Применение форм документов для внутренней бухгалтерской отчетности в налоговом учете. Налоговый учет и отчетность
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Малый бизнес, или малое предпринимательство, представляет самый многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной мере определяют социально-экономический и отчасти политический уровень развития государства. По своему уровню жизни и социальному положению они принадлежат к большинству населения, одновременно являясь как непосредственным производителем, так и потребителем товаров и услуг.
Особенностями малого бизнеса являются: деятельность в хозяйственной сфере с целью получения прибыли, экономическая свобода, инновационный характер, гибкость и оперативность в принятии управленческих решений, относительно невысокие расходы при осуществлении деятельности, особенно затраты на управление, более низкая потребность в первоначальном капитале, а также более высокая оборачиваемость собственного капитала.
Важная роль малого бизнеса заключается в том, что он обеспечивает значительное количество новых рабочих мест, насыщает рынок новыми товарами и услугами, удовлетворяет многочисленные нужды крупных предпринимателей, выпускает специальные товары и услуги. Кроме того, немаловажен вклад малых предприятий в создание валового внутреннего продукта страны и в формировании федерального и региональных бюджетов. Малый бизнес - это базовая составляющая рыночного хозяйства, он играет большую роль в становлении конкурентных, цивилизованных рыночных отношений, способствующих лучшему удовлетворению потребностей населения общества в товарах, работах, услугах.
Несмотря на достигнутые успехи в развитии малого предпринимательства, на сегодняшний день существует значительный потенциал для роста этого сектора экономики. Поэтому изучение данной темы особенно актуально на современном этапе развития рыночных отношений в Российской Федерации.
Целью данной работы является изучение теоретических и практических знаний по организации отчетности на малых предприятиях при упрощенной системе налогообложения, разработка мероприятий, направленных на совершенствование отчетности в ООО «Связь-Инвест».
Для достижения поставленной цели необходимо реализовать следующие задачи:
1. Определить понятие малого бизнеса, дать характеристику специальным налоговым режимам.
2. Рассмотреть нормативно-правовую базу, регулирующую отчетность малого бизнеса.
3. Провести анализ налоговой отчетности ООО «Связь-Инвест».
4. Рассмотреть особенности налогообложения на примере ООО «Связь-Инвест».
5. Выявить пути совершенствования и дать рекомендации по ведению отчетности в ООО «Связь-Инвест».
Предметом исследования является организация и ведение отчетности малого предприятия.
Объектом исследования данной работы выбрано ООО «Связь-Инвест». Данное предприятие применяет упрощенную систему налогообложения.
Курсовая работа состоит из трех глав, введения, заключения, списка использованных источников и приложений.
В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты отчетности на предприятиях малого бизнеса. Во второй главе работы рассмотрены особенности налогового учета на примере ООО «Связь-Инвест», дана характеристика предприятия, проведен анализ основных финансово-хозяйственных показателей деятельности общества. В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию отчетности ООО «Связь-Инвест».
В ходе написания работы были изучены законодательные и нормативные акты по организации деятельности малого бизнеса, налогообложения и отчетности, отчетные материалы ООО «Связь-Инвест» за 2015-2017 годы.
Теоретические аспекты отчетности малого бизнеса при
упрощенной системе налогообложения
Понятие малого бизнеса. Характеристика специальных
налоговых режимов
Понятие субъектов малого предпринимательства дано в Федеральном законе от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и в Федеральном законе от 29.06.2015 № 156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в РФ». Под субъектами малого и среднего предпринимательства понимаются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законами № 209-ФЗ, № 156-ФЗ к малым предприятиям, в том числе к микро предприятиям и средним предприятиям. [1]
К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям: [9]
1. Для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать 25 % (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25 %;
2. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства (п. 1 Постановления Правительства РФ от 22.07.08 г. № 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров, (работ, услуг)):
- Микропредприятия - 60 млн. рублей;
- Малые предприятия - 400 млн. рублей;
- Средние предприятия - 1000 млн. рублей;
3. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
- от 101 до 250 человек включительно для средних предприятий;
- до 100 человек включительно для малых предприятий;
- до 15 человек (включительно) для микро предприятий.[4]
Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством РФ один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого предпринимательства.[5]
Категория субъекта малого предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше или ниже предельных значений, в течение двух календарных лет, следующих один за другим.
Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого предпринимательства, если их показатели средней численности работников, выручки от реализации товаров (работ, услуг) или балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в вышеуказанном федеральном законе. [11]
Малым предприятиям, в отличие от других коммерческих организаций, предлагается больший выбор систем бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. Субъект предпринимательской деятельности ставит задачу, прежде всего, оптимизировать налогообложение. Для бухгалтера же эта задача значительно расширяется. Необходимо учесть не только нюансы применения той или иной системы налогообложения, возможность применения льгот, но и порядок ведения учета при выбранной системе налогообложения, состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
Особенности организации налогового учета зависят в первую очередь от применяемого хозяйствующим субъектом режима налогообложения.[2]
Большинство представителей малого предпринимательства в целях налогообложения применяют специальные налоговые режимы. В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие специальные налоговые режимы:
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ);
- упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ);
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ);
- патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются:
- доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций
по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.
Доходы уменьшаются на величину расходов признанных в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого сельскохозяйственного налога, на основании данных бухгалтерского учета с учетом положений главы 26.1 НК РФ.
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций. [2]
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). [24]
При исчислении единого налога по упрощенной системе налогообложения объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации и индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. [2]
При определении объекта налогообложения организации уменьшают полученные доходы на сумму расходов, закрытый перечень которых установлен ст. 346.16 НК РФ.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. [20]
Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения. Книга ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Налоговая декларация налогоплательщиками УСН на основе патента в налоговые органы не представляется.
. Нормативно-законодательное регулирование
бухгалтерского учета и отчетности
Нормативно-законодательное регулирование развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации основывается на Конституции РФ и осуществляется федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. [21]
Основным нормативным документом, регулирующим деятельность малого предпринимательства в Российской Федерации, является Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ (ред. 06.12.2011 г.) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие между юридическими лицами, физическими лицами, органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления в сфере развития малого и среднего предпринимательства, определяет понятия субъектов малого и среднего предпринимательства, инфраструктуры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, виды и формы такой поддержки.[4]
Кроме того, необходимо отметить Указ Президента РФ от 04.04.1996 г. № 491 «О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации». В данном указе определены меры по государственной поддержке субъектов малого предпринимательства.
Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности осуществляется на четырех уровнях. [18]
Верхний уровень системы представлен федеральными законами. К ним относятся:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ. В законе определены концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, права, обязанности и ответственность юридических и физических лиц, управляющего персонала, меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации, порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета. Для субъектов малого предпринимательства должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета.
2. Налоговый кодекс РФ и другие законодательные акты, регламентирующие порядок учета и налогообложения соответствующих видов имущества, обязательств и хозяйственных операций.
3. Приказ Минфина РФ от 02.07.10 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности», в котором предусмотрены особенности составления бухгалтерской отчетности субъектами малого предпринимательства.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. от 24.12.10 г.) по законодательству РФ распространяет действие на все юридические лица (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений). Положение регулирует широкий круг вопросов: общие аспекты организации и ведения бухгалтерского учета; порядок бухгалтерского учета отдельных объектов: незавершенные капитальные вложения, финансовые вложения, основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, готовая продукция и товары, незавершенное производство и расходы будущих периодов, капитал резервы, расчеты с дебиторами и кредиторами, прибыль (убыток) организации; вопросы составления и представления бухгалтерской отчетности.
Вторым уровнем регулирования бухгалтерского учета являются положения (стандарты) по бухгалтерскому учету Минфина РФ, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета фактов хозяйственной деятельности, составления и представления бухгалтерской отчетности. [20]
1. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» от 06.10.08 г. № 106н (ред. от 18.12.2012 № 164н).
2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» от 06.07.99 г. № 43н (ред. от 08.11.2010 № 142н).
3. ПБУ 9/99 «Доходы организации» от 06.05.99 г. № 32н (ред. от 08.11.10 № 144н).
4. ПБУ 10/99 «Расходы организации» от 06.05.99 г. № 33н (ред. от 27.11.06 г. № 156н).
Третий уровень регулирования составляют:
1. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». В приказе утверждены: рекомендованный план счетов для субъектов малого предпринимательства, формы бухгалтерского учета, порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, имеющих важное значение для организации и ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях.
2. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержден приказом Минфина и МНС РФ от 13.08.02 г. № 86н/БГ-3-04/430.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Нормативные документы третьего уровня конкретизируют и раскрывают порядок применения федеральных законов и положений (стандартов) Минфина РФ. Эти документы позволяют рационально организовать учет в соответствии с правилами, предусмотренными Минфином РФ и потребностями пользователей экономической информации.
Документом четвертого уровня системы нормативного регулирования является учетная политика организации. Согласно ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» под учетной политикой понимают совокупность конкретных методов и форм ведения бухгалтерского учета, определяемых самой организацией на основе предусмотренных требований и особенностей деятельности. Ее необходимость обусловлена тем, что в нормативных документах иногда отсутствуют способы ведения бухгалтерского учета конкретных фактов хозяйственной деятельности либо допускаются варианты решения вопросов, а требуется выбрать один. Кроме того, в учетной политике следует предусмотреть оптимальное сочетание системы бухгалтерского учета с аналитическими регистрами налогового учета, разрабатываемыми организацией самостоятельно. Учетная политика разрабатывается главным бухгалтером, утверждается руководителем организации.
В связи с прекращением действия Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ) теперь пояснительная записка не входит в состав бухгалтерской отчетности, однако в силу ч. 1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ продолжает применяться Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. Согласно п. 39 ПБУ 4/99 организации могут представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если считают ее полезной для заинтересованных пользователей. При этом данные сведения не являются приложением к балансу и отчету о финансовых результатах. Соответственно, в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на них. На это было указано в Рекомендациях аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 г., являющихся приложением к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01 (далее – письмо Минфина № 07-02-18/01).
Вывод по 1 главе.
Таким образом, организация и ведение бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства регулируются общей системой нормативного регулирования бухгалтерского учета.
