Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «ТехноИнвестСтрой»)

Содержание:

Введение

Под «кассовыми операциями» подразумевается все, что связано с приемом, хранением и выдачей денежных средств из кассы предприятия. Проведение любой операции по кассе должно сопровождаться документальным оформлением по установленным стандартам. При этом важна своевременность оформления документов по факту свершения операции.

Необходимость правильного учета денежных средств в кассе предприятия обусловлена потребностью достоверного ведения бухгалтерского учета. Точность бухучета требуется для правильного налогообложения экономического субъекта. Неправильный учет денежных средств в кассе организации ведет к искажению бухгалтерской отчетности.

Особого внимания заслуживает лимит остатка кассы. Введение лимита для предприятий со стороны государства необходимо, в целях изъятия из оборота излишков свободной наличности. Предприятие использует только необходимые суммы денежной наличности, все лишние средства хранятся в безналичной форме.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Вопросы, касающиеся кассовых операций, важны, поскольку проверка на предприятии начинается, как правило, с ревизии кассы. И по результатам такой проверки можно судить об организации и состоянии учёта на предприятии.

В связи с вышеизложенным, выбранная для исследования тема является актуальной.

Целью курсовой работы является изучение теоретических и практических вопросов правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств и ведения кассовых операций.

Для достижения поставленной цели в работе были поставлены следующие задачи:

-изучить правила организации кассы на предприятии, значение, задачи и принципы учета кассовых операций;

- изучить нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций;

-проанализировать порядок учета наличных денежных средств на ООО «ТехноИнвестСтрой;

Предметом исследования являются кассовые операции.

Объектом исследования выступает ООО «ТехноИнвестСтрой» города Ярославля.

Цель, задачи, предмет и объект исследования определили структуру выпускной квалификационной работы, состоящей из 2 глав, работа имеет введение, заключение , список использованных источников и приложения, состоящие из документов ООО «ТехноИнвестСтрой» по теме исследования.

В процессе выполнения работы для решения поставленных задач применялись различные приемы и методы экономического исследования: логический, аналитический, монографический.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации: законы РФ; нормативно-правовые акты; специализированные учебные пособия и учебники; периодические издания, а также бухгалтерские документы по теме исследования.

1. Теоретические основы учета кассовых операций

1.1 Понятие кассовых операций, значение и задачи их учета

Касса – это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.) [13].

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.[26]

Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Строгих требований в настоящее время не существует и руководитель самостоятельно решает, какие мероприятия ему необходимо осуществить. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном порядке ответственность.

Все кассовые операции выполняются непосредственно в кассе За проведение операций ответственен кассир или сотрудник исполняющий его обязанности При наличии нескольких действующих кассиров назначается старший кассир Правом на проведение операций по кассе обладает и руководитель юридического лица Кассовая документация должна быть заверена бухгалтером, а при его отсутствии кассиром и (или) руководителем При проведении операций руководителем добавочных заверений не требуется.

Оформлять кассовые документы, в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, могут следующие лица:

- главный бухгалтер;

- бухгалтер или другой работник, определенный руководителем по согласованию с главным бухгалтером (при его наличии) путем издания распорядительного документа;

– руководитель – в случае, если отсутствует главный бухгалтер и бухгалтер .

Основанием для оформления кассовых документов служат:

– расчетно-платежные ведомости;

– платежные ведомости;

– заявления;

– счета;

– другие документы.

Перечисленные бумаги должны быть приложены к кассовым документам.
Кассовые документы, кассовая книга, книга учета денежных средств могут оформляться двумя способами:

– на бумажном носителе;

– с применением компьютерных программ.

При этом кассовые документы распечатываются на бумажном носителе.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

Соблюдение лимита остатка кассы.

В кассах предприятий наличные деньги могут храниться в пределах лимитов.

В соответствии с Указанием Банка России № 3210-У от 11.03.2014 года лимит остатка наличных денег представляет собой максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Сумма денег, превышающая установленный лимит, в обязательном порядке должна храниться на банковских счетах. Хранение в кассе сверхлимитных денежных сумм допускается лишь в определенные дни (абз. 8 п. 2 Указания Банка России № 3210-У):

предназначенные для выплат заработной платы, выплат, включенных в фонд заработной платы, стипендий, выплат социального характера – не более пяти рабочих дней, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты (абз. 1 пп. 6.5 п. 6 Указания Банка России № 3210-У);
выходные дни – в случае ведения кассовых операций в эти дни;
нерабочие праздничные дни – в случае ведения кассовых операций в эти дни.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита влечет административную ответственность в виде штрафа (ст. 15.1 КоАП РФ)[4]:

от 4 тысяч рублей до 5 тысяч рублей — для должностных лиц и ИП;
от 40 тысяч рублей до 50 тысяч рублей — для юридических лиц.

Действующим порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрено право отказаться от установления лимита остатка наличных денег для следующих категорий экономических субъектов (абз. 10 п. 2 Указания Банка России № 3210-У):

юридические лица, относящиеся к субъектам малого предпринимательства;
индивидуальные предприниматели, независимо от применяемой системы налогообложения.

Для того чтобы воспользоваться правом не устанавливать лимит кассы, организациям не требуется регистрация в специальных реестрах субъектов малого предпринимательства (в регионах, где такие реестры ведутся) – такого требования в Указании Банка России № 3210-У нет. Достаточно лишь фактического соответствия критериям, установленным для субъектов малого предпринимательства (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»).

Индивидуальные предприниматели и малые предприятия могут отказаться от установления лимита остатка наличных денег и хранить в кассе неограниченную сумму наличной выручки с 1 июня 2015 года. Организации, которые приобрели статус субъекта малого предпринимательства после 1 июня 2015 года, получают право отказаться от лимита кассы, начиная со дня приобретения такого статуса.

Для того чтобы реализовать свое право отказаться от установления лимита остатка наличных денег, необходимо:

отменить действующий ранее приказ об установлении лимита остатка наличных денег;
издать приказ, согласно которому с определенной даты лимит остатка наличных денег не устанавливается.

Если приказ отсутствует, то при проведении проверки кассовой дисциплины проверяющие могут либо принять за установленный лимит остатка наличных денег лимит, утвержденный приказом до 01.06.2014, либо, что еще хуже, посчитать, что лимит не установлен. В последнем случае лимит остатка наличных принимается равным нулю, то есть любая сумма денежных средств в кассе будет рассматриваться как «сверхлимитная».

