Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет труда и заработной платы (Сущность труда и его значение)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Оплата труда - это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами и трудовыми договорами.

Оплата труда в любых организациях является главным источником дохода работника, основой материального благополучия членов его семьи. Уровень оплаты труда зависти от многих факторов. Прежде всего, это общее экономическое состояние организации, социально – экономическое положение в государстве, соотношение спроса и предложения на рынке труда. Сущность оплаты труда выражается через денежные выплаты, получаемые работником в обмен на свой труд.

Государственное регулирование оплаты труда осуществляется посредством разработки и внедрения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права. Основным регулятором оплаты труда является система государственных гарантий, предоставляемых работникам.

Организации оплаты труда, а также направлениям ее совершенствования на предприятии уделяется огромное внимание. Заработная плата является основной формой вознаграждения работников за труд и обеспечивает их материальную заинтересованность в его результатах. В связи с этим вопросы совершенствования заработной платы стоят на первом месте у руководителей предприятий.

Чтобы правильно начислить работнику заработную плату, проанализировать использование рабочего времени, применяемые системы оплаты труда и т.п., необходим анализ по видам производств и категориям работников: личного состава; использования рабочего времени; объемов выполненных работ, продукции и услуг.

К сожалению, в имеющейся специальной литературе вопросы оплаты труда рассматриваются и комментируются, за редким исключением, раздельно — в юридических и экономических изданиях.

В курсовой работе также используются работы ученых в сфере трудового и других отраслей права, комментарии к трудовому законодательству, статьи, монографии, а также учебники трудового права.

Объект исследования -формы, системы учета труда и заработной платы.

Предмет исследования - факторы, особенности и тенденции развития учета заработной платы в России.

Цель и задачи исследования вытекают из актуальности и степени научной разработанности проблемы.

Целью представленной работы выступает комплексный теоретико-правовой анализ учета труда и проблем выплаты заработной платы, проведенный по следующим направлениям:

— всесторонний анализ нормативно-правовых актов, действующих в России как источников правового регулирования оплаты труда;

— изучить теоретические и методические основы организации бухгалтерского учета труда и оплаты труда и расчетов с персоналом;

— исследовать особенности организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом;

— разработать предложения по улучшению организации и ведению бухгалтерского учета и расчетов с персоналом.

Методологической основой исследования является диалектический метод. В ходе исследования использовались обще– и частнонаучные, а также специальные методы познания.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СУЩНОСТИ УЧЕТА ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И ЕЕ УЧЕТА

1.1. Сущность труда и его значение

Одним из основных элементов рыночной экономики является рынок труда, среди структурных компонентов которого можно выделить как спрос и предложение на рабочую силу, так и конкуренцию, как между работниками, так и между работодателями.

Рынок труда как экономическое явление весьма специфичен. Если на рынке благ домашние хозяйства (покупатели благ) формируют кривую спроса, то на рынке труда домашние хозяйства или, иначе говоря, работники, составляющие трудовые ресурсы, формируют кривую предложения, являясь продавцами труда. Напротив, если на рынке благ фирмы формируют кривую предложения (являются продавцами благ), то на рынке труда они являются покупателями труда – формируют кривую спроса [12,с.334].

Но особое место отводится стоимости рабочей силы, с которой связана непосредственно экономическая природа понятия «заработная плата». При этом стоимость рабочей силы должна быть соразмерна тем усилиям, которые должен затратить работник при выполнении возложенных на него обязанностей. Вполне понятно, что человеку необходимо восстанавливать затраченные в процессе труда силы, иначе в дальнейшем эффективное осуществление им производственной 17 деятельности будет невозможно. Более того, человек должен понимать, что его заработная плата адекватна и соответствует тем усилиям, которые он затратил.

При этом стоит отметить то, что физиологические потребности человека и сумма средств, необходимых для их удовлетворения, зависят не только от затраченных физических и умственных усилий человека, но также и от исторически сложившихся условий оплаты труда, формирования рабочей силы, в частности уровня социально-экономического развития региона и страны в целом, традиций, культуры. Так, например, можно подчеркнуть то, что уровень потребностей населения развитых стран значительно выше, чем у населения стран развивающихся. Не стоит также утверждать то, что человеку для возобновления к труду необходимы только товары и услуги, которые удовлетворяют только физиологические потребности человека (потребность быть сытым, потребность во сне, отдыхе, тепле). У любого человека есть и духовные потребности, которые также зависят от территориальных и исторических условий, от традиций в том числе, расходы, на удовлетворение которых также входят в стоимость рабочей силы.

Соответственно, стоимость рабочей силы включает в себя физиологический и моральный аспекты. Сумма денежных средств, которые необходимы для воспроизводства силы работника, сочетает в себе также затраты на содержание его семьи, медицинское обслуживание, дальнейшее образование (например, повышение квалификации, профессиональную переподготовку по необходимости). Заработная плата напрямую зависит от уровня квалификации работника. Чем выше уровень профессиональной компетентности и квалификации трудящегося, тем выше размер оплаты труда.

