Налоги как цена услуг государства

Содержание:

Введение

Налоговая система - это один из главных элементов рыночной экономики государства. Налоговая система является главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйственных систем, определения первостепенных приоритетов социального и экономического развития страны. Поэтому нужно, чтобы налоговая система государства, в том числе и Российской Федерации, была приспособлена, адаптирована к новым общественным отношениям и соответствовала мировому опыту развитых стран с рыночной экономикой.

Неотъемлемой частью этой системы являются налоги, которые являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с самого начального периода возникновения любого государства. Изменение, эволюция форм государственного устройства, обязательно сопровождаются преобразованием налоговой системы общества, что является обязательным условием развития. В современном развитом цивилизованном мире налоги и сборы являются основным видом доходов государства. Также, кроме только финансовой функции налоговый механизм применяется для экономического воздействия государства на общественное производство и его структуру, динамику развития и развитие научно-технического прогресса, его состояние и применение инноваций и современных высокотехнологичных методов.

Появление налогов и сбором связано с появление первых общественных потребностей, их появление обусловлено появлением человеческой цивилизацией, её развитием из первобытнообщинного строя, эволюцией человека и человеческих отношений.

Эволюцию методов и форм налогов, их взимания в истории человечества делятся на три этапа.

От древнего мира до начала средних веков – это начальный этап развития методов и форм взимания налогов. На этом этапе государство не имеет какого-либо финансового аппарата для определения и взимания, и сбора налогов. Сбор налогов и сборов осуществляет община или город, который ему поручает государство. Государство только определяет общую сумму средств, которую желает получить с города или общины. Также часто государство в сборе налогов использует услуги так называемых откупщиков.

Период с шестнадцатого века до начала девятнадцатого века, это второй этап развития взимания налогов. На этом этапе в нашей стране появляется сеть государственных учреждений, также и финансовых государственных учреждений. Государство часть этих функций берёт на себя, которая выражается: в установлении квоты налогообложения, определении процесса сбора налога, устанавливает для этого широкие границы этого процесса. Следит за процессом проведения сбора налогов.

Современный период, это третий этап развития налогообложения в нашей стране. На этом этапе государство берет в свои руки все функции взимания и установления государственных налогов. Порядок, правила, законы, условия обложения уже разработаны и применяются. Местные, региональные органы власти, местные формы хозяйств, общины являются только помощниками государства в налогообложении и взимании налогов, которые имеют некоторую самостоятельность от государства, в некоторой степени назначая и применяя её в рамках условий государства.

Моя курсовая работа определяет налоги, как цену услуг государства. Рассказывает о налогах, как основном инструменте государственного регулирования экономики государства и роли сборов и налогов в формировании доходов государства. Также в моей работе определяются стандарты государственных услуг оказываемых налоговыми органами государства.

В моей курсовой работе целью определяется подробное, детальное и предметное рассмотрение роли налогов и сборов в эволюции государства. 

В моей курсовой работе задачи, которые способствуют достижению вышеуказанных целей, заключается в изучении видов, сущности, функций налогов и сборов. Рассматриваются механизмы работы налоговой системы в Российской Федерации и других развитых странах с рыночной экономикой.

Налогообложение в Российской Федерации является объектом изучения в моей курсовой работе.

В Российской Федерации налоговая система, сформировавшая в ходе развития нашего общества, имеет большое значение в жизни наших граждан, также как и пути решения задач и проблем связанных с взиманием налогов. Налоги, как цена услуг государства являются платой в развитом цивилизованном обществе, так как они играют большую роль в жизни народа и дальнейшем развитии государства.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе рассматриваются: теория налога. основные понятия, основные положения налогообложения. Во второй главе изучаются функции налогов, их роль в эволюции государств. В третьей главе рассматриваются услуги государства, оказываемые налоговыми органами, также рассматривается характеристика стандартов государственных услуг, оказываемых налоговыми органами государства.

Глава 1. Теория налога. Основные понятия

1.1 История возникновение налогов, развитие налогообложения

Налоговая система в целом и налоги являются важнейшим структурным элементом экономики рыночного типа общества, но и также являются основным источником поступлений средств в бюджет государства. Очевидно, что без формирования очень рациональной налоговой системы, с помощью которой возможно проводить эффективную бюджетную политику государства, не тормозящей предпринимательскую деятельность и невозможны рациональные преобразования экономики любого государства, в том числе и Российской Федерации.

История налогов известна нам с далекой древности, когда они фигурировали разве только, что в виде подати и дани. Так как любое государство нужно содержать, и на это требуются средства, которые необходимо изыскать. Так и произошло возникновение налогов, напрямую их возникновение связано с необходимостью содержания государства. Появление и возникновение налогов было неизбежно и очевидно, так в далеком 1789 году Бенджамин Франклин, который являлся одним из авторов Декларации независимости США, написал: «в этом мире ни в чем нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов».

Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник. - М., 2007.- с. 93.^[1]

Налоги и сборы представляют собой обязательные платежи, которые взимаются центральными и также местными органами государственной власти с физических и юридических лиц. Налоги поступают в бюджеты различных уровней. Так как существование государства неоспоримо, так и неоспоримо и экономически оправдано существование налогов. Собранные в бюджет государства, налоги являются экономической основой, базисом для обеспечения содержания армии страны, государственных аппаратов, а также социальной и непроизводственной сферы государства.

Также, формулируя понятие «налог» некоторые представители дореволюционной финансовой науки понимали так называемый «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства»

Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002. с. 77.^[2]

Также в советском финансовом праве определение «налоги» формулировалось как платежи, которые на основании актов вышестоящего органа государственной власти вносились в государственный бюджет гражданами и также юридическими лицами безвозмездно, в установленные сроки и в определенных размерах для формирования бюджета государства, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Так согласно статьи 8 налогового кодекса Российской Федерации, налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц и с организаций в виде и в форме отчуждения принадлежащих им на праве хозяйственного ведения или на праве собственности, оперативного управления денежных средств для целей финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований государства.^[3]

Также налог – это законная единственная форма отчуждения собственности юридических и физических лиц на основе и началах индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обязательности, обеспеченную государственным принуждением, не носящую характера наказания, определяют современные теоретики налогового права. Это отчуждение производится с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти в государстве.