Таким образом, малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях, определяющих сущность этого понятия. Интенсивность развития малого бизнеса в современной экономике России, является одним из важнейших показателей. В подтверждение к этому непрерывные поправки в законодательстве, направленные в первую очередь на благоприятные условия, для независимого развития малого бизнеса и среднего предпринимательства.
2. Анализ налогового учета управляющей компании «Связь-Инвест»
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Связь-Инвест»
Основным видом деятельности общества является управление многоквартирными домами с оказанием услуг и работ по содержанию общего имущества указанных домов, и представление собственникам помещений коммунальных услуг на основании заключенных договоров.
Основными целями деятельности организации являются:
- Управление жилыми и нежилыми объектами недвижимости;
- Организация технического содержания и текущего ремонта жилищного и нежилого фондов и связанных с ними объектов инженерной инфраструктуры, находящихся в оперативном управлении;
- Организация предоставления потребителям жилищных (содержание и текущий ремонт помещений, зданий, сооружений, вывоз твердых бытовых отходов, содержание лифтового хозяйства) и коммунальных услуг (водоотведение, отопление, горячее водоснабжение);
- Эффективное использование бюджетных средств и средств населения, направленных на содержание жилищного и нежилого фондов и связанных с ними объектов инженерной инфраструктуры;
- Обеспечение сохранности и развития жилищного и нежилого фондов и связанных с ними объектов инженерной инфраструктуры.
Компания «Связь-Инвест» предлагает программу предоставления полного спектра услуг по профессиональному управлению и техническому обслуживанию жилищного фонда. Управляющая компания «Связь-Инвест» имеет большой опыт на рынке жилищно-коммунальных услуг [14].
Успешная деятельность компании показала жизнеспособность и эффективность частного содержания жилья.
В Управляющей компании «Связь-Инвест» работает высококвалифицированный персонал, обладающим большим опытом работы и глубокими знаниями.
По состоянию на 31.12.2017 года в управлении компании числится 5 многоквартирных домов.
Организационная структура ООО «Связь-Инвест» относится к линейно-функциональному типу построения, который является наиболее распространённым. Он характеризуется единством руководства (линейная связь) по отношению к деятельности организации и специализацией функциональных подразделений. Организационную структуру управляющей компании «Связь-Инвест» представим на рисунке 1.
Директор
Главный инженер
Инженер ПТО
Инженер-энергетик
1 Ведущий бухгалтер
2 Бухгалтер по квартплате
3 Бухгалтер расчетного стола
4 Бухгалтер-кассир
Главный бухгалтер
Главный экономист
Секретарь
Начальник аварийной группы
Начальник эксплуатационного участка
Юрисконсульт
Рис.1. Организационная структура ООО «Связь-Инвест»
ООО «Связь-Инвест» имеет линейно - функциональную структуру управления. Особое внимание здесь занимает директор, который имеет возможность сконцентрировать внимание на текущем управлении. Как видно, из структуры управления основными связующими звеньями являются:
1. Главный инженер занимается организацией и контролем проведения ремонтных работ.
2. Отдел бухгалтерии занимается учетом и отчетностью имеющихся основных и оборотных средств предприятия, денежных средств.
3. Экономический отдел, отвечающий за основное производство по заготовкам, заключение определенных договоров с поставщиками.
Положительными моментами являются четкость системы взаимодействия подразделений, единоначалие (руководитель берет в свои руки общее управление), разграничение ответственности (каждый знает, за что отвечает), возможность быстрой реакции исполнительных подразделений на указания, полученные свыше.
Недостаток структуры заключается в отсутствии звеньев, которые вырабатывают общую стратегию работы. Руководители практически всех уровней в первую очередь решают оперативные проблемы, а не стратегические вопросы. Имеются предпосылки к перекладыванию ответственности и волоките при решении проблем, которые требуют взаимодействия нескольких подразделений. Управление предприятием имеет слабую гибкость и плохо приспосабливается к изменениям. Организация и подразделения имеют разные критерии оценки эффективности и качества работы. Существующая тенденция к формальности оценки данных показателей обычно приводит к возникновению атмосферы разобщенности и страха.
Недостатки управления в данной структуре заключаются в большом количестве промежуточных звеньев, которые находятся между работниками и управленцем, принимающим решения. Управленцы верхнего уровня подвержены перегрузке. Повышается зависимость между результатами работы и квалификацией, деловыми и личностными качествами высшего управленческого состава.
Таким образом, можно сделать вывод, что в современных условиях линейно-функциональная организационная структура имеет больше недостатков, чем достоинств. При данной системе организации сложно добиться качественной работы предприятия.
Недостатки линейной схемы призвана устранить линейно-штабная организационная структура. Она позволяет ликвидировать основной недостаток, который связан с отсутствием звеньев.
Финансово-хозяйственную деятельность анализируемого предприятия за 2013, 2014 гг. характеризуют основные экономические показатели, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Анализ финансово-экономических показателей ООО «Связь-Инвест»
|
Наименование показателей |
Сумма |
Отклонение, (+,-) |
Темп роста (снижения),% |
|
|
2013 |
2014 |
|||
|
Выручка, тыс. руб. |
55426 |
54757 |
- 669 |
98,8 |
|
Себестоимость, тыс. руб. |
25016 |
42363 |
17347 |
169,3 |
|
Валовая прибыль, тыс. руб. |
30410 |
12394 |
- 18016 |
40,7 |
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
5341 |
236 |
- 5105 |
4,4 |
|
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. |
4288 |
- 1152 |
- 3136 |
26,9 |
|
Рентабельность продаж, % |
9,64 |
0,43 |
- 9,21 |
4,5 |
|
Среднесписочная численность сотрудников, чел. |
85 |
75 |
10 |
88,2 |
|
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб. |
23000 |
20000 |
- 3000 |
86,9 |
Таблица составлена по Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Берникова. - М.: Инфра-М, 2014. – 224.
По данным таблицы 1 мы видим, что рост наблюдается только по себестоимости на 69,3%, что является отрицательным показателем для ООО «Связь-Инвест».
По остальным экономическим показателям ООО «Связь-Инвест» за анализируемый период произошло снижение. В частности выручка уменьшилась на 669 тыс. руб. или на 1,2%, чистая прибыль снизилась на 3136 тыс. руб. или на 73,1%. Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на единицу оказываемых услуг работниками ООО «Связь-Инвест». В отчетном периоде рентабельность продаж снизилась на 9,21 %, что свидетельствует о резком росте затрат по оказанию услуг. В целом на уровень рентабельности оказывает влияние кризисное состояние рыночной экономики страны. Важным фактором роста рентабельности в современных условиях является работа компании по ресурсосбережению, что ведет к снижению себестоимости, а следовательно, и к росту прибыли. Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности ООО «Связь-Инвест».
Среднесписочная численность сотрудников ООО «Связь-Инвест» за анализируемый период сократилась на 10 человек в связи с тем, что произошло увольнение консьержек, а следовательно, уменьшилась и сумма среднемесячной заработной платы на 3 тыс. руб. или на 13,1%.
2.2. Особенностиᅟ налогообложения ООО «Связь-Инвест»
ООО «Связь-Инвест» являетсяᅟ малымᅟ предприятиемᅟ иᅟ применяетᅟ упрощеннуюᅟ системуᅟ налогообложения,ᅟ темᅟ самымᅟ освобождаетсяᅟ отᅟ уплатыᅟ следующихᅟ налогов:ᅟ налогаᅟ наᅟ прибыль,ᅟ налогаᅟ наᅟ имущество,ᅟ НДС.
Объектомᅟ налогообложенияᅟ являются дᅟоходы,ᅟ уменьшенныеᅟ наᅟ величинуᅟ расходов.ᅟ Ставкаᅟ налога, которая применяется вᅟ ООО «Связь-Инвест» составляет 7 %.ᅟ
Приᅟ определенииᅟ налоговойᅟ базы,ᅟ доходыᅟ определяютсяᅟ нарастающимᅟ итогомᅟ сᅟ началаᅟ налоговогоᅟ периода.ᅟ Вᅟ таблице 6 представлен расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ООО «Связь-Инвест» ᅟ ᅟ заᅟ 2013ᅟ год.
Таблицаᅟ 2
ᅟ Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН
ООО «Связь-Инвест» ᅟ ᅟ заᅟ 2017ᅟ год
|
Показатели |
Значения показателей |
|
Сумма полученных доходов за налоговый период, руб. |
58 085 591 |
|
Сумма произведенных расходов за налоговый период, руб. |
57 467 414 |
|
Налоговая база для исчисления налога за налоговый период, руб. |
618 177 |
|
Ставка налога, % |
7,0 |
|
Сумма исчисленного налога за налоговый период, руб. |
43 272 |
Таблица составлена по Ларионова О.В., Тачина Е.И. Теория экономического анализа: учебное пособие по выполнению семинарских, практических (аудиторных) работ. – Екатеринбург: Изд-во Урал. Гос. экон. Ун-та,2013. - 50 с.
В 2015 и 2017 гг. произведен расчет минимального налога по ставке 1 % от суммы полученных доходов за налоговый период, в связи с тем, что за эти периоды получен финасовый результат финансово-хозяйственной деятельности ООО «Связь-Инвест» - убыток.
Вᅟ соответствииᅟ соᅟ ст.ᅟ 346.19ᅟ НКᅟ РФ ᅟналоговымᅟ периодомᅟ признаетсяᅟ календарныйᅟ год.ᅟ Отчетнымиᅟ периодамиᅟ признаются:ᅟ первыйᅟ квартал,ᅟ 6ᅟ месяцев,ᅟ 9ᅟ месяцев.
Формаᅟ налоговойᅟ декларацииᅟ поᅟ налогу,ᅟ иᅟ порядокᅟ ееᅟ заполненияᅟ утвержденыᅟ приказомᅟ Минфинаᅟ РФᅟ отᅟ 22.06.2009ᅟ г.ᅟ №ᅟ 58н.
Налоговыйᅟ учетᅟ показателейᅟ своейᅟ деятельности,ᅟ необходимыхᅟ дляᅟ исчисленияᅟ налоговойᅟ базыᅟ иᅟ суммыᅟ налога,ᅟ ведетсяᅟ наᅟ основанииᅟ книгиᅟ учетаᅟ доходовᅟ иᅟ расходов.ᅟ Формаᅟ этойᅟ книгиᅟ утверждаетсяᅟ Министерствомᅟ РФᅟ поᅟ налогамᅟ иᅟ сборамᅟ поᅟ согласованиюᅟ сᅟ Министерствомᅟ финансовᅟ РФ.
