Особенности налоговой политики в РФ

Содержание:

Введение

Возникновение налогов и налоговой системы в государстве возникло в тот период, когда появились первые задатки разделения общества на социальные группы, то есть когда и возникло само государство. Известно, что налоги представляют основной источник доходов государства, которые мобилизуют данные доходы в государственный бюджет. От момента перехода к частной собственности и связанных с этим общественных отношений, налоги становятся главным поступлением в налоговый бюджет государства.

В связи с этим возрастает роль налогового регулирования системы налогообложения. Эти функции возложены на налоговую политику государства. В условиях частной собственности государство уже не имеет таких широких возможностей регулировать экономические процессы. Поэтому данная роль и возлагается на налоговую политику. Налоговая политика осуществляет регулирование экономики посредством различных бюджетных и налоговых инструментов.

Налоговая политика регулирует отношения между субъектами хозяйствования как внутри государства, так и за ее пределами. Также налоговая политика регулирует отношения между налоговыми органами и субъектами хозяйствования, между предпринимателями и банками, ограничивая для каждого субъекта свой круг и границы действий и полномочий.

Значимость темы курсовой работы определяется тем, что налоговая политика используется для того, чтобы оказывать экономическое воздействие государства на общественное производство, на уровень развития научно-технического прогресса в стране.

Таким образом, этим и определяется актуальность выбранной темы данной курсовой работы «Особенности налоговой политики в Российской Федерации».

Объектом курсового исследования является налоговая политика и ее особенности в РФ.

Предметом курсового исследования это теоретические аспекты и практические применения налоговой политики в РФ.

В соответствии с этим целью курсовой работы является рассмотрение и исследование, как с теоретической, так и с практической стороны аспектов налоговой политики в РФ.

Исходя из данной цели, в работе ставятся и решаются следующие задачи:

В первой главе планируется рассмотреть теоретическую сущность налоговой политики и ее значение в экономике. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть понятие налоговой политики и ее типы;

- рассмотреть задачи налоговой политики;

- изучить инструмент налогового механизма.

Во второй главе планируется рассмотреть и проанализировать основные направления налоговой политики в 2016 году. Для этого необходимо провести подробное исследование по следующим вопросам:

- рассмотреть налоговое стимулирование, как приоритет налоговой политики в России в 2016 году;

- рассмотреть особенности патентной системы налогообложения в России;

- рассмотреть налоговые регулирования пенсионной системы России в 2016 году;

- сделать соответствующие выводы по результатам исследований.

Прикладная значимость данного исследования определяется возможностью использования выводов работы в дальнейших разработках по дисциплине «Налоги и налогообложение», а также при написании выпускной квалификационной работы.

При написании курсовой работы были использованы нормативные акты Российской Федерации, в том числе главный налоговый документ страны – Налоговый Кодекс РФ с последними изменениями и дополнениями на 2016 год. Он дает широкое объяснение многим аспектам, которые были рассмотрены в данной работе. Также теоретическую базу написания данной курсовой работы составили книги, изданные в период 2011-2014 годов, такими известными издательствами, как Проспект, Юнити, Юнити-Дана, Юрайт. Это свидетельствует об актуальности тезисов, которые были проанализированы в данной работе.

Проблеме видов налогов и его классификации посвящено множество работ. Это работы Евстигнеева, Молчанова, Колчина, Заяц и т.д. Немаловажную роль в написании данной работы сыграли научные статьи из периодической литературы «Налоги и налогообложение», а также «Финансы и управление». Авторами тема исследования рассматривается полно и с новой точки зрения.

Цели и задачи курсовой работы обусловили следующую её структуру. Работа состоит из содержания, введения, двух глав («Теоретическая сущность налоговой политики и ее значение в экономике», «Основные направления налоговой политики России в 2016 году»), заключения, библиографии, приложений.

Глава 1. Теоретическая сущность налоговой политики и ее значение в экономике

1.1.Понятие налоговой политики и ее типы

Понятие налоговой политики включает в себя достаточно широкий спектр мер в области налогового регулирования. Весь этот комплекс мер направлен на то, чтобы установить оптимальный уровень налоговой нагрузки и налогового бремени в зависимости от того, какие задачи макроэкономики поставлены на сегодняшний день перед государством^[1].

Понятие налоговой политики невозможно рассматривать отдельно от характеристики типов налоговой политики.

1. Политика максимальных налогов.

Данная налоговая политика предполагает значительное повышение государственных налогов. Однако данная политика не учитывает интереса граждан, для которых данное налоговое бремя и нагрузка, порой, является непосильным.

Особенность данной политики максимальных доходов состоит в том, что данный рост налогов обычно не сопровождается ростом государственных доходов^[2].