Поэтому, учитывая вышесказанное, можно выделить семь юридических признаков налога, как:

Первый признак - принудительность изъятия;

Второй признак - публичность;

Третий признак - законность установления;

Четвертый признак - процедурный характер взимания;

Пятый признак - безвозвратность;

Шестой признак - индивидуальная безвозмездность;

Седьмой признак - абстрактность.

Пошлины и сборы являются в финансовом плане менее значительными, по сравнению с налогами. Их появление, начисление и взимание является в покрытии расходов и издержек государства на отдельные государственные органы и учреждения, такие например, как органы ЗАГС, функционирование паспортных столов, судов и других учреждений в государстве.

1.2 Понятие «сбор», «налог». Их экономическая сущность

Экономическая сущность налога видна и проявляется через его функции. Каждая из функций, которую выполняет налог имеет внутренние признаки, свойства, черты данной экономической категории налогов. Экономическая сущность через функцию показывает, как реализуется предназначение конкретного отдельного вида налога как инструмента стоимостного перераспределения и распределения доходов, полученных в обществе, в государстве.

Сбор – в соответствии с пунктом 2 статьи 8 налогового кодекса Российской Федерации, это обязательный взнос, который взимается с физических лиц и организаций, его уплата является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправлении, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).^[4]

Главным инструментом перераспределения доходов и экономических финансовых ресурсов в обществе на данном этапе развития конечно являются налоги. Это распределение и перераспределение доходов осуществляют государственные органы для обеспечения средствами тех программ, предприятий, фирм, лиц, секторов и сфер экономики государства, которые испытывают потребность в средствах и ресурсах, но не в состоянии в полной мере обеспечить ее из собственных источников, финансов. То есть, налоговое регулирование, распределение, перераспределение доходов ставит своей основной задачей сосредоточить в руках государства финансовых денежных средств, которые необходимы для решения проблем экономического, социального, научно-технического развития отраслей, регионов или страны в целом.

Общая совокупность этих взимаемых налогов, сборов и других платежей образует налоговую систему государства. Это понятие характеризует общую функции и структуру государственных налоговых органов страны.

Главное, что общие принципы построения налоговой системы проявляются при их формировании через элементы налогов, которые включают в себя, такие как: налоговый оклад, налоговую базу, налоговый период, ставку, льготы, единицу обложения и также субъект, объект, источник налогообложения. Вышеуказанные элементы налогов являются объединяющим общим началом всех налогов и сборов налоговой системы. В общем, через эти элементы в законе о налогах устанавливается вся налоговая процедура, в том числе условия и порядок исчисления налогооблагаемой базы, а также самой налоговой суммы, сроки, ставки, и также другие условия налогообложения, функционирования процесса взимания.

Рассмотрим понятия: субъект налога или налогоплательщик. Налогоплательщик (субъект налога) - это то лицо, физическое или юридическое, на которое по закону возложена обязанность уплачивать данный вид налога. Иногда, в некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов, чаще всего.

Рассмотрим понятие: объект налогообложения. Объектом налогообложения может быть предмет, состояние иди действие, которое подлежит налогообложению. В качестве объекта налогообложения выступают следующие виды:

- операции по реализации товаров (работ, услуг);

- прибыль;

- доход (в виде процентов и дивидендов);

- имущество;

- стоимость реализованных товаров (услуг, работ);

- иные объекты, имеющие количественную, физическую или стоимостную характеристику.

Часто название налога вытекает из объекта налогообложения, например земельный налог, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог и другие. Объект налогообложения тесно неразрывно связан с всеобщим исходным источником налога - валовым внутренним продуктом страны (ВВП), так как не зависимо от конкретного источника уплаты каждого налога все объекты налогообложения представляют собой ту или иную форму реализации ВВП.

1.3 Классификация налогов и сборов

Стержень налоговой системы Российской Федерации составляют такие налоги, как: подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль и другие. Эти налоги приносят основной доход в бюджет государства, которые являются основными регуляторами и налоговой базой в функционировании государства.

Русакова И. Г. «Налоги и налогообложение», М.,ВЛАДОС, 2008. - с. 19.^[5]

Рассмотрим классификацию по механизму формирования. По механизму формирования налоги подразделяются на косвенные и прямые налоги.

Прямые налоги – это такие налоги, как на имущество, так и на доходы. Например, прямые налоги, это подоходный налог и налог на прибыль корпораций и фирм, налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж, на фонд заработной платы и рабочую силу, это так называемые социальные налоги и социальные взносы, на социальное страхование и поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость и другие. Прямые налоги взимаются с конкретного юридического или физического лица.

Косвенные налоги – это такие налоги, как налоги на товары и услуги: на сделки с недвижимостью и ценными бумагами; налог на добавленную стоимость; акцизы, это налоги которые прямо, включаемые в цену товара и услуги; на наследство и другие налоги. Косвенные налоги полностью или частично переносятся на цену услуги или товара.

Например, прямые налоги трудно перенести на потребителя, на товар или услугу. Но в некоторых случаях, это возможно. Некоторые из прямых налогов, такие как налоги на недвижимость, налогами на землю, переносятся в результате на потребителя: они включаются в квартирную плату, арендную плату, цену сельскохозяйственной продукции в конечном результате.

Несомненно, косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на услуги и товары, облагаемые этими налогами.

Классификация по уровням налогообложения. Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения физических лиц, организаций и предприятий.

