Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ООО «ИНДИГО»)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Важным финансовым элементом в денежном обращении любой страны является денежные средства, они же и являются основной экономической единицей, в виде наличного и безналичного расчета. Денежные средства занимают особое место в постановке целей денежной политики того или иного государства, именно поэтому требует тщательного изучения всех ее составляющих, в том числе, агрегатов.

Предприятия выполняют производственную деятельность, осуществляют взаимоотношения с предприятиями и отдельными лицами. Эти отношения подразумевают так или иначе денежный расчет, расчет за товары и услуги. Расчеты производятся через банк или наличными.

Бухгалтерский учет денежных средств играет важную роль на предприятии - это организация обращения, эффективность использования правильное распределение средств несет за собой доход. Поэтому нужно рационально использовать свободные денежные средства, чтобы получить прибыль.

Выбор темы курсовой работы основана на том, что выдача денежных средств производится через кассу предприятия. Правильное оформление документов, законность расчетов денежными средствами, сохранность и увеличение денежных средств предприятия - основная задача учета, которая имеет огромное значение для успешного предприятия, укрепление дисциплины платежей, эффективность использования денежных средств, жестокий контроль кассы со стороны Банка России и налогового органа. К учету кассы предъявляются серьезные требования.

Для работы с наличными деньгами предприятие имеет кассу и обязана соблюдать требования, обусловленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Объектом исследования курсовой работы являются наличные денежные средства в кассе предприятия.

Предметом является бухгалтерский учет операций в кассе предприятия.

Цель курсовой работы: исследовать бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе предприятия на примере ООО «Индиго».

Для достижения данной цели требуется решение следующих задач:

- рассмотреть теоретические аспекты учета кассовых операций;
- ознакомиться с характеристикой предприятия.
- рассмотреть учет кассовых операций внутри предприятия.

Для решения поставленных нами задач использовался комплекс взаимодополняющих методов исследования: методы теоретического анализа литературы по исследуемой проблеме; методы изучения, обобщения и анализа опыта существующих результатов практики управления; количественные и качественные методы сбора эмпирической информации.

1. Теоретические аспекты учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

В практике отечественного предпринимательства широкое распространение получили расчеты с использованием наличности. Обширное применение такого инструмента обуславливается его удобством и универсальностью. Но нужно учитывать, что использование наличных денег не должно нарушать нормы российского права, в том числе и об обязанности по учету кассовых операций.

Сфера применения наличных расчетов строго регламентирована Центробанком России в Указаниях от 07.10.2013 № 3073-У. Так, наиболее часто организации могут использовать деньги из кассы на заработную плату, выдачу под отчет, расчеты с партнерами, получение и внесение денег на соответствующий счет и так далее. На цели, не указанные Банком России, наличные денежные средства компании направлять не могут.

При любом использовании наличных денег соответствующее предприятие обязано неукоснительно соблюдать и иной нормативный акт Центробанка Российской Федерации, которым являются Указания от 11.03.2014 № 3210-У . Поименованный нормативный документ содержит исчерпывающий перечень процедур, необходимых для правильного ведения кассовой дисциплины компании.

Для того, чтобы начать осуществление наличных расчетов, соответствующее предприятие должно обзавестись кассой. В данном случае имеются в виду не ККМ или ККТ, а помещение и организация работы. Игнорирование предприятием описанной обязанности будет расценено контролирующими инстанциями в качестве нарушения кассовой дисциплины, а компания, совершившая названный проступок, может быть привлечена к ответственности в виде штрафа, размер которого установлен КоАП России.

Стоит отметить, что без надлежащей организации работы с наличными деньгами правильный учет кассовых операций невозможен.

Для исполнения предписаний Центробанка РФ компании, использующие наличность и оставляющие ее в кассе, должны рассчитать лимиты на остаток денег. От такой обязанности освобождаются предприниматели и малые предприятия.

Необходимо обратить внимание на отсутствие обязательности установления лимитов каждым предприятием, использующим в своей деятельности наличность. Расчет максимального размера остатка денег в кассе позволяет юридическому лицу не сдавать средства, вписывающиеся в расчетные рамки, в банк. Если же компания не рассчитала лимит, то он считается равным нулю и по окончании рабочего дня наличных денег у предприятия быть не должно.

