Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Процедура выдачи погашения КРЕДИТОВ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ ( пао «сБЕРБАНК» )

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Кредитование населения относится к традиционным видам банковских услуг. Не случайно банк называется кредитным институтом. Наибольшая часть активов банков по-прежнему помещена в кредитные операции. В общем виде сложившаяся система кредитования представляет собой обновленную систему, при которой, однако, еще существуют как старые, так и новые формы кредитования. В известном смысле действующая система кредитования представляет собой переходную систему, где сохраняются остатки старой схемы, так и вводятся новые элементы, более соответствующие рыночным отношениям.

В Российской Федерации после ряда неудач в экономике отношение населения к банковской системе значительно ухудшилось. Люди стали более недоверчиво относиться ко всему, что им предлагается многочисленными банками, создающимися на территории государства. Чтобы изменить такое неблагоприятное отношение, в банках создаются службы маркетинга, занимающиеся изучением потребностей и запросов клиента.

Основной целью работы является анализ процедуры выдачи погашения кредитов физическому лицу (на примере Сбербанк). Для реализации данной цели необходимо решить ряд задач:

– изучить понятие и процедуру выдачи кредита;

– охарактеризовать бухгалтерский учет кредитов в банке предоставленным физическим лицом;

– дать общую характеристику деятельности банка (на примере ПАО «Сбербанк»;

– проанализировать процесс выдачи и погашения кредитов физических лиц ПАО «Сбербанк».

Объект в курсовой работе ПАО «Сбербанк».

Предмет работы – особенности процедуры выдачи и погашения кредитов физических лиц ПАО «Сбербанк».

Структура работы.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

При написании работы были использованы монографии, научные и учебные издания по банку и банковскому делу, статистические данные, исследовательские статьи в периодической литературе.

ГЛАВА 1. ПОРЯДОК ВЫДАЧИ И ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 ПОНЯТИЕ И ПРОЦЕДУРА ВЫДАЧИ КРЕДИТА

Кредит – это предоставление финансовых средств или каких-либо товаров и услуг в долг, с выплатой процентов. Кроме того, кредит является стоимостным экономическим понятием и одним из самых важных элементов денежных и товарных отношений .

В качестве экономической категории кредит – это особый вид общественных отношений, который связан с движением стоимости с условием дальнейшего возврата. Кроме того, кредит может иметь также денежную и товарную формы.

В товарной форме кредит представляет собой временную передачу стоимости в виде конкретного товара, определенного родовыми признаками. На начальном этапе возникновения и становления кредита он использовался в натуральной форме (крупно-рогатый скот, зерно, семена и т.д.). С развитием обмена кредит стал использоваться в денежной форме .

В настоящее время в экономике и экономической системе господствует кредит в денежной форме.

Движение промышленного капитала, с одной стороны, приводит к временному освобождению финансовых средств, а с другой стороны – к появлению временной потребности в дополнительном финансировании. Для решения данной проблемы и используется кредит.

Временное высвобождение денежного капитала связано со следующими факторами:

− неизбежный износ основного капитала – в перерыве между частичной амортизацией и его полным восстановлением часть стоимости оседает в виде временно освободившегося денежного капитала;

− реализация товаров не совпадает по времени с расходами на сырье, материалы, полуфабрикаты, заработную плату и другими статьями расхода, именно поэтому часть выручки от продажи товаров принимает форму временно освободившегося свободного денежного капитала;

− свободный денежный капитал формируется за счет части прибыли, которая предназначена для превращения в капитал .

Таким образом, при высоком уровне развития воспроизводственного процесса, движение кредита определяется, с одной стороны, законом временного высвобождения стоимости в денежной форме в процессе движения капитала у производителей товаров, с другой стороны – законом использования взятой в кредит стоимости у заемщика формирует основу для возврата кредита.

Субъекты кредитных отношений – это кредитор и заемщик.

Кредитор – субъект экономических отношений, который предоставляет ссуду. На первом этапе развития кредитных отношений кредиторами выступали ростовщики. Уже позднее кредиторами стали банки. При передаче в кредит товаров и услуг (в виде рассрочки) кредиторами являются производители данных товаров и услуг.

Особенность данного процесса заключается в том, что в качестве ссуды передаются не финансовые средства, которые освобождаются в процессе движения капитала, а товары, которые подлежат реализации.

Производители товаров становятся кредиторами не на основании договора купли-продажи, а на основании дополнительной сделки, которая разрешает производить дополнительные выплаты через определенный период времени после реализации товара покупателю. В любом случае кредитор является собственником предоставляемых средств, за передачу которых в кредит он получает проценты.

