Налоговый учет индивидуальных предпринимателей (системы налогообложения)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность. С индивидуальным предпринимательством связаны большие надежды в решении ключевых проблем российской экономики: развитие производства и торговли, создание новых рабочих мест, обеспечение значительных налоговых поступлений в бюджет.

Оптимальная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей предусматривает, с одной стороны, стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой - наличие достаточно простого и эффективного механизма взимания налогов. В связи с этим особую актуальность и значимость с позиции стимулирования развития малого предпринимательства приобретает снижение налоговой нагрузки, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации и развития малого бизнеса.

На сегодняшний день построение гармоничной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей – предмет острых дискуссий, как в научных источниках, так и в средствах массовой информации. Формирование целостной концепции налогового регулирования индивидуального предпринимательства России, как основы для его становления и развития, стало невозможным без создания чёткого понятийного аппарата, проведения тщательного анализа и оценки эффективности существующей системы налогообложения, что и предопределило содержание курсовой работы.

Целью представленной работы является исследование системы налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя.

Достижение цели исследования привело к необходимости решения следующих задач:

-определить правовые основы предпринимательской деятельности;

-изучить важнейшие законы, касающиеся предпринимательской деятельности;

-охарактеризовать системы налогообложения, налоговый учет и отчетность ИП;

-рассмотреть систему учетной политики ИП Иванов В.М. в целях налогообложения ;

-определить доходы и расходы ИП Иванов;

- рассмотреть заполнение налоговой декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения;

-выявить преимущества и недостатки индивидуальной предпринимательской деятельности.

Предметом исследования данной курсовой работы выступает налогообложение деятельности индивидуального предпринимателя.

Объектом исследования является ИП Иванов.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В первой главе курсовой работы будут раскрыты теоретические аспекты индивидуального предпринимательства.

Вторая глава проекта рассматривает систему налогообложения ИП Иванов В.М.

Третья глава посвящена преимуществам и недостаткам индивидуальной предпринимательской деятельности.

В заключении будут подведены итоги и сделаны выводы.

1. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

   1. 1.1 Правовые основы предпринимательской деятельности

«Индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица». [4; с.16]

По законодательству торговля без регистрации ИП строго запрещена. Будь это хоть интернет-магазин подарков ручной работы, хоть продажа в собственном гараже запчастей, закупаемых на оптовом складе и отдаваемых за бесценок.

Регистрация гражданина в качестве ИП наделяет его особым положением, которое отражают права и обязанности индивидуального предпринимателя. Единого перечня прав и обязанностей не существует, так как на сегодняшний день регулирование предпринимательской деятельности осуществляется множеством нормативно-правовых актов.

«Главным правом ИП является возможность осуществления самостоятельной предпринимательской деятельности в любой сфере, незапрещенной действующим законодательством» [7; с.68].

Предприниматель имеет право совершать любые коммерческие операции, направленные на получения прибыли, выступать в качестве стороны договора. В рамках осуществления предпринимательской деятельности ИП имеет право выступать в качестве работодателя.

Кроме того, законодательство предусматривает возможность для индивидуального предпринимателя открывать расчетные счета в банках, для проведения расчетов с клиентами и поставщиками. Все эти права в свою очередь накладывают определенные обязанности ИП, которые также обусловлены спецификой его правового положения.

Еще один немаловажный момент: регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя не лишает его общегражданских прав, гарантированных каждому гражданину РФ. Например, осуществление предпринимательской деятельности входит в общий трудовой стаж гражданина, что позволяет ему получать трудовую пенсию. Также на предпринимателя распространяются и иные права, которые представлены ему в силу отдельных положений законодательства. Например, на получение пенсии по инвалидности или трудовой пенсии по достижении пенсионного возраста.

Среди обязанностей предпринимателей можно выделить несколько групп, которые представляют совокупность близких другу к другу обязанностей:

Общегражданские – включают в себя обязанности, которые возлагаются на каждого гражданина. Например, все лица мужского пола призывного возраста, годные по состоянию здоровья обязаны пройти срочную военную службу. И регистрация в качестве индивидуального предпринимателя не освобождает от данной обязанности.

Организационно-правовые – связаны с организационными вопросами осуществления предпринимательской деятельности. К примеру, для оказания медицинских услуг, предприниматель обязан получить лицензию на данный вид деятельности.

Предпринимательские – совокупность обязанностей, которые предусмотрены для всех субъектов предпринимательской деятельности. Например, обязанность своевременно представлять налоговую отчетность, платить налоги.

Договорные – обязанности, которые обязан исполнить предприниматель по условиям договоров, заключенных с клиентами, поставщиками и т.д.

