Журнально-ордерная форма(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА)
СОДЕРЖАНИЕ
ГЛАВА ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 5
1.1 Развитие журнально-ордерная система 5
1.2 Журнально-ордерная форма учета 6
ГЛАВА ПРИМЕНЕНИЕ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «НТС» 9
2.1 Краткая характеристика ООО «НТС» 9
2.2 Журналы ордера и ведомости 14
2.3 Сводная оборотная ведомость 23
ГЛАВА 3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ СИСТЕМЫ УЧЕТА 25
ВВЕДЕНИЕ
Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
После приемки информация с первичного документа переносится в учетные регистры, а на самом документе делается специальная отметка, исключающая возможность ее повторного использования.
Совокупность средств (вручную или с использованием средств автоматизации) и приемов, с помощью которых осуществляется регистрация учетной информации (сведений из первичных документов) понимается под термином техника бухгалтерского учета.
Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, составляются сводные учетные документы - учетные регистры, которые в зависимости от степени автоматизации могут составляться на бумажных и машинных носителях информации (в электронном виде). Учетные регистры применяются для отражения информации на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.
Документы, служащие основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета, должны представляться в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что журнально-ордерная система учета является наиболее распространенной.
Целью данной работы является изучение журнально-ордерной система учета.
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
- Рассмотреть теоретические аспекты журнально-ордерной системы бухгалтерского учета.
- Рассмотреть порядок бухгалтерского учета при журнально-ордерной системе бухгалтерского учета на конкретном предприятии.
- Сделать выводы.
Объектом исследования является ООО «НТС», предметом исследования - журнально-ордерная система бухгалтерского учета.
Практическая значимость работы заключается в прикладном характере рассматриваемого вопроса.
ГЛАВА ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1.1 Развитие журнально-ордерная система
Журнально-ордерная система возникла в 50-е годы, как наиболее прогрессивная в условиях ручного способа ведения бухгалтерского учета.
Схема журнально-ордерной формы учета
Первичные документы
Кассовая книга
Карточки аналитического учета
Журналы-ордера (по кредитовому признаку)
Оборотные ведомости по аналитическим счетам
Вспомогательные ведомости
Главная книга (по дебетовому признаку)
Баланс и отчеты
последовательность записи
сверка записи (итогов)
Рис. 1. Журнально-ордерная система бухгалтерского учета
В основу построения журнально-ордерной формы учета положены следующие принципы[1]:
-
- производство записей в журналах-ордерах в порядке регистрации операций только по кредиту счета, в корреспонденции с дебетуемыми счетами;
- совмещение, как правило, в единой системе записей синтетического и аналитического учета;
- отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций в разрезе показателей, требующихся для контроля и составления периодической и годовой отчетности;
- применение объединенных журналов-ордеров по счетам, счетно и экономически связанным друг с другом;
- применение регистров с заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета, с показателями, требующимися для составления периодической и годовой отчетности;
- применение месячных журналов-ордеров.
1.2 Журнально-ордерная форма учета
Журнально-ордерная форма учета основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учета.
Накапливание и систематизация данных первичных документов производится в учетных регистрах, которые дают возможность отразить все подлежащие учету средства и все хозяйственные операции по использованию этих средств за отчетный месяц. Это исключает необходимость составления мемориальных ордеров.
Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс. Журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется.
В журнально-ордерной форме счетоводства применяются, как правило, два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными регистрами бухгалтерского учета являются журналы-ордера. Вспомогательные ведомости применяются обычно в тех случаях, когда более подробные (аналитические) показатели по счетам сложно записать непосредственно в журналы-ордера. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся в журналы-ордера[2].
В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций по синтетическим счетам. Записи в журналах-ордерах производятся по кредиту конкретного счета в корреспонденции с дебетом разных счетов. После внесения всех необходимых сумм в журналы-ордера в них подсчитываются «вертикальные» и «горизонтальные» итоги, которые в свою очередь суммируются «по вертикали» и «по горизонтали». «Вертикальные» и «горизонтальные» итоги должны совпадать.
Журнал-ордер № 1
по кредиту счета № 50 «Касса» в дебет счетов
Строка № |
Дата кассового отчета (или за какие числа) |
51 |
70 |
71 |
76 |
и т.д. |
Итого |
Итого |
На первичных документах, данные которых включены в журналы-ордера и ведомости, указываются номера соответствующих регистров и порядковые номера записи (номер строки).