2. Политика разумных налогов.

Данная политика всегда предполагает определенные налоговые льготы, введение государством специальных налоговых режимов^[3]. Все эти мероприятия способствуют развитию предпринимательства, выходу его из тени, привлечение иностранных инвестиций, так как такая политика разумных налогов предполагает налоговую привлекательность предпринимательства в той или иной стране.

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются^[4].

Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Определяется она общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.

Известно, что налоговая политика – это составная часть экономической политики государства. Учитывая тот факт, что роль налогов и остальных взиманий в государственный бюджет неуклонно растет, то можно прийти к выводу о том, что и значение налоговой политики также неуклонно возрастает^[5].

В зависимости от того, как развивается налоговая система, какими приоритетами она озадачена, в таком же направлении и развивается налоговая система в целом. Налоговая политика государства оказывает непосредственное влияние на формирование доходной части бюджета, на уровень налоговой нагрузки в национальной экономике^[6].

Если говорить о прямом налогообложении, то налоговая политика в данной сфере оказывает влияние на предпринимательскую активность. А это, в свою очередь, ведет либо к росту, либо к падению темпов экономического роста страны. Налоговая политика в области косвенного налогообложения сказывается на инфляционных процессах в обществе. Налоговая политика самым тесным образом связана с бюджетной политикой и социальной политикой государства. Также следует отметить связь налоговой политики с финансовой и денежно-кредитной политикой государства.

Еще раз отметим, что налоговая политика – это комплекс государственных мер, которые направлены на регулирование налогов и налоговых отношений в данном государстве. Экономическая литература дает следующее определение налоговой политики: «Налоговая политика – система мероприятий, проводимых государством в области налогов, составная часть фискальной политики»^[7].

То есть на основе анализа всех определений налоговой политики любого государства, можно прийти к выводу о том, что налоговая деятельность это деятельность людей субъективного характера. Ведь именно люди в лице государственных деятелей разрабатывают основные положения и принципы налоговой политики, определяют ее цели, направления и приоритеты, разрабатывают специальные налоговые режимы, разрабатывает налоговое законодательство, которое, в конечном итоге, регулирует налоговую политику государства^[8].

Однако субъективная деятельность людей приносит желаемые плоды только в том случае, когда она опирается на объективные явления и объективные экономические законы. Только при соблюдении данного условия налоговая политика государства становится научно обоснованной, способствующей развитию общества. Объективной основой налоговой политики как субъективной деятельности политиков и законодателей являются присущие налогам функции (фискальная и регулирующая)^[9].

Налоговая политика, прежде всего, ориентируется на максимальную реализацию потенциала фискальной функции налогов, что позволяет формировать доходы бюджета в объеме, достаточном для выполнения государством принятых на себя обязательств перед обществом.

Налоговая политика должна строиться таким образом, чтобы не разорять ни бизнес, ни население. Задача государства состоит в том, чтобы сделать бизнес привлекательным для предпринимателей и инвесторов. Только таким образом государство сможет обеспечить рост и развитие экономики, обеспечить высокие темпы роста экономики и уровня жизни населения^[10].

Успешно развивающаяся экономика, кроме того, позволяет государству эффективно решать социальные задачи. Именно научно обоснованная налоговая политика позволяет сформировать такую налоговую систему, которая способствует развитию предпринимательства и на этой основе обеспечивает наполнение доходной части бюджета для решения поставленных социально-экономических задач.

1.2.Задачи налоговой политики

В своей реализации налоговая политика преследует ряд важнейших задач, которые обуславливают ее направленность.

Задачи налоговой политики следующие:

- экономические задачи^[11].

Данные задачи обеспечивают экономический рост государства, а также уменьшают и сводят к минимуму цикличность производства. Благодаря реализации экономических задач, налоговая политика ликвидирует диспропорции в развитии экономики, а также борется с ростом инфляции и последствий инфляционных процессов.

- социальные задачи^[12].

Реализация социальных задач экономики обеспечивает перераспределение национального дохода между различными слоями населения. То есть благодаря социальным задачам обеспечивается перераспределение национального дохода между богатыми слоями населения к социально ущемленным слоям населения.

- фискальные задачи предусматривают повышение доходов государства.

- международные задачи.

Реализация международных задач обеспечивает укрепление международных связей между различными странами, обеспечивает создание условий для международной торговли, а также помогают преодолеть неблагоприятные условия для платежного баланса^[13].

Задачи налоговой политики можно определить, как следующие: это снижение бюджетного дефицита, проведение соответствующих налоговых реформ, стимулирование развития отдельных отраслей народного хозяйства, сглаживание региональных диспропорций, поддержка развития малого бизнеса, стимулирование инвестиций и инноваций, совершенствование налогового администрирования и др.

