Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Оборотные активы предприятия(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Для производства продукции недостаточно одних средств труда (станков, приспособлений, аппаратуры). Помимо них и самого труда работников предприятия, также необходим исходный материал, сырье, заготовки – то, из чего создается готовая продукция в процессе производства – предметы труда. А чтобы была возможность приобретать эти предметы труда и оплачивать труд рабочих, предприятию нужны денежные средства. Предметы труда и денежные ресурсы вместе образуют оборотные средства предприятия. Оборотный капитал является одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования – одно из главных условий успешной его деятельности. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования. Важным показателем эффективности использования оборотных активов является длительность операционного цикла. Чем он дольше – тем чаще предприятие нуждается в дополнительном привлечении средств из вне, чтобы не останавливать производственную деятельность. Чем он короче – тем быстрее компания получает свои вложенные деньги назад вместе с прибылью, что способствует ее финансовой устойчивости и отсутствии потребностей в кредитовании.

Систематический анализ коммерческой деятельности предприятия как элемент эффективного управления строится на расчете ряда показателей и нормировании их значений. Сопоставление фактических и нормативных показателей позволяет выявлять различные закономерности в бизнес-процессах, устранять риски, своевременно и правильно принимать управленческие решения.

Грамотное управление средствами в обороте позволяет эффективно привлекать кредитные источники для финансирования текущей деятельности. Для оценки кредитоспособности предприятия банки пользуются общеизвестными показателями оценки финансово-хозяйственной деятельности.

Проведение анализа оборотного капитала является наиболее важным направлением анализа бухгалтерской отчетности, так как по изменению динамики и структуры оборотных активов определяется платежеспособность предприятия, его производственные возможности, востребованность данного предприятия на рынке.

Оборачиваемость оборотного капитала является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность использования оборотных средств предприятия (сколько раз в рассматриваемом периоде оборотные активы трансформируются в денежные средства и обратно) и его деловую активность. Большую роль в оборачиваемости играет автоматизация бизнеса. Чем более автоматизировано само производство и его учет – тем быстрее и больше предприятие способно произвести за более короткий промежуток времени. А сокращение операционного цикла ведет к более скорому высвобождению денежных средств. Так, рост неплатежей затрудняет ритмичность деятельности организации и ведет к увеличению дебиторской задолженности; излишнее отвлечение средств в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию приводит к «омертвлению» ресурсов и неэффективному использованию оборотных средств.

В курсовой работе проводится анализ оборотного капитала двумя методами:

анализ динамики, структуры и рентабельности оборотного капитала;
расчет аналитических показателей (коэффициенты оборачиваемости).

Актуальность данной темы обусловлена тем, что оборотные активы предприятия — быстро меняющийся ресурс, наиболее остро реагирующий на изменение внешней и внутренней деловой среды. Показатели оборачиваемости оборотных активов являются важным индикатором эффективности коммерческой деятельности предприятия.

Целью написания данной курсовой работы является изучение отражения в учете и проведение анализа оборотных активов на основе отчетности предприятия ООО «Саратов – Холод Плюс».

Для реализации вышеизложенной цели необходимо решить следующие задачи:

раскрыть понятие «оборотный капитал», показать отражение основных статей оборотных активов в бухгалтерском учете и провести их анализ на основе отчетности предприятия ООО «Саратов – Холод Плюс»;
выявить пути повышения эффективности использования оборотного капитала на предприятии ООО «Саратов – Холод Плюс».

Предметом данной курсовой работы является организация бухгалтерского учета оборотного капитала и проведение его анализа по данным бухгалтерской отчетности предприятия за 2008-2009гг.

Объектом работы служит общество с ограниченной ответственностью «Саратов – Холод Плюс», главным видом деятельности которого является производство мороженого.

В соответствии с целью и задачами курсовой работы была определена структура работы, которая включает введение, 2 главы, заключение, список используемой литературы, включающий 14 источников и 7 приложений.

На изложение основного текста курсовой работы определено 26 страниц, в том числе 2 таблицы, 1 рисунок.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА

Экономическое содержание оборотного капитала

Рынок капитала – составная часть общего рынка факторов производства. Чтобы его понять, необходимо выяснить само содержание категории «капитал». Существует несколько точек зрения на эту сложную экономическую категорию. Так, часто считают, что капитал – это деньги, поскольку они являются универсальным товаром, который можно использовать для выплаты заработной платы и расчетов с поставщиками, инвестирования в развитие производства.

Другие экономисты считают, что капитал – это время, ибо для получения дохода нужен период времени. Причем доход является своего рода вознаграждением за отказ от удовлетворения текущих потребностей ради их удовлетворения в будущем.

Широко распространено также мнение, что капитал – средства производства, которые можно использовать для производства других товаров. Данное понимание капитала как блага имеет длинную историю. Так, например, физиократы в качестве капитала рассматривали землю, А. Смит - накопленные блага и труд, а Д. Рикардо – инвестированные средства производства.^[1]

В качестве материально-вещественной основы рыночных отношений предприятий выступает промышленный капитал, который существует в трех основных функциональных формах: денежной, производительной и товарной. Прежде чем начать производство, фирма в сфере обращения покупает на деньги Д необходимые ей средства производства С_n и рабочую силу Р_c. В сфере производства – П средства производства и рабочая сила создают товар и его стоимость Т¹. После реализации в сфере обращения стоимость товара превращается из товарной в денежную форму Д¹, причем Д¹ = Д + ∆d. последовательно проходя через три стадии: обращение, производство и снова обращение, промышленный капитал соответственно превращается из одной функциональной формы в другую (денежную, производительную, товарную), вплоть до возвращения (с приращением ∆d) в первоначальную денежную форму, то есть происходит кругооборот капитала, который можно представить в следующем виде^[2]:

Д→ ‹КП КТ¹ - Д¹ (1)

Кругооборот капитала фирмы, который рассматривается не как отдельный акт, а как периодически повторяющийся процесс, в результате которого авансированные денежные средства полностью возвращаются к своей первоначальной денежной форме, называется оборотом капитала фирмы. При этом оборот капитала не совпадает с его кругооборотом, ибо в результате каждого кругооборота фирме возвращается лишь часть авансированного капитала в денежной форме.