Заемщик – субъект экономических отношений, который получает кредит и обязанный осуществить возврат средств за фиксированный период времени и уплатить процент по данному кредиту.

С тех пор, как начали образовываться банки, начало происходить сосредоточение заемщиков, для которых банк является «групповым» кредитором.

С развитием денежно-кредитной системы кредитные отношения стали иметь возможность существовать без участия банков.

Экономические отношения между кредитором и заемщиком формируются как юридические отношения самостоятельных экономических субъектов, которые обеспечивают взаимную ответственность друг перед другом. Эти отношения строятся на основе взаимного экономического интереса во временной передаче стоимости.

Для того чтобы полностью раскрыть сущность кредита как экономической категории, стоит не только охарактеризовать факторы его возникновения, роль заемщика и кредитора в функционировании кредитных отношений, но и охарактеризовать функции кредита, имеющие объективный характер.

Банковский кредит – это, с одной стороны, финансовые средства, которые предоставляет банк на фиксированный срок на определенных им условиях, с другой стороны – определенную схему удовлетворения финансовой потребности заемщика.

Во втором случае банковский кредит – это система взаимосвязанных технологических, организационных, финансовых, юридических и иных процедур, составляющих единый регламент взаимодействия банка в лице его коллектива с клиентом банка по поводу предоставления финансовых средств.

Кредит является исторической экономической категорией, так как его возникновение связано со становлением товарно-денежных отношений. Объективную необходимость кредитования физических лиц обусловливают два взаимозависимых факта:

– с одной стороны, потребность физического лица в приобретении тех или иных товаров и услуг часто опережает возможности их денежного обеспечения, т.е. существует разрыв между размерами текущих денежных доходов населения и относительно высокими ценами на имущество длительного пользования или дорогостоящими услугами;

– с другой стороны, субъекты, владеющие свободными ресурсами, благодаря их передаче заемщику на условиях срочности, платности, возвратности имеют возможность получить от них дополнительные доходы.

Таким образом, возможность кредитования физических лиц решает противоречие между сравнительно высокими ценами на предметы длительного пользования и текущими доходами у населения и необходимостью их реализации у производителя. По нашему мнению, именно такое обоснование необходимости кредита физическим лицам позволяет определить его роли:

– во-первых, кредитование обеспечивает расширение внутреннего платежеспособного спроса, что влечет опережающий рост производства и реализации товаров и услуг и, как следствие, рост всей экономики;

– во-вторых, кредитование физических лиц обеспечивает повышение качества жизни населения страны, формирование и развитие ее человеческого капитала.

При выявлении сущности кредита, предоставляемого физическим лицам, как и сущности других экономических категорий, важно следовать определенным методологическим принципам. Во-первых, все разновидности кредита должны отражать его сущность независимо от той формы, в которой он выступает. Поэтому, отвечая на вопрос о том, что представляет сущность кредита, нужно рассмотреть его формы. Во-вторых, анализ сущности кредита предполагает раскрытие ряда его конкретных характеристик, которые показывают сущность в целом. Вот почему, отвечая на вопрос о том, что представляет сущность кредита, нужно рассмотреть его структуру. [8, с. 766]

Вопрос о формах кредита недостаточно однозначно освещен в учебной и экономической литературе, одно и то же понятие одни авторы называют формами кредита, другие – видами, третьи – классами.

Трактовка, которую дают современные экономические словари, недостаточно точная, так как в качестве определяющего критерия используется только один – тип ссужаемой стоимости. Например, многие экономические словари дают следующую трактовку формы кредита: Форма кредита – способ предоставления кредита, товарная или денежная форма кредитования.

Следует отметить, что чистых форм кредита, изолированных друг от друга, не существует.

Цель получаемого кредита определяет его форму как потребительского, производительного или инвестиционного. Прямая форма кредита отражает непосредственную выдачу ссуды ее пользователю, без опосредуемых звеньев. Косвенными потребителями банковского кредита являются граждане, оформившие ссуду от торговой организации на покупку товаров в кредит. Рассмотрение форм кредита в зависимости от срока предоставления нам не представляется корректным, поскольку такие критерии, как краткосрочность и долгосрочность, скорее характеристики видов, а не форм кредитования.

Таким образом, кредит физическим лицам может выступать в разных формах, имеющих свою специфику. Но все их объединяет главное – движение ссуженной стоимости, имеющей непроизводительное назначение, на принципе возвратности, обеспеченной трудовыми доходами заемщика – физического лица.