Организации, которые не относятся к субъектам малого предпринимательства, обязаны установить лимит остатка наличных в кассе. Если такой лимит не установлен, он принимается равным нулю. Кроме того, установить лимит кассы могут по своей инициативе и малые предприятия и ИП (например, в целях обеспечения внутреннего контроля и сохранности наличных денежных средств). В этом случае нужно иметь в виду, что если лимит остатка наличных установлен (есть соответствующий приказ), то организация (ИП) обязана его соблюдать, то есть сверхлимитную наличность сдавать в банк. В противном случае ей грозит административная ответственность [12].

Лимит остатка наличных в кассе устанавливается распоряжением руководителя (ИП), согласовывать с банком или с налоговой его не нужно.

Действующий порядок ведения кассовых операций предусматривает два варианта расчета лимита остатка наличных денежных средств (Приложение к Указанию Банка России от 11.03.2014 № 3210-У):

по объему поступлений наличных денежных средств;
по объему выдачи наличных денежных средств.

Расчет лимита по объему поступлений наличных денежных средств (для организаций (ИП), у которых есть наличная выручка)

Поступления – сумма поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период, выраженная в рублях. Вновь созданные организации рассчитывают лимит исходя из ожидаемой выручки;
РП — расчетный период в рабочих днях, за который учитывается объем поступлений (от 1 до 92 дней включительно). В качестве расчетного периода может быть выбран период пиковых поступлений наличной выручки, либо любой другой период, относящийся как к текущему, так и к одному из предшествующих лет;
Дн — количество рабочих дней между днями сдачи наличной выручки, которое не должно превышать 7 дней (14 дней, если в населенном пункте нет банка). Количество дней может быть определено на основании договора с банком, периода между инкассациями или датами внесения наличных на счет. Чем меньше количество дней – тем меньше лимит остатка наличных.

Расчет лимита по объему выдач наличных денежных средств (для организаций (ИП), у которых нет наличной выручки)

Объем выдач – сумма денежных средств, выданных из кассы за расчетный период, за исключением сумм, предназначенных для выплат зарплаты, стипендий и других выплат работникам, выраженная в рублях. Вновь созданные организации рассчитывают лимит исходя из ожидаемого объема выдач наличных денежных средств.

Лимит остатка наличных в кассе устанавливается в рублях. То есть, если в результате расчета получилась сумма в рублях и копейках, ее округляют до целых рублей. Как разъясняли Центральный Банк и ФНС, с этой целью можно воспользоваться правилами математического округления: суммы менее 50 копеек отбрасываются, а более50 копеек добавляют рубль (Письмо Банка России от 24.09.2012 № 36-3/1876, Письмо ФНС России от 06.03.14 № ЕД-4-2/4116). При этом округление до целых десятков, сотен и т.д. не допускается. Например, если по расчету лимит получился равным 18542 руб. 56 коп., то округленная сумма лимита составит 18543 руб. Округление в большую сторону до 18550, 18600, или 19000 не допускается, и при проверке будет рассмотрено как завышение лимита, что чревато наличием сверхлимитных остатков.

Организация вправе самостоятельно определить, какой из вариантов расчета лимита остатка наличных денежных средств ей выбрать.

Срок, в течение которого организация руководствуется установленным лимитом остатка наличных денежных средств, определяется по ее усмотрению. Как правило, в приказе указывается лишь дата, с которой действует лимит. Установленный лимит может применяться на протяжении нескольких лет , а может изменяться каждый месяц, если есть такая необходимость. Например, лимит целесообразно пересматривать в случае изменения объемов поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги) или объема выдач наличных денег (Письмо Банка России от 15.02.2012 № 36-3/25).

Организации, имеющие обособленные подразделения устанавливают лимит остатка наличных денежных средств с учетом следующего:

Если обособленное подразделение сдает наличные деньги на банковский счет, открытый организации в банке, лимит остатка наличных денег такому подразделению устанавливается в порядке, предусмотренном для организации (абз. 4 п. 2 Указания Банка России № 3210-У)
Если обособленное подразделение сдает наличные деньги в кассу организации, то организация определяет лимит остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег, установленных этому обособленному подразделению (подразделениям) (абз. 5 п. 2 Указания Банка России № 3210-У).

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу". По предприятию, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия.

2) Использование наличной выручки

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3) Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ (Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У"Об осуществлении наличных расчетов"
Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 N 32079)
предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.

4) Применение контрольно-кассовой техники

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в государственный реестр.

Из изменений 2016 года можно отметить необходимость применения обновленных кассовых аппаратов. Новые ККМ автоматически собирают информацию и в онлайн режиме направляют сведения в ФНС. Цель такого нововведения – стремление сделать ведение бизнеса абсолютно прозрачным. Примечательно, что новые кассовые аппараты могут формировать чеки автоматически и их можно направлять на электронный адрес покупателя.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).

Контроль за порядком образования, хранения и использования денежных средств является важнейшей задачей бухгалтерии организации независимо от организационно правовой формы, сферы деятельности и принадлежности организации.

Основными задачами бухгалтерского учёта кассовых операций являются:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчётных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учёте;

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчётов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчётов;

-обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации;

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход [15].

1.2 Нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций

Нормативное регулирование бухгалтерского учета представляет собой установление государственными органами общеобязательных правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств включает:

1)нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права, содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;

2)методическое (нормативно-техническое) регулирование -осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера.

Порядок ведения кассовых операций на предприятиях РФ

регламентируется следующими нормативными документами:

- Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения

кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», введенным в действие с 01.06.2014 г.;

- Федеральным законом от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (в редакции от 3 июля 2016 года);

- Указанием Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

- Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 г. № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» ( в ред. от 15.04.2014);

-Федеральным законом от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».

С 1 июня 2014 изменился не только порядок осуществления наличных расчетов, но и порядок ведения кассовых операций. Новый порядок ведения кассовых операций утвержден Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». (до 1 июня 2014 года действовало Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ № 373-П)

Оно распространяется на:

- юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет;
– организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения;
– физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, то есть на индивидуальных предпринимателей.

Федеральный закон от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" N 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Федеральный закон "О применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.

В соответствии с принятым Указанием ЦБ РФ №3210 с 1.06.2014 действует измененный порядок учета кассовых операций. Цель внесенных изменений заключена в усовершенствовании учета денежной наличности и более точном соблюдении кассовой дисциплины. Указание №3210 определило новые правила ведения операций по кассе. Измененный порядок ведения операций по кассе предполагает использование прежних форм кассовой документации. Для всех юридических лиц сохранена обязанность заполнения кассовой книги и составления кассовых документов. Единственное «упрощение» коснулось малых предприятий – они могут не учреждать лимит остатка наличности.