Оборотный капитал является одной из составных частей имущества организации. Как наиболее динамичная и ликвидная часть имущества он определяет не только экономический потенциал организации, но и ее ликвидность и финансовую устойчивость.

По способу оборота капитал фирмы подразделяется на основной капитал, затраченный на покупку средств труда, и оборотный капитал, затраченный на покупку предметов труда и рабочей силы.

Материально-вещественными носителями основного капитала являются, как правило, средства труда: производственные здания, машины, оборудование.

Материально-вещественными носителями оборотного капитала являются, как правило, предметы труда (сырье, материалы, топливо) и рабочая сила, функционирующие в процессе производства. Состав оборотного капитала: материальные оборотные средства (сырье, незавершенное производство, готовая продукция, расходы будущих периодов), НДС по приобретенным ценностям, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, средства в расчетах.

Предметы труда потребляются полностью по своей натуральной форме в ходе одного производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовый продукт. После реализации товаров стоимость предметов труда возвращается к предпринимателю в денежной форме при каждом кругообороте капитала. Далее происходит возмещение предметов труда по натуральной форме для обеспечения следующего производственного цикла. Аналогично совершают свой оборот и малоценные средства труда (мелкие инструменты), полностью потребляемые в процессе одного кругооборота. Такие элементы средств труда также могут быть отнесены к оборотному капиталу.

Необходимо отметить, что к производственному капиталу, как основному, так и оборотному, относятся только реально функционирующие в процессе производства вещественные его элементы и рабочая сила. Такое явление, как закупка впрок материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, оборудования, не вписывается в практику рационального ведения хозяйства и ведет к омертвлению капитала и снижению скорости его оборота. Распространение контрактных связей, гарантирующих поставки с точностью до дня и часа, позволяют современному предприятию вести работу «с колес» при минимальном запасе сырья и материалов.^[3]

Учет оборотного капитала и задачи анализа оборотных активов

Помимо основных, каждая организация обязательно должна иметь оборотные средства, или оборотный капитал. Оборотный капитал фирмы представляет собой ее финансовые ресурсы, инвестированные в оборотные активы (сырье, материалы, топливо, энергию и т.д.), использование которых осуществляется предприятием либо в рамках одного воспроизводственного цикла, либо в рамках относительно короткого календарного периода времени (как правило, не более одного года). Оборотный капитал хозяйствующих субъектов, участвуя в кругообороте средств рыночной экономики, представляет собой органически единый комплекс.

Назначение оборотных средств состоит в обеспечении динамической составляющей экономической деятельности предприятия, то есть потока материальных и денежных ресурсов.

Элементами оборотных средств служат:

предметы труда (сырье, материалы, топливо);
готовая продукция на складах организации, товары для перепродажи;
средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Оборотные средства промышленного предприятия состоят из оборотных фондов и фондов обращения.

В состав оборотных фондов включают:

производственные запасы – сырье, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования, а также хозяйственный инвентарь;
незавершенное производство – предметы труда, которые находятся в производстве на разных стадиях обработки в подразделениях предприятия;
полуфабрикаты собственного изготовления – предметы труда, обработка которых полностью завершена в одном из подразделений предприятия, но подлежащие дальнейшей обработке в других подразделениях предприятия;
расходы будущих периодов, к которым относятся затраты на подготовку и освоение новой продукции, рационализаторство и изобретательство.

Фонды обращения – это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. После изготовления продукции и ее реализации стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это способствует постоянному возобновлению процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия. В своем движении оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

Материалы, как правило, поступают в организацию от поставщиков путем приобретения за плату. Также возможно поступление из собственного производства, от учредителей, при демонтаже оборудования, по бартерным операциям и т.д. На поступающие от поставщиков материалы на основании сопроводительных документов (накладная, счет-фактура) на складе выписывают приходный ордер (форма № М-4). Сведения из приходного ордера кладовщики заносят в Карточку учета материалов (форма № М-17). Если при приемке материалов выявлено расхождение фактических данных с указанными в документах (количество, качество и т.д.) или сопроводительные документы отсутствуют (неотфактурованные поставки), то составляется Акт о приемке материалов (форма № М-7), материалы приходуются комиссией по учетным ценам, при этом приходный ордер не оформляется. Сумму излишка материалов относят на увеличение задолженности поставщику или принимают на ответственное хранение, при выявлении недостачи по вине поставщика ему направляется претензия. Если организация получает материалы на складе поставщика, то экспедитору (шоферу) нужно выписать Доверенность (по форме № М-2 или № М-2а). Поступление материалов на склад из собственного производства оформляют требованием-накладной (форма № М-11). При поступлении материалов при демонтаже оформляется Акт (форма № М-35).^[4] После приемки материалов все документы передаются в бухгалтерию.

Существуют два варианта учета поступления материальных ценностей:

по фактической стоимости приобретения (заготовления);
по учетным ценам.

