Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО УК «Белокалитвинская»)

Введение

Эффективное использование финансовых ресурсов, правильная организация денежного обращения в народном хозяйстве напрямую зависит от бухгалтерского учета денежных средств.

Денежные средства организации в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, накопления капитала, образования сокровищ. Они являются абсолютно ликвидным активом, который быстро и легко может преобразовываться в различные виды материальных ценностей. Правильность управления денежными потоками состоит в оптимизации их запасов, стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам предприятия ему было обеспечено поступление денег при сохранности резервов.

В современных условиях экономики каждый бухгалтер обязан отталкиваться от принципа, что грамотное применение денег и денежных средств само по себе приносит организации дополнительный доход.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский (финансовый) учет денежных средств и денежных документов на предприятиях и организациях.

Цель курсовой работы - с помощью теоретических знаний бухгалтерского финансового учета оценить практическое ведение учета денежных средств и денежных документов на предприятии.

При написании работы были поставлены задачи:

- изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

- изучить теоретические и методологические основы учета денежных средств в кассе

- выявить роль и место кассовых операций в системе экономических отношений

-провести комплексный анализ показателей ф/х деятельности предприятия ООО УК "Белокалитвинская"

- разобрать основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций

- изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

- изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе;

- исследовать и проанализировать учет денежных средств на предприятиии с использованием первичных документов.

1. Теоретические аспекты кассовых операций

1.1 Кассовые операции как элемент метода бухгалтерского учета

кассовый операция бухгалтерский аудит

Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия хранятся наличные денежные средства, денежные документы, бланки строгой отчетности [3].

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии [10].

Кассовая дисциплина – выполнение предприятиями, предпринимателями в соответствии с законодательством РФ правил совершения приходных и расходных операций с наличными деньгами, обеспечение расходования денег из выручки в разрешённых пределах, согласованных с учреждением банка, установленных лимитов остатков касс, сроков сдачи выручки в учреждение банка или эксплуатационным предприятиям Министерства связи РФ.[1]

Кассовые аппараты – аппараты, с помощью которых осуществляется приём наличных денежных средств при реализации продукции (товаров, работ, услуг).

Кассовые операции – операции по приёму и выдаче наличных денег из касс предприятия, предпринимателя.

Кассовый чек – документ, удостоверяющий покупку товара с помощью кассового аппарата, в котором указана стоимость товара, дата его приобретения и номер кассового аппарата.[11]

Максимальная сумма наличных денежных средств, находящаяся в кассе определяется лимитом. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе устанавливается обслуживающим предприятие или организацию банком, независимо от формы собственности и сферы деятельности данного предприятия или организации. Предприятия, не имеющие лимита, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность, так как сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.[10]

В штате предприятия для ведения кассовых операций предусмотрена должность кассира. На малых предприятиях и организациях обязанности кассира могут возлагаться на бухгалтера или на другого работника при условии заключения договора с руководителем предприятия.

Кассир не имеет права доверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При временной замене обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым также, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае увольнения кассира ценности, находящиеся у него под отчётом передаются другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта. [4]

Все работники расчётно-кассового центра, которым поручена работа с денежными наличными средствами, денежными документами, бланками и другими ценностями, а также совершение операций с ними, обязаны знать и строго соблюдать порядок работы с денежной наличностью. [6]

1.2 Кассовые операции на розничном предприятии

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1) Соблюдение лимита остатка кассы.

Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита. Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк. Превышение лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходимую сумму по первому требованию предприятия.[2]

2) Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.[5]

3) Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.[7]

4) Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете движения наличных денежных средств, служат первичные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. [8]

Применение ЭВМ позволило автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения и регистрации хозяйственных операций. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств и обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.[11]

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производиться:

1) учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

2) учреждениями банков, которые обязаны регулярно проверять соблюдение предприятиями требований порядка ведения кассовых операций;

3) в бюджетных организациях - соответствующими финансовыми органами;

4) органами внутренних дел в пределах своей компетенции - проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях. [10]

Кассовые операции сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

1) договор о полной индивидуальной ответственности кассира;

2) приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

3) расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

4) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3);

5) расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49);

6) платежная ведомость (форма № Т-53);

7) кассовая заявка (форма № 408027);

8) карточка депонента;

9) авансовый отчет (форма № АО-1);

10) объявление на взнос наличными (форма № 0402001);

11) кассовая книга (форма № КО-4);

12) журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4);

13) отчет кассира;

14) справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6);

15) "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств" – применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (КО – 5)

16) препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма № 0402006);

17) акт о проверке денежных средств кассы (форма № КМ-9);

18) акт инвентаризации денежных средств в кассе (форма № ИНВ-15);[8]

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и содержат следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; [9]

- личные подписи этих работников и их расшифровки.[10]

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюдать следующие требования:

1) приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой.

2) в этих документах не допускаются подчистки, помарки или исправления;

3) прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления;

4) в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

5) Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.[11]

2. Организация бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами предприятия

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО УК"Белокалитвинская"

кассовый операция бухгалтерский аудит

ООО УК "Белокалитвинская" создано в соответствии с Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности», постановлением главы администрации Ростовской области № 252 от 11 мая 2011 года «О реорганизации государственного унитарного предприятия Ростовской области "Информационно-вычислительный центр ЖКХ» и решением учредителя от 22.09.2017 года c уставным капиталом 10 000 рублей. Директором предприятия назначен В.А. Кундрюков.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим наименованием, штампы, бланки, другие необходимые реквизиты, действует на основании Устава.

