Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Управленческий учёт на оплату труда и социальные нужды

Содержание:

Введение

Под оплатой труда понимается система отношений, которые связанны с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд. Оплат труда регулируется соответствующими законами, и иными нормативными актами, а также трудовыми договорами.

Тема учета заработной платы весьма актуальна в любое время экономической жизни, это объясняется зависимостью величины заработной платы от уровня жизни населения любой страны. Для большинства людей заработная плата является главным основным источником дохода, и в большинстве случаев единственным, поэтому вопросы связанные с заработной платой, ее величиной, формой начисления и выплаты являются одними наиболее актуальными как для работников, так и для работодателей.

Экономическое и социальное развитие страны меняется, вместе с ним также существенно меняется политика в области оплаты труда, многие функции государства по реализации такой политики возложены непосредственно на сами предприятия. Коммерческие организации вправе самостоятельно решать вопросы организации труда, численности персонала и оплаты труда работников, не нарушая законодательство РФ.

Учет труда и заработной платы всегда будет занимать одно из важных мест в системе бухгалтерского учета на предприятии. Трудовые доходы работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, независимо от вида предприятия. Система оплаты труда, различного вида выплат устанавливаются работникам организаций коллективными договорами, трудовыми соглашениями, и иными локальными нормативными актами организаций.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Эдельвейс», основными видами деятельности которого являются розничная продажа сантехнических товаров, который находится по адресу: г. Томск, привокзальная 24 а.

Предметом исследования является учет труда и заработной платы в организации.

Цель работы - проведение исследования учета труда и действующей системы учета расчетов по оплате труда, а также проблемы ее совершенствования.

Достижение поставленной в работе цели потребовало решения следующих задач:

-Рассмотрены существующие формы и системы оплаты труда;

-Рассмотрен порядок начисления некоторых видов заработной платы, в т.ч. при отклонениях от нормальных условий труда и за неотработанное время.

-Рассмотрен учет удержаний и вычетов из заработной платы работников, а также их отражения на счетах бухгалтерского учета.

-Рассмотрено отражение синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.

Методом данных исследований является изучение соответствующей литературы, законов и нормативных актов, имеющих непосредственнее отношение к теме курсовой работы.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка литературы.

Глава 1. Теоретические и правовые основы учета расчетов по оплате труда

1.1 Правовые основы организации и оплаты труда в Российской Федерации

Нормативные документы, законы, акты играют важную роль, так как они регулируют деятельность организаций, регулируют отношения руководителей с работниками, отношения руководителей с налоговыми службами.

Нормативно – правовая база:

1)Конституция РФ.

В соответствии со ст. 37 Конституции РФ труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию. Принудительный труд запрещен. Каждый имеет право на труд в условиях, отвечающих требованиям безопасности и гигиены, на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимальной оплаты труда, а также право на защиту от безработицы.

2)Трудовой кодекс РФ N 197-ФЗ изменения от 01.01.2014.

Основной акт трудового законодательства, и нормы трудового права, содержащиеся в иных законах, должны соответствовать ТКРФ.

3) Налоговый Кодекс, часть 2, гл.25, ст.255 «Расходы на оплату труда», ред. от 01.01.2014. Регулирует порядок отнесения расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли.

4) Налоговый Кодекс, часть 2, гл.23 «Налог на доходы физических лиц». Определяет порядок исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами (предприятием).

5)Гражданский кодекс РФ.

6)КоАП РФ N 195-ФЗ изменения от 03.01.2014.

7) Закон Российской Федерации от 19.04.1991 №1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (редакция от 02.07.2013).

8) Указ Президента РФ от 05.11.1992 №1335 (ред. от 05.10.2002) "О дополнительных мерах по социальной защите беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, уволенных в связи с ликвидацией организаций".

9)Федеральный закон от 19.05.1995 №81-ФЗ (ред. от 24.07.2009) "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (принят ГД ФС РФ 26.04.1995).

10) Федеральный закон Российской Федерации от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (редакция от 25.11.2013).

11) Федеральный закон Российской Федерации от 15.12.2001 №166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (редакция от 02.07.2013).

12) Федеральный закон Российской Федерации от 27.07.2010 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (редакция от 02.07.2013).

13) Федеральный закон Российской Федерации от 25.11.2013 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

14)Федеральный закон «О коммерческой тайне», изменения от 07.12.2012 N 236-ФЗ. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с установлением, изменением и прекращением режима коммерческой тайны в отношении информации, составляющей секрет производства (ноу-хау).

15) Федеральный закон о минимальном размере оплаты изменения от 03.12.2012 N 232-ФЗ.

16) Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте». Содержит общие положения по бухгалтерскому учёту, основные требования к ведению бухг. учёта.

17) Федеральный закон РФ от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». Содержит порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. В редакции от 25.11.2013.

18) Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010№142н) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению». Содержит план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению.

19) Постановление Правительства РФ от 18.07.1996 №841(ред. от 17.01.2013) "О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей".

20) Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденное Постановлением Правительства РФ от 11 апреля 2003г. № 213, в ред. от 25.0.2013. Определяет порядок исчисления среднего заработка в различных ситуациях (отпуск, командировка).

Первичные документы по учёту численности работников, отработанного времени и выработки

Первичные документы по оплате труда Форма некоторых первичных документов по оплате труда регламентирована и утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации труда и его оплаты». К ним относятся:

Табель учета рабочего времени применяется для автоматизированного учета явки сотрудников на рабочее место, используется в компаниях, оборудованных специальными системами считывания и распознавания, которые фиксируют дату и время прихода сотрудника на рабочее место. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда применяется в большинстве организаций для бухгалтерского учета расчетов по заработной плате, является универсальным документом, подтверждает фактическое выполнение сотрудником трудовой деятельности[15].

Расчетно-платежная ведомость, расчетная и платежная ведомости применяются для расчета и выплаты заработной платы, при наличии формы Т-49 другие не составляются, при выплате зарплаты на банковские карты используется только форма Т-51.

Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику применяется для начисления отпускных выплат.

Записка-расчет о прекращении трудового договора с работником используется при расчете зарплаты, неиспользованного отпуска, прочих выплат при увольнении.

Лицевой счет — необходим для отображения учета всех данных о заработной плате, начислений и удержаний в течение календарного года.

Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы.

Учетом личного состава на предприятии занимается специальный отдел, именуемый отдел кадров. На предприятиях среднего и малого бизнеса эти функции возлагаются на бухгалтера. Для учета личного состава на предприятиях используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ[15].

1.2 Виды, формы и системы оплаты труда

Под организацией оплаты труда понимается совокупность мероприятий, направленных на вознаграждение за труд в зависимости от его количества и качества. При организации труда следует учитывать следующие мероприятия, связанные с нормированием труда, тарифным нормированием заработной платы разработкой форм и систем оплаты труда премированием работников. Нормирование труда основывается на установлении определенных пропорций в затратах труда, необходимых для изготовления единицы продукции или на выполнение заданного объема работы в определенных организационно-технических условиях. Главная задача нормирования труда — разработка и применение прогрессивных норм и нормативов[21,с.960,с.143].

Основные элементы тарифного нормирования заработной платы: тарифные ставки, тарифные сетки, тарифно-квалификационный справочник.

В настоящее время основными элементами оплаты труда являются схемы должностных окладов и виды заработной платы. Минимальный размер оплаты труда (формулировка Министерства труда РФ) является социальной нормой и представляет собой низшую границу стоимости неквалифицированной рабочей силы, в расчете на 1 месяц.

Заработная плата ИТР и служащих определяется по штатному расписанию, т. е. на основе схемы должностных окладов и числа работников каждой группы.

Фонд заработной платы учеников определяется из численности и пособия, которое они получают. Отдельно рассчитывается заработная плата рабочих, сдельщиков и повременщиков. Заработная плата рабочих определяется на основании технического нормирования, т. е. на основании разработки норм затрат рабочего времени на единицу продукции. Нормы затрат труда включают нормы времени, нормы выработки, нормы обслуживания. Норма выработки — задание рабочему-сдельщику в производстве продукции требуемого качества в единицу времени в определенных условиях. Норма времени — отрезок рабочего времени (часы, дни), в течение которого рабочий должен произвести определенное количество продукции. Норма обслуживания определяет количество механизмов, которое должен обслуживать данный рабочий (или несколько) в течение смены.

В современных условиях трудовые отношения на фирмах строятся на основе трудовых договоров.

Трудовые договора бывают в форме:

Трудового соглашения— правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения между работниками и работодателями; заключается на уровне Российской Федерации, субъекта РФ, территории, отрасли и профессии. Трудовое соглашение устанавливается между исполнителем и заказчиком, работником и работодателем.

Коллективного договора— правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения между работниками организации и работодателем; предусматривает права и обязанности сторон в области социально-трудовых отношений на уровне предприятия.

Трудовой договор(контракт) может заключаться как временный на испытательный срок, на время выполнения работ, на определенный срок или неопределенный (пожизненно).

Под заработная платой или оплатой труда работника понимается вознаграждение за труд. Оплата труда выплачивается в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера (ст. 129 ТК РФ) [21,с.960,с.151].

В соответствии со статьями российского Трудового Кодекса существует две основных системы оплаты труда, применяемых во всех организациях: повременная и сдельная. Каждая из них предполагает свою формулу расчета заработной платы.

Причем каждая фирма самостоятельно разрабатывает нормативы или величину тарифов, и только в бюджетных учреждениях все тарифы регулируются специально разработанными законодательными актами вышестоящих органов власти.

При применении повременной системы оплаты труда начисление заработной платы может происходить, исходя из:

часовой ставки;

дневного тарифа;

месячного фиксированного оклада.

Формула начисления зарплаты при повременной системе

Формула начисления заработной платы при повременной системе выглядит примерно так: сумма заработка = (оклад + премии и надбавки образующие вознаграждение за труд)/ количество рабочих дней в текущем месяце по производственному календарю * количество фактически отработанных дней.