Фактические цены - суммы, уплачиваемые в соответствии с договорами поставщикам (подрядчикам) за минусом возмещаемых налогов, суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением товарно-материальных запасов, таможенные пошлины, невозмещаемые налоги. Учет по фактическим ценам, как правило, ведут организации, работающие с небольшой номенклатурой материалов. При этом все затраты по приобретению материалов отражаются на одноименном счете 10 «Материалы».^[5]

Материалы, выработанные организацией для собственных нужд, а также полуфабрикаты собственного производства приходуются записью: Дт 10, 21 Кт 20, 23 в зависимости от того из каких цехов они поступили. Принятые на склад отходы учитываются по Дт 10, субсчет 6 «Прочие материалы» и Кт 20, 23. Материалы, поступившие от забракованных изделий, учитываются по ценам возможного использования или продажи по Дт 10 и Кт 28. Поступившие материальные ценности (лом, запасные части и т.д.) от ликвидации и выбытия основных средств, оцениваются по рыночной стоимости и отражаются записью: Дт 10 Кт 91. Приобретенные подотчетными лицами материальные ценности приходуются в учете: Дт 10 Кт 71.

Материалы могут быть отпущены в производство, переданы в использование для собственных нужд, реализованы на сторону или ликвидированы в результате чрезвычайных обстоятельств. Отпуск материалов в производство оформляется Лимитно-заборной картой (форма № М-8) если установлены нормы (лимиты) расхода материалов, или Требованием-накладной (форма № М-11), если нормы не установлены. При продаже или ином выбытии материалов оформляют Накладную на отпуск материалов на сторону (форма № М-15).

Выбытие материалов отражается на счетах следующим образом:

а) отпущены материалы в производство – Дт 20, 23, 29 Кт 10;

б) отпущены материалы на строительство собственными силами – Дт 08 Кт 10;

в) списаны материалы при реализации (в т.ч. переданы безвозмездно) – Дт 91 Кт 10.

Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи. При поступлении товаров оформляется Акт о приемке товаров (форма № ТОРГ-1). Если количество и качество товаров не совпадает с данными, указанными в сопроводительных документах дополнительно составляется Акт об установленном расхождении (форма № ТОРГ-2).

Для целей бухгалтерского учета товары могут учитываться по:

покупной цене, которая равна цене поставщика (без НДС) + акцизы + таможенные пошлины (включает учет по фактической стоимости и учетной стоимости);
продажной цене (с использованием счета 42 «Торговая наценка») = покупная цена + торговая наценка. Торговая наценка = доход организации + сумма НДС.

В зависимости от выбранного способа корреспонденция будет следующей:

Учет по фактической стоимости:

а) приобретены товары у поставщика – Дт 41 Кт 60;

б) учтена сумма транспортно-заготовительных расходов – Дт 41 (44) Кт 60;

Учет товаров по учетной стоимости:

а) учтена стоимость товаров поставщика – Дт 15 Кт 60;

б) учтена сумма транспортно-заготовительных расходов – Дт 15 Кт 60;

в) учтена стоимость поступивших товаров – Дт 41 Кт 15;

г) учтена сумма отклонений в стоимости товара – Дт 16 Кт 15.

Учет товаров по продажной стоимости:

а) учтена стоимость товаров поставщика – Дт 41 Кт 60;

б) учтена сумма посреднического вознаграждения – Дт 41 Кт 60;

в) учтена сумма транспортных расходов – Дт 44 Кт 60;

г) отражена сумма торговой наценки – Дт 41 Кт 42.

При оприходовании готовой продукции одновременно списываются затраты соответствующего подразделения. Основанием для списания являются: Приемо-сдаточные накладные, Ведомости выпуска, Акты приемки готовой продукции. На предприятиях различных отраслей применяются типовые специализированные бланки этих документов. На складах учет готовой продукции ведут в карточках складского учета (форма № М-17), аналогично учету материалов. Учет готовой продукции осуществляется на счетах 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» и 43 «Готовая продукция» одним из способов:

по фактической производственной себестоимости;
по учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость):

а) с использованием счета 40 «Выпуск продукции»;

б) без использования счета 40 «Выпуск продукции».

Стадии кругооборота оборотных средств можно представить на рисунке 1.^[6]

Деньги

(1)

→

Товар

(1)

(ресурсы)

→

Производство

→

Товар

(2)

(готовая продукция)

→

Деньги

(2)

Рис. 1. Стадии кругооборота оборотных средств.

Кругооборот оборотных средств охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую.

Сумма денег должна быть таковой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Их нужно быстро пускать в оборот с целью получения прибыли: расширять свое производство или вкладывать в акции других предприятий. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность. С другой стороны предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшаются. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов. Кроме того, замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты и др.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывает состояние производственных запасов. В целях нормального хода производства и сбыта продукции запасы должны быть оптимальными. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасе. Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. Поэтому предприятие должно стремиться к тому, чтобы производство вовремя и в полном объеме обеспечивалось всеми необходимыми ресурсами и в то же время, чтобы они не залежались на складе.

Анализ состояния производственных запасов необходимо начинать с проверки соответствия фактических остатков их плановой потребности.

Задачами комплексного экономического анализа состояния и использования оборотных средств организации являются:

определение объема оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывности хозяйственной деятельности организации;
проверка соответствия запасов установленным нормативам;
обеспечение сохранности оборотных средств;
обеспечение использования оборотных средств по целевому назначению;
обоснование эффективности использования оборотных средств;
обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;
выявление резервов повышения эффективности использования оборотных средств.