Трудовые – комплекс обязанностей, которые возлагаются на предпринимателя, когда он выступает в качестве работодателя. К примеру, обеспечивать безопасные условия труда, своевременно производить оплату труда и т.д.

Таким образом, в процессе осуществления деятельности на предпринимателя возлагается большой массив самых разнообразных обязанностей, которые он должен в разное время исполнять.

Еще один нюанс: нередко начинающие предприниматели пытаются найти должностные обязанности индивидуального предпринимателя. Но такой поиск некорректен, так как индивидуальный предприниматель – особый правовой статус физического лица, организационно-правовая форма субъекта предпринимательской деятельности, а не должность.

Поэтому, у предпринимателя не может быть должностных обязанностей. Все его обязанности регламентируются исключительно законодательными актами и не могут содержаться в каких-либо локальных актах, в том числе и подготовленных самим ИП.

Права и обязанности предпринимателя, находятся под контролем и защитой со стороны уполномоченных государственных органов. Любой предприниматель вправе обратиться к ним для восстановления своих нарушенных прав и законных интересов. В то же время он может быть привлечен к ответственности, регламентированной законодательством, в случае неисполнения возложенных на него обязанностей. Следует помнить, что правовая система строится следующим образом: права первых, обеспечиваются обязанностями вторых, а права вторых – обязанностями первых. Поэтому несоблюдение своих обязанностей ведет к нарушению чьих-то прав, что влечет за собой определенные санкции.

«На сегодняшний день многие специалисты в области хозяйственного права указывают на необходимость единого нормативно-правового акта, куда войдут все права и обязанности индивидуальных предпринимателей, которые содержатся в действующих нормативно-правовых актах разных уровней и ведомств». [12; с. 14-15] Это позволит сформировать более четкое представление о них в предпринимательской среде, а также даст возможность формирования более продуманной политики поддержки малого предпринимательства.

Но до тех пор, пока данный законодательный документ не принят, начинающим предпринимателям имеет смысл детально ознакомиться с Гражданским и Налоговым кодексами, их подзаконными актами, регламентирующими предпринимательскую деятельность. А также, не будет лишним, изучить действующую правовую базу, которая существует относительно планируемого вида деятельности.

• 1. 1.2 Важнейшие законы, касающиеся предпринимательской деятельности

Многие начинающие предприниматели перед регистрацией собственного дела начинают изучение нормативно-правовой базы, которая регулирует предпринимательскую деятельность. В частности, их интересует закон об ИП. Безусловно, такое стремление весьма положительно характеризует будущего бизнесмена, проблема в другом – единого нормативно-правового акта, регламентирующего деятельность индивидуальных предпринимателей, на сегодняшний момент не существует.

«Не смотря на то, что частная предпринимательская деятельность в нашей стране фактически разрешена с 1986 года, когда еще был принят закон СССР «Об индивидуальной трудовой деятельности», современный федеральный закон об индивидуальных предпринимателях не принят». [4; с.23]

В результате этого нормативно-правовая база для ИП не имеет единого документа, а входит частями в различные законы и подзаконные акты. Так, статус индивидуального предпринимателя определяет Гражданский кодекс РФ, порядок регистрации – ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и т.д.

Данная ситуация приводит к тому, что некоторые ситуации трудноразрешимы в обычном порядке. Например, многие аналитики уверены, что значительное число предпринимателей, скрывающихся от налогов и фактически прекративших свою деятельность, вышли бы «из тени» если бы был закон о банкротстве ИП. Действующий же порядок признания индивидуального предпринимателя банкротом, носит сложный характер и является чрезвычайно затратным.

И такие неурегулированные или недостаточно урегулированные вопросы в сфере осуществления индивидуальной предпринимательской приводят к тому, что и сами предприниматели, и надзорные органы часто не знают, как поступить в той или иной ситуации. Особенно остро это чувствуют начинающие предприниматели, которые вынуждены выискивать нужную информацию в законодательстве об ИП. Во многих случаях такой поиск весьма проблематичен, так как далеко не во всех российских законах может разобраться человек далекий от юриспруденции. Поэтому необходимость принятия ФЗ об индивидуальных предпринимателях очевидна. Но до тех пор идут изменения в действующем законодательстве.

Российское законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность, состоит из множества законодательных и подзаконных актов, в которые весьма часто вносятся изменения. В основе "предпринимательского" законодательства лежат два кодекса: Гражданский кодекс Российской Федерации и Налоговый кодекс Российской Федерации, сокращенно НК РФ и ГК РФ.

