежного обращения. Основным документом по организации кассовых операций является Положение о порядке проведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации от 9 октября 2002 года № 199-п. На основании этого документа кредитная организация разрабатывает свое положение о кассовом подразделении и должностные инструкции кассовых работников.

Кредитные организации обслуживаются по кассовым операциям расчетно-кассовыми центрами Банка России, которые устанавливают минимальный объем наличных денежных средств для каждой кредитной организации (остаток наличных денежных средств на операционном кассовом аппарате).

В работе ставятся такие задачи, как: организация кассовых операций, порядок хранения денежных средств в хранилищах, документооборот по кассовым операциям, основные учетные записи, значение кассовых операций в банковской деятельности.

Целью моей курсовой работы является изучение организации кассовых операций в коммерческом банке и значения кассовых операций в банковской деятельности.

Актуальность темы моей курсовой работы заключается в том, что наличные деньги являются важной составляющей российской денежной системы, от которой во многом зависит ее устойчивое функционирование. В то же время доля наличных денег в обращении в Российской Федерации, по сравнению с экономически развитыми странами, была и остается значительной и с каждым годом увеличивается.

1. Теоретические аспекты сущности кассовых операций коммерческих банков

Современные коммерческие банки - это банки, обслуживающие организации, а также население - их клиентов. Коммерческие банки являются главным звеном банковской системы. Коммерческие банки независимо от формы собственности являются самостоятельными хозяйствующими субъектами. Их отношения с клиентами носят коммерческий характер.^[1]

Согласно банковскому законодательству банк является кредитной организацией, которая вправе привлекать денежные средства физических и юридических лиц, размещать их от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, срочности и срочности, а также осуществлять расчетные операции от имени клиентов. Таким образом, коммерческие банки предоставляют (или должны предоставлять) комплексное обслуживание клиентов, что отличает их от специальных небанковских кредитных организаций, осуществляющих ограниченный круг финансовых операций и услуг.

В настоящее время коммерческие банки в большинстве западных стран осуществляют различные операции по удовлетворению финансовых потребностей всех типов клиентов-от мелких вкладчиков до крупных компаний. Крупные банки осуществляют сотни видов операций и услуг для своих клиентов, например, ведение депозитных счетов, банковские переводы денежных средств, прием сбережений, выдача различных кредитов, покупка и продажа ценных бумаг, операции по доверенности, хранение ценностей в сейфах. Благодаря этому коммерческие банки постоянно и неразрывно связаны практически со всеми звеньями воспроизводственного процесса.^[2]

Характеристики коммерческих банков проявляются в ходе выполнения присущих им операций и услуг. Коммерческие банковские операции являются конкретным проявлением банковских функций на практике.^[3]

Согласно российскому законодательству, к основным видам банковских операций относятся следующие виды банковских операций:

1. Привлечение средств юридических и физических лиц во вклады до востребования и на определенный срок;

2. Предоставление кредитов от своего имени с использованием собственных и заемных средств;

3. Открытие и ведение счетов физических и юридических лиц;

4. Осуществление платежей от имени клиентов, в том числе банков-респондентов;

5. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание клиентов;

6. Управление средствами по договору с собственником или распорядителем средств;

7. Покупка и продажа иностранной валюты у юридических и физических лиц в наличной и безналичной формах;

8. Осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с действующим законодательством;

9. Выдача банковских гарантий.^[4]

Все операции коммерческого банка можно разделить на три основные группы:

1. Пассивные операции (привлечение средств);

2. Активные операции (размещение средств);

3. Активно-пассивные (посреднические, трастовые и другие) операции.

Пассивные операции - это операции по привлечению средств в банки, формированию их ресурсов. Пассивные операции банка включают: привлечение средств на расчетные и текущие счета юридических и физических лиц; открытие срочных счетов граждан и организаций; эмиссию ценных бумаг; получение кредитов в других банках и др.^[5]

Активные операции - это операции, посредством которых банки предоставляют в свое распоряжение ресурсы для получения прибыли и поддержания ликвидности. К активным операциям Банка относятся: краткосрочное и долгосрочное кредитование производственной, социальной, инвестиционной и научной деятельности организаций; предоставление потребительских кредитов населению; приобретение ценных бумаг; лизинг; факторинг; инновационное финансирование и кредитование; долевое участие средств банка в хозяйственной деятельности организаций; предоставление кредитов другим банкам.

Активные операции Банка подразделяются по своему экономическому содержанию следующим образом: ссудные (бухгалтерские и кредитные), расчетные, кассовые, инвестиционно-фондовые, валютные и гарантийные операции.

Расчетные операции - это операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов клиентов, в том числе по оплате их обязательств перед контрагентами.^[6]

Коммерческие банки осуществляют платежи по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России; при отсутствии правил по отдельным видам платежей-по соглашению между собой; при проведении международных расчетов-в порядке, установленном федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике.

Кассовые операции - это операции по приему и выдаче наличных денег.

В более широком смысле денежные операции можно определить, как операции, связанные с движением денежных средств, а также с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных банковских счетах и счетах клиентов коммерческого банка.

Некоторые авторы, такие как Свиридов, выделяют нетрадиционные операции среди активных операций коммерческих банков. к ним относятся операции, которые могут осуществляться другими организациями, кроме коммерческих банков. К ним относятся:

1. Расчетно-кассовое обслуживание;

2. Трастовые операции;

3. Лизинг;

4. Факторинг;

5. Выдача гарантий и поручительств;

6. Услуги инкассации и т. д.

7. Банки получают доход от этих операций либо в виде комиссионных, либо в виде платы за обслуживание.^[7]

Обязательным условием предоставления банковских услуг для осуществления расчетно-кассового обслуживания клиентов является открытие расчетного или расчетного счета в банке. Порядок открытия и объем операций, осуществляемых с текущего или расчетного счета, регулируются Банком России, а механизм работы счета определяется самим коммерческим банком и отражается в договоре о расчетно-кассовом обслуживании, заключаемом между коммерческим банком и его клиентами.^[8]

В соответствии с договором коммерческий банк принимает на себя ряд обязательств:

1. Осуществлять все виды банковских операций по счету клиента, отраженные в лицензии банка;

2. Обеспечить сохранность всех денежных средств клиента, поступивших на счет;

3. Осуществлять операции по списанию денежных средств со счета клиента от его имени для осуществления безналичных расчетов;

4. Выдавать выписки со счета клиента.^[9]

Коммерческие банки предоставляют инкассаторские и транспортные услуги. Инкассация (от итальянского "положить в ящик") - это сбор и транспортировка наличных денег между организациями и их подразделениями. Должностное лицо, в обязанности которого входит Коллекционирование, называется коллекционером. Кроме наличных денег, инкассаторы перевозят и другие материальные ценности-особо важные документы, драгоценные металлы, банковские карты и так далее.