Для правильного учета кассовых операций предприятие при определении лимита должно использовать формулы, разработанные Центробанком Российской Федерации. Поименованные алгоритмы отражены в приложении к Указаниям ЦБ РФ. В расчетах следует использовать фактические показатели каждого предприятия. Для законного увеличения лимита компаниям целесообразно брать максимальные значения показателей, используемых в расчете.

Важно отметить, что компания не имеет права применять лимит, установленный произвольно. Если расчет производится предприятием, созданным недавно и не имеющим необходимой статистики, то при определении лимита следует использовать планируемые значения.

Введение разработанного лимита в действие осуществляется через издание генеральным директором предприятия соответствующего приказа. Форма такого документа не утверждена, и специальные требования к ней не предъявляются. Поэтому каждая компания издает соответствующий приказ в произвольной форме. Обязательными к включению в такой документ являются сами размеры максимальных сумм наличности, период действия лимитов и их расчет.

Компании, имеющие в своем составе обособленные подразделения, которые территориально удалены от головной организации, при расчете лимитов должны учитывать свои структуры. В этом случае определяющее значение имеет адресат, куда сдаются наличные деньги.

Если наличные средства поступают в кассу головной компании, то лимиты рассчитываются с учетом доли соответствующего подразделения.

Иная ситуация возникает, когда обособленная структура сдает деньги в банк самостоятельно. В этом случае следует устанавливать самостоятельные лимиты для каждого такого подразделения.

По общему правилу действия предприятий, связанные с приемом или выдачей наличных денег, являются кассовыми операциями. Их участником может быть любое лицо, отвечающее признакам дееспособности и правоспособности.

Министерство финансов Российской Федерации издало приказ от 31.10.2000 № 94н, которым утвердило не только План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, но и Инструкцию по его применению.

Указанным выше Планом счетов введен счет 50 «Касса».[3]

Счет 50 «Касса» предназначен для ведения бухгалтерского учета кассовых операций с денежными средствами в кассах компаний.

Раздел 5 Инструкции по применению Плана счетов допускает право компаний открыть к счету 50 субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы». [3]

Следует отметить, что субсчет 50-1 «Касса организации» используется для учета движения наличных денежных средств по кассе компании. При ведении операций с иностранной валютой необходимо открывать отдельные субсчета к счету 50 для обособленного бухгалтерского учета кассовых операций по каждой иностранной валюте.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» применяется для учета движения денег в кассах товарных контор, билетных кассах, кассах вокзалов, отделений связи и т.д. [3]

Субсчет 50-3 «Денежные документы» применяется для учета документов, которые являются денежными: оплаченные талоны на ГСМ, питание, путевки, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками, марки государственной пошлины и т.п. Характерным признаком таких документов является их стоимостная оценка. Они должны быть приобретены компанией и храниться у нее же. [3]

Для правильного отражения операций по кассе в бухгалтерском учете следует помнить, что по дебету счета 50 учитывается наличность, поступающая в кассу компании.

Средства, выдаваемые из кассы компании, отражаются на кредите счета 50.

В случае получения компанией в свою кассу наличных денежных средств оформлять такое движение необходимо следующим образом:

- получение компанией наличности в банке, в котором находится расчетный счет компании, оформляется по дебету счета 50, которому корреспондирует кредит счета 51 «Расчетный счет»; [3]
- возврат лицом, получившим подотчетные деньги, денежных сумм, по которым не предоставлен отчет (неизрасходованных денежных средств), оформляется по дебету счета 50, которому корреспондирует кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- оплата покупателями товаров или услуг оформляется по дебету счета 50, которому корреспондирует кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». [3]

В случае выдачи компанией наличных денежных средств из кассы оформлять такое движение необходимо следующим образом:

- выплата компанией своим работникам заработной платы, осуществляемая путем выдачи наличных денег из кассы компании, в бухгалтерском учете отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», которому корреспондирует кредит счета 50 «Касса»; [3]
- выдача подотчетному лицу наличных денег из кассы компании оформляется по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», которому корреспондирует кредит счета 50 «Касса»;
- внесение компанией наличных в банк, в котором находится расчетный счет компании, оформляется по дебету счета 51 «Расчетный счет», которому корреспондирует кредит счета 50 «Касса»; [3]
- оплата приобретенных товаров или услуг оформляется по дебету счета 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», которому корреспондирует кредит счета 50 «Касса».