Гражданский кодекс состоит из четырех частей:

1 - Общие положения. Право собственности и другие вещные права и Общая часть обязательственного права;

2 -Отдельные виды обязательств;

3 - Наследственное право. Международное частное право;

4 -Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

На практике, обычно, предстоит пользоваться двумя первыми частями ГК. В первой части могут понадобиться статьи об индивидуальной предпринимательской деятельности гражданина. Часть вторая содержит требования к различным видам договоров (например, к договору купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг и др.).

Заключая с организацией, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом какой-либо договор, следует изучить его на предмет соответствия части второй Гражданского кодекса. Подготавливая текст договора, нужно проверить не противоречит ли он ГК РФ. В противном случае недобросовестный контрагент сможет легко оспорить заключенную в сделку в суде.

Многие положения Гражданского кодекса конкретизируются специальными законами.

Налоговый кодекс РФ, как понятно из его названия, регулирует вопросы исчисления и уплаты налогов. Состоит Налоговый кодекс из двух частей. Первая часть - общая, в ней раскрываются понятия налога, налогоплательщика (и ряд других), приводятся права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, конкретизируются санкции (штрафы и др.) за нарушения налогового законодательства и т.п. Вторая часть более "практическая" - каждая ее глава посвящена тому или иному налогу.

Налоговый кодекс - это основа российской налоговой системы, поэтому он является важнейшим документом, с которым каждый предприниматель должен сверять свою деятельность. Ведь ведение бизнеса без предварительной оценки сумм налогов, которые потребуется уплатить по результатам совершенных сделок, будет иметь плачевные последствия - сами сделки могут оказаться невыгодными, а предприниматель в результате ведения убыточной деятельности обанкротится.

• 1. 1.3 Системы налогообложения

Общий режим налогообложения. Данный режим налогообложения используется индивидуальным предпринимателями нечасто, но все же в практике встречается. Его использование предусматривает следующие налоги уплачиваемые ИП:

-налог на доходы физических лиц (НДФЛ), уплачиваемый со всех доходов предпринимателя;

-налог на добавленную стоимость (НДС);

-налог на недвижимое имущество, используемое в предпринимательских целях.

Таким образом, общий режим налогообложения предусматривает уплату как минимум двух налогов. В этом случае ИП платит НДС, а также НДФЛ за себя. Только при общем режиме индивидуальный предприниматель производит выплаты подоходного налога за себя.

Патентная система налогообложения. С начала 2013 года налогообложение с применением патента стало самостоятельным специальным налоговым режимом. Данный режим предусматривает уплату фиксированного налога ИП в виде оплаты стоимости патента на оказания определенного вида услуг на конкретный период времени. Стоимость патента устанавливается субъектами федерации, также они определяют перечень видов деятельности, которые могут использовать данную систему налогообложения.

ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - самый широко используемый спецрежим, он знаком всем предпринимателям. Довольно часто расчетные платежи по этому налогу заметно ниже «реальных». То есть реально люди зарабатывают больше, чем в расчете.

Поскольку видов деятельности, которые можно осуществлять под действием ЕНВД, много, то законодатель ввел понятие «базовая доходность». Конкретную цифру на момент уплаты можно узнать в нескольких местах. «Самый официальный» и актуальный источник – налоговая инспекция.

На налоговые органы возложена обязанность консультировать налогоплательщиков по налоговым вопросам. Таким образом, с налогоплательщиков снимается ответственность за ошибки налоговиков.

Значение базовой доходности надо умножить на три коэффициента и на количество квадратных метров торговой площади. Подробно о смысле коэффициентов можно прочитать в НК, узнать конкретные значения – в налоговой инспекции. Другой – коэффициент дефлятор – учитывает инфляцию; его пересматривают раз в год и публикуют в профильных изданиях. Третий коэффициент должен учитывать местоположение торговой точки. Но не во всех городах этот коэффициент устанавливают; нередко его просто принимают за единицу.

Итак, посчитали произведение базовой доходности на три коэффициента. Теперь эту цифру нужно умножить на количество единиц физических показателей. Для торговли это количество квадратных метров, для услуг – количество работников, для транспортных услуг – количество автомобилей и т. д.

Получившаяся цифра – это то, что предприниматель должен, по мнению законодателей, зарабатывать своей деятельностью. От этой суммы берут 15 % – это и есть та финальная ежемесячная сумма, которая выплачивается в виде налога.

Этот налог уплачивается один раз в квартал, сразу за три месяца до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. А до 20-го числа нужно сдать заполненную декларацию в налоговую инспекцию.

Упрощенная система налогообложения (УСН).

