Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налог на доходы физических лиц (Анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях)

Содержание:

Введение

Реалии современной экономической ситуации, которая сложилась в России таковы, что у государства ощущается острая нехватка денежных и финансовых ресурсов для осуществления своих прямых функций и предназначений.

В условиях, когда мировой кризис захлестнул практически все отрасли народного хозяйства, повышать налоговое бремя становится невозможным, а то и дело социально опасным.

В Российской Федерации были приняты такие направления развития налоговой политики, которые исключают увеличения налогового бремени на потребителя, обеспечивая ему налоговую стабильность. Для того, чтобы пополнить государственный бюджет, необходимо оптимизировать налоговую систему, а также совокупность взимаемых с налогоплательщиков налогов.

В данной работе будет проведено исследование по налогу на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц является очень важным в налоговой системе налогом, который формирует значительную часть государственного бюджета Российской Федерации.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Налог на доходы физических лиц».

Объектом курсового исследования является налог на доходы физических лиц.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения налога на доходы физических лиц.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов применения и расчета налога на доходы физических лиц.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе необходимо рассмотреть экономическую сущность налога на доходы физических лиц и дать ему теоретическую характеристику. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть значение налога на доходы физических лиц в формировании государственного бюджета;

- рассмотреть понятие и определение налога на доходы физических лиц;

- изучить льготы по налогу на доходы физических лиц и их характеристику.

Во второй главе планируется дать анализ расчету налога на доходы физических лиц в различных ситуациях, которые наиболее часто встречаются на практике. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть пример налогообложения заработной платы без учета вычетов;

- рассмотреть пример налогообложения заработной платы с учетом вычетов;

- рассмотреть порядок налогообложения с отпускных;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его теоретическая характеристика», «Анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его теоретическая характеристика

1.1. Значение налога на доходы физических лиц в формировании государственного бюджета

Регулирование налога на доходы физических лиц осуществляется в статье 23 Налогового Кодекса РФ^[1].

Известно, что процесс формирования с и создания бюджета, местного или государственного, основан на получении доходов со стороны государства. Доход государства представляет собой определенную долю или часть национального дохода всей страны. Данный доход государства, как часть национального дохода, формируется посредством денежного перераспределения ресурсов в пользу и собственность государства согласно нормативам установленного законодательства.

Источники и виды государственных доходов и назначение каждого их них определяется экономической и правовой системы страны.

Налоги – важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов нет бюджета; поддержание эластичности налоговой системы – непременное условие сбалансированности государственной казны.

В различных странах основную часть доходов бюджета составляют именно налоги: в США они формируют 90% бюджета, в Германии – 80%, Японии – 75%^[2].

Известно, бюджет и налог – это понятия, которые связаны неразрывно^[3]. Рассмотрим данную взаимосвязь более подробно. Налог формирует доходную часть бюджета, таким образом, обеспечивается финансирование расходной части государственного бюджета. Расходы бюджета всегда определяют доходы государственного бюджета. То есть, на основании этого можно отметить, что расходы государственного бюджета в данном случае имеют приоритет над доходами государственного бюджета.

Главный недостаток бюджетного балансирования – обособленное формирование доходной и расходной частей бюджета без необходимого экономического обоснования (постатейного соотношения) между отдельными расходами и возможностями обеспечения под них соответствующего объема доходов^[4].

Также следует отметить тот факт, что финансовое состояние государственного бюджета оказывает значительное влияние на развитие системы налогообложения в стране. Порядок, степень и формы зачисления налогов в государственный бюджет полностью зависят и определяются законодательством российской Федерации^[5].

Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и его назначение можно оценить, уяснив место этого налога в налоговой системе государства и самой налоговой системы в экономической жизни государства^[6].

В бюджетной практике и законодательстве используется и такой вид бюджета, как консолидированный бюджет, который представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории^[7].

Таким образом, что роль налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете достаточно высока, так как его удельный вес стабильно занимает четвертое место в формировании налоговых доходов.

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- экономическая сущность налога на доходы физических лиц определяется той ролью, которую налог на доходы физических лиц играет в жизнедеятельности общества.