Активно-пассивные операции банков-комиссионные, посреднические операции, осуществляемые банками от имени клиентов за определенную плату - комиссионные. Эта группа банковских операций обычно называется услугами. Существуют расчетные услуги, связанные с осуществлением внутренних и международных расчетов, трастовые услуги по купле-продаже ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов банком от имени клиентов, посредничество при размещении акций и облигаций, бухгалтерские и консультационные услуги для клиентов.^[10]

2. Организация и порядок учета кассовых операций

2.1 Нормативная правовая база

Полномочия по организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка проведения кассовых операций законодатель возложил на Банк России (Статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)").^[11]

Нормативными правовыми документами, регулирующими денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок проведения кассовых операций, являются:

- "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

- "Порядок проведения кассовых операций в Российской Федерации»;

Порядок проведения кассовых операций в Российской Федерации содержит положения о порядке проведения кассовых операций и устанавливает процессуальные правила для следующих разделов:

- прием, выдача наличных и обработка кассовых документов;

- ведение кассового аппарата и хранение денег;

- аудит работы кассового аппарата и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Центральный банк Российской Федерации (далее-ЦБ РФ) в соответствии с полномочиями устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения на практике положений "Порядка проведения кассовых операций", например:

- Распоряжение Центрального Банка Российской Федерации от 14 ноября 2001 года № 1050-У "Об установлении лимита наличных расчетов в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;^[12]

- Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 17 февраля 1994 года № 14-4 / 35 "О разъяснениях к применению" порядка проведения кассовых операций в Российской Федерации»;^[13]

- Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 16 марта 1995 года № 14-4/95 "о разъяснениях по отдельным вопросам" порядка проведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с наличностью".^[14]

Министерство финансов Российской Федерации разрабатывает и утверждает положения по бухгалтерскому учету и правила учета хозяйственных операций, обязательные для всех организаций (за исключением Центрального Банка Российской Федерации и кредитных организаций), расположенных на территории Российской Федерации.

Государственный комитет Российской Федерации по статистике утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по кассовым операциям.

Кассовые операции, как вид финансовых операций, являются:

- операции с денежными средствами на счетах, совершаемые хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств;

- операции по приему и выдаче денежных средств из кассы организаций и банков.

Кассовые операции оформляются приходными (расходными) ордерами и иными бухгалтерскими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером организации.^[15]

Бухгалтерская документация-совокупность материальных носителей информации, составленных организацией в соответствии с установленными требованиями в процессе ведения бухгалтерского учета, в том числе:

- первичные учетные документы,

- сводные бухгалтерские документы,

- бухгалтерские регистры,

- данные внутреннего учета.

Бухгалтерский документ-это письменное свидетельство, подтверждающее факт совершения хозяйственных операций, право на их совершение или устанавливающее материальную ответственность работника за вверенные ему ценности.^[16]

Бухгалтерские документы различают:

- по предварительной записи (административная, оправдательная, бухгалтерская Регистрация);

- в соответствии с порядком составления (первичный, итоговый);

- о содержании хозяйственных операций (материальных, денежных, расчетных);

- методом отражающих операций (разовых, кумулятивных);

- по месту составления (внутренний и внешний):

Внутренний документ-это документ, который составляется и оформляется внутри организации: счета-фактуры за внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей, платежные и платежные ведомости за выдачу заработной платы, товарные отчеты, авансовые отчеты подотчетных лиц.),

Внешний документ-документ, полученный от другой организации или направленный в другую организацию: накладные, счета-фактуры, доверенности, платежные поручения и тому подобное);

- по форме заполнения (заполняется вручную, составляется с использованием автоматизированных систем).^[17]

Кассовый документ-это документ, показывающий движение денежных средств. С помощью денежных инструментов рассматриваются денежные и банковские операции. Денежные документы включают в себя: чеки, банковские выписки, кассовые чеки и расходные ордера, квитанции о приеме денег и тому подобное.

Кассовая книга-бухгалтерская отчетность, составленная в определенной форме, в которой отражены операции с денежными средствами; учитываются поступления и выплаты денежных средств.

Кассовый ордер-это денежный документ, который используется для выполнения и исполнения кассовой операции по приему (поступлению) и выдаче наличных денежных средств (расходу) кассовым аппаратом организации.^[18]

Обязательное требование к бухгалтерским документам-наличие реквизитов, придающих документам юридическую силу:

- имя,

- дата составления,

- наименование организации, от имени которой был составлен документ,

- содержание экономической операции, средства измерения экономической операции в натуральном и стоимостном выражении,

- имена и подписи должностных лиц, ответственных за совершение и правильное оформление хозяйственной операции.^[19]

Учет кассовых операций ведется на счете" касса", который в соответствии с рабочим планом счетов малого предприятия (см. "бухгалтерская организация" — «бухгалтерские счета») имеет номер 50.

Счет 50 "Касса" активен, то есть он увеличивается по дебету. Его структура выглядит следующим образом:

Счет 50

Дебет	Кредит
1. Сальдо — остаток денег на начало дня	3. Выдача денег из кассы
2. Поступление денег в кассу
4. Сальдо — остаток на конец дня (1+2-3)

Например, операции, отраженные в приведенном выше фрагменте кассовой книги, отражаются на кассовом счете следующим образом:

Счет 50

Дебет (Дт) Кредит (Кт)

Сальдо 1000 3000

50000

Сальдо 48000^[20]

При ведении бухгалтерского учета используется метод двойной записи: сумма хозяйственной операции отражается дважды-в дебете одного счета и в кредите другого счета (корреспондентского счета).

Отражение хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета называется бухгалтерской операцией.

Основные операции, отражающие кассовые операции и операции с денежными документами;

Содержание операции Документ Номера корреспондирующих счетов Дебет Кредит 1.Поступила арендная плата Приходный кассовый ордер 50 91 2.Получена выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги Приходный кассовый ордер 50 62, 76 3.Выручка за реализованные основные средства и иное имущество Приходный кассовый ордер 50 76 4.Получены наличные деньги с расчетного, валютного и иных счетов в банке Приходный кассовый ордер 50 51, 52, 55 5.Возвращен выданный аванс Приходный кассовый ордер 50 62 6.Получен аванс от заказчика Приходный кассовый ордер 50 62 7.Сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств Приходный кассовый ордер 50 71 8.Погашена наличными задолженность по товарам в кредит, по займам, недостачам, растратам и хищениям. 9.Внесен наличными вклад в уставный фонд предприятия Приходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер 50 50 73 73 10.Погашена наличными дебиторская задолженность Приходный кассовый ордер 50 76 11.Получены наличными штраф, пеня Приходный кассовый ордер 50 91 12.Списана положительная курсовая разница Расчет 50 91 13.Возврат в кассу излишне выплаченных сумм заработной платы Приходный кассовый ордер 50 70 14.Поступление наличных денег от филиалов и подразделений организации Приходный кассовый ордер 50 79 15.Оплачены долгосрочные ценные бумаги, внесены вклады, даны займы Расходный кассовый ордер 58 50 16.Оплачены счета по услугам, сторонних организаций Расходный кассовый ордер 76, 60 50 17.Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения Расходный кассовый ордер Счета поставщиков 86 50 18.Оплачены предприятием приобретенные товары Расходный кассовый ордер Счета поставщиков 41 50 19.Сданы денежные средства на счета в банке Расходный кассовый ордер Счета поставщиков 51, 52 50 20.Выданы единовременные пособия Расходный кассовый ордер 69 50 21.Выдана заработная плата Расчетно-платежные ведомости 70 50 22.Выдано под отчет Расходный кассовый ордер 71 50 23.Выдано наличными разным кредиторам Расходный кассовый ордер 76 50 24.Выявлена недостача денег в кассе; недостача удержана из заработной платы кассира Акт инвентаризации 94 50 70 94 25.Списана отрицательная курсовая разница Расчет 91 50 25.Оприходованы поступившие в кассу денежные документы (почтовые марки, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.д.) Приходный кассовый ордер 50 50, 51, 52,  71, 76

^[21]Номера счетов в таблице приведены в соответствии с планом бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н. для бюджетных организаций действует План счетов, содержащийся в инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 148н.