При повременной системе, основанной на окладе, заработная плата за месяц выплачивается полностью, независимо от количества рабочих и праздничных дней. Как разновидность данной формы учета, многие предприятия применяют на практике повременно-премиальный учет заработной платы, т.е. с различными доплатами и премиями к основному тарифу.

В случае применения сдельной системы вознаграждение за труд начисляется за каждую произведенную единицу продукции или выполненной работы, оказанной услуги и формула расчета зарплаты выглядит так:

Величина заработной платы за месяц = стоимость единицы продукции (вида работ) * количество сделанной продукции (произведенной работы).

Сдельная система оплаты труда предполагает использование разновидностей, таких как:

Сдельно - прогрессивная (в которой существуют доплаты за переработку);

Косвенно - сдельная (подразумевает дифференциацию зарплаты в зависимости от категории сотрудника) и других.

Для уточнения правильности использования формулы расчета заработной платы при той или иной системе оплаты труда, применяемой в организации, необходимо проконсультироваться со специалистами. Например, с профессиональными бухгалтерами или аттестованными аудиторами. Они легко смогут подсказать, как справиться с возникшей проблемой на практике[22,с.392,с.99].

Другие системы оплаты труда

Кроме основных, существуют и дополнительные системы оплаты труда, применяемые в организации, такие как:

Аккордная (применяется на временных и срочных видах работ и содержит в себе три составляющие: срок выполнения; размер оплаты и перечисление наименования выполняемых работ);

Комиссионная (подразумевает начисление процентов в зависимости от объема выполненной работы);

Плавающих окладов (начисление заработной платы производится в зависимости от объема выручки за отчетный период).

Естественно, что и формула расчета зарплаты в каждом конкретном случае будет отличаться своими параметрами. Однако без изменений остается только одно: заработная плата должна выдаваться каждые две недели, независимо от метода, которым ее начисляли[22,с.392,с.102].

Повременная форма оплаты труда:

- повременно-премиальная;

- простая повременная.

1.3 Порядок начисления оплаты труда за время отпуска. Порядок начисления пособий по временной нетрудоспособности

В соответствии со ст.114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Отпуска бывают:

основными;

дополнительными.

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (статья 115 ТК РФ).

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечению 6 месяцев его непрерывной работы в данной организацией (статья 122 ТК РФ)[1].

За второй и последующие года – в то время, которое согласовано с руководством организации, по графику отпусков.

Статьёй 123 Трудового Кодекса Российской Федерации закрепляются порядок и срок разработки графика отпусков, а о времени начало отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за 2 недели до его начала.

Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала

( статья 136 ТК РФ).

Организация обязана ежегодно предоставлять дополнительные дни отдыха сотрудникам:

- работникам в районах Крайнего Севера – 24 календарных дня;

- в местностях, приравненных к Крайнему Северу – 16 календарных дней (статья 321 ТК РФ);

- сотрудникам, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда (статья 117 ТК РФ);

- с ненормированным рабочим днём – не менее, чем на 3 дня ежегодно (статья 119 ТК РФ);

- для которых дополнительные дни предусмотрены Федеральным Законом РФ (как правило, за стаж работы в определённых организациях);

- сотрудники с особенным характером работы (часть 2 статья 118 ТК РФ).

Отпуск может быть поделен на части. При условии, что существует соответствующее соглашение между работником и руководителем.

И хотя бы одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней (статья 125 ТК РФ) [1].

Трудовой Кодекс Российской Федерации запрещает заменять деньгами все дни отпуска, а вот если отдых работника больше 28 дней, то за дополнительную часть можно получить компенсацию. Для этого необходимо написать заявление, подписать его у руководителя или в отделе кадров, потом обратиться в бухгалтерию (статья 126 ТК РФ).

В то же время не допускается замена отпуска денежной компенсацией: беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам занятыми на тяжелых работах и работах с вредными и опасными условиями труда.

Отпуск оплачивается из расчета среднего заработка за расчетный период. Средний заработок сотрудника независимо от режима его работы определяется исходя из фактически начисленных ему выплат и реально отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску.

В Трудовом кодексе РФ внесены изменения в отношении расчета отпускных. Среднее число календарных дней, которое применяется для расчета среднего дневного заработка для оплаты отпуска или выплаты компенсации за неиспользованных отпуск теперь нужно считать равным 29,3. Изменения в статью 139 ТК РФ внесены Федеральным законом от 02.04.2014 г. №55 – ФЗ «О внесении изменений в статью 10 Закона РФ « О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям» и Трудовой кодекс РФ [1].

Глава 2. Организация учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Эдельвейс»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Эдельвейс»

Основной целью турфирмы ООО «Эдельвейс» является обеспечение наибольшей экономической эффективности деятельности предприятия. Главная задача ООО «Эдельвейс» - удовлетворение потребностей населения в туристических услугах, предоставление качественных и надежных услуг туристам города.