- понятие налога неразрывно связано с понятием бюджета. Более того, это два взаимозависимых понятия. Бюджет формируется за счет налогов, ТОО есть обеспечивается его доходная часть. При помощи налогов формируется его расходная часть, благодаря которым государство может осуществлять преследуемые финансовые и экономические цели.

1.2. Понятие и определение налога на доходы физических лиц

Плательщиками налога на прибыль являются физические лица-резиденты, что получают доходы отечественного и зарубежного происхождения, и физические лица-нерезиденты, которые получают прибыль российского происхождения^[8].

Налоговый агент не выступает плательщиком налога, не имеет дипломатических привилегий и иммунитета, установленного действующим международным договором РФ, относительно доходов, что получены от проведения дипломатической деятельности либо деятельности, что приравнены к ней международным законодательством^[9].

Может возникнуть ситуация, когда налогоплательщик налога на доходы физических лиц либо умер, либо судом объявлен отсутствующим безвестно. В таком случае, налог на доходы физических лиц будет удерживаться с процентов, которые начислены, в его пользу. Подобная ситуация и ее решение также возникает еще в одном случае^[10].

Например, если налогоплательщик был объявлен нерезидентом Российской Федерации. Но в таком случае должно быть официальное подтверждение отсутствия задолженности по налогу на прибыль у физических лиц^[11].

Объектом налогообложения резидента по данной системе выступают: доходы из источника происхождения в России, что окончательно облагаются законом, общий годовой доход, а также иностранная прибыль, полученная из источников, что находятся за пределами нашей страны.

Объектом налогообложения нерезидента считаются доходы российского происхождения, которые окончательно облагаются налогом при их предоставлении, начислении и выплате, а также общая годовая или месячная налогооблагаемая прибыль из источника российского происхождения.

Известно, что налог на доходы физических лиц представляет собой крупнейший налог федерального значения и уровня. По уровню и степени его пополнения в государственный бюджет налог на доходы физических лиц занимает третье место после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. То есть, это достаточно значимый для государства вид обязательного платежа.

В большинстве развитых стран, таких как США, Великобритания, Германия, Италия, Австрия, Испания, Швеция, Дания, Нидерланды, налог с доходов физических лиц занимает первое место среди доходных статей бюджета. Во Франции - второе место после НДС. Растет его роль и в России по мере стабилизации экономики и повышения жизненного уровня населения^[12].

Рассмотрим, кто является плательщиками налога на доходы физических лиц. Это, прежде всего, все физические лица – граждане Российской Федерации, которые являются резидентами данного государства, а также физические лица, который получают доход из источников, расположенных на территории Российской Федерации^[13].

К доходам от источников в РФ относятся:

- заработная плата и ее составляющие. То есть это вознаграждение за труд. Данный вид дохода является основным для подавляющего большинства трудового населения РФ.

- доходы, полученные от использования авторских или смежных прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или другого использования имущества, находящегося в РФ;

- доходы, которые получены от реализации недвижимого имущества, которое находится на территории Российской Федерации.

- дивиденды и проценты, которые получаются от российского предприятия^[14].

- выплаты страхового характера, которые получаются при наступлении страхового случая.

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, включая штрафы и санкции за простой транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ^[15];

Далее рассмотрим, какие виды доходов не включаются в состав налогооблагаемых доходов по налогу на доходы физических лиц. К данной категории доходов относят доходы физического лица, которые получается в результате осуществления операций внешнеторгового характера. К данным операциям внешнеторгового характера относят операции по закупке товаров в РФ и ввозом товаров на территорию РФ^[16].

Однако следует иметь в виду, что при последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом внешнеторговым операциям, к его доходам, относятся доходы от любой продажи этого товара включая его перепродажу или залог, с находящихся на территории России, принадлежащих этому физическому лицу на арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами России с таможенных складов.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- было определено понятие и экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- налог на доходы физических лиц является достаточно крупным налогом федерального значения. По степени и уровню формирования государственного бюджета налог на доходы физических лиц занимают третье место после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

- основным доходом, который облагается налогом на доходы физических лиц, является заработная плата. Данный вид дохода получает подавляющее большинство трудового населения РФ.

- существуют также и другие виды доходов, которые облагаются и не облагаются налогом на доходы физических лиц.

1.3 Льготы по налогу на доходы физических лиц и их характеристика

Каждый работающий человек должен уплачивать НДФЛ, который рассчитывается как 13% от заработной платы^[17].