Труд – важнейший элемент процесса производства и основной источник удовлетворения материальных и социальных потребностей граждан.

Под трудовыми отношениями, как правило, понимается соглашение между нанимателем и работником о выполнении работником за плату трудовой функции [2].

Источником регулирования трудовых отношений являются Конституция России, подконституационные акты, локальные нормативные правовые акты, а также трудовой договор.

Основой возникновения трудовых отношений, как правило, является трудовой договор (контракт), заключение которого, в свою очередь, является основанием для издания приказа (распоряжения) о приеме на работу (назначении на должность). Трудовой договор заключается в письменной форме. Ознакомление с содержанием договора работник подтверждает своей подписью. Приказ (распоряжение) объявляется работнику под роспись.

Трудовая деятельность работника подтверждается соответствующим документом. Таким документом является трудовая книжка установленного образца.

Что же такое заработная плата? Несмотря на большой исторический стаж этой экономической категории (не менее чем у "прибыли", "цены", "себестоимости" и т. п.), до сих пор нет единства и одинаковых подходов в определении ее сущности и содержания. В экономической литературе последних лет, в лекциях, докладах, речах и выступлениях современных ученых, политиков, практиков чаще выделяются четыре возможных варианта определения сущности заработной платы:

1. Заработная плата – это стоимость труда;

2. Заработная плата – это стоимость рабочей силы;

3. Заработная плата – это цена труда;

4. Заработная плата – это цена рабочей силы.

Согласно Трудовому кодексу[3], заработная плата – вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время [4,ст.57].

Доход работника предприятия может складываться из заработной платы, включаемой в издержки производства, денежных выплат по трудовым и социальным льготам, поощрений из прибыли, а также дивидендов, выплачиваемых по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия, стоимости продуктов в натуральном выражении и других доходов [4, с.145].

Как социально-экономическая категория заработная плата требует рассмотрения с точки зрения ее роли и значения для работника и работодателя. Для работника заработная плата – одна из основных статей его личного дохода, средство воспроизводства и повышения уровня благосостояния его самого и его семьи, что обуславливает стимулирующую роль заработной платы в улучшении результатов труда для увеличения размера получаемого вознаграждения.

Для работодателя заработная плата работников – это расходуемые им средства на использование привлекаемой по найму рабочей силы, что составляет одну из основных статей расхода в себестоимости производимых товаров и услуг. При этом работодатель, естественно, заинтересован в возможном снижении удельных затрат рабочей силы на единицу продукции, хотя в то же время может оказаться целесообразным увеличить расходы на рабочую силу в целях повышения ее качественного уровня, если это позволит увеличить прибыль предприятия за счет стимулирования трудовой и творческой инициативы работников.

Организация заработной платы строится на основе коллективных договоров, заключаемых, как правило, на 1-3 года между работодателем и работником предприятия в лице профсоюзов. В них регулируются следующие вопросы: формы, системы и размер оплаты труда, вознаграждения, пособия, компенсации, доплаты, механизм изменения оплаты труда (в соответствии с ростом цен, уровнем инфляции), выполнение показателей коллективного договора, занятость, переобучение, условия высвобождения работников, экономическая безопасность и охрана здоровья, льготы для работников и т.д.

1.2. Регулирование заработной платы в России

Во всех организациях используются следующие методы регулирования заработной платы:

Государственный. Предусматривает разработку и внедрение законодательных актов, определяющих порядок и правила начисления зарплаты гражданам, трудящимся в различных условиях.
Коллективно-договорной. Заключается в разработке и принятии руководством предприятия внутренних корпоративных документов. Их положения могут определять дополнительные правила, но не могут при этом нарушать прав работника, определенных действующим федеральным законодательством.
Индивидуально-договорной. В этом случае в трудовом соглашении указывается точная сумма заработка трудящегося. Положения этого документа также не должны противоречить требованиям действующего законодательства и ущемлять права гражданина.

Все вопросы, связанные с заработной платой, регулирует Трудовой кодекс РФ. К гарантиям, определенным главой 21 кодекса, относятся:

Установление МРОТ, меньше которого не может быть месячная зарплата трудящегося, отработавшего заданную норму времени (ст. 133).
Установление максимально возможной суммы удержаний из заработка (ст. 137).
Сроки осуществления расчетов по зарплате с уволившимся гражданином (ст. 140).
Ответственность работодателя, нарушившего правила выплаты зарплаты работникам (ст. 142).
Оплата труда по тарифной системе (ст. 143).
Оплата труда при работе:
- в условиях воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов (ст. 147),
- особых климатических условиях (ст. 148),
- иных условиях, не соответствующих нормальным (ст. 149),
- сверхурочное время (ст. 152), в выходные и праздники (ст. 153) или ночью (ст. 154).
Особенности оплаты труда при изготовлении бракованной продукции (ст. 156) и простоях (ст. 157).