Эту систему налогообложения может использовать индивидуальный предприниматель по собственному желанию. То есть можно ее и не использовать, но для мелкого предпринимателя она выгодна. Для того чтобы ее применять, потребуется уведомить налоговую инспекцию в определенный срок после регистрации в качестве предпринимателя. Если в этот срок не уложиться, то право применения УСН возникает только с нового года после подачи уведомления. В последнее время имеется законодательная тенденция к снятию этого ограничения.

У упрощенной системы есть два варианта исчисления налога. Первый – 15 % с разницы между доходами и расходами, второй – 6 % от доходов (расходы не учитываются). Поэтому в упрощенной системе имеется понятие «объект налогообложения». Существует два варианта этого объекта: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Соответственно первый объект облагается по ставке в 15 %, второй объект – по ставке 6 %.

В случае если выбран налог со ставкой 15 %, потребуется:

1. Документально подтверждать расходы.

2. Учесть, что не все расходы можно «списывать». Полный перечень указывается в Налоговом кодексе, и все, что не входит в него, предприниматель не имеет права учитывать в качестве расходов.

3. Поскольку необходимо подтверждать расходы, то бухгалтерская работа заметно усложняется. Гораздо проще рассчитывать налог и общаться с налоговой инспекцией, если уплачивается налог 6 %.

Фактически УСН – более «честный» налог, чем ЕНВД. В случае с ЕНВД можно ничего не продать, а налог уплачивать придется в полной мере. А в случае с УСН налог уплачивается только с реальных сделок. И даже можно учесть убытки, если таковые возникнут. Правда, стоит учесть, что есть понятие «минимальный налог», который составляет 1 % от выручки по виду деятельности и уплачивается, даже если предприниматель несет убытки. Но полноценный налог начинают платить только с того момента, когда появится чистая прибыль (с учетом убытков в предыдущем периоде).

Однако применять УСН можно только там, где вид деятельности не подпадает под ЕНВД.

Для торговли самое разумное – выбрать ставку 15 %.

ЕНВД и УСН. В каждом из описанных спецрежимов разобраться довольно просто. Однако деятельность предпринимателя может подпадать под действие двух спецрежимов. В этом случае возникает вопрос, как их совмещать. И если в некоторых случаях ответ довольно простой, то в большинстве ситуаций однозначно ответить не получается.

Если предприниматель осуществляет расчеты и за наличные и по безналичным операциям, нужно пользоваться тем режимом налогообложения, под который подпадает деятельность, принесшая этот доход. Во всех спорных случаях, когда конкретный расход трудно однозначно отнести к одному виду деятельности, применяется пропорциональный учет расходов. Именно это сильно затрудняет бухгалтерские и налоговые расчеты.

Допустим, за один квартал продали в розницу товаров на сумму 1 млн. руб. При этом за безналичный расчет продали еще на 200 тыс. руб. Арендная плата за квартал составила 90 тыс. руб. Как учесть арендную плату? Пропорционально выручке. Поскольку непонятно, какая часть арендной платы послужила для извлечения безналичного дохода, то считают так. Безналичный доход составляет 16,7 % от общего (1 млн. 200 тыс. руб.) дохода. Значит, в расходы для расчета УСН можно взять 16,7 % от всех спорных расходов. Для арендной платы это 15 тыс. руб. Те же 16,7 % и для услуг связи, то же и для транспортных расходов (если документально нельзя определить, в какой именно поставке привезли товар, проданный за безнал). В общем, любой расход, который нельзя однозначно отнести на какой то один режим, нужно пропорционально высчитывать.

Во всех остальных случаях, когда расход можно однозначно отнести на определенный спецрежим, – никаких вопросов не возникает. Если товар продался за безналичный расчет, то при расчете налога по УСН всю его закупочную стоимость учитывают как расход. Если транспортная компания предоставляет подробные документы, какой именно товар перевозился в данной поставке, то определяют какая часть транспортных расходов связана с продажей того товара, который продался за безналичный расчет.

1.4 Налоговый учет и отчетность

Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс ведутся налоговые карточки на наемных работников.

ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию. Кроме того в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП).

«Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще». [5; с. 72] Во-первых, каждый квартал до двадцатого числа месяца, следующего за окончанием квартала необходимо подать декларацию по НДС. Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).

Согласно вышеупомянутым документам ведение отчетности ИП может происходить как в бумажном, так и в электронном виде. Предприниматель к окончанию отчетного периода просто распечатывает файлы и заверяет их в Налоговой службе.

Сдача налоговой отчетности ИП зависит не только от системы налогообложения предпринимателя, но и от того, является ли он работодателем, а также от вида деятельности предпринимателя.

Для ИП без работников:

Индивидуальный предприниматель на ЕНВД ежеквартально (до 20-го числа следующего месяца) подает налоговую декларацию и уплачивает единый налог (до 25 числа следующего месяца).

