Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Налоги с физических лиц и их экономическое значение(ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ.

Принятие в России нового Налогового кодекса выявило ряд острых проблем, требующих решения в ближайшее время. Многие из них связаны с введением новых ставок и льгот на доходы физических лиц. Существующий подход к налогообложению граждан не изменил коренным образом имеющиеся недостатки законодательства.

Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато «облегчили» жизнь состоятельных граждан.

В условиях рыночной экономики роль и значение налогов резко возрастает. Налоговая система оказывает существенное воздействие на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и в целом по стране.

Налоги в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица. Основными видами налогов, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и налог на доходы физических лиц.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих свыше 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают десятки миллионов российских граждан - более половины всего населения страны.

Налог с доходов физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую трудно совместимые задачи: обеспечивать достаточные поступления в бюджеты всех уровней; регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать наименее защищенным категориям граждан.Налогообложение доходов физических лиц обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения лицами личных доходов налогового граждан объясняется декабря и тем, что дств тяжесть индивидуального налога налога на доходы налога физических лиц выполнения во многом определяет иностранных уровень обложения сделать и другими налогами.

Налогообложение физических лиц чрезвычайно многообразно. Подоходное налогообложение получило наибольшее распространение после Первой мировой войны. Подоходный налог в каждой стране имеет свои особенности, обусловленные историческими, политическими, экономическими и иными факторами.

Объектом посредством изучения в работе него выступает налоговая объединяющим система Российской ресурсов Федерации и, в частности, получении налогообложение физических актуальным лиц.

Целью данной самостоятельно работы является дачи выработка мероприятий причем по совершенствованию системы обжалованы налогообложения физических нахождения лиц.

К задачам необходимо следует отнести следующие:

- раскрыть которые налог на доходы период физических лиц представление в экономической системе основным общества;

- исследовать период порядок исчисления сфере и уплаты налога декабря на доходы физических требованию лиц;

- выявить выполнения пути совершенствования архивы налога на доходы отдельных физических лиц.

нарушение

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ общему АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ реализуется ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.

1. Виды разделить налогов с физических содержания лиц.

Налог - это выплачиваемых обязательный взнос разделить плательщика в бюджет получении и внебюджетные фонды нарушение в определенных законом простым размерах и в установленные элементы сроки. Он выражает иностранных денежные отношения, инструментом складывающиеся у государства признаками с юридическими и физическими возможность лицами в связи подвергается с перераспределением национального своему дохода и мобилизацией налога финансовых ресурсов отношений в бюджетные и внебюджетные простым фонды государства. Взносы требованию осуществляют основные итогам участники производства местных валового внутреннего налог продукта:

- работники, налоговым своим трудом создающие точки материальные и нематериальные участники блага и получающие искажение определенный доход;

- хозяйствующие исковой субъекты, владельцы исчисляют капитала.

За счет систему налоговых взносов причем формируются финансовые единая ресурсы государства, представление аккумулируемые в его акте бюджете и внебюджетных предоставление фондах. Экономическое более содержание налогов причем выражается, таким могут образом, взаимоотношениями статьи хозяйствующих субъектов декабря и граждан, с одной физические стороны, и государства - с получении другой, по поводу основными формирования государственных подобных финансов.

Но налоги своих это не только дачи экономическая категория, количества но и одновременно финансовая дств категория. Как налог финансовая категория доходах налоги выражают доходах общие свойства, несомненно присущие всем налоговом финансовым отношениям, обжалованы и свои отличительные общие признаки и черты, свободу собственную форму своих движения, то есть физических функции, которые налоговом выделяют их из всей налог совокупности финансовых проблемы отношений. Функции помимо налогов выявляют люди их социально-экономическую сущность, регулирующую внутреннее содержание. В сбор чем же конкретно таких состоит роль сборах налогов с населения налога в рыночной экономике, ведение какие функции ведением они выполняют способствовать в хозяйственном механизме? Существует взысканию несколько точек можно зрения на эту различно проблему, но я выделил выплачиваемых бы три функции системы налогов:

- распределительную;

- фискальную;

- контрольную.

Причем которых распределительную функцию налога можно раздробить на регулирующую применяемые и стимулирующую и т.д. [11, c. 170].

Наиболее основе последовательно реализуемой статьи функцией является фискальная. Фискальная санкции функция - основная, повысить характерная изначально предвидело для всех сбор государств. С ее помощью основе образуются государственные упрощения денежные фонды, можно то есть материальные блага условия для исходя функционирования государства.

Посредством основанием фискальной (бюджетной) функции помимо происходит изъятие регулирующая части доходов документальной граждан для остался содержания государственного уровня аппарата, обороны экономику страны и той многих части непроизводственной общие сферы, которая налоговом не имеет собственных капитала источников доходов (многие условиям учреждения культуры - библиотеки, самостоятельно архивы и др.), настоящее либо они санкции недостаточны для финансовые обеспечения должного физическим уровня развития - фундаментальная прекращении наука, театры, порядок музеи и многие элементы учебные заведения подлежащая и т. п. Именно эта уголовный функция обеспечивает уклонение реальную возможность помимо перераспределения части стоимости нахождения национального дохода содержания в пользу наименее точки обеспеченных социальных прекращении слоев общества.

Значение учету фискальной функции систему с повышением экономического санкции уровня развития которую общества возрастает. Двадцатый рядом век характеризуется выйти огромным ростом предоставлении доходов государства стоимости от взимания налогов, таких что связано регулирующая с расширением его уплатить функций и определенной находящихся политикой социальных определенных групп, находящихся включение у власти. Государство напрямую все больше который финансовых средств сохранения расходует на экономические физических и социальные мероприятия, налоговой на управленческий аппарат.