Основаниемᅟ дляᅟ отраженияᅟ операцийᅟ вᅟ налоговомᅟ учетеᅟ служатᅟ первичныеᅟ документы,ᅟ датаᅟ иᅟ номерᅟ которыхᅟ отраженыᅟ вᅟ соответствующейᅟ графеᅟ Книгиᅟ учетаᅟ доходовᅟ иᅟ расходовᅟ организации.ᅟ Подᅟ первичнымиᅟ документамиᅟ понимаютсяᅟ оправдательныеᅟ документы,ᅟ которымиᅟ оформляютсяᅟ хозяйственныеᅟ операции.
Согласноᅟ статьеᅟ 346.21ᅟ НКРФ,ᅟ налогоплательщикᅟ самостоятельноᅟ исчисляетᅟ иᅟ уплачиваетᅟ налогᅟ вᅟ бюджет.ᅟ Определяетсяᅟ суммаᅟ налогаᅟ поᅟ итогамᅟ налоговогоᅟ периодаᅟ -ᅟ календарногоᅟ года.
Окончательныйᅟ расчетᅟ делаетсяᅟ вᅟ декларацииᅟ заᅟ год.ᅟ Декларацияᅟ представляетсяᅟ вᅟ налоговуюᅟ инспекциюᅟ неᅟ позднееᅟ 31ᅟ мартаᅟ следующегоᅟ года.ᅟ Разницуᅟ междуᅟ суммойᅟ налогаᅟ заᅟ годᅟ иᅟ квартальнымиᅟ авансовымиᅟ платежамиᅟ перечисляютᅟ вᅟ бюджетᅟ тожеᅟ неᅟ позднееᅟ 31ᅟ мартаᅟ следующегоᅟ года.
Приᅟ примененииᅟ УСНᅟ ООО «Связь-Инвест» ведетᅟ «Книгуᅟ учётаᅟ доходовᅟ иᅟ расходов»ᅟ вᅟ электронномᅟ виде.ᅟ Приᅟ заполненииᅟ Книгиᅟ следуетᅟ такимᅟ правилам:
- Всеᅟ записиᅟ вᅟ Книгуᅟ вносятсяᅟ вᅟ хронологическомᅟ порядке.
- Каждаяᅟ записьᅟ должнаᅟ подтверждатьсяᅟ первичнымᅟ учётнымᅟ документомᅟ (накладная,ᅟ чек,ᅟ платёжноеᅟ поручениеᅟ иᅟ др.).
- Хозяйственныеᅟ операцииᅟ нужноᅟ отражатьᅟ вᅟ Книгеᅟ позиционнымᅟ способом.ᅟ Этоᅟ означает,ᅟ чтоᅟ каждуюᅟ операциюᅟ нужноᅟ записыватьᅟ отдельнойᅟ строкой.
- Книгаᅟ ведётсяᅟ вᅟ рублях,ᅟ кᅟ примеру,ᅟ 51ᅟ руб.ᅟ 22ᅟ коп.вᅟ книгеᅟ нужноᅟ отразитьᅟ так:ᅟ 51,22.
Заполненнаяᅟ Книгаᅟ учётаᅟ доходовᅟ иᅟ расходовᅟ заверяетсяᅟ вᅟ налоговойᅟ инспекции.ᅟ
Книгаᅟ учетаᅟ доходовᅟ иᅟ расходовᅟ состоитᅟ из:
- титульногоᅟ листа;
- разделаᅟ 1ᅟ Доходыᅟ иᅟ расходы;
- справкиᅟ кᅟ разделуᅟ 1;
- разделаᅟ 2ᅟ Расчетᅟ расходовᅟ наᅟ приобретениеᅟ (сооружение,ᅟ изготовление)ᅟ основныхᅟ средствᅟ иᅟ наᅟ приобретениеᅟ (созданиеᅟ самимᅟ налогоплательщиком)ᅟ нематериальныхᅟ активов,ᅟ учитываемыхᅟ приᅟ исчисленииᅟ налоговойᅟ базыᅟ поᅟ налогуᅟ заᅟ отчетныйᅟ (налоговый)ᅟ периодᅟ ;
- разделаᅟ 3ᅟ Расчетᅟ суммыᅟ убытка,ᅟ уменьшающейᅟ налоговуюᅟ базуᅟ поᅟ налогу,ᅟ уплачиваемомуᅟ вᅟ связиᅟ сᅟ применениемᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложения.
Всеᅟ хозяйственныеᅟ операцииᅟ вᅟ книгеᅟ необходимоᅟ отражатьᅟ вᅟ хронологическомᅟ порядкеᅟ наᅟ основеᅟ первичныхᅟ документовᅟ (накладные,ᅟ выпискиᅟ банка,ᅟ платежныеᅟ поручения,ᅟ договоры,ᅟ актыᅟ сдачи-приемкиᅟ работ,ᅟ квитанцииᅟ кᅟ приходнымᅟ ордерам,ᅟ расходныеᅟ ордераᅟ иᅟ т.д.).ᅟ Первичныеᅟ учетныеᅟ документы,ᅟ составленныеᅟ наᅟ иностранномᅟ языкеᅟ илиᅟ языкахᅟ народовᅟ Российскойᅟ Федерации,ᅟ должныᅟ иметьᅟ построчныйᅟ переводᅟ наᅟ русскийᅟ язык.
Вᅟ томᅟ случае,ᅟ еслиᅟ вᅟ книгуᅟ былаᅟ внесенаᅟ ошибочнаяᅟ запись,ᅟ ееᅟ можноᅟ исправить.ᅟ Исправлениеᅟ должноᅟ бытьᅟ обоснованоᅟ иᅟ подтвержденоᅟ подписьюᅟ руководителяᅟ организацииᅟ (индивидуальногоᅟ предпринимателя).ᅟ
Подᅟ исправленнойᅟ записьюᅟ необходимоᅟ поставитьᅟ датуᅟ иᅟ печатьᅟ налогоплательщика.
Такимᅟ образом,ᅟ поᅟ сравнениюᅟ сᅟ общимᅟ режимомᅟ налогообложения,ᅟ УСНОᅟ обладаетᅟ следующимиᅟ положительнымиᅟ характеристиками.
УСНᅟ применяетсяᅟ добровольно,ᅟ т.е.ᅟ организацииᅟ иᅟ ИПᅟ самиᅟ решают,ᅟ стоитᅟ имᅟ переходитьᅟ наᅟ этотᅟ режимᅟ илиᅟ нет.ᅟ Упрощеннаяᅟ системаᅟ распространяетсяᅟ наᅟ всюᅟ предпринимательскуюᅟ деятельностьᅟ организации,ᅟ т.е.ᅟ полностьюᅟ заменяетᅟ собойᅟ общийᅟ режимᅟ налогообложения.
Проанализировавᅟ основныеᅟ теоретическиеᅟ иᅟ практическиеᅟ аспектыᅟ примененияᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложенияᅟ (УСН)ᅟ наᅟ маломᅟ предприятии,ᅟ можноᅟ сделатьᅟ следующиеᅟ выводы.
Упрощеннаяᅟ системаᅟ налогообложенияᅟ -ᅟ этоᅟ предусмотренныйᅟ Налоговымᅟ кодексомᅟ РФᅟ специальныйᅟ налоговыйᅟ режим,ᅟ которыйᅟ заменяетᅟ целыйᅟ рядᅟ налогов,ᅟ устанавливаемыхᅟ общимᅟ налоговымᅟ режимом,ᅟ уплатойᅟ единогоᅟ налога.
Такимᅟ образом,ᅟ применениеᅟ ᅟ УСНᅟ ООО «Связь-Инвест» являетсяᅟ стимулированиемᅟ развитияᅟ предпринимательскойᅟ деятельности,ᅟ отменятᅟ рядᅟ налогов.
Для определения качества финансовой устойчивости рассчитаем относительные коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Связь-Инвест» в таблице 3.
Коэффициенты финансовой или рыночной устойчивости организации характеризуют уровень обеспеченности собственными средствами, а также эффективность использования капитала организации.
Таблица 3
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости ООО «Связь-Инвест» в 2016-2017 гг.
|
Показатели финансовой устойчивости |
2016 г. |
2017 г. |
Норматив |
Изменение |
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) |
0,38 |
0,29 |
> 0.1 |
-0,09 |
|
Коэффициент маневренности собственного капитала (Кмк) |
0,48 |
0,50 |
→мах |
0,02 |
|
Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (Кмо) |
0,59 |
1,00 |
> 0.5 |
0,41 |
|
Коэффициент постоянного актива (Кпа) |
0,52 |
0,50 |
< 0.5 |
-0,02 |
|
Коэффициент автономии (финансовой независимости) (Ка) |
0,56 |
0,45 |
> 0.5 |
-0,11 |
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Ксзс) |
0,78 |
1,22 |
< 1 |
0,44 |
|
Коэффициент финансовой напряженности (Кфн) |
0,44 |
0,55 |
0,11 |
|
|
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов (Кми) |
2,41 |
3,46 |
1,06 |
|
|
Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) |
0,56 |
0,45 |
-0,11 |
Разработано автором
Обобщим порядок расчета рассмотренных коэффициентов по соответствующим кодам строк бухгалтерского баланса:
Ксс = (стр.1300-(стр.1150+стр.1110)) / (стр.1210+стр.1250+стр.1230)
Кмз = (стр.1300-(стр.1150+стр.1110)) / стр.1210
Кмск = (стр.1300-(стр.1150+стр.1110)) / стр.1300
Кдз = стр.1400 / стр.1300
Ка = стр.1300 / стр.1700
Кфа = (стр.1410+стр.1510) / стр.1300
Кфу = (стр.1300+стр.1410) / стр.1700
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, представленный в таблице 3, указывает на то, что ситуация в управляющей компании «Связь-Инвест» в 2017 году в целом ухудшилась по сравнению с предыдущим периодом.
К 2017 году коэффициент финансовой напряженности в ООО «Связь-Инвест» вырос с 0,44 в 2016 году до 0,55. Что говорит о том, что 55% источников финансирования деятельности ООО «Связь-Инвест» составляют наиболее срочные обязательства, из них все 55% - кредиторская задолженность.