Первый уровень налогообложения, это федеральные налоги Российской Федерации. Такие налоги действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета, так как это самые доходные источники финансирования бюджета. Взимая эти налоги, осуществляется и поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов страны. В России, также как и в других странах, самые доходные источники сосредотачиваются в федеральном бюджете. В соответствии с законом «О налоговой системе» в Российской Федерации существуют следующие федеральные налоги, согласно Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»^[6], такие как:

- налог на прибыль;

- акцизы на группы и виды товаров;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на пользователей автодорог;

- налог с владельцев транспортных средств;

- налог на приобретение автотранспортных средств;

- налог на отдельные виды автотранспортных средств;

- таможенная пошлина;

- налог на операции с ценными бумагами;

- сбор за использование наименований «Россия» и «Российская Федерация» и словосочетаний с ними;

- сбор за пограничное оформление;

- налог на реализацию ГСМ;

- налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов в инвалюте;

- отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

- плата за пользование водными объектами;

- гербовый сбор;

- государственная пошлина;

- налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения;

- сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на игорный бизнес;

- платежи за пользование недрами.

Второй уровень налогообложения, это налоги краев, областей, автономных областей, автономных округов, также налоги республик в составе Российской Федерации. Они также именуются региональными налогами.

Термин «региональные налоги» был введен в научный оборот несколько лет назад. Сейчас он узаконен, так как используется в Налоговом Кодексе Российской Федерации. Региональные налоги назначаются и регламентируются представительными органами субъектов Российской Федерации, на основании общероссийского законодательства. Так часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории Российской Федерации. Обязательные общероссийские налоги региональные власти могут регулировать только ставки в определенных пределах, которые заложены общероссийским законодательством. Также местные власти могут регулировать налоговые льготы и порядок взимания этих налогов. К региональным налогам можно отнести такие налоги, как:^[7]

- налог на имущество предприятий;

- лесной налог;

- налог с продаж;

- единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Третий уровень налогообложения, это местные налоги, то есть, налоги краев, районов, городов, поселков, муниципальных образований других. Исключение составляют представительные органы, городские Думы таких городов, как Санкт-Петербург и Москва. Они имеют полномочия на установление, как местных, так и региональных налогов. Как всегда государство в государстве. Думаю, это самый обширный состав налогов. К местным налогам относятся:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

- сбор за право торговли;

- целевые сборы на содержание милиции, благоустройство, нужды образования и др.;

- сбор за право использования местной символики;

- налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и компьютеров;

- регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность;

- налог на промышленное строительство в курортной зоне;

- курортный сбор;

- сбор с владельцев собак;

- лицензионный сбор за право винной торговли;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта;

- сбор с биржевых сделок;

- сбор за проведение кино- и телесъемок;

- сбор за уборку территории;

- сбор за открытие игорного бизнеса;

- налог на рекламу;

- сбор за участие в бегах;

- сбор за выигрыш на бегах;

- сбор с лиц, играющих на тотализаторе;

- налог на содержание жилищного фонда и объектов культурной сферы;

- лицензионный сбор за право проведения аукционов и лотерей;

- сбор за выдачу ордера на квартиру;

- сбор за парковку автотранспорта.

В системе бюджетного устройства РФ, как и многих других европейских стран, и других континентов предусматриваются местные и региональные налоги, которые являются частичной добавкой в доходной части соответствующих бюджетов страны. Основная часть, при их формировании, является отчисление от федеральных налогов, которые как говорилось выше, являются базой налоговой системы государства.

Рассмотренная трехуровневая система налогообложения дает возможность каждому органу управления страны самостоятельно формировать доходную часть своего бюджета, исходя из собственных налогов, отчислений от налогов, поступающих в вышестоящий бюджет, так называемых регулирующих налогов, неналоговых поступлений от различных видов хозяйственной деятельности, например таких как внешнеэкономическая деятельность, продажа недвижимости или арендная плата, займов и других видов хозяйственной деятельности.

Классификация налогов производится также по объектам налогообложения. По объектам налогообложения налоги делятся на налоги:

- налоги с оборота;

- налоги на прибыль (доход);

- налоги на имущество;

-налоги на фонд оплаты труда.

К налогам с оборота относятся налог на добавленную стоимость, налог на содержание жилья и объектов социально-культурной сферы, налог на пользователей автодорог.

К налогам на прибыль относятся налог на прибыль предприятий (организаций), налог на доходы, удерживаемый из источника, налог на игорный бизнес.

К налогам на имущество относятся налог на имущество предприятий, земельный налог, налог на имущество физических лиц.

К налогам на фонд оплаты труда относятся сбор на нужды образования, страховые взносы в пенсионный фонд (ПФР), страховые взносы в фонд государственного социального страхования (ФГСС), страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС), страховые взносы в государственный фонд занятости населения (ГФЗН).

Глава 2. Значение и функции налогов, значение налогов и сборов в эволюции государства

2.1 Принципы налогообложения и функции налогов, главные принципы налогообложения

Сущность экономическая налога выражается через его функции. Функция, выполняемая налогом, имеет черты, внутренние свойства, признаки этой экономической категории. Этим, экономическая сущность налога показывает, как реализуется предназначение конкретного налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

Имеются три главные и важнейшие функции налога:

Первая функция, это фискальная, то есть самая главная функция - финансирование государственных расходов;

Вторая функция, это регулирующая, то есть распределительная - государственное регулирование экономики;

Третья функция, это социальная, то есть поддержание социального равновесия в обществе методом регулирования соотношения между доходами отдельных социальных групп, для дальнейшего сглаживания неравенства между социальными группами общества.

Все три функции налогов взаимосвязаны, взаимозависимы, представляют собой единое целое, взаимосвязанную систему и не могут существовать независимо друг от друга.

Мы разделяем функции налога условно, теоретически. Так как, было сказано выше отдельные черты каждой функции налога, имеются в каждой функции налога, они осуществляются одновременно. Рассмотрим подробнее каждую функцию налога, через механизм, суть проявления налогом своих функций.

Первая функция - фискальная функция, то есть экономическое обеспечение государства необходимыми ресурсами для функционирования. Фиск означает казна. С помощью этой функции имеются государственные денежные фонды, и соответственно создаются материальные условия в условиях рыночной экономики для функционирования государства. Как говорилось выше, в России главным источником дохода государства в рыночных условиях стали налоги, которые в основном формируют государственный бюджет. Эта функция – фискальная, в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе усиливается во всех странах, также и в России.

