Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Направления совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Одной из важных целей экономической политики государства, а также его национальной безопасности, является формирование эффективной бюджетной системы, ориентированной на стимулирование экономического роста страны. В том числе, государственная целостность Российской Федерации и обеспечение ее национальной безопасности во многом зависят от создания справедливых и согласованных бюджетных отношений между федеральным центром, субъектами РФ и муниципальными образованиями.

В настоящее время в большинстве регионов произошло обострение социальных и экономических проблем, которые характерны снижением инвестиционной активности, спадом производства и ухудшением качества жизни населения. Основные причины возникшей ситуации – это внешне- и внутриэкономический кризис, несовершенство законодательства Российской Федерации, в том числе в части межбюджетных отношений, распределения полномочий между различными уровнями власти, и, как следствие, недостаточного финансирования регионов.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что вопросы наполняемости и сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ и проблемы межбюджетных отношений - это одни из самых важных правовых и экономических проблем в настоящее время. В условиях развития кризисных явлений в экономике указанные проблемы еще больше углубляются и требуют к себе пристального внимания. Соответственно функционирование бюджетов всех уровней в рамках бюджетной системы в целом заслуживает достаточного внимания со стороны научных исследований. Исследованием межбюджетных отношений занимались, как зарубежные, так и российские ученые: Р. Вагнер, Г. Роузен, Р.Г. Абдулатипов, Л.Ф. Болтенкова, А.В. Ильин, Т.Д. Братко и ряд других.

Объектом исследования данной работы является межбюджетные отношения в Российской Федерации.

Предметом исследования являются взаимоотношения, возникающие между федеральными органами власти, органами власти субъектов РФ и муниципальными образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений в рамках осуществления бюджетного процесса на примере Смоленской области.

Целью курсовой работы является исследование межбюджетных отношений и перспектив совершенствования межбюджетных отношений в РФ. Согласно поставленной цели были определены следующие задачи:

– изучить сущность, содержание и принципы организации межбюджетных отношений;

– проанализировать нормативно – правовую базу, которая регламентирует межбюджетные отношения в РФ;

проанализировать межбюджетные отношения, как с федеральным центром, так и с муниципальными образованиями, на примере Смоленской области;

– определить проблемы и перспективы совершенствования межбюджетных отношений в РФ.

Методы исследования: абсолютные, относительные, средние величины; прием сравнения; прием цепных подстановок; прием сводок и группировок; анализа и синтеза; индукции и дедукции.

Информационная база исследования являются официальные статистические данные, нормативно-законодательные акты, а также научная и специальная литература по анализу бюджетной системы и межбюджетных отношений РФ.

Практическая значимость исследования определяется сформулированными на его основе выводами и рекомендациями.

Глава 1. Теоретические основы межбюджетных отношений в Российской Федерации

1.1 Сущность, содержание и принципы организации межбюджетных отношений

В соответствии со ст. 1 Конституции РФ Российская Федерация является федеративным государством [1, ст. 1]. Экономической основой государства с федеративным устройством является федеральный бюджет и бюджеты регионов. В Российской Федерации – это бюджетная система, основанная на экономических отношениях и регулируемая законодательством совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов РФ [2, ст. 10].

Таким образом, для России характерна трехуровневая бюджетная система, каждый из которых представлен соответствующими видами бюджетов: федеральный бюджет; бюджеты субъектов РФ; местные бюджеты.

Бюджетная система РФ зачастую функционирует в условиях несбалансированности и недостаточной эффективности бюджетов. И наиважнейшей задачей эффективности функционирования бюджетной системы в целях стабильного развития государства является достижение сбалансированности бюджетов бюджетной системы. Это, в свою очередь, зависит от степени рационального перераспределения бюджетных ресурсов между различными уровнями власти с использованием четких финансово-правовых механизмов.

Исходя из федеративного устройства, бюджетная система РФ основана на принципах бюджетного федерализма. Понятие бюджетного федерализма законодательно не закреплено. По существу, бюджетный федерализм представляет собой общие принципы и механизмы бюджетного устройства в федеративном государстве.

Ученые определяют понятие бюджетного федерализма, как «…устройство бюджетной системы страны, в котором сочетаются две противоположные направленности: на централизацию, призванную обеспечить единство бюджетной системы, и децентрализацию, устремленную на сбалансированность доходов и расходов бюджетов всех уровней [17, с. 71]».

Таким образом, принципы бюджетного федерализма отражают взаимодействие бюджетов разных уровней, исходя из которых, сущность бюджетного федерализма заключается в построении межбюджетных отношений на основе принципов, которые позволяют в условиях самостоятельности каждого бюджета сочетать интересы федерации с интересами ее субъектов и органов местного самоуправления. Кроме того, основная идея бюджетного федерализма состоит в законодательном закреплении принципов сбалансированного разграничения расходных полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы [2, ст.28]. Важно, что концепция бюджетного федерализма направлена, прежде всего, на реализацию конституционных прав граждан на получение определенного объема социальных услуг на всей территории РФ.

Межбюджетные отношения являются важной составляющей бюджетного федерализма. В тоже время, они представляют собой особый вид взаимоотношений органов власти различных уровней. Построение в Российской Федерации межбюджетных отношений на принципах федерализма позволяет определить границы финансовой самостоятельности публично-правовых образований РФ и уровень централизации финансовых средств, необходимый для решения общегосударственных задач. Это означает, что каждый уровень государственной власти располагает собственным бюджетом и действует в пределах, закрепленных за ним бюджетных полномочий.

Понятие межбюджетных отношений установлено положениями Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ), в соответствии с которой межбюджетные отношения - это взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса [2, ст.6].

По мнению ученых, межбюджетные отношения - это одна из возможностей урегулирования последствий неравенства, которое складывается в федеративном государстве как следствие естественной асимметрии его субъектов из-за резких различий природно-климатических условий жизни, наличия природных ресурсов, географического положения, имеющих влияние на доходность региона и его экономические связи с соседними регионами [23].

Вместе с тем, ученое сообщество считает, что для широкого понимания этого понятия его необходимо совершенствовать. Так, исследователи предлагают следующее определения понятия «межбюджетные отношения»:

это отношения, которые возникают между публичными правовыми институтами «…по вопросам формирования, распределения, перераспределения, а также использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов - бюджетных средств [19]»;
это отношения «…по предоставлению финансовой помощи и выравниванию уровня обеспеченности бюджетов достаточным объемом доходов для реализации компетенций, непосредственно связаны с бюджетным устройством[22, с. 172]».

Исходя из этого, можно сделать выводы о сущности и целях межбюджетных отношений - это взаимодействие между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ, а также органами местного самоуправления, которое заключается в эффективном формировании, исполнении и, соответственно, сбалансированности соответствующих бюджетов.