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису^[14].

Для того, чтобы провести налоговую политику, государству необходимо поставить перед ней определенные цели, чтобы утвердить общую направленность данного вида экономического регулирования. Цели налоговой политики любого государства следующие^[15]:

- фискальные.

- экономические

- социальные.

Фискальные цели налоговой политики состоят в обеспечении потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также выполнении соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций^[16].

Экономические цели налоговой политики призваны обеспечить экономический рост уровня развития страны и достойный уровень конкурентоспособности национальной экономики среди остальных экономик.

Социальные цели налоговой политики – обеспечение государственной политики регулирования доходов населения, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.

Цели налоговой политики государства не имеют обезличенного состояния, то есть они не являются чем-то абстрактным. Цели налоговой политики государства всегда конкретны, определяют соответствующие направления для развития государства. Следует отметить, что цель налоговой политики формируется в зависимости от влияния целого ряда факторов:

- уровень развития экономики в целом^[17].

- экономическое положение страны и социальные явления, которые происходят в ней.

- степень развития налоговой системы государства^[18].

- политическое развитие страны, то есть особенность активности различных политических сил в данном государстве.

Данные цели и реализуются через задачи, которые поставлены перед налоговой политикой, которые были рассмотрены выше. Цели, принципы и задачи налоговой политики представлены в приложениях 1,2,3 к данной работе.

Следует отметить, что цели и задачи налоговой политики реализуются через налоговую стратегию и тактику. Налоговая стратегия предполагает решение важнейших макроэкономических задач. А именно, это разработка направленности и приоритетов налоговой политики государства, целей развития налоговой политики, а также необходимость проведения налоговых реформ.

Налоговая стратегия рассчитана на длительную перспективу. В отличие от налоговой стратегии налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития экономики. Для решения тактических задач необходимы менее продолжительные временные отрезки^[19].

Налоговая стратегия и налоговые тактики всегда взаимосвязаны между собой. Налоговая стратегия устанавливает порядок проведении налоговой тактики на различных этапах ее реализации. В свою очередь решение тактических задач налоговой политики является механизмом реализации налоговой стратегии^[20]. В зависимости от государственного устройства выделяют уровни налоговой политики. В унитарных государствах налоговая политика существует на двух уровнях: общегосударственный и местный. В федеративных государствах налоговая политика проводится на трех уровнях: федеральный, региональный и местный. Каждому уровню соответствует субъект налоговой политики^[21].

1.3 Инструмент налогового механизма

Развитие налогов в странах Западной Европы способствовало возникновению так называемой теории налоговой конкуренции. Теория налоговой конкуренции состоит в следующем: налоговые ставки снижаются, разрабатываются налоговые льготы для различных категорий налогоплательщиков. Также предоставляются значительные публичные блага. Все это в совокупности делает ту или иную страну привлекательной для осуществления бизнеса и проживания^[22].

Субъекты налоговой политики начинают вести конкурентную борьбу за привлечение к себе налогоплательщиков. Приток налогоплательщиков в свою очередь позволяет расширять налоговую базу по отдельным налогам и собирать большие объемы налоговых поступлений в местные бюджеты.

Если говорить о субъектах налоговой политики в Российской Федерации, то это следующие субъекты. Российская Федерация, республики, края, области, автономные области, города федерального значения – Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, - а также муниципальные образования. Федеральное законодательство закрепляет за каждым субъектом определенные полномочия в области проведения налоговой политики^[23].

Эти полномочия заключаются в том, что различные субъекты налоговой политики могут вводить и отменять региональные налоги, а также устанавливать налоговые ставки в пределах ставок, которые установлены федеральным законодательством^[24].

Благодаря этому праву, субъекты налоговой политики могут регулировать развитие в своем регионе, создав его благоприятным или неблагоприятным для притока инвестиций, доя выхода ряда предпринимателей из тени.

Практическое проведение налоговой политики проявляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Налоговый механизм включает в себя ряд инструментов, посредством которых государство осуществляет налоговую политику. Такими инструментами выступают налоговая ставка, налоговые льготы, налоговая база, налоговые санкции и др.

