Внеоборотные активы предприятия

Содержание:

Введение

Внеоборотные активы – это тот инструмент, умелое пользование которым дает экономическим агентам возможность вести бизнес с помощью совершения многократных оборотов оборотных активов. Речь идет, в первую очередь, об основных средствах - зданиях, сооружениях, оборудовании. А также о долгосрочных финансовых вложениях, нематериальных активах - в форме, например, программного обеспечения, зарегистрированных товарных знаках, запатентованных прав на применение изобретений и т.д.

Особенность основных средств и нематериальных активов состоит в том, что их нужно периодически модернизировать и обновлять. В случаях налаживания выпуска новой продукции, освоения новых рыночных сегментов, расширения производственно-коммерческой деятельности предприятия требуется вложение во внеоборотные активы определенных средств. При создании совершенно нового направления выделяются инвестиции также в оборотные активы новой коммерческой структуры. Тем не менее, для предприятия, осуществившего денежное или иное вложение в уставной капитал дочерней фирмы, данная инвестиция является долгосрочным финансовым вложением, то есть, внеоборотным активом.

Как показывает статистика, значительная доля имущества большинства отечественных производственных предприятий относится к внеоборотным активам, а существенная, если вообще не подавляющая часть внеоборотных активов - основные средства, которые на практике, да и в экономической литературе выступают также под названием основных фондов. Это – один из главных факторов производства, эффективное использование которого оказывает прямое влияние на конечный результат деятельности предприятия.

Это и определяет актуальность рассматриваемой темы работы.

В соответствии с этим, целью работы является изучение понятие, структуры и движения внеоборотных активов предприятия.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

- рассмотреть понятие внеоборотных активов для предприятия;

- провести классификацию внеоборотных активов;

- выявить источники формирования внеоборотных активов;

- проанализировать структуру внеоборотных активов на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ»;

- провести анализ наличия и движения внеоборотных активов на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ»;

- выявить недостатки использования внеоборотных активов на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ».

Объектом исследования является АО «ЮНИЧЕЛ», предметом исследования выступают внеоборотные активы данного предприятия.

Теоретическую основу работы составили труды таких авторов как Арзуманова, Булатов, Васильев, Горлов, а также огромное количество периодических изданий.

Методологическую основу исследования составили структурно-функциональный анализ, сравнение. Также использовались методы анализа и синтеза.

Эмпирическую основу исследования составила бухгалтерская и финансовая отчетность предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2014-2015 годы.

Практическая значимость данного исследования состоит в том, что данные, полученные в ходе исследования, можно использовать в качестве основы для написания дипломной работы и в практической деятельности.

Работа состоит из содержания, введения, двух глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

1. Теоретические основы внеоборотных активов предприятия

1.1. Понятие внеоборотных активов предприятия

Постоянной составляющей капитала являются средства производства, которые, в отличие от оборотного капитала (запасы сырья, материала, денежных средств, готовой продукции и т.д.), выступают в качестве зданий, сооружений, станков, другого оборудования, функционирующего в производственном процессе на протяжении нескольких лет и обслуживающего, как правило, несколько производственных циклов^[1].

Обращение данного капитала происходит гораздо медленнее, а возмещение затрат на формирование требует обычно длительного времени. Находясь в процессе функционирования, он подвержен как физическому, так и моральному износу. В первом случае речь идет о процессе, когда элементы постоянного (основного) капитала становятся непригодными технически для дальнейшего использования. Что касается морального износа, то под ним подразумевают процесс обесценения в результате внедрения более производительного оборудования. Чтобы возмещать физически и морально изношенный основной капитал, возникает потребность в формировании специальных источников средств. В плоскости определенной стоимостной оценки своих элементов основной капитал, отражаемый на счетах баланса той или иной компании, носит название внеоборотных активов. Или иными словами, внеоборотные активы — это не что иное, как совокупность фундаментальных имущественных ценностей компании, многократно участвующих в хозяйственной производственно-коммерческой деятельности с целью получения прибыли. Так как в силу своей специфики они переносят свою стоимость на изготавливаемый продукт по частям, то их часто называют также долгосрочными или постоянными активами.

В разделе баланса «Внеоборотные активы» содержится информация о наличии основных средств, других необоротных материальных активов, долгосрочных финансовых инвестиций, нематериальных активов, долгосрочной дебиторской задолженности, капитальных инвестиций, об износе необоротных активов. Здесь же находит место об имеющихся внеоборотных активах, которые принадлежат компании на правах собственности или на праве хозяйственного ведения, оперативного управления, полученного в финансовый лизинг, доверительное управление или на условиях договорной аренды целостного имущественного комплекса^[2].

Будучи вложенными в совокупность материально-вещественных объектов, применяемых в процессе производства для воздействия на предметы труда и их преобразование, внеоборотные активы переносят свою стоимость на цену продукта равномерно, методом начисления амортизации по мере износа. В связи с этим в их составе различают активную и пассивную части. Активная часть внеоборотных активов – оборудование и машины, которые конкретно участвуют в преобразовании и перемещении предметов труда. Она является наиболее подвижной, в большей степени подверженной воздействию научно-технического прогресса. Пассивная часть внеоборотных активов – сооружения и строения, создающие условия для труда, функционирования машин и оборудования^[3].