Принципы эффективной и справедливой системы межбюджетных отношений, прежде всего, должны предусматривать:

законодательно закрепленные, основанные на единых принципах, стабильные и предсказуемые финансовые взаимоотношения между центральными, региональными и местными органами власти;
сбалансированное и взаимоувязанное разграничение между уровнями бюджетной системы расходных обязательств и доходов;
возможность и заинтересованность для субфедеральных властей самостоятельно формировать свои бюджетные расходы и доходы исходя из интересов и предпочтений региональных (местных) сообществ;
объективную, формализованную и прозрачную систему бюджетного выравнивания[16, с. 11].

Таким образом, важнейшими принципами межбюджетных отношений являются:

распределение доходов и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ. По мнению экспертов, данный принцип отражает взаимосвязь бюджетов бюджетной системы, в результате которой возникают межбюджетные отношения[24];
выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности регионов.

В целях сбалансированности бюджетов различают следующие механизмы бюджетного выравнивания:

– вертикальное выравнивание (сбалансированность) бюджета, под которым понимается процесс устранения несоответствия между объемом расходных обязательств и доходным потенциалам субфедеральных бюджетов, с учетом возложенных на них соответствующих функций по реализации расходных полномочий;

– горизонтальное выравнивание, под которым понимается процесс устранения несоответствия между бюджетными расходами и их доходным покрытием в рамках бюджетов одного уровня, вызванного объективными причинами[18, с. 138].

Вертикальное выравнивание заключается в разграничении расходных полномочий между бюджетами бюджетной системы РФ и закреплении за ними доходных источников, необходимых для исполнения расходных обязательств. Основной задачей вертикального выравнивания является достижение сбалансированности доходов и расходов каждого из уровней бюджетной системы. При этом для вертикального выравнивания бюджетной системы используются налоги.

Установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, а также межбюджетных отношений является прерогативой государственной власти Российской Федерации[2].

Исходя из этого, разграничение расходных полномочий между бюджетами бюджетной системы РФ основывается на положениях законодательства РФ, предусматривающим разграничение предметов ведения и полномочия органов всех уровней власти.

Распределение доходов между уровнями власти основано на законодательном закреплении за нижестоящими уровнями собственных налоговых и неналоговых доходов, сбалансированных по возможности с объемом бюджетных обязательств.

Это означает, что разделение полномочий между уровнями бюджетной системы должно осуществляться на основе единых принципов и подходов, а также обеспечивать заинтересованность органов власти регионов и местного самоуправления в формировании условий для экономического развития соответствующей территории и наращивании налогового потенциала.

Горизонтальное выравнивание бюджетов предполагает предоставление субфедеральным бюджетам финансовой помощи, в основном, направлено на выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности в целях исполнения ими расходных обязательств. Горизонтальное выравнивание бюджетов также называют «…межбюджетным выравниванием, или межбюджетными отношениями[18, с. 139]». Для горизонтального выравнивания используют межбюджетные трансферты.

Ученые отмечают, что сущность выравнивания бюджетной обеспеченности в российском законодательстве интерпретируется как «создание системы правового регулирования, позволяющего финансово обеспечить исполнение расходных полномочий, закрепленных за соответствующим уровнем публичной власти, за счет межбюджетных трансфертов - дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности», в то время как зарубежные исследователями термин «бюджетное выравнивание» относят к вторичному перераспределению финансовых средств[23]. Этот факт означает, что для бюджетной системы РФ характерна значительная централизация финансовых средств в федеральном бюджете.

Понятие «уровень бюджетной обеспеченности», по мнению исследователей, отражает необходимость сохранения стабильности оказания публичным субъектом стандартного набора публичных услуг, который определяется в стоимостном выражении в среднем по всем публичным субъектам одного уровня[20].

Таким образом, основной целью межбюджетных отношений является обеспечение сбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ. Это вызвано стремлением государства обеспечить исполнение расходных обязательств субфедеральных субъектов, в целях охранения и развития их социально-экономического потенциала, а также обеспечения населения, а значит и всей страны, стандартным набором публичных услуг, независимо от места проживания в Российской Федерации.

Финансовая помощь своим регионам является естественным процессом для федеративного устройства государства и при этом большое значение имеет эффективное формирование межбюджетных отношений и оказание рациональной финансовой поддержки территориальным образованиям.

1.2 Нормативно-законодательная база, регламентирующая межбюджетные отношения

Правовые основы регулирования межбюджетных отношений в Российской Федерации заложены, прежде всего, в Конституции РФ, БК РФ, Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ) и иных нормативных правовых актах.

Основным нормативно-правовым источником, регулирующим межбюджетные отношения в Российской Федерации, является БК РФ, положения которого определяют основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений, устанавливают правовой статус участников бюджетного процесса, разграничивают бюджетные полномочия участников бюджетного процесса и др.

Основным документом, устанавливающим общие принципы разграничения предметов ведения и, соответственно, бюджетных полномочий, в том числе расходных, между федеральными и субфедеральными властями является Конституция РФ. Экономическая основа разграниченных расходных полномочий, а также более подробное функционирование сферы полномочий органов власти всех уровней, установлены:

Федеральным законом от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 184-ФЗ), который регламентирует общие принципы разграничения полномочий между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъекта РФ; определяет конкретный перечень вопросов, решение которых относится к полномочиям субъекта РФ, по предметам совместного ведения, осуществляемым субъектом РФ самостоятельно за счет средств собственного бюджета; регулирует вопросы межбюджетных отношений и др.[4];
Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», которым установлены конкретные полномочия органов местного самоуправления.

Формирование доходов необходимо в целях обеспечения государства финансовыми ресурсами для удовлетворения публичных потребностей, обусловленных задачами и функциями, закрепленными в Конституции РФ, и возложенных государством на уполномоченные им органы, в том числе субфедеральные органы власти. К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления [2, ст. 41], в том числе доминирующее положение в структуре доходов бюджетов занимают налоговые доходы, которые подлежат обязательному зачислению в доходную часть соответствующего бюджета на безвозмездной основе.

Совокупность налогов и сборов, их перечня, способов исчисления и правил уплаты в бюджет, установленных НК РФ, представляют собой налоговую систему РФ, которая в соответствии с федеративным устройством РФ включает в себя:

– федеральные налоги и сборы, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пени и штрафы по налогам и сборам;

– региональные и местные налоги, а также пени и штрафы по налогам и сборам.

При этом высокая степень централизации налоговых доходов характерна для государственного бюджета федерального уровня. Это связано с тем, что федеральный бюджет является государственной казной и представляет, по сути, финансовую базу для реализации общих государственных задач. Соответственно, федеральные налоги или налоговые доходы, поступающие в федеральный бюджет, являются основой налоговой системы.

Так как, право устанавливать общие принципы налогообложения и сборов в России принадлежит федеральному законодателю [1, ст. 75], то разграничение налоговых и неналоговых доходов между уровнями бюджетной системы, а также распределение в порядке межбюджетного регулирования доходов от федеральных налогов и сборов, иных доходов федерального бюджета между бюджетами разных уровней бюджетной системы, находятся исключительно в компетенции РФ.