Несколько изменился порядок кассовых операций, осуществляемых в обособленных подразделениях. При этом определено понятие «обособленного подразделения» — всякое подразделение предприятия, какое имеет не менее одного оборудованного рабочего места, независимо от момента его создания. Для подразделений введен лимит остатка наличности. Обязательна для них и кассовая книга.

Ведение денежного учета в целом предполагает фиксацию каждой осуществляемой операции кассовыми документами. Любое поступление или выдача денег должны отображаться в кассовой документации по факту. Несвоевременная регистрация операции ведет к искажению итоговой отчетности. Основные требования к составу бухгалтерской отчетности определяются Положением по ведению бухучета в РФ, ратифицированным Приказом Минфина РФ №34н от 29.07.1998. Порядок ведения бухучета определяется ПБУ. Учет денежных средств в кассе предприятия разделяется на синтетический и аналитический. Полный перечень счетов содержится в Плане счетов бухучета финансовой и хозяйственной деятельности организации, ратифицированном Приказом Минфина РФ №94н от 31.10.2000 [10].

С 1 сентября 2008 г. по Указанию ЦБ РФ от 14.08.2008 № 2054-У «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» прием наличной иностранной валюты для зачисления (перечисления) на банковский счет клиента, выдача наличной иностранной валюты с банковского счета клиента должны осуществляться по приходному кассовому ордеру (форма № 0402008) и расходному кассовому ордеру (форма № 0402009).
Наличная иностранная валюта может выдаваться организации на командировочные и представительские расходы.
Расходный кассовый ордер (форма № 0402009), по которому осуществляется выдача наличной иностранной валюты организации, оформляется на основании письма на получение наличной иностранной валюты, составленного организацией в произвольной форме.

Все совершенные кассовые операции отражаются в кассовой книге. На последнем этапе учетного процесса данные кассовой книги переносятся в систематические (синтетические) учетные регистры, где они разносятся по счетам бухгалтерского учета.

Также важная роль в реализации нормативного регулировании бухгалтерского учета денежных средств принадлежит учетной политике организации и актам Минфина России разъяснительного характера.

1.3 Принципы организации наличных расчетов в современных условиях

Налично-денежное обращение представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты). Он обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения.

Сфера использования налично-денежных платежей связана в основном с реализацией доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты между всеми субъектами экономики.

В странах с развитой рыночной экономикой и банковской системой доля расчетов наличными деньгами в совокупном денежном обороте не превышает 3-8%. Это достигается переводом заработной платы рабочих и служащих на счет в банках. Расчеты населения за товары и услуги в основной массе проводятся в безналичном порядке с использованием переводов, чеков, кредитных карточек.

В России в настоящее время сфера налично-денежного оборота необоснованно расширена. Причины расширения налично-денежного обращения:

- экономический кризис;

- не достаточно хорошо организованная система межбанковских расчетов;

- сознательное сокращение прибыли и доходов предпринимателей с целью ухода от налогов и расширения наличных платежей за пределами банков.

Налично-денежное обращение в России обслуживается банкнотами и металлической разменной монетой. Наличные деньги - кредитные деньги, которые выпускаются в порядке кредитования хозяйства. Исключительное право выпуска (эмиссии) денег в обращение принадлежит Центральному банку России в связи с основной его функцией - играть роль эмиссионного центра страны. Главной его задачей является управление денежным обращением в целях обеспечения устойчивости денежной единицы (рубля).

Именно в налично-денежном обращении складывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

Обращение наличных денег начинается в расчетно-кассовых центрах (РКЦ) Центрального банка РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, и тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег банки могут передавать на платной основе друг другу, но большая часть наличных денег выдается клиентам. Часть наличных денег, поступающих в кассы организаций, используются для расчетов между собой, но большая часть передается физическим лицам в виде различных видов денежных доходов.

Население также использует наличные деньги в качестве расчетов между собой, но большая их часть идет на выплату налогов, сборов, страховых платежей, коммунальных платежей, погашение ссуд, покупку товаров и т.д.

Налично-денежное обращение организуется государством в лице Центрального банка.

Налично-денежное обращение организуется на основе следующих принципов:

- все предприятия и организации должны хранить наличные деньги в коммерческом банке (за исключением части, установленной лимитом);

- банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

- обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

- управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

- наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банка.

Таким образом, наличные деньги в России были и на сегодняшний день остаются наиболее предпочтительным инструментом платежа при совершении розничных трансакций. Так, согласно данным отчетности Банка России за 2015 г., доля наличных денег в сумме розничных операций составила 80,9%. И это несмотря на то, что выплата заработной платы, в основном, осуществляется безналичным способом. Стабильно высокий спрос населения и хозяйствующих субъектов на наличные деньги ежегодно приводит к росту их количества в обращении.. За 2015 год количество наличных денег в обращении в России выросло на 0,5 трлн руб., или на 6,4%, и на начало 2016 г. составило 8,8 трлн рублей . Аналогичные тенденции наблюдались и в зарубежных странах. [25]

Глава 2. Учет наличных денежных средств на ООО «ТехноИнвестСтрой»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ТехноИнвестСтрой» и порядок организации бухгалтерского учета в обществе

Общество с ограниченной ответственность "ТехноИнвестСтрой" Действует с 30.05.2012, расположено по адресу г.Ярославль, ул.Папанина, д. 5А, оф.1.

Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий.

Оргaнизaциٜя тaкже осуществٜляет деятельность по следующим неосновным нaпрaвٜлениям:

-Производство бетонных и железобетонных рaбот,

-Монтaж инженерного оборудовaния здaний и сооружений.

По экономическим показателям деятельности, стоимости имущества и численности персонала относится к субъектам малого предпринимательства.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособٜленное имущество, учитывaемое нa его сaмостоятельном бaлaнсе, может от своего имени приобретaть и осуществٜлять имущественные и личные неимущественные прaвa, нести обязaнности, быть истцом и ответчиком суде, aрбитрaжном суде.

Миссией оргaнизaции явٜляется: aктивное учaстие в социaльно-экономическом и культурном рaзвитии регионов России через предостaвление клиентaм услуг в облaсти строительства, инженерного и технологического проектировaния нa этaпaх нового строительствa, реконструкции и кaпитaльного ремонтa.