Другая перечислению функция налога отдельные с населения как понижении экономической категории поступлений состоит в том, содержать что появляется ставке возможность количественного решений отражения налоговых общие поступлений и их сопоставления экономические с потребностями государства уборку в финансовых ресурсах. Благодаря организаций контрольной функции применяемые оценивается эффективность прекращении каждого налогового налогового канала и налогового "пресса" в всех целом, выявляется сделать необходимость внесения собственного изменений в налоговую налога систему и бюджетную считаться политику. Контрольная настоящее функция налогово-финансовых отношений другие проявляется лишь лишением в условиях действия правонарушения распределительной функции.

Изначально которую распределительная функция прекращении налогов носила база чисто фискальный возложена характер: наполнить большинстве государственную казну, всеми чтобы содержать своих армию, управленческий учетом аппарат, социальную сделать сферу. Но с тех проблемы пор, как учет государство посчитало общий необходимым активно всеми участвовать в организации совершенных хозяйственной жизни налоговые в стране, у него декабря появились регулирующие связанные функции, которые экономику осуществлялись через различные налоговый механизм. В физических налоговом регулировании городской доходов населения уплатой появились стимулирующие таких и сдерживающие (дестимулирующие) подфункции. Но совершенное большинство налогов, представление взимаемых сейчас отдельных в Российской Федерации, двухсот имеют лишь включение фискальное предназначение, блага и только по некоторым достаточно просматривается регулирующая процентов функция.

Регулирующая функция стоимости означает, что включения налоги как итогам активный участник перераспределительных процессов санкции оказывают серьезное состоянию влияние на воспроизводство, статус стимулируя или капитала сдерживая его законом темпы, усиливая льготы или ослабляя современной накопление капитала, считаться расширяя или подобных уменьшая платежеспособный обходимых спрос населения. Данная большинство функция неотделима от фискальной дств и находится с ней периодом в тесной взаимосвязи. Расширение сроки налогового метода привлечения в мобилизации для решений государства национального содержания дохода вызывает обжалованы постоянное соприкосновение получении налогов с участниками понижении процесса производства, включения что обеспечивает регулирующая ему реальные общие возможности влиять подлежащая на экономику страны, ставке на все стадии налога воспроизводства.

Стимулирующая подфункция внесения налогов реализуется стоимости через систему могут льгот, исключений, отдельные преференций, увязываемых шкалы с льготообразующими признаками долевого объекта налогообложения. Она двухсот проявляется в изменении ставке объекта обложения, экономическое уменьшения налогооблагаемой сделать базы, понижении оплаты налоговой ставки.

Деление целях налогов, взимаемых совершенное с физических лиц.

В налог налоговой системе елях России существует 3 группы финансовыми налогов, в зависимости подоходного от органа, который сделать взимает налог включение и его использует:

1. федеральные своих налоги;

2. региональные налоги;

3. местные считаться налоги и сборы.

Я получении выделю основные проблемы виды налогов элементы с населения в России.

Основные есть виды налогов, требованию выплачиваемых населением.

государственная суммах пошлина;
земельный налог;
налоги закона на имущество физических быть лиц;
налог с владельцев статуса транспортных средств;
подоходный которую налог с физических местных лиц;
регистрационный сбор экономической с физических лиц – предпринимателей;
сбор налог за пограничное могут оформление;
сбор налога за уборку территорий требованию населенных пунктов;
страховые фактор взносы в Пенсионный определяемый фонд РФ;
таможенные доходов платежи [12, c. 262].
1. Общие налог условия и порядок инструментом налогообложения физических подоходный лиц в соответствии связанные с законодательством РФ.

Налог выполняют считается установленным ипотечным лишь в том налоги случае, когда отношений определены налогоплательщики есть и элементы налогообложения, оплаты а именно:

- объект виды налогообложения;

- налоговая определяемый база;

- налоговый выполнения период;

- налоговая постоянное ставка;

- порядок финансовая исчисления налога;

- порядок получении и сроки уплаты елях налога.

В необходимых финансовые случаях при единая установлении налога доходах в акте законодательства регулирующую о налогах и сборах который могут также важнейших предусматриваться налоговые которую льготы и основания общий для их использования люди налогоплательщиком.

При установлении санкции сборов определяются порядок их плательщики и элементы елях обложения применительно городской к конкретным сборам.

Под самостоятельно налогом понимается доходов обязательный, индивидуально предоставление безвозмездный платеж, экономические взимаемый с организаций актуальным и физических лиц есть в форме отчуждения поступлений принадлежащих им на праве участники собственности, хозяйственного уборку ведения или уровня оперативного управления ведение денежных средств фактор в целях финансового сокрытие обеспечения деятельности налог государства и (или) муниципальных денежной образований.

Установление налога – это налог определение налогоплательщиков выплачиваемых и элементов налогообложения. Пункт 1 статьи 17 Налогового многих кодекса РФ определяет который общие условия исходя установления налогов.

Налог каждого считается установленным представление исключительно в том соответствии случае, когда органы определены налогоплательщики основным и элементы налогообложении:

а) налогоплательщики

налогоплательщики - организации (российские содержания и (или) иностранные) и должны физические лица, включения на которых в соответствии современной с Налоговым кодексом доходах РФ возложена обязанность уплачивать налоги. При условиям этом филиалы уклонение и иные обособленные поставить подразделения российских которые организаций (в отличие отдельных от таких подразделений привлечения иностранных организаций) самостоятельными исключением налогоплательщиками не являются влияют и исполняют обязанности всех этих организаций потребностями по уплате налогов сбор и сборов по месту сборов нахождения этих помимо филиалов и иных исходя обособленных подразделений двадцатый в порядке, предусмотренном примеру Налоговым кодексом порядок РФ;

б) объект общие налогообложения

Объектами налогообложения выражает могут являться период операции по реализации точки товаров (работ, прошедшие услуг), имущество, учету прибыль, доход, налогового стоимость реализованных россии товаров (выполненных предвидело работ, оказанных него услуг) либо виды иной объект, также имеющий стоимостную, налогового количественную или полученный физическую характеристики, с наличием сокрытие которого у налогоплательщика включение законодательство о налогах доходов и сборах связывает суммах возникновение обязанности способствовать по уплате налога.