Следует отметить, что положениями БК РФ налоговые и неналоговые доходы разграничены между бюджетами разных уровней на долгосрочную перспективу.

В частности, налоговые доходы поступают в федеральный бюджет полностью или частично. Доходы региональных и местных бюджетов, помимо региональных и местных налогов, формируются за счет части федеральных налогов, играющих в их доходах ключевую роль. В свою очередь, налоговые доходы, поступающие в региональные бюджеты, регулируются федеральным законодательством и законодательством соответствующего субъекта РФ и поступают в региональные бюджеты полностью или частично [2].

Так, в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов поступают следующие виды налогов (сборов):

– налог на прибыль организаций РФ, а также организаций, в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, и доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

– налог на добычу полезных ископаемых (углеводородное сырье).

В полном объеме зачисляются в доходы бюджетов субъектов РФ и местные бюджеты федеральный налог НДФЛ (85% и 15% соответственно).

Перечень налогов, закрепленных непосредственно за бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, ограничен. В результате наиболее значимыми источниками доходов для субфедеральных бюджетов являются отчисления от федеральных налогов и сборов:

для региональных бюджетов - поступления от федеральных налогов, таких как, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций, акцизов; от региональных налогов - налога на имущество организаций и транспортного налога;
для местных бюджетов - поступления от федеральных налогов, таких как налог на доходы физических лиц.

Таким образом, порядок разграничения налоговых и неналоговых доходов между бюджетами бюджетной системы РФ, а также установление нормативов отчисления доходов от федеральных налогов и сборов, а также региональных и местных налогов в бюджеты бюджетной системы РФ, регламентируется положениям БК РФ.

Реализация единой бюджетной политики государства на всех уровнях публичной власти обеспечивается путем применения различных форм безвозмездных поступлений в виде межбюджетных трансфертов, таких как:

дотации, среди которых основными являются дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и местных бюджетов в объемах, гарантирующих минимальную потребность в средствах на выплату заработной платы, оплату коммунальных услуг, социальное обеспечение;
субсидии, выступающие одной из форм государственной поддержки, стимулирующей активность территорий;
субвенции, которые выделяются государством в виде целевой, безвозвратной, безвозмездной финансовой поддержкой;
иные межбюджетные трансферты [2, гл.16].

Распределение финансовой помощи из федерального бюджета субъектам РФ утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Соответственно, муниципальным образования финансовая помощь распределяется на основании законов о бюджете соответствующего субъекта РФ,

Следует отметить, что термин «финансовая помощь» исключен от его использования в БК РФ и используется только в программных документах РФ, тогда как в БК РФ идет речь исключительно о межбюджетных трансфертах[30].

Ведущая роль в системе оказания финансовой поддержки в финансировании первоочередных расходов регионов принадлежит в основном дотациям на выравнивание бюджетной обеспеченности, которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе. Основными нормативно-правовыми источниками, регулирующими порядок и условия предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектам РФ и муниципальным образованиям, являются:

БК РФ;
Федеральный закон № 184-ФЗ;
Постановление Правительства РФ от 22.11.2004 № 670 «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» (вместе с «Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации») и др.

Объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, подлежащий утверждению на очередной финансовый год и плановый период, не может быть меньше общего объема указанных дотаций, утвержденных на текущий финансовый год, в целях стабильности оказания государственных услуг[20].

Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ предоставляются в целях оказания финансовой поддержки при исполнении расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ и, аналогично, при выполнении полномочий муниципальными образованиями [6]. Распределение субсидий на очередной финансовый год и плановый период устанавливается федеральными законами о федеральном бюджете и (или) принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Правительства РФ, законами о бюджетах соответствующих субъектов РФ. Субсидии из федерального бюджета могут также предоставляться субъектам РФ для предоставления их бюджетам муниципальных образований [2, гл.16].

Субвенции предоставляются бюджетам РФ на исполнение расходных обязательств в связи с осуществлением переданных им отдельных полномочий РФ и распределяются между всеми регионами по единой для соответствующего вида субвенций методике пропорционально численности населения (отдельных групп населения), потребителей соответствующих государственных (муниципальных) услуг, другим показателям с учетом нормативов формирования бюджетных ассигнований на исполнение соответствующих обязательств и объективных условий, влияющих на стоимость государственных (муниципальных) услуг в субъектах РФ [2, гл. 16].

В частности, ученые отмечают, что субвенции обеспечивают исполнение расходных обязательств не федерального центра, передающего субвенции, а именно самого субъекта РФ, который «…под тяжестью требований публичного субъекта возложил на себя эти расходные обязательства[20]». Еще одной формой межбюджетных отношений и оказания финансовой помощи в целях пополнения остатков средств на счетах бюджетов является бюджетный кредит, который предоставляется на платной и возмездной основе [2, ст. 93.6]. Исследователи отмечают, что это дополнительный инструмент финансовой устойчивости бюджетов, который позволяет экономить свои средства, поскольку бюджетные кредиты на пополнение остатков предоставляются им по более низкой процентной ставке, чем в коммерческих банках[27].

Таким образом, в настоящее время существуют разнообразные способы, виды и формы реализации межбюджетных отношений, в том числе в целях регулирования бюджетных процессов государством предусмотрены инструменты, разграничение расходных и доходных полномочий, финансовая помощь в виде межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов. Это предоставляет возможность получения субфедеральными органами власти финансовой поддержки для достижения ими устойчивого развития своей территории, обеспечивает сбалансированность бюджетов бюджетной системы РФ, что положительно влияет на финансовую устойчивости России в целом.

Глава 2. Особенности межбюджетных отношений на примере Смоленской области

2.1 Анализ доходов бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Рассмотрим особенности межбюджетных отношений в Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Смоленская область расположена в центре Восточно-Европейской равнины, на крайнем западе Российской Федерации. Территория области составляет 49,8 тыс. кв. километров, численность населения – 959,1 тыс. человек (удельный вес городского населения - 71,7 процента), административный центр - г. Смоленск с населением 328,9 тыс. человек.

Анализ доходов бюджета Смоленской области в разрезе основных источников доходов за период 2014-2016 гг. представлен в таблице 2.

Таблица

Анализ доходов бюджета Смоленской области в разрезе основных источников доходов за период 2014-2016 гг.