Следует отметить, что согласно новому плану счетов, учет денежных документов ведется на счете 50 “денежные средства” субсчета 50-3 "Денежные документы". Счет 56 исключен.

Давайте рассмотрим отражение на счетах операций по начислению и получению арендной платы. Допустим, мы получили еще один платеж за аренду склада нашей компании от индивидуального предпринимателя в размере 12 000 рублей. Для отражения этой операции сумма начисления дебетуется на счет 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами "и кредитуется на счет 90" продажа "или 91" Прочие доходы и расходы", а полученные денежные средства отражаются по дебету счета 50" денежные средства " и кредиту счета 76.

Счет 90 или 91

Дебет Кредит

12.000

Счет 76

Дебет Кредит

12.000 12.000

Счет 50

Дебет Кредит

12.000

^[22]

2.2 Порядок ведения кассовых операций

Принимая во внимание требование Центрального Банка России-ко всем "субъектам хозяйствования" применять обязательные правила проведения кассовых операций, а также ввиду их (правил) важности и достаточно детального изложения в нормативном правовом акте, авторы считают необходимым представить в настоящей книге текст документа- "Порядок проведения кассовых операций в Российской Федерации", который включает следующие разделы:

1. Общие положения;

2. Прием, выдача наличных и обработка кассовых документов

3. Ведение кассового аппарата и хранение денег;

4. Аудит работы кассового аппарата и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

1. Общие положение. ^[23]

1. Предприятия, ассоциации, организации и учреждения (далее-предприятия) независимо от их организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банковских учреждениях (далее-банки).

2. Предприятия рассчитываются по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или используют иные формы безналичных расчетов, установленные Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.^[24]

3. Для осуществления наличных расчетов каждое предприятие должно иметь кассовый аппарат и вести кассовый аппарат установленной формы.

2. Прием, выдача наличных и обработка кассовых документов.

4. При приеме наличных билетов и монет к оплате кассиры предприятий должны руководствоваться критериями и правилами, установленными Центральным банком Российской Федерации для определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.

Кассы предприятий производятся по кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным письменным приказом директора.

Квитанция о получении денежных средств выдается под расписку приходным ордером, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это, и кассиром, заверенным печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.^[25]

5. Снятие наличных денег с кассовых аппаратов общества производится по расходным кассовым ордерам или иным надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам-фактурам и др.).) с печатью на этих документах с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, уполномоченными на это.

6. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу физическому лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или иного документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и выбирает квитанцию получателя. Если документ, заменяющий кассовый ордер, составлен для выдачи денег нескольким лицам, получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и подписывают соответствующую графу платежных документов. Однако в последнем случае данные документа, удостоверяющего личность, не заносятся в денежный документ, заменяющий кассовый расходный ордер.^[26]

На предприятии деньги могут быть выданы на основании справки, выданной этим предприятием, если на ней есть фотография и личная подпись владельца.

7. Выдача денежных средств лицам, не являющимся членами фонда оплаты труда общества, производится на основании распоряжений о движении денежных средств, выдаваемых отдельно по каждому лицу, либо на основании отдельной выписки по заключенным договорам.

3. Ведение кассовой книги и хранение денег.

8. Все поступления и выплаты денежных средств компании регистрируются в кассе.

9. Каждая компания имеет только один кассовый аппарат, который должен быть пронумерован, зашнурован и запечатан сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассе удостоверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.^[27]

Записи в кассе хранятся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу с чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть съемными и служить в качестве отчета кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассе. Первый и второй экземпляры листов пронумерованы одинаковыми номерами.

10. Записи в кассе производятся кассиром непосредственно после получения или выдачи денег по каждому заказу или другому документу, его заменяющему. Каждый день в конце рабочего дня кассир рассчитывает результаты операций за день, выводит остаток денежных средств в кассе на следующий день и направляет в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассе за день) с квитанцией об оплате.^[28]

11. На предприятиях, при условии полного сохранения кассовых документов, кассовый аппарат может обслуживаться автоматизированным способом, при котором его листы формируются в виде машинной программы "кассовый лист вставки". Одновременно генерируется машинная программа "отчет кассира". Оба названных сообщения автомата должны быть составлены к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные кассовой формой.

Нумерация кассовых листов в этих автоматических программах производится автоматически в порядке возрастания с начала года.

В машинной программе" Кассовая книга вставить лист " последний за каждый месяц должен автоматически печатать общее количество кассовых листов за каждый месяц, а последний за календарный год должен печатать общее количество кассовых листов за год.

Кассир после получения от автомата сообщений "кассовый депозитный лист" и "кассовый отчет" обязан проверить правильность этих документов, подписать их и направить кассовый отчет вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку в кассовый депозитный лист.^[29]

12. Контроль за правильным ведением кассового аппарата возлагается на главного бухгалтера предприятия.

13. Выдача денежных средств из кассы, не подтвержденная поступлением получателя в кассовом ордере или ином заменяющем его документе, не принимается в качестве обоснования остатка денежных средств в кассе. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Денежные средства, не подтвержденные кассовыми ордерами, считаются излишками денежных средств и зачисляются в доход компании.

14. Главный (старший) кассир до начала рабочего дня выдает другим кассирам авансом сумму наличных денег, необходимую для расходных операций, под расписку в Книге учета полученных и выданных кассиром денежных средств.^[30]

Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром о поступившем авансовом платеже и принятых по кредитным документам деньгах, а также сдать остаток наличных денег и кассовые документы по выполненным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в Книге учета принятых и выданных кассиром денег.

Кассир обязан отчитаться о полученных авансах на оплату труда и стипендий в срок, указанный в платежной ведомости на их выплату. До истечения этого срока кассиры обязаны сдавать кассиру ежедневные остатки наличности, которые не выданы по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в запечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку с указанием заявленной суммы.^[31]

15. В соответствии с пунктом 3, руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денежных средств в кассе, а также при их доставке из учреждения Банка и доставке в банк. В случаях, когда по вине хозяйствующих субъектов не были созданы необходимые условия для обеспечения сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законом порядке.

16. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в некоторых случаях — в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые в конце рабочего дня закрываются на ключ и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и пломбы хранятся у кассиров, которым запрещено оставлять их в специально отведенных местах, передавать третьим лицам или делать неучтенные дубликаты.^[32]

Рассматриваются дубликаты ключей в запечатанных кассирами пакетах, коробках и других хранящихся среди руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал они проверяются комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты которой фиксируются в акте.

В случае утери ключа руководитель предприятия сообщает о случившемся в органы внутренних дел и принимает меры по немедленной замене замка металлического шкафа.

17. Перед открытием кассового зала и металлических шкафов кассир должен проверить сохранность замков, дверей, оконных решеток и пломб, а также убедиться в исправности охранной сигнализации.

Если пломба повреждена или снята, замки, двери или решетки сломаны, кассир должен немедленно сообщить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры по охране кассового аппарата до прибытия своих сотрудников.