Для обеспечения контроля за правильностью учета хозяйственных операций итоговые записи в журналах-ордерах обязательно сверяются с данными первичных документов, на основании которых произведены эти записи. Все журналы-ордера в конце месяца подписываются главным бухгалтером предприятия.
Обобщающий учет по результатам журналов-ордеров ведется в главной книге, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам, используемым при составлении нового баланса на отчетный период. Полученные итоги представляют собой бухгалтерские проводки для записи на счетах главной книги.
Таблица 1
Главная книга. Счет №_____________
Месяц |
Обороты по дебету |
Оборот по кредиту |
Сальдо |
|||
с кредита сч. № _______ журнала-ордера № ________ |
Итого по дебету |
Д |
К |
|||
Кредитовый оборот переносится на счет главной книги одной итоговой суммой за месяц, так как в развернутом виде он находится в журнале-ордере.
Дебетовый оборот на счете главной книги учитывается развернуто в корреспонденции с конкретными счетами.
В счете главной книги дебетовый оборот собирается по мере разноски данных из разных журналов-ордеров. При завершении разноски оборотов из журналов-ордеров на счета главной книги производится подсчет итогов по дебету каждого счета и определение сальдо на конец месяца и составление баланса.
Таким образом, журнально-ордерная форма учета обеспечивает более ускоренное движение документов и сокращает число рабочих приемов по обработке, способствует четкому разделению труда. Совмещение данных синтетического и аналитического учета в одном регистре облегчает проведение экономического анализа.
Однако, журнально-ордерная форма учета имеет существенные недостатки; главным из которых является ориентация журнально-ордерной формы на безмашинную технику учета. Громоздкость и сложная структура большинства журналов-ордеров требуют высокой подготовки и определенных усилий по овладению методикой учетной регистрации.
Для коренного улучшения бухгалтерского учета необходима широкая механизация и автоматизация работ. Это создает условия для перехода от журнально-ордерной к более прогрессивным формам учета, получившим название автоматизированных.
ГЛАВА ПРИМЕНЕНИЕ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «НТС»
2.1 Краткая характеристика ООО «НТС»
Общество с ограниченной ответственностью «НТС», создано и действует в соответствии с Гражданским Кодексом, Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ.
Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на сновании Устава и действующего законодательства Российской Федерации. Сроки деятельности Общества не ограниченны.
Общество является коммерческой организацией.
Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Миссией компании является удовлетворение потребностей населения г. Санкт-Петербурга и его гостей в услугах по организации праздничных и досуговых мероприятий.
Рассмотрим ведение бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе данного предприятия.
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций за сентябрь 2016 года
Содержание операции |
Сумма, руб. коп. |
Корреспондирующий счет |
|
---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
||
Зачислены платежи покупателей за оказанные им услуги |
221423 |
51 |
62 |
Зачислены платежи от разных дебиторов |
1799 |
51 |
76 |
Списано в оплату счетов поставщиков |
67500 |
60 |
51 |
Получено по чеку для выплаты заработной платы |
48924 |
50 |
51 |
Списано в погашение задолженности по социальному страхованию и пенсионному обеспечению |
13176 |
69 |
51 |
Списано в погашение задолженности бюджету |
2322 |
68 |
51 |
Приходуются на склад полученные материалы |
201919 |
10 |
60 |
Отражен НДС по приобретенным материалам |
36345 |
19 |
60 |
Отпущено и израсходовано материалов на организацию корпоративных вечеринок |
65018 |
20-А |
10 |
Отпущено и израсходовано материалов на организацию свадеб |
29915 |
20-Б |
10 |
Отпущено и израсходовано материалов на обслуживание оборудования (кассы, видео- и аудио аппаратура и т.п.) |