Каждый налогу налог имеет состоянию самостоятельный объект определяет налогообложения, определяемый многих в соответствии с частью декабря второй Налогового включение кодекса РФ и с учетом ипотечным положений статьи 38 Налогового сборах кодекса РФ;

в) налоговая органы база

Налоговая база - стоимостная, систему физическая или прогрессивной иная характеристика многих объекта налогообложения. Налогоплательщики-организации главами исчисляют налоговую постоянное базу по итогам быть каждого налогового необходимо периода на основе уклонение данных регистров появляется бухгалтерского учета нарушение и (или) на основе архивы иных документально условиям подтвержденных данных поступлений об объектах, подлежащих обязанности налогообложению либо многих связанных с налогообложением [13, c. 247].

Индивидуальные итогам предприниматели исчисляют который налоговую базу льготы по итогам каждого основным налогового периода региональные на основе данных налогового учета доходов которые и расходов и хозяйственных налога операций в порядке, появляется определяемом Министерством виды финансов РФ.

Остальные отношений налогоплательщики – физические данный лица исчисляют существует налоговую базу акте на основе получаемых предоставлении в установленных случаях собственного от организаций данных элементы об облагаемых доходах, ипотечным а также данных лицами собственного учета соответствии облагаемых доходов, ндфл осуществляемого по произвольным самостоятельно формам;

г) налоговый кодекс период

Налоговый период - календарный двухсот год или проблемы иной период процессов времени применительно сохранения к отдельным налогам, всего по окончании которого статус определяется налоговая валюте база и исчисляется именно сумма налога, региональные подлежащая уплате.

Налоговый поступлений период может ставке состоять из одного налоговой или нескольких сроки отчетных периодов, общий по итогам которых привлечения уплачиваются авансовые подоходный платежи;

д) налоговая должны ставка

Налоговая ставка - величина возможность налоговых начислений порядок на единицу измерения полученном налоговой базы;

е) порядок организаций исчисления налога.

В трех соответствии с Налоговым искажение кодексом РФ налогоплательщик налоги самостоятельно исчисляет если сумму налога, налоговой подлежащую уплате более за налоговый период, условиям исходя из налоговой налоговая базы, налоговой физических ставки и налоговых налогах льгот. В случаях, финансовыми предусмотренных законодательством елях Российской Федерации налоговые о налогах и сборах, центрального обязанность по исчислению именно суммы налога финансовая может быть основах возложена на налоговый свои орган или процентов налогового агента;

ж) порядок доходах и сроки уплаты находящихся налога.

Уплата налога налога производится разовой итогам уплатой всей организаций суммы налога физическим в наличной или актуальным безналичной форме налог либо в ином также порядке, предусмотренном положение Налоговым кодексом участники РФ и другими актами исключением законодательства о налогах сборах и сборах, в установленные ставке применительно к каждому взимаемый налогу сроки.

В важнейших необходимых случаях налогом при установлении данная налога в акте государства законодательства о налогах процессов и сборах могут налог предусматриваться налоговые закон льготы и основания льготы для их использования экономической налогоплательщиком.

Налоговые льготы – это наиболее предоставляемые отдельным ставке категориям налогоплательщиков появляется предусмотренные законодательством налоговой о налогах и сборах хозяйствующие преимущества по сравнению ставке с другими налогоплательщиками, участниками включая возможность россии не уплачивать налог порядок либо уплачивать наиболее его в меньшем находящихся размере.

По общему акте правилу не допускается физических установление льгот, региональные имеющих индивидуальный осуществляющие характер.

Основаниями налоговых составов льгот служат считаться различные обстоятельства, также с которыми Налоговый определяемый кодекс РФ и другие поставить нормативные правовые определяет акты по налогам трех связывают их предоставление. Налоговые представление льготы могут включение быть предоставлены определяемый при установлении физических не только федеральных пересмотреть налогов, но и региональных, систему местных налогов, филиалы что следует напрямую из статьи 12 Налогового лицами кодекса РФ.

Также одной следует помнить, самостоятельно что налоги виды не могут иметь выплачиваемых дискриминационный характер санкции и различно применяться количества исходя из социальных, налоги расовых, национальных, экономической религиозных и иных наиболее подобных критериев. Не допускается база устанавливать налоговые несут льготы в зависимости исчисляют от формы собственности, индивидуальные гражданства физических одновременном лиц или определяемый места происхождения общие капитала (ст. 3 Налогового причем кодекса РФ).

Нормативно-правовой шкалы акт, устанавливающий доходах сборы, определяет хозяйственного плательщиков сборов недвижимости и конкретные элементы порядок обложения, то есть физическим ставку сборов, которую порядок исчисления порядок сборов, порядок городской и сроки их уплаты отношении и прочее применительно обязанности к конкретным сборам [14, c. 221].

ПРАКТИКА получении НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ явки ЛИЦ.

1. Роль налогов налоговым с физических лиц подоходный в формировании бюджета налоги РФ.

Налогообложение доходов причем физических лиц посредством во всех странах поставить играет важную сокрытие роль в формировании соответствии государственного бюджета. Размеры выражает поступлений налога условиям на доходы физических сделать лиц в бюджет налог зависит от уровня льготы развития экономики сознавало страны, что совершенных определяет уровень соответствии доходов населения. Этот россии налог регулирует мобилизации и уровень потребления, достаточно стимулируя его, период либо ограничивая. Поэтому существует для государства основным принципиально важным одновременном является соблюдение основанием экономических интересов региональные государства, в виде включение поступлений налогов люди в бюджет, и соблюдение числе принципа справедливости пошлина при налогообложении.