Основные положения по налогу на доходы физических лиц представлены в приложениях 1,2,3 к данной работе^[18].

При этом существуют определенные льготы по НДФЛ в 2016 году, с помощью которых можно существенно снизить налог. Эти льготы дополнительно выражаются в виде налоговых вычетов, которые возвращаются налогоплательщику^[19].

Рассмотрим более детально налоговые льготы, а также порядок и льготы получения данных видов налога на доходы физических лиц.

Налоговая льгота по налогу на доходы физических лиц носит название налогового вычета. Не все граждане, получающие доход, имеют право на получение данного налогового вычета. К лицам, которые имеют право на налоговый вычет, относятся:

1) физические лица, которыми была приобретена или построена недвижимость^[20].

2) физические лица, которые потратили собственные финансовые ресурсы на свое обучение или на обучение своих детей.

3) физические лица, которые потратили определенные суммы на лечение.

4) люди, которые являются участниками каких-либо военных действий или родители-одиночки, а также сюда относится много других категорий населения^[21].

Налоговые льготы по НДФЛ являются довольно многочисленными. Например, не уплачивают НДФЛ люди, которые получили грант от Президента России или же безработные граждане, которые получают от государства определенные денежные средства в виде безвозмездной финансовой помощи. Если многодетная семья покупает землю, находящуюся в собственности государства или муниципальных органов, то она не должна уплачивать за эту покупку налог. Также льготы по НДФЛ в 2016 имеют фермеры, которые получили субсидии от государства. Если работодатель оплачивает лечение своего работника, то эти средства не облагаются налогом. Одновременно с этим, если социально незащищенные граждане получают денежные подарки, размер которых является небольшим, то эти суммы не облагаются налогом^[22].

Рассмотрим виды налоговых вычетов и особенности по каждому виду. Интересно отметить тот факт, что налоговые вычеты могут быть различными, но что их объединяет, так это порядок получения. Для этого необходимо написать соответствующее заявление налоговому агенту, который передаст необходимые документы в собственную бухгалтерию.

1. Стандартные вычеты.

Данный вид налоговых вычетов является самым распространенным. Стандартный вычет предоставляется гражданам, которые являются родителями или опекунами новорожденного ребенка в размере 1400 рублей. Вычет отменяется, когда сумма достигает суммы в 280000 рублей. Также стандартные вычеты в размере 500 руб. выплачиваются определенным категориям граждан, к которым относятся инвалиды или узники концлагерей, а также другие люди.

2. Имущественные вычеты

3. Социальные вычеты

4. Профессиональные вычеты^[23].

Таким образом, в завершении раздела можно прийти к следующим выводам:

- налог на доходы физических лиц, как и любой другой налог предусматривает наличие налоговой льготы. Налоговая льгота по данному виду налога носит название налогового вычета.

- право на получение налогового вычета имеют не все физические лица. Перечень лиц, который имеет право на предоставление данного налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, был рассмотрен в данном разделе.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

- налоговые вычеты могут быть различными, но что их объединяет, так это порядок получения. Для этого необходимо написать соответствующее заявление налоговому агенту, который передаст необходимые документы в собственную бухгалтерию.

Выводы по главе 1.

В первой главе была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц, а также раскрыта его теоретическая характеристика.

- была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- было определено понятие и экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Глава 2. Анализ налога на доходы физических лиц и их характеристика

2.1. Налогообложение заработной платы без учета вычетов

Для того чтобы наглядно ознакомиться с налогами в доходной части, предлагаем просмотреть некоторые примеры.

Чтобы узнать размер налогообложения, необходимо использовать специальную формулу:

Н = ПС * ОС^[24],

где: Н – налог, ПС – процентная ставка, ОС – облагаемая сумма.

При этом стоит учесть, что для ОС возможно будет необходимо провести дополнительные подсчеты. Это связано с тем, что в некоторых ситуациях к доходной части лица используются вычитания – упрощения, которые помогают уменьшить налогооблагаемую сумму для определенных категорий лиц.

Формула ОС в таком случае будет: ОС = ДЧ – В^[25],

где: ДЧ – доходная часть лица, В – вычитания. Попробуем подсчитать налогообложение на самых популярных примерах^[26].