Наименование показателя	2014 г., млн. руб.	2015 г., млн. руб.	Темп изменения 2015/2014, %	2016 г., млн. руб.	Темп изменения 2016/2015, %
Доходы, всего	31 068,0	32 368,8	4,2	36 881,0	13,9
в том числе
Налоговые доходы	20 980,6	24 142,3	15,1	28 480,0	17,9
Неналоговые доходы	784,3	891,6	13,7	704,0	-21,0
Безвозмездные поступления	9303,1	7 334,9	-21,2	7 697,0	4,9

Источник: Официальный сайт Департамента финансов Смоленской области. URL: http://www.finsmol.ru/. (дата обращения 30.09.2017)

Анализируя данные таблицы, установлено, что совокупные доходы бюджета Смоленской области в анализируемом периоде составляют соответственно: 31 068,0 млн. рублей, 32 368,8 млн. рублей, 36 881,0 млн. рублей, и имеют тенденцию к ежегодному увеличению по отношению к предыдущему году: в 2015 г. увеличение составило 4,2 процента, в 2016 г. - 13,9 процента. В том числе наблюдается наибольшее увеличение налоговых доходов бюджета: в 2015 г. на 15,1 процента, в 2016 г. на 17,9 процента.

Неналоговые доходы увеличились в 2015 г. по отношению к 2014 г. на 13,7 процента и сократились в 2016 г. по отношению в 2015 г. на 21,0 процента. Безвозмездные поступления в 2015 г. уменьшились на 21,2 процента и увеличились в 2016 г. на 4,9 процента по отношению к предыдущему году.

Структура совокупных доходов бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг. представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Структура совокупных доходов бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 1, наибольший удельный вес в структуре совокупных доходов бюджета области принадлежит налоговых доходам, которые составляют 67,5 процента, 74,6 процента и 77,2 процента соответственно за период 2014-2016 гг. Безвозмездным поступлениям из федерального бюджета за аналогичный период принадлежит 29,9 процента, 22,7 процента и 20,9 процента соответственно. Неналоговые поступления занимают наименьший удельный вес в структуре доходов: 2,6 процента, 2,7 процента, 1,9 процента соответственно. Таким образом, налоговые и неналоговые доходы бюджета области занимают наибольший удельный вес в структуре всех доходов, однако безвозмездная помощь из федерального бюджета занимает значительный удельный вес в структуре доходов (свыше 20,0 процента ежегодно).

Распределение федеральных налоговых доходов в бюджет области осуществляется в соответствии с положениями БК РФ. Кроме того, федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год устанавливаются нормативы распределения доходов от акцизов (на автомобильный бензин, дизельное топливо и др.).

Структура налоговых доходов бюджета области за период 2014-2016 гг. представлены на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура налоговых доходов бюджета области за период 2014-2016 гг., млрд. рублей

Как видно на рисунке 2, наблюдается тенденция увеличения всех налоговых поступлений в доход бюджета области. Наибольшие налоговые поступления приходятся на НДФЛ (7 878,8 млн. рублей, 8 129,8 млн. руб., 8 651,0 млн. рублей соответственно) и налог на прибыль организаций (5 699,9 млн. рублей, 7 987,0 млн. рублей, 9 397 млн. рублей). Названные налоги являются федеральными и поступают в бюджет региона в соответствии с положениями БК РФ. Увеличение поступлений от НДФЛ связано с внесением изменений в распределение федеральных налогов с 2015 г. - норматив зачисления НДФЛ, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа, передан в субъекты РФ в размере 100 процентов. Увеличение поступлений от налога на прибыль организаций связано с ростом поступления налога с доходов, полученных в виде дивидендов и с увеличением объема прибыли прибыльных организаций[34].

Региональный налог на имущество занимает, в основном, третье место по доходности в структуре налоговых доходов.

Акцизы в 2014-2015 гг. занимали четвертое место по доходности, но в 2016 г. доходы от акцизов увеличились и превысили доходы от налога на имущество. Это связано в основном с увеличением объемов реализации отдельных видов продукции и постепенным повышением ставок с 2014 г. в 1,4 раза в соответствии с федеральным законодательством [11].

Таким образом, федеральные налоги являются наиболее значимыми источниками доходов Смоленской области.

Структура безвозмездных поступлений из федерального бюджета в доход бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг. представлена на рисунке 3.

Рисунок 3 - Структура безвозмездных поступлений из федерального бюджета в доход бюджета Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 3, наибольший объем поступлений приходится на дотации из федерального бюджета, которые составляют соответственно: 2 974,2 млн. рублей, 2 799,7 млн. рублей, 3 123,0 млн. рублей. Смоленская область является получателем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности[9]. Размер дотаций ежегодно утверждается федеральными законами о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Помимо дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности ежегодно из федерального бюджета Смоленской области выделяются дотации на частичную компенсацию дополнительных расходов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы. Наблюдается снижение размера дотаций в 2015 г., что связано со сложным экономическим положение Российской Федерации в этот период и, соответственно, сложностью формирования доходной базы федерального бюджета. В 2016 г. объем дотаций увеличивается.

Второе место по доходности в 2014 г. занимают иные межбюджетные трансферты (2 398,0 млн. рублей), объем которых значительно сокращается в 2015-2016 гг. (1 234,2 млн. рублей и 1 182,0 млн. рублей соответственно). Это связано с тем, что в 2014 г. из федерального бюджета областному бюджету предоставлялись трансферты на компенсацию расходов, связанных с оказанием медицинской помощи и другой помощи гражданам Украины и лицам без гражданства, вынужденно покинувшим территорию Украины и прибывшим на территорию РФ в экстренном массовом порядке. Кроме того, области ежегодно представляются иные межбюджетных трансферты на осуществление организационных мероприятий по обеспечению лиц, страдающих от тяжелых заболеваний, лекарственными препаратами, а также на реализацию мероприятий по профилактике ВИЧ-инфекции.

Субсидии занимают в 2014 г. третье место (2 230,6 млн. рублей) и значительно снижаются в 2015-2016 гг. (1 492,7 млн. рублей и 1 590,0 млн. рублей). Субсидии из федерального бюджета выделяются области в целях: предоставления жилых помещений детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей; на реализацию отдельных мероприятий государственной программы Российской Федерации «Развитие здравоохранения»; на реализацию дополнительных мероприятий в сфере занятости населения; на возмещение части затрат на приобретение элитных семян; на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям и др. Сокращение объема субсидий в 2015 г. связано со сложностями формирования федерального бюджета в 2015 г.

Субвенции в 2014-2016 гг. выделены из федерального бюджета (1 700,3 млн. рублей, 1 808,3 млн. рублей, 1 802,0 млн. рублей соответственно) на реализацию федерального законодательства, в том числе: приобретение жилья гражданам, выезжающих из районов крайнего Севера; на оплату жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан; ежегодную денежную выплату лицам, награжденным нагрудным знаком «Почетный донор России»; на социальные выплаты безработным гражданам и др.

Таким образом, межбюджетные трансферты из федерального бюджета представляются в целях финансового обеспечения расходных полномочий области, в том числе полномочий, переданных федеральным центром.