Вторая функция - распределительная, то есть с помощью налогов происходит перераспределение и распределение национального дохода. При этом создаются условия для эффективного государственного управления обществом.

Налоги, влияя на расширение или уменьшение платежеспособности и спроса населения и активно участвуя в распределении перераспределении дохода, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, сдерживая рост или наоборот стимулируя темп воспроизводства. Таким образом, экономический механизм системы налогообложения достигает поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий, организаций, структур, независимо от их форм собственности и их организационно-правовых форм. Механизм обеспечивает заинтересованность предприятий, организаций, структур в получении большего дохода через применение и использование таких элементов налога, как сроки уплаты налога, определенные льготы, различные ставки. Это позволяет решить задачи насыщения услугами или товарами потребительского рынка, задачи обеспечение социальных потребностей населения, задачи ускорения научно-технического прогресса в экономике.

Третья функция - регулирующая функция, то есть эта функция налога реализуется следующим путем:

- во первых, путем регулирования прибыли и прибыли физических и юридических лиц;

- во вторых, путем стимулирования состава и содержания услуг и товаров, роста производства товаров, стимулирования инвестиций, выпуска продукции для государственных нужд, проведения мероприятий в области защиты и поддержания экологии страны, деятельности предприятий малого бизнеса и других мероприятий. Это стимулирующая функция налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций в области налогообложения.

Четвертая функция – это контрольная функция, то есть при помощи налогов контролируется количественное и своевременное поступление некоторой части выручки, дохода, прибыли физических лиц, предприятий, организаций в бюджетные или внебюджетные фонды налоговой системы государства Налоговая система государства имеет некоторые принципы налогообложения. Главные и основные принципы налогообложения, это:

Первый принцип налогообложения, заключается в равенстве и всеобщности, то есть каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги, которые установило законодательство. Не может быть допустимо предоставление индивидуальных привилегий и льгот в уплате налога, которые не обоснованы законодательством, и с позиции конституционно значимых целей. Всеобщность и равенство в уплате налогов, налогообложении осуществляется с учетом фактической способности и на основе сравнения экономических потенциалов объекта.

Второй принцип налогообложения, заключается в справедливости налогообложения, то есть каждое юридическое и физическое обязано платить налоги в зависимости от получаемого дохода, получаемой прибыли. Сборы и налоги не могут иметь дискриминационный характер и по различному применяться исходя из расовых, религиозные, социальных, национальных, и других различий. Никогда не допускается установление дифференцированных налоговых льгот, ставок налогов, в зависимости от места происхождения капитала, формы собственности, гражданства физических лиц или от чего либо.

Третий принцип налогообложения, заключается в экономической обособленности налогов. Сборы и налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными никогда.

Четвертый принцип налогообложения, заключается в однократности налогообложения, то есть один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида за определенный период налогообложения только один раз.

Пятый принцип налогообложения, заключается в определенности налогообложения. При взимании налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Также все акты законодательства о сборах и налогах должны быть сформулированы таким образом, чтобы все и каждый точно знали, когда, какие налоги и сборы, в каком порядке они обязаны заплатить.

Шестой принцип заключается в нейтральности налогов, то есть налоги не должны оказывать негативное воздействие или влиять на жизнедеятельность граждан государства или экономическую деятельность предприятий и организаций. Этот принцип можно рассмотреть на примере применения, необлагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума, установленного в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц. Также все неустранимые противоречия, сомнения, и некоторые возникающие неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщиков.

Седьмой принцип налогообложения заключается в доступности, простоте, ясности и доступности налогообложения. То есть самыми простыми с точки зрения взимания и исчисления являются прямые налоги. Поэтому, во всемирной практике прямые налоги занимают примерно шестьдесят процентов общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы государств.

Восьмой принцип налогообложения, заключается в применении наиболее оптимальных сроков, методов и форм применения в уплате налогов и сборов. Законодательные органы и правительство России принимает участие в координации налоговой политики с другими государствами, заключает, ратифицирует международные налоговые соглашения во устранении и недопустимости двойного налогообложения. Проверка и контроль за своевременностью и правильностью начисления и взимания в бюджет сборов и налогов осуществляется налоговыми органами и их должностными лицами в пределах своей компетенции путем осмотра помещений и территорий, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых проверок, проверки данных отчетности и учета, применяемых для извлечения прибыли и дохода.

Также учитывается многоаспектность содержания налогов и комплексный характер и различная природа налогов. Существуют несколько систем принципов, в каждой сфере налоговых отношений соответствует своя система принципов. Условно выделяются три такие системы: экономические принципы налогообложения, организационные принципы налоговой системы, юридические принципы налогообложения, то есть принципы налогового права. В рамках каждой из указанных систем нужно выделить общие принципы налогообложения, присущие всей системе налогообложения в целом и частные принципы налогообложения, которые соответствуют только некоторым положениям и разделам налогообложения. Бывают принципы исчисления и уплаты налога на прибыль, принципы взимания налогов с нерезидентов, принципы применения ответственности за нарушение налогового законодательства и другие принципы. Экономические принципы налогообложения представляют собой базисные положения, которые касаются оценки и целесообразности налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 году Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». ^[8]

Пушкарева В.М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2007.- с. 60

Под правовыми принципами понимаются исходные направления, его основные начала, определяющие сущность всей системы, отрасли или института права руководящие положения права. Используемые в международной практике правовые принципы организации системы налогообложения формулируются, как:

Первый принцип, это юридическое равенство перед законом всех граждан и хозяйствующих субъектов, то есть налоговый нейтралитет.

Второй принцип заключается в том, что налоговые преференции подлежат обязательному утверждению в законодательстве страны.

Третий принцип подразумевает гарантированность последовательности и стабильности налоговой политики государства.