Предприятие отвечает по своим обязательствам, всем принадлежащим ему имуществом. Предприятие несет ответственность, установленную действующим законодательством, за результаты своей производственно-хозяйственной и финансовой деятельности и выполнение обязательств перед собственником имущества, поставщиками, потребителями, бюджетом, банками и другими юридическими и физическими лицами.

Юридический адрес предприятия: 347042 г. Белая Калитва, Ростовской области ул. Российская, д.21.

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результате его деятельности и получения прибыли. Предприятие осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие виды деятельности:

- управление многоквартирными домами;

- ремонт и содержание общего имущества дома;

-благоустройство;

Предприятие вправе осуществлять другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством РФ.

Организацию повседневной деятельности осуществляет директор, он является распорядителем кредитов организации с правом первой подписи финансовых документов и несет персональную ответственность за сохранность документов, страхующих финансово-хозяйственную деятельность общества, ответственен за надежность и безопасность функционирования предприятия, за принятие необходимых мер в случае возникновения чрезвычайных ситуаций.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет директор предприятия. Главный бухгалтер, подчиняясь непосредственно руководителю, отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета и своевременность предоставления бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерией, с использованием журнально-ордерной формы учета, не автоматизирован.

Бухгалтерский и налоговый учет организованы в соответствии с Учетной политикой, в которой оговорены основные моменты, влияющие на организацию учета доходов и расходов предприятия.

2.2. Документальное оформление движения денежных средств.

Для ведения кассовых операций в штате ООО УК "Белокалитвинская" предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

В соответствии с Порядком кассир не может передоверить кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, в свою очередь, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта инвентаризации наличных денежных средств.

Касса ООО УК "Белокалитвинская" соответствующим образом оборудована и представляет собой изолированное помещение, оборудованное сигнализацией.

Основанием для записей в бухгалтерском учете служат первичные документы, имеющие унифицированный вид и соответствующих формам, разработанных Госкомстатом [12].

Оприходование наличных денежных средств в кассу предприятия осуществляется: при снятии денежных средств с расчетного, текущего, и других видов счетов в банке; при оплате заказчикам оказанных работ, услуг; от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денег, полученных под отчет; от работников организации в погашение причиненного материального ущерба, погашение выданных займов и ссуд, за реализованные товары и услуги.

У ООО УК "Белокалитвинская" имеется только один расчетный счет в банке. Получение денежных средств со счета, производится по чекам. Чековая книжка хранится у главного бухгалтера, чек заполняется и подписывается руководителем и гл. бухгалтером в день получения средств со счета. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются на цели, указанные в чеке.

Прием наличных денег, поступающих с расчетного счета в банке, от покупателей, заказчиков и т.д., в кассу предприятия производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1 (Приложение 2-3). О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Квитанция вручается физическому лицу или прикладывается к выписке банка. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов (форма № КО-3 или КО-3а). Выпиской приходных и расходных кассовых документов в ООО УК "Белокалитвинская" занимается бухгалтер. Он же регистрирует все выписанные первичные документы и передает их кассиру для оплаты.

Приходные кассовые ордера запрещено выдавать на руки лицам, внесшим денежные средства. Приходный кассовый ордер передается для исполнения непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию.

Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия производится: на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию, других видов пособий, стипендий, вознаграждений физическим лицам; под отчет на хозяйственные и операционные расходы и на командировочные расходы; по решению руководителя предприятия в возмещение расходов, понесенных работником предприятия, на выплату ссуд, займов и другие подобные цели.

Выдача наличных денег из кассы ООО УК "Белокалитвинская" производится по расходным кассовым ордерам формы № КО-2 (Приложение 4-5) или платежным ведомостям (Приложение 6). Документы на выдачу денег до оплаты подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя. Паспортные данные в расходных ордерах заносятся в ордер бухгалтером при выписке документа, только если сумма выдается не работнику предприятия. Если выплата производится по ведомости, то данные паспорта не записываются, а кассир только требует предъявление документа и сравнивает данные лица, предъявившего паспорт, с данными, значащимися в ведомости.

Расписка в получении денег делается получателем только собственноручно. Если деньги получаются по доверенности, то в расходном ордере (ведомости) расписывается лицо, указанное в доверенности как получатель, а сама доверенность прикладывается к расходному документу.

Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по доверенности, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: “По доверенности”. Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными в пункте 15 Порядка . Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном порядке оформляются и разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам.

В ООО УК "Белокалитвинская" срок получения заработной платы – 7 число каждого месяца. Деньги для выплаты заработной платы снимаются с расчетного счета 7 числа и в течение 3-х дней выдаются работникам. На утро четвертого дня кассир закрывает ведомости, депонирует во время неполученную заработную плату и сдает оставшиеся деньги в банк.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир производит следующие действия:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, ставит штамп или делает отметку от руки: “Депонировано”;

б) составляет реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости производит надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверяет их с общим итогом по платежной ведомости и скрепляет надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: “Деньги по ведомости выдавал (подпись)”. Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записывает в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставит на ведомости штамп: “Расходный кассовый ордер №____”.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

К оформлению кассовых документов предъявляются строгие требования: приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

б) правильность оформления документов;

в) наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью “Оплачено” с указанием даты (числа, месяца, года).