2.2 Анализ межбюджетных отношений с муниципальными образованиями и оценка консолидированного бюджета Смоленской области

Смоленская область состоит из 27-ми муниципальных образований, включая два города Смоленск и Десногорск. Межбюджетные отношения между органами государственной власти Смоленской области и муниципальными образованиями Смоленской области регулирует Закон Смоленской области от 29.09.2005 № 87-з «О межбюджетных отношениях в Смоленской области» (далее - Закон о межбюджетных отношениях Смоленской области). Положения Закона о межбюджетных отношениях Смоленской области устанавливают нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований Смоленской области от отдельных налогов, а также порядок и условия распределения финансовой помощи местным бюджетам путем предоставления межбюджетных трансфертов. Проанализируем динамику и структуру межбюджетных трансфертов, предоставленных местным бюджетам за период 2014-2016 гг.

Межбюджетные трансферты из областного бюджета бюджетам муниципальных образований Смоленской области (далее – местные бюджеты) предоставляются в форме: дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности; субсидий; субвенций; иных межбюджетных трансфертов местным бюджетам[8]. Межбюджетные трансферты местным бюджетам формируются в областном бюджете за счет собственных доходов областного бюджета и источников финансирования дефицита областного бюджета и утверждаются ежегодно областным законом об областном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Динамика межбюджетных трансфертов, представляемых из областного бюджета муниципальным образованиям за период 2014-2016 гг. представлена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Динамика межбюджетных трансфертов, представляемых из областного бюджета муниципальным образованиям за период 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 4, в 2014 г. из бюджета области выделены межбюджетные трансферты муниципальным образованиям в сумме 2 304,2 млн. рублей; в 2015 г. – 3 368,6 млн. рублей, что больше показателей 2014 г. на 46,2 процента; в 2016 г. – 3 380,1 млн. рублей, что больше показателей 2015 г. на 0,34 процента.

Структура межбюджетных трансфертов Смоленской области за период 2014-2016 гг. представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 - Структура межбюджетных трансфертов Смоленской области за период 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 5, наибольший удельный вес в структуре межбюджетных трансфертов, предоставляемых муниципальным образованиям области, принадлежит дотациям на выравнивание бюджетной обеспеченности (1 516,0 млн. рублей, 2 464,5 млн. рублей, 1 936,8 млн. рублей). Наблюдается тенденция увеличения объемов дотаций в 2015 г., что связано с проблемами формирования местных бюджетов и увеличением помощи из областного бюджета. Объем дотаций формируется исходя из необходимости достижения критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и утверждается законами о бюджете области.

Субсидии занимаю второе место в структуре межбюджетных трансфертов за период 2014-2016 гг. и имеют тенденцию к увеличению: 788,1 млн. рублей, 859,1 млн. рублей, 1 395,7 млн. рублей. В составе областного бюджета предусматриваются субсидии местным бюджетам на выравнивание обеспеченности муниципальных образований Смоленской области, а также на реализацию ими их отдельных расходных обязательств. Цели и условия предоставления и расходования субсидий местным бюджетам из областного бюджета, критерии отбора муниципальных образований Смоленской области для предоставления указанных субсидий и их распределение между муниципальными образованиями Смоленской области устанавливаются нормативными правовыми актами Администрации Смоленской области[8].

Субвенции местным бюджетам из областного бюджета предоставляются в целях финансового обеспечения расходных обязательств муниципальных образований Смоленской области, возникающих при выполнении государственных полномочий РФ и Смоленской области. В 2014 г. субвенции муниципальным образованиям не предоставлялись. В 2015-2016 г. субвенции составили соответственно 44,7 млн. рублей и 47,6 млн. рублей. Следовательно, муниципальным образованиям были переданы отдельные расходные полномочия.

Иные межбюджетные трансферты из областного бюджета в период 2014-2016 гг. не предоставлялись.

Таким образом, уровень доходов областного бюджета находится в прямой зависимости от положений федерального законодательства, поэтому особенностью источников доходов региональных бюджетов является высокая доля федеральных налогов, нормативы отчислений которых установлены БК РФ на бессрочной основе, и безвозмездных перечислений из федерального бюджета. На протяжении анализируемого периода доля собственных доходов области увеличивалась, что является положительной динамикой и свидетельствует о некотором повышении самостоятельности бюджета.

Оценим достаточность бюджетных ресурсов в целях формирования консолидированного бюджета Смоленской области. Анализ и динамика исполнения консолидированного бюджета Смоленской области за 2014-2016 гг. представлены на рисунке 5.

Рисунок 6 - Анализ и динамика исполнения консолидированного бюджета Смоленской области за 2014-2016 гг.

Как видно на рисунке 6, дефицит консолидированного бюджета области в 2015 г. (6 959,2 млн. рублей) увеличился практически в 2 раза по отношению r 2014 г. (3 767,4 млн. рублей); дефицит консолидированного бюджета в 2016 г. (1 904,0 млн. рублей) и уменьшился по отношению к 2015 г. практически в 3,5 раза, по отношению к 2014 г. практически в 2 раза. Основная доля дефицита консолидированного бюджета приходится на областной бюджет (3 255,6 млн. рублей, 6 690,2 млн. рублей и 1 837,3 млн. рублей соответственно).

Уменьшение дефицита в 2016 г. связано с увеличением доходов и оптимизацией (сокращением) расходов бюджетов области[34]. Вместе с тем нехватка ресурсов и сокращение расходов на исполнение расходных обязательств является препятствием для решения стоящих перед регионами и государством задач социально-экономического развития.

Кроме того, остаются существенными риски отрицательного влияния общероссийских экономических тенденций на социально-экономическое развитие региона в настоящее время. Так, по оценке Контрольно-счетной палаты Смоленской области по итогам 2016 г. в Смоленской области сохраняется тенденция замедления экономического роста. Объем валового регионального продукта (ВРП) по прогнозной оценке за 2016 г. составит 267,2 млрд. рублей, что на 20,9 млрд. рублей ниже ранее прогнозируемого (288,1 млрд. рублей). Индекс физического объема ВРП к предыдущему году по оценке составит 98,6 процента, при ранее прогнозируемом - 100,0 процентов, или на 1,4 процентных пункта ниже[34].

Одной из основных целей бюджетной и налоговой политики Смоленской области на 2017-2019 гг. является обеспечение долгосрочной сбалансированности и финансовой устойчивости бюджетной системы Смоленской области.

Исходя из этого, органами власти Смоленской области должны быть проведены мероприятия по оздоровлению финансов и обеспечению повышения налоговых и неналоговых поступлений в доход области и местные бюджеты:

Таким образом, пополнение бюджета Смоленской области в целях социально-экономического развития региона должно осуществляться путем совместных усилий федерального центра и органов власти, как области, так и муниципальных образований. В целях национальной безопасности нашего государства региональное развитие должно быть ориентировано на положительную динамику основных параметров уровня жизни и создание устойчивого, сбалансированного воспроизводства ресурсного, экономического и социально-демографического потенциала. Другими словами – это должно быть не просто увеличение основных макроэкономических параметров, а совокупность социальных и экономических целей, качественных и количественных характеристик различных показателей.