Предприниматель на УСН и ОСН ежеквартально (до 15-го числа следующего месяца) подает сведения в Фонд социального страхования (при наличии договора страхования).

Предприниматель на ОСН каждый квартал (до 20-го числа следующего месяца) подает декларацию по НДС и уплачивает земельный налог.

Предприниматели на УСН ежегодно подают:

-до 30 апреля налоговую декларацию;

-до 31 марта декларацию об уплате сельскохозяйственного налога (при необходимости);

-до 1 февраля декларацию по земельному налогу (при необходимости);

-до 1 апреля статистические данные.

Предприниматели на ОСН также дополнительно подают:

-до 30 апреля налоговую декларацию по налогу на доходы и декларацию о предполагаемом доходе на следующий год.

Для ИП с работниками:

Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, ежеквартально подают сведения в Фонд социального страхования (до 15-го числа следующего месяца расчет на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, в связи с материнством, а также по обязательному соц. страхованию от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве) и в Пенсионный фонд (до 15-го числа второго месяца, который следует за отчетным подаются отчетность об уплате взносов и персонифицированный учет).

Индивидуальные предприниматели, которые являются работодателями, ежегодно подают в налоговую службу:

-до 20 января сведения о среднесписочной численности работников

-до 1 апреля сведения о доходах работников

Следует отметить, что сведения о среднесписочной численности работников подают все предприниматели, даже если работников у них не числится.

Если сроки отчетности ИП все еще не совсем понятны, или вы сомневаетесь в их соответствии, или переживаете, что не запомните все сразу и можете где-то напутать и не подать отчетность вовремя, запомните календарь отчетности ИП можно найти на некоторых сайтах в интернете.

1. 2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИП ИВАНОВ В.М.

   1. 2.1 Характеристика учетной политики ИП Иванов В.М. в целях налогообложения

Предприниматель Иванов занимается розничной торговлей компьютерами и периферией. Самой оптимальной для предлагаемого вида бизнеса организационно-правовой формой является индивидуальный предприниматель – форма предпринимательской деятельности без образования юридического лица.

Объектом налогообложения в ИП Иванов (далее – ИП) является доход, уменьшенный на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы.

Согласно ст.346.20 НК РФ, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В ИП применяют налоговую ставку в размере 10%.

Сумма налога исчисляется путем прямого подсчета суммы доходов за вычетом расходов.

Являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, организация ИП ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Налоговым регистром при упрощенной системе налогообложения является Книга учета доходов и расходов Форма книги учета доходов и расходов для организации, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ утверждена Приказом МНС России от 28.10.2006г. № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».

• 1. 2.2 Определение доходов и расходов

Вид деятельности ИП Иванов – розничная торговля, поэтому доходы признаются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ) и учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг).

Поступления производятся либо на расчетный счет предприятия по заключенному договору, либо как поступления от реализации товаров (работ, услуг) в розницу.

Расходы учитываются только после осуществления и оплаты (п.2 ст.346.17 НК РФ). Так как ИП занимается торговой деятельностью, стоимость приобретенных товаров списывается по мере их реализации.

Расходами ИП Иванов являются:

1) Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на сумму налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам)

2) Расходы по оплате услуг кредитных организаций; которые признаются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы.

3) Расходы на ремонт основных средств;

4) Расходы на канцелярские товары;

5) Расходы на рекламу (рекламные объявления в печати);

1. Расходы на коммунальные услуги;

7) Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

8) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

9) Расходы на услуги по охране имущества;

10) Расходы на содержание служебного транспорта;

11) Расходы на оплату услуг связи;

12) Арендные платежи за землю, на транспортное средство;

13) Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных. ИП Иванов использует программу СПС «Гарант».

14) Материальные расходы за электроэнергию.

На конец 2016 года сумма доходов ИП всего составила 4384797,64 рублей (в том числе: за 1 квартал - 751838,9 рублей, за II квартал - 1168969,2 рублей, за III квартал - 1058679,18 рублей, за IV квартал - 1405310,36 рублей)

Сумма расходов ИП за 2016 год составила всего 3782876,88 рублей (в том числе : за 1 квартал - 692267,63 руб, за II квартал - 952835,99 рублей, за III квартал - 898850,83 рублей, за IV квартал - 1238922,43 рублей).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование распределяются на финансирование страховой – 8,0% и накопительной частей трудовой пенсии - 6.0% и отражается в Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам. Расчет производится поквартально за каждый месяц нарастающим итогом с начала года. По итогам отчетного года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ИП начислено:

Таблица 1

Страховые взносы ИП Иванов за 2016 год

	Всего	Из графы 3
		на страховую часть трудовой пенсии	на накопительную часть трудовой пенсии
Уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период, по данным страхователя	76569	43754	32815

ИП Иванов предоставляет также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы на страхование работников от несчастных случаев и производственных заболеваний, форма №4 – ФСС РФ.