Коэффициент автономии (финансовой независимости) снизился ниже нормативного значения и показывает, что в 2017 году ООО «Связь-Инвест» около 45% своего имущества финансирует собственными средствами. На это указывает и рассчитанный коэффициент соотношения заемных и собственных средств, его значение гораздо выше порогового значения, что указывает на высокую финансовую зависимость предприятия от заемных средств. Степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами выше нормы.
Коэффициент финансовой устойчивости указывает на то, что в 2017 г. ООО «Связь-Инвест» 45% финансовых источников может использовать на долгосрочной основе, из них все 45% - собственный капитал.
Итак, анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Связь-Инвест» за 2016-2017 гг. позволил определить, что на протяжении анализируемого периода предприятие находится в абсолютно устойчивом финансовом положении, оно обеспечено собственными оборотными средствами.
Что касается качества финансовой устойчивости ООО «Связь-Инвест», то оно ухудшилось в 2017 году по сравнению с 2016 годом, что обусловлено высокой долей наиболее срочного заемного капитала (55%) в источниках финансирования деятельности предприятия.
Для улучшения финансового состояния управляющей компании «Связь-Инвест» необходимо придерживаться оптимальной кредитной политики, соблюдать очередность платежей по кредиторской задолженности, наращивать объемы выручки, добиваться снижения себестоимости, увеличивать капитализируемую прибыль, использовать свободные денежные средства в рентабельных финансовых вложениях.
2.3. Аудит отчетности ООО «Связь-Инвест»
Организация не проводит внутренний аудит, а нанимает для проведения аудиторской проверки профессионального аудитора.
Аудит денежных средств проводился в соответствии с программой аудита, представленной в таблице 4.
Таблица 4
Программа аудита денежных средств ООО «Связь-Инвест»
|
№ |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Рабочие документы аудитора |
Примечания |
|
1 |
Инвентаризация кассовой наличности |
1 ч |
Положение о проведении инвентаризации, кассовая книга, отчеты кассира, акты ревизии |
|
|
2 |
Выявление хищений наличных денег |
1 |
Приходные и расходные кассовые ордера |
|
|
3 |
Проверка полноты оприходования денежных средств в кассу |
1 ч |
Чековая книжка, выписки банка, приходные кассовые ордера |
|
|
4 |
Проверка расчетного и иных счетов в банке |
1 ч |
Договора на расчетно-кассовое обслуживание |
|
|
5 |
Аудит соответствия аналитического и синтетического учета |
1 ч |
Первичные документы, кассовая книга, выписки банка |
|
|
6 |
Аудит синтетического учета |
1 ч |
Кассовая книга, выписки банка, учетные регистры |
Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 350 с.
Проверка полноты учета денежных средств не вывила отклонений: инвентаризация наличных денег не выявила излишков или недостач; кассовые и банковские документы оформлены без нарушений; корреспонденция счетов составлена корректно.
По результатам аудита денежных средств рекомендовано увеличить количество инвентаризаций денежных средств.
Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе программы аудита, представленной в таблице 5.
Таблица 5
Программа проверки расчетов с подотчетными лицами ООО «Связь-Инвест»
|
№ |
Планируемые виды работ |
Период прове-дения |
Рабочие документы аудитора |
Приме-чания |
|
1 |
Проверка документов, регламентирующих порядок выдачи и возврата подотчетных сумм |
1 ч |
Приказ об утверждении списка лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды |
|
|
2 |
Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные нужды, списку лиц, имеющим на это право, утвержденному руководителем предприятия и зафиксированному в учетной политике |
1 |
Расходные кассовые ордера, кассовая книга и список лиц, которым разрешено выдавать наличные деньги на хозяйственные нужды |
|
|
3 |
Проверка получения под отчет денежных средств работниками, не отчитавшимися по ранее полученным авансам |
1 ч |
Журнал-ордер № 7 и Главная книга |
|
|
4 |
Проверка оправдательных документов, приложенных к авансовым отчетам по командировочным расходам |
1 ч |
Авансовые отчеты, командировочные удостоверения, оправдательные документы (билеты, счета гостиниц и пр.) |
|
|
5 |
Проверка авансовых отчетов по приобретению основных средств, материально-производственных запасов |
1 ч |
Счета-фактуры, кассовые и товарные чеки, квитанции приходных ордеров |
|
|
6 |
Проверка авансовых отчетов по оплате товаров (работ, услуг) |
1 ч |
Счета-фактуры, кассовые и товарные чеки, квитанции приходных ордеров |
Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 360 с.
Аудит расчетов подотчетными лицами выявил следующее отклонение: в организации нет утвержденного списка лиц, которым могут быть выданы денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, и не установлен срок, на который выдаются эти средства. По результатам аудита денежных средств и расчетных операций независимым аудитором установлено:
1. учет денежных средств соответствует законодательству РФ;
2. выявлены случаи нарушения финансовой дисциплины (несвоевременная оплата счетов поставщиков);
3. установлено наличие просроченной дебиторской задолженности;
4. несвоевременное ведение претензионной работы.
В таблице 6 представлена программа аудита расчетных операций управляющей компании.
Таблица 6
Программа проверки расчетных операций ООО «Связь-Инвест»
|
№ |
Планируемые виды работ |
Период прове-дения |
Рабочие документы аудитора |
Приме-чания |
|
1 |
Проверка наличия подтверждающих документов на приобретение товарно-материальных ценностей, работ, услуг |
1 ч |
Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы |
|
|
2 |
Проверка своевременности предъявления претензий по качеству и количеству товаров, работ, услуг |
1 ч |
Акты о расхождении в количестве и качестве полученных ТМЦ |
|
|
3 |
Проверка правильности определения суммы налога на добавленную стоимость |
1 ч |
Счета-фактуры |
|
|
4 |
Установление соответствия занесения данных из счетов в учетные регистры |
1 ч |
Регистры бухгалтерского учета, счета-фактуры |
|
|
5 |
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности |
1 ч |
Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам |
|
|
6 |
Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет сомнительных долгов |
1 ч |
Аналитические данные к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
|
|
7 |
Проверка соблюдения финансовой и налоговой дисциплины |
1 ч |
Счета, приходные акты, накладные, данные складского учета |
|
|
8 |
Проверка правильности составления корреспонденции счетов |
1 ч |
Регистры бухгалтерского учета, счета |
Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 345 с.
Аудит расчетных операций показал, что у организации периодически возникает просроченная кредиторская задолженность.
Аудит расчетов по оплате труда проводился в соответствии с программой (таблица 7).
Таблица 7
Программа проверки расчетов по оплате труда ООО «Связь-Инвест»
|
№ |
Планируемые виды работ |
Период прове-дения |
Рабочие документы аудитора |
Приме-чания |
|
1. |
Проверка соблюдения законодательства о труде |
1 ч |
Вопросник, приказы, распоряжения, личные карточки |
|
|
2. |
Проверка учета и контроля выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам |
1 ч |
Наряды, листы о выработке, расчетные ведомости |
|
|
3. |
Проверка учета и начисления повременных и других видов оплат |
1 ч |
Табели учета рабочего времени, расчетные ведомости |
|
|
4. |
Проверка расчетов удержаний из заработной платы |
1 ч |
Расчетные ведомости |
|
|
5. |
Проверка ведения аналитического учета по работающим |
1 ч |
Личные листки, учетные регистры |
|
|
6. |
Проверка сводного учета затрат на оплату труда |
1 ч |
Учетные регистры |
|
|
7. |
Проверка расчетов по депонированной заработной плате |
1 ч |
Реестр депонированных сумм, расходные кассовые ордера |
Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 370 с.
Нарушений в данной области не выявлено.
По результатам сделано замечание по организации документооборота в части наличия заявлений на предоставление стандартных вычетов по НДФЛ, которые составлены не всеми работниками ООО «Связь-Инвест».
Аудит основных средств ООО «Связь-Инвест» проводился в соответствии с программой (таблица 8).
Таблица 8
Программа проверки учета основных средств
|
№ |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Рабочие документы аудитора |
Приме-чание |
|
1. |
Изучение состава и структуры основных средств |
1 ч |
Инвентарные карточки |
|
|
2. |
Подтверждение права собственности на объекты основных средств |
1 ч |
Договора, счета-фактуры, платежные документы, свидетельства о регистрации |
|
|
3. |
Проверка правильности отражения в учете операций по движению основных средств |
1 ч |
Счета-фактуры, накладные, чеки, акты приемки, акты списания, учетные регистры по счетам 01, 08, 91 |
|
|
4. |
Проверка правильности отражения в учете амортизации основных средств |
1 ч |
Учетные регистры по счету 02 |
|
|
5. |
Инвентаризация основных средств |
1 ч |
Инвентаризационные описи; акты инвентаризации |
Таблица составлена по Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 380 с.
Учет основных средств на ООО «Связь-Инвест» практически соответствует требованиям законодательства в данной области. Основными недостатками являются недочеты в заполнении первичной документации по учету основных средств – в актах приемки-передачи отсутствует ряд реквизитов, например, нет сведений об организации-сдатчике. Кроме того, выявлен факт продажи автомобиля «Тойота» остаточной стоимостью 221785,65 руб. за 59000 руб. частному лицу. Однако, убыток от продажи не учтен при расчете налога на прибыль, следовательно, этот факт не противоречит законодательству. Изучение деятельности предприятия в области учета основных средств показала, что для него характерны следующие действие: приобретение нового основного средства, эксплуатация его в течение года-полутора лет и последующая продажа по цене значительно более низкой, чем остаточная стоимость.
Аудит нематериальных активов нарушений не выявил.
Аудит материалов ООО «Связь-Инвест» проводится в соответствии с программой (таблица 9).