Стрaтегической целью ООО «ТехноИнвестСтрой» является: предостaвٜление высокопрофессионaльных услуг, позволяющих зaкaзчику эффективно решaть зaдaчи в обٜлaсти строительствa при достижении бaлaнсa интересов всех сторон.

Философия деятельности ООО « ТехноИнвестСтрой»: Основa компaнии –творческий колٜлектив, в котором трудятся лучшие специaлисты. Кaждый специaлист берет нa себя личную ответственность зa выполнение зaдaчи компaнии, совершенствовaние ее рaботы, компaния создaет рaвные возможности для личного профессионaльного рaзвития, рaскрытия творческих способностей и вознaгрaждaет по трудуٜ

ООО «ТехноИнвестСтрой» имеет линейно-функционaльную структуру упрaвления. Во гٜлaве компaнии стоит директор, в его компетенцию входит руководство в соответствии с действующим законодaтельством производственно-хозяйственной и финaнсово-экономической деятельностью предприятия.

Сотрудники подчиняются своему непосредственному руководителю, a тaкже выполняют прикٜaзы и рaспоряжения руководителей вышестоящиٜх структурных подрaзделений и директорa.

В своей рaботе сотрудники структурных подрaзделений руководствуются Положением о подрaзделении, aдминистрaтивными и должностными инструкциями, прикaзaми директорa, a тaкже рaспоряжениями укٜaзaниями руководителей вышестоящих структурных подрaзделений.

Основные покaзaтели финaнсово-экономической деятельности ООО «ТехноИнвестСтрой», обобщенные нa основе дٜaнных бухгaлтерской отчетности предстaвٜлены в тaблице 1.

Тaбٜлٜиٜцa 11

Основнٜые покٜaзaтелٜи финٜaнсово-экономٜической деятелٜьнٜостиٜ ООО «ТехноИнвестСтрой» (тыс. рубٜ)

Покٜaзٜaтелٜь	2ٜ013ٜ	2ٜ014ٜ	2ٜ015	Изٜмٜенٜенٜиٜе
1.Выручкٜa от продaж	12ٜ8ٜ16	4ٜ2ٜ904ٜ	54ٜ2ٜ3ٜ6	4ٜ14ٜ2ٜ
2ٜ.Чистaя прибылٜь (убыток)	-8ٜ2ٜ	163ٜ	669	7ٜ51
3ٜ.Среднегодовaя суммٜa aктивов	68ٜ2ٜ9	18ٜ2ٜ69	3ٜ3ٜ62ٜ4ٜ	2ٜ67ٜ95
4ٜ.Чистый оборотный капитaл	-4ٜ8ٜ1	-500,5	3ٜ2ٜ9	8ٜ10
5.Среднегодовaя суммٜa собственных средств	-4ٜ8ٜ0,5	58ٜ0	998ٜ3ٜ,5	104ٜ64ٜ
6.Среднегодовaя суммa зaемного кaпитaлٜa	7ٜ3ٜ09	17ٜ68ٜ9	16507ٜ,5	9198ٜ,5
7ٜ. Среднегодовaя суммa внеоборотных aктивов	14ٜ17ٜ	4ٜ12ٜ2ٜ,5	9654ٜ,5	8ٜ2ٜ3ٜ7ٜ,5
8ٜ.Среднегодовaя суммa оборотных средств	54ٜ11,5	14ٜ14ٜ6,5	2ٜ3ٜ969,5	18ٜ558ٜ
9.Среднегодовaя суммa текущих пaссивов	7ٜ3ٜ09	1567ٜ8ٜ	2ٜ3ٜ64ٜ0,5	163ٜ3ٜ1,5
10.Среднегодовٜaя суммa дебиторской зaдолженности	3ٜ169	8ٜ4ٜ15	12ٜ958ٜ	97ٜ8ٜ9
11.Среднегодовaя суммa кредиторской зaдолженности	62ٜ15,5	11656	17ٜ2ٜ10,5	10995
12ٜ.Aмортизaция	103ٜ	12ٜ4ٜ	3ٜ11	2ٜ08ٜ
13ٜ.Нaиболее ликвидные aктивы	3ٜ10,5	4ٜ15	62ٜ2ٜ	3ٜ11,5

Дaнные тaблицы 1 покaзывaют существенный рост выручки от продٜaж, в 2014 гٜ онa возрослa нa 30088 тыс. руб., в 2015 г. ее рост состaвиٜл 11332 тыс. руб. Однaко рост выручки не сопровождaлся столь aктивным ростом прибыли. Дaнные тaблицы покaзывaют, что в aнaлизируемом периоде суммa чистой прибыли менялaсь незнaчительно, в 2014 г. нa 245 тыс.руб., в 2015 г. еще нa 506 тыс.руб. В кaчестве положительного моментa следует отметить, что в отличие от 2013ٜ г. ООО «ТехноИнвестСтрой» в 2014-2015гг. срaботaло с прибылью, a не убытком.

Aнaлиз основных покaзaтелей деятельности покaзaл их рост.

Компания зарекомендовала себя как надежный партнер ведущих предприятий Ярославской, Костромской и Вологодской области.

Бухгалтерия предприятия ООО «ТехноИнвестСтрой» осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

Бухгалтерия предприятия представлена главным бухгалтером и помощником главного бухгалтера.

Бухгалтерский учёт на предприятии ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учёте", в соответствии с Положениями по ведению бухгалтерского учёта и отчетности в PФ, Планом счетов бухгалтерского учёта, учётной политикой предприятия.

Бухгалтерский учёт в OOO «ТехноИнвестСтрой» ведется с применением компьютерной программы «1С:Бухгалтерия предприятия 8.2» .

Первичные и сводные учётные документы, а так же учётные регистры бухгалтерского учёта, составленные в программах, обязательно распечатываются в двух или трех экземплярах, проштамповываются, сшиваются.

В бухгалтерии используется рабочий план счетов, представленный бухгалтерской программой «1С: Бухгалтерия».

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ. Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

2.2 Документальное оформление учета кассовых операций

В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Предприятие самостоятельно определяет, какие мероприятия необходимо провести для обеспечения сохранности наличных денежных средств при их транспортировке, хранении и при осуществлении кассовых операций.