В Фонд социального страхования были выплачены ИП в отчетном году всего 60719,92 руб., из них: по временной нетрудоспособности - 4641,93 руб.; по беременности и родам - 25828,36 руб.; по уходу за ребенком до полутора лет - 25828,36 руб.; при рождении ребенка - 11488,33 руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - 430,81руб.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 1099.42 руб.

За 2012 год сумма расходов по оплате труда составила всего 485674 руб.00 коп.

В том числе: за январь - 27367 руб. 00 коп.; за февраль - 31334 руб. 00 коп.; за март - 31334 руб. 00 коп.; за апрель - 46694 руб. 00 коп.; за май - 46150 руб. 00 коп.; за июнь - 45881 руб. 00 коп.; за июль - 43079 руб. 00 коп.; за август - 42871 руб. 00 коп.; за сентябрь - 42819 руб. 00 коп.; за октябрь - 42715 руб. 00 коп.; за ноябрь - 42715 руб. 00 коп.; за декабрь - 42715 руб. 00 коп.

2.3 Заполнение налоговой декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения

Налоговая декларация по налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения состоит из трех страниц. На первой странице заполняют строки: ИНН, код налогового периода, отчетный период, налогоплательщик – его полное имя, отчество и фамилия, код экономической деятельности.

Вторая страница имеет название «Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика». На второй странице заполняются строки:

001 – объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

010 – код по ОКАТО.

020 – Код бюджетной классификации.

030 - Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за первый квартал, которая составила 8994 руб.

040 – Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за полугодие - 23578руб.

050 – Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев – 44333 руб.

060 - Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, которая рассчитывается как стр. 260–стр. 050, если стр. 260>=стр. 050 и стр. 260>= стр. 270.

Таким образом, рассчитанная сумма составила 60192-44333=15859 руб.

Страница 3 имеет название «Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога». Здесь заполняются следующие строки:

201 – Ставка налога 10%

210 - Сумма полученных доходов за налоговый период – 4384798 руб.

220 - Сумма произведенных расходов за налоговый период – 3782877 руб.

240 - Налоговая база для исчисления налога за налоговый период – 4384798-3782877=601921руб.

260 - Сумма исчисленного налога за налоговый период

(стр.240*стр.201\100) – 601921*10\100= 60192 руб.

270 - Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1 %) 210*1\100, которая составила 4384798*1/100=43848 руб.

1. 3. ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Индивидуальным предпринимателем является лицо, которое ведет дело за свой счет, самостоятельно принимает решения и несет полную финансовую ответственность по своим обязательствам. Его вознаграждением становится полученная в результате предпринимательской деятельности прибыль и чувство морального удовлетворения, которое он испытывает от занятия свободным предпринимательством.

Предприниматель-индивидуал может полностью отдавать себя бизнесу, работая только в сфере предпринимательства, либо он может совмещать предпринимательскую деятельность с работой по найму или учебой. Для людей, имеющих профессиональные навыки в определенных отраслях производства и сферы услуг, предпринимательская деятельность может быть дополнительным источником получения дохода. А для таких профессий, как парикмахер, водитель такси, врач-стоматолог, финансовый консультант и многих других может стать основной работой.

Индивидуальное предпринимательство служит, таким образом, «испытательным полигоном» для вхождения в бизнес тех людей, которые раньше предпринимательской деятельностью не занимались. Возможность совмещения индивидуальной предпринимательской деятельности с основной работой или учебой позволяет снизить коммерческие риски, без сколько-нибудь значительного ущерба войти в бизнес и адаптироваться к новым для себя условиям.

А условия функционирования индивидуального предпринимателя радикальным образом отличаются от работы по найму. Индивидуальный предприниматель не имеет над собой вышестоящих руководителей, которые дают указания, что и как следует сделать, в какой последовательности необходимо действовать. В бизнес-среде предприниматель осуществляет свою деятельность на иных принципах, фундаментом которых является личная инициатива, воля, интуиция, знания и умения.

Индивидуальные предприниматели выступают на рынке наравне с предприятиями как равноправные производители товаров и услуг. Предприниматель может иметь счет в коммерческом банке, свой товарный знак, обладает правом пользования банковским кредитом. Эта форма предпринимательской деятельности связана с самым простым финансовым и налоговым учетом.