18. После выдачи приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан ознакомить его с Порядком проведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.^[33]

4. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

19. В сроки, установленные директором, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия наличных денег с полной выкладкой на перевод наличных денег и проверкой других ценностей в кассе. Остаток денежных средств в кассе сверяется с данными бухгалтерского учета в кассовой книге. Для проведения ревизии контрольно-кассовой машины приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. Если ревизия обнаруживает недостачу или избыток ценностей в кассе, в отчете указывается их количество и обстоятельства возникновения.^[34]

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги необходимо проверять корректность программного обеспечения для обработки кассовых документов.

20. Учредители предприятий, вышестоящие организации (если таковые имеются), а также аудиторы (аудиторские фирмы), в соответствии с заключенными договорами, при проведении документальных проверок и проверок на предприятиях проводят ревизию кассового аппарата и проверку соблюдения кассовой дисциплины. При этом особое внимание следует уделить обеспечению сохранности денег и ценностей.

21. Ответственность за соблюдение порядка проведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

22. Лица, виновные в неоднократных нарушениях кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.^[35]

23. Банки регулярно проверяют соблюдение предприятиями требований по проведению кассовых операций.

Проверка порядка проведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляется соответствующими финансовыми органами.

24. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую исправность контрольно-кассовых аппаратов и кассовых пунктов, обеспечивающих сохранность денежных средств и ценностей на предприятиях.

25. Предложения и рекомендации по устранению недостатков, выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, являются обязательными для предприятий.^[36]

2.3 Использование «электронных кассиров»

Автоматизация операций, связанных с обработкой наличных денежных средств, позволяет снизить уровень кассовых резервов в филиалах, повысить надежность защиты от подделок и фальшивых банкнот, устранить ошибки, связанные с человеческим фактором, а также повысить скорость и эффективность обслуживания клиентов.

Электронный кассир (кассовый автомат) ТКД устанавливается на рабочем месте оператора-кассира и представляет собой устройство для хранения и выдачи наличных денег, помещенное в специальный сейф, обеспечивающий надежную защиту денежных средств. Внедрение ТКД приводит к изменению технологии работы в банке: позиции кассира и кассира сливаются (или, другими словами, происходит замирание кассира), клиент обслуживается одним человеком от начала и до конца. Электронные кассиры "выдают депозиты по принципу "одного окна": оформление документов и прием средств происходит в одном месте, что сокращает время обслуживания клиентов.^[37]

TCD управляется с персонального компьютера, и каждый кассир имеет индивидуальный код доступа для работы с ним. Осуществление каждой выплаты средств автоматически документируется. Возможность ТКД обслуживать одновременно двух кассиров-операторов позволяет подавляющему большинству филиалов автоматизировать процесс выдачи денег с использованием одного, максимум двух ТКД. ТКДГ может быть установлен:

1) в составе автономного рабочего места оператора-кассира;

2) в составе интегрированной автоматизированной банковской системы (Центральный филиал или филиал).^[38]

В первом случае информация о количестве выданных денежных средств, а также об остатке денежных средств в ТКД (вплоть до содержимого кассеты, для бракованных банкнот - бракованной кассеты) поступает в кассу.

Во втором случае (интеграция ТЦД в автоматизированную банковскую систему) информацию о количестве наличных денег во всех тцд можно получить по запросу в любое время с рабочего места руководителя филиала или центрального офиса (в зависимости от того, как построена система автоматизации банковской деятельности).^[39]

Интеграция программного обеспечения устройства с автоматизированной банковской программой ("банковский операционный день") позволяет автоматически отражать в режиме реального времени все операции по выдаче и приему денежных средств.

Наибольшая функциональность электронного кассира проявляется, когда он интегрирован в АБС банка. В этом случае все операции регистрируются и данные передаются в АБС банка автоматически. TCD работает с банкнотами всех стран мира, включая российские рубли, независимо от их качества. Это обеспечивается самонастраивающейся системой для рабочих узлов.

Устройства делятся на устройства с замкнутым денежным потоком и устройства с отдельными кассетами.

Преимущество устройств с закрытым типом денежного оборота заключается в том, что они используют депонированные векселя для последующей выдачи клиентам. Данная технология позволяет снизить стоимость сбора в несколько раз. Кроме того, машина, в отличие от человека, не устает и ее внимание не отвлекается и не рассеивается, что позволяет избежать ошибок при пересчете и обнаружении.^[40]

Банкам и кассовым центрам угрожают два вида опасностей-подделка документов и грабеж. Система обнаружения отвечает за обнаружение подделок. После распознавания подозрительной банкноты машина возвращает ее кассиру или помещает в специальное отделение для подозрительных банкнот.

Для защиты от грабителей существует временная задержка открытия встроенного сейфа, благодаря которой оператор не сможет выдать грабителям деньги сразу по первому требованию. Кроме того, "электронные кассиры" могут быть интегрированы в общую систему сигнализации Банка.^[41]

Преимущества использования электронной кассы:

- повышение уровня обслуживания-позволяя выпускать и принимать банкноты, АТС освобождает кассиров от перерасчета для выполнения роли продавца других банковских услуг;

- универсальность-создает возможность организации универсальных рабочих мест, где документарные и денежные операции совершаются от начала до конца;

- повышенная безопасность-все входящие и исходящие денежные средства хранятся в стальном корпусе и защищены от несанкционированного снятия;

- увеличенная емкость-общая емкость кассет / модулей барабанчика обеспечивает оптимальную емкость прибора;

- оперативность-позволяет работать одновременно с российскими и иностранными счетами;

- улучшенная информативность-предоставляет информацию о балансе в режиме реального времени;

- оптимизация процесса-избавляет от необходимости ручного пересчета и проверки купюр на подлинность по месту нахождения оператора.

Сокращение необходимой площади помещений и затрат на их укрепление. Клиент (за исключением случаев расчетов с очень значительной суммой наличных денег) осуществляет все расчетные операции на месте.^[42]

Соответственно, нет необходимости строить несколько кассовых будок. Электронные кассиры не занимают дополнительного рабочего места, а размещаются под рабочим столом оператора.

Использование ТКД также дает банку существенное имиджевое преимущество-очереди сокращаются, так как клиент не общается с оператором через бронированное стекло усиленной кабины, конструкция которой, кстати, тоже не дешева сама по себе.^[43]

Вопросы:

1. Вопрос безопасности кассиров. К сожалению, никто не спрашивает, каково это для кассира с миллионом долларов и минимальной защитой жизни и здоровья.

2. Не все устройства отработали механизм двух кассиров с одним эквалайзером (ТКД), и здесь возникает проблема учета авансов и составления отчетов.

3. Могут возникнуть проблемы со сбором в течение рабочего дня, когда есть большой поток клиентов (решается за счет использования большего количества кассет).

4. Не все ТСД поддерживают функцию возврата именно тех счетов, которые были получены от данного конкретного клиента. Данная функция позволяет защитить кредитную организацию от мошенников, которые таким образом "обменивают" поддельные векселя на подлинные.^[44]

Полная версия документа с обзором устройств и примером организации автоматизированного модульного дополнительного банковского офиса предоставляется по запросу.

При выполнении операций по снятию наличных со счета можно повысить производительность работы кассиров, сократив время каждой такой операции на 30 секунд. В среднем, операции по внесению наличных можно ускорить на 2 минуты. На протяжении многих лет время каждого кассира экономится в десятки и сотни часов, что позволит сотрудникам сосредоточиться на более важных операциях, таких как открытие новых счетов, кросс-продажи и продажа новых услуг, а также сократить время нахождения клиентов в очереди, что означает очевидное улучшение их обслуживания.