Для обобщения информации об операциях с наличными денежными средствами организации должны вести кассовую книгу по установленной форме КО-4 (Приложение 7), где отражаются все поступления и выдачи наличных денег.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Так как учет ООО УК "Белокалитвинская" не автоматизирован, то и кассовая книга ведется вручную. Записи в кассовой книге производятся кассиром по окончании каждого дня, в течение которого были какие-либо кассовые операции.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число, составляет кассовый отчет, прикладывает к нему все первичные документы и передает в бухгалтерию.

Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтером организации. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера предприятия.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

По отчетам кассиров-операционистов составляется отдельный журнал, в котором фиксируются даты и суммы сданной в центральную кассу выручки за различные услуги и работы, выполненные подразделениями ООО УК "Белокалитвинская" .

В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.). Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально-ответственным лицам.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляются актом форма ИНВ-15. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира. В 2018 г. в Минфина РФ от 13.06.95 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» периодически производились инвентаризации наличных денежных средств в кассе, но никаких расхождений между фактическим наличием денег и данными учета обнаружено не было.

По окончании месяца данные всех кассовых отчетов заносятся в учетные регистры по кассе – ведомость № 1 и журнал-ордер № 1 .

Итак, операции, производимые наличными денежными средствами, оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами. Все операции на основании выписанных первичных документов заносятся в Кассовую книгу.

2.3. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

Для учета кассовых операций Планом счетов [2] предусмотрен активный счет 50 «Касса». Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия.

К счету 50 «Касса» согласно Плану счетов могут быть открыты три субсчета: 1 «Касса организации» - для учета наличных денежных средств в кассе; 2 «Операционная касса» - для учета наличных денежных средств, поступающих с применением контрольно-кассовой техники через кассиров операционистов; 3 «Денежные документы» - для учета денежных документов, находящихся на хранении в кассе предприятия (оплаченные билеты, путевки, почтовые марки и т.п.».

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств из кассы предприятия.

Когда в разрешенных законодательством случаях предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения наличной иностранной валюты.

В табл. 1 приведены основные бухгалтерские записи, отражающие поступление наличных денежных средств в кассу предприятия.

Таблица 1.Типовая корреспонденция по поступлению наличных денежных средств в кассу

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дт счета	Кт счета
1	2	3	4
1	Отражено поступление денежных средств с расчетного счета по чеку	50	51
2	Отражено поступление денежных средств из операционной кассы в кассу организации	50/1	50/3

Окончание табл. 1

1	2	3	4
3	Отражено поступление денежных средств с валютного счета для выдачи подотчет на загранкомандировку	50	52
4	Отражено поступление денежных средств в кассу со специального счета в банке	50	55
5	Отражено поступление в кассу денежных средств, числившихся в пути	50	57
6	Возвращены в кассу ранее выданные авансы	50	60
7	Получена оплата от покупателей за ранее отгруженные товары (продукцию, работы, услуги)	50	62
8	Поступили в кассу авансы, полученные от других организаций	60	62
9	Отражен возврат подотчетными лицами остатка неизрасходованной подотчетной суммы	50	71
10	Внесены в кассу виновным лицом суммы в возмещение материального ущерба	50	73/2
11	Поступили наличные денежные средства в качестве вклада в уставный капитал	50	75/1
12	Поступили в кассу наличные денежные средства, полученные от подразделений, выделенных на отдельный баланс	50	79
13	Поступили в кассу наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги)	50	90/1
14	Поступили в кассу денежные средства за проданные прочие активы организации	50	91/1
15	Поступили в кассу наличные денежные средства, полученные в качестве доходов будущих периодов (арендная плата)	50	98
16	Получены от подотчетного лица оплаченные билеты	50/3	71
17	Получен краткосрочный (долгосрочный) кредит или займ наличными деньгами	50	66 (67)

В табл. 2 приведем основные бухгалтерские записи, составляемые при расходе наличных денежных средств организации.

Таблица 2. Типовая корреспонденция по расходованию наличных денежных средств из кассы

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дт счета	Кт счета
1	2	3	4
1	Отражена сдача наличных денежных средств на различные счета предприятия	51, 52, 55	50
2	Отражено предоставление займов другим организациям наличными деньгами	58	50
3	Выданы авансы другим организациям наличными деньгами	60	50
4	Погашена наличными деньгами задолженность по авансам полученным	62	50
5	Погашена наличными денежными средствами задолженность по ранее полученным краткосрочным (долгосрочным) кредитам или займам	66 (67)	50
6	Выдана заработная плата работникам предприятия	70	50
7	Отражена сумма займа, выданная работнику	73	50
8	Выплачены из кассы начисленные дивиденды	75/2	50
9	Выплачена депонированная заработная плата	76	50
10	Выкуплены за наличные деньги собственные акции (доли)	81	50
11	Отражена недостача денежных средств, обнаруженная при инвентаризации	94	50

Рассмотрим наиболее часто совершаемые в ООО УК "Белокалитвинская" операции с наличными денежными средствами и порядок их учета.

По сложившейся практике наличные средства в кассу ООО УК "Белокалитвинская" поступают только из следующих источников:

от физических и юридических лиц за оказанные им услуги;

от подотчетных лиц;

из банка со своего расчетного счета.