Компания строго соблюдает выполнение договоров по туристическому обслуживанию населения, реализовывает необходимые мероприятия, которые направлены на информирование населения города Томск.

Политикой работы туристического агентства является качественное и достойное оказание туристических услуг населению. На сегодняшний день у компании ООО «Эдельвейс» налажены контакты со многими ведущими гостиничными комплексами как за рубежом, так и на территории РФ. В офисе бюро организована продажа билетов по всем направления на рейсы как российских, так и иностранных авиакомпаний.

Общество с ограниченной ответственностью «Эдельвейс» внесено в Единый федеральный реестр туроператоров, является юридическим лицом, имеет круглую печать и штампы со своим наименованием, имеет свой уникальный торговый знак, расчетный и иные счета в банках, другие реквизиты, необходимые для хозяйственной и иной деятельности; ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность.

Компания ООО «Эдельвейс» зарекомендовало себя на рынке туроператоров города Томск, как стабильный туроператор предлагающий своим клиентам весь спектр туристических услуг, которые соответствующий всем стандартам качества. ООО «Эдельвейс» по мимо всех услуг активно работает в сфере приема в России иностранных граждан. Агентство предоставляет иностранным гражданам полный комплекс туристических услуг, бюро осуществляет обслуживание туристических групп, индивидуальных туристов, иностранных граждан, независимо от того с какими целями прибывают иностранцы, будь то деловые, и частные цели.

Данные для анализа основных экономических показателей взяты с бухгалтерской отчетности: Отчет о прибылях и убытках за 2010-2011гг, Отчет о прибылях и убытках за 2011-2012гг.

Наиболее продуктивным для компании был 2011 год, а наименее продуктивным – 2012 год. Как видно из таблицы, в 2013 году компания сгенерировала прибыль в 937 тысяч рублей, что и послужило причиной резкого увеличения рентабельности по сравнению с 2012 годом (рисунок 4).

В 2013 году был зафиксирован самый низкий уровень дебиторской задолженности. Это говорит о том, что в 2013 году по сравнению с 2011 и 2012 годом было на порядок меньше не расплатившихся по своим обязательствам клиентов. Уровень же кредиторской задолженностью достиг своего максимального значения также в 2013 году, что свидетельствует о том, что компания в этом году осуществляла свою деятельность с привлечением заемного капитала.

Как видно из таблицы, среднесписочная численность персонала возросла в 2012 году, после чего снова сократилась в 2013 году. Увеличение численности персонала обусловлено необходимостью добора нового персонала в связи с увеличение количества штатных единиц водителей в ООО «Эдельвейс». А снижение показателя в 2013 году стало результатом выхода на пенсию двух сотрудников.

В результате можно утверждать, что финансовое положение ООО «Эдельвейс» весьма стабильно.

Организационная структура – это внутренняя упорядоченность, согласованность и взаимодействие отдельных частей единого целого. В структуре организации различают звенья, то есть ее структурные подразделения; уровни управления (ступени); связи – вертикальные и горизонтальные.

Предприятие характеризуется линейной организационной структурой управления. Основой схемы являются линейные руководители, осуществляющие в организации основную работу и обслуживающие специализированные функциональные подразделения. Они находятся в строго иерархической системе соподчинения, где нижестоящие сотрудники непосредственно подчинены одному вышестоящему.

На предприятии ярко прослеживается реализация принципа единоначалия - принципа организации управления, свойственного централизованным, линейным структурам управления, состоящего в том, что главные функции и полномочия руководства на предприятии концентрируются в руках одного лица - руководителя. В этом проявляется линейность организационной структуры.

Во главе предприятия стоит директор, собирать и обрабатывать информацию, анализировать хозяйственную деятельность, готовить управленческие решения, линейному руководителю помогают отдельные специалисты, но сами указаний и инструкций не отдают.

Проанализировав организационную структуру предприятия можно сделать следующий вывод линейная организационная структура управления, применяемая на предприятии, достаточно эффективна, поскольку предприятие небольшое и специализируется на практически однородных видах деятельности.

Для того, чтобы более детально изучить финансовое состояние предприятия необходимо оценить его ликвидность и платежеспособность.

Коэффициент текущей ликвидности за временной период 2011-2013 гг. не дотягивают до нормативного значения, это говорит о том что, ООО «Эдельвейс» не способен погашать свои текущие обязательства только за счет оборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости активов наибольший зафиксирован в 2011году, он составил 1,97, в 2013 году он же составил 1,21. Показатель 1,21 говорит о том, сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Или иначе показывает количество оборотов одного рубля активов за анализируемый период.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, в 2013 году 6,7, наибольший коэффициент наблюдался в 2011 году, он составлял 14,25.

Коэффициент финансовой зависимости показывает, сколько единиц общей суммы финансовых ресурсов приходится на единицу источников собственных средств. В 2013 году он составил 2,77, это саамы низкий показатель за три года, что хорошо для ООО «Эдельвейс».