Роль внеоборотных активов переоценить трудно. Ведь это не что иное, как ресурс производственного потенциала компании, определитель способности производить конкурентоспособную продукцию. Это также резерв, способный обеспечивать прирост выпускаемой продукции в будущем периоде, что выявляется, в частности, при экономическом анализе. Достоверность результатов экономического анализа зависит от надежности исходной информации, формируемой в системе бухгалтерского учета. К важным характеристикам внеоборотных активов для анализа и принятия верных управленческих решений следует отнести оценку и классификационные признаки.

Экономисты компании, имеющие дело с разделом баланса «Внеоборотные активы», обычно учитывают активы, ожидаемый срок использования которых составляет более одного года или в случае превышения этого периода, операционного цикла. Построение современной системы планирования, учета и отчетности, финансирования хозяйственных структур происходит на принципе ликвидности активов. В противоположность оборотным активам, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство являются активами наименее ликвидными. Им соответствуют не срочные финансовые обязательства. Это, в первую очередь, добавочный и резервный капиталы, фонды накопления, целевые фонды финансирования и нераспределенная прибыль. Если предприятие испытывает недостаток собственного капитала и резервов для покрытия внеоборотных активов, то оно использует долгосрочные займы.

1.2. Классификация внеоборотных активов предприятия и их оценка

У внеоборотных активов немалое разнообразие видов и элементов, что предполагает в целях обеспечения целенаправленного управления ими разработку четкой классификации. Что касается конкретно бухгалтерского учета, применяемого на российских предприятиях, то внеоборотные активы классифицируют по следующим признакам^[4]:

- по функциональным видам с позиции представления в бухгалтерских балансах – активы нематериальные, основные средства, выгодные вложения в материальные ценности, финансовые вложения долгосрочного характера, отложенные налоговые активы, прочие;

- по функциональным видам исходя из Плана счетов - основные средства, вложения в материальные ценности, нематериальные активы, оборудование к установке, вложения в приобретение основных средств и нематериальных активов, строительство объектов основных средств, выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, а также отложенные налоговые активы;

- по характеру владения - собственные, арендованные, полученные в доверительное и оперативное использование, арендованные;

- по связи с землей - недвижимые и движимые внеоборотные активы.

Обращается внимание и на ряд других классификационных признаков. Скажем, касательно реального вклада в конечные финансовые результаты деятельности предприятия внеоборотные активы подразделяют на «живые» и «мертвые». Или по особенностям страхования - обязательное или добровольное страхование.

Следует заметить, что классификация внеоборотных активов, которую применяют в Международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), имеет некоторые отличия от классификации в отечественном бухгалтерском учете. И, в частности^[5]:

- по типу собственности - собственные и арендованные;

- по назначению в зависимости от использования в финансово-хозяйственной деятельности – объекты для собственных нужд, объекты для продажи, объекты для сдачи в операционную и финансовую аренду, объекты в процессе реконструкции и модернизации;

- по функциональному назначению - нематериальные активы, основные средства, отсроченные активы по налогу на прибыль, инвестиционная собственность, активы для разработки месторождений полезных ископаемых,  прочие внеоборотные активы.

Сроком полезного использования внеоборотных активов называют период, в течение которого использование объекта основных фондов приносит (или принесет) экономическую выгоду.

В стоимостном выражении основные фонды предприятий представляют собой основные средства, учитываемые системой бухгалтерской отчетности. Это активный элемент производства, при правильном использовании которого обеспечивается выпуск продукции, выполнение работ или оказание услуг, улучшаются условий труда. Его сущность на современном этапе выражена следующими характеристиками:

- вещественное воплощение в средствах труда;

- непосредственное использование в производстве, реализации работ, услуг, либо в удовлетворении управленческих нужд предприятия;

- использование в течение продолжительного времени;

- не предназначенность для последующей перепродажи;

- способность приносить экономическую выгоду в настоящий или будущий периоды;

- перенесение собственной стоимости по частям на выпускаемую продукцию, выполняемую работу или предоставляемые услуги;

- сохранение натуральной формы длительный промежуток времени по мере физического и морального износа;

- восстановление за счет амортизационных отчислений по окончания заводского срока эксплуатации^[6].

Амортизацией называют постепенную процедуру переноса стоимости имущества предприятия на производимый продукт, подлежащий последующей реализации потребителям. Сумму по ней начисляют ежемесячно, в отдельности по каждому объекту основных фондов.

К подлежащему амортизации относят имущество, период полезной эксплуатации которого длился более одного календарного года при изначальной стоимости порядка 40 тысяч рублей. Оно подразумевает как основные средства, так и нематериальные активы предприятия.

Сумму амортизационных отчислений за отчетный период определяют тремя проверенными на практике способами:

- способ линейный, когда отталкиваются от первоначальной стоимости объекта или восстановительной стоимости (на базе данных переоценки основных фондов) и нормы амортизации. Данная норма устанавливается на основе срока полезного использования средства;

- способ списания стоимости, когда исходят из периода полезного использования – соотношение первоначальной или восстановительной (после переоценки) стоимости объекта и числа лет, оставшихся до окончания срока пользования, к количеству лет полезного использования основного средства;

- способ уменьшаемого остатка – на основе остаточной стоимости актива на начало отчетного периода и амортизационной нормы, найденной исходя из коэффициента, введенного организацией и срока полезного использования объекта^[7].