Таким образом следует отметить, что в силу предписания норм отечественного законодательства компании, использующие в своей деятельности наличные денежные средства, обязаны:

- обеспечивать правильное отражение в бухгалтерском учете кассовых операций;
- неукоснительно соблюдать законодательство РФ и кассовую дисциплину;
- не допускать оформления документов по учету движения наличности с ошибками или помарками.

1.2 Типовые формы первичной учетной документации для предприятий и организаций, отражающие кассовые операции

С 1 июня 2014 года ведение кассовых операций регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Ранее действовавшее Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П, с этой даты утратило силу.[4]

В процесс документального оформления кассовых операций кардинальных изменений Указание 3210-У не внесло. Основные новшества коснулись: [8, с. 88]

Установления лимита остатка кассы:
- во-первых, право не устанавливать лимит получили ИП и организации — субъекты малого предпринимательства;
- во-вторых, предприятия, устанавливающие лимит, получили право самостоятельно выбирать формулу его расчета (исходя из фактических расходов наличных средств или из объема выручки).
Некоторых послаблений для ИП и малых предприятий. Например, эти субъекты теперь могут не вести кассовую книгу в те дни, когда не было наличных расчетов, причем некоторым ИП разрешено вообще не оформлять кассовые документы.

К кассовым операциям относятся: [4]

прием наличных денег, включая их пересчет (приходные операции);
выдача наличности (расходные операции).

Приходными операциями могут быть: поступление наличной выручки, получение денег со счета в банке, возврат неиспользованных подотчетных сумм и т.п.

К расходным относятся выплата зарплаты, выдача подотчетных и командировочных сумм, сдача денег в банк и др.

Все приходные и расходные операции в обязательном порядке документируются.

Для документального оформления кассовых операций предназначены: [4]

приходный кассовый ордер (ПКО);
расходный кассовый ордер (РКО);
кассовая книга;
расчетно-платежная ведомость;
платежная ведомость;
книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, на которого руководитель организации или предприниматель возлагает обязанности кассира. Со своими должностными правами и обязанностями кассир должен ознакомиться под подпись. Если кассиров у организации или ИП несколько, назначается старший кассир.

При необходимости вести кассовые операции может также сам руководитель организации или ИП.

Ведение кассы допускается как на бумаге, так и с применением программно-технических средств. [8, с. 104]

Оформлением кассовых документов занимается:

главбух;
бухгалтер или иной уполномоченный сотрудник;
при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера — руководитель.

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии — руководителем), а также кассиром.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

Все кассовые документы, включая кассовую книгу, могут составляться в бумажном или электронном виде. Документы на бумажном носителе оформляются от руки или на компьютере и подписываются уполномоченными лицами. Электронные документы оформляются с применением технических средств с обеспечением их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потери информации. Они подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

Прием наличных денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (форма по ОКУД 0310001). [4]

При получении ПКО кассир:

проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;
проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, а также наличие подтверждающих документов;
принимает деньги, пересчитывает их и сверяет сумму, указанную в ордере, с фактически принятой суммой;
подписывает ПКО и на квитанции, выдаваемой вносителю, проставляет печать (штамп).

Если суммы не соответствуют, а вноситель отказывается довнести недостающую сумму, кассир перечеркивает ПКО и передает его главбуху, бухгалтеру или руководителю для переоформления на фактически вносимую сумму наличных денег.

В случае оприходования выручки, полученной с использованием ККТ, приходник может оформляться один раз на общую сумму на основании контрольной ленты ККТ или бланков строгой отчетности.

Расходными документами по кассе являются: [4]

расходный кассовый ордер (форма по ОКУД 0310002);
расчетно-платежная ведомость — форма по ОКУД 0301009;
платежная ведомость — форма по ОКУД 0301011.