Указанные статьи Трудового кодекса являются базисом, на основании которого производится разработка положений локальных нормативных актов, внедряемых на предприятии, а также трудового соглашения, заключаемого непосредственно с каждым работником при его трудоустройстве в штат компании.

В соответствии со ст. 40 Трудового кодекса РФ коллективный договор представляет собой документ, который регулирует правоотношения, возникающие между работодателем и работником в процессе осуществления последним трудовой деятельности. Порядок разработки и внедрения такого соглашения устанавливается главой 7 Трудового кодекса РФ.

Согласно ст. 41 Трудового кодекса, указанным договором могут быть определены: около

система оплаты труда, сумма заработка и форма его выдачи;
порядок исчисления и выдачи компенсационных выплат и пособий;
изменение размера заработка в зависимости от внешних факторов (например, инфляции), а также достижения сотрудниками плановых показателей, установленных руководством предприятия;
некоторые другие условия, определенные совместным решением работодателя и представителями трудового коллектива.

Индивидуально-договорное регулирование производится путем заключения трудового договора. Содержание и порядок его составления определяются ст. 57 Трудового кодекса РФ. В документе указывается размер оклада или тарифа, на основе которого будет рассчитываться сумма заработка работника, и назначаемых ему дополнительных выплат.

В трудовом договоре могут быть прописаны индивидуальные выплаты сотруднику, также здесь возможно установить индивидуальные компенсационные и стимулирующие доплаты. Впрочем, возможно закрепление таких выплат и в допсоглашении к трудовому договору. Составляется договор в 2 экземплярах, подписывается и работником, и работодателем.

Итак, правовое регулирование начисления и выплаты зарплаты осуществляется как со стороны государства, так и со стороны работодателей. При этом работодатель обязан соблюдать установленные законом требования в части начисления и выплаты заработной платы.

1.3. Значение и задачи учёта труда и заработной платы

Известно всего два способа правового регулирования оплаты труда - это государственное нормирование и договорное регулирование.

Государственное нормирование - это установление государством обязательных для сторон любого трудового договора норм оплаты.

В России государственное нормирование в течение долгих лет являлось главным методом в связи с приоритетом государственной собственности и всепоглощающим государственным контролем за мерой потребления и мерой труда. В настоящее время, в условиях рынка, радиус действия государственного нормирования сильно сузился и имеет тенденцию к дальнейшему сужению.

Государству оставлена защитная функция, при этом оно охраняет не только интересы наемных работников, но и условия производства как таковые. Защищая интересы работников, государство устанавливает минимальный размер оплаты труда, нормы, которые обеспечивают защиту доходов работника и нормы закрепляющие региональное различие оплаты труда; одновременно государство выступает работодателем в отношениях с госслужащими, оно нормирует их заработок.

Чтобы правильно организовать бухучет заработной платы, в локальных актах компании, определяющих учетную политику, перечисляются первичная документация, с помощью которой это будет происходить. Следует учесть, что после вступления в силу закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ предприятия не обязаны пользоваться едиными формами. Можно разрабатывать свои, отвечающие нуждам конкретного предприятия.

Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда ведется с помощью счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Бухучет зарплаты зависит от того, в какой форме учитывается труд работников.

Если в компании действует повременная оплата, начисления будут производиться на основании табеля учета рабочего времени. В случае сдельной формы, основанием послужат первичные документы (наряды, ведомости, путевые листы и пр).

На 70 бухсчете аккумулируются все необходимые сведения по каждому сотруднику компании. Нужно организовать и отладить аналитический учет по бухсчету 70 по всем работникам.

По дебету счета отображается выплаченный заработок, а также удержания:

- счет 68 – налоги;

- счет 76 – исполдокументы;

- счет 73 – недостачи;

- счет 94 – порча ценностей и т. д.

Если человек не получил вовремя начисленную оплату труда, эти деньги отражаются по дебету сч. 70 в корреспонденции со сч. 76.

Из бухучета зарплаты и удержаний должно быть понятно, какую сумму человек получит на руки. Из денег, причитающихся сотруднику по итогам работы за отчетный период, непременно следует удержать НДФЛ. Это делают с помощью проводки Дт 70 Кт 68.

Кроме того, удерживаются суммы алиментов и определенные исполнительными листами. За счет указанных удержаний суммы зарплаты, начисленные по дебету счета 70, уменьшаются. Начисленная оплата труда в зависимости от финансовой политики предприятия может выплачиваться через кассу или перечислением на зарплатную карточку.

ГЛАВА 2. ХАРАЕТЕРИСТИКА УЧЁТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ В ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Документальное оформление и учёт личного состава, использования рабочего времени и выработки

Учет личного состава работающих в Обществе ведется путем оформления соответствующих документов на всех этапах движения работающих в организации:

- прием на работу – приказом о приеме на работу и составлениям трудового договора, в настоящее время контракта;

- перевод на другую работу – приказом о переводе на другую работу;

- отпуск – приказом (запиской) о предоставлении отпуска;

- увольнение – приказом о прекращении трудового договора.