Правильное оформление хозяйственных операций – одна из краеугольных проблем бухгалтерской практики. Серьезные изменения произошли в этом вопросе в связи с вступлением в силу Федерального Закона № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Первичные учетные документы
Действовавший до 1 января 2013 года Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предписывал использовать формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм. А для тех операций, по которым унифицированные формы отсутствовали, организация могла разработать и утвердить собственную форму документа. А затем утвердить бланки документов в качестве приложений к своей учетной политике. Документация, которая содержится в альбомах унифицированных форм, имеет жесткий регламент по заполнению. Именно к ошибкам в заполнении документации часто предъявляли претензии налоговые органы.
Действующий в настоящее время закон о бухгалтерском учете внес существенные коррективы в эти споры. Он характеризуется либерализацией требований к оформлению первичной документации - он разрешает руководству компании утверждать любые формы первичных документов самостоятельно с соблюдением одного условия – любой документ должен содержать обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ):

– наименование документа;

– дата составления документа;

– наименование экономического субъекта, составившего документ;

– содержание факта хозяйственной жизни;– величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
– наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;

– подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Используемые формы утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета. Факт либерализации к формам первичных документов не означает, что организация не может использовать документы из альбомов унифицированных форм. Скорее, можно говорить о том, что появилось больше возможностей заменить документы, которые не удовлетворяют организацию, на те, которые более соответствуют ее нуждам.
Следует отметить, что существуют документы, которые не могут быть изменены организацией в силу действия иных регламентирующих документов.

Например, в Положении Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" установлена необходимость применения кассовых документов с указанием кодов, соответствующих документам из альбома унифицированных форм: кассовые ордера, формы кассовой книги. Применение этих форм необязательно в целях бухгалтерского учета, но необходимо при ведении кассовых операций во исполнение соответствующих регламентаций.
Формы документов для ведения кассовых операций должны соответствовать Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011793, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 №299.

Для учета кассовых операций применяются следующие документы:
-КО-1 Приходный кассовый ордер;

-КО-2 Расходный кассовый ордер;

-КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
-КО-4 Кассовая книга;

-КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Все вышеперечисленные документы ведет кассир, это называется первичный учет кассовых операций. В «Положении о кассовых операциях с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации № 373П» ничего не говорится о ведении журнала кассовых операций, хотя согласно старым нормам его ведение было обязательным.
При приеме наличных денег составляется приходный кассовый ордер, подписанный главным бухгалтером. (Приложение 3) Приходный кассовый ордер (ПКО) имеет согласно Общему классификатору номер 0310001 и документирует оформление кассовых операций (поступление в кассу наличных денег). Он состоит из двух частей: собственно приходного ордера и отрывной квитанции.
Отрывная квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром и заверенная печатью, выдается лицу, сдавшему деньги в кассу. В тех случаях, когда в приходном кассовом ордере регистрируется приход в кассу денег, снятых с расчетного счета, квитанцию прикладывают к банковским документам. После получения денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись.

Приведем некоторые особенности заполнения формы № КО-1.
В строке «Организация» указывается название организации, получающей деньги в свою кассу. В графе «Код по ОКПО» организация указывает свой код ОКПО (Общероссийского классификатора предприятий и организаций), присвоенный Госкомстатом России при регистрации.
Строка «Структурное подразделение» заполняется в том случае, если в организации имеются структурные подразделения со своей кассой ( в изучаемой организации не заполняется). Далее в этой же строке в графе «Код» указывается код этого структурного подразделения (если организация использует систему кодирования). В графе «Номер документа» указывается порядковый номер приходного кассового ордера. Кассовые документы нумеруются с начала календарного года. «Дата составления» оформляется арабскими цифрами в следующей последовательности: день, месяц, год (ДД.ММ.ГГГГ). Если номер дня (месяца) меньше десяти, то в начале следует писать нуль. Например, дата 7 марта 2017 г. в кассовом документе должна выглядеть так: 07.03.2017. Дата документа должна совпадать с датой получения денег.
Графу «Кредит, код структурного подразделения» заполняют обособленные подразделения, следовательно в ООО «ТехноИнвестСтрой» эта графа не заполняется. В ней указывается код подразделения, который присвоила ему головная организация (если документ составляется в структурном подразделении и организация использует систему кодирования).
Графу «Код целевого назначения» заполняют, если в кассу поступают средства целевого финансирования и у организации есть собственная кодировка.
В графах «Дебет» и «Кредит, корреспондирующий счет, субсчет» указывают счета и субсчета бухгалтерского учета, на которых отражается данная хозяйственная операция.

В строке «Принято от…» указывается лицо (юридическое, физическое), которое передает деньги. Если деньги получены от представителя другой организации, то в этой строке пишут: «Принято от «Название организации» через Фамилия И.О.». Если деньги передает в кассу работник или учредитель, то указывается его фамилия, имя, отчество полностью в родительном падеже («Принято от Иванова Ивана Ивановича»). При получении денег с расчетного счета в этой строке указывают: «Принято от «Наименование банка» через Фамилия И.О. кассира». В строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции. Варианты могут быть следующие: «Возврат неиспользованных подотчетных средств», «Получение займа по договору № 00 от 00.00.0000», «Аванс по договору № 00 от 00.00.0000», «Получено с расчетного счета на хозяйственные расходы», «Получено с расчетного счета для выплаты заработной платы за февраль 2017 г.» и т. п.

В строке «Основание» указываются реквизиты (дата и номер) документов, если они хранятся отдельно от кассовых документов. В том случае, если накладные, договоры, приказы и так далее хранятся вместе с соответствующим приходным кассовым ордером, их реквизиты указывают в строке «Приложение». В строке «В том числе» указывается сумма НДС, уплаченная покупателем в составе стоимости товара (работ, услуг). Она записывается цифрами, а в случае если продукция (работы, услуги) не облагается налогом или если организация не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенную систему налогообложения или платит ЕНВД) делается запись «Без налога (НДС)». Такая же запись появляется в случае снятия денег с расчетного счета или возврата подотчетных средств.
В строке «Приложение» приводятся первичные и другие документы, имеющие отношение к данной хозяйственной операции, с указанием их номеров и дат составления (при снятии денег с расчетного счета указывается номер чека).
Следует отметить, что предельный размер расчетов наличными деньгами между организациями и индивидуальными предпринимателями ограничен суммой 100 000 рублей по одной сделке. Такой порядок установлен указанием Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя». На расчеты с физическими лицами (кроме индивидуальных предпринимателей) это ограничение не распространяется.

Если бухгалтер организации примет к учету квитанцию к приходному кассовому ордеру, сумма в которой составляет более 100 000 руб., его самого и организацию могут оштрафовать. Принятие к учету нескольких квитанций, подтверждающих оплату по одному договору, на общую сумму более 100 000 руб. тоже является нарушением.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия. Расходный кассовый ордер (РКО) имеет согласно Общему классификатору номер 0310002 и служит для оформления выдачи средств из кассы. (Приложение 4) Основанием для составления этого документа может быть приказ руководителя, подписанный руководителем к оплате счет, платежная или расчетно-платежная ведомость и т. д.