Источниками информации проведения комплексного анализа оборотных средств являются: бухгалтерская отчетность организации (формы № 1, 2, 4, 5), план материально-технического снабжения, контракты на поставку сырья и материалов, форма № 5-3 о затратах на производство, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.^[7]

2. АНАЛИЗ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА НА ПРИМЕРЕ ООО «САРАТОВ – ХОЛОД ПЛЮС»

2.1 Анализ оборотных активов ООО «Саратов – Холод Плюс»

Внутренний анализ оборотных активов направлен на выявление их качественного состава. Данный аспект важен не только для анализа текущей платежеспособности и ликвидности, но и для анализа финансовых результатов. Как известно, завышенная оценка конкретной статьи активов приводит к искажению (завышению) прибыли, а, следовательно, и величины собственного капитала.

Анализ эффективности оборотных средств организации традиционно начинают с анализа динамики их структуры (процентного соотношения), который проводят на основе данных раздела II баланса «Оборотные активы», где сгруппированы основные функциональные формы оборотных средств.^[8]

Представим анализ состояния оборотных активов ООО «Саратов - Холод Плюс» в таблице 1, основанием для которого являются данные бухгалтерского баланса (Приложение 1, 2).

Таблица 1 – Анализ состояния оборотных активов на предприятии ООО «Саратов – Холод Плюс» за 2008 – 2009 гг.

Вид оборотных активов	2008г.		2009г.		Изменения
Вид оборотных активов	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Запасы:	41 044	49,53	47 713	37,51	6 669	16,25
сырье, материалы	15 896	19,18	15 933	12,52	37	0,23
затраты в НЗП	---	---	151	0,12	151	---
готовая продукция	22 535	27,2	30 869	24,27	8 334	36,98
расходы будущих периодов	2 328	2,81	760	0,6	-1 568	-67,35
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7
прочие запасы	285	0,34	---	---	-285	---
НДС по приобретенным ценностям	6 834	8,25	5 241	4,12	-1 593	-23,31
Краткосрочная дебиторская задолженность:	33 696	40,66	72 697	57,15	39 001	115,74
покупатели и заказчики	29 184	35,22	58 322	45,85	29 138	99,84
Денежные средства	1 290	1,56	1 561	1,23	271	21,01
Итого оборотных активов	82 864	100	127 212	100	44 348	53,52

По данным таблицы 1 видно, что за рассматриваемый период запасы увеличились на 6 669 тыс.руб., что произошло в основном за счет увеличения запаса готовой продукции на складах на 8 334 тыс.руб. и сокращению расходов будущих периодов на 1 568 тыс.руб. На предприятии наблюдается затоваривание готовой продукцией, которую необходимо сбывать для превращения ее в более ликвидные активы – денежные средства. Для этого следует пересмотреть сформировавшуюся сбытовую политику.

В оборотных активах предприятия присутствует только краткосрочная дебиторская задолженность. За период 2008 – 2009гг. она выросла с 33 696 тыс.руб. до 72 697 тыс.руб., увеличение произошло на 115,74%. С одной стороны, это свидетельствует об увеличении спроса на продукцию предприятия, а, с другой, отвлечение средств в краткосрочную дебиторскую задолженность, следовательно, снижается ликвидность оборотных средств. Для этого предприятию желательно наладить каналы оплаты, а так же предусмотреть мероприятия на случай не возврата денег в установленный срок. Значительное превышение кредиторской задолженности (по ООО «Саратов – Холод Плюс» кредиторская задолженность составляет 2008г. – 77 653тыс.руб., 2009г. – 98 743тыс.руб.) над дебиторской создает угрозу платежеспособности, т.к. непогашенная в срок кредиторская задолженность может привести к банкротству организации. Средства, находящиеся в дебиторской задолженности, являются беспроцентным кредитом, суммы, размещенные в ее составе, теряют свою реальную стоимость вследствие инфляции.

Краткосрочные финансовые вложения характеризуют финансовую активность предприятия. У данной организации финансовые вложения отсутствуют, таким образом, можно сделать вывод, что предприятие не вкладывает деньги в уставные капиталы других организаций, не держит акций, не предоставляет займы другим предприятиям, а предпочитает оставлять в своем распоряжении свободные денежные средства.

В анализируемом периоде общая сумма денежных средств организации увеличилась на 271 тыс.руб., темп прироста составил 21,017%. Это изменение оценивается положительно, хотя оно и не очень серьезно влияет на общую ситуацию. Увеличение доли денежных средств говорит о незначительном повышении ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости.

При оценке влияния запасов на операционный цикл и скорость оборота средств анализируемой организации используют следующие показатели:

доля материально-производственных запасов в общей величине активов = * 100 (2)

где МПЗ – материально-производственные запасы,

А - активы;

доля материально-производственных запасов в стоимости оборотных активов = * 100 (3)

где ОА – оборотные активы;

период оборота материально-производственных запасов = = (4)

где МПЗ – средняя за период величина запасов,

Д – длительность анализируемого периода.^[9]

Для того чтобы можно было сделать выводы рассчитаем приведенные выше показатели:

доля материально-производственных запасов в общей величине активов:

2008г.: * 100 = 46,63%;

2009г.: * 100 = 35,6%;

доля материально-производственных запасов в стоимости оборотных активов:

2008г.: * 100 = 49,53%;

2009г.: * 100 = 37,51%;

период оборота материально-производственных запасов

2008г.: = 67дней;

2009г.: = 48 дней.

Из рассчитанных показателей видно, что в 2009 году удельный вес запасов в общей сумме оборотных активов и активов падает. Это может говорить о том, что предприятие работает, изготавливает мороженое. Так же наблюдается ускорение оборота запасов на 19 дней.