На каждого работника в отделе кадров организации открывается личная карточка, в которой отмечаются все факты его деятельности.

Учет использования рабочего времени обеспечивает контроль:

1) за своевременной явкой работников на работу, выявлением всех не явившихся и опоздавших;

2) за нахождением работников во время работы на рабочих местах; своевременном уходом и приходом во время обеда;

3) за своевременным уходом с работы;

4) фактически отработанного рабочего времени [8,c.249].

В соответствии со ст. 133 ТК учет явок на работу и ухода с нее ведется в табелях использования рабочего времени установленной формы, в годовых табельных карточках и других документах.

Учет рабочего времени на предприятиях ведется заведующими магазинов в специальном документе "Табель". Учет времени работников, находившихся в командировках, болевших, в период выполнения государственных обязанностей, перерывах, засчитываемых в рабочее время, ведется в табеле на основании командировочных удостоверений, больничных листов, приказов и т. п.

Порядок учета явки работников на работу и ухода с нее устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка в Обществе, графиками работ каждого магазина, графиками работ рабочих и служащих, графиками отпусков, положениями и инструкциями по охране труда и технике безопасности, коллективными договорами.

Табель учета использования рабочего времени составляется в одном экземпляре. При его оформлении учитывается, что рабочим считается время, в течение которого работник в соответствии с трудовым, коллективным договорами, правилами внутреннего трудового распорядка обязан находиться на рабочем месте и выполнять свои трудовые обязанности. К рабочему относится также время работы, выполненной по предложению, распоряжению или с ведома нанимателя сверх установленной продолжительности рабочего времени (сверхурочная работа, работа в государственные праздники, праздничные и выходные дни) [4].

2.2. Порядок начисления заработной платы

Тарифные ставки (тарифные должностные оклады) работников определяются путем умножения тарифной ставки 1-го разряда, установленной директором Общества, на тарифный коэффициент соответствующего тарифного разряда ЕТС, установленный работнику по его профессии или должности.

Повышение тарифной ставки 1-го разряда на предприятиях производится при наличии прибыли от реализации и утверждается приказом директора Общества.

Для правильного исчисления заработной платы на предприятиях разработано штатное расписание, в котором отражается расчетный должностной оклад (тарифная ставка).

Штатное расписание – это локальный нормативный акт (организационный документ), который содержит сгруппированный в определенном порядке перечень структурных подразделений организации, должностей служащих и профессий рабочих с указанием количества единиц по каждому их наименованию, тарифных разрядов (коэффициентов, кратных размеров тарифной ставки первого разряда) по ЕТС, классов, категорий, размеров должностных окладов (тарифных ставок), надбавок, доплат.

Премирование за основные результаты финансово-хозяйственной деятельности производится согласно Положения о премировании. Система премирования выполняет стимулирующую функцию, так как призвана повысить материальную заинтересованность каждого работника на предприятии в конечных результатах деятельности предприятия, повышении товарооборота и качества труда, и т.д.

Оплата ежегодного отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск, учебного отпуска производится исходя из средней однодневной заработной платы, исчисленной за 12 календарных месяцев (1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска или увольнения работника.

Исчисление среднего заработка производится в справке-расчете следующим образом: определяется годовой заработок путем суммирования заработной платы за 12 месяцев, в который включается все начисленные выплаты без вычета из них налогов и других удержаний (например, алиментов). Полученная сумма делится на 12 (определяется среднемесячная заработная плата) и на 29.7 (на число дней в месяце исчисленное в среднем за год) и умножается на число дней отпуска.

Если за истекший год происходило повышение тарифных ставок и окладов, то при расчете отпускных используются поправочные коэффициенты. Порядок расчета следующий. Вначале тарифную ставку (оклад) месяца, когда работник уходит в отпуск, делят на тарифную ставку (оклад) каждого предыдущего из 12 месяцев и получают поправочные коэффициенты. Эти коэффициента умножают на фактически начисленные выплаты предыдущих месяцев (кроме выплат, не учитываемых в расчете среднего заработка). Проиндексированные начисления за 12 месяцев складывают, а затем делят на 12 и 29,7. Средний дневной заработок умножают на число календарных дней отпуска согласно приказу нанимателя. Также рассчитывается компенсация за неиспользованный отпуск.

Выплата отпускных производится не позднее, чем за 2 дня до начала отпуска.

Временная нетрудоспособность – это особый вид неотработанного времени. Источником оплат такого вида неотработанного времени является не себестоимость, а средства органов социального страхования и обеспечения.

Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности (ПВН) в Обществе является больничный лист, выданный медицинским учреждением, и табель учета рабочего времени с указанием дней болезни.

ПВН выплачивается в случаях, предусмотренных законодательством и правовыми актами. Размеры пособия зависят от среднего заработка за два предшествующих болезни месяца работы и количества дней болезни. За первые 12 календарных дней нетрудоспособности установлен размер пособий – 80 % заработка, за оставшиеся дни – 100 % дневного заработка.