Расходный ордер выписывает в одном экземпляре работник бухгалтерии. После выдачи денег в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись.

Своими подписями расходный кассовый ордер заверяют руководитель, главный бухгалтер и кассир. Лицо, получившее деньги по данному ордеру, также расписывается в нем. Печать на расходном кассовом ордере не ставится.
Рассмотрим некоторые моменты заполнения формы № КО-2.
Расходные кассовые ордера нумеруются по мере выдачи с начала года. Дата составления проставляется так же, как и в приходном кассовом ордере: ДД.ММ. ГГГГ.

Графы «Форма по ОКПО», «Код структурного подразделения» и «Код целевого назначения» организации заполняют аналогично таким же графам в приходном кассовом ордере. В строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции. Например, это могут быть следующие фразы: «Возмещение перерасхода по авансовому отчету», «Выдача денег на командировочные расходы согласно приказу № _ от 00.00.0000», «Заработная плата за — (указывается месяц и год)», «Выдача материальной помощи», «Выдача займа (ссуды) по договору № _ от 00.00.0000» и т. п.

В строке «Приложение» приводятся первичные и другие документы, на основании которых были выданы из кассы деньги. Счета и служебные записки с визой руководителя, доверенности, авансовые отчеты и другие документы, на основании которых были выданы деньги, хранятся вместе с расходным кассовым ордером. В графах «Дебет, корреспондирующий счет, субсчет» и « Кредит» указывают счета и субсчета бухгалтерского учета, на которых отражается данная хозяйственная операция. После составления, подписания, регистрации в журнале (форма № КО-3) бухгалтер должен передать расходный кассовый ордер кассиру. Выдача расходных кассовых ордеров или документов, их заменяющих, на руки лицам, получающим деньги, запрещается (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).

На предприятии выдавать денежную наличность можно по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы: рублей — прописью, копеек — цифрами. Выдать деньги кассир имеет право только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Однако возможна и выдача денег по доверенности, оформленной в установленном порядке (например, по форме № М-2).
В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность является приложением к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Выдавать наличные деньги из кассы организации можно не только по расходным кассовым ордерам, но и по надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.). При этом документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года) (п. 14 Порядка ведения кассовых операций). Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Однако кассирам необходимо быть очень внимательными. Без подписи ответственного должностного лица на расходном кассовом ордере или без визы этого должностного лица: «оплатить», «выдать деньги» и тому подобное, и подписи на другом документе выдавать деньги из кассы нельзя.

Иначе возможно, что кассиру придется возвращать выданные им деньги в кассу организации за счет собственных средств..

Подчистки, помарки или исправления в кассовых документах не допускаются.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

При выдаче и получении денег по приходным и расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам кассир обязан проверить:

– наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе — разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия ;

– правильность оформления документов;

– наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы передавшему их сотруднику для надлежащего оформления.

Далее ПКО и РКО отправляются на хранение в архив бухгалтерии, где они обязаны храниться 5 лет, а РКО по заработной плате – 75 лет, при этом главный бухгалтер несет ответственность за их сохранность.

Кассовую книгу юридическое лицо ведет для учета поступающих в кассу и выдаваемых из нее наличных денег (Приложение 5). Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии – руководитель.
При ведения кассовой книги с применением компьютерной программы необходимо обеспечить:

– сохранность содержащихся в названных документах данных на электронном носителе информации;

– исключение возможности несанкционированного изменения указанных сведений.

В компьютерной программе кассовая книга формируется автоматически при ведении приходных и расходных ордеров.

Листы кассовой книги представляют собой документы типа «Вкладной лист кассовой книги», одновременно с этим заполняют «Отчет кассира». Оба регистра составляются к началу следующего рабочего дня и имеют одинаковое содержание, то есть включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. В каждом месяце на последней документе «Вкладной лист кассовой книги» автоматически проставляется общее количество листов кассовой книги за месяц, а на последнем листе кассовой книги – общее количество ее листов за календарный год. При небольшом количестве операций отчет и кассовые документы можно сдавать в бухгалтерию один раз в 3—5 дней.

Для учёта кассовых операций в бухгалтерии ведут специальные накопительные регистры (оборотные ведомости), основанием для записи в них служат отрывные листы кассовой книги. Листы кассовой книги распечатывают на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерацию листов кассовой книги (книги учета денежных средств) ведут автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.
Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги (книги учета денежных средств) подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Далее кассовая книга отправляется на хранение в архив бухгалтерии, где обязана храниться 5 лет, при этом главный бухгалтер несет ответственность за ее сохранность.

Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма денежных средств, которую можно хранить в кассе для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммы остатка денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо устанавливает такой лимит самостоятельно путем издания соответствующего распорядительного документа, который должен храниться в определенном руководителем порядке.

В настоящее время правила кассовой дисциплины установлены указанием Банка России от 11.03.14 № 3210-У В пункте 2 этого документа сказано, что «… субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать».

OOO «ТехноИнвестСтрой» относится к субъектам малого предпринимательства и в соответствии с приказом директора хранит денежные средства в кассе без установления лимита кассовой наличности.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Руководитель организации обязан ознакомить кассира с порядком ведения кассовых операций под расписку. В OOO «ТехноИнвестСтрой» обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности, на должность кассира он назначен приказом руководителя.

Хранение денежных средств и других ценностей, не принадлежащих предприятию, в кассе запрещено. Денежные средства предприятия хранятся в сейфе. Ключи от сейфа хранятся у кассира (в OOO «ТехноИнвестСтрой» у главного бухгалтера) , второй экземпляр - у руководителя в опечатанном виде.

Схема документооборота по учету денежных средств в кассе, принятая на OOO «ТехноИнвестСтрой» , представлена на рисунке 2.

Учет кассовых операций подразумевает не только учет денежных средств, но и учет денежных документов, это например, талоны на питание, почтовые марки, марки государственной пошлины, бланки трудовых книжек и т.п.

Перечень документов, которые являются денежными, является открытым и может быть дополнен тем или иным документом.

Важным обстоятельством является тот факт, что отечественное законодательство не предусматривает понятия документов, которые являются денежными.