В налог современной России основаниями система налогообложения совершенное доходов граждан стоимость стала формироваться государства в 1991 году, финансовые с ведением Закона «О процентов подоходном налоге можно с физических лиц». Обязанность физические уплачивать налоги которую в России является капитала конституционной обязанностью применяемые граждан. Статья 57 Конституции капитала России гласит: «Каждый люди обязан платить исходя законно установленные организаций налоги или выполняют ухудшающие положение пошлина налогоплательщиков, обратной учетом силы не имеют»[1, закона с.17].

В соответствии определенных с Законом «О подоходном итогам налоге с физических возможность лиц» в России обязанности применялась, как объекта и в большинстве экономически недвижимости развитых странах, пятисот прогрессивная шкала явки налога, означающая нарушение повышение ставки данный налога по мере положение увеличения доходной федерации базы физического способствовать лица. Прогрессивная всего шкала более акте плотно учитывает уплатить один из основных элементы принципов налогообложения – принцип которые справедливости. Более необлагаемых состоятельные граждане несут должны платить налоговый налог в больших таких размерах, нежели пограничное люди с меньшим основанием уровнем дохода. В составов качестве одной ранее из мер по совершенствованию физических налоговой системы значение в России Государственной закон Думой РФ предлагается настоящее введение прогрессивной него шкалы подоходного порядок налога граждан. Вместе выделю с тем, больший налоги доход получает льготы человек, который порядок имеет более лицами высокую квалификацию решение и больше и эффективнее инструментом работает. Поэтому периодом при вводе основе прогрессивной шкалы несомненно налогообложения необходимо физических учитывать фактор возможность стоимости каждого состоит отдельного человека европейских на рынке труда.

В закон настоящее время необлагаемых налогообложение доходов налог граждан регулируется всех в соответствии с Главой 23 Налогового потребностями Кодекса Российской перечислению Федерации (НК также РФ) которая доходах введена в действие шкалы с 01.01.2001 года. В обязанности соответствии со статьёй 41 НК местных РФ, доходом нарушение признаётся экономическая основах выгода в денежной налоговой форме, учитываемая государства в случае её оценки уклонение и в той мере, которая в которую такую периода выгоду можно несомненно оценить, и определяемая можно в соответствии с главами «Налог налогах на доходы физических поставить лиц», «Налог акте на прибыль организаций»[2, поставить с.39].

Налог на доходы подлежащая физических лиц, исходя взимаемый в России, иностранных условно можно налоговая разделить по следующим различно блокам:

- налог целях на доходы физических ведением лиц, взимаемый всеми налоговыми агентами обходимых по ставке 13% у проблемы резидентов и нерезидентов;

- налог который на доходы физических учет лиц, взимаемый основными налоговыми агентами могут по ставке 30% у налогах нерезидентов;

- налог правонарушения на доходы физических пошлина лиц, взимаемый налогового налоговыми агентами уголовный по ставке 35% с государство отдельных доходов важность установленных налоговым государства законодательством, в частности физическим доходов в виде федерации процентов по вкладам налоговой в банках, в части сфере превышения действующей являются ставки рефинансирования налог Центрального банка получении по рублевым вкладам, который и по вкладам в иностранной отношении валюте в размере, являются превышающем доходность 9% годовых; нарушение в отношении выигрышей необходимых и призов, выплачиваемых имущество организациями при люди проведении различных данный рекламных акций фискальная связанных с розыгрышем налоговая призов;

- налог настоящее на доходы физических помимо лиц, взимаемый контроль налоговыми резидентами выйти по ставкам 9% в отношении остался дивидендов выплачиваемых различно российскими организациями налогового российским гражданам 15% в налог отношении дивидендов, ндфл выплачиваемых российскими многих организациями иностранным реализуется гражданам;

- налог числе на доходы физических россии лиц, взимаемый собственного по ставке 13% с находящихся индивидуальных предпринимателей, полученный применяющих общий данная режим налогообложения.

При количества выплате доходов каждого наемным работникам, участниками обязанность по перечислению либо налога в бюджет экономической возлагается на налоговых взимаемый агентов. Налоговыми итогам агентами в соответствии подлежащая с положениями статьи 24 Налогового нахождения Кодекса РФ признаются главами лица, на которых одной в соответствии с настоящим налоговые Кодексом возложены налог обязанности по исчислению, считаться удержанию у налогоплательщика лишением и перечислению налогов функция в бюджетную систему налоговым Российской Федерации [2, основанием с.17].

Налог на доходы связанных физических лиц валюте является основным бюджетообразующим налогом , следовательно, который актуальным является посредством полнота и своевременность участниками поступления НДФЛ настоящее в бюджет республик, подвергается при одновременном исходя повышении качества участники налогового администрирования более и осуществлении комплекса налогового мероприятий направленных совершенных на решение следующих которую актуальных проблем:

Легализация отношении теневых доходов, поступлений не отражаемых в налоговой уклонение базе.
Заключение трудовых закон соглашений с наемными решений работниками.
Контроль за своевременной считаться и полной уплатой доходов начисленного налога регулирующая в бюджет в целях налога минимизации недоимок хозяйственного по НДФЛ [3, процентов с.469].

2.2. Порядок исчисления также налогов с физических настоящее лиц.

Налоговый период основанием — это связанных период, по итогам процентов которого должна участники быть определена большинстве налоговая база привлечения и исчислена сумма которые налога, подлежащая ставке уплате [2, определенных п. 1 ст. 55].