Глава 3 Проблемы и перспективы совершенствования межбюджетных отношений в Российской Федерации

В целях национальной безопасности нашего государства его развитие должно быть ориентировано на положительную динамику основных параметров уровня жизни и создание устойчивого, сбалансированного воспроизводства ресурсного, экономического и социально-демографического потенциала. Другими словами – это должно быть не просто увеличение основных макроэкономических параметров, а совокупность социальных и экономических целей, качественных и количественных характеристик различных показателей. Входя в единую бюджетную систему страны, все бюджеты взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений.

Одной из важнейших задач межбюджетных отношений в РФ является укрепление финансовой самостоятельности регионов и муниципальных образований, а также оптимизация сбора налогов и увеличения поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ.

Вместе с тем, принцип самостоятельности бюджетов, установленный БК РФ, обеспечивает субъектам РФ и муниципальным образованиям ограниченную свободу в формировании бюджетных доходов. Российские ученые считают, что принцип самостоятельности гарантирует регионам не определенный объем налоговых доходов, а лишь саму возможность их иметь, потому как, право на собственные налоговые доходы субъектов РФ реализуется федеральной властью[15].

В частности, по мнению исследователей, до сих пор отсутствует справедливое распределение налоговых доходов, например, от пользования природными ресурсами, которые в соответствии с законодательством РФ находятся в совместном ведении РФ и субъектов РФ[25].

В результате, государству, установившему в одностороннем порядке нормативы зачисления налоговых и неналоговых доходов в бюджеты регионов и тем самым сосредоточившему в своих руках основные средства, необходимо дотировать нижестоящий уровень власти, оказывать ему финансовую поддержку, чтобы субъекты Федерации и муниципальные образования могли исполнить лежащую на них обязанность по предоставлению населению качественных государственных услуг[20].

Оценивая достаточность бюджетных ресурсов в целях формирования бюджетов, представители ученого сообщества делают следующие выводы о проблемах финансового обеспечения регионального (муниципального) развития:

практически везде существует проблема нехватки ресурсного обеспечения для реализации расходных обязательств, что является препятствием для решения стоящих перед регионами и государством задач социально-экономического развития [29];
ответственность за исполнение и финансирование социальных обязательств перекладывается на регионы, без адекватного перераспределения доходных источников [21, с. 10];
85 - 89% субъектов РФ являются регулярными получателями дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности и только 10-15 регионов не являются получателя дотаций. Это говорит о том, что между субъектами РФ существует значительное экономическое неравенство[30].

При этом исследователи отмечают нежелание или неумение органов власти отдельных регионов прилагать самостоятельные усилия к обеспечению необходимым для социально-экономического развития регионов объемом средств, а также нерациональное использование имеющихся финансовых ресурсов. Так, например, во многих субъектах РФ лица, замещающие государственные должности, государственные служащие получают заработную плату, многократно превышающую среднюю заработную плату в регионе [25].

Российские ученые и представители Счетной палаты РФ отмечают еще одну проблему, возникающую в результате оказания финансовой помощи в рамках межбюджетных отношений - возникновение элементов иждивенчества у территориальных органов власти [31].

Таким образом, в рамках межбюджетных отношений и обеспечения сбалансированности бюджетов субъектов РФ в настоящее время проблемами являются:

внешнеэкономические факторы;
излишняя централизация федеральной власти и недостаточная самостоятельность регионов;
риски необеспечение прозрачности направлений государственной поддержки;
неэффективные расходы и инертность органов власти субъектов РФ.

В целях увеличения налогового потенциала бюджетов необходимо расширить их налоговые полномочия и предоставить право, например:

– на уменьшение ставки отчислений от налога на прибыль организаций в региональные бюджеты для налогоплательщиков, ведущих деятельность в производственной сфере на данной территории, для направления высвободившихся средств налогоплательщиком на инвестиционные цели;

– на отмену рядя налоговых льгот по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков;

– на регулирование местными органами власти ставок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, которые или не используются, или применяются не по назначению, а также повышения ставки налога на неиспользуемые сельскохозяйственные земли или применяемые не по назначению[28].

В целях достижения сбалансированности доходной базы местных бюджетов эксперты предлагают перевести также в разряд местных налогов такие налоги, как транспортный налог и установленные административным законодательством штрафы за административные правонарушения в области налогов и сборов по нормативу 100 процентов[14].

Это вызвано тем, что в условиях федерализма от федерального центра в большей мере зависит регулирование межбюджетных отношений в части перераспределения налоговых доходов страны и это распределение не всегда в пользу регионов.

В результате, первоочередными мерами государства для решения задач сбалансированности и пополнения доходов бюджетов в соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2017-2019 гг. (далее - ОННП на 2017-2019 гг.) является:

– разработка в рамках налогового и бюджетного законодательства механизмов, стимулирующих регионы и муниципальные образования к наращиванию собственного налогового потенциала без сокращения трансфертов из федерального бюджета;

– закрепление на долгосрочной основе необходимых налоговых доходных источников за территориальными образованиями;

– исключение практики установления на федеральном уровне льгот по региональным и местным налогам (а также по федеральным налогам, зачисляемым в региональные и местные бюджеты), а также предоставление на федеральном уровне любых новых льгот, влекущих выпадение доходов в региональных и местных бюджетах без их полной компенсации из федерального бюджета[10].

Исходя из этого, органами власти субъектов РФ и муниципальных образований должны быть проведены мероприятия по оздоровлению финансов и обеспечению повышения налоговых и неналоговых поступлений в доход области и местные бюджеты:

повышение объемов поступлений налога на доходы физических лиц, в частности: создание условий для роста общего объема фонда оплаты труда в регионе, легализация «теневой» заработной платы, доведение ее до среднеотраслевого уровня, проведение мероприятий по сокращению задолженности по налогу на доходы физических лиц;
увеличение налоговой базы по налогу на прибыль организаций путем содействия реализации инвестиционных проектов на территории области и развитии деятельности текущих хозяйствующих субъектов, а также повышения эффективности деятельности государственных унитарных предприятий и открытых акционерных обществ, контрольный пакет акций которых находится в собственности региона;
повышение собираемости единого сельскохозяйственного налога за счет расширения деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей;
усиление работы по погашению задолженности по налоговым платежам;
актуализация работы по расширению налоговой базы по имущественным налогам путем выявления и включения в налогооблагаемую базу недвижимого имущества и земельных участков, которые до настоящего времени не зарегистрированы или зарегистрированы с указанием неполных (неактуальных) сведений, необходимых для исчисления налогов;
улучшение качества администрирования земельного налога и повышения уровня его собираемости для целей пополнения доходной базы местных бюджетов;
оптимизация налоговых льгот, предоставляемых инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории региона;
создание условий для развития малого и среднего предпринимательства.