В ООО «Эдельвейс» происходит снижение операционного и финансового циклов в динамике. Это рассматривается как положительная тенденция, т.к. снижение операционного цикла происходит за счет увеличения скорости производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности. В целом за 2011г.-2013г. анализ показателей основных коэффициентов показал, что коэффициенты не высоки, а в динамике идет их снижение.

Доходы за временной период 2011- 2013 гг. общая сумма доходов в 2012 году увеличилась на 21,59%, но в 2013 по отношению к 2012 году сократилась на 2,8%. Рассматривая виды доходов по отдельности видно, что наиболее стабильными являются прочие доходы, так как они увеличиваются в течении всего рассматриваемого периода. Выручка и проценты к получению в 2013 году сокращаются, так выручка сократилась на 4,03%, в свою очередь проценты к получению сократились на 66,67%.

По результатам анализа показателей прибыли в динамике видно, что за временной период 2011-2012гг. прибыль от продаж возрастает на 166,98%, что на 2993 тыс. рублей больше, чем в 2010 году. Прибыль до налогообложения значительно уменьшается, относительное отклонение составляет 66,23%. Чистая прибыль за временной период 2011-2012 также сокращается на 66,23 % и составляет 414 тыс. рублей. По результатам анализа показателей прибыли за временной период 2012-2013гг. видно, что прибыль от продаж сокращается на 47,48%. Прибыль до налогообложения значительно возрастает на 95,56%, и составляет 1013 тыс. рублей. Чистая прибыль за временной период 2012-2013 также возрастает на 126,33 % и составляет 937 тыс. рублей.

Бухгалтерский учёт в ООО «Эдельвейс», ведётся на основании Федерального закона №402 «О бухгалтерском учёте», других Федеральных законов Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации. Бухгалтерский учет ведется централизованно по месту регистрации организации.

Штат бухгалтерии ООО «Эдельвейс» состоит из 2-ух бухгалтеров: главного бухгалтера, бухгалтера. Отдел бухгалтерии выполняет текущую работу по сбору, регистрации и учету первичной документации, проверяет движение денежных средств на расчетных счетах в банках, следит за правильностью составления платежных поручений. Также отдел бухгалтерии занимается отслеживанием дебиторской и кредиторской задолженности.

Должностные обязанности главного бухгалтера утверждаются руководителем ООО «Эдельвейс», которые закреплены в должностных инструкциях разработанных на предприятии (Приложение №3 – Должностная инструкция главного бухгалтера). Обязанности работников бухгалтерии утверждаются – главным бухгалтером.

С кассирами на предприятии заключаются договора о полной индивидуальной материальной ответственности (Приложение №4 – договор о полной индивидуальной материальной ответственности).

По окончании отчетного месяца бухгалтер обязан сдать отчет о выполненной работе главному бухгалтеру, в которых отражены данные дебиторской и кредиторской задолженности, вопросы, которые требуют решения в ближайшее время, долги менеджеров по первичной документации и т.д.

Личные карточки работников составляются по типовой отраслевой форме №Т-2, утвержденной постановлением Госкомстата России от 05.01.2004г.№1, создаются на предприятии при заключении договора с работником (Приложение № 5- приказ о приеме работника на работу)

ООО «Эдельвейс» использует План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности утвержденный приказом Минфина РФ. На предприятии нет утвержденного рабочего плана счетов, но можно выделить основные используемые счета.

2.2 Порядок начисления заработной платы в ООО «Эдельвейс»

В ООО «Эдельвейс», которое разрабатывается на предприятии и утверждается каждый месяц установлены оклады в зависимости от занимаемой должности. На основании выходов на работу рассчитывается заработная плата, данные о выходе содержатся в табеле учета рабочего времени (Приложение№6). Заработная плата выплачивается по данным платежной ведомости.

Рассмотрим порядок начисления заработной платы персонала ООО «Эдельвейс». Простая повременная форма оплаты труда применяется в ООО «Эдельвейс» для всех категорий работников, без исключения.

Например, работник ООО «Эдельвейс» Шереметьев Александр имеет оклад в размере 13000 руб. в месяц, в соответствии с табелем учета использованного рабочего времени за отчетный месяц он отработал 16 дней из 21 возможных, то месячный оклад составит (13000 руб. /21раб. дн. *16дн.) = 9904,76 руб.

Работник Соколова Анна имеет оклад в размере 18000 рублей в месяц, закрепленный в штатном расписании, в соответствии с табелем учета использования рабочего времени за отчетный месяц она работала 7 дней из возможных 21 дня, то месячный оклад составит (18000/21 раб.дн.*7) = 6000 рублей.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Эдельвейс». Быстров Георгий предоставил больничный лист в ФСС, где указано, что он болел с 17 по 27 декабря 2013 года включительно. Расчетным периодом будет период с декабря 2011 года по ноябрь 2013 года включительно. Страховой стаж Николая 4 года.

Доход полученный за 2 года – 250560 руб.

Среднее дневное пособие = 250560/730 = 343,23 руб.

Размер дневного пособия = 343,23*60% = 205,94 руб.