Большое внимание при анализе активов должно быть уделено дебиторской задолженности, так как она является важной частью оборотных средств. Дебиторская задолженность предприятию невыгодна. Следовательно, логичным выглядит её максимальное сокращение. Она в теории может быть сведена к минимуму, однако добиться этого не удается из-за множества причин, в том числе из-за конкуренции.

Данные для анализа дебиторской задолженности по исследуемой организации представим в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Саратов – Холод Плюс» за 2008-2009гг.

Показатели	2008г.	2009г.	Изменение (+/-)
Выручка от продаж, тыс. руб.	280 362	461 023	180 661
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	33 696	72 697	39 001
в т.ч. просроченная дебиторская задолженность, тыс. руб.	---	---	---
Общая величина текущих активов, тыс. руб.	82 864	127 212	44 348
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз (1 / 2)	8,32	6,34	-1,98
Период погашения дебиторской задолженности, дни (365 / стр. 4)	43,87	57,57	13,7
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	40,67	57,15	16,48
Доля просроченной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, %	---	---	---

Анализ таблицы 2 показывает, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов увеличилась на 16,48 процентных пункта, то есть увеличилась иммобилизация – отвлечение из хозяйственного оборота оборотных средств организации, а в абсолютном значении рост дебиторской задолженности составляет 39 001 тыс. руб.

Обобщенным показателем возврата задолженности является оборачиваемость (отношение объема продаж к величине дебиторской задолженности). Анализ динамики показателей оборачиваемости дебиторской задолженности даст возможность выявить негативные тенденции в случае появления в составе дебиторской задолженности долгов, невозможных к взысканию.

В анализируемой организации оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 1,98 % что, негативно отражается на состоянии предприятия, срок необходимый организации для получения долгов за проданную продукцию, то есть срок инкассирования дебиторской задолженности вырос на 13 дней. Все это связано с ростом объема дебиторской задолженности. Положительным является отсутствие просроченной дебиторской задолженности.

Анализ структуры продукции не в состоянии сделать из-за огромного количества наименований.

Анализ качества продукции возможно провести по анализу брака продукции на производстве. За 4 кв. 2008г. брак на производстве не был выявлен. По этой причине данный вид анализа можно сделать только за 1кв 2009г. Потери от брака за этот период составили 1376руб. далее рассчитаем фактический уровень рентабельности: *100% = 24,2%. Затем посчитаем потери товарной продукции 1376*1,242=1709руб. Данная сумма не является существенной в общей сумме выручки, которая составляет 77492тыс.руб. из этого можно сделать, что в основном на предприятии изготавливается качественная продукция. За 4 кв. 2009г. брак на производстве не зафиксирован, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету 28 (см. приложение 7).

2.2. Пути повышения отдачи от использования оборотного капитала

Планирование роста эффективности использования оборотных средств должно проводиться по следующим направлениям:

изменение производственного процесса и правильная организация труда.;
уменьшение длительности технологического цикла изготовления продукции;
оптимизация закупок сырья, материалов, комплектующих изделий и других видов оборотных средств;
оптимизация продаж готовой продукции и других видов оборотных средств.^[10]

При разработке бизнес-планов необходимо отдельно рассчитать повышение уровня эффективности использования сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других компонентов оборотных средств. Сводным показателем эффективности их использования является уровень материальных затрат на единицу продукции, или показатель материалоемкости продукции, который рассчитывается как отношение всех используемых текущих материальных затрат за вычетом амортизации к объему произведенной товарной продукции.

При планировании роста эффективного использования оборотных средств целесообразно использовать такие факторы, как:

снижение абсолютного или относительного уровня материалоемкости продукции;
экономия сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других компонентов оборотных средств;
ликвидация брака и повышение качества изделий;
снижение нормы расхода и повышение коэффициентов использования сырья и материалов на производство продукции;
совершенствование НИОКР, технологической подготовки производства, технологического процесса изготовления изделий, повешение точности и качества обработки станков и оборудования;
использование отходов производства для изготовления продукции не основной номенклатуры, например, для производства детских игрушек.

На предприятии ООО «Саратов – Холод Плюс» наблюдается увеличение количества готовой продукции на складах, поэтому для более эффективного использования оборотным капиталом необходимо улучшить сбытовую политику и сокращать затраты в незавершенном производстве. Так произошло огромное увеличение дебиторской задолженности.

Для создания системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо следующее:

Разработка такой формы контракта с покупателями, заказчиками (потребителями услуг), в которой должны быть предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение;
Оценка кредитоспособности партнера;
Оптимальная организация процесса реализации продукции (работ, услуг), включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями – контрагентами;
Установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли;
Своевременная инвентаризация расчетов и обязательств;
Получение необходимой информации о партнере из официально публикуемой финансовой отчетности;
Прогнозная оценка уровня финансовой устойчивости партнера.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В каждой организации обязательно помимо основных имеются оборотные средства, или оборотный капитал. Оборотный капитал представляет собой капитал, инвестируемый фирмой, компанией в текущую деятельность на период каждого операционного цикла. Иными словами, это средства фирмы, вложенные в текущие активы (оборотные средства). Оборотный капитал, как и основной капитал, выражает определенные производственные отношения, складывающиеся с развитием предпринимательства. Оборотные активы непосредственно участвуют в создании новой стоимости, функционируя в процессе кругооборота всего капитала.