ПВН исчисляют из среднедневного заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу болезни. В заработок включаются только те выплаты, на которые начисляются страховые взносы на государственное социальное страхование. В начале определяют среднедневной (среднечасовой) заработок путем деления заработка за 2 месяца на число рабочих дней (часов) за эти 2 месяца. Затем среднедневной или среднечасовой заработок умножают на число рабочих дней или часов, пропущенных по нетрудоспособности.

Пособие не может быть менее двух минимальных заработных плат в месяц. Максимальный размер пособия за календарный месяц не должен превышать трехкратную величину средней заработной платы рабочих и служащих в месяц. Пособие за время временной приостановки работы организации выплачивается не менее 2/3 должностного оклада (ставки).

Доплата за работу с вредными и опасными условиями труда устанавливается по результатам аттестации в зависимости от класса и степени вредности условий труда согласно определенной шкале.

Доплата за совмещение профессий или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются, при наличии в штатном расписании вакантной штатной единицы, на основании приказа руководителя организации, в зависимости от объема выполняемой работы в % тарифной ставки по основной работе. При этом размер доплат не должен превышать месячной тарифной ставки отсутствующего работника.

Привлечение работников к работе в государственные праздники, праздничные и выходные дни осуществляется на основании графика работы. Труд работников предприятия в этом случае оплачивается не ниже чем в двойном размере.

Начисленная заработная плата, отражается в различных сводных документах учета: расчетных и платежных ведомостях, лицевых счетах работающих, расчетных листках и т.п.

Данные о фактически начисленной зарплате, удержаниях из нее и сумме, причитающейся к выдаче, фиксируются в расчетном листке (книжке) и лицевом счете. Расчетный листок (книжка) находится у работающего; один экземпляр его может служить лицевым счетом.

Выплата заработной платы производится не менее двух раз в месяц:

- 25 числа каждого месяца – аванс

- 10, 11 числа каждого месяца следующим за расчетным – окончательный расчет.

2.3. Удержания и вычеты из заработной платы

Из зарплаты работодатель в качестве налогового агента удерживает НДФЛ. Ставки в процентах мы привели в таблице ниже Размер отличается в зависимости от статуса получателя доходов - резидент или нет. Для нерезидентов взыскание выше. Но резидентов в стране больше, поэтому большинство расчетов по зарплате ведется с применением уже классической ставки 13%.

Летом 2018 года власти завернули проект повышения ставки подоходного налога. В законопроекте предлагалось установить пониженное значение 5% для граждан с доходами меньше 100 тыс. руб. в год. Действующий тариф 13% предусматривался для тех, кто зарабатывает в год от 100 тыс. до 3 млн. руб.

По сути - это большинство граждан. Если работник получает от 3 до 10 млн. руб. в год, ставка составила бы 18%. И, наконец, для тех, кто зарабатывает более 10 млн. руб., ставка была анонсирована в 25%.

До этого обсуждалось повышение действующей ставки с 13 до 15%.

Ни один из проектов не дошел до обсуждения в Думе, поэтому в 2019 году по-прежнему действует единая ставка НДФЛ 13% со всех доходов граждан - налоговых резидентов РФ независимо от уровня их доходов.

Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или письменных заявлений работника о добровольной уплате. Бухгалтерия регистрирует исполнительные листы в специальных карточках и хранит как документы строгой отчетности.

На доход работника организация начисляет страховые взносы по трем видам страхования:

пенсионнное,
медицинское,
социальное.

Общая ставка - 30%. Эти взносы компания уплачиват в ФНС России. Есть еще взносы на трафматизм. Их уплачивают в ФСС России. Таблицу с процентами смотрите ниже

Отметим, что у законодателей были планы поднять тариф по пенсионным отчислениям с 22 до 26% с 2021 года. Но теперь Дума приняла закон, который на бессрочной основе зафиксировал «пенсионную» ставку на уровне 22%.

Льготные тарифы по взносам для упрощенцев, как мы уже объявили в начале, исчезают с 2019 года. Так, упрощенцы в 2018 году на 61 видах деятельности применяли пониженную ставку 20% вместо 30% (подп. 5 п. 1 и подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). С 1 января данная льгота отменяется и ставка возрастает до общих 30%. Проекта новых льгот для плательщиков единого налога по УСН на данный момент нет.