При получении указанных документов кассир:

проверяет наличие подписи главбуха, бухгалтера или руководителя;
проверяет наличие подтверждающих документов;
идентифицирует получателя по паспорту, другому документу, удостоверяющему личность, доверенности;
подготавливает и пересчитывает деньги, выдает их непосредственно получателю, указанному в РКО, ведомостях или доверенности, получает подпись последнего и сам подписывает ордер.

Для выдачи подотчетных сумм необходимо письменное заявление подотчетного лица. Оно составляется в произвольной форме и содержит запись о сумме наличных денег и сроке, на который они выдаются, а также подпись руководителя и дату.

Если выплата зарплаты производится по ведомостям, на фактически выданные суммы составляется РКО, а невыплаченные суммы депонируются.

Если деньги выдаются по доверенности, кассир должен проверить:

соответствие фамилии, имени, отчества получателя, указанных в РКО, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности;
соответствие указанных в доверенности и РКО фамилии, имени, отчества доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность.

В расчетно-платежной или платежной ведомости перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир ставит отметку «По доверенности». Сама доверенность прилагается к РКО или ведомостям.

Если доверенность оформлена на несколько выплат либо получение денег у разных организаций или ИП, с нее делаются заверенные копии. Оригинал хранится у кассира и при последней выдаче денег прилагается к расходному ордеру или ведомости.

Все движения по кассе отражаются в кассовой книге (форма по ОКУД 0310004).

Записи в книге осуществляются кассиром по каждому ПКО или РКО.

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит сумму остатка наличных и проставляет подпись. Затем записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главбухом, бухгалтером или руководителем и подписываются.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовой книге не осуществляются. Обособленные подразделения передают юрлицу копию листа кассовой книги в установленном им порядке. Контролирует ведение кассовой книги главный бухгалтер, при его отсутствии — руководитель.

Если индивидуальные предприниматели ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись.

2. Организация учета кассовых операций в ООО «ИНДИГО»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ИНДИГО»

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «ИНДИГО».

Предметом деятельности организации являются:

Полиграфия;
Широкоформатная печать;
Разработка сайтов;
Размещение наружной рекламы;
Организация и проведение рекламных компаний, презентаций.

ООО «ИНДИГО» предлагает своим клиентам рекламные ролики, баннеры, правильно оформленную типографию. Что касается товара, предоставляемого агентством, то он не имеет материальной основы.

Основными видами наружной рекламы ООО «ИНДИГО» являются: установка и эксплуатация первой сети наружных видеоэкранов в городе, продажа рекламного времени, разработка и размещение видеороликов на экранах сети, изготовление и размещение баннеров.

В 2008 году организация ООО «ИНДИГО» получила эксклюзивные права на размещение рекламы в крупнейшем кино - развлекательном комплексе «Буревестник».

В ООО «ИНДИГО», как и в любой другой компании, ключевую роль играют люди.

Именно от их квалификации во многом зависит качество продукта для каждого конкретного клиента и перспективы бизнеса в целом.

На рисунке 2.1 представлена организационная структура ООО «ИНДИГО».

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «ИНДИГО»

Генеральный директор

Заместитель директора

Клиентский отдел

Креативный отдел

Экономический отдел

Хозяйственный отдел

Секретарь

Водитель

Уборщица

Главный бухгалтер

Бухгалтер

PIR менеджер

Дизайнер

Видео - инженер

Менеджеры по работе с клиентами

Кассир

Управлением предприятия в целом занимается генеральный директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера.

Основная задача генерального директора - общее руководство деятельностью компании.

Генеральный директор действует от имени предприятия без доверенности. При отсутствии генерального директора его обязанности исполняет заместитель.

Заместитель генерального директора непосредственно подчиняется генеральному директору предприятия, осуществляет руководство над отделами организации экономическим, креативным, хозяйственным, обеспечивает выполнение производственных заданий, проводит работу по совершенствованию организации производства, организует текущее производственное планирование.

Креативный отдел возглавляет креативный директор.

Креативный директор занимается творчеством. На него возлагается одна из основных функций - разрабатывать новые концепции, создавать интересные идеи, руководить дизайнерами.

Цель специалистов дизайнеров - создание рекламной продукции по команде арт-директора.

Менеджеры – занимается наработкой клиентской базы.