Но, учитывая характерные признаки таких документов, можно сделать вывод, что к денежным документам относятся документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся ею. Также особенностью таких документов является оплата предусмотренных ими услуг при приобретении документов, при том что на момент нахождения таких документов в организации услуги, предусмотренные такими документами, не оказаны.

Первичные документы по приходу и расходу денежных средств

Кассовый отчет

Проверка отчета бухгалтером

Аналитический и синтетический учет

Книга регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Главная книга

Рисунок 1 - Документооборот по учету движения денежных средств в кассе OOO «ТехноИнвестСтрой»

Важным обстоятельством, которое надо учесть при использовании денежных документов, является необходимость хранения таких документов в кассе предприятия.

Также особого внимания заслуживает необходимость изготовления и оформления приходного кассового ордера, если такие документы сдаются в кассу предприятия. Если же документы выдаются третьим лицам из кассы организации, то организации необходимо оформить расходный кассовый ордер.

Существенным отличием РКО и ПКО для денежных документов от кассовых документов, необходимость в составлении которых возникает при осуществлении денежных расчетов, является необходимость проставления на кассовых документах для учета документов, являющихся денежными, записи «фондовый».

Все поступившие или выданные документы должны отражаться в журнале регистрации кассовых документов, такая регистрация производится отдельно от регистрации кассовых документов по денежным наличным расчетам.

Как следует из методических рекомендаций по применению и заполнению кассовой книги, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2015 № 52н, в кассовой книге организации отражается движение денежных документов. Для этих целей используются отдельные листы книги, в которых следует проставлять метку «фондовый».

При заполнении кассовой книги по учету денежных документов следует помнить, что, строки книги «в том числе на заработную плату» и «Общий остаток денежных средств в кассе на конец дня» не заполняются.

Записи относительно движения документов, являющихся денежными, следует вносить сразу же после выдачи или получения соответствующего документа.

В отличие от наличных денежных расчетов законодатель не разработал и не предусмотрел форму документа, используемого для учета денежных документов, выданных третьим лицам.

Как предусмотрено п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», каждый факт хозяйственной деятельности предприятия должен быть подтвержден соответствующим первичным документом.

Такими документами могут быть не только утвержденные формы, но и формы, самостоятельно разработанные соответствующим субъектом предпринимательских отношений. Обязательным требованием к таким документам является наличие в них реквизитов, прямо перечисленных в п. 2 ст. 9 ФЗ 402 «О бухгалтерском учете».

Для надлежащего учета движения таких документов предприятию, их использующему, необходимо самостоятельно разработать форму ведомости учета движения денежных документов с обязательным указанием в такой ведомости всех необходимых реквизитов.

Вне зависимости от того, что такие документы не являются наличными деньгами, отечественные предприятия и организации обязаны осуществлять учет таких документов.

Неисполнение компанией установленной законом обязанности по учету денежных документов может явиться основанием для наложения на такую компанию или ее должностных лиц административного штрафа за нарушение кассовой дисциплины.

В OOO «ТехноИнвестСтрой» денежных документов на учете не числится.

2.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия

В бухгалтерии синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе осуществляют на счете 50 «Касса». Это счет активный и, следовательно, по дебету отражают остаток денег и денежных документов в кассе и их поступление, а по кредиту – расход (использование). Порядок отражения денежных средств на счете 50 «Касса» приведен на рисунке 2.

Счет 50 «Касса»

Дебет

Кредит

Остаток наличных денег на начало отчетного периода

Поступление наличных денежных средств и денежных документов

Остаток наличных денег на конец отчетного периода

Выбытие наличных денежных средств и денежных документов

Рисунок 2 - Порядок отражения денежных средств на счете 50 «Касса»

В настоящее время бухгалтерии предприятий пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Согласно указанного приказа к счету 50 «Касса» предусмотрены следующие субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Указанные субсчета открываются в программе 1С: Бухгалтерия по умолчанию и кроме этого программой предусмотрено открытие субсчетов для организации учета иностранной валюты - это 50.21 " Касса организации (в валюте)" и 50.23 "Денежные документы (в валюте)".

В качестве субконто счет 50 и большинство его субсчетов используют субконто "Статьи движения денежных средств". При создании кассовых документов, в первую очередь, система запрашивает выбор статьи движения денежных средств.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. В зависимости от потоков (источников) поступления наличных денег счет 50 корреспондирует с различными счетами.

Типовая корреспонденция счетов по счету 50»Касса» представлена в таблице 2.

Таблица 2

Типовая корреспонденция счетов со счетом 50 «Касса»

по дебету

по кредиту

50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

В OOO «ТехноИнвестСтрой» к счету 50 «Касса» ведётся только один субсчет 50-1 «Касса организации».

Бухгалтерские записи по учету кассовых операций в OOO «ТехноИнвестСтрой» приведены в таблице 3.

Таблица 3

Отражение кассовых операций на счетах бухгалтерского учета

OOO «ТехноИнвестСтрой»

Содержание операции	Корреспондирующие счета
Содержание операции	Дебет	Кредит
1	2	3
1.Выявлены излишки в кассе	50	91-1
2.Возвращена неиспользованная подотчетная сумма Смирновым В. А.	50	71
3.Поступили наличные деньги в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом)	50	98
4.Получены денежные средства в качестве уплаты материального ущерба	50	73
5.Получен аванс наличными в счет поставки товаров	50	62
6. Поступили деньги от покупателя в кассу	50	62
7. Выдана заработная плата персоналу	70	50
8. Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств	94	50
9. Выданы из кассы под отчет денежные средства работнику Ивановой С.С.	71	50
10. Внесены деньги на расчетный счет	51	50
11. Возвращены деньги покупателю	62	50

На основании бухгалтерских проводок в программе составляется сводный учет движения денег по кассе - обороты по кассе за месяц.

Как было отмечено выше OOO «ТехноИнвестСтрой» не имеет на учете денежных документов, поэтому их учет излагается в теоретическом аспекте.

В силу норм отечественного права аналитический учет осуществляется по видам документов на счете 50 «Касса».

По операциям с денежными документами учет производится по дебету счета 50, если документы поступают в кассу компании. Если документы выдаются из кассы компании, то учет происходит на кредите счета 50.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

Д 50 субсчет «Денежные документы» К 50, 71, 76 – поступили денежные документы;

Д 73 К 50 субсчет «Денежные документы» - выдача работникам.