В то же время следует отметить важную особенность предпринимательства без образования юридического лица – предприниматель-индивидуал несет ответственность перед кредиторами всем своим имуществом, на которое по закону может быть обращено взыскание. Если, например, индивидуальный предприниматель взял кредит в коммерческом банке в размере 5 млн. руб. под закупку товаров, которые впоследствии не пользовались спросом (или были испорчены, украдены, оказались ненадлежащего качества), и оказывается, что вернуть он может только 2 млн. руб., то оставшиеся 3 млн. руб. и сумма процентов погашается за счет продажи личного имущества предпринимателя.

Индивидуальная предпринимательская деятельность имеет свои преимущества и недостатки. Преимущества заключаются в следующем:

1. Очень часто контрагенты сделок и клиенты лично известны индивидуальному предпринимателю, и, следовательно, он может оперативно реагировать на изменения их потребностей и вкусов.
2. Нет требований к размеру уставного капитала.
3. Не нужно вести полномасштабный бухгалтерский учет – достаточно простой книги учета доходов и расходов.
4. Объем отчетности, которую нужно представлять разным контролирующим органам, значительно меньше, чем у юридического лица.
5. Суммы штрафов за одни и те же нарушения законодательства в большинстве случаев значительно ниже, чем для юридических лиц.
6. Возможно применение патентной системы – одного из самых удобных и лояльных налоговых режимов.
7. Наличие льгот по страховым взносам – фиксированные суммы за индивидуального предпринимателя вместо «привязки» размера взноса к уровню доходов, как у юридических лиц, и пониженные тарифы для наемных работников.
8. Простая процедура регистрации: документов требуется меньше, и госпошлина ниже, чем при образовании других форм юридических лиц.
9. Не обязательно наличие печати.
10. Нет необходимости в юридическом адресе.

Индивидуальному предпринимателю свойственны гибкость, возможность быстрого принятия решений без консультаций с партнерами для решения многих вопросов. Кроме того, имеется сильный стимул вести дела эффективно, так как предприниматель трудится на себя.

Индивидуальному предпринимательству чужда дискриминация по возрастному, половому или этническому признаку. Основной критерий успеха в бизнесе – получение прибыли за счет собственной активности, знаний и навыков. Талант предпринимателя – вот альфа и омега коммерческой деятельности, все остальные индивидуализирующие факторы уходят на второй план.

Важнейшим преимуществом индивидуального предпринимательства является возможность вхождения в бизнес лиц, не имеющих сколько-нибудь значительного начального капитала. Напротив, на поприще индивидуального предпринимательства начинающие бизнесмены зарабатывают свои первые деньги и получают неоценимый опыт, которые служат основой для дальнейшего прорыва в средний и большой бизнес.

Однако недостатки данной формы также значительны. В первую очередь это ограниченность финансовых ресурсов, поскольку предпринимательский капитал лимитирован личными и заемными средствами. Это обстоятельство предопределяет такие негативные моменты, как:

1. Недостатки индивидуального предпринимательства:
2. Ответственность по обязательствам всем имуществом, даже если оно не участвует в предпринимательской деятельности.
3. Ограничение на ведение некоторых видов деятельности, например банковской или торговлю алкоголем в розницу.
4. Недостаточная проработка законодательной базы. Ряд правил законодатель распространил только на юридические лица, лишив предпринимателей возможности реализовать свои права без обращения в суд (например, применение некоторых льгот по НДС или учет определенных расходов при расчете налога на доходы).
5. Сложнее расширять бизнес: возможны проблемы с контрагентами, кредитованием, привлечением сторонних инвестиций.
6. Значительные страховые взносы – 32 000 рублей;
7. Ограниченность масштабов бизнеса рамками капитала;
8. Слабые перспективы достижения крупномасштабного производства;
9. Невозможность осуществления крупных поставок, что может быть причиной низкой конкурентоспособности;
10. Индивидуальному предпринимателю необходимо быть специалистом по целому комплексу вопросов – знать финансовое и налоговое законодательство, владеть искусством маркетинга и т.д.

Если говорить о роли индивидуального предпринимательства для экономики в целом, то здесь следует выделить следующие моменты:

Индивидуальные предприниматели оказывают потребителям всевозможные услуги, откликаясь на самые разнообразные потребности;

Могут производить и продавать особые виды товаров, производство которых крупные фирмы не готовы освоить и предложить к продаже (например, штучное изготовление сувениров, производство редких сортов сельскохозяйственной продукции, цветов, грибов и т.п.);

Индивидуальное предпринимательство обеспечивает самозанятость населения.

Индивидуальная предпринимательская деятельность характерна для мелких производителей товаров и услуг, а также для торговли.