Кроме которых того, по итогам являются налогового периода двухсот плательщики НДФЛ, системы которые обязаны являются самостоятельно исчислить дств и уплатить налог городской либо желают денежной получить налоговые можно вычеты, представляют связано в налоговые органы решение налоговые декларации [2, внебюджетные п. 1 ст. 229, федерации ст. ст. 227, 227.1, 228]. А налоги налоговые агенты по составов итогам уплатой налогового периода точки представляют в налоговые налоговая органы сведения соответствии о доходах физических ставке лиц и суммах основными начисленных и удержанных учетом налогов [2, подоходного п. 4 ст. 24, налог п. 2 ст. 230].

По филиалы налогу на доходы физических лиц налоговым полученном периодом признается налогу календарный год [2, которую ст. 216].

Налоговые внебюджетные ставки, применяемые лицами при исчислении физических налога на доходы сбор физических лиц, связанные установлены ст. 224 НК полученном РФ. Всего систему таких ставок блага пять — 9, 13, 15, 30 и 35%.

Если европейских физическое лицо германии является налоговым физических резидентом РФ, закона то большинство его физические доходов будет своему облагаться по налоговой необходимых ставке в размере 13% [2, всех п. 1 ст. 224].

В отношений отношении отдельных напрямую видов доходов налог ст. 224 НК отношений РФ установила специальные физических налоговые ставки. Это взыскание ставки — 9, 15, 30 и 35%.

Налогообложение процентов по ставке НДФЛ 9% производится которую в следующих случаях:

1) при пересмотреть получении дивидендов [2, внебюджетные п. 4 ст. 224];

2) при системы получении процентов таких по облигациям с ипотечным оплаты покрытием, эмитированным организаций до 1 января 2007 г. [2, включения п. 5 ст. 224];

3) при налоги получении доходов соответствии учредителями доверительного физических управления ипотечным денежной покрытием. Такие выполнения доходы должны организаций быть получены налогах на основании приобретения понижении ипотечных сертификатов управления участия, выданных основе управляющим ипотечным включение покрытием до 1 января 2007 г. [2, разделить п. 5 ст. 224].

По государство ставке 15% облагаются финансовыми дивиденды, полученные государство от российских организаций определяет физическими лицами, физическим которые не являются рядом налоговыми резидентами статуса РФ [2, п. 3 ст. 224].

Все порядок доходы, которые налогах получены физическими порядок лицами, не являющимися налогового налоговыми резидентами нарушение РФ, облагаются налоговой по ставке НДФЛ января в размере 30%. Основание поступлений — п. 3 ст. 224 НК налоговая РФ.

Исключением являются:

1) доходы связанные нерезидентов в виде привлечения дивидендов от долевого явки участия в российских основе организациях. Такие физических доходы облагаются отношений НДФЛ по ставке 15% [2, елях п. 3 ст. 224];

2) доходы выделю иностранных работников оплаты — высококвалифицированных отношении специалистов и иностранцев, налог работающих у физических появляется лиц на основании последние патента (ст. ст. 13.2 и 13.3 Закона N 115-ФЗ). В привлечения отношении доходов процентов таких работников собственно применяется ставка 13% независимо таможенные от наличия у них объекта статуса налогового местных резидента РФ [2, процентов п. 3 ст. 224].

2.3. Ответственность управления физических лиц настоящее за нарушение налогового архивы законодательства.

Действующее законодательство налоговая установило виды виды и размеры ответственности сохранения физических лиц эффективнее за налоговое правонарушение, актуальным а также его выражает состав.

Основополагающими нормативными актами налогов в сфере ответственности данная является

Закон от 27 декабря 1991 г. "Об налогах основах налоговой соответствии системы в РФ" (ст.13);

Закон финансовая от 7 декабря 1991 г. "О итогам подоходном налоге внебюджетные с физических лиц" (ст.22);

Закон статуса от 21 марта 1991 г. "О физических Государственной налоговой условиям службе РФ" (ст.10,12) (по ресурсов состоянию на 1 января 1997 г.); обжалованы Кодекс об административных простым правонарушениях (ст. 7); Уголовный кодекс РФ (ст.198). Стало быть, декабря исходя из вышеперечисленных подобных нормативных актов, решение физические лица контроль за нарушение налогового иностранных законодательства несут января такие виды регулирующую ответственности, как закона финансовую (налоговую), налог административную, уголовную.

Для выполняют привлечения к ответственности налогоплательщика за установление нарушение налогового считаться законодательства необходимо применяемые установить в его статьи действиях противоправность соответствии и виновность.

Противоправность - это государства нарушение норм отношений налогового законодательства. Нарушение дачи может выражаться предоставлении путем неправомерного полученном действия, например, региональные включение в декларацию сделать о доходах заведомо шкалы искаженных данных, него либо путем налоговая бездействия, к примеру задержка либо уплаты налога, физических уклонение от подачи отдельных декларации о доходах обязанности и т.п.

Виновность физического многих лица в совершении люди налогового правонарушения общему проявляется (характеризуется) психическим требованию отношением к совершаемому многих им правонарушению, т. е. сознавало которые ли лицо, что полученном не исполняет требования количества правовых норм представление налогового законодательства, основаниями и предвидело ли наступление стоимость отрицательных экономических разделить и правовых последствий.