929 |
25-1 |
10 |
Отпущено и израсходовано материалов на содержание отдела по работе с клиентами |
464 |
25-2 |
10 |
Отпущено и израсходовано материалов на нужды управления |
929 |
26 |
10 |
Начислен износ оборудования |
12139 |
25-1 |
02 |
Начислен износ основных средств отдела работы с клиентами |
2902 |
25-2 |
02 |
Начислен износ основных средств управления |
1520 |
26 |
02 |
Начислена за месяц заработная плата основным менеджерам по корпоративным вечеринкам |
49171 |
20-А |
70 |
Начислена за месяц заработная плата основным менеджерам по свадьбам |
17439 |
20-Б |
70 |
Начислена за месяц заработная плата работнику по обслуживанию техники |
1080 |
25-1 |
70 |
Начислена за месяц заработная плата руководителям отделов |
6480 |
25-2 |
70 |
Начислена за месяц заработная плата персонала управления |
9072 |
26 |
70 |
Начислен ЕСН по основным производственным менеджерам по корпоративным вечеринкам |
12784 |
20-А |
69 |
Начислен ЕСН по основным производственным менеджерам по свадьбам |
4534 |
20-Б |
69 |
Начислен ЕСН по работнику по обслуживанию техники |
281 |
25-1 |
69 |
Начислен ЕСН по руководителям отделов |
1685 |
25-2 |
69 |
Начислен ЕСН по персоналу управления |
2359 |
26 |
69 |
Оплачены с расчетного счета за электроэнергию |
3138 |
76 |
51 |
Отнесены затраты на общепроизводственные расходы |
3138 |
25-1 |
76 |
Оплачены с расчетного счета за электроэнергию |
810 |
76 |
51 |
Отнесены затраты на общепроизводственные расходы |
810 |
25-2 |
76 |
Оплачены с расчетного счета за электроэнергию, использованную на отопление и освещение офисов |
917 |
76 |
51 |
Отнесены затраты на ОХР |
917 |
26 |
76 |
Удержан налог на доходы физических лиц |
10821 |
70 |
68 |
Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на услуги по корпоративным вечеринкам |
12645 |
20-А |
25-1 |
Распределены и списаны расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на услуги по свадьбам |
4443 |
20-Б |
25-1 |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на услуги по корпоративным вечеринкам |
9041 |
20-А |
25-2 |
Распределены и списаны общепроизводственные расходы на услуги по свадьбам |
3176 |
20-Б |
25-2 |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на услуги по корпоративным вечеринкам |
10846 |
20-А |
26 |
Распределены и списаны общехозяйственные расходы на услуги по свадьбам |
3811 |
20-Б |
26 |
Оказаны услуги по корпоративным вечеринкам |
254016 |
62 |
90-1 |
В том числе НДС |
38737 |
90-3 |
68 |
Списаны фактические затраты |
155050 |
90-2 |
20-А |
Прибыль от реализации |
60228 |
90-9 |
99 |
Получена оплата от покупателя 1 |
254016 |
51 |
62 |
Получена предоплата от покупателя 2 |
45360 |
51 |
62-3 |
Сумма НДС |
6917 |
||
Оказаны услуги по организации свадьбы |
90720 |
62 |
90-1 |
В том числе НДС |
13839 |
90-3 |
68 |
Списаны затраты |
57743 |
90-2 |
43-Б |
Финансовый результат |
19142 |
90-9 |
99 |
Получен от покупателя 2 окончательный расчет |
45360 |
51 |
62 |
Закрыт аванс |
45360 |
62-3 |
62 |
В том числе НДС |
6917 |
||
Снято с р/сч по чеку для выплаты заработной платы |
89640 |
50 |
51 |
По платежному поручению платежи на социальное страхование и внебюджетные фонды |
29704 |
69 |
51 |
По платежному поручению платежи в бюджет налоги, удержанные из заработной платы |
12226 |
68 |
51 |
По платежному поручению платежи в бюджет налог на прибыль |
63873 |
68 |
51 |
Платежи в погашение задолженности по ссуде |
12960 |
67 |
51 |
Платежи по погашению задолженности поставщикам |
216000 |
60 |
51 |
Выдана заработная плата |
89100 |
70 |
50 |
Депонирована заработная плата |
540 |
70 |
76 |
И возвращена в банк |
540 |
51 |
50 |
Начислен налог на имущество |
6425 |
91 |
68 |
Списаны прочие расходы |
6425 |
99 |
91 |
Произведены отчисления из прибыли налог на прибыль |
17337 |
99 |
68 |
Среднегодовая стоимость за квартал (остатки счета 01 минус остатки счета 02)
(0,5*1176498+0,5*1159937)/4=292054,38 (делим на 4, так как определяем налог за квартал)
Налог на имущество
292054,38*0,022=6425 руб.