Таблица 9
Программа аудита учета материалов ООО «Связь-Инвест»
|
№ |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Рабочие документы аудитора |
Приме-чания |
|
1 |
Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия |
1 ч |
Инструкция о приемке материалов, техпаспорта по измерительным приборам, книга санитарного состояния складов, книга регистрации пропусков, сообщения работников охраны и кладовщиков |
|
|
2 |
Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений |
1 ч |
Расходные документы по учету материалов, счета-фактуры, акты на списание материалов |
|
|
3 |
Аудит сводного учета материальных ценностей |
1 ч |
Сводные ведомости по расходу материалов, ведомости незавершенного производства, журнал-ордер № 10, баланс, приложение № 5, разработочные таблицы, журнал-ордер № 10 |
|
|
4 |
Проведение анализа использования материальных ценностей |
1 ч |
КСУ, оборотные ведомости |
Аудит материалов показал следующие нарушения:
- по результатам инвентаризации выявлен ряд отклонений (в основном недостачи материальных ценностей);
- количество инвентаризаций материалов не соответствует полученным результатам (инвентаризация проводится 1 раз в полгода, в то время как при наличии недостач следует увеличить количество инвентаризаций).
Аудит финансовых результатов проводится в соответствии с программой (таблица 10).
Таблица 10
Программа аудиторской проверки финансовых результатов ООО «Связь-Инвест»
|
№ |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Рабочие документы аудитора |
Приме-чания |
|
1 |
Проверка формирования финансового результата от реализации продукции (работ, услуг) |
1 ч |
Расчеты бухгалтерии, учетные регистры по счетам 43, 90 |
|
|
2 |
Проверка правильности формирования и учета прочих доходов и расходов |
1 ч |
Учетные регистры по счетам 91, 99 |
|
|
3 |
Проверка правильности исчисления налога на прибыль |
1 ч |
Регистры налогового учета |
|
|
4 |
Проверка использования финансовых результатов организации |
1 ч |
Решение собрания участников, учетные регистры по счетам 75, 70, 84 |
Вывод по 2 главе.
Аудит финансовых результатов показал, что компанией производится излишнее накопление прибыли, вместо того, чтобы выплачивать доходы участникам.
Кроме того, при проверке налоговыми органами выявлен факт недоначисления налога на прибыль в размере 12154 руб., что привело к налоговым санкциям.
Для улучшения финансового состояния управляющей компании «Связь-Инвест» необходимо придерживаться оптимальной кредитной политики, соблюдать очередность платежей по кредиторской задолженности, наращивать объемы выручки, добиваться снижения себестоимости, увеличивать капитализируемую прибыль, использовать свободные денежные средства в рентабельных финансовых вложениях.
3.Совершенствование организации учета и налогооблажения
ООО «Связь- Инвест»
3.1. Пути совершенствования организации учета и
налогообложения
Наᅟ ООО «Связь-Инвест»ᅟ используетсяᅟ автоматизированная программаᅟ «1С:ᅟ Бухгалтерия 7»ᅟ дляᅟ веденияᅟ бухгалтерскогоᅟ учета.ᅟ Ноᅟ этаᅟ программаᅟ предназначенаᅟ дляᅟ организаций,ᅟ находящихсяᅟ наᅟ общейᅟ системеᅟ налогообложения.ᅟ Главномуᅟ бухгалтеруᅟ приходитсяᅟ вручнуюᅟ начислятьᅟ заработнуюᅟ плату,ᅟ больничныеᅟ листы,ᅟ расчетᅟ отпускаᅟ работников,ᅟ заноситьᅟ хозяйственныеᅟ операцииᅟ вᅟ книгуᅟ доходовᅟ иᅟ расходов.
Дляᅟ совершенствованияᅟ организацииᅟ учетаᅟ наᅟ предприятииᅟ иᅟ упрощенияᅟ работыᅟ бухгалтераᅟ хотелосьᅟ быᅟ рекомендоватьᅟ ООО «Связь-Инвест»ᅟ установитьᅟ программуᅟ «1С:ᅟ Упрощенкаᅟ 8»ᅟ илиᅟ другуюᅟ программу,ᅟ котораяᅟ предназначенаᅟ дляᅟ организацийᅟ иᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателей,ᅟ переведенныхᅟ наᅟ упрощеннуюᅟ системуᅟ налогообложенияᅟ (УСН)ᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ главойᅟ 26.2ᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФ.ᅟ Программаᅟ позволяетᅟ автоматизироватьᅟ бухгалтерскийᅟ иᅟ налоговыйᅟ учетᅟ иᅟ подготовкуᅟ регламентированнойᅟ отчетностиᅟ наᅟ небольшихᅟ предприятиях,ᅟ гдеᅟ сᅟ программойᅟ работаетᅟ одинᅟ бухгалтер.ᅟ Вᅟ этойᅟ программеᅟ наᅟ основанииᅟ введенныхᅟ хозяйственныхᅟ операцийᅟ автоматическиᅟ формируетсяᅟ бухгалтерскаяᅟ иᅟ налоговаяᅟ отчетностьᅟ малогоᅟ предприятия.
Согласноᅟ п.ᅟ 6.1ᅟ ПБУᅟ 1/2008ᅟ «Учетнаяᅟ политикаᅟ организации»ᅟ малымᅟ предприятиямᅟ позволеноᅟ вестиᅟ бухгалтерскийᅟ учетᅟ поᅟ простойᅟ системеᅟ –ᅟ безᅟ примененияᅟ двойнойᅟ записи.ᅟ Вᅟ связиᅟ сᅟ этимᅟ можноᅟ рекомендоватьᅟ предприятиюᅟ вестиᅟ простойᅟ переченьᅟ хозяйственныхᅟ операцийᅟ иᅟ переченьᅟ своегоᅟ имущества,ᅟ чтоᅟ значительноᅟ упроститᅟ процессᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ наᅟ предприятии.
Приᅟ веденииᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ безᅟ двойнойᅟ записи,ᅟ ноᅟ поᅟ методуᅟ начисленияᅟ предприятиюᅟ необходимᅟ минимальныйᅟ наборᅟ регистров.ᅟ Назватьᅟ ихᅟ можноᅟ какᅟ угодноᅟ –ᅟ регистры,ᅟ ведомости,ᅟ таблицыᅟ иᅟ т.п.,ᅟ ноᅟ вᅟ нихᅟ должныᅟ бытьᅟ всеᅟ обязательныеᅟ реквизиты:
1)ᅟ наименованиеᅟ регистраᅟ предприятия;
2)ᅟ датаᅟ началаᅟ иᅟ окончанияᅟ веденияᅟ регистраᅟ илиᅟ период,ᅟ заᅟ которыйᅟ онᅟ составлен;
3)ᅟ единицаᅟ денежногоᅟ измеренияᅟ показателей;
4)ᅟ наименованиеᅟ должностиᅟ лица,ᅟ ответственногоᅟ заᅟ ведениеᅟ регистра,ᅟ егоᅟ подписьᅟ сᅟ указаниемᅟ фамилииᅟ иᅟ инициалов.
Формыᅟ регистровᅟ руководительᅟ предприятияᅟ долженᅟ утвердитьᅟ своимᅟ приказом.ᅟ Дляᅟ примераᅟ можноᅟ рассмотретьᅟ иᅟ рекомендоватьᅟ некоторыеᅟ регистры.ᅟ
Вестиᅟ учетᅟ расчетовᅟ сᅟ бюджетомᅟ иᅟ внебюджетнымиᅟ фондамиᅟ можноᅟ сᅟ помощьюᅟ следующегоᅟ регистра, представленном вᅟ таблицеᅟ 11.
Таблицаᅟ 11
Ведомостьᅟ учетаᅟ расчетовᅟ поᅟ налогамᅟ вᅟ ООО «Связь-Инвест» ᅟ заᅟ февральᅟ 2017ᅟ г.
|
Дата |
Наименованиеᅟ операции |
Первичныйᅟ документᅟ (наименование,ᅟ дата) |
Сумма,ᅟ руб. |
|
|
Начислено |
Перечислено |
|||
|
Остатокᅟ наᅟ 01.02.2017ᅟ г. |
||||
|
01.02.17 |
Начисленыᅟ страховыеᅟ взносыᅟ вᅟ ПФᅟ заᅟ январь |
Расчетнаяᅟ ведомостьᅟ №ᅟ 1ᅟ отᅟ 01.02.17 |
35140,00 |
|
|
01.02.17 |
Начисленыᅟ взносыᅟ вᅟ ФССᅟ заᅟ январь |
Расчетнаяᅟ ведомостьᅟ №ᅟ 1ᅟ отᅟ 01.02.17 |
4340,00 |
|
|
01.02.17 |
Удержанᅟ НДФЛᅟ заᅟ январь |
Расчетнаяᅟ ведомостьᅟ №ᅟ 1ᅟ отᅟ 01.02.17 |
18200,00 |
|
|
13.02.17 |
Перечисленыᅟ страховыеᅟ взносыᅟ вᅟ ПФᅟ заᅟ январь |
Платежноеᅟ поручениеᅟ №ᅟ 53ᅟ отᅟ 13.02.17 |
35140,00 |
|
|
13.02.17 |
Перечисленыᅟ взносыᅟ вᅟ ФССᅟ заᅟ январь |
Платежноеᅟ поручениеᅟ №ᅟ 54ᅟ отᅟ 13.02.17 |
4340,00 |
|
|
Оборотᅟ заᅟ месяцᅟ февральᅟ 2017ᅟ г. |
57680,00 |
57680,00 |
||
|
Остатокᅟ наᅟ 28.02.2017ᅟ г. |
- |
- |
||
Таблица составлена по Шеремет, А.Д. Налоговый учет : учеб. пособие / А.Д. Шеремет. – М: ИД ФБК ПРЕСС, 2012. - 563 с.
Основнымᅟ документомᅟ приᅟ проведенииᅟ анализаᅟ служитᅟ финансоваяᅟ отчетностьᅟ предприятия,ᅟ другимиᅟ словами,ᅟ унифицированнаяᅟ информационнаяᅟ система,ᅟ котораяᅟ даетᅟ информациюᅟ оᅟ финансовомᅟ состоянииᅟ объектаᅟ любому пользователю.ᅟᅟᅟ
Такжеᅟ можноᅟ рекомендоватьᅟ ООО «Связь-Инвест» ᅟᅟ составлятьᅟ регистрᅟ начисленияᅟ амортизацииᅟ поᅟ основнымᅟ средствам,ᅟ регистрᅟ расчетаᅟ стоимостиᅟ списанияᅟ реализованныхᅟ товаров,ᅟ регистрᅟ учетаᅟ доходовᅟ иᅟ расходовᅟ поᅟ основнойᅟ деятельности,ᅟ регистрᅟ учетаᅟ прочихᅟ доходовᅟ иᅟ расходов.