Экономический отдел возглавляет главный бухгалтер.

На главного бухгалтера в ООО «ИНДИГО» возложены следующие обязанности по осуществлению организации бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

В подчинение главного бухгалтера находятся бухгалтер и кассир.

Основные экономические показатели деятельности ООО «ИНДИГО» за 2015 - 2016 г.г. приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Экономические показатели деятельности ООО «ИНДИГО» за 2015-2016 г.г.(тыс.руб.)

Показатели	2015 г.	2016 г.	2016 г. к 2015 г.
Показатели	2015 г.	2016 г.	Абсолютное отклонение, +/-, тыс. руб.	Темп прироста, %
Выручка от продаж	55958	38344	-17614	-31,47
Себестоимость продаж	48345	33598	-14747	-30,50
Прибыль от продаж	5098	4050	-1048	-20,55
Чистая прибыль	2534	478	-2056	-81,13
Затраты на 1 руб. выручки, руб.	0,97	0,88	-0,09	-9,2
Рентабельность продаж, %	13,72	2,90	-10,82	-78,86
Рентабельность организации, %	7,34	0,59	-6,75	-91,96
Среднегодовая стоимость имущества	12651	11915	-736	-5,82
Среднегодовая стоимость основных средств	3581	3804	+223	6,2
Среднегодовая стоимость оборотных активов	12651	8111	-4540	-35,88
Рентабельность капитала, %	16,55	1,20	-15,35	-92,75
Фондоотдача, руб.	9,14	9,07	-0,07	-0,76
Среднегодовая стоимость собственного капитала	10203	10681	+478	4,6

По данным таблицы видно, что показатели в 2016 году в сравнение с 2015 году по организации ООО «ИНДИГО», значительно снизились.

По этой же причине прибыль от продаж в 2016 г. значительно сократилась по сравнению с прошлым годом и составила 4050 тысяч рублей, что на 20,5 % меньше прошлого года. Чистая прибыль в отчетном году также сократилась по сравнению с 2015 г. на 2056 тысяч рублей или на 81,13%.

Рентабельность продаж в 2016 г. составила 2,90 %, по сравнению с прошлым годом данный показатель сократился на 10,82 процентных пункта.

Рентабельность организации в 2016 г. сократилась по сравнению с 2015 г. на 6.75 процентных пункта и составила 0,59 %.

По экономическим данным деятельности предприятия ООО «ИНДИГО» можно сказать, что организация является среднем предприятием, оно развивается и расширяется, даже не смотря на то что в 2016 году ухудшились почти все показатели финансово-хозяйственной деятельности.

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Денежные средства ООО «ИНДИГО» представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных.

В ООО «ИНДИГО» прием наличных денег производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги полученные из банка расходуются на цели указанные в чеки.

Поступление денежных средств в кассу предприятия осуществляется:

с расчетного счета в банке;
с платежей наличными от клиентов за оказания услуг;
взнос учредителей доли в уставной капитал;
погашение дебиторской задолженности;
возврат в кассу ране выданных поставщиком авансы.

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером на оплату труда работникам компании, под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия (например - канцелярские товары), погашение кредиторской задолженности.

В ООО «ИНДИГО» кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной документации для предприятий и организаций которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Центральным банком РФ и Минфином РФ.

При поступление денежных средств в кассу оформляется приходный кассовый ордер (форма № КО-1).

Поступление денежных средств в кассу в основном происходит с расчетного счета через кассира, который получает их по денежным чекам.

20 марта 2016 года с расчетного счета в кассу ООО «ИНДИГО» поступили наличные денежные средства в размере 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей на основание денежного чека. Бухгалтер оформил приход денежных средств с помощью приходного кассового ордера № 24 от 20 марта 2016 года (Приложение 1).

Деньги, полученные с расчетного счета, предназначены на выплату сотрудникам заработной платы и на хозяйственные нужды.

В бухгалтерском учете были оформлены следующие формы первичной учетной документации: приходный кассовый ордер № 24 от 20 марта 2016 года (Приложение 1); расходный кассовый ордер № 22 от 20 марта 2016 года (Приложение 2); расходный кассовый ордер № 23 от 20 марта 2016 года (Приложение 3); в конце дня сформирован вкладной лист кассовой книги № 19 от 20 марта 2016 года (Приложение 4).