Четвертый принцип, это налоговая прозрачность, заключается в том, что никто не может скрывать ни чьи доходы и не может служить никому налоговым убежищем.

Пятый принцип, это запрещение обратной силы налогового закона, действие налогов во времени необратимо.

Шестой принцип, это функционирование института, при условии гибкого налогового воздействия на нарушителей налоговых законов ответственности основывается на презумпции виновности налогоплательщика.

Седьмой принцип, это ориентация преимущественно на современные прогрессивные формы налогообложения.

Восьмой принцип, это антидискреционность решений налоговых органов и администраций.

Девятый принцип, это соотношение распределяемых налоговых поступлений по звеньям бюджетной системы с величиной расходов, которые каждый год утверждается финансовым законодательством страны.

Десятый принцип, это приоритетность главных финансовых общественных необходимых целей.

К организационным принципам налоговой системы относятся положения, в соответствии с которыми осуществляется ее построение и структурное взаимодействие: принцип единства, принцип стабильности, принцип исчерпывающего перечня налогов, принцип подвижности, принцип множественности налогов.

2.2 Основной инструмент регулирования экономики государством -налоги

Сейчас начала возрождаться теория налогов как важнейшая составляющая экономической науки в Российской Федерации. Несомненно, в теории налогов и функции налогов, определяется налоговая политика любого государства. Выделяются три основополагающие формы налоговой политики в государстве. Как говорилось ранее, функции встречаются не в чистом виде, а в некоторых определенных соотношениях друг с другом, не в чистом виде. Три формы налоговой политики государства, в том числе:

1. Это так называемая выраженная фискальная политика, то есть политика государства, это максимальные налоги. Это когда государство стремится путем высоких налогов на подоходную часть бюджета обеспечить превышение доходов над расходами, наиболее лёгкий путь. Такая подобная политика, как убедительно показал экономист А. Лаффер, скорее всего не достигает поставленных целей в полном объеме. Проводя такую политику государство, наряду с положительным эффектом имеет и отрицательную сторону, более серьезную. Происходит возврат к простому воспроизводству в экономике или замедление расширенного воспроизводства. Граждане государства оказывают пассивное сопротивление данной политике, также идет постепенное, перерастаемое в массовое уклонение от уплаты налогов в бюджет государства. Высокие налоги, выраженные в фискальной политике, приводят всё большему уклонению, это приводит к росту теневой экономики, так называемым «серым» зарплатам и так далее. Происходит не рост собираемости налогов, а его снижение. Такая политика обуславливает преувеличение роли фискальной функции налогов над другими функциями налоговой политики.

2. Это, так называемая налоговая политика экономического развития. Здесь государственная политика направлена на всемерное снижение налогов. Оставляет основную и большую часть финансовых ресурсов в распоряжении самих хозяйствующих субъектов, не вмешиваясь в их распределение. В идеале, конечно, хорошо бы стремиться именно к такой политике в государстве. Но кроме положительного эффекта развития экономических субъектов, имеются тяжелые отрицательные последствия. Это приводит к снижению уровня жизни большой части населения страны, учителей, военных, врачей, медиков, то есть сотрудников, работающих в бюджетной сфере, происходит уменьшение, сокращение и порой ликвидация социальных программ, проводимых государством, так как на эти цели у государства не хватает средств, которыми обеспечивается путем сбора налогов.

3. Это такая форма, как оптимальная налоговая политика, наиболее сложная в практическом применении. При её проведении, для успешного воплощения на практике налоговая политика должна руководствоваться опытом прошлого, изучать и знать опыт зарубежных экономически развитых стран. Применять, детально изучать, научно анализировать экономическую ситуацию, комплексно принимать решения в экономической политике, налоговой политике. Применять налоговую политику, именно соотнося со специфическими особенностями национальной экономики своей страны. Предвидеть и обосновывать любые решения к последствиям принятия этих решений. Также находя оптимальные решения, расходятся фискальные интересы самих налогоплательщиков и государственных органов. В этом и является цель налоговой политики, в гармонии интересов государства и налогоплательщиков, интересов широких масс граждан и интересов государства в формировании достойного бюджета. Это сложно, но возможно. Нужно найти и определить оптимальное соотношение финансирования различных отраслей народного хозяйства, в открытости и доступности, открытости для всех масс населения доходов и расходов бюджета. В конечном итоге цель всеобщая в развитии расширенного воспроизводства, в его передовом современном внедрении технологий, устойчивом и высоком развитии экономики государства.

Эта цель достигается при рыночной системе хозяйствования. При рыночной экономике система организации экономико-хозяйственной система страны основана на товарно-денежных отношениях, на экономической свободе граждан которые являются собственниками своей рабочей силы, многообразии форм собственности, на конкуренции в сфере обращения и производства услуг и товаров. Эта рыночная экономика подразумевает функционирование и взаимодействие друг с другом три основных специфических рынка. Это рынок труда, рынок услуг и товаров, так называемый товарный рынок, рынок финансовых ресурсов, в который входит рынок ценных бумаг. На рынке труда ценой является заработная плата наемного работника, а ценовая политика на рынке формируется благодаря соотношению предложения и спроса. Члены государства являются продавцами своей рабочей силы на рынке труда, так называемая трудоспособная часть населения страны, инвесторами на финансовом рынке страны, являются потребителями на товарном рынке. Также хозяйствующие субъекты, юридические лица являются и производителями и потребителями на товарном рынке, инвесторами и эмитентами на финансовом рынке, а на ранке труда являются работодателями.

Многие рыночные модели различных стран мира отличаются, нет ни одной полностью похожей рыночной модели. Но можно разделить две главные модели рыночной экономики, это модель социально-ориентированного рынка и либеральная модель рыночной экономики.