Поступление выручки от лиц, которым оказываются услуги, производится с применения ККМ, т.е. в каждом конкретном случае выбивается чек ККМ , а затем на общую сумму выручки за день выписывается приходный кассовый ордер, которым и оформляется прием денежных средств в центральную кассу от кассиров-операционистов. .

Суммы, поступающие от покупателей – физических лиц есть ни что иное, как выручка, но при этом счета расчетов (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») использоваться не могут, т.к. аналитика отдельно по каждому покупателю не ведется, то в учете данная сумма сразу отражается в составе выручки от реализации по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».

Так, за 1 декабря 2018 г. в кассу организации поступила выручка в сумме 3538,80 руб. Данная сумма была отражена в учете следующим образом:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 90/1 «Выручка» 3538,80 руб.

Если деньги в кассу поступают от юридических лиц или частных предпринимателей, то для отражения расчетов с ними задействуются счета учета расчетов – 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». По дебету счета 62 отражается задолженность, возникшая у заказчика, а по кредиту 62 счета, по мере оплаты, отражается ее погашение.

Так, 5 декабря 2018 г. от частного предпринимателя Герасимова А.В. было получено 3000 руб. за оказанные ему услуги ремонта нежилого помещения по акту № 0014. В учете ООО УК "Белокалитвинская" сумма оплаты предпринимателем покупки была отражена следующим образом:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 3000 руб.

Одновременно в учете показывается выручка от реализации:

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

кредит счета 90/1 «Выручка» 3000 руб.

Поступление денежных средств от покупателей в качестве аванса отражается проводкой:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 62/2 «Расчеты по авансам полученным» - на сумму аванса от покупателя.

Деньги могут также поступать от подотчетных лиц в случае возврата неизрасходованных сумм, ранее взятых подотчет. В этом случае в учете составляется запись:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – на сумму остатка подотчетных сумм, не использованных работниками предприятия.

В случае переплаты заработной платы работникам, или внесения каких-либо сумм в возмещение материального ущерба, в учете производятся записи:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 70 «Расчеты с работниками по оплате труда» – на сумму переплаты заработной платы, внесенную работниками в кассу в случае счетной ошибки с соблюдением установленных сроков удержания;

дебет счета 50 кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – на сумму денежных средств, внесенных в кассу предприятия работниками в погашение задолженности по выданным ссудам, займам, за товары, проданные в кредит, в погашение причиненного материального ущерба.

Также в учете предприятия могут возникнуть следующие записи:

дебет счета 50 «Касса»

кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на сумму внесенных алиментов;

дебет счета 50 «Касса»

кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – внесение наличных денежных средств в погашение дебиторской задолженности.

Теперь ознакомимся с отражением в учете операций по расходованию наличных денежных средств. Направлений расходования наличных денег в ООО УК "Белокалитвинская" также немного: наличные деньги сдаются в виде выручки в банк на расчетный счет, ими выплачивается заработная плата и выдаются деньги подотчет на командировочные расходы и хозяйственные нужды.

Сдача денег в банк в ООО УК "Белокалитвинская" оформляется следующим образом:

на имя главного бухгалтера или кассира выписывается расходный кассовый ордер на сумму выручки, подлежащей сдаче в банк;

деньги, выданные из кассы и переданные лицу, которое сдает выручку в банк, списываются со счета 50 «Касса», но т.к. они еще не зачислены на расчетный счет, то до момента зачисления отражаются на счете 57 «Переводы в пути»;

после получения выписки из банка в которой сумма, сданная в банк зачисляется на расчетный счет, сумма, числящаяся по счету 57 относится на счет 51 «Расчетный счет».

Так, 5 декабря 2018 г. через главного бухгалтера Ярцеву ООО УК "Белокалитвинская" сдало в банк выручку от реализации в сумме 28000 руб. В учете предприятия данные операции были оформлены следующими записями:

дебет счета 51 «Расчетный счет»

кредит счета 50 «Касса» 28000 руб. – выданы деньги гл. бухгалтеру для сдачи в банк и зачислена сумма выручки на расчетный счет предприятия.

Выдача заработной платы работникам отражается в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», при этом в учете производится следующая запись:

дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

кредит счета 50 «Касса» 15750 руб. - на сумму выплаченной заработной платы .

Выдача денег подотчет работникам предприятия отражается записью:

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

кредит счета 50 «Касса» 3511,70 руб. на сумму денежных средств, выданных в подотчет.

В хозяйственной деятельности ООО УК "Белокалитвинская" иногда возникают ситуации, когда заказчикам возвращаются деньги за оказанные (точнее – не оказанные) услуги. В этом случае в учете предприятия составляется проводка:

дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

кредит счета 50 «Касса» – возврат денежных средств покупателям, заказчикам наличными из кассы.

Также в учете предприятия периодически возникают следующие операции и записи:

дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - кредит счета 50 – на сумму недостачи наличных денежных средств в кассе;

дебет счетов 60, 76 кредит счета 50 – на сумму наличных денежных средств, переданных поставщикам и другим кредиторам в оплату за продукцию, работы, услуги.

На суммы депонированной заработной платы оформляется запись по дебету счета 70 и кредиту счета 76, а дальнейшая их выдача по дебету счета 76 и кредиту счета 50.