Принятиеᅟ данныхᅟ рекомендацийᅟ позволитᅟ руководителюᅟ ООО «Связь-Инвест» ᅟᅟ упроститьᅟ работуᅟ бухгалтера,ᅟ чтоᅟ сократитᅟ вероятностьᅟ ошибокᅟ иᅟ избавитᅟ отᅟ лишнегоᅟ заполненияᅟ бумаг,ᅟ поможетᅟ предприятиюᅟ укрепитьᅟ своиᅟ финансовые ресурсыᅟ иᅟ выполнитьᅟ задачуᅟ поᅟ оптимизацииᅟ налоговыхᅟ платежей,ᅟ абсолютноᅟ неᅟ нарушаяᅟ налоговыйᅟ кодекс.
Такжеᅟ вᅟ качествеᅟ совершенствованияᅟ организацииᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ вᅟ ООО «Связь-Инвест»ᅟᅟ ᅟможноᅟ порекомендоватьᅟ сдаватьᅟ отчетностьᅟ вᅟ налоговуюᅟ инспекциюᅟ иᅟ вᅟ фондыᅟ вᅟ электронномᅟ виде.
Порядокᅟ предоставленияᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ регламентируютᅟ следующиеᅟ документы:
1.ᅟ Порядокᅟ представленияᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи,ᅟ утвержденныйᅟ Приказомᅟ МНСᅟ отᅟ 10.12.2002ᅟ г.ᅟ №ᅟ БГ-3-32/705@ᅟ (ред.ᅟ отᅟ 04.03.2010)ᅟ «Обᅟ организацииᅟ иᅟ функционированииᅟ системыᅟ предоставленияᅟ налоговыхᅟ декларацийᅟ иᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи».
2.ᅟ Приказᅟ отᅟ 09.09.2005ᅟ г.ᅟ №ᅟ САЭ-3-01/444@ᅟ «Обᅟ утвержденииᅟ регламентаᅟ организацииᅟ работыᅟ сᅟ налогоплательщиками,ᅟ плательщикамиᅟ сборов,ᅟ страховыхᅟ взносовᅟ наᅟ обязательноеᅟ пенсионноеᅟ страхованиеᅟ иᅟ налоговымиᅟ агентамиᅟ (вᅟ ред.ᅟ Приказовᅟ ФНСᅟ Россииᅟ отᅟ 31.07.2006ᅟ №ᅟ CAЭ-3-25/487@,ᅟ отᅟ 11.01.2007ᅟ №ᅟ САЭ-3-25/2@,ᅟ отᅟ 26.12.2008ᅟ №ᅟ ММ-3-4/687@,ᅟ отᅟ 02.11.2009ᅟ №ᅟ ММ-7-6/534@,ᅟ отᅟ 21.01.2013ᅟ №ᅟ ММВ-7-12/22@).
Приᅟ информационномᅟ обменеᅟ междуᅟ налоговойᅟ инспекциейᅟ иᅟ предприятиямиᅟ конфиденциальностьᅟ обеспечиваетсяᅟ специальнымиᅟ средствамиᅟ криптографическойᅟ защитыᅟ информацииᅟ (СКЗИ).ᅟ Этоᅟ целыйᅟ комплексᅟ аппаратно-программныхᅟ средств,ᅟ предназначенныйᅟ дляᅟ шифрованияᅟ передаваемойᅟ информацииᅟ иᅟ ееᅟ подписанияᅟ электроннойᅟ цифровойᅟ подписьюᅟ (ЭЦП).ᅟ
Электроннаяᅟ цифроваяᅟ подписьᅟ -ᅟ этоᅟ своеобразныйᅟ цифровойᅟ ключ.ᅟ Правоᅟ выдачиᅟ ЭЦПᅟ предоставляетсяᅟ толькоᅟ наᅟ основанииᅟ лицензийᅟ ФАПСИᅟ иᅟ Минсвязиᅟ России.ᅟ
Такᅟ чтоᅟ прочитатьᅟ отчетностьᅟ налогоплательщикаᅟ можетᅟ толькоᅟ второйᅟ участникᅟ информационногоᅟ обмена,ᅟ -ᅟ налоговаяᅟ инспекция,ᅟ имеющаяᅟ вторуюᅟ половинкуᅟ ключа-дешифратора.ᅟ Большимᅟ преимуществомᅟ электронногоᅟ обменаᅟ являетсяᅟ оперативноеᅟ информирование.
Еслиᅟ налогоплательщикᅟ переходитᅟ наᅟ сдачуᅟ отчетностиᅟ поᅟ телекоммуникационнымᅟ каналамᅟ связи,ᅟ егоᅟ информационныеᅟ запросыᅟ будутᅟ рассматриватьсяᅟ налоговойᅟ инспекциейᅟ вᅟ первуюᅟ очередь,ᅟ иᅟ ответыᅟ будутᅟ предоставляться,ᅟ согласноᅟ Регламентуᅟ организацииᅟ работыᅟ сᅟ налогоплательщиками,ᅟ вᅟ дваᅟ разаᅟ быстрее.
Дляᅟ сдачиᅟ отчетностиᅟ вᅟ электронномᅟ видеᅟ поᅟ каналамᅟ связиᅟ необходимоᅟ заключитьᅟ договорᅟ сᅟ организацией,ᅟ котораяᅟ предоставляетᅟ программныйᅟ продуктᅟ «СБиС++»ᅟ иᅟ электронно-цифровуюᅟ подпись.ᅟ Однакоᅟ этоᅟ ведетᅟ кᅟ дополнительнымᅟ финансовымᅟ расходам.
Вывод по 3 главе.
Вᅟ итогеᅟ коᅟ всемуᅟ вышесказанному,ᅟ ООО «Связь-Инвест»ᅟᅟᅟ должноᅟ помнить,ᅟ что,ᅟ такᅟ какᅟ обществоᅟ находитсяᅟ наᅟ упрощеннойᅟ системеᅟ налогообложения,ᅟ оноᅟ можетᅟ неᅟ выполнятьᅟ рядᅟ бухгалтерскихᅟ правил,ᅟ обязательныхᅟ дляᅟ обычных коммерческихᅟ компаний.ᅟ Например,ᅟ разрешеноᅟ неᅟ применятьᅟ ПБУᅟ 18/02ᅟ «Учетᅟ расчетовᅟ поᅟ налогуᅟ наᅟ прибыльᅟ организаций»ᅟ иᅟ ПБУᅟ 8/2010ᅟ «Оценочныеᅟ обязательства».ᅟ Аᅟ Планᅟ счетовᅟ бухгалтерского учета можноᅟ вовсеᅟ упростить,ᅟ избавившисьᅟ отᅟ лишних (неиспользуемых)ᅟ счетов.ᅟ Этоᅟ позволяютᅟ сделатьᅟ Типовыеᅟ рекомендацииᅟ поᅟ организацииᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ дляᅟ субъектовᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ утвержденныеᅟ приказомᅟ Минфинаᅟ Россииᅟ отᅟ 21.12.1998ᅟ г.ᅟ №ᅟ 64н.
Большинствуᅟ экспертовᅟ видится,ᅟ чтоᅟ дажеᅟ обязанностьᅟ веденияᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ неᅟ заставитᅟ отказатьсяᅟ отᅟ упрощеннойᅟ системыᅟ налогообложения.ᅟ Ведьᅟ дажеᅟ необходимостьᅟ сдачиᅟ бухгалтерскихᅟ отчетовᅟ неᅟ осложнитᅟ серьезноᅟ отчетностьᅟ наᅟ «упрощенке».ᅟ Альтернативыᅟ данномуᅟ режимуᅟ дляᅟ большинстваᅟ предпринимателейᅟ нет,ᅟ поэтомуᅟ остаетсяᅟ толькоᅟ привыкнутьᅟ кᅟ нововведениямᅟ иᅟ продолжатьᅟ успешноᅟ работать,ᅟ темᅟ болееᅟ правильноᅟ выстроеннаяᅟ бухгалтерия,ᅟ никогдаᅟ неᅟ помешаетᅟ уверенномуᅟ развитиюᅟ бизнеса,ᅟ аᅟ напротив,ᅟ придастᅟ емуᅟ силᅟ дляᅟ движенияᅟ вперед.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Несмотряᅟ наᅟ достигнутыеᅟ успехиᅟ вᅟ развитииᅟ малогоᅟ предпринимательства,ᅟ наᅟ сегодняшнийᅟ деньᅟ существуетᅟ значительныйᅟ потенциалᅟ дляᅟ ростаᅟ этогоᅟ сектораᅟ экономики.ᅟ Поэтомуᅟ изучениеᅟ даннойᅟ темыᅟ особенноᅟ актуальноᅟ наᅟ современномᅟ этапеᅟ развитияᅟ рыночныхᅟ отношенийᅟ вᅟ России.
Объектомᅟ исследованияᅟ даннойᅟ работыᅟ выбраноᅟ предприятиеᅟ ОООᅟ «Связь-Инвест».ᅟ Данноеᅟ предприятиеᅟ применяетᅟ упрощеннуюᅟ системуᅟ налогообложения.
В целом за исследуемый период валюта баланса ООО «Связь-Инвест» возросла на 5150 тыс. руб. Таким образом, увеличение имущества за 2016-2017гг. составило 16,55 %, в том числе величина внеоборотных активов предприятия сократилась на 1006 тыс. руб. (-11,01%), при одновременном увеличении оборотных - на 6156 тыс. руб. (+28,01%).
К отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния ООО «Связь-Инвест» в будущем, относятся следующие моменты:
- увеличение финансовой напряженности в результате сокращения собственных источников финансирования организации при одновременном увеличении таких наиболее срочных обязательств как кредиторская задолженность;
- снижение нераспределенной прибыли.
К положительным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об улучшении финансового состояния ООО «Связь-Инвест» в будущем, следует отнести постепенный, но не обратимый рост имущества организации, в частности увеличение наиболее ликвидных денежных средств;
- соответствие сумм дебиторской и кредиторской задолженности (покрытие кредиторской задолженности за счет дебиторской).