Финансовый результат
18966+59695-6425=72236 руб.
Налог на прибыль
72236*0,24=17337 руб.
2.2 Журналы ордера и ведомости
Таблица 3
Журнал-ордер №02 по кредиту счета 02
№ п/п |
Кредит счета 02 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
25-1 |
25-2 |
26 |
||
1 |
12139 |
12139 |
||
2 |
2902 |
2902 |
||
3 |
1520 |
1520 |
||
12139 |
2902 |
1520 |
16561 |
Журнал-ордер №10 по кредиту счета 10
№ п/п |
Кредит счета 10 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||||
20-А |
20-Б |
25-1 |
25-2 |
26 |
||
1 |
65018 |
65018 |
||||
2 |
29915 |
29915 |
||||
3 |
929 |
929 |
||||
4 |
464 |
464 |
||||
5 |
929 |
929 |
||||
65018 |
29915 |
929 |
464 |
929 |
97255 |
Ведомость к журналу ордеру №10 по дебету счета 10
№ п/п |
Дебет счета 10 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
60 |
||||
1 |
201919 |
201919 |
||
201919 |
201919 |
Ведомость к журналу ордеру №19 по дебету счета 19
№ п/п |
Дебет счета 19 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
60 |
76 |
|||
1 |
36345 |
36345 |
||
2 |
0 |
|||
36345 |
0 |
36345 |
Журнал-ордер № 20-А по кредиту счета 20-А
№ п/п |
Кредит счета 20-А в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
43-А |
||||
1 |
160055 |
160055 |
Ведомость к журналу ордеру №20-А по дебету счета 20-А
№ п/п |
Дебет счета 20-А с кредита счетов |
Итого по дебету |
|||||
10 |
25-1 |
25-2 |
26 |
69 |
70 |
||
1 |
65018 |
65018 |
|||||
2 |
12999 |
12999 |
|||||
3 |
9132 |
9132 |
|||||
4 |
10950 |
10950 |
|||||
5 |
12784 |
12784 |
|||||
6 |
49171 |
49171 |
|||||
65018 |
12999 |
9132 |
10950 |
12784 |
49171 |
160055 |
Журнал-ордер №20-Б по кредиту счета 20-Б
№ п/п |
Кредит счета 20-Б в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
43-Б |
||||
1 |
63511 |
63511 |
Ведомость к журналу ордеру №20-Б по дебету счета 20-А
№ п/п |
Дебет счета 20-Б с кредита счетов |
Итого по дебету |
|||||
10 |
25-1 |
25-2 |
26 |
69 |
25-1 |
||
1 |
29915 |
29915 |
|||||
2 |
4567 |
4567 |
|||||
3 |
3209 |
3209 |
|||||
4 |
3847 |
3847 |
|||||
5 |
4534 |
4534 |
|||||
6 |
17439 |
17439 |
|||||
29915 |
4567 |
3209 |
3847 |
4534 |
17439 |
65408 |
Журнал-ордер №25-1 по кредиту счета 25-1
№ п/п |
Кредит счета 25-1 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
20-А |
20-Б |
|||
1 |
12999 |
12999 |
||
2 |
4567 |
4567 |
||
12999 |
4567 |
17567 |
Ведомость к журналу ордеру №25-1 по дебету счета 25-1
№ п/п |
Дебет счета 25-1 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||||
10 |
02 |
70 |
69 |
76 |
||
1 |
929 |
929 |
||||
2 |
12139 |
12139 |
||||
3 |
1080 |
1080 |
||||
4 |
281 |
281 |
||||
5 |
3138 |
3138 |
||||
929 |
12139 |
1080 |
281 |
3138 |
17567 |
Журнал-ордер №25-2 по кредиту счета 25-2
№ п/п |
Кредит счета 25-2 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
20-А |
20-Б |
|||
1 |
9041 |
9041 |
||
2 |
3176 |
3176 |
||
9041 |
3176 |
12217 |
Ведомость к журналу ордеру №25-2 по дебету счета 25-2
№ п/п |
Дебет счета 25-2 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||||
10 |
02 |
70 |
69 |
76 |
||
1 |
464 |
464 |
||||
2 |
2902 |
2902 |
||||
3 |
6480 |
6480 |
||||
4 |
1685 |
1685 |
||||
5 |
810 |
810 |
||||
464 |
2902 |
6480 |
1685 |
810 |
12341 |
Журнал-ордер №26 по кредиту счета 26
№ п/п |
Кредит счета 26 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
20-А |
20-Б |
|||
1 |
10950 |
10950 |
||
2 |
3847 |
3847 |
||
10950 |
3847 |
0 |
14797 |
Ведомость к журналу ордеру №26 по дебету счета 26
№ п/п |
Дебет счета 26 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||||
10 |
02 |
70 |
69 |
76 |
||
1 |
929 |
929 |
||||
2 |
1520 |
1520 |
||||
3 |
9072 |
9072 |
||||
4 |
2359 |
2359 |
||||
5 |
917 |
917 |
||||
929 |
1520 |
9072 |
2359 |
917 |
14797 |
Журнал-ордер №43-А по кредиту счета 43-А
№ п/п |
Кредит счета 43-А в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
90-2 |
||||