Например, социально ориентированная модель рыночной экономики является наиболее высокой степенью государственного регулирования экономики государством. Такая модель, наиболее приближенная к социально-ориентированной модели можно сказать близка в таких экономически развитых странах как Япония, Швеция, Норвегия, Австрия, Германия, Нидерланды. При этой модели большой процент занимает государственный сектор, государство определяет уровень и гарантирует минимально-допустимый уровень потребительской жизни членов страны, предпринимательская деятельность регламентируется государством. Также государство гарантирует определенный уровень удовлетворения потребностей населения в уровне образования, заботится о повышении культурного уровня населения, потребности в здравоохранении, в жилье, о занятости трудоспособной части населения.

А вот в либеральной модели рыночной экономики вмешательство государства в хозяйственную жизнь и социальные процессы незначительно. Такая модель, наиболее приближенная к либеральной модели действует в таких рыночно развитых странах как Канада, США, Франция, Англия. В этой модели минимальное количество предприятий государственного сектора, государство решает минимальное количество социальных проблем, заботясь о беднейших слоях населения, регулирование носит монетарный характер и ограничивается преимущественно общегосударственными, но и имеется и положительный аспект, такой как максимальная свобода хозяйствующих субъектов. Но либеральная модель рыночной экономики сейчас начинает трансформироваться, эти страны постепенно перемещаются в сторону социально-ориентированной модели рыночной экономики. Конечно, социально ориентированная и либеральная и модели рынка требуют наличия у государства различных размеров финансовых ресурсов, фондов, образованных налогообложением. Понятие низких и высоких налогов относительно, не абсолютно. Налоги в странах со социально-ориентированной моделью конечно должны быть выше. Конечно, размер налогов соответствует задачам и целям, которые ставит перед собой государство.

Глава 3. Налоги, как цена услуг государства

3.1 Налоги и сборы в формировании доходов государства. Их роль

Государственное управление экономически базируется на эффективном управлении фондами, наиважнейшим источником которых являются налоги. Финансовая система государства, в зависимости от стратегической линии, проводимой правительством страны в отношении взимания и распределения, перераспределения налогов может быть двояко. Во-первых, государство выбирает стратегическую линию, которая направлена на то, что взимая минимальное количество и размер налогов, государство минимально поддерживает население своей страны, перекладывая заботу граждан о своем благосостоянии на них самих. Во-вторых, второй вариант стратегии государства, заключается в том, что государственная власть взимает высокое количество и размер налогов с граждан, беря на себя высокую ответственность за благосостояние членов общества. От этого и зависит финансовая налоговая система страны.

В первой стратегической линии, финансовые ресурсы в основном сосредотачиваются в частных руках, так как государство взимает налоги минимальный размер налогов, около четверти от ВВП. Например, размер обязательных платежей государству в виде различных налогов и сборов на душу населения в Мексике составляет менее пятисот долларов, что является 16% от ВВП страны, в Южной Корее эта цифра составляет две с половиной тысячи долларов, что составляет 22% от ВВП, в Турецкой Республике налоговые изъятия составляют около шестисот долларов на душу населения, что составляет также 22% от ВВП страны.

Во второй стратегии, государство контролирует, использует в государственных структурах около половины всех доходов общества, взимая различные сборы, платежи, налоги (почти наполовину опустошая кошельки граждан). Эти страны в основном богатые, с высоким уровнем жизни граждан, около двадцати пяти тридцати тысяч долларов на человека, поэтому с высоким уровнем среднедушевых показателей сбора налогов, так называемых налоговых изъятий, на душу населения. Например, в Финляндии налоги на душу населения составляют около одиннадцати двенадцати тысяч долларов, что составляет 47% от ВВП, в Дании около семнадцать тысяч долларов на душу населения, что составляет 50% от ВВП, в Швейцарии примерно пятнадцать тысяч долларов на душу населения, что составляет 33% от ВВП, во Французкой Республике и Федеративной республике Германия этот показатель составляет примерно двенадцать тысяч долларов на душу населения, что составляет около 40-45% от ВВП страны.

Я нашла данные, и рассчитала, что в Российской Федерации размер налогов на душу населения (на 2016 год) составляет 17720 рубле, это примерно 235 долларов, что составляет 28,7% от ВВП страны.

Чтобы сформировать доходную часть государства и как можно больше пополнить государственную казну, государственные органы, законными силовыми методами и всеми доступными способами государство стремится получить от налогоплательщиков максимальные сборы, которые положены по законодательству. Государство стремиться пополнить максимально госбюджет. Налогоплательщики также, защищают свои интересы , стремятся к снижению доли налогов, никто не хочет делиться своими доходами. В нашей стране, если честно декларировать все свои доходы, платить все установленные законом платежи, сборы и налоги по установленным в этих законах правилам, то смысл предпринимательской деятельности теряется, чистый доход минимизируется и пропадает интерес к развитию рыночной экономики, вообще к экономическому развитию. Налогоплательщики, пытаясь уменьшить долю налоговых платежей вынуждены искать лазейки в законодательстве, в правилах, максимально уменьшая эти платежи. Многие налогоплательщики, все ещё скрывают свое имущество и деятельность, полностью или часть своих доходов, спасаясь от разорения или попросту нарушая закон от жадности. Так исторически сложилось в налоговой истории, чтобы предпринимательство приносило прибыль, был интерес к развитию налоговое бремя должно составлять не более сорока процентов от доходов налогоплательщика.

Направленная на максимальное пополнение государственного бюджета за счет налогоплательщиков, населения и предприятий налоговая политика может быть успешна только на короткое время и только у условия развитого рынка богатых стран. Эта стратегия не перспективна. В итоге тяжесть налогов ложится на само население, на гражданина государства, потребителя, так как предприниматель точно включит сумму налога в цену товара, за который платит гражданин. Цены товаров и услуг, поэтому увеличиваются, и становятся высокими, граждане не могут заплатить за услуги и товары. Цена производителя, которая включает в себя налоги, издержки и хотя бы минимальную прибыль, которая остается от уплаты всех необходимых платежей, налогов и сборов становится неподъемной для потребителя. Уровень производства снижается, экономика не развивается, наступает экономический кризис. Если производитель не будет повышать цену услуги или товара, то он естественно разориться. Развивается и функционирует только торговля, посредническое предпринимательство, производство приходит в упадок. Также, при увеличении доли налогов и сборов, налоговая стратегия государства приводит в конечном итоге к увеличению инфляции, что ещё более тормозит развитие экономики государства. Налоги и налоговая стратегия играют очень важную роль в функционировании государства.