Так же в ООО «ИНДИГО» наличные денежные средства поступают от покупателей. На основание выставленного счета на оплату, выписывается приходный кассовый ордер. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это, и кассира, заверенная печатью организации вместе с чеком контроль - кассовой машины.

27 сентября 2015 года был заключен договор на оказание услуг по размещению рекламной информации между ООО «ИНДИГО» и ИП Воронина Н.А.

Компания ООО «ИНДИГО» приняла на себя обязательства оказать услуги по размещению рекламной информации ИП Воронина в период с 15 марта по 15 апреля 2016 года. На основание договора выставлен счет на оплату покупателю № 213 от 13.03.2016 года.

20 марта 2016 года в сопровождение приходного кассового ордера № 23 от 20 марта 2016 года произведена оплата от ИП Воронина Н.А. в размере 11 600 (Одиннадцать тысяч шестьсот) рублей.

Бухгалтер организации оформил следующие формы первичной учетной документации: счет на оплату № 213 от 13.03.2016 года; приходный кассовый ордер № 23 от 20 марта 2016 года на сумму 11 600 (Одиннадцать тысяч шестьсот) рублей.

Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре и заверяется основным бухгалтером либо уполномоченным на то лицом.

20 марта 2016 года с расчетного счета в кассу ООО «ИНДИГО» в сопровождение приходного кассового ордера № 24 от 20 марта 2016 года поступили наличные денежные средства в размере 120 000 (Сто двадцать тысяч) рублей на основание денежного чека.

В бухгалтерском учете ООО «ИНДИГО» были сделаны следующие бухгалтерские записи, представленные в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Бухгалтерские записи

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма
№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
2	Получение наличных из банка	50.01	51	120 000,00
3	Выплата заработной платы за март 2016 года.	70	50.01	94 000,00
4	Выдача из кассы средств подотчетным лицам	71.01	50.01	38 000,00

Выдача денежных средств из кассы организации, производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2).

01 марта 2016 года сотрудник компании ООО «ИНДИГО» предоставила заявление с просьбой предоставить ей ежегодный оплачиваемый отпуск в количестве 14 календарных дней с 15 марта 2016 года. Сюда про выдачу з/п и выдачу подотчетных сумм

07 марта 2016 года на основание ведомости на выплату зарплаты, в сопровождение расходного кассового ордера № 20 от 07 марта 2016 года была оформлена операция выплата отпускных за март 2016г. Воробьевой М.В. в размере 17700 (Семнадцать тысяч семьсот) рублей.

Бухгалтер компании ООО «ИНДИГО», отразил хозяйственную операцию следующей проводкой: Дебет 70 Кредит 50.01 Сумма 17 700 рублей – выплата за ежегодный оплачиваемый отпуск Воробьевой М.В.

Из кассы денежные средства могут быть выданы бухгалтером под отчет для приобретения хозяйственных материалов необходимых при работе предприятия, например - канцелярские товары.

Чтобы получить деньги под отчет, работник должен каждый раз писать заявление. Рассмотрев его, руководитель обязан сделать собственноручную надпись о сумме и сроке. Только при наличии такого документа кассир вправе выдать средства.

20 марта 2016 года организация ООО «ИНДИГО» осуществила выдачу заработной платы. На основание ведомости на выплату заработной платы введен расходный кассовый ордер № 22 от 20 марта 2016 года на сумму 238 000,00 (Двести тридцать восемь тысяч) рублей.

Были оформлены следующие первичные документы расходный кассовый ордер № 22 от 20 марта 2016 года.

Так же 20 марта 2016 года осуществлена выплата суммы под отчет на хозяйственные нужны. Данная операция была оформлена расходным кассовым ордером № 23 от 20 марта 2016 года на сумму 38 000,00 рублей.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается.

Все факты поступления и выдачи наличных денег отражаются в кассовой книге. Кассовая книга формируется автоматическим способом, с помощью программы. Листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги».

В компании ООО «ИНДИГО» наличные денежные средства, в валюте Российской Федерации, учитывают на счете 50.01 «Касса организации (в рублях).