Итого размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен

205,94*11 дней = 2265,34 руб.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Эдельвейс». Соколова Анна предоставила больничный лист в ФСС, где указано, что она болела с 01 по 12октября 2013 года включительно. Расчетным периодом будет период с октября 2011 года по сентября 2013 года включительно. Страховой стаж Анны 8 лет.

Доход полученный за 2 года – 388240 руб.

Среднее дневное пособие = 388240/730 = 531,84 руб.

Размер дневного пособия = 531,84*80% = 425,47 руб.

Итого размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен

425,47*12 дней = 5105,64 руб.

Ежегодный предоставляемый работникам основной оплачиваемый отпуск в ООО «Эдельвейс» составляет 28 календарных дней. Продолжительность ежегодных отпусков (основного и дополнительных оплачиваемых отпусков) работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается(Приложение №7 – приказ о предоставлении отпуска). В число календарных дней отпуска не включаются нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного отпуска.

Рассчитаем ежегодно оплачиваемый отпуск сотруднику ООО «Эдельвейс» Плотникова Антонина на 28 календарных дней с 1 апреля 2013 г. Плотникова Антонина в период с 1 апреля 2012 по 31 марта 2013 года не болела и не пропускала работу. Итак, сотрудник уходит в отпуск длительностью 28 календарных дней с 1 апреля 2013 года. В течение 12 предыдущих месяцев она получала зарплату по окладу 9500 рублей. Размер отпускных в таком случае будет равен 9500 / 29,4 х 28 = 9047,62 руб.

Рассчитаем ежегодно оплачиваемый отпуск сотруднику ООО «Эдельвейс» Максакову Юрию на 28 календарных дней с 1 марта по 28 февраля 2013 года. В 2012 году брал больничный с 6 по 20 марта 2012г, оклад в этом месяце составил 7500 руб . Ежемесячный оклад составлял 15000 руб. Расчетным периодом для определения суммы отпускных будет период с 1 марта 2012 по 28 февраля 2013 года.

В таком случае схема расчетов будет выглядеть следующим образом. 15 000 х 11 месяцев + 7500 = 172500 рублей. Затем подсчитаем количество календарных дней, пришедшихся на отработанное время за данный период: 29,4 дн. х 11 мес. + 29,4 дн. / 31 дней х 15 дней. Итого, получается 323,4+14,23=337,63 дн.

Средний заработок составит 172500/ 337,63 дн. = 510,91 руб., а отпускные будут начислены в размере 28 дней х 510,91 руб.=14305,48 руб.

2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Эдельвейс» использует предусмотренный Планом счетов бухгалтерского учета счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». На данном счете отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам.

В таблице 1 представлены хозяйственные операции по счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таблица 1

Хозяйственные операции по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «Эдельвейс»

Хозяйственная операция	Сумма	Дт	Кт
Отражена выдача работникам заработной платы из кассы предприятия	12000000	70	50
Отражено перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности по оплате труда перед работниками	400000	70	51
Отражена сумма удержанного налога на доходы физических лиц	1560000	70	68
Отражены удержанные с подотчетных лиц суммы, которые не были возвращены в кассу в установленный срок	5000	70	71
Отражены суммы оплаты труда, не полученные работниками в срок, установленный для выдачи заработной платы (депонирование заработной платы)	62640	70	76
Отражена удержанная сумма в счет возмещения материального ущерба, причиненного работником организации, в результате недостачи денежных средств, товарно-материальных ценностей и других активов	7200	70	94
Отражен возврат в кассу излишне выданных сумм работникам организации	7600	50	71
Отражены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, социальных пособий и прочих выплат за счет средств Фонда социального страхования	226500,34	69	70

2.4 Учет удержаний из заработной платы. Учет расчетов с внебюджетными фондами

В соответствии с утвержденным в ООО «Эдельвейс» штатным расписанием, месячный заработок Тебеньковой Татьяны составляет 24000 руб. Применяется вычет на детей, так как у Тебеньковой Татьяны 2-е детей, на 1-го ребенка вычет в размере 1400 рублей, на 2-го 2000 рублей. Рассчитаем заработную плату к выдаче за январь 2014 года.

Налогооблагаемая база = 24000- (1400+2000)=20600 руб.

Удерживаем НДФЛ в сумме = 4400*13% = 2678 руб.

Итого к выдаче = 24000 – 2678 = 21322 рублей.

Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, ООО «Эдельвейс» должен представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов, данные о начисленных налогах, применяемых налоговых вычетах и сумм удержанных налогов отражается в форме 2-НДФЛ (Приложение №8).

Также работодатель имеет право из доходов работника удержать определенные суммы в пользу юридических и физических лиц, основанием для удержания являются поступившие на предприятие исполнительные документы, в частности, выдаваемые судами исполнительные листы, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов, одним из наиболее распространенных видов обязательных удержаний из заработной платы являются алименты на несовершеннолетних детей.

В ООО «Эдельвейс» нет работников уплачивающих алименты по исполнительным листам.

Работодатели, которые выплачивают работникам зарплату и иные вознаграждения за труд, исчисляют и уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды.