Раскрывая сущностные свойства кредита, его обычно определяют как экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости. Кредит для физических лиц – это экономические отношения между кредитором и заемщиком – физическим лицом по поводу возвратного движения стоимости, имеющего непроизводительный характер.

Кредитование вообще и кредитование физических лиц, в частности, представляет собой сложный экономический процесс, организация которого осуществляется на основе учета базовых принципов, отражающих специфику движения кредита. Таким образом, принципы кредитования физических лиц отражают сущность кредита, а также требования объективных экономических законов в сфере кредитных отношений.

Рассмотрим содержание указанных принципов применительно к кредитованию физических лиц.

Возвратность подразумевает обязательность исполнения возникшего заемного обязательства (выплаты заемщиком кредитору суммы основного долга на указанных в договоре условиях). Экономической основой данного принципа является непрерывность кругооборота средств, высвобождение их в денежной форме после его завершения. Поэтому можно говорить о другом основополагающем принципе кредита – таком принципе, как возвратность кредита в определенный срок, т.е. срочности кредита.

Принцип срочности отражает необходимость возврата не в любое приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре. Срочность, как и возвратность, – важнейший атрибут кредита.

Принцип платности означает, что абсолютное большинство кредитных сделок являются возмездными по своему характеру, т.е. предполагают уплату определенного вознаграждения кредитору. Денежная форма этого вознаграждения процент. Платность кредитования обусловлена его целью – извлечением дохода

Принцип обеспеченности выражает необходимость защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое воплощение в установленных законодательством способах обеспечения исполнения обязательств.

Кредит физическим лицам как экономическая категория не только имеет внутреннюю сущность, которая проявляется в его структуре, закономерностях движения, формах и видах, но и активно взаимодействует с внешней средой, с другими процессами в экономике и социальной сфере и заметно влияет на них. Основные направления и механизмы этого влияния определяют отдельные его функции.

При определении состава и трактовки функций кредита физическим лицам будем основываться на следующих методологических подходах к их анализу:

– функция не равнозначна сущности и отражает только определенные сущностные черты;

– вместе с тем функция представляет собой специфическое проявление сущности как целостного явления. Применительно к кредиту это означает, что его функции должны относиться к кредитному отношению в целом;

– функции кредита должны характеризовать специфику проявления сущности во всех его формах и разновидностях.

1.2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОВ В БАНКЕ ПРЕДОСТАВЛЕННЫМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ

Согласно Положению Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 14.09.2020) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N 46021), кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения.

Учет кредитов, предоставленных физическим лицам, ведется в четвертом разделе плана счетов «Операции с клиентами»: счет 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам». Счет второго порядка открываются в зависимости от срока на который выдается кредит. Существуют следующие сроки выдачи кредита:

– (02) на срок до 30 дней

– (03) на срок от 31 до 90 дней

– (04) на срок от 91 до 180 дней

– (05) на срок от 181 днядо1 года

– (06) на срок от 1 года до 3 лет

– (07) на срок свыше 3 лет - до востребования

При предоставлении кредита бухгалтерский работник на основании распоряжения кредитного работника на открытие ссудного счета открывает лицевой счет ссудного счета заемщика – физического лица.

Овердрафт для физических лиц – это кредит, которым может воспользоваться заёмщик, у которого появляется временная потребность в денежных средствах. Общий срок овердрафтного соглашения обычно не превышает 6 месяцев. Когда тратятся кредитные деньги, свободный лимит овердрафта уменьшается; когда на счёт зачисляются деньги, лимит овердрафта высвобождается и восстанавливается. Кредит-овердрафт, как правило, предоставляется физическим лицам, открывшим в банке личный банковский счёт, который привязан к дебетовой пластиковой карте или кредитной карте овердрафт. Кредитная карта овердрафт значительно упрощает порядок освоения лимита овердрафт;

– открытие кредитной линии, т.е. путем заключения кредитного договора, на основании которого заемщик приобретает право на получение и использование в течение срока, обусловленного кредитным договором, денежных средств, которые могут быть предоставлены отдельными кредитами. Каждый транш отражается на отдельном балансовом счете по учету ссудной задолженности в зависимости от срока, оставшегося до погашения конкретного транша. При выдаче траншей, одновременно с отражением суммы фактической выдачи на балансовых счетах, производится уменьшение остатка лимита, отраженного на соответствующем вне балансовом счете. Транши в рамках кредитного договора на открытие кредитной линии могут быть предоставлены при соблюдении одного из следующих условий:

– общая сумма всех предоставленных заемщику траншей не превышает максимального размера, установленного кредитным договором;

– в период действия кредитного договора единовременный размер задолженности заемщика по всем предоставленным по кредитному договору траншей не превышает размера, установленного таким договором.