Суммы депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются на основании пункта 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н) по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного объяснения и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты деятельности (дебет счета 76 кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»).

Так как учет в ООО УК "Белокалитвинская" не автоматизирован, что информацию по счету можно получить, ознакомившись с ведомостью № 1 (по дебету счета 50) и журналом-ордером № 1 (по кредиту счета 50) . В данных учетных регистрах отмечается сальдо по счету на начало и конец месяца, а также обороты по счету 50 в корреспонденции с другими счетами. В данные учетные регистры записи производятся на основании отчетов кассира за те дни, когда совершались кассовые операции.

Итак, для обобщения информации о движении наличных денежных средств предназначен счет 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление денег, а по кредиту – их расходование.

2.4. Применение контрольно-кассовой техники при расчетах

наличными денежными средствами

В связи с введением с 28 июня 2003 г. нового Федерального закона № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [13], существенно изменились правила использования при расчетах наличными денежными средствами контрольно-кассовой техники (далее – ККТ). Ранее ККТ применялась только при расчетах наличными денежными средствами за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) населению, т.е. только при расчетах с физическими лицами. Теперь организации, получающие наличные от клиентов или покупателей, должны выбивать кассовый чек даже в том случае, если этот клиент – организация.

При расчетах наличными с физическими лицами у организаций не возникает сложностей в применении ККТ – получение денежных средств (например, в магазине) фиксируется путем выбивания контрольно-кассового чека, который отдается покупателю, а в на ленте ККТ остается копия данных о сумме и времени ее получения.

При расчетах же наличными денежными средствами с покупателями-организациями количество оформляемых документов и порядок их выписки значительно усложняются. Так, законодательство требует, чтобы бухгалтер, получивший наличные деньги от организации, выписал приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Такой порядок был до 28 июня, когда вступил в силу новый Закон о контрольно-кассовой технике, действует он и сейчас. Выдавать кассовый ордер требует пункт 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации . Но теперь помимо ордера нужно выдать и кассовый чек. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 2 Закона о ККТ [13].

Кроме того, покупателю – юридическому лицу выставляется счет-фактура, как предписывает пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. А также необходимо оформить товарную накладную по форме № ТОРГ-12.

Причем, расчеты наличными не должны превышать 60 000 руб. по одной сделке. Это установлено пунктом 1 указания Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

Получив деньги от организации и выдав представителю приходный ордер, бухгалтер должен сделать запись в кассовой книге – указать номер ордера, сумму, на которую он выписан. Однако в конце дня кассир-операционист выбивает итоговый чек (так называемый Z-отчет), в котором значится общая сумма наличности, полученной от всех клиентов – как от юридических, так и от физических лиц. На основании чека на общую итоговую сумму бухгалтер или главный кассир тоже выписывает приходный ордер и фиксирует все сведения в кассовой книге. В результате получается, что сумма, полученная от юридических лиц, проходит в кассовой книге дважды. Один раз – по отдельному приходному ордеру, а второй раз – по ордеру на сумму всей выручки. Из-за этого в дебет счета 50 «Касса» будут записаны суммы, превышающие фактическую наличность фирмы.

Раньше такой проблемы не возникало. Ведь деньги, полученные от организаций, по кассовому аппарату не проходили, а фиксировались только в приходном ордере. Следовательно, в сумму выручки, поступившей в кассу от граждан, деньги от юридических лиц не включались.

Как же теперь решить проблему и избежать двойного отражения в кассовой книге наличности, полученной от юридических лиц? Продавцу просто не надо выписывать покупателю - юридическому лицу отдельный приходный кассовый ордер. Таким образом, сумма выручки будет отражаться только в том приходном ордере, который выписан на основании итоговых данных кассового аппарата. Такой порядок надо закрепить приказом руководителя.

Тем не менее, здесь есть еще один нюанс. Он касается предприятий, которые через один кассовый аппарат пробивают чеки и гражданам, и юридическим лицам. Получается, что сумма по приходному ордеру, составленному на основании отчета кассира-операциониста, включает выручку от продаж как населению, так и организациям. Между тем такие продажи в бухгалтерском учете отражаются по-разному. А именно:

дебет счета 50 кредит счета 90 субсчет «Выручка» – получена выручка от продажи товаров населению;

или

дебет счета 50 кредит счета 62 – получена плата за продукцию от организаций;

дебет счета 62 кредит счета 90 субсчет «Выручка» – отражена выручка от продажи товаров предприятиям.

Чтобы разделить выручку, полученную от граждан и организаций, следует пробивать чеки в разных секциях кассового аппарата. И выручку по каждой секции оформлять отдельным приходным ордером. Или же вообще приобрести новый кассовый аппарат для расчетов с юридическими лицами.

Кроме ведения кассовой книги при расчетах наличными денежными средствами с юридическими лицами возникает необходимость заполнения книги продаж, т.к. покупателю должна быть выписана счет-фактура.

Счет-фактуру необходимо отразить в книге продаж в соответствии с пунктом 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Но кроме счета-фактуры, согласно Закону о ККТ, предприятию необходимо выбить и кассовый чек. А все показания лент кассовых аппаратов также заносятся в книгу продаж. В итоге возникает та же ситуация, что и при заполнении кассовой книги. Одна и та же сумма выручки пройдет в книге продаж дважды – по счету-фактуре, выписанному конкретному предприятию, и в составе общей наличной выручки по итогам дня.