В настоящее время в России насчитывается более 5 млн. индивидуальных предпринимателей. Эта цифра значительно превышает численность предприятий всех форм собственности в нашей стране. Массовость индивидуального предпринимательства свидетельствует о привлекательности данной формы организации бизнеса для широчайшего спектра предпринимательской деятельности – для сферы торговли, финансов, для производства товаров и оказания услуг. Из числа индивидуальных предпринимателей вырастают, в конечном итоге, крупные бизнесмены, которые начинали свой бизнес с самых простых и незатейливых форм коммерческой деятельности. Причем школу индивидуального предпринимательства многим из них проходилось проходить несколько раз – теряя и вновь начиная свой бизнес. В этом смысле следует подчеркнуть, что институт индивидуального предпринимательства – главный ресурс для более сложных форм организации бизнеса, горнило отбора наиболее способных и одаренных бизнесменов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подводя итоги, следует подчеркнуть, что в процессе достижения цели курсовой работы были решены все, поставленные ранее задачи, и сделаны следующие выводы:

Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Достоинства ИП:

-легкая и достаточно быстрая регистрации в налоговом органе;

-отсутствие лишних и обязательных процедур, совершаемых предпринимателем после регистрации;

-довольно низкая и приемлемая себестоимость открытия ИП;

-низкий уровень штрафных санкций применяемых к индивидуальному предпринимателю и лояльность со стороны судов и правоохранительных структур;

-поддержка малого бизнеса, к которому можно отнести ИП, со стороны государственных органов;

-единоличное принятие всех управленческих решений;

-ИП также легко закрыть (ликвидировать) как и открыть.

Недостатки индивидуального предпринимательства:

-территориально ограниченная зона действия предпринимателя;

-полная имущественная ответственность по всем обязательствам и долгам ИП;

-трудности в получении отдельных видов лицензий;

-ограничение по количеству наемных работников;

-индивидуальный предприниматель не сможет продать свое ИП, как готовый бизнес.

Налоги предпринимателя зависят от выбранного им режима налогообложения. В зависимости от режима он может платить один налог раз в год или совершать налоговые отчисления по нескольким налогам ежемесячно. На сегодняшний день индивидуальный предприниматель в большинстве случаев самостоятельно выбирает удобный вид налогообложения. Поэтому, какие налоги платит индивидуальный предприниматель, чаще всего решает он сам.

Так большинством ИП применяются специальные налоговые режимы, которые предусматривают упрощенный порядок ведение бухгалтерской документации, меньший объем налоговой отчетности, а так же минимальное количество налоговых платежей.

Возможность применения того или иного специального режима налогообложения зависит от вида деятельности индивидуального предпринимателя, а также объемов выручки, количества наемных сотрудников. Кроме того, законодательство не запрещает ИП применять и общий режим налогообложения, а в некоторых случаях он обязан использовать только его.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Принята 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ. Часть вторая: Принята 5 авг. 2000 г. № 117–ФЗ.
2. Агафонова, М.Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле: учебник. – М.: Бератор-Пресс, 2014. – 215 с.
3. Анциферова, И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие. – М.: Издательство «Перспектива», 2015. – 514 с.
4. Алексеев М. Ю. Налоги: учебник для студентов вузов. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 280 с.
5. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. – М.: Вузовский учебник, 2014. – 525 с.
6. Бляхман Л. Б. Предпринимательство в России: учеб. пособие. - СПб.: Экономика и организация, 2010. - 74 с.
7. Давыдова Л. А. Эволюция системы налогообложения в России: учеб. пособие. - М.: Финансы и кредит, 2012. - 111 с.
8. Дмитриева Н. Г. Специальные налоговые режимы: учеб. пособие. - М.: Налоги, 2013. - 101 с.
9. Жуков О. С., Ильбеков А. Р. Налогообложение. – М.: Кнорус, 2012. – 168с.
10. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учёт: учебник / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. - М.: ИД Аргумент, 2012. - 356 с.
11. Перов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2011. - 165 с.
12. Русакова И. Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. -М.: Юнити, 2010. - 142 с.
13. Рыжаков А. Л., Симонова Е. К. Налогообложение. – М.: Феникс, 2011. – 214с.
14. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения. - М.: Налоги, 2010. - 88 с.
15. Самохвалова Ю. Н. Упрощенная система налогообложения в 2013 году. - М.: Дело и Сервис, 2012. - 111 с.
16. Сарбашева С. М. Налогообложение и малое предпринимательство. – М.: Лига, 2012. – 70с.
17. Хабарова Л. П. Упрощенная система налогообложения. - М.: Интел-Синтез, 2010.- 156 с.
18. Черник И. П. Малый бизнес в России. - Ростов-н/Д: Феникс, 2011. - 55 с.
19. Шуткин, А. С. Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность . – М.: Финансы, 2012. - 138.