При любом способе выдачи кредита, в день фактического предоставления заемных средств и отражения их на балансовых счетах по учету ссудной задолженности, ПАО «Сбербанк» производит формирование резерва на возможные потери по ссудам, относящимся ко 2 и ниже категории качества.

Выдача кредита сопровождается бухгалтерскими записями, представленными в таблице 1.

Бухгалтерские записи, отражающие выдачу кредита.

Таблица 1.

Дт	Кт	Содержание операции
455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам» (по счетам второго порядка 02-07, в зависимости от срока выдачи кредита)	20202 «Касса кредитных организаций», 40817 «Счета физических лиц»	Выдача кредита наличными деньгами и / или путём зачисления денежных средств на счёт банковской карты или на счёт физического лица по вкладу до востребования в рублях
455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»	40817 «Физические лица»	Предоставление кредита в счет открытой кредитной линии
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91316 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов»	Заключение кредитного договора об открытии кредитной линии с лимитом выдачи (на сумму лимита выдачи, зафиксированную в кредитном договоре)
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91317 «Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»	Заключение кредитного договора об открытии кредитной линии с лимитом задолженности (либо лимитом выдачи и лимитом задолженности одновременно) (на сумму лимита задолженности)
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91317 «Не использованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»	Заключение кредитного договора на предоставление овердрафта
45509 «Кредит, предоставленный банком при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)»	40817 «Физические лица»	Кредиты, выданные банком по овердрафту

По кредитному договору может быть предоставлено обеспечение в форме залога имущества либо поручительства третьих лиц. Обеспечение в виде поручительства третьих лиц и / или залога отражается по счетам бухгалтерского учета с момента вступления в силу договора о залоге и / или договора поручительства, но не ранее даты фактической выдачи кредита. Залог ценных бумаг также в обязательном порядке отражается в депозитарном учете и по счетам главы «Д» Плана счетов. Обеспечение в виде залога отражается на внебалансовых счетах по залоговой стоимости, согласно условиям договора о залоге. Обеспечение в виде поручительства отражается на внебалансовых счетах в сумме обязательств поручителя по кредитному договору. В случае если условиями договора поручительства сумма обязательств не ограничена определенной суммой, сумма поручительства для отражения на внебалансовых счетах рассчитывается в следующем порядке:

– по единовременным предоставленным заемным денежным средствам и кредитным линиям с «лимитом выдачи» – в размере основного долга либо лимита кредитования, суммы процентов за весь срок кредитования, а также сумм комиссий, подлежащих уплате, но не уплаченных на дату заключения договора поручительства в части тех, которые могут быть рассчитаны и признаны в качестве дохода банка на указанную дату;

– по овердрафтам и кредитным линиям с «лимитом задолженности» – в размере предоставленного лимита кредитования, а также суммы комиссий, подлежащих уплате, но не уплаченных на дату заключения договора поручительства в части тех, которые могут быть рассчитаны и признаны в качестве дохода банка на указанную дату.

Постановка на учет полученного обеспечения сопровождается бухгалтерскими записями, представленными в таблице 2.

Бухгалтерские записи по отражению полученного обеспечения

Таблица 2.

Дт	Кт	Содержание операции
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»	Постановка на учет полученного обеспечения в виде имущества, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов (на сумму залоговой стоимости имущества)
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»	Постановка на учет ценных бумаг (на сумму залоговой стоимости ценных бумаг)
98000 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии»	98050 «Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию»	Отражение в депозитарном учете ценных бумаг (на сумму количества ценных бумаг в штуках)

Если кредит выдан под гарантию или поручительство, то выполняется проводка:

Дт 91414 «Полученные гарантии и поручительства»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Погашение выданных кредитов осуществляется в соответствии с графиком погашения, установленным кредитным договором, сопровождается ниже записями по балансовым счетам, представленным в таблице 3.

Бухгалтерские записи, отражающие погашение выданных кредитов

Таблица 3.