Если предприятие не новое, то следует выяснить, нет ли в составе запасов неходовых, залежалых, ненужных материальных ценностей. Это легко установить по данным складского учета или сальдовым ведомостям. Если по какому-либо материалу остаток большой, а расхода на протяжении года не было или он был незначительным, то его можно отнести к группе неходовых запасов. Наличие таких материалов свидетельствует о том, что оборотный капитал заморожен на длительное время в производственных запасах, в результате чего замедляется его оборачиваемость.

Состояние и эффективность использования оборотных средств – одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Ограниченность ресурсов, нестабильность рыночной экономики, инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным активам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования, их оптимальных размеров.

Оборотные средства постоянно совершают кругооборот в процессе хозяйственной деятельности, изменяя свою форму с денежной на товарную и наоборот. Таким образом, они формируют основную часть себестоимости продукции. С другой стороны, они являются гарантом ликвидности предприятия, то есть его способности заплатить по своим обязательствам. Поскольку оборотный капитал обращается быстрее, чем основной капитал, то с увеличением его доли в общей сумме авансированного капитала время оборота всего капитала сокращается, увеличивается возможность роста новой стоимости, т. е. прибыли. Основными составными частями оборотных средств являются: запасы (материалы и готовая продукция), дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и денежные средства. Финансовое положение предприятий находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, эффективности и рациональности их использования и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности. Управляя оборотным капиталом, предприятие получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников получения денежных средств и повысить свою ликвидность. Основная цель анализа оборотного капитала – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и эффективности его использования.

Проанализировав данные ООО «Саратов – Холод Плюс» по оборотным активам можно предложить:

улучшить сбытовую политику, поскольку наблюдается увеличение запасов готовой продукции на складах;
сокращать затраты в НЗП;
эффективнее управлять дебиторской задолженностью, т.к. она в 2009г. выросла на 115% по сравнению с 2008г. Можно предположить, что продукция предприятия пользуется большим спросом. Однако не налажена работа по возврату денег на предприятие. Вследствие чего происходит замораживание средств в оборотных активах.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (ред. от 08.11.2010);
Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие/ под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: изд-во ОМЕ ГА-Л, 2009. – С. 451;
Бухгалтерский учет в торговле /Под ред. Белоусова. - М.: Экономика, 2006. – С. 236;
Баканов М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник/ Баканов М.И., Шеремет А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2007. – С. 350;
Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник/ Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2008. – С. 360;
Гинзбург А.И. Экономический анализ: учебник для вузов/ А.И. Гинзбург. – 2-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Питер, 2008. – С. 528;
Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов/ В.Б. Ивашкевич. — 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр: ИНФРА-М, 2011. – С. 576;
Козлова Е.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Е.П. Козлова. - М.: ФИС, 2007. – С. 576;
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Н.П. Кондраков. –М.: ИНФРА-М, 2006. – С. 630;
Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб.пособие/ Н.П. Любушин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – С. 423;
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие/ Г.В. Савицкая. – М., 2007. – С. 247;
Экономика: учеб./ под ред. А.И. Архипова, А.К. Большакова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2013. – С. 848;
Экономическая теория: учеб./ под общ. ред. Акад. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина. – изд. исп. и доп. – М.;ИНФРА-М, 2008. - С. 705.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на

31 декабря

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «Саратов – Холод Плюс»

по ОКПО

82673438

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

6453098860

Вид деятельности

Производство мороженного

по ОКВЭД

15.21.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО / частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

410080, г.Саратов, Сокурский тракт

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110		192
Основные средства	120	3 793	5 510
Незавершенное строительство	130	123	70
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145		30
Прочие внеоборотные активы	150	1 245	169
Итого по разделу I	190	5 161	5 971
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	41 044	47 713
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	15 896	15 933
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213		151
готовая продукция и товары для перепродажи	214	22 535	30 869
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	2 328	760
прочие запасы и затраты	217	285
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	6 834	5 241
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	33 696	72 697
в том числе покупатели и заказчики	241	29 184	58 322
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260	1 290	1 561
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	82 864	127 212
БАЛАНС	300	88 025	133 183

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420	81	21 657
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	980	5 919
Итого по разделу III	490	1 071	27 586
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	9 301	6 854
Кредиторская задолженность	620	77 653	98 743
в том числе: поставщики и подрядчики	621	65 330	73 969
задолженность перед персоналом организации	622	1 593	3 633
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	193	1 119
задолженность по налогам и сборам	624	1 147	2 516
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	86 954	105 597
БАЛАНС	700	88 025	133 183
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910	120 441	82 461
в том числе по лизингу	911	98 300	58 766
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель			Миронова Г.В.	Главный			Пущина И.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)		(расшифровка подписи)

марта

г.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на

31 декабря

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

Организация

ООО «Саратов – Холод Плюс»

по ОКПО

82673438

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

6453098860

Вид деятельности

Производство мороженного

по ОКВЭД

15.21.1

Организационно-правовая форма/форма собственности

ООО / частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

384

Местонахождение (адрес)

410080, г.Саратов, Сокурский тракт

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя	На начало отчетного года	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120		3 793
Незавершенное строительство	130		123
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150		1 245
Итого по разделу I	190	0	5 161
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210		41 044
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211		15 896
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214		22 535
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216		2 328
прочие запасы и затраты	217		285
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220		6 834
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240		33 696
в том числе покупатели и заказчики	241		29 184
Краткосрочные финансовые вложения	250
Денежные средства	260		1 290
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290	0	82 864
БАЛАНС	300	0	88 025