Но я хотел бы отметить следующее. Термин "электронный кассир", используемый в постановлении № 199-П, восходит к прошлому как имеющий определенную жаргонную окраску. Вместо этого вводится термин "кассовый терминал", который по сути означает то же самое (на Западе используется термин кассовый аппарат (TCD)). Трудно судить, насколько новое название отражает реальную суть устройства, интегрированного в банковское программное обеспечение и выдающего определенное количество наличных денег по команде кассира, однако в данном случае кредитные организации больше заинтересованы в содержании, нежели в форме.^[45]

3. Порядок проведения кассовых операций в ПАО «Сбербанк»

Все государственные, коммерческие и общественные предприятия, организации и учреждения сдают наличные деньги в банк. банки концентрируют наличные деньги, которые идут в доход бюджета.

Со своих банковских счетов предприятия, организации и учреждения получают денежные средства для выплаты заработной платы, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов.^[46]

Все движение наличных денег и ценностей в банке проходит через его кассу. Кассовые операции осуществляются банковскими учреждениями в соответствии с Положением Банка России, регулирующим правила осуществления кассовых операций.

Для приема и выдачи денег и других ценностей в структуре каждого банка существует, как правило, отдел кассовых операций (касса), возглавляемый начальником (зав. кассир, старший кассир), который руководит и контролирует работу отдела, а также четкое кассовое обслуживание клиентов банка, в частности, юридических лиц.^[47]

В отделе кассовых операций Банка могут быть организованы приемные, расходные, приходно-расходные кассы, вечерние, операционные кассы для предприятий и организаций. Количество операционных касс зависит от объема и характера деятельности банка. Для хранения денег и других ценностей в банковских учреждениях выделяется специально оборудованное помещение-денежный сейф.

В начале операционного дня кассир получает необходимую сумму денег от управляющего кассой по отчету, под расписку в книге.

Наличные деньги выдаются кассиром только по распоряжению бухгалтера и оперативного работника.

Приказом учетного и оперативного работника являются расходные документы, оформленные соответствующим образом. В качестве таких документов клиенты-юридические лица используют кассовые чеки установленного образца.

Все денежные выплаты отражаются по кредиту балансовых счетов: № 20202 "кассы кредитных организаций", № 20207"денежные средства в операционных кассах, расположенных вне помещений банка".

Денежные средства списываются с этих счетов в корреспонденции с расчетными, депозитными и бюджетными счетами клиентов.^[48]

Оперативный сотрудник проверяет законность операции, возможность ее совершения, наличие денежных средств на счете клиента, подписывает представленный расходный документ, отражает операцию в кассе, дает лицу, получающему деньги, представить в кассу контрольный штамп с кассового чека или отрывной талон с расходного кассового ордера, а затем передает расходный документ контролеру.

Контролер проверяет правильность оформления расходно-кассовой операции, регистрирует операции в расходно-кассовом аппарате, отдает распоряжение на отражение операции на счете клиента и передает кассиру расходно-кассовый документ клиента.

Кассир, получив чек, проверяет подписи должностных лиц банка, имеющих право санкционировать выдачу денег, и идентичность подписей имеющихся образцов; сопоставляет сумму, указанную на номерах документа, с суммой, указанной прописью; проверяет информацию о предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя денег; проверяет количество контрольных марок или купонов, предъявленных кассиру, с номером на чеке и подписывает документ и выдает деньги.^[49]

Деньги выдаются полными пачками-согласно обозначению на корешках, а неполными пачками — путем листового пересчета. Монета выдается в мешки, и кассир в присутствии получателя денег должен сорвать печать с мешка.

В конце рабочего дня кассир сравнивает сумму денег, принятую для отчета, с суммой расходных документов и остатком денежных средств и составляет отчетную ведомость. Справочные данные сверяются с данными кассового аппарата, который ведет операционный работник, после чего кассир расписывается в касс^[50]овом аппарате, а бухгалтерский и операционный работник-в справке.

Руководитель кассы, получив справки от кассиров действующих касс с приложением первичных документов, проверяет их и составляет сводку кассового оборота по расходам за день.

Операции по приему наличных денег в банке могут осуществляться (в зависимости от времени поступления денег): входящими кассовыми аппаратами — в течение всего операционного дня; и после его окончания — вечерними кассовыми аппаратами.

Все операции по приему наличных денег осуществляются только кассиром по распоряжению сотрудника банка по бухгалтерскому учету и операциям (также известного как контролер).

Операции по приему наличных денежных средств отражаются по дебету балансового счета № 20202 "касса кредитных организаций".

Прием денежных средств от предприятий, объединений и организаций по объявлениям о денежном взносе с выдачей квитанции. Документы на оплату денежных средств наличными заполняются клиентом самостоятельно.

Объявление об оплате наличными, которое выдается клиентом, состоит из трех частей: объявления, заказа и квитанции. Ответ исполнитель принимает документы, проверяет законность сделки, правильность заполнения комплекта документов, подписывает их, отражает операцию в кассе и сдает документы в кассу.^[51]

Кассир проверяет наличие и идентичность подписей действующих сотрудников на имеющихся у него образцах; сравнивает соответствие указанных в них сумм цифрам и словам и принимает от него деньги со счета. Если вкладчик подает в кассу банка деньги по нескольким квитанционным документам для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

После получения денег кассир подписывает квитанцию, объявление и заказ на нее, ставит печать на квитанции и выдает ее вкладчику. Кассир отправляет заказ на объявление оператору и оставляет объявление у него.

Принимая наличные билеты и монеты, кассиры должны следить за их подлинностью и платежеспособностью.

Все денежные средства, полученные до конца операционного дня, должны быть зачислены в операционную кассу и зачислены на соответствующие счета их вкладчиков на балансе банка в тот же рабочий день.

Денежные средства зачисляются на счет кассы № 20202 в корреспонденции с расчетными, кредитными и бюджетными счетами клиентов.

Вечерние кассы принимают деньги от предприятий, ассоциаций и организаций после окончания рабочего дня.^[52]

Принятые ими денежные средства должны быть зачислены на соответствующие счета не позднее следующего рабочего дня. Вечерние кассы не проводят никаких операций по снятию наличных денег. Прием денег производится кассиром и бухгалтером контролером, который имеет право контролировать подпись от имени банка.

Полученные деньги, кассовые чеки, кассовый аппарат и печать по окончании вечерних кассовых операций хранятся в отдельном сейфе, который закрывается двумя ключами, опечатывается и сдается по требованию клиента.

На следующее утро работники вечерней кассы забирают сейф у охранников и сдают деньги и квитанционные документы начальнику кассы под расписку в кассовом журнале вечерней кассы.^[53]

4. Направления повышения экономической эффективности проведения расчётно-кассовых операций

Деятельность Банка России в ближайшие годы будет направлена на совершенствование функционирования российской платежной системы, проведение мероприятий по расширению безналичных расчетов, внедрение современных технологий, разработку и внедрение единых электронных форматов документов. В то же время рассматривается вопрос о целесообразности и эффективности использования форматов SWIFT в прогнозируемой системе валовых расчетов в реальном времени, а также в других платежных системах Банка России.^[54]

Банк России продолжит работу по поддержанию ликвидности участников расчетов и совершенствованию тарифной политики многих банков в рамках единой универсальной платежной системы.