Дт	Кт	Содержание операции
20202 (если заемщик - физическое лицо вносит кредит наличными через кассу), 40817 «Физические лица»	455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам»	Погашение кредита либо его части
45515 «Резервы на возможные потери»	70601 «Доходы»	Восстановление резерва на возможные потери по ссудам в сумме, соответственно произведенному погашению основного долга по кредиту
91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение», 91312 «Имущество, принятое в обеспечение»	99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	Возвращение банком залога, полученного по кредиту
99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»	91414 «Полученные гарантии и поручительства»	Погашение гарантии или поручительства, принятого в обеспечение кредита
В случае погашения (полностью или частично) задолженности по договору «овердрафта» или кредитной линии «с лимитом задолженности» дополнительно по внебалансовым счетам делаются записи:
99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»	91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт»»	Восстановление лимита в сумме фактического погашения задолженности, в дату погашения
47425 «Резервы на возможные потери»	70601 «Доходы»	Восстановление резерва на возможные потери соразмерно произведенному восстановлению лимита

ГЛАВА 2. ОЦЕНКА И АНАЛИЗ ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК»

«Сбербанк России» в настоящее время является крупнейшим банком Российской Федерации и СНГ. Банк существует уже 170 лет, открылся в 19 веке. Несмотря на то, что Сбербанк России был открыт два века назад, он до сих пор остается одним из самых востребованных банков в России.

Сбербанк, на сегодняшний день, является одним из самых современный и универсальных банков, осуществляющий деятельность, направленную на удовлетворение потребностей разных групп клиентов, а также предоставляющий разнообразный спектр банковских услуг.

Сбербанк является главным и основным кредитором российской экономики в целом и занимает наибольшую долю на рынке вкладов. Осуществление процедур привлечения средств частных клиентов и обеспечение их сохранности - основа бизнеса Сбербанка. Вся деятельность банка нацелена на развитие, укрепление максимально взаимовыгодных отношений с вкладчиками.

Сбербанк уверенно в ногу с современными тенденциями рынка, и даже опережает их, легко ориентируясь в стремительно меняющихся технологиях и предпочтениях клиентов.

Только в масштабах России Сбербанк поддерживает партнерские взаимоотношения более чем с 110 миллионами клиентов — больше половины населения страны, при этом услугами Сбербанка также пользуются около 11 миллионов человек за рубежом.

ПАО «Сбербанк России» предоставляет больше количество специализированных кредитов для юридических лиц, как для крупных и крупнейших, так и для средних и малых корпоративных клиентов. Беззалоговые кредиты для малого бизнеса, несколько видов кредитных продуктов, где ставка от 16 до 23 % годовых, и сумма до 5000000 рублей. Кредиты на пополнение обротных средств, ставка от 12,97 до 17 % годовых, сумма до 7000000 рублей.

Кредиты на приобретение автотранспорта, оборудования и недвижимости, ставка от 14,97 до 17 % годовых, в зависимости от вида кредита, сумма от 150000 рублей. Также Сбербанк предлагает клиентам рефинансирование кредитов и лизинг. Для крупных клиентов: кредитование предприятий строительной отрасли, предприятий розничной торговли, предприятий АПК, парков, недропользователей, добывающих драгоценные металлы.

Главная цель Сбербанка России — это предоставление каждому клиенту полного спектра услуг и банковских продуктов, с использованием и внедрением новейших достижений в области информационных технологий, совершенствовании бизнес – процессов и повышении уровня сервиса.

Рассмотрим в таблице 1 основные показатели деятельности ПАО «Сбербанк России» за 2018-2020 гг.

Таблица 1 – Основные показатели ПАО «Сбербанк» за 2018-2020 гг.

Показатель	2018 год, тыс. руб.	2019 год, тыс. руб.	2020 год, тыс. руб.	Абс. Откл. 2020/2018 тыс. руб.	Темп роста 2020/2018, %
Процентные доходы	1996745169	2045826797	2241981599	245236430	112,28
Процентные расходы	727667901	724452167	896780880	169112979	123,24
Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)	1154718009	1145430 036	1256329935	101611926	108,80
Чистые доходы от операций с финансовыми активами	49128797	143372686	14747300	-34381497	30,02
Доходы от участия в капитале других юридических лиц	13887541	31122100	72417775	58530234	521,46
Комиссионные доходы	413610666	507392822	592591466	178980800	143,27
Комиссионные расходы	57288641	79724335	106570857	49282216	186,02
Прибыль до налогообложения	847935739	1002587504	1 088 621 352	240685613	128,38
Чистая прибыль	674119836	811103711	870056666	195936830	129,07

Чистые процентные доходы банка за период 2018-2020 гг. уменьшились на 101611926 тыс. руб. Поскольку банк отвечает по своим обязательствам своим капиталом, то любое увеличение капитала повышает его надежность и, соответственно, привлекательность перед вкладчиками.

Что касается прибыли, в период за 2018-2020 гг. в филиале ПАО Сбербанк наблюдается значительное увеличение прибыли (на 195936830 руб.). Причинами данного роста служат увеличение кредитования населения, а также благоприятная экономическая ситуация в стране.