Амортизационные начисления производят на протяжении всего периода полезного использования имущества, каким бы длительным он ни был.

Однако начисления амортизации не делают по таким объектам:

-  жилой фонд, который не используют для получения прибыли;

-  продуктивный скот, если речь идет о сельском хозяйстве;

- земельные участки, музейные ценности, объекты природопользования и другие, не изменяющие потребительские свойства со временем;

- объекты дорожного хозяйства;

- многолетние насаждения^[8].

При расчете основных фондов в бухгалтерском учете определяют временной интервал полезного использования – период, в течение которого от актива реальная экономическая выгода хозяйственно-производственной структуре. Берутся во внимание следующие важные факторы:

- нормативно правовое ограничение пользования объектом (например, заключенные с предприятиями договора аренды);

- будущий срок эксплуатации основного средства с учетом ожидаемой мощности и производительности;

- физический износ, находящийся в прямой зависимости от интенсивности эксплуатации, воздействия окружающей среды, поломок и последующих восстановительных ремонтов.

1.3. Источники формирования фонда внеоборотных активов

Основными источниками формирования внеоборотных активов служат долгосрочные финансовые вложения и активы не финансового порядка. И если к первым можно отнести отвлеченные от оборота (долгосрочные кредиты, вложения в развитие других предприятий и приобретение их акций) денежные средства, то ко вторым - денежные затраты на первостепенные нужды, активы нематериального характера, расширение и реконструкцию. Однако в любом другом случае прибыль поступает в виде дивидендов, зависящих от таких факторов:

- осуществление строительства, реконструкции масштабных комплексных зданий и сооружений, технические переоборудования непосредственно на предприятиях объектов, не относящихся к производственному сектору.

- выполнение реконструкционных комплексных работ по изменению технико-экономических показателей здания с целью восстановления функциональных качеств^[9].

Качественная реконструкция здания, в ходе которой может изменяться дальнейшее его назначение, предусматривает следующие работы: полная или частичная реорганизация объекта с изменением габаритных размеров и технических характеристик, надстройки и пристройки, замена инженерных коммуникаций, серьезное усиление несущих конструкций и т.д. Из исходных элементов сохраняют разве что несущие конструкции - перекрытия, стены, лестницы, а все остальное – от полового покрытия до перегородок потолков, сантехнического оборудования – подлежит замене.

Любое предприятие сталкивается рано или поздно с необходимостью модернизации или технического перевооружения производства для наращивания производственного потенциала, оптимизации интеграционного взаимодействия между подразделениями. Своевременно и технически грамотно, с учетом достижений научно-технического прогресса проведенное техническое перевооружение позволяет увеличивать объемы и энергетическую эффективность производства, улучшать качество и ассортимент выпускаемой продукции, снижать ее себестоимость путем рационального, экономного расходования ресурсов.

Это имеет немалое значение для повышения конкурентоспособности, завоевания новых рынков сбыта, гибкого приспособления производства в условиях резкого подорожания электроэнергии, природного газа, сырьевых компонентов, транспортных услуг, значительной девальвации рубля по отношению к главным мировым валютам. Немаловажное значение имеет снижение неблагоприятного воздействия на окружающую среду^[10].

Из вышесказанного напрашивается соответствующий вывод, что внеоборотные активы – это фактически все активы предприятия, приносящие прибыль на протяжении определенного, выходящего за рамки отчетного года временного периода. Характер включаемых в них фондов, слов нет, может быть различным, но в любом случае налицо регламентирование правовым законодательством налогообложения. Поэтому, приступая к выведению денежных средств или средств нематериального характера из оборота, всегда есть смысл посоветоваться со специалистами, как правило, работниками налоговой инспекции, который подскажут правильные правовые полномочия.

Существенность и значимость операций с основными средствами, нематериальными активами и т. д. вполне может привести к необходимости введения отдельного фонда по финансированию схожих операций. Его пополнение реально за счет, скажем, выручки от реализации внеоборотных активов, амортизации, реинвестирования прибыли, вложений в капитал участников предприятия. Определенную сложность реинвестирование прибыли, но она преодолима с помощью задания соответственных исходных остатков фонда прибыли и фонда внеоборотных активов. 

Внедрение фонда внеоборотных активов в основном исчерпывается проведением операций их модернизации, приобретения, ремонта и восстановления. Сюда же относят операции по обслуживанию, однако экономисты советуют не увлекаться тщательным учетом схожих операций, ограничившись действительно явными ситуациями. 