1 |
155584 |
155584 |
||
155584 |
155584 |
Ведомость к журналу ордеру №43-А по дебету счета 43-А
№ п/п |
Дебет счета 43-А с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
20-А |
||||
1 |
160055 |
160055 |
||
160055 |
160055 |
Журнал-ордер №43-Б по кредиту счета 43-Б
№ п/п |
Кредит счета 43-Б в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
90-2 |
||||
1 |
57919 |
57919 |
||
57919 |
57919 |
Ведомость к журналу ордеру №43-Б по дебету счета 43-Б
№ п/п |
Дебет счета 43-Б с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
20-Б |
||||
1 |
63511 |
63511 |
||
63511 |
63511 |
Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50
№ п/п |
Кредит счета 50 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
70 |
51 |
|||
1 |
89100 |
89100 |
||
2 |
540 |
540 |
||
89100 |
540 |
89640 |
Ведомость к журналу ордеру №1 по дебету счета 50
№ п/п |
Дебет счета 50 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
51 |
||||
1 |
138564 |
138564 |
||
138564 |
138564 |
Журнал-ордер № 51 по кредиту счета 51
№ п/п |
Кредит счета 51 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
|||||
50 |
60 |
66 |
68 |
69 |
76 |
||
1 |
138564 |
138564 |
|||||
2 |
283500 |
283500 |
|||||
3 |
12960 |
12960 |
|||||
4 |
78421 |
78421 |
|||||
5 |
42880 |
42880 |
|||||
6 |
4865 |
4865 |
|||||
138564 |
283500 |
12960 |
78421 |
42880 |
4865 |
561190 |
Ведомость к журналу ордеру №51 по дебету счета 51
№ п/п |
Дебет счета 51 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
50 |
62 |
76 |
||
1 |
540 |
540 |
||
2 |
566159 |
566159 |
||
3 |
1799 |
1799 |
||
540 |
566159 |
1799 |
568498 |
Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60
№ п/п |
Кредит счета 60 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
10 |
19 |
|||
1 |
201919 |
201919 |
||
2 |
36345 |
36345 |
||
201919 |
36345 |
238264 |
Ведомость к журналу ордеру №6 по дебету счета 60
№ п/п |
Дебет счета 60 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
51 |
||||
1 |
283500 |
283500 |
||
283500 |
283500 |
Журнал-ордер №62 по кредиту счета 62
№ п/п |
Кредит счета 62 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
51 |
||||
1 |
566159 |
566159 |
||
566159 |
566159 |
Ведомость к журналу ордеру №62 по дебету счета 62
№ п/п |
Дебет счета 62 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
90 |
||||
1 |
344736 |
344736 |
||
344736 |
344736 |
Ведомость к журналу ордеру №67 по дебету счета 67
№ п/п |
Дебет счета 67 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
51 |
||||
1 |
12960 |
12960 |
||
12960 |
12960 |
Журнал-ордер №68 по кредиту счета 68
№ п/п |
Кредит счета 68 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
70 |
90-3 |
99 |
||
1 |
10821 |
10821 |
||
2 |
52572 |
52572 |
||
3 |
17507 |
17507 |
||
10821 |
52572 |
17507 |
80901 |
Ведомость к журналу ордеру №68 по дебету счета 68
№ п/п |
Дебет счета 68 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
51 |
||||
1 |
78421 |
78421 |
||
78421 |
78421 |
Журнал-ордер №69 по кредиту счета 69
№ п/п |
Кредит счета 69 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||||
20-А |
20-Б |
25-1 |
25-2 |
26 |
||
1 |
12784 |
12784 |
||||
2 |
4534 |
4534 |
||||
3 |
281 |
281 |
||||
4 |
1685 |
1685 |
||||
5 |
2359 |
2359 |
||||
12784 |
4534 |
281 |
1685 |
2359 |
21643 |
Ведомость к журналу ордеру №69 по дебету счета 69
№ п/п |
Дебет счета 69 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
51 |
||||
1 |
42880 |
42880 |
||
42880 |
42880 |
Журнал-ордер по кредиту счета 70
№ п/п |
Кредит счета 70 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||||
20-А |
20-Б |
25-1 |
25-2 |
26 |
||
1 |
49171 |
49171 |
||||
2 |
17439 |
17439 |
||||
3 |
1080 |
1080 |
||||
4 |
6480 |
6480 |
||||
5 |
9072 |
9072 |
||||
49171 |
17439 |
1080 |
6480 |
9072 |
83242 |
Ведомость к журналу ордеру №70 по дебету счета 70