Налоговая ставка – это важнейший инструмент в реализации налоговой политики государства. Налоговые ставки бывают пропорциональными, прогрессивными и регрессивными. В зависимости от того, какая налоговая ставка будет выбрана, она значительно влияет на формирование доходной части бюджета государства, стимулирует или демотивирует предпринимателей соответствующего региона. Налоговая ставка регулирует справедливость налогообложения обеспеченных и социально ущемленных слоев населения, перераспределяя поток доходов от одной категории к другой. Налоговые ставки также играют важную роль в обеспечении справедливости налогообложения. Главную роль в этом играет прогрессивная ставка. То есть чем больше доход, тем выше налоговая ставка. Это обеспечивает справедливость налогообложения налогоплательщиков с низкими доходами и налогоплательщиков с высокими доходами^[25].

Повышение или понижение налоговой ставки самым тесным образом связано с объемами поступлений налоговых платежей в бюджеты различных уровней^[26].

Однако и повышать налоговые ставки необходимо с умом. Ведь необоснованный и чрезмерный рост налоговых ставок обязательно приведет к таким негативным последствиям, как отток капитала за рубеж, где предоставляются более льготные условия налогообложения. Также подобные действия со стороны государства обязательно приведут к тому, что деятельность многих предпринимателей будет осуществляться «в тени». Со стороны физических и юридических лиц следует ожидать таких действий, как сокрытие доходов, а также снижению предпринимательской активности.

Следует проанализировать опыт во введении регрессивного налога: единого социального налога. Введение данного регрессивного налога в многой степени способствовало тому, что большая часть заработной платы была выведена из «теневой экономики»^[27].

В настоящее время важнейшим инструментом налогового механизма признаны налоговые льготы. С их помощью государство активно осуществляет налоговое регулирование экономики и социальных процессов. Налоговые льготы предполагают создание так называемых льготных режимов. Например, создание льготного налогового режима для инвесторов может привлечь их осуществлять предпринимательскую деятельность на территории данного льготного режима.

Налоговые льготы также используются государством для того, чтобы оказать поддержку таким слоям населения, которые в силу объективных причин не могут иметь высокий уровень доходов. Речь идет о молодых матерях с детьми, о пенсионерах, об инвалидах и многодетных семей. В таком случае государство оказывает им должную поддержку в обеспечении своих потребностей^[28].

Немаловажное значение имеют налоговые льготы и для поддержки развития малого предпринимательства, которое обеспечивает занятость населения, развитие определенных ниш экономики, внедрение инноваций.

Существенным инструментом налоговой политики является такой элемент налогообложения, как налоговая база. Порядок формирования налоговой базы непосредственно влияет на отклонение эффективной налоговой ставки от ее законодательно установленного уровня (номинальной налоговой ставки). На величину налоговой базы, а значит, и на сумму уплаченного налога влияют, прежде всего, амортизационная политика и законодательно установленный порядок определения даты реализации^[29].

Рассмотрим еще один важнейший инструмент налогового механизма. Это налоговая санкция. Налоговая санкция – это взыскание в денежной форме штрафа, в случае нарушения налогоплательщиком налогового законодательства^[30].

Таким образом, в заключении главы можно отметить следующее.

Налоговая политика – это комплекс мер, которые направлены на регулирование налоговых отношений в государстве. Также следует отметить, что налоговая политика всегда должна быть справедливой и строиться на принципах справедливости в отношении всех налогоплательщиков. Особенно это важно на современном этапе, когда многие предприниматели и физические лица преднамеренно уклоняются от уплаты налогов в бюджет. Ведь подобное уклонение от уплаты налогов, нарушение налогового законодательства, приводит к тому, что добросовестные налогоплательщики находятся с подобными налогоплательщиками в неравном отношении. О справедливости в данном случае говорить не приходится. Поэтому государством и разработан налоговый механизм, который также включает в себя систему штрафов и санкций против подобного рода нарушений.

Глава 2. Основные направления налоговой политики России в 2016 году

2.1.Налоговое стимулирование, как приоритет налоговой политики России в 2016 году

Основные направления налоговой политики Российской Федерации предусмотрены в документе федерального значения «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов». Основным приоритетом налоговой политики РФ остается недопущение роста и увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщиков^[31].

Запрет на увеличение налоговой нагрузки для налогоплательщиков будет способствовать тому, что налоговая система РФ будет стабильна. Также запрет на рост налоговой нагрузки призван обеспечить некоторую привлекательность для иностранных и отечественных инвесторов, что будет способствовать притоку инвестиционного капитала^[32].

Одновременно планируется дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер, а также повышение эффективности системы налогового администрирования.

Налоговая политика будет реагировать на современные глобальные вызовы, среди которых названы санкции, введенные против РФ, и низкие цены на нефть.

Рассмотрим меры Российской Федерации, которые посредством реализации налоговой политики, направлены на легализацию капиталов и активов, в том числе и возврат в страну тех капиталов и активов, которые на сегодняшний день находятся за рубежом^[33].