Таким образом изучив учет кассовых операций, можно сделать вывод , что в OOO «ТехноИнвестСтрой» соблюдаются все нормы и правила их ведения. Обязанности кассира, в связи с незначительным количеством налично-денежных операций, выполняет главный бухгалтер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. Учет ведется с применением компьютерной программы, в конце месяца все кассовые документы выводятся на бумажные носители, сшиваются и хранятся пять лет.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Ведение учета денежных средств регламентируется законодательными и нормативными документами, такими как Федеральный закон "О бухгалтерском учете", Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, положения Банка России, положения по бухгалтерскому учету.

Курсовая работа состоит из 2 глав.

В первой главе изложены теоретические основы учета кассовых операций, дано их понятие, значение и задачи учета. Основными задачами в бухгалтерском учете наличных денежных средств являются достоверность, полнота и своевременное отражение данных в учете.

Приведены принципы организации наличных расчетов в современных условиях, изложено нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций.

Во второй главе изложена Организационно-экономическая характеристика ООО «ТехноИнвестСтрой», которое является объектом исследования выпускной работы, и изложен порядок организации бухгалтерского учета в обществе.

Основной вид деятельности - Строительство жилых и нежилых зданий.

Aнٜaлٜиٜзٜ оснٜовٜнٜых пٜокٜaзٜaтелٜейٜ дٜеятелٜьнٜостиٜ пٜокٜaзٜaлٜ иٜх рٜост.

Бухгалтерия предприятия представлена главным бухгалтером и помощником главного бухгалтера.

Обязанности кассира выполняет главный бухгалтер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

В работе изложено документальное оформление учета кассовых операций, их синтетический и аналитический учет.

При оценке системы бухгалтерского учета наличных денежных средств в ООО «ТехноИнвестСтрой» можно отметить, что ведение учета в целом соответствует существующему законодательству.

В целях осуществления контроля за сохранностью денежных средств на ООО «ТехноИнвестСтрой» проводятся инвентаризации кассы , которую проводит комиссия, назначенная приказом руководителя. По результатам инвентаризации составляется акт инвентаризации наличия денежных средств.

Нарушений кассовой дисциплины, излишков и недостач наличных денежных средств в результате проверки налоговой инспекции и внутреннего контроля не обнаружено.

Методология бухгалтерского учета наличных денежных средств в ООО «ТехноИнвестСтрой» не нарушается, но имеются некоторые недостатки, которые отрицательно влияют на учет денежных средств:

- отсутствует график документооборота;

- отсутствует услуга " Клиент-Банк ";

- передачу денежных средств в банк кассир осуществляет без охраны;

- бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

-внеплановые проверки в кассе не проводятся.

Для устранения этих недостатков в выпускной работе предложены пути совершенствования учета денежных средств:

-для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете наличных денежных средств рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы, усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета;

Одним из существенных недостатков в работе бухгалтерии является отсутствие графика документооборота, что приводит к задержке подачи отчетов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия и администрации. В связи с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля. Системы электронного делопроизводства и документооборота могут способствовать созданию новой организационной культуры, сделав работу служащих более легкой, интересной и значимой.

Использование системы «Клиент-банк» позволяет полностью автоматизировать весь документооборот между организацией и банком, обеспечивающим одновременно простоту, доступность и высокую функциональность.

Внедрение предложенных рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля наличных денежных средств в деятельность ООО «ТехноИнвестСтрой» принесёт положительные результаты и обеспечит рациональное движение и сохранность денежных средств.

Список использованных источников и литературы

Законы и нормативные акты

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 402- ФЗ (принят Государственной думой 22.11.2011) (вступил в силу с 01.01.2013)
Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.11.2003) (действующая редакция от 12.03.2014)
Федеральный закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (в ред. Федеральных законов от 03.06.2009 N 121-ФЗ (ред. 17.07.2009), от 17.07.2009 N 162-ФЗ, от 27.07.2010 N 192-ФЗ, от 27.06.2011 N 162-ФЗ, от 25.06.2012 N 94-ФЗ, от 02.07.2013 N 185-ФЗ, от 25.11.2013 N 317-ФЗ)
Федеральным законом от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ «Кодекс РФ об административных правонарушениях».
Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств"
ПБУ 23/2011"Отчет о движении денежных средств"
ПБУ 3/2006"Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Учебники и учебные пособия

БархатовА.П .Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности [Текст]: учебное пособие для бакалавров / А.П.Бархатов. - Дашков и К, 2013.
Бородин В.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник для ВУЗОВ / В.А. Бородин - Юнити- Дана 2014.
Бровкина Н.Д. Международные стандарты финансовой отчетности. [Текст] / Н.Д. Бровкина - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2013.
Васильчук О.И., Савенков Д.Л. Бухгалтерский учет и анализ. [Текст] / под. ред. Л.И. Ерохиной - М. Форум, 2014.
Банковские операции [Текст] / Г.Г. Коробова М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014.
Кучеров И.И. Право денежного обращения [Текст] / И.И. Кучеров - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
Леонтьева Ж.Г., Гладких О.П. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов организации [Текст] - Юридический центр Пресс, 2013.
Миславская Н.А., Поленова С.Н. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. [Текст] - Дашков и К, 2014.
Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет. [Текст] - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2013.
Гиляровской Л.Т. Бухгалтерское дело.[Текст] - Юнити-Дана, 2014.

Публикации и периодические издания

Слободняк И.А. Актуальные проблемы автоматизации бухгалтерского учета журнале / Слободняк И.А., Пискунов И.В. // «Международный бухгалтерский учет» 2014 январь №1(295)
Черненко А.Ф. Идентификация термина "скидка" в бухгалтерском учете. / Черненко А.Ф., Шишкина А.В. // Журнал "Главбух" 2014 январь №11(305)
Рыбалко О.А. Организационные аспекты внедрения МСФО на предприятии. / Рыбалко О.А. // Журнал "АМБ - Экспресс" 2013 март №12(258)
Юров А.В. Состояние налично-денежного обращения на современном этапе /Юров А.В.// Журнал Деньги и кредит, март 2016

Электронные ресурсы

Андреев. В. Д. Введение в профессию бухгалтера. // М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. [Электронный ресурс].
Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности // М.: ИНФРА-М, 2015. [Электронный ресурс].
Пасько А.И. Бухгалтерский финансовый учет - Финансы и статистика. // М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2012. [Электронный ресурс].
Стародубцева Е.Б. Банковское дело. // М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2014. [Электронный ресурс].
Чернецов С.А. Деньги, кредит, банки. // М.: Магистр, 2014. [Электронный ресурс].
Щербакова В.И. Теория бухгалтерского учета. // НИЦ Инфра- М, 2015.[Электронный ресурс].