Остатки фонда внеоборотных свидетельствуют о недостатках вложений во внеоборотные активы. Коль видно, что схожее недофинансирование носит обоснованный характер, то вполне будет правильным перераспределить остатки в пользу других фондов. Это необходимо для фиксирования отсутствия потребности в финансировании внеоборотных активов

Характерной чертой инвестиций и капитальных вложений являются достаточно длительный срок освоения, большая величина, риски. Но без них не обойтись, тем более, что те же инвестиции – это вложения ради создания новых и модернизации уже действующих предприятий, внедрения современных технологий и техники. По видам их можно разделить на следующие типы:

- венчурные инвестиции – вложения путем выпуска новых акций в новых сферах деятельности, которые осуществляются в не связанные взаимно проекты в расчете на недолгую окупаемость;

- прямые инвестиции - вложения в уставные капиталы хозяйствующих субъектов с целью получения соответствующих доходов и приобретения прав на участие в управлении;

- портфельные инвестиции – покупка ценных бумаг и других активов для формирования совокупность разных инвестиционных ценностей;

- аннуитеты — инвестиции, который приносят вкладчикам регулярный пассивный доход, часто представляя собой вложения в пенсионные и страховые фонды^[11].

Серьезный источник финансирования внеоборотых активов – инвестиции в основной капитал предприятия. Это капитальные вложения способствуют техническому перевооружению и поддержанию действующего производства, выпуску нового продукта, внедрению прогрессивных и экономичных технологий, увеличению эффективности и соответственно рыночной стоимости предприятия. Среди прочих важных целей капитальных вложений – улучшение условий труда, усиление охраны окружающей среды, более рациональное использование природных ресурсов, повышение качества продукции.

2. Анализ внеоборотных активов на примере АО «ЮНИЧЕЛ»

2.1. Анализ структуры внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»

Предприятие «ЮНИЧЕЛ», в составе которой – обувные фабрики в городах Челябинск, Златоуст и Оренбург, смело можно отнести к числу крупнейших российских предприятий легкой промышленности. Уже тот факт, что с ее конвейеров сходит и поступает ежегодно в продажу около 3 миллионов пар кожаной обуви хорошего качества, говорит о многом. Реализация готовой продукции ведется, в первую очередь, в фирменной торговой сети. Это порядка 500 магазинов, которые действуют не только в России, но и Казахстане. С общим охватом 200 городов.

АО «Обувная фабрика «ЮНИЧЕЛ» является единственным предприятием в РФ, выпускающим столь широкие ассортименты мужской, женской, школьной, спортивной и домашней обуви, а также обуви для девочек и мальчиков.

Анализ внеоборотных активов необходимо начинать с анализа структуры внеоборотных активов на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ». Все данные для анализа необходимо взять из финансовой отчетности, которая представлена в приложении к данной работе. Данные взяты из актива бухгалтерского баланса, а именно из раздела Внеоборотные активы. Представим данные в виде таблицы 1.

Таблица 1

Исходные данные для анализа структуры внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»

№	Показатель	2015 год	2014 год	Абсолютное отклонение +-
1	Нематериальные активы	451128	660394	- 209266
2	Основные средства	140188401	178319373	- 38130972
3	Незавершенное строительство	4216807	2517460	+ 1699347
4	Долгосрочные финансовые вложения	2108598	1699250	+409348
5	ИТОГО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	146964934	183196477	-36231543

Итак, перейдем к анализу коэффициентов структуры внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ».

Доля нематериальных активов в общей стоимости внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2014 год составляет следующее значение: 660394 рублей / 183196477 рублей * 100% = 0,36%.

Доля нематериальных активов в общей стоимости внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2015 год составляет следующее числовое значение: 451128 рублей / 146964934 рублей * 100% = 0,31%.

Как видно из полученных данных, доля нематериальных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2015 году падает на 0,36% - 0,31% = 0,04%. Снижение данного показателя может говорить о моральном износе нематериальных активов, а также о росте себестоимости продукции за счет начисленной амортизации данных нематериальных активов.

Доля основных средств в общей стоимости внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2014 год составляет следующее числовое значение: 178319373 рублей / 183196477 рублей * 100% = 97%.

Доля основных средств в общей стоимости внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2015 год составляет следующее числовое значение: 140188401 рублей / 146964934 рублей * 100% = 95%.

Доля основных средств в общей стоимости внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» падает в 2015 году на 97% - 95% = 2%.

Снижение доли основных средств в общем количестве внеоборотных активов говорит о том, что предприятие АО «ЮНИЧЕЛ» в 2015 отчетном году не приобретало значительное количество основных средств, либо приобретения были слишком незначительными. С одной стороны может показаться, что предприятие АО «ЮНИЧЕЛ» не заинтересовано в улучшении материальной базы своего производства. Однако с другой стороны, снижение доли основных средств в общей структуре внеоборотных активов может говорить о росте ликвидности предприятия. Ликвидность – это способность активов превращаться в деньги быстро и легко, а основные средства относят к труднореализуемым активом. Поэтому снижение доли основных средств говорит о некотором повышении ликвидности предприятия. Но, с другой стороны, снижение доли основных средств, говорит об устаревании основных фондов, которые не обновлялись в 2015 году.

Доля незавершенного строительства в общей стоимости внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014 году составляет 2517460 рублей / 183196477 рублей * 100% = 1,37%.

Доля незавершенного строительства в общей стоимости внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2015 году составляет 4216807 рублей / 146964934 рублей * 100% = 2,86%.

Как видно из полученных данных, доля незавершенного строительства в общей стоимости внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» растет в 2015 году на 2,86% - 1,37% = 1,49%.