Дляᅟ совершенствованияᅟ организацииᅟ учетаᅟ наᅟ предприятииᅟ иᅟ упрощенияᅟ работыᅟ бухгалтераᅟ хотелосьᅟ быᅟ рекомендоватьᅟ предприятиюᅟ установитьᅟ программуᅟ «1С:ᅟ Упрощенкаᅟ 8»ᅟ илиᅟ другуюᅟ программу,ᅟ котораяᅟ предназначенаᅟ дляᅟ организацийᅟ иᅟ индивидуальныхᅟ предпринимателей,ᅟ переведенныхᅟ наᅟ упрощеннуюᅟ системуᅟ налогообложенияᅟ (УСН)ᅟ вᅟ соответствииᅟ сᅟ главойᅟ 26.2ᅟ Налоговогоᅟ кодексаᅟ РФ.ᅟ Программаᅟ позволяетᅟ автоматизироватьᅟ бухгалтерскийᅟ иᅟ налоговыйᅟ учетᅟ иᅟ подготовкуᅟ регламентированнойᅟ отчетностиᅟ наᅟ небольшихᅟ предприятиях,ᅟ гдеᅟ сᅟ программойᅟ работаетᅟ одинᅟ бухгалтер.
Согласноᅟ п.ᅟ 6.1ᅟ ПБУᅟ 1/2008ᅟ «Учетнаяᅟ политикаᅟ организации»ᅟ малымᅟ предприятиямᅟ позволеноᅟ вестиᅟ бухгалтерскийᅟ учетᅟ поᅟ простойᅟ системеᅟ –ᅟ безᅟ примененияᅟ двойнойᅟ записи.ᅟ Вᅟ связиᅟ сᅟ этимᅟ можноᅟ рекомендоватьᅟ предприятиюᅟ вестиᅟ простойᅟ переченьᅟ хозяйственныхᅟ операцийᅟ иᅟ переченьᅟ своегоᅟ имущества,ᅟ чтоᅟ значительноᅟ упроститᅟ процессᅟ бухгалтерскогоᅟ учетаᅟ наᅟ предприятии.
Основнойᅟ задачейᅟ совершенствованияᅟ отчетностиᅟ малыхᅟ предприятийᅟ являетсяᅟ решениеᅟ задачиᅟ оᅟ том,ᅟ чтобыᅟ онаᅟ сталаᅟ исполнятьᅟ рольᅟ унифицированнойᅟ информационнойᅟ системы,ᅟ котораяᅟ оцениваетᅟ иᅟ передаетᅟ финансовуюᅟ информациюᅟ обᅟ объектеᅟ любому,ᅟ комуᅟ онаᅟ необходима.
Такжеᅟ вᅟ качествеᅟ совершенствованияᅟ организацииᅟ бухгалтерскойᅟ отчетностиᅟ вᅟ «Связь-Инвест» можноᅟ порекомендоватьᅟ компании,ᅟ сдаватьᅟ отчетностьᅟ вᅟ налоговуюᅟ инспекциюᅟ иᅟ вᅟ фондыᅟ вᅟ электронномᅟ виде,ᅟ чтоᅟ существенноᅟ сократитᅟ времяᅟ еёᅟ обработки.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Описание нормативно- правовых актов органов законодательной и исполнительной власти
1. Федеральный закон от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и в Федеральном законе от 29.06.2015 № 156-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам развития малого и среднего предпринимательства в РФ»
Становление конкурентных отношений происходило на протяжении всей истории человечества под влиянием развития конкуренции. Этап возникновения конкурентных отношений соответствует этапу докапиталистической конкуренции. Характерными признаками конкуренции на этом этапе можно назвать спонтанность нерегулярность, что объяснялось господством натурального хозяйства, изолированностью отдельных товаропроизводителей, принадлежностью к определенному феодального хозяйства. На этапе господства совершенной конкуренции, который начинается одновременно с распространением капиталистических отношений. Таким образом, отсутствовала необходимость в координации своих действий с учетом деятельности конкурентов. Исключением было влияние конкурентов на рыночную цену и качество товаров и услуг.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации. – Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2009. – 870 с.
3.О бухгалтерском учёте от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Доступ из справ. - правовой системы «КонсультантПлюс».
Бухгалтрский учт [Ткст]: учбник / Ю А Бабав – М: ЮНИТИ, 2013 – 528 с
Описание книг одного – трех авторов
Тя.Однак механзмы, ктрые мжет спльзвать руквдств пр аналзе стуац, првдят к тму, чт данные для пргнза прграмм мгут быть как рацнальным, так нерацнальным. П϶тму выделяют таке разнвднст актвнй кадрвй плтк: рацнальную авантюрную [6]. Фрмрване кадрвй плтк рганзац длжн прсхдть в пределеннй пследвательнст, а менн: разрабтка бщх прнцпв кадрвй плтк, пределене прртетных целей, план
4.Абрютина, М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / М. Абрютина, А. Грачев. - М.: Дело и сервис, 2013. – 256 с.
5. Вахрушина, Н.А. Анализ финансовой отчетности – М.: 2012. – 188 с.
Обзор и анализ научной литературы позволяет нам сформулировать основные направления в исследовании проблемы. Среди отечественных, а так же зарубежных ученых, нет единого мнения относительно средств и методов исследования поставленной проблемы. Некоторые больше внимания уделяют теоретическим вариантам решения, некоторые делают упор на практической стророне вопроса. Мы можем со своей стороны согласиться с подходами как одной так и другой стороны. Ведь без теории не может быть практики, как и практика не может быть не подтверждена теоретическими изысканиями. Так вот, анализ критериев социального прогресса позволяет выделить специфические особенности современного мира, тенденции и перспективы его развития.
6.Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В. П. Астахов. - М.: Издательский дом «МарТ», 2013. - 512 с.
7.Бердникова, Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятии / Т.Б. Берникова. - М.: Инфра-М, 2014. - 224 c.
Описание учебников и учебных пособий
Современные экономические и социальные сиситемы требуют особого научного подхода. Использование на практике недостоверных разработок и исследований может привести к катастрофическим последствиям. Ведь только на основании научного дифференцированного подхода возможна реализация основных направлений модерницзации и оптимизации существующих течений в области определенной рамками нашей работы.
8.Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / Н. А. Вахрушина под ред. Н. А. Вахрушиной. – М.: ЗАО «Финстатенформ», 2012 – 359 с.
Итак, несмотря на различия в формулировках срока, социально - экономическое развитие страны является аксиоматическим понятием, под которым следует понимать многомерный процесс, включающий реорганизацию и переориентацию экономической и социальной системы страны с приобретением последними новых свойств, отраженных в базовых экономических и социальных показателях, позволяют им в более полной мере выполнять свою базовую функцию - поддержание расширенного воспроизводства общества.
Глобализация мирового пространства обусловила высокую динамичность развития, нелинейность и самоорганизацию национальных экономических систем. Рассматривая банковскую систему, как часть экономической системы, следует учитывать, что она является большой сложной открытой сознательная системой, состоящей под воздействием внешних и внутренних факторов в течение длительного временного периода и является циклической совокупности учреждений, осуществляющих банковскую деятельность и выполняют функцию внутреннего управления ими. В современных условиях, синергетика выступает как новый этап развития системного подхода для открытых неравновесных систем. Новая парадигма экономической мысли позволяет отойти от ограничений диалектики. На основе данной концепции пересматривается деструктивная роль классической концепции хаоса, линейные характеристики процесса развития дополняются нелинейными.
9.Бухгалтерский учет: учебник / Ю. А. Бабаев. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 528 с.
Таким образом, проанализировав существующие взгляды на понятие развития можно сделать вывод, что развитие - это динамический процесс, который свойственен любым явлениям. Все сферы природы, человеческая жизнь, регион, государство, мир все время находятся в движении, то есть меняются. В результате развития объект приобретает новое качественное состояние, в виде изменения его состава, структуры, свойств. Вследствие развития объекта могут возникать, изменяться или исчезать его элементы или связи. На рисунке изображены определения категории развитие и дано его собственное определение, которое является более обоснованным и учитывает пространственно -временные характеристики. Очевидно, что указанные свойства присущи многим сферам жизни и деятельности человека, государства, а особенно экономике.
10.Бухгалтерский финансовый учёт : учеб. пособие / В. П. Астахов и [и др.]; под ред. В. П. Астахова. – М.: ИКЦ «Март», 2013. – 832 с.
11.Глазов, М. М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия- учебное пособие/ М.М. Глазов. - М.: Андреевский Издательский дом, 2014. - 448 c.
12.Глушков, Н. Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету / Н. Е. Глушков. - Новосибирск: «ЭКОР», 2011. - 752 с.
Кроме этого, образовательная деятельность в современном обществе является одним из видов экономической деятельности в сфере предоставления услуг, т.е. образование должно также и прямое влияние на экономическое развитие - через коммерциализацию процессов передачи знаний. Итак, подытоживая вышесказанное, можно отметить: Во-первых, социально - экономическое развитие по совокупности его показателей выступает центральной интегральной характеристикой национальной экономики. Во-вторых, важным аспектом процессов трансфера знаний и навыков в социуме выступает образование. При этом высшее образование выполняет функции локомотива социально -экономического развития. В-третьих, существуют три основных механизма, через которые высшее образование влияет на социально - экономическое развитие : образование позволяет увеличить человеческий капитал, образовательная система увеличивает способность экономики к инновационному развитию, образование позволяет активизировать процессы передачи и диффузии знаний и навыков.
13.Ерофеева, В. А. Бухгалтерская финансовая отчетность / В. Ерофеева, Г. Клушанцева. – М.: Юрайт – Издат-во, 2013. - 368 с.
Ерофв, В. А. Бухглтрскя финнсовя отчтность [Ткст] / В. Ерофв, Г. Клушнцв. – М.: Юрйт – Издт-во, 2013. - 368 с.
14.Ивашкевич, В. Б. Налоговый учет- учебник / В. Б. Ивашкевич. – М.: Экономистъ, 2013. – 618 с.
15.Кажинов, В. Я. Бухгалтерский учет: 10000 проводок / В. Я. Кажинов. - М.: КНОРУС, 2012. - 688 с.