Аналитический учет денежных средств в кассе ведется по материальным лицам (кассирам), а денежных документов - по их видам и ответственным лицам, по операциям с валютой ведут раздельно по виду валюты (доллары, евро и т.д.), т.е. расход, приход, остаток определяется по каждому виду отдельно. Основание для учета денежных средств является отчет кассира с приложенными первичными документами.

Регистром аналитического учета является кассовая книга, в которой отражаются данные приходных и расходных кассовых документов. Записи производятся отдельной строкой, соответствующей дате отчета кассира. Количество строк в учетном регистре (записей) по дебету и кредиту счета будет соответствовать количеству отчетов кассира за месяц.

На исследуемом предприятии ООО «ИНДИГО» в начале месяца, проводится обработка и сверка кассовых документов (кассовых ордеров, листов кассовой книги, отчетов кассира) за предыдущий месяц, а также подшивка в папку для дальнейшего хранения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «ИНДИГО».

В 2016 году не значительно снизился спрос на оказание услуг предприятия. Многие фирмы которые заключали договора на оказание услуг разорились, это стало основной причиной снижения показателей.

По данным анализа источников притока и оттока денежных средств ООО «ИНДИГО» можно сказать, что за анализируемый период поступление денежных средств превышает расход денежных средств в организации. Основная часть денежных средств направлена на оплату товара (работ, услуг). Даже не смотря на то, что доход предприятия преобладает над расходами, что поступление денежных средств в 2016 год снизилось в сравнение с 2015 годом.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «ИНДИГО» ведется в соответствии с законодательством РФ, учетной политикой и рабочим планом счетов. В компании ООО «ИНДИГО» наличные денежные средства, в валюте Российской Федерации, учитывают на счете 50.01 «Касса организации (в рублях). Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета».

В методологии бухгалтерского учета денежных средств в кассе организации нет серьезных нарушений. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

выявлены нарушения требований в оформлении первичной документации;
некоторые операции по денежным средствам некорректно отражены в учетных регистрах;
при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается, что может повлиять на сохранность денежных средств;
нарушение работниками организации сроков предоставления авансовых отчетов.

Для устранения данных недостатков необходимо:

повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, в случае нарушений предъявлять к работникам административные санкции: выговоры, замечания, увольнения;
необходимо осуществлять контроль за правильностью заполнения всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов в случае отсутствии оправдательных документов.

Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит повысить оперативность расчетов с контрагентами и учет на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2000. - №32, ст.3340.(в ред. от 30.07.2013г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2016 г.).
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями)
Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" (с изменениями и дополнениями).
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)
Алборов Р. А. Принципы и основы бухгалтерского учета / Р. А. Алборов. – М.: КНОРУС, 2015. – 344 с.
Анализ финансовой отчетности [Текст]. – М.: Омега-Л, 2015. – 408 с.
Арабян, К. К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями: учебное пособие / К. К. Арабян. - М. : КНОРУС, 2014. – 287 с
Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета / Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. – М.: Проспект, 2015. – 240 с.
Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета / В.М. Богаченко. – Ростов на/Д: Феникс, 2014. – 336 с.
Безруких П.С. Бухгалтерский учет.–М.: Бухгалтерский учет, 2015. - 532 с.
Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: ИНФРА-М, 2015 г. — 279 с.
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях / Е. П. Козлова. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 768 с.
Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник / Н. П. Кондраков. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2013. –502 с.
Поленова С.Н. Теория бухгалтерского учета: Учебник. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2013 г. — 464 с.
Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: ТК Велби, Проспект, 2015. – 552 с.
Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.Г. Сапожникова. - М.: КноРус, 2013. - 456 c.
Сивков, Е.В. Современный бухгалтерский учет. Основной курс от аудитора Евгения Сивкова / Е.В. Сивков. - М.: ИД "Евгений Сивков", 2014. - 320 c.
Хонгрен Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. Под ред. Я.В.Соколова. – М.: Финансы и статистика, 2014 - 310 с..
Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый План счетов. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. – 220 с.
Швецкая В. М. Практикум по бухгалтерскому учету : учеб. пособие для студентов вузов и колледжей / В. М. Швецкая, Н. Б. Донченко, Н. А. Кириллова. - 6-е изд., доп. и перераб. - М. : Дашков и К, 2015. - 336 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1

Унифицированная форма № КО-1

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 18.08.98 г. №88

Линия отреза

ООО «ИНДИГО»

организация

КВИТАНЦИЯ

Код

Форма по ОКУД

0310001

ООО «ИНДИГО»

по ОКПО

97461883

организация

к приходному кассовому ордеру №

структурное подразделение

от «

марта

2016

г.