Рост данного показателя говорит о том, что предприятие АО «ЮНИЧЕЛ» осуществляет капитальное строительство. О масштабах капитального строительства можно судить, анализируя абсолютное отклонение по данному показателю. Оно составляет следующее числовое значение: 4216807 рублей – 2517460 рублей = 1699347 рублей. Рост доли незавершенного строительства в общей стоимости внеоборотных активов является негативной тенденцией, так как объекты незавершенного строительства не задействованы в текущей деятельности предприятия АО «ЮНИЧЕЛ».

Доля долгосрочных финансовых вложений в общей стоимости внеоборотных активов за 2014 год составляет следующее значение: 1699250 рублей / 183196477 рублей * 100% = 0,92%.

Доля долгосрочных финансовых вложений в общей стоимости внеоборотных активов за 2015 год составляет следующее значение: 2108598 рублей / 146964934 рублей * 100% = 1,4%.

Динамика данного показателя имеет положительную тенденцию. Прирост доли долгосрочных финансовых вложений в общей стоимости внеоборотных активов составляет 1,4% - 0,92% = +0,48%.

Рост данного показателя в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о развитии и некотором оживлении финансово - инвестиционной направленности стратегии предприятия АО «ЮНИЧЕЛ». То есть, можно говорить об инвестициях во что-либо. Это могут быть и технологии, или могут быть отдельные независимые инвестиционные проекты с целью получения дополнительных денежных средств.

Проанализировав структуру внеоборотных активов, представим полученные данные в виде рисунка. Сначала представим наглядно структуру внеоборотных активов за 2014 год.

Рис. 1. Структура внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014 году

Таким образом, из рисунка наглядно видно, что в общей структуре внеоборотных активов в 2014 году лидируют основные средства. Это логично, так как анализируемое нами предприятие АО «ЮНИЧЕЛ» является производственным предприятием, и для осуществления своей основной деятельности ему необходимо значительное количество оборудования.

Далее представим структуру внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в виде рисунка за 2015 год.

Рис. 2. Структура внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2015 году

Таким образом, из рисунка 2 также наглядно видно, что в общей структуре внеоборотных активов в 2015 году лидируют также основные средства. Это предсказуемо, так как анализируемое нами предприятие АО «ЮНИЧЕЛ» является промышленным предприятием, и осуществление своей основной деятельности невозможно без основных средств. Как видим, наиболее значимый удельный вес в общей стоимости внеоборотных активов имеют основные средства. Поэтому, проведем более подробный анализ именно по данному показателю.

Данный анализ начнем с анализа коэффициентов структуры основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ».

Все исходные данные для анализа коэффициентов основных средств представим в виде таблицы.

Таблица 2

Исходные данные для анализа коэффициентов основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»

№	Показатель	2015 год	2014 год	Абсолютное отклонение +-
1	Основные средства	140188401	178319373	- 38130972
2	Запасы	42668455	40653473	+2014982
3	Актив баланса	242953465	238064150	+4889315

Рассмотрим первый коэффициент структуры основных средств. Доля основных средств предприятия в общей стоимости актива баланса представляет собой отношение стоимости основных средств к стоимости актива баланса предприятия за отчетный период.

За 2014 год доля основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в общей стоимости актива баланса составляет следующее значение 178319373 рублей / 238064150 рублей *100% = 74,9%.

За 2015 год доля основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в общей стоимости актива баланса составляет следующее значение 140188401 рублей/ 242953465 рублей *100% = 57,7%.

Четко прослеживается тенденция снижения доли основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в общей стоимости актива баланса. Полученные расчеты свидетельствуют о том, что уровень капитализации активов падает. Нельзя расценить данную тенденцию, как благоприятную. Ведь снижение доли основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в общей стоимости актива баланса говорит о том, что часть основных средств была либо продана, либо выбыла по причине физического износа. А сам фонд основных средств не пополнялся, что не может благоприятно сказываться на производственном процессе на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ». Представим тенденцию к снижению доли основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в общей стоимости актива баланса в виде рисунка для большей наглядности.

Рис. 3. Динамика доли основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в общей стоимости актива баланса в 2014-2015 годах

Как следует из первого раздела, в котором описана история создания предприятия АО «ЮНИЧЕЛ», оно является промышленным производственным предприятием. Поэтому расчет коэффициента или доли основных средств производственного назначения чрезвычайно важен. Доля основных средств производственного назначения рассчитывается, как отношение суммы основных средств предприятия к стоимости запасов конкретного отчетного периода.

Удельный вес или доля основных средств производственного назначения по предприятию АО «ЮНИЧЕЛ» за период 2014 года составит: 178319373 рублей / 40653473 рублей = 4,38.

Удельный вес или доля основных средств производственного назначения по предприятию АО «ЮНИЧЕЛ» за период 2015 года составит: 140188401 рублей / 42668455 рублей = 3,28.

Если не рассматривать динамику, то можно отметить, что показатели удельного веса основных средств производственного назначения крайне высоки. Однако резкое снижение данного показателя подтверждает и объяснение предыдущего показателя. Определенная часть основных фондов выбывает по причине полной амортизации или по причине полного физического износа. Потери, в свою очередь, не компенсируются закупкой нового оборудования, технологическим перевооружением и прочими операциями по обновлению.