Первое направление налоговой политики состоит в том, чтобы стимулировать физические лица добровольно декларировать имущество в виде счетов и вкладов в банке. Данное направление состоит в том, чтобы предоставить таким декларантам гарантии отсутствия привлечения их к уголовной, административной и налоговой ответственности в части нарушений налогового, валютного и таможенного законодательства.

В июне 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»^[34].

Цель программы добровольного декларирования – в обеспечении правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защите их имущественных интересов, в т. ч. за пределами России; создании стимулов для добросовестного исполнения обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики могут задекларировать имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в т. ч. контролируемое через номинальных владельцев.

Необходимо отметить следующую особенность. Налогоплательщики и субъекты Российской Федерации будут иметь право уменьшать минимальный предельный срок владения объектом недвижимости и размер понижающего коэффициента вплоть до нуля.

Принятый закон предоставляет декларантам следующие гарантии:

1) декларируемые сведения будут составлять налоговую тайну, то есть, защищены ФНС России. Это значит, что без согласия декларанта сведения, которые указаны декларантам, не могут быть предоставлены в распоряжения других государственных органов^[35].

2) декларируемые сведения не могут быть использованы в качестве доказательства правовых нарушений. Но Речь идет только о тех нарушениях, которые были совершены до 01.01.2015 года^[36].

3) действия, которые связаны с приобретением капиталов, освобождаются от налоговой, административной и уголовной ответственности. Но речь идет только о тех действиях, которые были совершены до 01.01.2015 года^[37].

4) предоставляется возможность передачи имущества от номинала фактическому владельцу без налоговых последствий.

Декларация представляется в налоговый орган на бумажном носителе декларантом лично либо через уполномоченного представителя. Форма декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатная форма декларации может подготавливаться с использованием программного обеспечения.

Физические лица вправе представить декларацию непосредственно в ФНС России либо в налоговые органы по месту жительства (месту пребывания) декларанта.

Также приоритеты налоговой политики предусматривают, что в случае ликвидации иностранных компаний, которые принадлежат российским предпринимателям, доход от прироста стоимости иностранного капитала, который вернулся обратно в Россию не будет облагаться налогом до того момента, пока российский собственник не решить его реализовать^[38].

Следующая мера налоговой политики на 2016 год состоит в том, чтобы увеличить первоначальную стоимость амортизируемого имущества для реализации целей налогообложения^[39].

Для того, чтобы осуществить поддержку бизнеса, документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» повышает порог стоимости амортизирующего имущества до 100000 рублей. Данное новшество в налоговой политике позволит российским предпринимателям списывать на затраты стоимость недорогого оборудования в тот момент, когда оно было введено в эксплуатацию, а не через порядок амортизационных начислений.

Рассмотрим меры по налоговому стимулированию развития малого предпринимательства через специальные налоговые режимы.

Основные направления налоговой политики выделяют следующие меры, предлагаемые в целях налогового стимулирования развития малого предпринимательства^[40]:

1) расширение перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

2) распространение права на применение двухлетних «налоговых каникул» по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг;

3) предоставление субъектам Российской Федерации права снижать ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, с 6% до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности^[41];

4) предоставление права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя снижать ставки ЕНВД с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности^[42].

2.2. Особенности патентной системы налогообложения в России

Патентная система налогообложения является специальным налоговым режимом российского налогового законодательства. В 2006 году в российской налоговой системе вновь появилось понятие «патент». Следует отметить, что применение патентов – это наиболее упрощенная система налогообложения. Во всех налоговых системах развитых стран плата за патент служит формой вмененного налога и применяется только к субъектам малого предпринимательства - физическим лицам или малым предприятиям.

Особенность патентной формы налогообложения не предполагает налогообложение результатов деятельности налогоплательщиков. В данном случае облагаемый доход виртуален и рассчитан предположительно. Это вызвано тем, что учет деятельности лиц, которые облагаются патентной формой налогообложения, крайне затруднен и даже невозможен, а если возможен, то неэффективен^[43].

Рассмотрим опыт применения в России патентной формы налогообложения, начиная с 2011 года. Изначально, налоговое законодательство предполагало, что возможность купить патент и не беспокоиться об остальных налоговых платежах, позволит вывести значительную часть теневых налогоплательщиков в реальную и прозрачную экономику. Однако предположения оказались ошибочными и налогового эффекта не получилось. Так, в 2011 г. поступления налога составили всего 301,9 млн. руб., или 0,2 %от поступлений по УСН, хотя справедливости ради можно отметить высокую динамику их роста - в 2010 г. в казну поступило только 166 млн. руб^[44].