3.2 Услуги государства, оказываемые налоговыми органами. Стандарты государственных услуг

В идеальном равновесии налогообложения производителей услуг и продукции, уровня жизни населения, большую роль играет размер налогообложения, выраженный в размерах налоговых ставок, применяемых льготах для производителя. Чтобы успешно развивалась рыночная экономика страны нужно увеличивать прибыль, которую получают производители и предприниматели. Чем больше чистая прибыль, доход производителя, тем интенсивнее развивается производство. Это достигается снижением налога на прибыль. Размер ставка налога на прибыль несет функцию, определяющую меру государственного налога которая приближается либо к фискальной, либо стимулирующей функции государственного налога сочетает, которые, как мы знаем, сочетаются в налоге. Как и рассматривали выше, так в неразвитых странах ставка налога более фискальная, не стимулирует развития рыночной экономики, так в экономически развитых странах ставка налога на прибыль более приближена к стимулирующей функции, направлена на развитие производства, его эффективности. Экономический рост приводит к цивилизованной рыночной экономике. Что достижимо только при снижении ставки налога на прибыль. Но благосостояние зависит от размеров пополнения бюджетов всех уровней, источником которого является взимание различных налогов, сборов за услуги, которые государство оказывает жителям страны. Идеально, это найти грань, конкретно в данных условиях. При снижении ставок налогов, производство с большими объемами и продажами будет приносить все большие доходы государству в виде перечисленных с этих объемов налогов. Тое есть дополнительный доход производитель пустит на расширение производства и в бюджет поступит больше средств. При снижении ставок, повышается стимул декларации своих доходов, желание делать платежи в бюджет. Государству не нужно больше затрат, связанных с изъятием законного налогообложения. То есть все больше предприятий, физических лиц будет заинтересовано «выйти из тени».

Какие условия нужно создать в стране, чтобы снизить ставку налога на прибыль? Во-первых, нужно решить проблему модернизации производства, его рентабельности, проблему сбыта готовой продукции и спроса на услуги. Во-вторых, экономическое стимулирование производства товаров и услуг зависит от размера затрат, которые несут производители, которые включают в себя и цены на энергоносители. В третьих, это так называемые бартерные операции, которые были запрещены в двухтысячных годах. Не декларируемые, не облагаемые налогами бартерные сделки экономят деньги производителям, но несут убытки государству в виде неуплаченных с них налогов. Также неучтенный оборот наличных сделок, который скрывает от налогообложения огромные суммы денежных средств. Также тормозит и недостаток системы налогообложения, как неприспособленность ставки налога на прибыль к инфляционным процессом в нашей стране, его не гибкостью. При большой инфляции производитель-налогоплательщик несет огромные потери в прибыли, а государственный бюджет не зависит от инфляции. Также существуют много объективно нерентабельных, неплатежеспособных производителей, которые не приносят прибыль государству, а наоборот нуждаются в льготной поддержке государственных органов.

В нашей стране изменяется в лучшую сторону подход к определению налогооблагаемой базы. Постепенно отменяется и понятие себестоимость услуг и продукции при определении размеров налоговых обязательств. Доход и прибыль физических и юридических лиц, предприятий и организаций высчитывается, как разница между доходами и расходами, которые они несут извлекая эту прибыль. Все более снимаются ограничения, которые налогоплательщику разрешается выводить из базы налогообложения. Например, все документально подтвержденные и обоснованные подтвержденные расходы, перечень которых подробно уже расписан в действующем законодательстве и продолжает расширяться. Также проводится новая амортизационная политика. Так минимальный размер 100% начисления амортизации на принятые к учету основные средства повышена с размера 20 тысяч рублей, до размера 40 тысяч рублей. Амортизационная политика направлена на стимулирование государством обновления основных фондов, что дополнительно приводит к применению современных технологий, интенсивности производства. Так существуют групповые сроки амортизации, при этом нормы амортизации увеличены, в некоторых случаях амортизация нелинейная (свыше 40 тыс. руб. и т.д.). Увеличение норм амортизации приводит к увеличению списания значительно большую часть стоимости основных фондов на затраты, что приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли. Также происходит дифференцирование норм амортизации в зависимости от срока службы основных средств, чем больше срок службы основного средства, тем меньше норма амортизации.

Для малого бизнеса с небольшим числом работников или обороты невелики, применяется льготная система налогообложения, выгодная малому бизнесу (единый налог на вмененный доход, система уплаты налога по патенту, единый сельхозналог, упрощенная система налогообложения и т.д.). Система налогообложения Российской Федерации поступательно усовершенствуется, вводится все более современное прогрессивное налогообложение, и более современные методы взимания государственных налогов в бюджет государства.

Заключение

Из всего вышесказанного, можно отметить, что налог, как цена услуг государства это источник финансового обеспечения государственных фондов бюджетов разного уровня, бюджетов различных территориальных образований Российской Федерации. Они являются безвозмездным и обязательным и в установленные государственными органами сроки платежом всех без исключения юридических и физических лиц. Разнообразен мир налогов, сборов и платежей, разнообразны их виды и функции. Фискальная функция, которая существует в каждом налоге в той или иной мере несет роль пополнения бюджетов разных уровней.