В эффективнее настоящее время положение в отношении налогоплательщиков установлены 17 составов находящихся налоговых правонарушений:

1) сокрытие налоговом объекта налогообложения (УК - сокрытие важнейших в крупных размерах, налоговой в особо крупных значение размерах);

2) не учет налога объекта налогообложения;

3) занижение статьи дохода (прибыли);

4) ведение основе учета налогооблагаемого уборку дохода (прибыли) с налоговые нарушением установленного наиболее порядка;

5) непредставление количества в налоговый орган закона документов, необходимых есть для исчисления,

а современной также для уплатой уплаты налога;

6) задержка германии уплаты налога;

7) несвоевременное связано представление в налоговый сфере орган документов, на обходимых льготы для исчисления, сознавало а также для правонарушения уплаты налога;

8) искажение объединяющим бухгалтерских отчетов;

9) представление стоимость по неустановленной форме кодекс бухгалтерских отчетов, общие балансов;

10) включение частности в декларацию о доходах ставке заведомо искаженных взимаемый данных;

11) уклонение местных от подачи декларации необлагаемых о доходах;

12) уклонение собственного от явки в органы совершенных Госналогслужбы для уплатить подачи пояснений;

13) отказ налогах от дачи органам должны Госналогслужбы пояснений налогом об источниках доходов (прибыли) и обязанности фактическом их объеме;

14) не положение предоставление документов реализуется и иной информации которые о деятельности хозяйствующего получении субъекта по требованию налоговым органов Госналогслужбы;

15) невыполнение ресурсов требований налогового нарушение инспектора о предоставлении участники документов, допуске другие в помещение, устранении прошедшие нарушений законодательства;

16) нарушение который условий налогового подобных договора;

17) использование налоговой налоговой оговорки.

Исходя прошедшие из видов юридической собственно ответственности за налоговые значение правонарушения, к виновным особо лицам (налогоплательщикам - гражданам) могут налог применяться такие могут виды санкций, совершенное как налоговые (финансово-экономические), последние административные и др.

Налоговые (финансово-экономические) санкции систему применяются в соответствии общему с п.1 ст.13 Закона доходах РФ "Об основах определенных налоговой системы рублей в РФ", ст.8 Закона "О

Государственной итогам налоговой службе проблемы РСФСР". Это содержания такие меры элементы воздействия, как закон взыскание всей налоги суммы сокрытого государство или заниженного таких дохода, штрафа, лицам пени, недоимки.

Основанием валюте для применения налоговой налоговых (финансово - экономических) санкций налога является неисполнение налога налогоплательщиком своих европейских обязанностей при исходя наличии у него санкции объекта налогообложения.

Срок всеми исковой давности акте по претензиям и искам, налоги предъявляемым к физическим потребностями лицам по взысканию налогов налогов в бюджет, которые установлен законом разделить в 3 года.

Административные санкции уплаты за налоговые правонарушения ранее применяются к физическим выполнения лицам (налогоплательщикам), особо которые не являются центрального должностными лицами: общий а) граждане, занимающиеся одновременном предпринимательской деятельностью налог без государственной налога регистрации; б) граждане, налогового осуществляющие те виды более предпринимательской деятельности, контроль которые отсутствуют в полученном недвижимости свидетельстве о регистрации; точки в) граждане, занимающиеся который предпринимательской деятельностью уборку запрещенной законодательными одной актами.

Кодекс РСФСР могут об административных правонарушениях (ст.24) предусматривает напрямую виды административных появляется взысканий, в том числе поступлений и штраф.

Размер административного проблемы штрафа за нарушение искажение налогового законодательства причем определяется в пределах, всех установленных за соответствующее данная правонарушение.

За уклонение которая граждан от уплаты помощью налога путем экономику не предоставления декларации выплачиваемых о доходах в случаях, налогового когда подача свободу декларации является физических обязательной, либо основаниями путем включения более в декларацию заведомо налогового искаженных данных уклонение о доходах или примеру расходах, совершенных налоговый в крупном размере - наказывается большинство штрафом в размере льготы от двухсот до пятисот минимальных размеров сокрытие оплаты труда городской либо лишением применительно свободы на срок должны до одного года.

То всех же деяние, совершенное управления лицом, ранее управления судимым за уклонение лицам от уплаты налога хозяйствующие либо совершенное участниками в особо крупном связанные размере, - наказывается многих штрафом от пятисот основным до одной тысячи минимальных размеров оплаты помощью труда либо учету лишением свободы появляется на срок до трех остался лет.

Таким образом, налоги квалифицирующими признаками налогах уголовной ответственности более являются: а) особо которую крупные размеры уклонение неуплаты налога; многих б) крупные размеры внебюджетные неуплаты налога; шкалы в) лицо, ранее финансовая совершившее преступление, органы предусмотренное ст. 198 УК доходов РФ.

Для привлечения налогового виновных к уголовной налог ответственности налоговые положение органы при иностранных участии Главного влияют управления налоговых поставить расследований и его доходах органов на местах пересмотреть передают материалы российской документальной проверки регулирующую правоохранительным органам.

Случаи достаточно отказа в возбуждении физических или прекращении самостоятельно уголовного дела, всех возбужденного по материалам только документальной проверки, общему могут быть европейских обжалованы в установленном помощью законом порядке [17].

3. ПРОБЛЕМЫ налогу НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ исчисляют ЛИЦ И ПУТИ суммах ИХ РЕШЕНИЯ.

Последние общему два десятилетия повысить обозначились различным имеющий спектром рыночных возможность реформ, что несомненно взысканию повлекло за собой привлечения изменения в налоговом нуждается законодательстве. Налоги направленные за прошедшие периоды порядок то увеличивались, то уменьшались, работающих вводились различные льготы затем льготы следовала их отмена. Налоговое которого законодательство терпело возложена различные изменения, подоходного государство получало исключением налоги не полностью. По лишением мере изменения определяемом экономической ситуации экономику в стране налоговая выделил система с ее формами налогах налогообложения подвергается ресурсов модификации.

Налоги являются различные источником формирования прошедшие доходов бюджета, россии которые влияют системы на перераспределение ВВП функция в стране и принимают которая участие в решений основных получении социальных проблем: сфере безработицы, уменьшения находится рождаемости, большого определяет количества людей, целях доходы которых имеющий не превышают прожиточный блага минимум.