Проведем анализ риска ликвидности по методике анализа финансового состояния банка, утвержденной Центральным Банком России и Указанием от 16 января 2004 года № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов» [2]. В качестве исходных данных берем отчетные данные ПАО «Сбербанк» за 2018-2020 годы. Результаты представим в таблице 2.

Таблица 5 – Показатели ликвидности ПАО «Сбербанк» за 2018-2020 гг.

Показатель	2018год, %	2019 год, %	2020год, %	Абс. Отклонение 2020/2018	Темп роста 2020/2018, %
Норматив мгновенной ликвидности (Минимальное значение, установленное ЦБ – 15%)	161,8	186,6	162,6	0,7	100,4
Норматив текущей ликвидности (Минимальное значение, установленное ЦБ – 50%)	264,9	232,8	229,9	-34,9	86,8
Норматив долгосрочной ликвидности (Максимальное значение, установленное ЦБ – 120%)	57,5	64	57,1	-0,4	99,3

Отметим, что нормативы ликвидности удовлетворяют нормативным значениям Центрального Банка РФ. Однако в 2020 году наблюдается отрицательная тенденция по двум показателям.

Коэффициент соотношения высоколиквидных активов и привлеченных средств определяется как процентное отношение высоколиквидных активов к привлеченным средствам и показывает, какую часть привлеченных средств банк сможет погасить за счет высоколиквидных активов. Минимальное значение показателя согласно Указанию ЦБ РФ от 16.01.04 года № 1379-У должно составлять 3 %. Из данных таблицы 6 видно, что данный коэффициент имеет отрицательную тенденцию, однако соответствует нормативному значению.

Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сказать о том, что на сегодняшний день ПАО «Сбербанк России» является лидером на рынке банковских продуктов услуг, и пользуется большим спросом со стороны населения. В дальнейшем банку необходимо поддерживать свою репутацию, укреплять свои конкурентоспособные качества.

2.2 ПРОЦЕСС ВЫДАЧИ И ПОГАШЕНИЯ КРЕДИТОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПАО «СБЕРБАНК»

Кредитование, или выдача кредитов, составляет основную часть совершаемых банками активных операций. Бухгалтерский учет операций кредитования включает в себя:

– отражение на балансе банка операций, связанных с выдачей кредита и его погашением;

– отражение в учете операций формирования резервов на возможные потери;

– учет начисления и погашения процентов по кредиту;

– учет начисления и погашения комиссий по кредитному договору;

– учет операций уступки прав требования по кредиту;

– отражение в учете полученного обеспечения по кредиту.

Кредиты, выданные клиентам ПАО «Сбербанк», отражаются на активных счетах первого порядка: 441-457. Кредиты, предоставленные физическим лицам, отражаются на счетах 455, 457. На счете 455 отражаются кредиты, выданные российским гражданам, на счете 457 – кредиты, выданные иностранным гражданам, то есть нерезидентам. Четвертый и пятый знаки в номерах указанных счетов отражают сроки выдачи кредитов. Предоставление банком заемщикам кредитов может производиться следующими способами:

– разовым зачислением денежных средств на счет заемщика либо выдачей наличных денежных средств через кассу банка;

– кредитованием ПАО «Сбербанк» счета заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств и оплаты расчетных документов со счета, если условиями банковского договора предусмотрено проведение такой операции (овердрафт). Овердрафт по счету предоставляется ПАО «Сбербанк» при установленных кредитным договором максимальном размере единовременной задолженности по такому договору (и сроке, в течение которого задолженность по кредитному договору должна быть погашена.

Кюрегян А.А. физ. лицо обратился в банк 27.02.2021 за потребительским кредитом на сумму 800 000 руб. на 5 лет под 11,9% Сбербанке. З/п – 70 000 руб. (Ссуда относится к категории стандарт). Фин. Положение среднее, а обслуживание долга – хорошо. Тип ссуды нестандартная (15%).

Решение:

S=P(i+)=800 000)= 800 000×(0,0099+0,0125) = 18 000 руб. ;

i = 11,9/100/12=0,0099;

Рез.= 800 000 × 0,15=120 000;

% = 800 000×11,9/100/12=7933 руб.