С 1 января 2013 г. уменьшились взносы во внебюджетные фонды, их общая сумма составляет 30%:

-ПФР – 22%

-ФСС – 2,9%

-ФФОМС – 5,1%

С 2013 года взнос в ТФОМС составляет 0%, на 2014 год взносы не изменились.

Взносы в пенсионный фонд разбиваются на 2-е части: страховую часть и накопительную.

1)1966г. и старше – все % идут в страховую часть

2)1967г. и младше – 16% идет на страховую часть и 6% на накопительную.

По окончании налогового периода ООО «Эдельвейс» обязана сдать:

1)Форма РСВ-1 до 1 февраля

2)4ФСС до 14 января

Рассчитаем взносы организации во внебюджетные фонды на работницу Суздалову Ольгу за декабрь 2013 год.

Оклад Суздаловой Ольги 20000 руб.

Взнос в ПФР = 20000*22% = 4400 руб.

Взнос в ФСС = 20000*2,9% = 580 руб.

Взнос в ФФОМС = 20000*5,1 = 1020 руб.

Итого: 6000 рублей ООО «Эдельвейс» должен уплатить во внебюджетные фонды на своего работника.

2.5 Совершенствование учета расчетов с персоналом по оплате труда

По мере исследования постановки финансового учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Эдельвейс» были выявлены следующие достоинства:

1)В ООО «Эдельвейс» используются унифицированные формы документов (самостоятельные первичные документы не разрабатывает), приспособленные для полного и точного отражения хозяйственных операций по оплате труда.

2) Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с законом о бухгалтерском учете и другими нормативными документами.

3)Все документы заполняются корректно и своевременно, все обязательные реквизиты заполняются надлежащим образом (номера документов, коды структурных подразделений, коды аналитического учета).

В настоящее время для ведения бухгалтерского учета предприятия используют программные продукты по учету заработной платы Бухгалтерия 7, который весь устарел. Рекомендуется обновить программу до версии Бухгалтерия 8.2.

Основные отличия версии 8.2 от 7.0

Реализован режим управляемого приложения. В данном режиме работы интерфейс пользователя не разрабатывается при создании системы, а лишь описывается разработчиком. А при вызове формы перерисовываются в связи с установленными правами пользователя и его персональными настройками.

Добавлена поддержка системы управления базой данных OracleDatabase. Теперь появилась возможность устанавливать базу в 5 различных вариантах: файловый, MS SQL Server, Postgre SQL, IBM DB2, OracleDatabase.

Добавлен механизм работы с регистрами - механизм агрегатов. Этот механизм позволяет сократить время получения данных для отчета. Для регистра создаются хранилища(агрегат), содержащие информацию в разных разрезах, при том система сама выбирает разрезы в зависимости от интенсивности использования их пользователями.

Для платформы 8.2 создан новый дизайн, ориентированный на комфортную и эффективную работу пользователя.

Заключение

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в современном обществе уровень жизни населения зависит от величины заработной платы. Для большинства людей заработная плата является главным, а зачастую и основным источником дохода. Поэтому вопросы, связанные с заработной платой: ее величиной, формой начисления и выплаты, являются одними из наиболее актуальных как для работников, так и для их работодателей.

В соответствии с развитием социальной и экономической сферы страны значительно меняется и политика касающаяся сферы оплаты труда. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия.

Цель курсовой работы - проведение исследования и анализа действующей системы учета расчетов по оплате труда, а также проблемы ее совершенствования.

Для достижения этой цели были решены следующие задачи:

1)Рассмотрены существующие формы и системы оплаты труда;

2)Рассмотрен порядок начисления заработной платы, в т.ч. за неотработанное время.

3)Рассмотрен учет удержаний и вычетов из заработной платы работников, а также их отражения на счетах бухгалтерского учета.

4)Предложены мероприятия по совершенствованию учета труда и его оплаты.

По результатам анализа показателей прибыли в динамике видно, что за временной период 2011-2012гг. прибыль от продаж возрастает на 166,98%, что на 2993 тыс.рублей больше, чем в 2010 году. Прибыль до налогообложения значительно уменьшается, относительное отклонение составляет 66,23%. Чистая прибыль за временной период 2011-2012 также сокращается на 66,23 % и составляет 414 тыс.рублей. По результатам анализа показателей прибыли за временной период 2012-2013гг. видно, что прибыль от продаж сокращается на 47,48%. Прибыль до налогообложения значительно возрастает на 95,56%, и составляет 1013 тыс.рублей. Чистая прибыль за временной период 2012-2013 также возрастает на 126,33 % и составляет 937 тыс.рублей.

Для работников ООО «Эдельвейс» применяется повременная форма оплаты. Для учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Эдельвейс» использует предусмотренный Планом счетов бухгалтерского учета счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».На данном счете отражается информация о расчетах с работниками организации по оплате труда, в том числе по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам.