№ п/п |
Дебет счета 70 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
68 |
50 |
76 |
||
1 |
10821 |
10821 |
||
2 |
89100 |
89100 |
||
3 |
540 |
540 |
||
10821 |
89100 |
540 |
100461 |
Журнал-ордер №76 по кредиту счета 76
№ п/п |
Кредит счета 76 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
|||||
19 |
25-1 |
25-2 |
26 |
51 |
70 |
||
1 |
|||||||
2 |
3138 |
3138 |
|||||
3 |
810 |
810 |
|||||
4 |
917 |
917 |
|||||
5 |
1799 |
1799 |
|||||
6 |
540 |
540 |
|||||
3138 |
810 |
917 |
1799 |
540 |
7204 |
Ведомость к журналу ордеру №76 по дебету счета 76
№ п/п |
Дебет счета 76 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
51 |
||||
1 |
4865 |
4865 |
||
4865 |
4865 |
Журнал-ордер №90 по кредиту счета 90
№ п/п |
Кредит счета 90 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
62 |
||||
1 |
344736 |
344736 |
||
344736 |
344736 |
Ведомость к журналу ордеру №90 по дебету счета 90
№ п/п |
Дебет счета 90 с кредита счетов |
Итого по дебету |
|||
43-А |
43-Б |
68 |
99 |
||
1 |
155584 |
155584 |
|||
2 |
57919 |
57919 |
|||
3 |
52572 |
52572 |
|||
4 |
78661 |
78661 |
|||
155584 |
57919 |
52572 |
78661 |
344736 |
Журнал-ордер №91 по кредиту счета 91
№ п/п |
Кредит счета 91 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
99 |
||||
1 |
6425 |
6425 |
||
6425 |
6425 |
Ведомость к журналу ордеру №91 по дебету счета 91
№ п/п |
Дебет счета 91 с кредита счетов |
Итого по дебету |
|||
68 |
|||||
1 |
6425 |
6425 |
|||
6425 |
6425 |
Журнал-ордер №99 по кредиту счета 99
№ п/п |
Кредит счета 99 в дебет счетов |
Итого по кредиту |
||
90 |
||||
1 |
79370 |
79370 |
||
79370 |
79370 |
Ведомость к журналу ордеру №99 по дебету счета 99
№ п/п |
Дебет счета 99 с кредита счетов |
Итого по дебету |
||
68 |
91 |
|||
1 |
17337 |
17337 |
||
6425 |
6425 |
|||
17337 |
6425 |
23762 |
2.3 Сводная оборотная ведомость
Счет |
Наименование счета |
Остаток на начало периода |
Оборот за квартал |
Остаток на конец периода |
|||
---|---|---|---|---|---|---|---|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
||
01 |
Основные средства |
1176498 |
1176498 |
||||
02 |
Амортизация основных средств |
16561 |
16561 |
||||
10 |
Материалы |
3316 |
201919 |
97255 |
107980 |
||
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
236704 |
36345 |
273049 |
|||
20 |
Основное производство |
202511 |
223566 |
223566 |
202511 |
||
25 |
ОПР |
29908 |
29908 |
||||
26 |
ОХР |
14797 |
14797 |
||||
43 |
Готовая продукция |
161492 |
223566 |
213503 |
171555 |
||
50 |
Касса |
5400 |
138564 |
89640 |
54324 |
||
51 |
Расчетный счет |
2737860 |
568498 |
561190 |
2745168 |
||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1420200 |
283500 |
238264 |
1374964 |
||
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
289710 |
344736 |
566159 |
68287 |
||
67 |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
225369 |
12960 |
212409 |
|||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
557172 |
78421 |
87155 |
565906 |
||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
177327 |
42880 |
21643 |
156090 |
||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
493949 |
100461 |
83242 |
476730 |
||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
13023 |
1096837 |
4865 |
7204 |
11224 |
1097377 |
80 |
Уставный капитал |
507600 |
507600 |
||||
83 |
Добавочный капитал |
169128 |
169128 |
||||
82 |
Резервный капитал |
50760 |
50760 |
||||
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
128172 |
128172 |
||||
90 |
Продажи |
344736 |
344736 |
0 |
|||
91 |
Прочие доходы и расходы |
6425 |
6425 |
0 |
|||
99 |
Прибыли и убытки |
23762 |
78661 |
54899 |
|||
ИТОГО |
4826514 |
4826514 |
2679909 |
2679909 |
4810596 |
4810596 |
ГЛАВА 3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ СИСТЕМЫ УЧЕТА