Документ, который предполагает основные направления налоговой политики на 2012 и 2013 годы, в отношении патента утверждает, что налоговая политика призвана расширить параметры его применения за счет сужения параметров ЕНВД. Даже предполагается, чтобы полностью отменить ЕНВД и заменить его патентной формой налогообложения^[45].

Рассмотрим перечень видов деятельности, которые подлежать патентной форме налогообложения:

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

-оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

-производство кожи и изделий из кожи;

-сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений^[46];

-сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

-производство молочной продукции;

-производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

-производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

-товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

-лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

-деятельность по письменному и устному переводу;

-деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

-сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья^[47];

-резка, обработка и отделка камня для памятников;

-оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

-ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования^[48].

Рассмотрим особенности применения патентной формы налогообложения для физических лиц, которые заняты самостоятельно и не имеют наемных работников. Документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» утверждает, что сложная процедура регистрации и налогообложения таких субъектов предпринимательства часто приводит к тому, что они действуют без всякой регистрации. Тем самым государство не дополучает доход от их деятельности.

Документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» предполагает упростить в значительной степени процедуру порядка налогообложения путем применения к ним патентной системы налогообложения^[49].

Замысел патентной системы налогообложения данной категории налогоплательщиков состоит в том, чтобы дать возможность этим физическим лицам, которые осуществляют предпринимательству деятельность без наемных работников, уплатить налог и зарегистрироваться по принципу «единого окна». Этот принцип предполагает регистрацию в качестве лиц, занятых самостоятельно без наемных работников. Возможно даже, что им не будет присвоен статус индивидуального предпринимателя. Такая регистрация дает возможность заниматься физическим лицам деятельностью на определенный срок, не опасаясь привлечения со стороны налогового законодательства. Одновременно, данное физическое лицо уплачивает налог в бюджет с помощью патентной системы налогообложения^[50].

Патентная система налогообложения позволит осуществить выход значительной части физических лиц, которые осуществляли свою деятельность в тени. Это во многом касается и мигрантов. Это позволить не допустить привлечения их к административной и уголовной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации^[51].

2.3 Налоговое регулирование пенсионной системы России в 2016 году

Налоговое регулирование пенсионной системы в России также регулируется документом «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов».

Данный документ предполагает сохранить в 2016 году такие же тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, какие были в 2015 году. Общий тариф для большинства налогоплательщиков составляет 30%, для льготной группы субъектов платежей – 10%. Однако документ «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» предполагает постепенное выведение части субъектов из льготной группы и ввод их в группу субъектов платежей уже по 30%^[52].

Также в связи с этим можно сказать, что, если возникнет необходимость оказать поддержку отдельным секторам экономики, то данная поддержка может быть предоставлена государством. В данном случае данная поддержка определенных отраслей экономики не затронет систему обязательного социального страхования.

Рассмотрим и проанализируем все изменения, которые произойдут в пенсионной системе 2016 года. Эти изменения касаются всех участников пенсионной системы России: пенсионеров, будущих пенсионеров и работодателей.

1) В 2016 году ожидается повышение пенсий и иных социальных выплат.

В 2016 году будут проиндексированы страховые пенсии и пенсии по государственному пенсионному обеспечению^[53].

Важным нововведением является то, что с 2016 года страховые пенсии будут индексироваться только у неработающих пенсионеров. Их страховые пенсии, а также фиксированная выплата к ней с 1 февраля 2016 года будут увеличены на 4%^[54].

Размер фиксированной выплаты после индексации составит 4 558,93 рублей в месяц, стоимость пенсионного балла – 74,27 рубля (в 2015 году – 71,41 рубль). Среднегодовой размер страховой пенсии по старости в 2016 году составит 13 132 рубля.

Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, в том числе социальные, с 1 апреля 2016 года будут повышены на 4% всем пенсионерам независимо от факта работы. В итоге в 2016 году среднегодовой размер социальной пенсии составит 8 562 рубля^[55].

Следует отметить, что в 2016 году в России не будет пенсионеров, чья пенсия меньше прожиточного минимума того региона, в котором проживает данный пенсионер. В случае, если у неработающего пенсионера все таки оказалось, что пенсия ниже, чем прожиточный минимум в том регионе, где проживает данный пенсионер, то государством будет производиться соответствующая социальная доплата, чтобы уровень пенсии соответствовал уровню прожиточного минимума того региона, в котором живет данный пенсионер.

2) Назначение пенсий.

В соответствии с пенсионной формулой, которая действует в России с 2015 года, для получения права на страховую пенсию в 2016 году необходимо иметь не менее 7 лет стажа и 9 пенсионных баллов.