При определении цены государственных услуг принимаются не все государственные расходы, а только общественно значимые. Конечно, государственному аппарату, который занимается определением размера государственных затрат выгодно более максимально определять их размеры. Но нужна оптимизация бюджетных расходов для достижения социальных результатов. Наша страна проводит налоговую политику, опираясь на опыт развитых богатых стран мира. Но обязательное условие в применении опыта взимания и использования налогов, распределения самое главное значение имеет специфика политических, социальных и экономических условий, которые существуют в российской Федерации. Самое главное и неотъемлемое в налогообложении на современном этапе развития общества является то, что от уплаты подоходного налога никто не освобожден. Все граждане государства в этом смысле равны. Конечно, в отношении некоторых видов налогов применяются для многих категориям граждан значительные льготы, например ветераны труда в некоторых регионах освобождены от уплаты налога на единственное недвижимое имущество. Но в некоторых видах налогов, наоборот, применяется прогрессивная система налогообложения, так на второе недвижимое имущество увеличенная процентная ставка на недвижимость, и транспортный налог, чем больше объем двигателя, тем выше процентная ставка на единицу объема двигателя.

Налоги, как цена услуг государства, требуют каждый год усовершенствования системы налогообложения, путем принятия или внесения в нормативные акты все более эффективных изменений. Например, в налогообложении предпринимателей произошли несколько изменений. С 2018 года максимальный доходный лимит для ведущих собственное дело людей, согласно упрощенной системе налогообложения (УСН), будет равен 150 миллионам ежегодно. Этот фиксированный показатель продержится до 2020 года. Ставки налогового сбора остались неизменными, однако сегодня регионы России могут установить сниженные проценты пошлины в индивидуальном порядке. На пенсионные отчисления каждому индивидуальному предпринимателю за 2018 год придется выплатить чуть более 24000 рублей, а взносы за медицинское страхование составят около 5000 рублей. При этом на рассмотрении находится законопроект, способный теоретически освободить предпринимателей от отчислений, завязанных на регулярно растущем показателе МРОТ. Против этой практики сегодня выступает большое количество частников, ведь она оказывается совершенно невыгодна владельцу своего бизнеса. ^[9]

Источник: https://v-2018.com/nalogi-v-2018-godu/

Семьи, имеющие детей и иждивенцев, платят меньше налогов, чем холостые и малосемейные граждане страны. Например, стандартный налоговый вычет применяется на детей: на первого и второго ребенка необлагаемая сумма дохода в размере 1400 рублей, на третьего 3000 рублей в месяц. Предел применения этой стандартной налоговой льготы сейчас 350000 рублей (был 280000 рублей). Также изменился порядок уплаты некоторых налогов. Многие граждане Российской Федерации обязаны по законодательству по истечении года подавать налоговые декларации в государственные налоговые инспекции по месту жительства. Граждане обязаны вести для этого, полный учет своих доходов, учет размера уплаченных в ходе календарного года налогов. Так граждане, получающие доход с социальной сети «YouTube» подают налоговые декларации о своих доходах, с предоставлением необходимых документов, например, делают скрины страниц с полученным помесячно доходом, делают расчет и перечисляют налоги. Но в этой области получения доходов в сети Интернет практика и законодательная база требуют доработки. Также граждане обязаны знать налоговое законодательство, знать налоговые льготы. Знание налогового законодательства сейчас все более становится обязательным для всех граждан российской Федерации. Незнание закона не освобождает граждан от ответственности. Я считаю, что для процветания граждан и нашей страны, мы должны все без исключения участвовать в создании государственных фондов. Но есть ещё в нашей стране люди, которые из-за своей недобросовестности, не оплачивают услуги своего государства. Заплати налоги и спи спокойно, если хотим жить хорошо, нужно обязательно платить налоги, то есть оплачивать услуги государства, пользоваться в ответ всеми услугами которые предоставляет нам государство. пользуются всеми услугами предоставляющими государством.

Я, как добросовестный налогоплательщик Российской Федерации, оплачивающий налоги, в полной мере оценила заботу государства о нас, о налогоплательщиках. Например, мне очень нравиться, начавшая применятся с развитием техники и технологии, система оказания государственных услуг через личный кабинет на сайте государственных услуг. Этот портал государственных услуг все больше объединяет разные стороны нашей гражданской жизни. Включая личные данные налоговой службы, данные ГИБДД, удобная оплата всех налоговых платежей, сборов, штрафов и много других. Недавно также введена опция входа в личные кабинет в системе образования, что очень удобно. Для более оптимального сбора штрафов, оплаты госпошлины существуют льготы при оплате через портал государственных услуг, что реально стимулирует своевременную и быструю оплату, и пополнение государственных фондов различных бюджетов и регионов. Также как и портал государственных услуг, так и развитие многофункциональных центров по всей России, которые существуют реально во всех уголках нашей страны в шаговой доступности для населения, система одного окна, реально работает!

При повышении стандарта качества оказания услуг государственными органами, также есть ещё немало проблем в сфере налогообложения которые нужно решать в практической деятельности и в законодательном порядке. Потому, что главная цель этого усовершенствование развитие экономики Российской Федерации и повышение уровня жизни граждан нашей страны.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФРА - М, 2011.

2. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991 г. №2118-1

3. Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002.-356с.

4. Петухова Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв.: учебное пособие- М.: Вузовский учебник,2008. -416с.

5. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской.- СПб.: Питер, 2007.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

6. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. - М.:МЦФЭР, 2005.-350с.

7. Интернет страница: https://v-2018.com/nalogi-v-2018-godu/

8. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2006.- 456с.

9. Каширина М. В., Каширин В. А.: Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. - М.: БЕК, 2006.- 290с.

10. Качур О. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/М.: КНОРУС, 2007. - 304с.

11. Источники теории с личного кабинета сайта Университет.

1. Химичева Н. И. Налоговое право: Учебник.- М.,2007.- 130с. ↑

2. Налоговая система России. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Черника, А. З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2002.-356с. ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФРА - М, 2011. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФРА - М, 2011. ↑

5. Русаков И. Г. Налоги и налогообложение. М., Высшая школа. 2008 ↑

6. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27. 12. 1991 г. №2118-1 ↑

7. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.: ИНФРА - М, 2005. ↑

8. Пушкарева В. М. Госбюджет. Налоги. - Орехово-Зуево, 2007 ↑

9. https://v-2018.com/nalogi-v-2018-godu/ ↑