Форма 0710001 с. 2

Пассив	Код по- казателя	На начало отчетного периода	На конец отчет- ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410		10
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	()	()
Добавочный капитал	420		81
Резервный капитал	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		980
Итого по разделу III	490	0	1 071
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590	0	0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610		9 301
Кредиторская задолженность	620		77 653
в том числе: поставщики и подрядчики	621		65 330
задолженность перед персоналом организации	622		1 593
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623		193
задолженность по налогам и сборам	624		1 147
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	0	86 954
БАЛАНС	700	0	88 025
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910		120 441
в том числе по лизингу	911		98 300
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособность дебиторов	940
Обеспечения обязательств и платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Руководитель			Миронова Г.В.	Главный			Пущина И.В.
	(подпись)		(расшифровка подписи)	бухгалтер	(подпись)		(расшифровка подписи)

марта

г.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

	КОДЫ
Форма № 2 по ОКУД	0710002
за год 2008 г. Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Саратов- Холод Плюс» по ОКПО	0
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	6453098860
Вид деятельности Производство мороженого по ОКВЭД	15.21.1
Организационно-правовая форма / форма собственности ООО / частная по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	280 362
выручка от реализации продукции собственного производства	011	109 101
выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи	012	170 629
выручка от оказания услуг	013	632
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	( 225 378)
себестоимость продукции собственного производства	021	( 89 474)
стоимость товаров, приобретаемых для перепродажи	022	(135 904)
себестоимость оказанных услуг	023
Валовая прибыль	029	54 984	0
Коммерческие расходы	030	43 443
Управленческие расходы	040	6 189
Прибыль (убыток) от продаж	050	5 352	0
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070	( 501)
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	5 323	0
Прочие расходы	130	( 8 351)	0
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	1 823	0
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( 843)	0
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190	980	0
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	-606
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
Наименование показателя	Код строки	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании
Прибыль (убыток) прошлых лет
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте
Отчисления в оценочные резервы		х		х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель Миронова Г.В. Главный бухгалтер Резепов Ю.Ю.

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

« 29 » марта 200 9 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

	КОДЫ
Форма № 2 по ОКУД	0710002
за год 2009 г. Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Саратов- Холод Плюс» по ОКПО	0
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН	6453098860
Вид деятельности Производство мороженого по ОКВЭД	15.21.1
Организационно-правовая форма / форма собственности ООО / частная по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ	384

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	461 023	280 362
выручка от реализации продукции собственного производства	011	201 701	109 101
выручка от реализации товаров, приобретенных для перепродажи	012	258 535	170 629
выручка от оказания услуг	013	787	632
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	( 361 819)	( 225 378)
себестоимость продукции собственного производства	021	( 166 971)	( 89 474)
стоимость товаров, приобретаемых для перепродажи	022	(194 848)	(135 904)
себестоимость оказанных услуг	023
Валовая прибыль	029	99 204	54 984
Коммерческие расходы	030	( 69 538)	43 443
Управленческие расходы	040	( 14 284)	6 189
Прибыль (убыток) от продаж	050	15 382	5 352
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	3
Проценты к уплате	070	( 463)	( 501)
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090	4 219	5 323
Прочие расходы	130	( 11 549)	( 8 351)
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	7 592	1 823
Отложенные налоговые активы	141	30
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	( 2 683)	( 843)
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190	4 939	980
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	1 134	606
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
Наименование показателя	Код строки	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании		23	662
Прибыль (убыток) прошлых лет		202	674
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств		10
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте		77	85
Отчисления в оценочные резервы		х		х
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

Руководитель Миронова Г.В. Главный бухгалтер Пущина И.В.

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

« 29 » марта 200 10 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

за 200 9 г.		КОДЫ
	Форма N 5 по ОКУД	0710005
	Дата (год, месяц, число)
Организация ООО «Саратов – Холод Плюс»____	по ОКПО	82673438
Идентификационный номер налогоплательщика____	ИНН	6453098860
Вид деятельности_____________________________	по ОКВЭД	15.21.1
Организационно-правовая форма/форма собственности
ООО / частная	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть) ____________________________________	по ОКЕИ	384

Нематериальные активы

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)	010	---	192	( )	192
в том числе:	011
у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель		---	---	(---)	---
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных	012	---	---	(---)	---
у правообладателя на технологии интегральных микросхем	013	---	---	(---)	---
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров	014	---	192	(---)	192
у патентообладателя на селекционные достижения	015	---	---	(---)	---
Организационные расходы	020	---	---	(---)	---
Деловая репутация организации	030	---	---	(---)	---
		---	---	(---)	---
Прочие	040	---	---	(---)	---

Показатель		На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование	код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Амортизация нематериальных активов - всего	050	0	0
в том числе:		---	---
		---	---

Основные средства

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Здания		---	---	(---)	---
Сооружения и передаточные устройства		0	1 747	( 0 )	1 747
Машины и оборудование		2 144	17 493	( 0 )	19 637
Транспортные средства		1 612	471	( 942 )	1 141
Производственный и хозяйственный инвентарь		461	0	( 0 )	461
Рабочий скот		---	---	(---)	---
Продуктивный скот		---	---	(---)	---
Многолетние насаждения		---	---	(---)	---
Другие виды основных средств		---	---	(---)	---
Земельные участки и объекты природопользования		---	---	(---)	---
Капитальные вложения на коренное улучшение земель		---	---	(---)	---
Итого		4 217	19 711	( 942 )	22 986

Показатель		На начало отчетного года	На конец отчетного периода
наименование	код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Амортизация основных средств - всего	140	424	17 476
в том числе:
зданий и сооружений		---	77
машин, оборудования, транспортных средств		363	17 171
других		61	228
Передано в аренду объектов основных средств - всего		---	---
в том числе:
здания		---	---
сооружения		---	---
Переведено объектов основных средств на консервацию		---	---
Получено объектов основных средств в аренду - всего		120 441	82 461
в том числе:
по договорам финансовой аренды (лизинг)		98 300	58 766


Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации		---	---
СПРАВОЧНО.	код	На начало отчетного года	На конец отчетного года
СПРАВОЧНО.	2	3	4
Результат от переоценки объектов основных средств:		---	---
первоначальной (восстановительной) стоимости	171	---	---
амортизации	172	---	---
	код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
	2	3	4
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации		---	---

Доходные вложения в материальные ценности

Показатель		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
наименование	код	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Выбыло	Наличие на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Имущество для передачи в лизинг		---	---	(---)	---
Имущество, предоставляемое по договору проката		---	---	(---)	---
		---	---	(---)	---
Прочие		---	---	(---)	---
Итого		---	---	(---)	---
	код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
Амортизация доходных вложений в материальные ценности		---	---

Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы

Виды работ		Наличие на начало отчетного года	Поступило	Списано	Наличие на конец отчетного года
наименование	код	Наличие на начало отчетного года	Поступило	Списано	Наличие на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
Всего	310	---	---	(---)	---
в том числе:		---	---	(---)	---
				()
				()
СПРАВОЧНО.	код	На начало отчетного года	На конец отчетного года
СПРАВОЧНО.	2	3	4
Сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам		---	---
	код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
	2	3	4
Сумма не давших положительных результатов расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на прочие расходы		---	---

Расходы на освоение природных ресурсов

Показатель		Остаток на начало отчетного периода	Поступило	Списано	Остаток на конец отчетного года
наименование	код	Остаток на начало отчетного периода	Поступило	Списано	Остаток на конец отчетного года
1	2	3	4	5	6
Расходы на освоение природных ресурсов - всего	410	---	---	( )	---
в том числе:		---	---	( )	---
				( )
				( )
СПРАВОЧНО.			код	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
СПРАВОЧНО.			2	3	4
Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой и (или) гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами				---	---
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные				---	---

Финансовые вложения

Показатель		Долгосрочные		Краткосрочные
наименование	код	на начало отчетного года	на конец отчетного периода	на начало отчетного года	на конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	510	---	---	---	---
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	511	---	---	---	---
Государственные и муниципальные ценные бумаги	515	---	---	---	---
Ценные бумаги других организаций - всего	520	---	---	---	---
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	521	---	---	---	---
Предоставленные займы	525	---	---	---	---
Депозитные вклады	530	---	---	---	---
Прочие	535	---	---	---	---
Итого	540	---	---	---	---
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего	550	---	---	---	---
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ	551	---	---	---	---
Государственные и муниципальные ценные бумаги	555	---	---	---	---
Ценные бумаги других организаций - всего	560	---	---	---	---
в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя)	561	---	---	---	---
Прочие	565	---	---	---	---
Итого	570	---	---	---	---
СПРАВОЧНО.
По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки	580	---	---	---	---
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода	59	---	---	---	---

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
1	2	3	4
Дебиторская задолженность:
краткосрочная - всего		33 696	72 697
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками		29 184	58 322
авансы выданные		1 707	4 412
прочая		2 805	9 963
долгосрочная - всего		0	0
в том числе
расчеты с покупателями и заказчиками		---	---
авансы выданные		---	---
прочая		---	---
Итого		33 696	72 697
Краткосрочная задолженность:
краткосрочная - всего		86 954	105 597
в том числе:
расчеты с поставщиками и подрядчиками		65 330	73 969
авансы полученные		4 642	7 069
расчеты по налогам и сборам		1 147	2 516
кредиты		0	0
займы		9 301	6 854
прочая		6 534	15 189
долгосрочная - всего		0	0
в том числе:
кредиты		---	---
займы		---	---


Итого		86 954	105 597

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

Показатель		За отчетный год	За предыдущий год
наименование	код	За отчетный год	За предыдущий год
1	2	3	4
Материальные затраты	710	238 529	212 022
Затраты на оплату труда	720	35 209	15 863
Отчисления на социальные нужды	730	9 922	4 076
Амортизация	740	975	424
Прочие затраты	750	8 634	42 625
Итого по элементам затрат	760	293 269	275 010
Изменение остатков (прирост [+],уменьшение [-]): незавершенного производства	765	151	---
расходов будущих периодов	766	-2 813	3 573
резерв предстоящих расходов	767	0	---

Обеспечения

Показатель		Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
наименование	код	Остаток на начало отчетного года	Остаток на конец отчетного периода
1	2	3	4
Полученные - всего		---	---
в том числе:
векселя		---	---
Имущество, находящееся в залоге		---	---
из него:
объекты основных средств		---	---
ценные бумаги и иные финансовые вложения		---	---
прочее		---	---
		---	---
		---	---
Выданные - всего		---	----
в том числе:
векселя		---	---
Имущество, переданное в залог		---	---
из него:
объекты основных средств		---	---
ценные бумаги и иные финансовые вложения		---	---
прочее		---	---

Государственная помощь

Показатель		Отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
наименование	код	Отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
1	2	3		4
Получено в отчетном году бюджетных средств - всего	910	---		---
в том числе:		---		---


		на начало отчетного года	получено за отчетный период	возвращено за отчетный период	на конец отчетного периода
Бюджетные кредиты - всего	920	---	---	---	---
в том числе		---	---	---	---

Руководитель _________ Миронова Г.В. Главный ________ Пущина И.В.

^{(подпись) (расшифровка подписи)}бухгалтер ^{(подпись) (расшифровка подписи)}

« 29 » марта 2010г.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 6