Данная форма в большей степени является бумажной, однако современные компьютерные технологии позволяют автоматизировать учет с использованием журнально-ордерной системы. Автоматизация позволяет сократить влияние человеческого фактора на достоверность бухгалтерской отчетности, повысить аналитичность учета, проводить более детальный анализ деятельности предприятия.
Существующие программные средства
1С Предприятие
Возможность адаптации, простота использования, широкие возможности
БЭСТ
Комплексность, возможность адаптации
Парус
Корпоративная программа, широкий спектр учета показателей
Галактика
Множество блоков для учета показателей деятельности предприятия, адаптируемость
Рис. 1. Основные программные средства для автоматизации бухгалтерского учета
Любые решения (проекты) в области информатизации должны рассматриваться как стратегическое вложение средств, которым предстоит окупиться за счет совершенствования управленческих процессов, повышения эффе-ктивности производства, сокращения издержек. Этап выбора программы для системы управления является одним из наиболее важных и ответственных, и руководство организации обычно заинтересовано в правильном решении.
Из ведущих российских производителей и поставщиков корпоративных интегрированных систем можно назвать фирмы «Галактика», «Парус», «ИТРБ», «1С», «Интеллект–сервис», «Инфософт», «НикосСофт». Разработчики информационных систем управления часто предусматривают широкие возможности их масштабирования. Системы могут поставляться в различных конфигурациях с учетом потребностей, специфических особенностей и возможностей предприятия – заказчика.
Существует большое количество программ, позволяющих автоматизировать бухгалтерский учет. Рассмотрим некоторые из них (рис. 1).
Процесс внедрения автоматизированного бухгалтерского учета представлен на рисунке 2.
Внедрение автоматизированного бухгалтерского учета
Обучение персонала
Установка программного обеспечения
Настройка программного обеспечения
Рис. 2. Порядок внедрения автоматизированного бухгалтерского учета
Порядок внедрения автоматизированного бухгалтерского учета можно разделить на несколько этапов:
- Обучение персонала
- Установка программы на компьютеры
- Настройка программы
- Непосредственная работа с программным обеспечением
Внедрение 1С Предприятия позволит значительно повысить эффективность работы бухгалтерии и предприятия в целом, позволит иметь текущую информацию о финансовом состоянии предприятия, его ресурсах, позволит выявить узкие места деятельности предприятия и резервы для повышения эффективности его деятельности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Журнально-ордерная форма учета – система бухгалтерского учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для концентрации в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы счетоводства являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.
Она основывается на использовании журналов-ордеров, где собираются и систематизируются данные первичных документов, необходимых для синтетического и аналитического учёта.
Для каждого счёта у соответственному журнале-ордере отображаются суммы всех хозяйственных операций, которые проходят по кредиту этого счёта, а также номера счетов, дебет которых изменяется в результате этой операции. Все хозяйственные операции записываются в хронологическом порядке на основании первичных документов. Однако при большом количестве документов, которые показывают однородные операции, ведутся накопительные (вспомогательные) ведомости, а в конце месяца их итоговые данные переносят в журналы-ордеры. В каждом журнале-ордере показываются хозяйственные операции по одному или по нескольким взаимосвязанным синтетическим счетам. Итоги журналов-ордеров переносят в Главную книгу, в которой выводятся конечные остатки по всем счетам, необходимые для составлении баланса за отчётный период.