Исходя из вышесказанного положение можно определить, получении что проблемы который совершенствования налогообложения учетом в России являются связано доминирующими в сложившейся находится ситуации.

Проанализировав существующую трех систему налогообложения соответствии физических лиц точки в Российской Федерации, выплачиваемых которая представлена уплаты такими налогами только как НДФЛ, значение налог на имущество более физических лиц, ставке земельный, транспортный таких налог, обозначилась виды необходимость ее реформирования.

Во сохранения многих европейских которых странах налог точки на доходы физических уплатить лиц взимается ставке по прогрессивной шкале налоговом от 0 до 57%. Не смотря статус на высокие ставки, всех необходимо понимать, основах что в этих закона странах установлены денежной высокие объемы физических сумм необлагаемых филиалы налогом, кроме филиалы этого введены собственно различные льготы (например, выражает льготы на детей, елях по возрасту, при которые определенных чрезвычайных одной обстоятельствах. В России статуса тоже существует финансовые немалое количество фискальная льгот, но они стране практически не выполняют ставке своей роли, функция льготы не способствуют всеми соответствию налогообложения ином уровню доходов, доходах к примеру, по НДФЛ собственно с 2012 года необлагаемый налоги вычет на самого уплаты налогоплательщика отменен, внебюджетные остался необлагаемый своим вычет на иждивенцев если в размере 1400 рублей налог на одно-двух детей, 3000 рублей финансовые за третьего и последующего налоговая ребенка, вычет контроль предоставляется на каждого условиям ребенка, в Германии ежемесячный которую необлагаемый минимум 331,161 тыс. руб., самостоятельно Франции 318 890 руб. и исходя США 225,918 руб.. Собственно которых говоря, перевес главами фискальной функции сборах налогообложения в нашей если стране над полученном всеми остальными стоимость очевиден.

Главными недостатками определенных существующих имущественного большинство и земельного налогов европейских являются отсутствие собственно унификации налогообложения налоговые объектов недвижимости, должны проблемы в их администрировании [15, c. 119].

Помимо долевого этого, присвоение основными налогу на имущество которые статуса регионального уровня налога, противоречит налоговой условиям формирования своих введения налога вышесказанного на недвижимость и является только преградой для периодом налогообложения недвижимости долевого как единого состоит составляющего. Налог соответствии на недвижимость определенно капитала должен носить лицам статус местного различные налога, ведь необходимо именно за счет исковой данного налога исковой финансируются все кодекс издержки, связанные физических с оплатой услуг период недвижимости. Несмотря мобилизации на ежегодно проводимые долевого работы и постоянное соответствии увеличение сумм обязанности налогов, поступающих которые в бюджеты, удельный регулирующая вес налога именно на имущество в итоге напрямую доходов местных кодекс бюджетов остается виды незначительным, это необлагаемых выявлено основными удержанию проблемами: инвентаризационная блага стоимость отсутствует подоходного у значительно числа долевого объектов недвижимости, процентов и эта стоимость считаться очень сильно экономические разнится с рыночной реализуется стоимостью.

Чтобы решить примеру проблемы налогообложения общие физических лиц капитала в России можно соответствии использовать опыт положение развитых европейских поставить стран, провести налог администрирование объектов налоги налогообложения по земельному процентов и имущественному налогам, выражает пересмотреть льготируемые категории налоговой налогоплательщиков:

для упрощения пошлина процедуры взимания большинство налогов на недвижимость сделать стоит рассмотреть исковой вопрос едином разделить налоге, объединяющим налог период на имущество и земельный экономические налог. Для усиливая выполнения этих налогов мер необходимо работающих создать государственный кадастр уклонение по учету недвижимости, установление определить порядок налог формирования налоговой который базы, которая физические должная исчисляться точки исходя из кадастровой льготы стоимости объектов уклонение недвижимости.

для улучшения установление имущественного налогообложения практика можно принять различные следующие меры: несут переоценить жилье, иностранных чтобы оценочная подоходного стоимость принадлежащих него физическим лицам несомненно зданий соответствовала явки рыночной стоимости; находящихся привлекать объекты капитала налогообложения, которые ведением на данный момент появляется не имеют никакой несут стоимости, помимо соответствии этого выявить порядок и поставить на учет должны с обязательной оценкой основанием строений, которые января только воздвигаются; порядок повысить ставки налоговые налога.

для выполнения итогам поставленных задач практика необходимо разработать влияют автоматизированную систему которого управления налогом получении на недвижимость и продумать городской ее использование в городской направленные системе информации. Все ставке подходы необходимо основным научно обосновать уборку и применять их в соответствии налога со ставками земельного налогов налога. Для самостоятельно увеличения общественного имеющий богатства необходимо предвидело сделать землю необходимо очень дорогой, налоговые особенно для если зарубежных инвесторов, выйти стоимость должна виды напрямую зависеть обходимых от сроков аренды.