Рассмотрим пример, где налог на доходы физических лиц рассчитывается из заработной платы сотрудника, когда налоговые вычеты по анализируемому доходу не применяются.

Сотрудник предприятия Иванченков И.П. работает в указанном предприятии и ежемесячно получает заработную плату в размере 39780 рублей. Перед бухгалтерией анализируемого предприятия стоит задача расчета налога на доходы физических лиц. На основании того, что в данном конкретном случае доходом физического лица является заработная плата, то ставка налога на доход физического лица составляет 13%.

Сумма налога на доход физического лица сотрудника Иванченко И.П. за месяц составляет следующее значение:

39780 рублей * 13% / 100% = 5171,40 рублей. Данная сумма налога на доходы физического лица должна быть перечислена в государственный бюджет.

Сумма чистого дохода Иванченко И.П. за месяц составит следующее значение: 39780 рублей – 5171,40 рублей = 34608,60 рублей.

Рассмотрим еще один пример, где налог на доходы физических лиц рассчитывается из дохода физического лица, когда налоговые вычеты по анализируемому доходу не применяются^[27].

Гражданин Российской Федерации Литовченко О.М. реализовал находящееся в его собственности недвижимое имущество. Покупателем данного недвижимого имущества также оказался гражданин РФ. Сумма дохода гражданина, который продал имущество, составила 56000 рублей. Согласно требованиям действующего законодательства необходимо уплатить налог на доходы физических лиц в государственный бюджет.

На основании того, что в данном конкретном случае доходом физического лица является доход от реализации имущества, то ставка налога на доход физического лица составляет 13%^[28].

Сумма налога на доход физического лица сотрудника Литовченко О.М. за месяц составляет следующее значение:

56000 рублей * 13% / 100% = 7280 рублей. Данная сумма налога на доходы физического лица должна быть перечислена в государственный бюджет.

Сумма чистого дохода Литовченко О.М. составит следующее значение: 56000 рублей – 7280 рублей = 48720 рублей.

Рассмотрим еще один пример, где налог на доходы физических лиц рассчитывается из выигрыша, когда налоговые вычеты по анализируемому доходу не применяются.

Некий гражданин участвовал в акции, организованной магазином продовольственных товаров. В результате осуществления данной акции данный гражданин получил прибыль в размере 63000 рублей.

Согласно законодательству РФ доходы в виде призов и выигрышей, которые были получены при организации мероприятия с целью рекламы товаров или услуг облагаются налогом на доходы физических лиц в размере 35%^[29].

Сумма налога на доход физического лица за месяц составляет следующее значение^[30]:

63000 рублей * 35% / 100% = 22050 рублей. Данная сумма налога на доходы физического лица должна быть перечислена в государственный бюджет.

Сумма чистого дохода составит следующее значение: 63000 рублей – 22050 рублей = 40950 рублей.

Таким образом, в заключении раздела можно прийти к следующим выводам:

- был рассмотрен порядок налогообложения заработной платы без учета вычетов.

- были рассмотрены примеры налогообложения заработной платы и дохода от реализации имущества. В данном случае ставка налога на доходы физических лиц составила 13%.

- также были рассмотрены примеры налогообложения выигрыша. В таком случае ставка налога на доходы физического лица существенно возросла и уже составила 35%.

2.2. Налогообложение заработной платы с учетом вычетов

Расчет НДФЛ производится только из тех доходов работника, источником выплаты которых является налоговый агент. При этом доходы работника, полученные от других источников, работодатель не учитывает^[31].

У работника может быть несколько налоговых агентов, если он совмещает работу у разных работодателей^[32].

Основными доходами работника-налогоплательщика, из выплат по которым производится удержание налога, являются заработная плата, в том числе суммы премий, суммы пособия по нетрудоспособности, отпускные и т.д.

Расчет налоговой базы по НДФЛ производится с учетом налоговых вычетов, право на которые имеет работник. Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, которые должен учитывать налоговый агент при определении базы по налогу^[33]:

-стандартные вычеты,

-имущественные вычеты.

При этом воспользоваться правом на имущественный вычет работник может только в том случае, если предоставит уведомление, полученное им в налоговом органе. Только после получения от работника такого уведомления бухгалтер имеет право уменьшать налоговую позу по НДФЛ.