Таким образом, в заключении данного раздела можно прийти к следующим выводам:

- в структуре внеоборотных активов наибольший удельный вес занимает доля основных средств.

- уменьшается доля нематериальных активов в общей стоимости внеоборотных активов. Уменьшение хоть и незначительное, то требует внимания, так как информационные технологии на сегодняшний день играют первостепенную роль в бизнесе.

- наблюдается незначительный рост долгосрочных финансовых вложений, что дает основание предположить о некоторых инвестициях. Однако, как следует из последующих показателей, данные инвестиции не осуществляются в основные средства и обновление их фонда.

- снижается доля основных средств в общей стоимости актива баланса предприятия. А снижение доли основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в общей стоимости актива баланса говорит о том, что часть основных средств была либо продана, либо выбыла по причине физического износа. А сам фонд основных средств не пополнялся, что не может благоприятно сказываться на производственном процессе на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ».

Проанализировав структуру внеоборотных активов, придем к выводу, что предприятие АО «ЮНИЧЕЛ» нуждается в совершенствовании всей структуры внеоборотных активов на предприятии. Необходимо обновлять не только фонд основных средств, но и нематериальных активов, завершать начатое капитальное незавершенное строительство. Для этого у предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» есть все финансовые условия, исходя из анализа показателя чистой прибыли как за 2014, так и за 2015 год в предыдущем разделе.

2.2. Наличие и движение внеоборотных активов в АО «ЮНИЧЕЛ»

Проведем анализ наличия и движения внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ».

Для этого представим все исходные данные, которые потребуются для анализа, в виде таблицы.

Таблица 3

Исходные данные для анализа наличия и движения нематериальных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»

№	Показатель	2015	2014
1	Нематериальные активы
	Наличие на начало года	660394	780963
	Поступило за год	32562	63208
	Выбыло за год	241828	126889
	Наличие на конец года	451128	660394

Перейдем непосредственно к анализу движения нематериальных активов на предприятии.

Коэффициент поступления нематериальных активов рассчитывается, как отношение поступивших нематериальных активов к стоимости нематериальных активов на конец отчетного периода.

В 2014 году для предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» коэффициент поступления нематериальных активов составит следующее цифровое значение: 63208 рублей / 660394 рублей = 0,095.

В 2015 году для предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» коэффициент поступления нематериальных активов составит следующее цифровое значение: 32562 рублей/ 451128 рублей = 0,072.

Исходя из полученных значений, данного показателя движения нематериальных активов следует, что коэффициент поступления нематериальных активов падает в 2015 году. Это говорит о том, что степень обновления предприятием АО «ЮНИЧЕЛ» нематериальными активами также падает. Это неблагоприятная тенденция, так как информация в форме нематериального актива играет существенную роль в дальнейшем развитии предприятия. Представим полученные значения в виде рисунка.

Рис. 4. Динамика снижения коэффициента поступления нематериальных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014-2015 годах

Коэффициент выбытия нематериальных активов предприятия представляет собой отношение числа выбывших нематериальных активов в отчетном году к количеству нематериальных активов на начало отчетного периода.

Коэффициент выбытия нематериальных активов по предприятию АО «ЮНИЧЕЛ» за 2014 год составит 126889 рублей / 780823 рублей = 0,16.

Коэффициент выбытия нематериальных активов по предприятию АО «ЮНИЧЕЛ» за 2015 год составит 241828 рублей / 660394 рублей = 0,37.

В 2015 году наблюдается резкий скачок по данному показателю. Коэффициент выбытия нематериальных активов резко возрастает. Это неблагоприятная тенденция, так как по причине морального износа выбывают нематериальные активы. Наряду с этим, процесса поступления и обновления фонда нематериальных активов не происходит. Это говорит о неэффективной политике предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в данной сфере. Представим полученные значения в виде рисунка.

Рис. 5. Динамика роста коэффициента выбытия нематериальных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014-2015 годах

Далее проведем анализ наличия и движения основных средств, как самой массивной части внеоборотных фондов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ». Анализ проведем по аналогичным коэффициентам поступления и выбытия. Все исходные для анализа данные представлены в виде таблицы, которая представлена ниже.

Таблица 4

Исходные данные для анализа наличия и движения основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»

№	Показатель	2015	2014
1	Основные средства
	Наличие на начало года	178319373	205963520
	Поступило за год	15635	45632
	Выбыло за год	38146607	27689779
	Наличие на конец года	140188401	178319373

Коэффициент обновления основных средств рассчитывается посредством отношения стоимости основных средств, которые поступили в данном отчетном периоде к стоимости основных средств на конец данного отчетного периода. Коэффициент обновления основных средств также носит название коэффициента ввода, так как речь идет именно о тех основных средствах, которые были введены в эксплуатацию предприятия в данном отчетном периоде.

Коэффициент обновления основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014 году составляет следующее числовое значение: 45632 рублей /178319373 рублей = 0,00026.

Коэффициент обновления основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014 году составляет следующее числовое значение: 15635 рублей /140188401 рублей = 0,00011.

Как видно из произведенных расчетов, коэффициент обновления основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» падает в 2015 году. Это неблагоприятная тенденция, так как свидетельствует о том, что на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ» не осуществляется должным образом процесс обновления фонда основных средств. А это, в свою очередь, ведет к устареванию оборудования, а, значит и производственного процесса.