Аналитический учёт при применении данной формы учёта ведётся с помощью книг аналитического учёта или карточек
В процессе выполнения данной работы было рассмотрено практическое применение журнально-ордерной системы на ООО «НТС». Применение данной системы оптимально для предприятия данного размера и данного направления деятельности.
Данная форма в большей степени является бумажной, однако современные компьютерные технологии позволяют автоматизировать учет с использованием журнально-ордерной системы. Автоматизация позволяет сократить влияние человеческого фактора на достоверность бухгалтерской отчетности, повысить аналитичность учета, проводить более детальный анализ деятельности предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
- Методические указания по бухгалтерскому учету материально-
производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от
28.12.01 г. № 119н. - Методические рекомендации по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от
13.06.95 г. № 49. - Альбом новых унифицированных форм первичной учетной до
кументации. Утвержден постановлением Госкомстата России от
30.10.97г. №71 а.' - Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федераль-
зный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от
29.12.2000г. № 166-ФЗ). - Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2017
- Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие. –М.: Финстатинформ, 2017
- Бобаченко В.Н., Кириллова П.Л. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2016.
- Вил Р., Палий В. Управленческий учет. – М.: ИНФРА - М, 2017.
- Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2016
- Волович М.А. Готовим бухгалтерскую отчетность. / М.А. Волович, А.А. Салтыкова, В.Я. Соколов, Л.З. Шнейдман; Под ред. проф. Л.З.Шнейдмана. – М.: Бухгалтерский учет. – 2017. – 160с.
- Головизнина А.Т., Архипова О.И. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Велби, 2017
- Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. – М.: Аудит-ЮНИТИ, 2017
- Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Тобольская Е.Б.. Документооборот м бухгалтерском и налоговом учете. Том 1. 3 изд.. перераб. и доп. М.: Статус Кво – 97, 2016
- Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. -М., 2016
- Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет, М.: ИНФРА-М, 2017
- Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (отв. Ред. А.С. Бакаев.) -М.: Юрайт-Издат, 2016.-409с.-(Профессиональные комментарии)
- Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. 5-е издание. М.: ИНФРА-М, 2017
- Коновалова И.Р. Бухгалтерский комментарий к Налоговому кодексу РФ. – М.: Юристъ, 2016
- Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации.-М.: Бухгалтерский учет, 2017.-286с. (Библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).
- Палий В.Ф.. Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие.2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФБК - пресс, 2017
- Чугришин Н. Современный подход к оценке результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий / Н. Чугришин // Консультант директора. – 2017. - №9. – С. 16-21
-
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. 5-е издание. М.: ИНФРА-М, 2007 ↑
-
Бобаченко В.Н., Кириллова П.Л. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Феникс, 2016 ↑
- Правовое регулирование рекламной деятельности (Общая характеристика рекламы)
- «Международное частное право в нотариальной деятельности» (Роль нотариальной деятельности в международных отношениях)
- Государство как особый субъект гражданского права
- Анализ факторов и резервов улучшения использования трудовых ресурсов коммерческого банка (на примере АО «Тинькофф Банк»)
- ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА И ЕЕ РЕАЛИЗАЦИЯ В РФ (Особенности реализации финансовой политики в РФ)
- Задачи нотариата (Социальная и юридическая природа нотариата)
- Управление поведением в конфликтных ситуациях (Теоретические основы управления поведением в конфликтных ситуация)
- ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЦЕННЫХ БУМАГ КАК ОБЪЕКТОВ ГРАЖДАНСКОГО ПРАВА
- Теоретические аспекты изучения гражданского права
- Повышения производительности труда в компании: совершенствование мотивации работников (Роль мотивации в управлении персоналом)
- Технология бронирования номеров и мест в гостинице (на примере гостиницы Холидей Инн Москва Лесная)
- Анализ факторов и резервов минимизации переменных и постоянных затрат коммерческого банка (на примере ПАО «Промсвязьбанк») (Теоретические аспекты факторов и резервов минимизации переменных и постоянных затрат)