При исчислении налога применяется следующая формула расчета НДФЛ:

N= (D-V)*S^[34]

Где N — сумма налога, которую должен удержать налоговый агент,

D — сумма доходов работника, на которые происходит начисление НДФЛ,

V — налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик,

S — налоговая ставка^[35].

Общая налоговая ставка, предусмотренная законодательством — 13%. Специальных ставок несколько, в частности с доходов иностранных граждан — нерезидентов, если таковые состоят в штате у налогового агента, уплачивается налог в размере 30%^[36].

Рассмотрим примеры.

Заработная плата сотрудницы швейной фабрики составляет 35000 рублей в месяц. Данная сотрудница имеет двух несовершеннолетних детей. В связи с этим данная сотрудница имеет право на получение налогового вычета согласно российскому законодательству. Поэтому данная сотрудница подала в бухгалтерию швейной фабрики заявление с просьбой о предоставлении ей налогового вычета.

Так как у сотрудницы двое несовершеннолетних детей, то размер налогового вычета составит:

1400 рублей * 2 детей = 2800 рублей.

Рассчитываем налогооблагаемую базу:

35000 рублей – 2800 рублей = 32200 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц составляет 32200 рублей * 13% /100% = 4186 рублей.

Сумма чистого дохода, который будет получен сотрудницей швейной фабрики в данном месяце, составит 35000 рублей – 4186 рублей = 30814 рублей.

Заработная плата сотрудника составляет 65000 рублей в месяц. Данный сотрудник имеет двух несовершеннолетних детей. Данный сотрудник является нерезидентом РФ, а приглашен работать на предприятие из-за рубежа. В связи с этим данный сотрудник имеет право на получение налогового вычета согласно российскому законодательству. Поэтому данный сотрудник подал в бухгалтерию заявление с просьбой о предоставлении ей налогового вычета.

Так как у сотрудника двое несовершеннолетних детей, то размер налогового вычета составит:

1400 рублей * 2 детей = 2800 рублей.

Рассчитываем налогооблагаемую базу:

65000 рублей – 2800 рублей = 62200 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц для нерезидентов составляет 62200 рублей * 30% /100% = 18660 рублей^[37].

Сумма чистого дохода, который будет получен сотрудницей швейной фабрики в данном месяце, составит 65000 рублей – 18660 рублей = 46340 рублей.

Таким образом, в данном разделе можно прийти к следующим выводам:

- был рассчитан налог на доходы физических лиц из заработной платы с учетом налоговых вычетов.

- в рассматриваемых примерах ставка налога на доходы физических лиц различная. 13% применяется для резидентов РФ, а ставка в 30% применяется для нерезидентов РФ. В обоих случаях были рассмотрены налоговые вычеты на несовершеннолетних детей в размере 1400 рублей на одного ребенка.

2.3 Порядок налогообложения отпускных

Помимо зарплаты в течение года работодатель выплачивает своим сотрудникам отпускные платежи, которые обычно затрагивают ежегодный очередной отпуск. Эти средства обеспечивают работниками право на отдых. Тем не менее, отпускные облагаются НДФЛ, поскольку являются доходами. При этом порядок начисления подоходного налога в этой ситуации несколько иной, нежели в случае со стандартным окладом^[38].

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеет каждый сотрудник. При этом, прежде чем отпустить работника отдыхать компания предоставляет ему отпускные, которые служат его материальным обеспечением в период отсутствия на рабочем месте. Размер отпускных выплат зависит от целого ряда факторов, в том числе (ст. 136 ТК РФ): от длительности отпуска; от среднего размера зарплаты работника; от периода времени, за который осуществляется расчет.

Важно помнить, что размер отпускных зависит от среднемесячного дохода работника. При этом во внимание принимаются не только зарплата, но и регулярные премии, материальная помощь, получаемые в течение года, предшествующего отпуску.

Работодатель обязан осуществить уплату работнику отпускных, по меньшей мере, за три дня до выхода его в отпуск. В это же время и осуществляется удержание НДФЛ с этой суммы (ст. 226 НК РФ) ^[39].

Несмотря на то, что такого рода платеж не является окладом, премией или компенсацией – он выступает доходом работника. Поэтому начисление подоходного налога и его уплата в казну с такого рода выплат является обязательной (ст. 223 НК РФ). Как правило, отпускные предоставляются сотруднику фирмы одним из следующих способов^[40]:

В виде наличности с кассовой выручки.