Для совершенствования межбюджетных отношений областного центра с муниципальными образованиями необходимо выполнить следующие задачи:

– обеспечение сбалансированности местных бюджетов, сохранение высокой роли выравнивающих межбюджетных трансфертов;

– повышение качества управления муниципальными финансами, повышение самостоятельности и ответственности органов местного самоуправления за проводимую бюджетную политику, создание условий для получения больших результатов в условиях рационального использования имеющихся ресурсов, концентрация их на проблемных направлениях.

В области межбюджетных отношений в настоящее время достигнуты определенные результаты. Распределение межбюджетных трансфертов из федерального бюджета осуществляется на основе единых правил и методик, учитывающих объективные показатели, отражающие причины потребности в финансовой поддержке государства, в том числе:

установлен единый порядок распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности в целях формирования необходимого гарантированного уровня доходов бюджетов [7];
сформированы единые правила по предоставлению субсидий из федерального бюджета и условия для их эффективного использования [6];
БК РФ установлены различные условия осуществления бюджетного процесса субъектами РФ в зависимости от доли межбюджетных трансфертов в объеме собственных доходов бюджетов субъектов РФ.

В 2015 году Правительством РФ утвержден документ, определяющий основные направления деятельности, цели и приоритеты Правительства РФ на период до 2018 года, в соответствии с которым:

в целях роста собственных доходов субъектов РФ будет поэтапно реализовываться «децентрализация» налогов;
в рамках обеспечения финансовой поддержки регионов будет совершенствоваться порядок предоставления межбюджетных трансфертов, в том числе на основе укрупнения (консолидации) субсидий в рамках государственных программ Российской Федерации [12].

Указанные положения уже реализуются в настоящее время. Так, в целях оптимизации расходов федерального бюджета и сокращения количества субсидий, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам регионов, с одинаковыми или близкими целями предоставления, а также для повышения самостоятельности органов власти субъектов РФ в выборе конкретных методов достижения поставленных целей при использовании средств субсидий, в Законе о федеральном бюджете на 2017 год предусмотрены консолидированные субсидии [13].

Следует обратить внимание и на положительный зарубежный опыт формирования межбюджетных отношений. Так, в ФРГ система финансового выравнивания основывается на таких принципах:

принцип достаточности финансовых ресурсов, который означает, что в распоряжении органа государственной власти должно находиться достаточное количество финансовых средств, необходимых для покрытия его расходов. Наличие отклонений доходов от расходов говорит о неэффективном вертикальном распределении полномочий и доходов, на основании чего принимаются соответствующие меры;
принцип неделимости ответственности субъектов федерации и самой федерации, подразумевающий, что в целях «размывания» ответственности желательно, чтобы исполнение конкретных полномочий осуществлялось одним уровнем власти [26].

В соответствии с ОННП на 2017 – 2019 гг. в целях увеличения доходов субъектов РФ на 2017 – 2019 гг. запланирована оптимизация действующих налоговых льгот по региональным и местным налогам, а также по федеральным налогам в части, зачисляемой в региональные бюджеты. Оптимизация заключается в поэтапной отмене действующих налоговых льгот, установленных на федеральном уровне по региональным налогам, с передачей соответствующих полномочий на региональный уровень. Это позволит органам власти субъектов РФ самостоятельно принимать решение о предоставлении на своей территории соответствующей налоговой льготы или отказа от нее в зависимости от срока их обязательного применения регионами на своей территории [10].

Кроме того, федеральный бюджет на 2017-2019 гг. сформирован с учетом внесений изменений в бюджетное законодательство в части нормативов зачисления в бюджеты субъектов РФ поступлений по отдельным налоговым и неналоговым доходам в целях перераспределения налоговых доходов в пользу регионов.

В частности, изменились нормативы на распределение акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением пива и других винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята. Доходы от названных акцизов поступают в бюджет региона с 01.01.2017 по нормативу 50 процентов (до 01.01.2017 – норматив 40 процентов).

Согласно прогнозу представителей Счетной палатой РФ в результате изменений, внесенных в налоговое и бюджетное законодательство, в целом дополнительные поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ составят:

− в 2017 году 80,8 млрд. рублей;

− в 2018 году - 110,6 млрд. рублей;

− в 2019 году - 133,6 млрд. рублей [13].

Кроме того, Президент РФ в Послании Федеральному Собранию от 01.12.2016 подчеркнул, что «…если мы даем больше самостоятельности в использовании средств федерального бюджета, федеральной поддержки, то и ответственность регионов за результаты и эффективное вложение полученных ресурсов, за укрепление собственной экономической базы, решение проблем в социальной сфере, в жилищно-коммунальном хозяйстве также должна возрасти [5]». Это означает, что региональные органы власти должны обеспечить со своей стороны эффективное расходование средств, предоставленных из федерального бюджета в качестве финансовой помощи, со всей полнотой ответственности.

Таким образом, совершенствование взаимоотношений федеральной власти, органов власти субъектов РФ и муниципальных образований является важнейшей задачей национальной безопасности нашего государства. И разрешение проблем в сфере межбюджетных отношений должно способствовать:

модернизации повышения бюджетной самостоятельности бюджетов всех уровней;
совершенствованию системы управления государственными и муниципальными финансами в нашей стране в целом;
повышению уровня ответственности органов власти всех уровней.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Межбюджетные отношения - это взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Кроме того, это одна из возможностей урегулирования последствий неравенства, которое складывается в федеративном государстве как следствие естественной асимметрии его субъектов из-за резких различий природно-климатических условий жизни, наличия природных ресурсов, географического положения, имеющих влияние на доходность региона и его экономические связи с соседними регионами.

В настоящее время существуют разнообразные способы, виды и формы реализации межбюджетных отношений, в том числе в целях регулирования бюджетных процессов государством предусмотрены инструменты, разграничение расходных и доходных полномочий, финансовая помощь в виде межбюджетных трансфертов и бюджетных кредитов. Это предоставляет возможность получения субфедеральными органами власти финансовой поддержки для достижения ими устойчивого развития своей территории, обеспечивает сбалансированность бюджетов бюджетной системы РФ, что положительно влияет на финансовую устойчивости России в целом.

Уровень доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов находятся в прямой зависимости от положений федерального законодательства, поэтому особенностью источников доходов региональных бюджетов является высокая доля федеральных налогов, нормативы отчислений которых установлены БК РФ на бессрочной основе, и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, зачастую, при низкой доле собственных доходов. При этом, одной из важнейших задач межбюджетных отношений в РФ является укрепление финансовой самостоятельности регионов и муниципальных образований, а также оптимизация сбора налогов и увеличения поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ

Исходя из этого, можно выделить следующие основные мероприятия, которые необходимо осуществить органам власти Смоленской области в целях повышения доходной части бюджета:

– повышение качества администрирования налоговых и неналоговых доходов бюджета, в том числе местных бюджетов, в целях повышения уровня их собираемости для целей пополнения доходной базы;
актуализация работы по расширению налоговой базы (в пределах компетенции органов власти области);
– содействие реализации инвестиционных проектов на территории области и развитии деятельности текущих хозяйствующих субъектов, а также оптимизация налоговых льгот, предоставляемых инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории региона;
– создание условий для развития малого и среднего предпринимательства и др.