Максимальное количество пенсионных баллов, которое можно получить в 2016 году, составляет 7,83.

Ожидаемый период выплаты пенсии при расчете накопительной пенсии в 2016 году составляет 234 месяца^[56].

3) Выплата страховой пенсии работающим пенсионерам^[57]

Следует отметить, что, начиная с 2016 года, те пенсионеры, которые на данный момент работают, будут получать пенсию без учета индексации. Данное правило распространяется лишь на получателей страховых пенсий. А индексация страховых пенсий в 2016 году коснется лишь тех пенсионеров, которые не работали по состоянию на 30 сентября 2015 года.

5) Мораторий на формирование пенсионных накоплений

Принято решение законодательно продлить на 2016 год мораторий на формирование пенсионных накоплений. Это не «заморозка пенсий» и тем более не «изъятие пенсионных накоплений». Мораторий на формирование пенсионных накоплений означает, что те 6%, которые могли бы пойти на накопительную пенсию, будут направляться на формирование страховой пенсии. Таким образом, в любом случае все страховые взносы, уплаченные работодателем за гражданина, будут участвовать в формировании пенсии. При этом индексация страховой пенсии за последние годы выше, чем средняя доходность от инвестирования пенсионных накоплений^[58].

6) Материнский капитал

Самым значимым новшеством в использовании материнского капитала – это его возможность траты на покупку товаров и оплату услуг для социальной адаптации и интеграции в общество детей-инвалидов^[59].

Следует отметить тот факт, что программа материнского капитала продлена еще на 2 года до 2018 года. То есть, чтобы получить материнский капитал ребенок должен родиться или быть усыновленным только до 31 декабря 2018 года. А вот распоряжение денежными средствами материнского капитала не имеют временных ограничений^[60].

Таким образом, в заключении данной главы можно прийти к следующим выводам.

Основные особенности налоговой политики в России, которая планирует реализовываться в 2016 году, прописаны в документе «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов».

Первым приоритетом налоговой политики России в 2016 году является недопущение увеличения налоговой нагрузки налогоплательщиков. Также планируется ввести систему добровольного декларирования налогоплательщиками своего имущества. При этом данная информация будет охраняться, как налоговая тайна и не будет разглашена против интересов декларанта.

Вторым приоритетом налоговой политики России в 2016 году является возвращение иностранного капитала, собственниками которого являются российские предприниматели, обратно в Россию. Это позволит стимулировать инвестиционную деятельность в стране.

Значительные новшества предполагается внести и в патентную систему налогообложения. Патент – это наиболее простая форма налогообложения для тех, чьи доходы невозможно учесть. Патент вытесняет ЕНВД.

Также значительные изменения касаются и пенсионной системы. Пенсия работающих пенсионеров не будет индексироваться. Материнский капитал продлен до 2018 года, а его средства можно будет использовать на покупку товаров и услуг ЧС целью интегрировать детей-инвалидов в общество.

Заключение

В заключении данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

Налоговая политика – это комплекс мер, которые направлены на регулирование налоговых отношений в государстве. Также следует отметить, что налоговая политика всегда должна быть справедливой и строиться на принципах справедливости в отношении всех налогоплательщиков. Особенно это важно на современном этапе, когда многие предприниматели и физические лица преднамеренно уклоняются от уплаты налогов в бюджет. Ведь подобное уклонение от уплаты налогов, нарушение налогового законодательства, приводит к тому, что добросовестные налогоплательщики находятся с подобными налогоплательщиками в неравном отношении. О справедливости в данном случае говорить не приходится. Поэтому государством и разработан налоговый механизм, который также включает в себя систему штрафов и санкций против подобного рода нарушений.

Основные особенности налоговой политики в России, которая планирует реализовываться в 2016 году, прописаны в документе «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов».

Первым приоритетом налоговой политики России в 2016 году является недопущение увеличения налоговой нагрузки налогоплательщиков. Также планируется ввести систему добровольного декларирования налогоплательщиками своего имущества. При этом данная информация будет охраняться, как налоговая тайна и не будет разглашена против интересов декларанта.

Вторым приоритетом налоговой политики России в 2016 году является возвращение иностранного капитала, собственниками которого являются российские предприниматели, обратно в Россию. Это позволит стимулировать инвестиционную деятельность в стране.

Значительные новшества предполагается внести и в патентную систему налогообложения. Патент – это наиболее простая форма налогообложения для тех, чьи доходы невозможно учесть. Патент вытесняет ЕНВД.

Также значительные изменения касаются и пенсионной системы. Пенсия работающих пенсионеров не будет индексироваться. Материнский капитал продлен до 2018 года, а его средства можно будет использовать на покупку товаров и услуг ЧС целью интегрировать детей-инвалидов в общество.