Во-первых, образование позволяет увеличить человеческий капитал, содержащийся в трудовых ресурсах страны позволяет повышать производительность труда и смещать точку экономического равновесия к большим объемам предложения ( неоклассические теории [ 2, c. 412 ] ). Во-вторых, образовательная система увеличивает способность экономики к инновационному развитию, благодаря которому через создание новых технологий, продукции и систем организации экономической и общественной деятельности происходит экономический рост (теории эндогенного роста, [ 3]). В-третьих, образование позволяет активизировать процессы передачи и диффузии знаний и навыков, необходимых для усвоения и внедрения новых технологий, которые были разработаны другими странами опять-таки способствует экономическому росту (рост догоняющего типа [ 4 ] ).
16.Карпова, Т. П. Налоговый учет / Т. П. Карпова. – М.: ЮНИТИ, 2013. – 350 с.
17.Каморджанова, Н. А. Бухгалтерский учет / учебное пособие Н. Каморджанова, И. Карташова. - 3-е изд. - СПб.: Питер-пресс, 2012. – 145 с.
Современные рыночные условия хозяйствования, которые характеризуются неопределенностью, динамичностью, рискованностью, повышением интенсивности конкурентной борьбы, обусловливают смещение акцентов внимания на персонал предприятия.Персонал является стратегическим ресурсом предприятия, требует поиска новых механизмов управления им для обеспечения результативности его работы в долгосрочной перспективе. Важные аспекты определения ценности персонала и его роли в реализации стратегии предприятия исследуются в работах многих ученых. В условиях ϶кономического кризиса повышается значение ϶ффективного управления персоналом вообще и п
рогнозирования рисков в ϶том процессе в частности.Это позволит сохранить и умножить ценный управленческий ресурс - людей, развить их навыки, знания и способности. Эффективная система управления персоналом - не только важнейший фактор успеха современного предприятия, инструмент повышения ϶ффективности и производительности труда персонала, но и социально ориентированное управление, направленное на каждого конкретного работника с целью повышения его трудовой мотивации и удовлетворения потребностей через систему материальных стимулов [1]. Соответствии с общими требованиями кадровая политика должна быть: согласованной стратегии развития предприятия; достаточно гибкой; ϶кономически обоснованной, исходить из реальных финансовых возможностей предприя
тия.Однако механизмы, которые может использовать руководство при анализе ситуации, приводят к тому, что данные для прогноза и программ могут быть как рациональными, так и нерациональными. По϶тому выделяют такие разновидности активной кадровой политики: рациональную и авантюрную [6]. Формирование кадровой политики организации должно происходить в определенной последовательности, а именно: разработка общих принципов кадровой политики, определение приоритетных целей, плани
рование потребности в персонале, формирование структуры и резерва кадров, создание и поддержка системы кадровой информации, реализация кадрового контроллинга формулировки принципов распределения средств, обеспечения ϶ффективности системы мотивации и стимулирования труда, обеспечение развития персонала, профориентация и адаптация сотрудников, повышение квалификации и переподготовка кадров, анализ соответствия кадровой политики и стратегии организации управлению ее персоналом, оценка кадрового потенциала На ϶тапе кризиса одной из основных задач менеджмента предприятия является удержание ключевых
сотрудников.Успешное решение указанной задачи требует разработки и реализации комплекса мероприятий, направленных на: обеспечение адекватного понимания всеми сотрудниками текущей ситуации и перспектив ее развития в соответствии с планами преодоления кризиса; мотивирование сотрудников на необходимые компании действия. Общими рекомендация по управлению персоналом в условиях кризиса:.
18.Керимов, В. А. Бухгалтерский учет на малых предприятиях / В. А. Керимов. - М.: Издательский дом «Дашков и К◦», 2013. - 324 с.
Камрджанва, Н. А. Бухгалтерскй учет [Текст] / Н. Камрджанва, И. Карташва. - 3-е зд. - СПб.: Птер-пресс, 2012. – 145 с.Свременные рынчные услвя хзяйствваня, ктрые характерзуются непределеннстью, днамчнстью, рскваннстью, пвышенем нтенсвнст кнкурентнй брьбы, буслвлвают смещене акцентв внманя на перснал предпрятя.Перснал является стратегческм ресурсм предпрятя, требует пска нвых механзмв управленя м для беспеченя результатвнст ег рабты в длгсрчнй перспектве. Важные аспекты пределеня ценнст перснала ег рл в реалзац стратег предпрятя сследуются в рабтах мнгх ученых. В услвях ϶кнмческг крзса пвышается значене ϶ффектвнг управленя персналм вбще пргнзрваня рскв в ϶тм прцессе в частнст.Эт пзвлт схранть умнжть ценный управленческй ресурс - людей, развть х навык, знаня спсбнст. Эффектвная сстема управленя персналм - не тльк важнейшй фактр успеха свременнг предпрятя, нструмент пвышеня ϶ффектвнст прзвдтельнст труда перснала, н сцальн рентрванне управлене, направленне на каждг кнкретнг рабтнка с целью пвышеня ег трудвй мтвац удвлетвреня птребнстей через сстему матеральных стмулв [1]. Стветств с бщм требваням кадрвая плтка длжна быть: сгласваннй стратег развтя предпрятя; дстатчн гбкй; ϶кнмческ бснваннй, схдть з реальных фнансвых взмжнстей предпрятя.Однак механзмы, ктрые мжет спльзвать руквдств пр аналзе стуац, првдят к тму, чт данные для пргнза прграмм мгут быть как рацнальным, так нерацнальным. П϶тму выделяют таке разнвднст актвнй кадрвй плтк: рацнальную авантюрную [6]. Фрмрване кадрвй плтк рганзац длжн прсхдть в пределеннй пследвательнст, а менн: разрабтка бщх прнцпв кадрвй плтк, пределене прртетных целей, планрване птребнст в перснале, фрмрване структуры резерва кадрв, сздане пддержка сстемы кадрвй нфрмац, реалзаця кадрвг кнтрллнга фрмулрвк прнцпв распределеня средств, беспеченя ϶ффектвнст сстемы мтвац стмулрваня труда, беспечене развтя перснала, прфрентаця адаптаця струднкв, пвышене квалфкац перепдгтвка кадрв, аналз стветствя кадрвй плтк стратег рганзац управленю ее персналм, ценка кадрвг птенцала На ϶тапе крзса днй з снвных задач менеджмента предпрятя является удержане ключевыхструднкв.Успешне решене указаннй задач требует разрабтк реалзац кмплекса мерпрятй, направленных на: беспечене адекватнг пнманя всем струднкам текущей стуац перспектв ее развтя в стветств с планам предленя крзса; мтврване струднкв на небхдмые кмпан действя. Общм рекмендаця п управленю персналм в услвях крзса:.
19.Ларионова О.В., Тачина Е.И. Теория экономического анализа: учебное пособие по выполнению семинарских, практических (аудиторных) работ. – Екатеринбург: Изд-во Урал. Гос. экон. Ун-та,2013. - 50 с.
20.Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. - 3-е изд. – Мн.: ИП «Экоперспектива», «Новое знание», 2013. – 498 с.
В отличие от господствующих ранее представлений, согласно которым развитие общества - это в основном последовательный и якобы гарантированный переход человечества со ступеньки на ступеньку общественного прогресса ( в рамках таких подходов формировались представления и о прогрессе, с его мнимыми формационного стадиями, и о биполярности мира ), глобальное общество придерживается главным образом других конфигураций. Во-первых, решения более или менее значимых проблем человечества требует не столько их всестороннего понимания, сколько осмысление системы " человек- общество -природа ", динамично развивается, имея верхнюю и нижнюю границы своего существования. Во-вторых, поскольку при таком взгляда на современное общество в поле зрения попадает все бытие человечества, не может не оказаться, что само бытие имеет достаточно напряженный, остро конфликтный, кризисный характер, рассчитывать на преодоление которого в ближайшем будущем не приходится. В-третьих, если все различные конфликты и кризисы современности " пустить на самотек ", то они могут привести человечество к глобальной катастрофе, а то и гибели. Поэтому доминантой глобального мировосприятия управленческий императив, или такое отношение к действительности, когда естественно намерен осмыслить любую проблему для ее практического решения
21.Селютина, С. В. Учёт в субъектах малого бизнеса: учебное пособие / С.В. Селютина, Е.А. Кириченко. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2011. – 104 с.
Указанные проблемы актуальны и для России, которая относится к первой группе постсоциалистических стран. Особенности исторического развития России, структура экономики обусловили длительный кризис в ходе рыночной реформации. Сокращение производства отразилось на уровне благосостояния населения. Произошло значительное сокращение уровня потребления и неравномерность распределения доходов. Современное состояние развития России сопровождается появлением острых социально - экономических проблем, которые вызывают серьезные изменения качества жизни населения, что проявляется в трудном экономическом положении населения страны, ухудшении физического здоровья, сокращении средней продолжительности жизни, увеличении дифференциации доходов различных групп населения, ухудшении социальной защищенности, социального обеспечения, снижении реальной заработной платы, средней пенсии, развития опасной ситуации в отраслях социальной сферы.
22.Шеремет, А.Д. Налоговый учет : учеб. пособие / А.Д. Шеремет. – М: ИД ФБК ПРЕСС, 2012. - 563 с.
Изучение процесса глобализации имеет важное теоретическое и практическое значение поскольку ставит экономику в новые условия, меняет вектор ее развития. Формирование и развитие рыночной экономики в России диктует необходимость установления тесных взаимовыгодных связей с другими государствами, активно включиться в процессы международной экономической интеграции и глобализации. Также необходимо проведение такой международной и внутренней политики, которая позволит избежать или уменьшить уровень негативного влияния глобализационных процессов на национальную экономику страны.
- Методы продвижения web- сайта в интернете (Теоретические основы продвижения web-сайта в Интернете)
- Теоретические основы управления человеческими ресурсами
- Понятие налоговых правонарушений
- Мировой финансовый рынок (Оценка рынков)
- Теоретические основы разработки клиент серверных приложений на языке Java
- История возникновения и развития языка программирования (Особенности реализации)
- Практические основы бухгалтерского учета имущества организаций
- Организация бухгалтерского учета на предприятиях РФ
- «Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ» .
- Теоретические аспекты исследования форм и систем оплаты труда
- Современный банковский маркетинг, тенденции его развития
- Организация кассовой работы в банке (Нормативное-правовое регулирование кассовых операций в коммерческих банках)