В ходе исследования постановки бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда ООО «Эдельвейс» были выявлены достоинства:

1)На предприятии используются типовые формы документов,

приспособленные для полного и точного отражения хозяйственных операций по оплате труда:

-Табель учета рабочего времени применяется для автоматизированного учета явки сотрудников на рабочее место, используется в компаниях, оборудованных специальными системами считывания и распознавания, которые фиксируют дату и время прихода сотрудника на рабочее место. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда применяется в большинстве организаций для бухгалтерского учета расчетов по заработной плате, является универсальным документом, подтверждает фактическое выполнение сотрудником трудовой деятельности.

-Расчетно-платежная ведомость, расчетная и платежная ведомости применяются для расчета и выплаты заработной платы, при наличии формы Т-49 другие не составляются, при выплате зарплаты на банковские карты используется только форма Т-51.

-Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику применяется для начисления отпускных выплат.

-Записка-расчет о прекращении трудового договора с работником используется при расчете зарплаты, неиспользованного отпуска, прочих выплат при увольнении.

-Лицевой счет — необходим для отображения учета всех данных о заработной плате, начислений и удержаний в течение календарного года.

-Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы.

2)Во всех документах заполняются строки и графы, которые предусмотрены бланками документов, например, номера документов, коды структурных подразделений, коды аналитического учета.

Основные отличия версии 8.2 от 7.0:

1)Реализован режим управляемого приложения. В данном режиме работы интерфейс пользователя не разрабатывается при создании системы, а лишь описывается разработчиком. А при вызове формы перерисовываются в связи с установленными правами пользователя и его персональными настройками.

2)Добавлена поддержка системы управления базой данных OracleDatabase. Теперь появилась возможность устанавливать базу в 5 различных вариантах: файловый, MS SQL Server, Postgre SQL, IBM DB2, OracleDatabase.

3)Добавлен механизм работы с регистрами - механизм агрегатов. Этот механизм позволяет сократить время получения данных для отчета. Для регистра создаются хранилища(агрегат), содержащие информацию в разных разрезах, при том система сама выбирает разрезы в зависимости от интенсивности использования их пользователями.

4)Для платформы 8.2 создан новый дизайн, ориентированный на комфортную и эффективную работу пользователя.

Список использованной литературы

Трудовой кодекс РФ N 197-ФЗ изменения от 01.01.2014.
Налоговый Кодекс, часть 2, гл.25, ст.255 «Расходы на оплату труда», ред. от 01.01.2014. Регулирует порядок отнесения расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли
Налоговый Кодекс, часть 2, гл.23 «Налог на доходы физических лиц». Определяет порядок исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами (предприятием)
Закон Российской Федерации от 19.04.1991 №1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (редакция от 02.07.2013)
Указ Президента РФ от 05.11.1992 №1335 (ред. от 05.10.2002) "О дополнительных мерах по социальной защите беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, уволенных в связи с ликвидацией организаций"
Федеральный закон от 19.05.1995 №81-ФЗ (ред. от 24.07.2009) "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" (принят ГД ФС РФ 26.04.1995)
Федеральный закон Российской Федерации от 16.07.1999 №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (редакция от 25.11.2013)
Федеральный закон Российской Федерации от 15.12.2001 №166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» (редакция от 02.07.2013)
Федеральный закон Российской Федерации от 27.07.2010 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (редакция от 02.07.2013)
Федеральный закон Российской Федерации от 25.11.2013 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»
Федеральный закон о минимальном размере оплаты изменения от 03.12.2012 N 232-ФЗ
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 в ред. от 28.06.2013 // Официальный сайт Консультант Плюс, 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» № 34н от 29.07.1998 в ред. от 24.12.2010 // Официальный сайт Консультант Плюс, 2014. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» № 94н от 31.10.2000 в ред. от 08.11.2010 // Официальный сайт Консультант Плюс, 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты"// Официальный сайт Консультант Плюс, 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете утв. Минфином СССР№ 105 от 29.07.1983// Официальный сайт Консультант Плюс, 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь" (ИНФРА-М, 2006) // Официальный сайт Консультант Плюс, 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
Фонд оплаты труда - суммарные денежные средства предприятия, организации, израсходованные в течение определенного периода времени на заработную плату, премиальные выплаты, доплаты работникам, компенсирующие выплаты. [Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь"
(ИНФРА-М, 2006)] // Официальный сайт Консультант Плюс, 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
Начисления на заработную плату - платежи, отчисления во внебюджетные фонды со стороны юридических и физических лиц, размер которых устанавливается в процентах от суммы (фонда) заработной платы. [Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь" (ИНФРА-М, 2006)] // Официальный сайт Консультант Плюс, 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
Удержания из заработной платы - все виды денежных вычетов из заработной платы работника, включая налоги, штрафы, денежные начеты, кредитные платежи, алименты, а также другие вычеты, производимые в случаях, предусмотренных законом, постановлениями органов власти. [Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. "Современный экономический словарь" (ИНФРА-М, 2006)] // Официальный сайт Консультант Плюс, 2015. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 5-е, переработанное и дополненное./ В. П.Астахов – М.: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2011. – 960 с.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаев; под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 392 с.