Таким образом, приоритетной целью развития регионов страны является улучшение качества жизни населения, повышение качества образования, оздоровление окружающей среды, повышение доходов населения и др. И для совершенствования межбюджетных отношений и пополнения бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе Смоленской области, в целях социально-экономического развития страны необходимы совместные усилия федерального центра и субфедеральных органов власти, направленные, в том числе, на укрепление финансовой самостоятельности регионов и муниципальных образований, а также оптимизация сбора налогов и увеличения поступлений в бюджеты бюджетной системы РФ.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) Собрании законодательства РФ, - 2014. - № 31. - ст. 4398.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ. Собрание законодательства РФ. - 1998, - № 31. - ст. 3823
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.199 №146–ФЗ. Собрание законодательства РФ. – 1998. - № 31. - ст. 3824.
Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» Собрание законодательства РФ. – 1999. - № 42. - ст. 5005
Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.12.2016 «Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию». URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 31.09.2017)
Постановление Правительства РФ от 30.09.2014 № 999 «О формировании, предоставлении и распределении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации" (вместе с «Правилами формирования, предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации»). Собрание законодательства РФ. – 2014. - № 41. - ст. 5536.
Постановление Правительства РФ от 22.11.2004 № 670 (ред. от 30.11.2015) «О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации» (вместе с «Методикой распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации»). Собрание законодательства РФ. – 2004. - № 48. - ст. 4797.
Закон Смоленской области от 29.09.2005 № 87-з "О межбюджетных отношениях в Смоленской области" (принят Смоленской областной Думой 19.09.2005). URL: http://www.admin-smolensk.ru (дата обращения 29.09.2017)
Приказ Минфина России от 29.10.2015 № 409 «Об утверждении перечней субъектов Российской Федерации в соответствии с положениями пункта 5 статьи 130 Бюджетного кодекса Российской Федерации». URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 31.09.2017)
Основные направления налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 31.09.2017)
Основные направления бюджетной политики на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. URL: http://www.consultant.ru (дата обращения 31.09.2017)
Основные направления деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года (новая редакция)" (утв. Правительством РФ 14.05.2015). URL: http://government.ru/ (дата обращения 03.10.2017).
Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (утверждено Коллегией Счетной палаты Российской Федерации (протокол от 7 ноября 2016 г. № 58К (1133). URL: http://audit.gov.ru (дата обращения 24.09.2017).
Болтинова О.В. Системность в налоговом и бюджетном праве Российской Федерации // Актуальные проблемы российского права. - 2016. - № 7. - С. 57 - 67.
Братко Т.Д. Основные проблемы обеспечения самостоятельности субъектов федераций в сфере формирования бюджетных доходов // Сравнительное конституционное обозрение. - 2016. - № 3. - С. 40 - 51
Бюджет и бюджетная система. В 2 т. Т. 2: учебник для бакалавриата и магистратуры / Мст. П. Афанасьев, А. А. Беленчук, И. В. Кривогов; под ред. Мст. П. Афанасьева; [предисловие А. Л. Кудрина]. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. - 418 с.
Бюджетная система Российской Федерации: учебник / Д.В. Дементьев. - М.: КНОРУС, 2016. - (Бакалавриат). - 332 с.
Бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие / А.А. Уксуменко, Н.Н. Симоненко; Владивостокский государственный университет экономики и сервиса. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2015. - 196 с.
Иорданиди М.Х. Элементы финансово-правового механизма формирования системы межбюджетных отношений с участием субъектов РФ // Финансовое право. - 2016, - № 6. - С. 46-48.
Ильин А.В. Правовая природа дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности // Российский юридический журнал. - 2015. - № 5. - С. 156 - 161.
Ильин, В.А. Проблемы эффективности государственного управления. Бюджетный кризис регионов: монография / В.А. Ильин, А.И. Поварова. – Вологда: ИСЭРТ РАН, 2013. - .125 с.
Казна и бюджет / Р.Е. Артюхин, А.В. Богданова, Ю.В. Гинзбург и др.; отв. ред. Д.Л. Комягин. М.: Наука, 2014. - 366 с.
Колесников Ю.А. Финансово-правовой статус субъектов расходных обязательств и механизм управления бюджетными ресурсами // Административное и муниципальное право. - 2015. - № 4. - С. 340 - 347.
Малов Д.В. Правовые принципы реализации межбюджетных правоотношений // Финансовое право. - 2014. - № 2. - С. 44 - 48.
Мирзоев М.Г. Современное состояние бюджетного федерализма в РФ: проблемы и законодательное регулирование // Конституционное и муниципальное право. - 2016. - № 5. - С. 30 - 34.
Морозова О.С. Финансовое выравнивание и его принципы в бюджетном законодательстве Германии // Актуальные проблемы российского права. 2016. № 10. С. 202 - 215.
Рекомендации парламентских слушаний на тему: «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики: выбор приоритетов», состоявшихся в Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации 10 октября 2016 года. URL: http://www.komitet-bn.km.duma.gov.ru (дата обращения 01.10.2017)
Ткачева Т.Ю. Налоговый потенциал региона: проблемы и перспективы развития // Экономика. Налоги. Право. – 2016. - № 2. - С. 142-150
Ускова Т. В. Управление финансовой устойчивостью доходной базы бюджетов регионов: теоретико-методологические аспекты// Ускова Т. В., Галухин А. В.//Проблемы развития территории. – 2015. - № 5 (79). - С. 135-147.
Шевелева Н.А. Бюджетное выравнивание в России как способ гармонизации межбюджетных отношений (2000 - 2015) // Сравнительное конституционное обозрение. - 2015. - № 2. - С. 32 - 44.
Официальный сайт Счетной палаты РФ. URL:http://audit.gov.ru (дата обращения 03.10.2017)
Официальный сайт Администрации Смоленской области. URL: http://www.admin-smolensk.ru (дата обращения 02.10.2017)
Официальный сайт Департамента бюджета и финансов Смоленской области. URL: http://www.finsmol.ru/ (дата обращения 02.10.2017)
Официальный сайт Департамента экономического развития. URL: Смоленской области. URL: http://econsmolensk.ru/ (дата обращения 02.10.2017)
Официальный сайт Контрольно-счетной палаты Смоленской области. URL: http://ksp67.ru/ (дата обращения 28.09.2017)