Дата	Д т	Кт	Сумма	Описание проводки
27.02.21.	45507	40817	800 000	Выдача кредита
27.02.21.	99996	91312	800 000	Обесп.по кредиту
27.02.21.	70606	45515	120 000	Форм. резерва
27.03.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.03.21.	45507	47426	7933	Перенос %
31.03.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.04.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.04.21.	45507	47426	7933	Перенос %
30.04.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.05.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.05.21.	45507	47426	7933	Перенос %
31.05.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.06.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.06.21.	45507	47426	7933	Перенос %
30.06.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.07.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.07.21.	45507	47426	7933	Перенос %
31.07.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.08.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.08.21.	45507	47426	7933	Перенос %
31.08.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.09.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.09.21.	45507	47426	7933	Перенос %
30.09.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.10.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.10.21.	45507	47426	7933	Перенос %
31.10.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.11.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.11.21.	45507	47426	7933	Перенос %
30.11.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.12.21.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.12.21.	45507	47426	7933	Перенос %
31.12.21.	47427	70601	7933	Начисление%
27.01.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.01.22.	45507	47426	7933	Перенос %
31.01.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.02.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
28.02.22.	45507	47426	7933	Перенос %
28.02.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.03.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.03.22.	45507	47426	7933	Перенос %
31.03.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.04.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.04.22.	45507	47426	7933	Перенос %
30.04.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.05.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.05.22.	45507	47426	7933	Перенос %
31.05.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.06.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.06.22.	45507	47426	7933	Перенос %
30.06.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.07.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.07.22.	45507	47426	7933	Перенос %
31.07.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.08.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.08.22.	45507	47426	7933	Перенос %
31.08.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.09.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.09.22.	45507	47426	7933	Перенос %
30.09.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.10.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.10.22.	45507	47426	7933	Перенос %
31.10.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.11.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.11.22.	45507	47426	7933	Перенос %
30.11.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.12.22.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.12.22.	45507	47426	7933	Перенос %
31.12.22.	47427	70601	7933	Начисление%
27.01.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.01.23.	45507	47426	7933	Перенос %
31.01.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.02.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
28.02.23.	45507	47426	7933	Перенос %
28.02.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.03.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.03.23.	45507	47426	7933	Перенос %
31.03.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.04.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.04.23.	45507	47426	7933	Перенос %
30.04.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.05.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.05.23.	45507	47426	7933	Перенос %
31.05.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.06.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.06.23.	45507	47426	7933	Перенос %
30.06.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.07.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.07.23.	45507	47426	7933	Перенос %
31.07.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.08.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.08.23.	45507	47426	7933	Перенос %
31.08.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.09.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.09.23.	45507	47426	7933	Перенос %
30.09.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.10.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.10.23.	45507	47426	7933	Перенос %
31.10.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.11.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.11.23.	45507	47426	7933	Перенос %
30.11.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.12.23.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.12.23.	45507	47426	7933	Перенос %
31.12.23.	47427	70601	7933	Начисление%
27.01.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.01.24.	45507	47426	7933	Перенос %
31.01.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.02.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
29.02.24.	45507	47426	7933	Перенос %
29.02.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.03.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.03.24.	45507	47426	7933	Перенос %
31.03.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.04.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.04.24.	45507	47426	7933	Перенос %
30.04.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.05.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.05.24.	45507	47426	7933	Перенос %
31.05.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.06.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.06.24.	45507	47426	7933	Перенос %
30.06.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.07.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.07.24.	45507	47426	7933	Перенос %
31.07.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.08.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.08.24.	45507	47426	7933	Перенос %
31.08.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.09.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.09.24.	45507	47426	7933	Перенос %
30.09.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.10.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.10.24	45507	47426	7933	Перенос %
31.10.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.11.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.11.24.	45507	47426	7933	Перенос %
30.11.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.12.24.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.12.24.	45507	47426	7933	Перенос %
31.12.24.	47427	70601	7933	Начисление%
27.01.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.01.25.	45507	47426	7933	Перенос %
31.01.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.02.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
29.02.25.	45507	47426	7933	Перенос %
29.02.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.03.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.03.25.	45507	47426	7933	Перенос %
31.03.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.04.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.04.25.	45507	47426	7933	Перенос %
30.04.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.05.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.05.25.	45507	47426	7933	Перенос %
31.05.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.06.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.06.25.	45507	47426	7933	Перенос %
30.06.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.07.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.07.25.	45507	47426	7933	Перенос %
31.07.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.08.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.08.25.	45507	47426	7933	Перенос %
31.08.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.09.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.09.25.	45507	47426	7933	Перенос %
30.09.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.10.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.10.25.	45507	47426	7933	Перенос %
31.10.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.11.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
30.11.25.	45507	47426	7933	Перенос %
30.11.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.12.25.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.12.25.	45507	47426	7933	Перенос %
31.12.25.	47427	70601	7933	Начисление%
27.01.26.	40817	45507	18 000	Возврат кредита
31.01.26.	45507	47426	7933	Перенос %
31.01.26.	47427	70601	7933	Начисление%
27.02.26.	91312	99997	800 000	Возврат залога
27.02.26.	45515	70601	120 000	Расформи. резерва