Платежи с использованием банковских карт становятся все более популярными, все их технические особенности рассчитаны на максимально быстрое прохождение платежа по пути "Клиент-Банк", которые максимально приближены к безналичным платежам и имеют большое значение для оптимизации банковского документооборота, сокращения сроков платежей. Это дает гарантию от незаконного доступа к платежным документам.

Необходимо полное техническое перевооружение банков на базе персональных компьютеров, внедрение локальных сетей обработки счетов, осуществление электронных платежей между клиентами банка, между банками и РСС, а также с различными регионами России.^[55]

Банки активно осваивают передовые технологии, стремятся внедрить:

- прием и передача данных по каналам связи с использованием аппаратно-программных средств криптографической защиты (ЭП), методов шифрования данных, сертифицированных уполномоченным органом;

- надежная многоуровневая защита данных от несанкционированного доступа, использования, искажения и фальсификации на этапах обработки и хранения.

Необходимо выделить некоторые банковские операции, поддерживающие клиринговые операции:

- Открытие и ведение счетов клиентов и банков-корреспондентов;

- разработан комплекс дополнительных экономических требований к расчетным операциям в банках таких систем.

Таким образом, предлагаемая стратегия повышения эффективности кассовых операций позволит сократить время непосредственного обслуживания клиентов, в частности: время проверки правильности заполнения платежного поручения сократится за счет платежей по электронным платежам, модемной и спутниковой связи для перевода наличных из различных регионов России, позволит ускорить расчеты между банками и их клиентами, повысить четкость, гибкость и надежность платежных операций.^[56]

Заключение

1 сентября 2008 года вступило в силу Положение Банка России от 24.04.2008 № 318-П "О порядке проведения кассовых операций и правилах хранения, транспортировки и инкассации банкнот и монет Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации", содержащее ряд нововведений по сравнению с документом, которым банки руководствовались до этого времени.

Среди положительных нововведений положения № 318-П следует отметить, что оно определяет многие понятия, используемые в документе и широко используемые в банковской практике. Таким образом, определяется понятие "кассовые операции". Это прием, выдача, обмен, обмен, обработка, которая включает в себя пересчет, сортировку, формирование, упаковку наличных денег.

Фактически впервые в нормативном акте Банка России содержится определение этого термина. Ранее удалось выяснить, что понятия "кассовые операции" и "кассовое обслуживание" включаются только в отдельные разъяснения структурных подразделений Банка России, не имеющие нормативного характера. Согласно Положению № 318-П, кассовое обслуживание включает прием и выдачу наличных денежных средств в кассе с отражением сумм принятых (выпущенных) денежных средств на соответствующих счетах.

Нормативное определение этих понятий позволит устранить неоднозначный подход к установлению перечня операций, которые могут осуществляться в кредитно-кассовом аппарате и операционной кассе вне кассового узла, как со стороны кредитных организаций, так и со стороны контролирующих органов-инспекционных подразделений Банка России.

Обеспечение сохранности денежных средств и ценностей является важной составляющей организации кассовых операций в любой кредитной организации. В связи с этим устанавливаются: требование обязательной изоляции помещений для операций с ценностями из других помещений банка; требование наличия оконных проемов; требование классовой устойчивости к взлому сейфа внутреннего структурного подразделения, в котором хранятся ценности при отсутствии данного подразделения хранения. Четко определено, что кассовые терминалы могут устанавливаться только в помещениях для проведения операций с ценными вещами.

В положении № 318-П понятие программно-технических средств определяется следующим образом: кассовые терминалы - автоматические устройства для приема и выдачи наличных денег клиентам с использованием персонального компьютера; автоматические сейфы - устройства, работающие в автоматическом режиме и предназначенные для приема наличных денег от клиентов; банкоматы и другие программно-технические средства.

Положение № 318-П предусматривает, что в кредитной организации, а также в ее внутреннем структурном подразделении денежные средства принимаются кассиром для зачисления на банковский счет, открытый в этой или иной кредитной организации, по объявлению о внесении денежного взноса. Это снимает ранее существовавшее ограничение на возможность внесения юридическим лицом наличных денежных средств в кассу кредитной организации исключительно для зачисления на банковский счет, открытый в этой кредитной организации или ее филиале.

Были и другие изменения в кассовых операциях коммерческих банков.

Несмотря на некоторые недостатки, положение № 318-П является определенным шагом вперед в области нормативного регулирования банковской деятельности, поскольку направлено на решение основной задачи регулирования Банком России кассовых операций: обеспечение правового регулирования, близкого к практике и способствующего эффективному развитию деятельности кредитных организаций.

Список используемой литературы

1 Федеральный закон от 10.02.2002г. № 86 – ФЗ «О центральном банке Российской Федерации» (ред. от 02.12.2019г.)

2 Центральный Банк Российской Федерации 8 сентября 2000 г. № 120-П «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации».

3 Инструкция Банка России №1 «О порядке регулирования деятельности кредитных организаций».

4 Камфер Ю., Бойкова М. Договор займа: правовые, бухгалтерские, налоговые аспекты // Экономика и жизнь, 1997 г., №46.

5 Львов Ю.А., Основы экономики и организация бизнеса, СПБ, ГМП «ФОРМИКА»,1999 г.

6 Банковское дело / под редакцией Бабичева Ю.А., М.: «Экономика», 1999 г.

7 Банковское дело / под редакцией Лаврушина О.И., М.:«Финансы и статистика»,2000 г.

8 Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках / К. Парфенов // Бухгалтерия и банки. – 2008. - № 11. – С. 45 – 46.

9 Смирнова А. Кассовые операции / А. Смирнова // Новый экономический журнал. – 2008. - № 4. – С. 21 – 24.

10 Бородина В. Оформление кассовых операций «Финансовая газета. Региональный выпуск», №1. 01.2000

11 Федотов А. В. Учет кассовых операций – М.: издательский дом «главбух» 2001г

12 Семенюта О.Г Банковское дело и банковское законодательство. – М,: Банки и биржи, 2005

13 Банковское дело. Учебник /под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2004.

14 Ефимова Л.Г Банковское право. – М.: БЕК, 2004

15 Коттер Р., коммерческие банки. – М.: Прогресс, 2003

16 Белоцветов А.А. Новое положение о порядки ведения кассовых операций. Комментарии/ А.А Белоцве-тов//Бухгалтерия и банки. – 2007. - №3

17 Ионов В.М. обслуживание клиентов в банке: новая техника – новый стиль/ В.М// Расчеты и операционные работа в коммерческом банке. 2008. - №5

18 Рейс П. электронные кассиры с функцией cash – ресайклинга в отделениях банка: двигатель перемен/ П. Рейс// журнал ПЛАС. – 2009

19 Зубарева С. Кассовое обслуживание по-новому вопрос/ С. Зубарева// ЭЖ Вопрос-Ответ. – 2008

20 Усоскин В.М. современный коммерческий банк. Управление и операции. – М.: АНТИДОР, 2006

21 Черкасов В.Е финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: ИНФРА – М. 2005

22 Маркова О.М., Сахорова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. – М.: ЮНИТИ, 2005

23 Молчанов И.В. Коммерческий банк в современной России. – М.: Финансы и статистика, 2003

24 Саркизянц А. Новые технологии в расчетно-платежной системе коммерческого банка//планета интернет. - 2001

25 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34088/

26http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6727/eabff82532a8911b6f821e852d1c420944e1dedf/

27 http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_4418/

28http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/fd05066bbb0a451cf5dc95b2af35808cbef2509e/

Приложения

Приложение 1

Унифицированная форма № КО-1

Линия отреза

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 № 88

ЗАО «Ромашка»

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ЗАО «Ромашка»

по ОКПО

2222222

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

56

(структурное подразделение)

от “

24

”

января

2020

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

ООО «Машина»

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

56

24.01.2020

Основание:

По договору №6 от 08.10.2019

Де­бет

Кре­дит

Сумма, руб. коп.