Таблица 2.1 - Налоги с зарплаты в 2019 году: таблица с процентами

Наименование налога	Ставка, в процентах (%)	Примечание, ссылка на НПА
НДФЛ налогового резидента	13	Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 1 ст. 224 НК)
НДФЛ нерезидента РФ	30	Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 3 ст. 224 НК)
Страховые взносы в ФНС на обязательное пенсионное страхование*	22	По тарифу 22% взносы начисляются с выплат, не превышающих предельную базу, установленную на год. Сверх превышения такой базы и до бесконечности действует пониженный тариф 10% для всех работодателей (подп. 1 п. 2 ст. 425 НК в редакции с 1 января 2019 года)**
Страховые взносы в ФНС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	2,9	Взносы по указанной ставке начисляются с выплат в рамках предельной базы, установленной на год. Сверх превышения такой базы взносы не начисляются (подп. 2 п. 2 ст. 425 НК)
Страховые взносы в ФНС на обязательное медицинское страхование	5,1	Взносы начисляются со всех выплат независимо от величины дохода в течение года. То есть предельная база не установлена (подп. 3 п. 2 ст. 425 НК)
Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Тариф «несчастных» взносов устанавливает фонд социального страхования исходя из класса профессионального риска, который, в свою очередь, зависит от основного вида деятельности страхователя. При этом к тарифу ФСС вправе применять скидки/надбавки. Вновь зарегистрированной организации присвоенный тариф ФСС сообщает в уведомлении. Таковые по умолчанию рассылаются сейчас исключительно в электронной форме и лишь по специальному запросу - на бумаге (п. 2 ст. 6 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Организации, работающие больше года, ежегодно подтверждают основной вид деятельности с целью сохранить или изменить свой тариф (приказ Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55). Ставки варьируются от 0,2 до 8,5% - в зависимости от класса профриска. То есть наименее опасным видам бизнеса присваивается самый маленький тариф. С выплат сотрудникам-инвалидам взносы в ФСС начисляются как 60 % от страхового тарифа по основному виду деятельности. То есть со скидкой. Право на льготу имеют все страхователи независимо от основного вида деятельности (Закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ)

2.4. Синтетический и аналитический учёт расчётов по оплате труда

На предприятиях используется синтетический и аналитический учет.

Синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.

Аналитический учет – учет, который ведется в лицевых и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг друга и в конечном итоге совпадали, поэтому записи по ним проводятся параллельно; записи на счетах аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах синтетического учета, но с большей детализацией.

Для синтетического учета расчетов в изучаемой организации используется пассивный счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации.

По кредиту счета 70 отражаются все начисления заработной платы. По дебету счета 70 – выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий и др., а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и другие удержания [10,c.280].

Для организации учета заработной платы используются соответствующие учетные регистры (специально разграфленные листы бумаги, приспособленные для текущих учетных записей). В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости, Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д. К документам аналитического учета заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

Итог всех начисленных сумм по зарплате, а также отчисления на другие цели переносятся с разработочной таблицы в журнал-ордер.

Начисленные работникам организации суммы отражаются по кредиту счета 70

"Расчеты с персоналом по оплате труда" в дебет счетов:

25 "Общепроизводственные расходы" – персоналу, связанному с обслуживанием и эксплуатацией строительных машин и механизмов;

26 "Накладные расходы" – работникам управления;

28 "Брак в производстве" – за исправление брака;

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" – пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты из фонда социальной защиты населения;

84 "Нераспределенная прибыль" (непокрытый убыток) – на суммы начисленных доходов от участия в уставном фонде организации;

96 "Резервы предстоящих расходов" – на оплату отпусков и т.д.

По дебету счета 70 "Расчеты с персоналам по оплате труда" отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т. п., доходов от участия в уставном фонде организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Выплаты и удержания отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в кредит счетов:

50"Касса" – на выплаты наличных денег из кассы организации (заработная плата, премии и т. д.);

51"Расчетный счет" – на перечисления с расчетного счета организации на счет работника в банке;

68 "Расчеты по налогам и сборам" – на удержанный налог с доходов физических лиц;

71 "Расчеты с подотчетными лицами" – на сумму невозвращенного аванса, ранее выданного под отчет работнику;

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" – возмещение материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач денежных средств и материальных ценностей, допущенного брака в производстве, а также погашения задолженности по займам;

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" – на депонированную сумму, которая не была выдана работнику в установленный срок выплаты заработной платы, а также на удержания по исполнительным документам в пользу других лиц.

Для отражения операций по начислению и удержанию заработной платы бухгалтерского учета используется следующая корреспонденция счетов:

1. выдана из кассы заработная плата наличными Д70 – К50.

2. перечислена с расчетного счета заработная плата на лицевой счет работника в банке Д70 – К51

3. удерживается подоходный налог Д70 – К68/4.

4. удержан пенсионный взнос из заработной платы Д70 – К69

5. удерживается с работников за причиненный материальный ущерб Д70 – К73,

6. удерживаются суммы по исполнительным листам (профсоюзные взносы) Д70 – К76/1.

7. на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции Д 44 – К70

8. начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам и т.д. Д 84 – К70

9. на сумму отпуска будущего месяца Д 97 – К 70

Сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", как правило, кредитовое и означает долг предприятия перед работниками. По отдельным работникам может быть дебетовое сальдо в том случае, когда выданный аванс оказался больше, чем начисленная заработная плата за месяц. Сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в Главной книге и в балансе должно отражаться развернуто [11, с.136].