Номер

Дата

документа

составления

Принято от

ОАО

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

20.03.2016

АКБ «Связь-Банк»

Основание:

Получение наличных

Дебет

Кредит

Сумма,
руб. коп.

Код це-
левого назна-
чения

из банка

код структурного подразделения

корреспон-
дирующий счет, субсчет

код аналитичес-
кого учета

50.01

120 000,00

Сумма

120 000

руб.

коп.

Принято от

ОАО «Связь-Банк»

цифрами

Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек

Основание:

Денежный чек № 935693 от 20.03.2016 г.

прописью

Получение наличных из банка

руб.

коп.

Сумма

Сто двадцать тысяч рублей 00 копеек

В том числе

НДС (без налога)

прописью

марта

2016

г.

руб.

коп.

В том числе

НДС (без налога) 0-00 руб.

М. П. (штампа)

Приложение

Выплата заработной платы.

Главный бухгалтер

Павлова Я.А.

Главный бухгалтер

Павлвоа Я.А.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Кассир

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Приложение 2

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

ООО «ИНДИГО»		Код
	Форма по ОКУД	0310002
	по ОКПО	97461883
(организация)

(структурное подразделение)
	Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	22	20.03.2016

Дебет				Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
		70		50.01	38 000,00

Выдать___Все сотрудники_____________________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Основание___Выплата заработной платы за март 2016 г. через Павлову Я.А._________________________

Сумма _____Тридцать восемь тысяч рублей 00 копеек______________________________________________

(прописью)

Приложение ____________________________________________________________________________________________

Руководитель организации _Генеральный директор ___________ __________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ________

(подпись) (расшифровка подписи)

Получил _____________________________________________________________________________________________

(сумма прописью)

руб. ______коп.

«20 » марта 2016 г. Подпись

По __17 05 048569 ОВД

(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир

(подпись) ,(расшифровка подписи)

Приложение 3

Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

ООО «ИНДИГО»		Код
	Форма по ОКУД	0310002
	по ОКПО	97461883
(организация)

(структурное подразделение)
	Номер документа	Дата составления
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР	23	20.03.2016

Дебет				Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
	код структурного подразделения	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Кредит	Сумма, руб. коп.	Код целевого назначения
		71.01		50.01	94 000,00

Выдать___Павлова Янина Александровна ________________________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

Основание___Под отчет________________________________________________________________________

Сумма _____Девяносто четыре тысячи рублей рублей 00 копеек__________________________________

(прописью)

Приложение ____________________________________________________________________________________________

Руководитель организации _Генеральный директор ___________ ________ __________________________

(должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер ________

(подпись) (расшифровка подписи)

Получил _____________________________________________________________________________________________

(сумма прописью)

руб. ______коп.

«20 » марта 2016 г. Подпись

По __17 05 048569 ОВД

(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир

(подпись) ,(расшифровка подписи

Приложение 4

КАССА за 20.03.2016
Вкладной лист кассовой книги
					Лист 19
Номер документа	От кого получено или кому выдано		Номер коррес- пондирующего счета, субсчета	Приход, руб. коп.	Расход, руб. коп.
1	2		3	4	5
Остаток на начало дня				759=80	Х
23	Принято от ИП Воронина Н.А.		62.01	11 600=00
24	ОАО АКБ "Связь-Банк"		51	120 000=00
22	Выдано Все сотрудники		70		38 000=00
23	Выдано Павлова Янина Александровна		71.01		94 000=00
Итого за день				131 600=00	132 000=00
	Остаток на конец дня			359=80	Х
	в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии				Х

Кассир
	подпись	расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
Два приходных и Два расходных получил.

Бухгалтер		Павлова Я. А.
	подпись	расшифровка подписи