Код це­ле­во­го наз­на­че­ния

За ремонт оборудования

код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния

кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет

код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та

50

62

68500

Сумма

68500

руб.

00

коп.

(цифрами)

Принято от

ООО «Машина»

Шестьдесят восемь тысяч пятьсот

(прописью)

Основание:

По договору №6 от 08.10.2019г.

За ремонт оборудования

руб.

00

коп.

Сумма

Шестьдесят восемь тысяч пятьсот

В том числе

НДС 20% 13700 рублей

(прописью)

руб.

00

коп.

“

24

”

января

2020

г.

В том числе

НДС 20% 13700 рублей

М.П. (штампа)

Приложение

Копия договора №6 от 08.10.2019г.

Главный бухгалтер

Кузницова

Кузницова О.В

Главный бухгалтер

Кузницова О.В

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Лосева

Лосева Е.М

Кассир

Лосева

Лосева Е.М

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 2

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

					Код
			Форма по ОКУД		0310002
	ЗАО «Ромашка»			по ОКПО	2222222
	(организация)
	(структурное подразделение)
		Номер документа			Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР		54			24.01.2020

Де­бет				Кре­дит	Сум­ма, руб. коп.	Код це­ле­во­го наз­на­че­ния
	код струк­тур­но­го под­раз­де­ле­ния	кор­рес­пон­ди­рую­щий счет, суб­счет	код ана­ли­ти­чес­ко­го уче­та
		70		50.01	23500

Выдать Петрову Роману Владимеровичу

(фамилия, имя, отчество)

Основание: Заработную плату за январь

Сумма двадцать три тысячи пятьсот

(прописью)

руб.

00

коп.

Приложение платежная ведомость №6 от 24.01.2020

Руководитель организации		директор				Антонов			Антонов С.М.
		(должность)				(подпись)			(расшифровка подписи)
Главный бухгалтер	Кузницова			Кузницова О.В
	(подпись)			(расшифровка подписи)

Получил двадцать три тысячи пятьсот

(сумма прописью)

руб.

00

коп.

“

24

”

января

2020

г.

Подпись

Петров

По паспорт 6012 452864 выдан 15.02.2007, УФМС России г. Москва

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,

удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир	Лосева		Лосева Е.М
	(подпись)		(расшифровка подписи)

Приложение 3

Унифицированная форма № Т-53

Утверждена Постановлением Госкомстата

России от 05.01.2004 № 1

				Код
		Форма по ОКУД		0301011
Общество с ограниченной ответственностью «ИКС»			по ОКПО	12345678
(наименование организации) Бухгалтерия
(структурное подразделение)	Корреспондирующий счет			26

В кассу для оплаты в срок

с “

7

”

июня

20

17

г. по “

9

”

июня

20

17

г.

Сумма Сто шестьдесят четыре тысячи шестьсот тридцать четыре

(прописью)

руб.

00

коп.

(

164 634

руб.

00

коп.)

(цифрами)

Руководитель организации

Генеральный директор

Юрьев

А. А. Юрьев

(должность)

(личная подпись)

(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер

Макарова

И. К. Макарова

(личная подпись)

(расшифровка подписи)

“

7

”

июня

20

17

г.

ПЛАТЕЖНАЯ ВЕДОМОСТЬ	Номер документа	Дата составления		Расчетный период
				с	по
	18/03	07.06.2017		01.05.2017	31.05.2017

2-я страница формы № Т-53

Номер по порядку	Табельный номер	Фамилия, инициалы	Сумма, руб.	Подпись в полу­чении денег (запись о депони­ровании суммы)	Приме­чание
1	2	3	4	5	6
1	023	Барабанова Т. А.	35 605,00	Барабанова	-
2	036	Макарова И. К.	51 314,00	Макарова	-
3	042	Мухина О. В.	37 426,00	Мухина	-
4	087	Песков Д. И.	40 289,00	Депонировано	-

Количество листов

2

По настоящей платежной ведомости

выплачена сумма Сто двадцать четыре тысячи триста сорок пять

(прописью)

руб.

00

коп.

(

124 345

руб.

00

коп.)

(цифрами)

и депонирована сумма Сорок тысяч двести восемьдесят девять

(прописью)

руб.

коп.

(

40 289

руб.

00

коп.)

(цифрами)

Выплату произвел

Кассир

Петрова

И. И. Петрова

(должность)

(личная подпись)

(расшифровка подписи)

Расходный кассовый ордер №

64

от “

09

”

июня

20

17

г.

Проверил бухгалтер	Мухина					О. В. Мухина
	(личная подпись)					(расшифровка подписи)
“		09	”	июня			20	17	г.

личная подпись

расшифровка подписи

Приложение 4

Унифицированная форма № КО-4

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. № 88

		Код
Форма по ОКУД		0310004
ООО «Яблони Поволжья»	по ОКПО	12345678
организация
структурное подразделение

КАССОВАЯ КНИГА

на

2020

г.

Касса за «   14    »___июня___________ 20_17__ г.                                               Лист__1__
Номер документа	От кого получено или кому выдано	Номер коррес- понди- рующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход , руб. коп.			Номер документа	От кого получено или кому выдано				Номер коррес- понди- рующего счета, субсчета		Приход, руб. коп.	Расход , руб. коп.
1	2	3	4	5			1	2				3		4	5
	Остаток на начало дня		5000,75	Х
33	Петрову С.В.	71		3000
21	Андрееву Д.С.	71		1500
45	От ООО «Лимонный сезон»	62	1000
17	От ИП Степанова В.Н.	62	2000
							Итого за день							3000	4500
							Остаток на конец дня							3500,75	Х
							в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии								Х
							Кассир				Иванова В.Р.
									подпись		расшифровка подписи
							Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
							два						приходных и
							Прописью два						расходных получил.
							прописью
Перенос			3000	4500			Бухгалтер				Солнцева Ю.В.
									подпись		расшифровка подписи

В этой книге пронумеровано и
прошнуровано __7____ листов.
М.П. (штампа)
Руководитель организации			Генеральный директор				Любимов В.С.
			должность		подпись		расшифровка подписи
Главный бухгалтер					Сергеева А.Т.
		подпись			расшифровка подписи
«       »_______________20__ г.