2.5. Пути совершенствования учёта труда и заработной платы в условиях развития системы автоматизированной обработки учётной информации

Растущая организационно-правовая самостоятельность экономических субъектов в проведении кадровой политики, выборе форм оплаты труда, построении мотивационных систем поощрения высокопроизводительного труда предполагает органичную связь с доступностью работников к информации в разрезе всего спектра социально-трудовых отношений.

Совершенствованием методического обеспечения систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля за расчетами по оплате труда достигается не только большая прозрачность, точность данных и полнота их отражения в соответствующих документах, но и информированность каждого работника в вопросах трудовой нагрузки и дисциплины, заработной платы, компенсационных выплат, содержания премиальных и других положений. Достижению таких качественных характеристик в российской практике бухгалтерского учета, контроля и отчетности способствует их поспешная трансформация в соответствии с принципами МСФО.

Однако в процессе такой трансформации возникают как объективные, так и субъективные трудности. Особенно сложными являются вопросы бухгалтерского учета расчетов по оплате труда в силу социального характера этой сферы трудовых отношений, отсутствия специального национального учетного стандарта, регламентирующего данную область.

Четкое регулирование фонда оплаты труда, своевременный анализ и устранение возникающих негативных процессов позволяет максимально долго поддерживать эффективный, приносящий доход или другие выгоды уровень производства, что даст возможность отдалить последний этап жизненного цикла организации – спад [19,c.167].

На этапе спада самой актуальной будет проблема наиболее безболезненного сворачивания производства и ликвидации организации или ее переход на производство новых видов продукции. Ведущее место в контроле за оплатой труда будет занимать контроль за оформлением кадровых приказов – сплошной проверке следует подвергать приказы об увольнении, кадровых перемещениях, а также документы, регулирующие оплату труда.

В любом случае необходимо жестко контролировать законность и правильность оформления всех решений, касающихся работников – об увольнении, переводе на другую работу (которая может оказаться ниже оплачиваемой), сокращении штата, снижении уровня оплаты труда. Недостаточно качественное оформление документов может привести:

- к наложению штрафов на организацию и ответственных лиц со стороны контролирующих органов, например, трудовой инспекции;
- дополнительных расходов на оплату труда, например, оплате вынужденного прогула;
- выплате работникам компенсации морального ущерба и прочим административным санкциям, вплоть до привлечения руководителей организации к уголовной ответственности.

В целях наиболее точного и объективного отражения информации об оплате труда в сельскохозяйственных организациях можно предложить выделение на счете 70 следующих субсчетов первого порядка:

- основные начисления;

- премии, с выделением субсчетов второго порядка:

- текущие премии;

- итоговые премии;

3) резервы вознаграждений работникам, с выделением субсчетов второго порядка:

- резерв на оплату отпусков;

- резерв на выплату пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя;

Организация бухгалтерского учета средне- и долгосрочных премий и резервов на счете 70 без выделения на отдельных субсчетах может исказить представление в отчетности сведений о задолженности предприятия по выплате заработной платы, а также явиться причиной претензий контролирующих органов по невыплате заработной платы.

Большое значение имеет совершенствование документооборота по учету заработной платы, в частности, сокращение количества первичных документов на основе автоматизации первичного учета и внедрения машиночитаемых документов вместо бумажных. Несвоевременная и неритмичная передача информации в организациях приводит к искажению текущих учетных данных и отчетной информации. Совершенствованию документооборота способствуют интеграция учета выполнения графиков производства с учетом выработки и заработной платы, внедрение систем учета выработки, ориентированных на оплату конечных результатов труда, и других форм внутрихозяйственных экономических отношений. Документирование бухгалтерских операций и ведение отдельных учетных регистров обуславливают необходимость рационализации учетных процессов. Она достигается посредством разработки и утверждения графика документооборота.

Эффективность графика документооборота может быть обусловлена тем, что сроки обработки некоторых первичных документов непосредственно влияют на размер оборотных средств. Например, оформление отгрузочных документов на готовую продукцию на один день быстрее, чем по ранее действовавшему графику позволит сократить период оборота денежных средств и соответственно уменьшить потребность в их количестве. График документооборота может предусматривать согласование деятельности структурных подразделений предприятия, участвующих в обработке первичной документации (например, табель учета рабочего времени может составляться в цехах или иных производственных подразделениях, обрабатываться в отделе кадров и, наконец, поступает в бухгалтерию для обработки, подшивки и хранения. Кроме того, график документооборота может устанавливать схему и сроки прохождения документов внутри бухгалтерии – по отдельным рабочим местам [20,c.163].

В графике документооборота должны быть отражены следующие элементы:

- наименование документа
- последовательные этапы его обработки
- сроки обработки документа на каждом этап
- перечень должностных лиц, ответственных за организацию обработки документов и соблюдение сроков их обработки
- сроки и порядок подготовки документов к архивному хранению, сдачи документов в архив.