В форме наличности, перечисленной с кассового счета налогового агента.

В порядке безналичного перечисления (со счета налогового агента в банке на счет плательщика).

Порядок и сроки перечисления НДФЛ с отпускных в бюджет зависит от того, каким именно способом осуществлялся расчет с работником, в частности: если сотрудник фирмы получает средства в виде наличности, то перечисление налога в казну осуществляется в день выдачи денег; если отпускные перечисляются на карту или счет работника, то расчет по НДФЛ работодатель осуществляет в день перечисления. Ошибочным считается перечисление налога раньше срока выплаты отпускных в момент их расчета и отражения в платежных ведомостях.

При начислении подоходного налога на отпускные выплаты в качестве объекта обложение признается доход, полученный в виде платежей. Их работник-гражданин РФ получает перед уходом на очередной отдых от работодателя, действующего (ст. 208 НК РФ) ^[41]: на территории России; за ее пределами. Стоит отметить, что налоговая база по НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому виду доходов.

Рассмотрим конкретный пример.

Сотрудник предприятия Иванченков И.П. работает в указанном предприятии и ежемесячно получает заработную плату в размере 39780 рублей. Отпускных он получил 35000 рублей. Перед бухгалтерией анализируемого предприятия стоит задача расчета налога на доходы физических лиц. На основании того, что в данном конкретном случае доходом физического лица является заработная плата, то есть отпускные, то ставка налога на доход физического лица составляет 13%.

Сумма налога на доход физического лица сотрудника Иванченко И.П. за месяц составляет следующее значение:

35000 рублей * 13% / 100% = 4550 рублей. Данная сумма налога на доходы физического лица должна быть перечислена в государственный бюджет.

Сумма чистого дохода Иванченко И.П. за месяц составит следующее значение: 35000 рублей – 4550 рублей = 30450 рублей.

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- был проанализирован порядок удержания налога на доходы физических лиц с отпускных сотрудника, который находился в очередном отпуске.

- отпускные считаются доходом физического лица, источником которых является налоговый агент – то есть работодатель и предприятие, где указанный сотрудник осуществляет свою профессиональную деятельность.

- отпускные в обязательном порядке полежат налогообложению со стороны налога на доходы физических лиц. Отпускные облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в 13%.

Выводы по главе 2.

Во второй главе был проведен анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях.

- был рассмотрен порядок налогообложения заработной платы без учета вычетов.

- был рассчитан налог на доходы физических лиц из заработной платы с учетом налоговых вычетов.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

- была определена экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- было определено понятие и экономическая сущность налога на доходы физических лиц.

- существует четыре вида налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные.

Во второй главе был проведен анализ налога на доходы физических лиц в различных ситуациях.

- был рассмотрен порядок налогообложения заработной платы без учета вычетов.

- был рассчитан налог на доходы физических лиц из заработной платы с учетом налоговых вычетов.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 25.07.2002 г. № 115– ФЗ. «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

4. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

5. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

6. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

7. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

8. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

9. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

10. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

11. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

12. Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. - № 4. – С. 300-311.

13. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

14. Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации// Налоги и налогообложение. – 2015. - № 11. – С. 834-844.

15. Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. – 2015. - № 8. – С. 529-596.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 123. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 242. ↑
Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 153. ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 153. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 222. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 232. ↑
Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 224. ↑
Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.220. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 232. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.39. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 112. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Полушин А.А. Методы совершенствования процессов подоходного налогообложения физических лиц через институт налоговых агентов // Финансы и управление. -2015.-№8.- С.529-596. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑
Мусаева Х.М. Налоговые возможности повышения эффективности управления доходами субъектов Российской Федерации // Налоги и налогообложение.-2015.-№11.- С.834-844. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 610. ↑
Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 105. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Перов А.А., Толкушкин А.С. Налоги и налогообложение / А.А. Перов, А.С. Толкушкин. Учебник. – М.: Юрайт, 2013. – с. 610. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑
Балынин И.В. К вопросу о введении социально справедливого прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в РФ // Налоги и налогообложение. – 2015. -№4.-С.300-311. ↑
Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117-ФЗ налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая ↑