Рис. 6. Динамика снижения коэффициента обновления основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014-2015 годах

Следующим этапов в анализе движения внеоборотных активов является анализ коэффициента выбытия основных средств. Данный показатель рассчитывается, как отношение стоимости выбывших основных средств на стоимость основных средств на начало конкретного отчетного периода.

Коэффициент выбытия основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2014 год составит следующее значение: 27689779 рублей /205963520 рублей = 0,13.

Коэффициент выбытия основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2015 год составит следующее значение: 38146607 рублей /178319373 рублей = 0,21.

Следует отметить, что сами по себе показатели коэффициента выбытия основных средств чрезвычайно велики. В процентном отношении в 2014 году коэффициент выбытия составил 13%, а в 2015 году коэффициент выбытия основных средств составил 21%. Это большое значение, так как пятая часть имеющихся основных фондов в 2015 году выбывает. Подобное выбытие может быть вызвано рядом причин:

- основные средства могли быть реализованы по сниженным ценам.

- основные средства выбыли по причине физического износа и были списаны с баланса предприятия.

- основные средства могли быть переданы в виде вклада в уставный капитал другим организациям.

- была осуществлена безвозмездная передача, ликвидация в случае аварии, чрезвычайных происшествий и стихийных бедствий, а также в результате утраты.

Рис. 7. Динамика роста коэффициента выбытия основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014-2015 годах

Коэффициент прироста основных средств. Несмотря на то, что данный коэффициент не является обязательным для расчета при проведении анализа внеоборотных активов, все же рассчитаем его. Это необходимо сделать с целью дать наиболее полный анализ движению внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ». Коэффициент прироста основных средств для предприятия вычисляется, как отношение разности стоимости введенных и выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало того или иного отчетного периода.

Коэффициент прироста основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2014 год составит следующее значение (45632 рублей - 27689779 рублей) /205963520 рублей = -0,13.

Коэффициент прироста основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2015 год составит следующее значение (15635 рублей - 38146607 рублей ) /178319373 рублей = -0,21.

Коэффициенты прироста отрицательны, значит, нельзя говорить о приросте основных средств, так как он отсутствовал. Выбытие основных средств превышает их поступление. Эту тенденцию можно классифицировать, как неблагоприятную с точки зрения анализа внеоборотных активов предприятия.

Далее рассчитаем темп роста долгосрочных финансовых вложений.

За 2014 год сумма долгосрочных финансовых вложений составила 1699250 рублей.

За 2015 год сумма долгосрочных финансовых вложений составила 2108598 рублей.

Темп роста рассчитывается, как отношение показателя долгосрочных финансовых вложений отчетного периода к показателю долгосрочных финансовых вложений за период, предыдущий отчетному периоду.

Темп роста долгосрочных финансовых вложений составляет следующее значение: 2108598 рублей / 1699250 рублей = 1,24 или 124%.

Отсюда следует тот факт, что долгосрочные финансовые вложения анализируемого предприятия в 2015 году выросли на 24%. Примечательно, что инвестиции долгосрочного характера растут, но не в основные средства и нематериальные активы.

Таким образом, в данном параграфе были проанализированы наличие и движение внеоборотных активов на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ».

Заключение

В заключение работы можно сделать ряд выводов.

В первой главе была дана теоретическая характеристика внеоборотных активов. Внеоборотные активы играют важную роль в финансовом обеспечении жизнедеятельности предприятий, технического перевооружения и расширения производства. Их грамотное применение позволяет повышать эффективность в соответствии с требованиями времени, а соответственно быть более конкурентоспособным и прибыльным.

Во второй главе был дан практический анализ внеоборотных активов на предприятии ООО «ЮНИЧЕЛ».

- структура внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» представлена таким образом, что наибольший удельный вес занимает доля основных средств.

- в 2015 году уменьшается доля нематериальных активов в общей стоимости внеоборотных активов. Несмотря на то, что уменьшение незначительное, руководству предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» необходимо обратить на это внимание.

- наблюдается незначительный рост долгосрочных финансовых вложений, что дает основание предположить о некоторых инвестициях. Однако, как следует из последующих показателей, данные инвестиции не осуществляются в основные средства и обновление их фонда. Прирост долгосрочных финансовых инвестиций в 2015 году составляет 24%.

- снижается доля основных средств в общей стоимости актива баланса предприятия. А снижение доли основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в общей стоимости актива баланса говорит о том, что часть основных средств была либо продана, либо выбыла по причине физического износа. Также часть основных средств могла быть передана безвозмездно или в счет вклада в уставный капитал других организаций.

- коэффициент обновления нематериальными активами и основными средствами предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» падает в 2015 году. Это неблагоприятная тенденция, так как свидетельствует об отсутствии совершенствования фонда нематериальных активов, а также об отсутствии обновлений в фонде основных средств.

- наряду с этим коэффициент выбытия нематериальных активов и коэффициент выбытия основных средств растет в 2015 году, что тоже является неблагоприятной тенденцией, так как выбывают нематериальные активы по моральному износу, а обновлений не происходит, то есть снижается уровень оснащенности предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» технологической базой.