Как поступить в такой ситуации – зависит от того, в одну секцию или в разные пробиваются чеки гражданам и юридическим лицам. Если в одну, то отражая в книге продаж выручку по данным ленты ККТ, необходимо уменьшить эти данные на суммы, которые значатся в счетах-фактурах. Если же суммы, полученные от организаций и граждан, пробиваются через разные секции, тогда просто не понадобится отражать в книге продаж выручку по той секции, где зафиксированы поступления от юридических лиц. А если на предприятии используются вообще две разные кассовые машины, то в книге продаж не надо записывать показания той из них, которую используют для расчетов с организациями.

2.5. Особенности организация учета расчетов наличными

денежными средствами с подотчетными лицами

В организации самыми распространенными расчетами наличными денежными средствами являются расчеты с подотчетными лицами. Все подобного рода хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету этого счета отражается получение авансов или возмещение расходов по авансовому отчету, а по кредиту — расход аванса и возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу организации. Остаток может быть как дебетовым, так и кредитовым. Дебетовый остаток показывает задолженность работника перед организацией (дебиторскую), а кредитовый - задолженность организации перед работником (кредиторскую). При наличии в организации отдельных структурных подразделений, филиалов или отдельных видов деятельности к счету «Расчеты с подотчетными лицами» могут открываться субсчета. Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

При выдаче аванса подотчетному лицу производится бухгалтерская запись:

дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

кредит счета 50 «Касса».

Причем выдача денег подотчет, ранее не отчитавшемуся за полученный аванс, не разрешается.

После возвращения из командировки работник должен представить в течение трех дней авансовый отчет об израсходованных суммах. К авансовому отчету прикладывают командировочное удостоверение с отметками о дате выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения. Выбытия из него и прибытия к месту работы, документы об оплате жилья и расходах на проезд. Авансовые отчеты об административно-хозяйственных расходах сдаются с приложением документов (товарных чеков, счетов и пр.), подтверждающих произведенные расходы; неиспользованные остатки подотчетных сумм должны возвращаться в кассу организации.

На основании утвержденных руководителем авансовых отчетов суммы произведенных расходов относятся на бухгалтерские счета:

дебет счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам, оплаченным из подотчетных сумм, отражаются по счетам (только при наличии счета-фактуры с выделенной в нем сумой НДС):

дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»

кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При возврате остатка неиспользованного аванса на бухгалтерских счетах делается запись:

дебет счета50 «Касса»

кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Не сданные в срок суммы неиспользованного аванса можно считать ущербом, причиненным организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя), израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим образом:

дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

На суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, делается следующая корреспонденция счетов:

дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

3. Организация контрольных процедур и совершенствовании учета наличных денежных расчетов в ООО УК "Белокалитвинская"

3.1. Контроль за порядком осуществления кассовых операций

Со стороны обслуживающего банка кассовые операции подлежат проверке в части соблюдения лимита остатка кассы и применения ККМ.

В целях же контроля за сохранностью денежных средств и правильности их учета в организации должна периодически проводится ревизия (инвентаризация) кассы. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» инвентаризация проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации.

Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным.

Инвентаризация проводится в следующие сроки:

в случае смены материальноответственных лиц – на день приемки-передачи дел;

при установлении фактов краж, ограблений, хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей – немедленно по факту установлению таких фактов;

после пожара или стихийных бедствий (наводнений, землетрясений и др.) – немедленно по окончании пожара или стихийного бедствия;

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 “Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств” инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Порядок действий при инвентаризации денежных средств, документов и бланков строгой отчетности следующий:

1. Инвентаризация кассы проводится ежемесячно.

2. Инвентаризация фактического наличия денежных знаков и других ценностей производится путем полного пересчета наличных денег, ценных бумаг и денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории, оплаченных авиабилетов и др.)

3. Инвентаризация документов в пути (счет 57 “Переводы в пути”) проводится путем сверки денежных средств на счете с сумами, указанными в квитанциях учреждений банка, сберегательной кассы, почтового отделения, в копиях сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д.

4. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на расчетном счете (текущем), валютном и специальном счетах производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах с данными выписок банков

5. Выборочно проверяется законность платежей со счетов и поступления на них.

Коме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15).

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой — у кассира.

Формы первичной учетной документации по учету результатов инвентаризации утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88. (см. табл. 3)

Таблица 3. Акт инвентаризации кассы

Документ

Назначение и порядок оформления

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15)

Предназначение: оформление результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

Кем оформляется: ответственными лицами комиссии.

Количество экземпляров: два, один из которых передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (один передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности; второй – материально ответственному лицу, принявшему ценности; третий – в бухгалтерию).

Кем подписывается: председателем и членами инвентаризационной комиссии, а также материально ответственными лицами.

Особенности оформления: не допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии.

Никаких подчисток и помарок в описи не допускается. Исправления должны быть оговорены и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

По каждому факту недостачи денежных средств или их излишков материально ответственное лицо дает этому объяснение на оборотной стороне акта, на основании которых руководитель организации принимает соответствующее решение (провести расследование, оприходовать излишек, и т.п.).

Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:

учредителями предприятий, вышестоящими организациями (в случае их наличия), а также аудиторами (аудиторскими фирмами) в соответствии с заключенными договорами. При производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях они производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины;

учреждениями банков, которые обязаны систематически проверять соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций;

в бюджетных организациях — соответствующими финансовыми органами;

органами внутренних дел в пределах своей компетенции — проверки технической укрепленности касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Итак, в целях в целях обеспечения контроля в организации должны производится периодические ревизии кассы, цель которых сравнить соответствие учетных и данных, а также законность использования наличных денежных средств.

3.2. Совершенствование организации учета кассовых операций в ООО УК "Белокалитвинская"

Изучив организацию учета денежных средств в ООО УК "Белокалитвинская", мы убедились, что учетная работа бухгалтера, занимающегося оформлением и отражением в учете операций с денежными средствами очень трудоемка, т.к. приходится выписывать, регистрировать, а затем и обрабатывать эти же документы вручную. Чтобы облегчить труд бухгалтера в части учета денежных средств исследуемой организации необходимо внедрить компьютеризированную систему учета, объединяющую выписку первичной документации, введение данных в базу и отражение операций на счетах бухгалтерского учета учет, а также возможность использовать учетную информацию для анализа и принятия управленческих решений.

Рассмотрим, как будет выглядеть процесс организации учета денежных средств при применении автоматизированной системы обработки информации.

При осуществлении кассовых операций будет осуществляться разграничение функций и обязанностей по выписке приходной и расходной кассовой документации, которую будет осуществлять бухгалтер, и непосредственным осуществлением операций с наличными денежными средствами, которые будет осуществлять кассир.

Первоначально бухгалтер на своем рабочем месте будет выписывать и регистрировать приходные и расходные кассовые ордера, а также по данным расчетов заработной платы формировать ведомости на выдачу заработной платы. Он также будет распечатывать эти документы и утверждать их: приходную документацию – у главного бухгалтера, расходную – у руководителя и главного бухгалтера.

После подписания этих документов соответствующими должностными лицами бухгалтер будет передавать их в кассу для оплаты.

Кассир выдает или принимает денежные средства и соответствующим образом погашает кассовые документы (ставит свою подпись, дату и штампы «Получено» или «Оплачено»). Так как документы, оформленные бухгалтером, в момент их выписки были внесены в базу данных, то при формировании отчета кассира ему остается только на своем рабочем месте, со своего компьютера, осуществить вход в базу данных и из выписанных бухгалтером документов осуществить отбор оплаченных документов и из них сформировать отчет кассира. Все подсчеты остатков денежных средств по документам и сама форма отчета кассира будут производится автоматически. Одновременно кассир может сверить, какие из выписанных документов им уже оплачены и проведены, а какие еще нет.

Необходимо отметить, возможности кассира при обработке данных в базе весьма ограничены – он может только формировать отчет из уже выписанных и введенных бухгалтером в базу данных документов. Ему не разрешено самостоятельно выписывать или удалять кассовые документы. Таким разделением обязанностей ужесточается контроль за совершением кассовых операций и максимально ограничивается возможность злоупотреблений со стороны кассира.

После формирования отчета кассир его распечатывает, прилагает к нему всю соответствующую первичную документацию и сдает в бухгалтерию для проверки. Бухгалтеру остается только сверить данные первичных документов с данными, введенными в базу, проверить правильность корреспонденций по счетам и подтвердить ввод данных.

Таким образом, данные о кассовых операциях, перед тем как попасть в базу данных и отразится там, несколько раз подвергаются проверке, что позволит предотвратить злоупотребления и возникновения различного рода ошибок (как в суммах, так и в корреспонденции по счетам).

Что касается автоматизации расчетов с банком, то наиболее оптимальной является применение системы «Клиент-банк». Преимущество данной системы заключается в следующем:

выписка платежной документации осуществляется непосредственно на рабочем месте бухгалтера и не распечатываясь направляется в электронном виде в банк;
выписка с расчетного счета поступает сразу на компьютер бухгалтера организации также без поездки в банк;
заверение документов, предназначенных для осуществления платежа осуществляется «электронной подписью», что сокращает возможности фальсификации подписи и подделки документов.

Кроме того, все поступающие данные сразу могут быть обработаны бухгалтером, осуществляющем учет денежных средств, и быть внесены в базу данных организации,

Достоинством полной модели документооборота является то, что она обеспечивает "взаимодействие" электронных копий документов, например, платежных и товарных, что весьма немаловажно для данной организации, так как она имеет дело с большим количеством постоянных поставщиков и покупателей и сложными схемами взаиморасчетов с ними. Благодаря этому программные системы, основанные на полной модели документооборота, могут использоваться не только бухгалтерией, но и другими службами управления.

Полная модель документооборота дает возможность гибкого разделения функций аналитического учета между различными управленческими подразделениями. Благодаря этому каждая подсистема АСУ получает ровно столько функций, сколько ей необходимо.

Представленным требованиям полностью соответствует компьютерная программа «1С: Бухгалтерия», которая может быть использована не только для автоматизации учета денежных средств в ООО УК "Белокалитвинская", но и позволит добиться комплексной автоматизации всего учетного процесса, а в идеале – и всего процесса управления предприятием.

Заключение

В ходе исследования было выяснено, что наличное денежное обращение в нашей стране регулируется двумя основными документами: Правилами организации наличного денежного обращения на территории РФ и Порядком ведения кассовых операций в РФ.