Приложение 5

Унифицированная форма № Т-51
утверждена постановлением Госкомстата России
от 05.01.2004 № 1
												Код
							Форма по ОКУД					0301010
ООО «Романтика»									по ОКПО			24398734
наименование организации
структурное подразделение
			Номер документа		Дата составления					Отчетный период
										с				по
РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ			19		30.06.2017					01.06.2017				30.06.2017
Номер по порядку	Табельный номер	Фамилия, инициалы		Должность (специальность, профессия)		Тарифная ставка (часовая, дневная), (оклад), руб.					Отработано дней (часов)
											рабочих		выходных и праздничных
1	2	3		4		5					6		7
1.	0001	Константинов Н. М.		директор		50 000					21		-
2.	0005	Степанова М. Д.		гл. бухгалтер		35 000					21		-
3.	0010	Шевчук И. П.		зав. складом		40 000					16		-
4.	0021	Шайдуллин Р. Х.		грузчик		25 000					21		-

Начислено, руб.								Удержано и зачтено, руб.						Сумма, руб.
за текущий месяц (по видам оплат)						всего
Зарплата		Премия	Больничный		другие доходы в виде различных социальных и материальных благ			налог на доходы		алименты		всего		задолженности		к выплате
														за организацией	за работником
8		9	10		11	12		13		14		15		16	17	18
50 000		30 000	-		-	80 000		10 400		-		10 400		-	-	69 600
35 000		15 000	-		-	50 000		6 500		-		6 500		-	-	43 500
30 476		12 000	5 715		-	48 191		6 264,83		-		6 264,83		-	-	41 926,17
25 000		5 000	-		-	30 000		3 900		7 500		11 400		-	-	18 600
	Ведомость составил			Гл. бухгалтер					Степанова				Степанова М. Д.
				должность					личная подпись				расшифровка подписи

1. Инструкция банка России №1 «О порядке регулирование деятельности кредитных организаций» ↑

2. Банковское дело под редакцией Бабичева Ю.А., М,: - «Экономика» 1999г.. ↑

3. Банковское дело под редакцией Лаврушина О.И., М.: «финансы и статистика» 2000г.. ↑

4. Банковское дело под редакцией Бабичева Ю.А., М,: - «Экономика» 1999г.. ↑

5. Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках /К. Парфенов «Бухгалтерия и банки» - 2008г. ↑

6. Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках /К. Парфенов «Бухгалтерия и банки» - 2008г. ↑

7. Смирнова А. Кассовые операции/ А. Смирнова Новый экономический журнал ↑

8. Камфер Ю., БойковаМ. Договор займа: правовой, бухгалтерский аспект «Экономика и жизнь» 1997г. №46 ↑

9. Банковское дело под редакцией Лаврушина О.И., М.: «финансы и статистика» 2000г ↑

10. Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках /К. Парфенов «Бухгалтерия и банки» - 2008г. ↑

11. Федеральный закон от 10.02.2002г. №86 – ФЗ «О центральном банке РФ» (ред. от 02.12.20019г.) ↑

12. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34088/ ↑

13. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_4418/ ↑

14. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6727/eabff82532a8911b6f821e852d1c420944e1dedf/ ↑

15. Смирнова А. Кассовые операции/ А. Смирнова Новый экономический журнал ↑

16. Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках /К. Парфенов «Бухгалтерия и банки» - 2008г. ↑

17. Банковское дело под редакцией Лаврушина О.И., М.: «финансы и статистика» 2000г ↑

18. Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках /К. Парфенов «Бухгалтерия и банки» - 2008г. ↑

19. Камфер Ю., БойковаМ. Договор займа: правовой, бухгалтерский аспект «Экономика и жизнь» 1997г. №46 ↑

20. Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках /К. Парфенов «Бухгалтерия и банки» - 2008г. ↑

21. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/fd05066bbb0a451cf5dc95b2af35808cbef2509e/ ↑

22. Парфенов К. Особенности кассовых операций в банках /К. Парфенов «Бухгалтерия и банки» - 2008г. ↑

23. Бородина В. Оформление кассовых операций «Финансовая газета. Региональный выпуск», №1. 01.2000 ↑

24. Федотов А. В. Учет кассовых операций – М.: издательский дом «главбух» 2001г. ↑

25. Бородина В. Оформление кассовых операций «Финансовая газета. Региональный выпуск», №1. 01.2000 ↑

26. Федотов А. В. Учет кассовых операций – М.: издательский дом «главбух» 2001г ↑

27. Семенюта О.Г Банковское дело и банковское законодательство. – М,: Банки и биржи, 2005. ↑

28. Банковское дело. Учебник /под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2004. ↑

29. Банковское дело. Учебник /под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2004. ↑

30. Семенюта О.Г Банковское дело и банковское законодательство. – М,: Банки и биржи, 2005 ↑

31. Семенюта О.Г Банковское дело и банковское законодательство. – М,: Банки и биржи, 2005 ↑

32. Банковское дело. Учебник /под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2004. ↑

33. Банковское дело. Учебник /под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Юристъ, 2004 ↑

34. Ефимова Л.Г Банковское право. – М.: БЕК, 2004 ↑

35. Ефимова Л.Г Банковское право. – М.: БЕК, 2004 ↑

36. Коттер Р., коммерческие банки. – М.: Прогресс, 2003 ↑

37. Белоцветов А.А. Новое положение о порядки ведения кассовых операций. Комментарии/ А.А Белоцветов//Бухгалтерия и банки. – 2007. - №3. – с. 16-21 ↑

38. Ионов В.М. обслуживание клиентов в банке: новая техника – новый стиль/ В.М// Расчеты и операционные работа в коммерческом банке. 2008. - №5 ↑

39. Ионов В.М. обслуживание клиентов в банке: новая техника – новый стиль/ В.М// Расчеты и операционные работа в коммерческом банке. 2008. - №5 ↑

40. Белоцветов А.А. Новое положение о порядки ведения кассовых операций. Комментарии/ А.А Белоцве-тов//Бухгалтерия и банки. – 2007. - №3. – с. 16-21 ↑

41. Белоцветов А.А. Новое положение о порядки ведения кассовых операций. Комментарии/ А.А Белоцве-тов//Бухгалтерия и банки. – 2007. - №3. – с. 16-21 ↑

42. Рейс П. электронные кассиры с функцией cash – ресайклинга в отделениях банка: двигатель перемен/ П. Рейс// журнал ПЛАС. - 2009 ↑

43. Рейс П. электронные кассиры с функцией cash – ресайклинга в отделениях банка: двигатель перемен/ П. Рейс// журнал ПЛАС. - 2009 ↑

44. Зубарева С. Кассовое обслуживание по-новому вопрос/ С. Зубарева// ЭЖ Вопрос-Ответ. - 2008 ↑

45. Зубарева С. Кассовое обслуживание по-новому вопрос/ С. Зубарева// ЭЖ Вопрос-Ответ. - 2008 ↑

46. Усоскин В.М. современный коммерческий банк. Управление и операции. – М.: АНТИДОР, 2006 ↑

47. Черкасов В.Е финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: ИНФРА – М. 2005 ↑

48. Черкасов В.Е финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: ИНФРА – М. 2005 ↑

49. Маркова О.М., Сахорова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. – М.: ЮНИТИ, 2005 ↑

50. Маркова О.М., Сахорова Л.С., Сидоров В.Н. Коммерческие банки и их операции. – М.: ЮНИТИ, 2005 ↑

51. Молчанов И.В. Коммерческий банк в современной России. – М.: Финансы и статистика, 2003 ↑

52. Молчанов И.В. Коммерческий банк в современной России. – М.: Финансы и статистика, 2003 ↑

53. Саркизянц А. Новые технологии в расчетно-платежной системе коммерческого банка//планета интернет. - 2001 ↑

54. Центральный банк РФ 8.09.2000 №120 – П и положение о безналичных расчетах РФ ↑

55. Львов Ю.А Основы экономики и организации бизнеса СПБ, ГМП «Формика», 1999. ↑

56. Львов Ю.А Основы экономики и организации бизнеса СПБ, ГМП «Формика», 1999. ↑