- отток основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» как в 2014 году, так и в 2015 году превышает их приток. Об этом говорит коэффициент прироста основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ», который, как в 2014, так и в 2015 годах носит отрицательный характер. Такое значение вытекает из рассчитанных предыдущих показателей.

В связи со всем изложенным выше, сделан вывод о необходимости повышения эффективности использования внеоборотных активов на предприятии.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.
2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.
3. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. «О бухгалтерском учете» (в редакции от 04.11.2014 N 344-ФЗ).
4. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01»
5. Арзуманова, Т.И. Экономика организации: Учебник для вузов / М.: Дашков и Ко, 2013. – 240 с.
6. Бабук, И.М. Экономика промышленного предприятия: Учебник для вузов / М.: ИНФРА-М, 2013. – 439 с.
7. Бадокина Е.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – М.: Инфра – М, 2010. – 256 с.
8. Бахрамов Ю.М. Глухов В.В. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. 2-е изд.. – СПб.: Питер, 2011. – 496 с.
9. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. 2-е изд. перераб. и доп. – М.: Инфра – М., 2013. – 240 с.
10. Булатова, Н.Н. Комментарии к проекту бизнес-плана предприятия: учебное пособие. / Улан-Удэ: ВСГТУ, 2010. – 40 с.
11. Горлов, В.В. Финансовое планирование и бюджетирование: основы организации: Учебник для вузов / М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2006. – 367 с.
12. Козлова, Е.Г., Парашутин, Н.В., Бабченко, Т.Н. Бухгалтерский учет /– М.: Финансы и статистика, 2006. – 432 с.
13. Луценко С.И. Факторы, влияющие на финансирование компании // Финансовый менеджмент. – 2011. - № 2. С.59-65.
14. Любушин, Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие/– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 471 с.
15. Новиков, М.В., Бронникова, Т.С. Разработка бизнес-плана проекта: учебное пособие. /– Таганрог: ТРТУ, 2011. – 46 с.
16. Петров, А.Н. Стратегическое планирование развития предприятия : учебное пособие. / - Спб: Питер, 2005. – 240 с.
17. Чечевицына, Л.Н. Экономика предприятия: Учебник для вузов / – Ростов на Дону.: Феникс, 2012. – 384 с.

Приложение 1

Форма № 1

Баланс

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	660394	451128
Основные средства	120	178319373	140188401
Незавершенное строительство	130	2517460	4216807
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140	1699250	2108598
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	183196477	146964934
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	40653473	42668455
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве	213
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	240	10003513	7662716
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250		37523325
Денежные средства	260	3628441	7812972
Прочие оборотные активы	270	5822446	321063
ИТОГО по разделу II	290	54867673	95988531
БАЛАНС	300	238064150	242953465

продолжение

Пассив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	99883278	99883278
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411
Добавочный капитал	420	83649691	84683864
Резервный капитал	430	30776022	29600034
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	2141536	2081537
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	28634486	27518497
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	3399374	298752
ИТОГО по разделу III	490	217708365	214465928
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	9479303	11736743
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590	9479303	11736743
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610		6738494
Кредиторская задолженность	620	5952950	5820991
в том числе:
поставщики и подрядчики	621
задолженность перед персоналом организации	622
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623
задолженность по налогам и сборам	624
прочие кредиторы	625
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660	4923532	4191309
ИТОГО по разделу V	690	10876482	16750794
БАЛАНС	700	238064150	242953465
СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства	910
в том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990

Форма № 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Наименование показателя	Код	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	84238544	72971513
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	51502780	48863418
Валовая прибыль	029	32735764	24108095
Коммерческие расходы	030	6699249	5611602
Управленческие расходы	040	19555857	16382983
Прибыль (убыток) от продаж	050
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060
Проценты к уплате	070
Доходы от участия в других организациях	080
Прочие доходы	090
Прочие расходы	100	9275960	8097021
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	3741108	1350310
Отложенные налоговые активы	141
Отложенные налоговые обязательства	142
Текущий налог на прибыль	150	341734	150322
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	3399374	1199988
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы)	200

Приложение 2

Рис. 2. Состав внеоборотных активов

1. Арзуманова Т.И. Экономика организации: Учебник для вузов / М.: Дашков и Ко, 2013. – С. 235. ↑

2. Бадокина Е.А. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2010. – С.245. ↑

3. Бахрамов Ю.М. Глухов В.В. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. 2-е изд. – Спб.: Питер, 2011. – С.396. ↑

4. Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия: Учебник для вузов / - Ростов на Дону.: Феникс, 2012. – С. 252. ↑

5. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие / - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – С. 362. ↑

6. Бабук И.М. Экономика промышленного предприятия: Учебник для вузов / М.: ИНФРА-М, 2013. – С. 362. ↑

7. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» ↑

8. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» ↑

9. Козлова Е.Г., Парашутин Н.Б., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет / - М.: Финансы и статистика, 2006. – С. 205. ↑

10. Луценко С.И. Факторы, влияющие на финансирование компании // Финансовый менеджмент. – 2011. - № 2. С. 59-65. ↑

11. Чечевицына Л.Н. Экономика предприятия: Учебник для вузов / - Ростов на Дону.: Феникс, 2012. – С. 262. ↑