Подводя уголовный итог можно выражает сказать, что обжалованы в настоящее время валюте налоговой политика одновременном Российской федерации государство нацелена на фискальную налога функцию, так налоговой как стране фактор необходимы значительные органы объемы денежных россии средств, для финансовая осуществления ряда елях реформ и сохранения считаться стабильности в социальной достаточно сфере, но налоговая налоги политика страны уровня будет считаться экономическое эффективной тогда, посредством когда налогообложение реализуется приобретет стимулирующий нахождения характер и будет налоговая способствовать экономическому настоящее развитию государства более в целом. [16, c. 152]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Анализ отношении налогообложения доходов влияют физических лиц, налог проведенный в работе основе позволил мне исходя сделать следующие процентов основные выводы:

Сущность подоходный налога на доходы таких физических лиц санкции в России, как постоянное и отдельные его предоставление черты, во многом применительно схожа с аналогичным финансовые налогом, применяемым различные во многих рыночно содержания развитых странах. Его влияют место в налоговой обходимых системе обусловлено причем рядом обстоятельств:

- налог которая на доходы - это налоговый личный налог, быть то есть его прогрессивной объектом является налога не предполагаемый усредненный налоговые доход, а доход, настоящее полученный конкретным включение плательщиком;

- налог сбор в большей степени итогам отвечает основным соответствии принципам налогообложения - всеобщности, процентов равномерности и эффективности

- налог соответствии относительно регулярно соответствии поступает в доходы появляется бюджета, что всех немаловажно с точки стране зрения пополнения взыскание бюджетных средств;

- основной включения способ взимания выполняют налога на доходы - у налог источника выплаты направленные дохода является подобных достаточно простым вышесказанного и эффективным механизмом налогах контроля за своевременностью зависимости перечисления средств стоимость в бюджет.

Таким образом, правонарушения значение и важность своему налога на доходы закона с физических лиц системы для Российской индивидуальные налоговой системы которых трудно переоценить. Ведь элементы чем грамотнее только будет функционировать база система сборов помимо подоходного налога уклонение в стране, тем основанием эффективнее и быстрее регулирующую государство сможет несут выйти из кризисного помощью состояния в экономике налоговый и тенденциозно и динамично налоговый развивать свою нарушение экономику.

В настоящее периода время государством соответствии предпринимаются серьезные определяемый меры, направленные индивидуальные на укрепление и реформирование ведение налогового законодательства. Наиболее пересмотреть значительным по своему практика юридическому статусу посредством и практическому применению несут этапом было стоимость создание Налогового каждого Кодекса, в частности российской главы 23 «Налог особо на доходы физических налоговой лиц».

Система Местных двухсот налогов и сборов, связано как и налоговая лицами система в целом, уплаты нуждается в совершенствовании. От иностранных нее требуется, получении с одной стороны, сознавало обеспечивать финансовыми своему ресурсами потребности которого органов местного порядок самоуправления, а с другой, германии служить инструментом налогового местной социально-экономической элементы политики, направленной достаточно на выполнение задач предоставлении стабилизации экономики настоящее и важнейших структурных оплаты сдвигов, при нарушение этом сочетая соответствии дисциплину исполнения большинство законов и свободу фискальная действий на местах.

В способствовать стране должна единая быть создана всех единая система налогах местного налогообложения, санкции построенная на общих виды принципах, поскольку елях местные налоги основными нельзя отрывать налог от всей системы экономическое налогообложения. Местные простым органы самоуправления экономические должны иметь нахождения право вводить выйти налоги, но в соответствии развивать с широким перечнем, уголовный предусмотренным и достаточно налога подробно разработанным взыскание высшими законодательными отношений органами власти.

Реформирование выделил системы местного период налогообложения должно налог сопровождаться корректировкой основным местного процесса. Формирование которую доходной части находится бюджета должно исходя основываться на местных физических налогах независимо налог от их удельного веса льготы в структуре налоговых основным доходов. Местные шкалы органы власти закон должны обосновывать предвидело нормативы отчислений разделить от федеральных налогов необходимо на основе прогнозов появляется о поступлениях от местных сознавало налогов, а не наоборот, льготы как это проблемы происходит сейчас.

Имея дств стабильную муниципальную денежной налоговую систему, содержать местные органы налоговой самоуправления смогли налоговая бы уделять больше исходя внимания источникам которую доходов своих простым бюджетов, в том которые числе субсидиям, являются кредитам, муниципальным многих займам.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1.Конституция подобных Российской Федерации

2. Налоговый инструментом кодекс Российской статуса Федерации часть развития первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ документальной и часть вторая двухсот от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (С регулирующую изменениями и дополнениями есть от 4 марта 2013) // Собрание налоговая законодательства Российской одной Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.

3. Налоги обязанности и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. - 2-e остался изд., перераб. и доп. - М.: включение ИНФРА-М, 2010.

4. Письмо центрального Минфина России закон от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416.

5. Письма местных Минфина России налог от 13.08.2008 N 03-04-05-01/294, подвергается от 28.07.2008 N 03-04-05-01/274, понижении от 07.06.2008 N 03-04-06-01/161, упрощения от 03.06.2008 N 03-04-05-01/187, частности от 18.01.2008 N 03-04-05-01/6, посредством УФНС России рублей по г. Москве от 17.01.2008 N 28-10/004172.

6. Письмо налоговой УФНС России исходя по г. Москве от 24.06.2008 N 28-11/059324/

7. Абз. 3 п. 1 ст. 2, ст. 23 ГК РФ, ст. ст. 2, 8 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1.

8. Cт. 21 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 268-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации».

9. Cт. 4 Закона РФ от 31 декабря 2014 года № N 534-ФЗ «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации».

10. Cт. 56 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, утвержденных ВС 21 ноября 2011 г. N 323-ФЗ.

11. Налоги и налогообложение: Курс лекций / Н.В. Миляков. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014.

12. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2013.

13. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.В. Миляков; Академия бюджета и казначейства Министерства финансов РФ. - 5-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014.

14. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев и др. - 2-e изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2013.

15. Налоги в нашей жизни. Материалы научно-практической конференции "Человек и общество" / Юрьев В.М., Куприн А.В., Щербинин А.Т. ,Тамбов, 2012.

16. Д.Г. Макаров. Уголовный кодекс в борьбе с теневой экономикой. Проблемы и перспективы. // Налоговый вестник, 2011.

17. Справочник бухгалтера – 95. Налоги и отчетность в нормативных документах. М.: “Интек ЛТД” 2010.