В условиях кризиса, когда экономика страны значительно трансформируется, налоговая политика страны призвана активизировать переход к рыночным преобразованиям в системе хозяйствования страны. Налоговая политика призвана развивать эффективные формы хозяйствования.

Налоговая политика должна быть построена таким образом, чтобы обеспечивать рост рентабельности и снижение затрат, накопление финансовых ресурсов для инвестиций в целях реализации необходимых структурных изменений в экономике.

Налоговая политика, ее приоритеты, должны способствовать тому, что в страну повысится приток иностранного капитала с целью дальнейшего инвестирования.

Налоговая политика должна обеспечить соответствующие гарантии в обеспечении социальной устойчивости и решении важнейших социальных задач, формировать достаточные централизованные фонды финансовых ресурсов (государственного бюджета и других) для реализации общегосударственных социально-экономических программ развития.

Налоговая политика выступает одной из важнейших составных частей общей экономической политики государства. Она во многом определяет ее успех, поскольку система налогообложения является важнейшим комплексным рычагом государственного регулирования рыночной экономики.

Библиография

1. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая.

2. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 1117 – ФЗ. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая.

3. Федеральный закон от 08.06.2015 г. № 140– ФЗ. «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

4. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов».

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение. / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко, 2011. – 340 с.

6. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Д. Налоги и налогообложение. Теория и практикум / Е.Н. Евстигнеев, Н.Д. Викторова. Учебное пособие. – М.: Проспект, 2014. – 520 с.

7. Елгина Е.М. Налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. – М.: Альпина Паблишер, 2013. – 192 с.

8. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013. – 220 с.

9. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – 240 с.

10. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – 254 с.

11. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 592 с.

12. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – 544 с.

13. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.: ЮНИТИ ДАНА, 2012. – 224 с.

14. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. – 2015. - №4. – С. 277-288.

15. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. - № 3. – С. 25-40.

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

1. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 127. ↑

2. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 231. ↑

3. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 110. ↑

4. Игнатущенко Н.Ф., Новикова Н.Н. Налоги и налогообложение / Н.Ф. Игнатущенко, Н.Н. Новикова. Учебник. М.: МГОУ, 2011. – с. 111. ↑

5. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 103. ↑

6. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 239. ↑

7. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.30. ↑

8. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 150. ↑

9. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 100. ↑

10. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 100. ↑

11. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 241. ↑

12. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

13. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 151. ↑

14. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 101. ↑

15. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.31. ↑

16. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 241. ↑

17. Елгина Е.М. налоги за 2 часа / Е.М. Елгина. Учебник. / М.: Альпина Паблишер, 2013. – с.30. ↑

18. Пансков В.Ю. Налоги и налогообложение / В.Ю. Пансков. Учебник. М.: Юрайт, 2014. - с. 210. ↑

19. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

20. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 155. ↑

21. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.193. ↑

22. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 240. ↑

23. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 150. ↑

24. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 240. ↑

25. Заяц, Н.Е. Теория налогов / Н.Е.Заяц. Мн.: БГЭУ, 2013.- с. 101. ↑

26. Молчанов С.М. Налоги. Расчет и оптимизация / С.М. Молчанов. Учебник. – М.: Питер, 2013. – с. 241. ↑

27. Тарасова Ф.В., Владыка М.В. Налоги и налогообложение / Ф.В. Тарасова, М.В. Владыка. Учебник. – М.:ЮНИТИ ДАНА, 2012. – С.190. ↑

28. Александров И.М. Налоги и налообложение / И.М. Александров. Учебник для вузов. – М.: Дашков и Ко,2011. – С. 240. ↑

29. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации / С.П. Колчин. М.: ЮНИТИ, 2012. – с. 121 ↑

30. Майбуров И.О. Налоги и налогообложение / И.О. Майбуров. Учебник.- М.: ЮНИТИ- ДАНА, 2012. – с. 257. ↑

31. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

32. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288. ↑

33. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

34. Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» ↑

35. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

36. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

37. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

38. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

39. Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» ↑

40. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

41. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

42. Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» ↑

43. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

44. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

45. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

46. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

47. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

48. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

49. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

50. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

51. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

52. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

53. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

54. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

55. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑

56. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

57. Княжева О.В. Современная налоговая политика России и тенденции ее развития в 2015-2016 гг. // Финансы и управление. – 2015. -№ 3.- С. 25-40. ↑

58. «Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и на плановый период 2017-2018 годов» ↑

59. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая ↑

60. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение.-2015.- № 11.- С.277-288 ↑