Клиент полностью выплатил кредит, доход ПАО Сбербанка от данного клиента составил 468 047 руб.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет операций по кредитованию физических лиц в ПАО «Сбербанк» поставлен правильно, соблюдены все нормативные акты Банка России. Усложнение банковской деятельности, внедрение новых банковских услуг, требуют укрепления надзора за достоверностью учета и отчетности как с внешней стороны – внешний аудит, так и с внутренней – посредством создания специальных подразделений в структуре коммерческих банков. Осуществлением внутреннего аудита в ПАО «Сбербанк» занимается специальное подразделение – служба внутреннего контроля (ревизионный отдел).

Банк ПАО «Сбербанк» получил доход от данного клиента Кюрегян А.А. в размере 468 047 рублей .

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Федеральный закон «О потребительском кредите (займе)» от 21.12.2013 № 353-ФЗ
Положение Банка России от 27.02.2017 N 579-П (ред. от 14.09.2020) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2017 N 46021)
№ 590-П от 28.06.2017 Положение Банка России «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»
Зубакина, Ю.К. Исследование объема кредитования физически и юридических лиц в России / Ю.К. Зубакина // Студенческий. – 2020. – № 15-3 (101). – С. 5-8.
Зубакина, Ю.К. Тенденции развития потребительского кредитования в России / Ю.К. Зубакина // Студенческий: электронный научный журнал. – 2019. – № 19. – С. 85
Илюхина, М.В. Риски коммерческих банков при кредитовании физических лиц и способы их минимизации / В сборнике: Державинские чтения. Материалы XXV Всероссийской научной конференции. Отв. редактор Я.Ю. Радюкова. – 2020. –С. 124-134.
Кабушкин, Н.И. Банковское дело. Экспресс-курс / Н.И. Кабушкин. – М.: КноРус, 2017. – 352 c.
Кроливецкая, Л.П. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник / под ред. Л.П. Кроливецкой; Г.Н. Белоглазова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2018. – С.252.
Латыпова, Э.Х. Кредиты: сущность, функции, принципы / Э.Х. Латыпова // Современные исследования. – 2018. – № 5. – С. 80-82.
Перченкова, А.В. Преимущества и недостатки применения скоринговых систем для оценки кредитоспособности заемщиков // Студенческий форум: электрон. научн. журн. − 2017. − № 5(5).
Перченкова, А.В. Теоретические аспекты оценки кредитоспособности заемщика // Научные исследования: теория, методика и практика : материалы II Междунар. науч.-практ. конф. (Чебоксары, 27 авг. 2017 г.) / редкол.: О.Н. Широков [и др.] – Чебоксары: ЦНС «Интерактив плюс», 2017. – С. 328-330.
Самедова, С.Б. Анализ кредитования физических лиц на примере ПАО «Сбербанк» / С.Б. Самедова // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2020. – № 1-2 (40). – С. 127-130.
Фероян, В.Г. Понятие и кредитование юридических лиц и виды выдаваемых кредитов в коммерческом банке / В.Г. Фероян // Научный электронный журнал Меридиан. – 2020. – № 5 (39). – С. 456-458.
Харлашина, Т.А. Актуальные проблемы кредитования физических лиц / Т.А. Харлашина // Теория и практика современной науки. – 2020. – № 2 (56). – С. 273-275.
Черемисинова, Д.В. Основные тенденции и проблемы кредитования физических лиц в контексте обеспечения устойчивого роста / Д.В. Черемисинова // Вектор экономики. – 2020. – № 1 (43). – С. 65.
Шакина, М.Н. Кредитование физических лиц: современные тенденции, проблемы и перспективы развития / М.Н. Шакина // Научный альманах. – 2018. – С. 278-281.
Шуллер, О.Д. Банковское кредитование физических лиц в России: состояние, проблемы и решения / О.Д. Шуллер // Журнал У. Экономика. Управление. Финансы. – 2020. – № 1 (19). – С. 152-159.
Иванова, Д.А. Сравнительный анализ методов оценки [Электронный ресурс]. – URL: http://cyberleninka.ru/article/n/ sravnitelnyy-analiz-metodov-otsenki-kreditosposobnosti-fizicheskih-lits
Сайт Центрального Банка РФ [Электронный ресурс]. – URL: https://www.cbr.ru/
Сайт ПАО «Сбербанк» [Электронный ресурс]. – URL:

https://www.sberbank.ru/ru/person_a_b