В соответствии с данными документами все предприятия и организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков, так как большинство расчетов предприятия обязаны производить в безналичном порядке. Предприятия имеют право осуществлять расчеты наличными деньгами между юридическими лицами в пределах 60000 руб. по одной сделке, а при реализации продукции, работ, услуг за наличные обязаны применять ККТ не только при расчетах с населением, но и при расчетах с юридическими лицами.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу установленной формы.

Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с руководителем предприятия. Все денежные средства сверх лимита предприятие ежедневно сдает в обслуживающий его банк путем инкассации денежных средств.

В ООО УК "Белокалитвинская" имеются специально оборудованная касса, которая оборудована в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций.

Кассовые операции осуществляет кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассовые операции оформляются типовыми межотраслевыми формами учетной первичной документации, утвержденными Госкомстатом РФ. Приходование наличных денег в кассу производится на основании приходного кассового ордера установленной формы, выписывает и регистрирует который бухгалтер. Этот же учетный работник в последствии проверяет кассовые отчеты кассира.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям (при выплате заработной платы).

Документы на выдачу наличных денежных средств подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Выдача производится лицу, непосредственно указанному в расходном документе. При его отсутствии деньги выдаются по доверенности, оформленной в установленном порядке.

Все поступления и выдачи наличных денежных средств предприятия учитываются в кассовой книге, которая имеется в единственном экземпляре на предприятии, ее листы пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется на активном счете 50 «Касса», по дебету которого отражается поступление, а по кредиту – расходование наличных денежных средств организации.

В целях осуществления контроля за порядком ведения кассовых операций в организации проводятся ревизии кассы, представляющие собой инвентаризацию денежной наличности и денежных документов, находящихся в кассе предприятия. Инвентаризация осуществляется специально создаваемой комиссией, по ее итогам составляется акт инвентаризации. Результаты инвентаризации отражаются в учете организации. В обязательном порядке устанавливаются причины излишков (недостач) и предпринимаются адекватные меры.

В настоящее время на предприятии учет не автоматизирован, поэтому была предложена схема автоматизации документооборота и учета денежных средств на базе компьютерной программы «1С: Бухгалтерия». Применение данной программы не только позволит сократить время на выписку первичной документации, но сделает более быстрой обработку учетной информации, а также сократит возможности для появления арифметических и иных ошибок на данном объекте учета, усилит систему контроля за использованием денежных средств.

Литература

Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.), изд. Эксмо, М., 156с. 25-26с
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Утвержден приказом Министерством финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н), изд. Эксмо, М.,286с 143-144с
Федеральный закон от 6 декабря 2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», (ред. от 26.07.2019).
Шматов В.Ф. и др. Учет денежных средств в кассе, М.: Недра, 2016, 469 с. 359-360с
Анджан Н.Я. Основы бухгалтерского учета. М.: Статистика 2015.-192с. 68-69с
Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Учебное пособие/В.П. Астахов.- Изд. 4-е перераб. И доп.-М.:Март. 2014.-925с.854-857с
Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов /Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2007.-525с. 346-347с
Бакаев А.С. Справочник корреспондентских счетов бухгалтерского учета. - «ИПБ-БИНФА», 2007, 278 с. 30-32с
Мизиковский Е.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - М.: Юристъ, 2008, 356с.192-193с.
Лебедева Е.М. Основы бухгалтерского учета, М.: Издательский центр "Академия", 2016. - 58-92 с.
Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. Практикум., М.: Издательский центр "Академия", 2015. - 1-160 с.
Постановление Госкомстата РФ от 30.10.97 г. № 71а в редакции от 11.11.99 г. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации».
Федеральный Закон от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

Приложения

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности ООО УК "Белокалитвинская" за период 2017-2018 гг.

№ п/п	Показатель	Единица измерения	2017г.	2018г.	Процент изменения	Отклонение
1	Выручка	тыс/руб	587	611	104,08	24
2	Себестоимость	тыс/руб	534	578	108,23	44
3	Уровень себестоимости	%	90,9	94,59	104,05	3,69
4	Валовой доход	тыс/руб	501	524	104,59	23
5	Уровень валового дохода	%	85.34	85,76	100,49	0,42
6	Издержки обращения	тыс/руб	580	649	111,89	69
7	Уровень издержек обращения	%	98,4	106,21	107,93	7,81
8	Прибыль от продаж	тыс/руб	114	123	107,89	9
9	Рентабельность продаж	%	19,4	20,13	103,76	0,73
10	Прочие доходы	тыс/руб	215	231	107,44	16
11	Прочие расходы	тыс/руб	263	288	109,50	25
14	Балансовая прибыль	тыс/руб	91	100	109,89	9
15	Налог на прибыль	тыс/руб	74	84	113,51	10
16	Чистая прибыль	тыс/руб	114	120	105,26	6
17	Средняя стоимость основных средств	тыс/руб	4258,5	5260	123,51	1001,5
18	Фондоотдача	тыс/руб	0,13	0,11	84,61	-0,2
19	Фондоемкость	руб	7,25	8,60	118,62	1,35
20	Средняя стоимость оборотных активов	тыс/руб	13707	15091	110,09	1384
21	Оборачиваемость оборотных средств	об	0,04	0,40	1000	0,36

.ru