График документооборота является элементом учетной политики организации, поэтому он должен утверждаться руководителем организации. Изменения в график документооборота могут вноситься не чаще одного раза в год – с начала нового календарного года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Заработная плата – совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или (и) натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Механизм организации заработной платы на предприятии отражает процесс преобразования цены рабочей силы в заработную плату. Принятая модель заработной платы и способы ее исполнения отражают взаимосвязь результатов и оплаты труда, обеспечивают поддержание необходимых пропорций в оплате труда различных категорий работников, простого и сложного труда. Также организация заработной платы зависит и от отношений между нанимателями и работниками, которые складываются при заключении тарифных соглашений и коллективных договоров.

Ее величина зависит от следующих основных социально-производственных и рыночных факторов.

Во-первых, размер заработной платы человека зависит от величины стоимости его рабочей силы. Для каждой группы работников такая стоимость имеет нижний и верхний уровни. Наименьшим пределом является сумма стоимости жизненных средств, идущих на восстановление работоспособности труженика самой низкой квалификации. Во многих странах официально подсчитывается прожиточный минимум, который определяет границу бедности - размер средств, идущих для простого поддержания жизнедеятельности работников, и устанавливается минимальный уровень заработной платы. Верхняя граница стоимости рабочей силы учитывает дополнительные затраты на получение высокой квалификации и удовлетворения социально-культурных потребностей.

Во-вторых, размеры заработка зависят от уровня квалификации. Рабочая сила повышенной квалификации требует для своего воспроизводства лучших в количественном и качественном отношениях жизненных условий.

В-третьих, на величину заработной платы влияют национальные различия между странами, степень развитости экономических, культурных и социальных условий жизни населения. Данные различия зависят от научно-технического уровня производства, достигнутого роста производительности труда, степени развитости рабочей силы, нормального для данного общества качества жизни и иных факторов.

В-четвертых, на величину оплаты труда влияют рыночные факторы. Конкуренция между наемными работниками ведет к тому, что в национальном масштабе устанавливается примерно одинаковая оплата труда работников определенной профессии с равным уровнем образования и квалификации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197- ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.10.2016) [КонсультантПлюс Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/
Бадаш, Х.З. Экономика и организация производства на предприятии: Учебное пособие / Х.З.Бадаш. – Ижевск: Издательство «УдГУ», 2004. – 365с.
Генкин Б.М. Экономика и социология труда. – М.: Норма – ИНФРА – М.: 2001.
. Фролов В.Г. Институциональные факторы развития промышленной политики // Креативная экономика. 2013. № 2 (74). с. 295.
Хелпман Э. Загадка экономического роста. М.: Изд-во ин-та Е.Т. Гайдара, 2011. 240 с. человек человек человек человек человек человек человек
Иванова Е.А., Гинзбург М.Ю. К проблеме измерения и обеспечения роста производительности труда в России // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Сер. Социальные науки. 2015. № 4 (40). с.213 человек человек человек человек человек человек человек человек
Лыгдунова С.В. Взаимосвязь производительности и оплаты труда // Вестник Бурятского государственного университета. Экономика и менеджмент. 2015. № 2. с. 237.
Попков А.А. О взаимосвязи роста производительности труда и роста оплаты труда // Экономические науки. 2015. № 4. с. 364.
Золотов А.В. Рост реальной заработной платы и повышение конкурентоспособности экономики // Уровень жизни населения регионов России. 2010. № 5. с. 204. человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек
Ершова М.В., Жариков В.Д., Жариков Р.В., Жариков В.В. Модель роста производительности труда персонала на промышленном предприятии // Организатор производства. 2015. № 2 (65). с. 377.
Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / В.В. Ковалев.-М.: Проспект, 2014. 298 с.
Макарьева, В. П., Анализ финансово-хозяйственно деятельности организации: учебное пособие / В.П. Макарьева, В. Андреева. М. : Финансы статистики, 2015. - 216 с. человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек человек
Гишкаева Л. Л. Уровень и динамика заработной платы в России /Л.Л. Гишкаева // Молодой ученый. — 2013. — №3. — с. 420
Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учебное пособие / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2015. - 352 с. около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около околооколо около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около
Бухгалтерский учет и анализ: Учебник/ М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 252 с.
Бухгалтерский учет и аудит: Учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.
Бухгалтерский учет финансовых резервов и оценочных обязательств: Монография / Л.А. Мельникова, А.М. Петров. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 396 с. около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около
Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: учебник / А.С. Нечаев, А.В. Прокопьева. - 3-е изд. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 368 с.
Бухгалтерский учет. Сборник задач: Учебное пособие/ Кыштымова Е. А. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 208 с.
Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / Ю.Н. Самохвалова. - 6-e изд., испр. и доп. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 232 с.
Бухгалтерский учет: учет оборотных средств/В.И.Бережной, Г.Г.Суспицына, О.Б.Бигдай и др. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 492 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/ Бахолдина И. В., Голышева Н. И. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 320 с.

около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около околооколо около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около околооколо около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около околооколо около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около околооколо около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около околооколо около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около околооколо около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около околом около около около около около около околооколо около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около около