Налоги, как цена услуг государства

Содержание:

Введение

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства и развития общества. Взимаемые государством налоги - это "цена", уплачиваемая налогоплательщиками за услуги, оказываемые государством. Именно эта "цена" в наибольшей степени определяет социально-экономическую направленность налоговой политики государства.

К настоящему времени в мировой практике сложились две основные модели рыночной экономики: либеральная и социально ориентированная, которые отличаются между собой мерой государственного вмешательства в социально-экономические процессы. Либеральная модель характеризуется низким уровнем налогового бремени, однако при этом государство не берет на себя обязанность заботиться о налогоплательщике: все необходимые блага он получает самостоятельно за счет средств, остающихся после уплаты налогов. Для социально ориентированной модели экономики, напротив, характерен высокий уровень налогового бремени, но при этом государство проявляет определенную заботу о налогоплательщике. Оно предоставляет максимум социальных выплат, льгот, гарантий, а также стремится упростить для налогоплательщика процедуру уплаты налогов (полноценно информирует налогоплательщика о процессе уплаты налога; проводит мероприятия, позволяющие сделать деятельность налоговых органов максимально открытой, прозрачной).

Россия позаимствовала отдельные элементы из обеих моделей рыночной экономики, что в значительной степени "перекосило" ее налоговую систему. Что мы видим сегодня? С одной стороны, налоговое бремя, которое несут российские налогоплательщики, достаточно высокое (в данном случае рассматриваются организации и не принимается в расчет налог на доходы физических лиц, который является одним из самых низких в мире). С другой стороны, государство не поощряет российских налогоплательщиков особыми знаками уважения или заботы, которые были бы направлены на установление доверия налогоплательщика к государству (в лице налоговых органов) и как результат приводили бы к увеличению налоговых поступлений в бюджет.

Российские реалии таковы, что практически любой налогоплательщик, добросовестно исчислив и заплатив налог в бюджет в текущем налоговом периоде, все равно не может спать спокойно. У него нет никаких гарантий того, что завтра налоговый орган не пересчитает его налоги в сторону увеличения и не выставит штраф за неуплату всех причитающихся налогов. При этом начисленные штрафы и пени будут являться не следствием действий налогоплательщика, связанных с неправильным расчетом налогов, а следствием придирчивости и некомпетентности налогового инспектора, который не удосужился разобраться в конкретной ситуации. Разве это можно назвать теми "благами и услугами", которые должен получать налогоплательщик за добросовестно уплаченные налоги? Не слишком ли высока "цена", которую выплачивает налогоплательщик за услуги сомнительного качества, оказываемые государством?

Цель данной курсовой работы - изучение налога, как цены услуг государства.
Задачами работы являются:
- изучение теоретических положений понятия «налог», функций налогов;
- рассмотрение классификации налогов по различным признакам;
- анализ отношения населения к налогам;
- изучение роли налогов в формировании доходов государства;
- рассмотрение налоговой политики и ее роли в повышении налоговых доходов бюджета;
- поиск путей совершенствования налоговой политики России.

Объект исследования - понятие «налог» как цена за услуги государства.
Методика исследования, анализа (проектирования) и обработки материала – всеобщие.

Данная тема была выбрана мной для написания научно-исследовательской работы потому, что тема налогов наиболее актуальна для нашего населения. На мой взгляд, оплата налогов это обязанность каждого гражданина и каждый должен четко знать, куда уходят эти взносы. При этом, было интересно узнать отношение населения к данному вопросу и проанализировать роль налогов, как «цену» услуг государства.

При написании работы использовалась учебная литература на тему налогов и налогообложения в РФ за 2014-2017 гг., налоговый кодекс РФ, в редакции от 2019 г, а так же электронные ресурсы. Нами были выбраны именно данные источники, так как они изданы популярными издательствами, являются нормативными законодательными документами РФ, а так же рекомендованы университетом.

Глава 1: Теоретические положения понятия «налог», функции налогов и их классификация

1.1 Экономическая сущность понятия «налог», функции налогов

Налоги представляют собой платеж, взимаемый в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Ограничение целей взимания налогов, установленное законодателем, означает, что к налогам не должны относиться обязательные платежи, взимаемые с иными целями (например, с целями содержания каких-либо отдельных государственных органов). [1]

В зависимости от государства и типа экономики, существуют разные виды налогов, система налогообложения и соответственно цели их взыскания. Все что касается системы налогообложения в РФ описано в Налоговом кодексе Российской Федерации – данный документ является законодательным актом, устанавливающим систему налогов и сборов в Российской Федерации. Состоит из двух частей: часть первая, которой установлены общие принципы налогообложения, и часть вторая, которой установлен порядок обложения каждым из установленных в стране налогов . [2]

Налогообложение — это совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, отражающая принудительное, безвозвратное и безвозмездное изымание части доходов юридических и физических лиц в бюджет государства и местных органов власти. [3]

Элементы налогообложения:

1) объект налогообложения — это операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах связывает возникновение обязанности по уплате налога;

2) налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

3) налоговый период — это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

4) налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

5) порядок исчисления;

6) порядок и сроки уплаты налога. [4]

Функции налогов представлены на рисунке 1.

В расширенном описании функции налогов распределяют:

1) фискальная;

2) распределительная (социальная);

3) регулирующая;

4) контрольная;

5) поощрительная. [5]

Рассмотрим подробней каждую из налоговых функций:

Фискальная функция налогов – основная, изначально характерная для любых налоговых систем.

Сущность этой функции заключается в том, что с помощью налогов образуются денежные фонды, необходимые для осуществления государством собственных функций.

В государствах прошлых столетий фискальная функция налогов была не только основной, но и единственной. В современном мире налоги стали играть главенствующую роль в формировании государственных ресурсов именно благодаря своей фискальной функции.

Фискальная функция налогов приводит к тому, что государство активно вмешивается в экономические отношения хозяйствующих субъектов. Это вмешательство предопределяет следующую функцию налогов – регулирующую функцию. [6]

Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Смысл данной функции в том, что происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на наиболее обеспеченные категории населения. Результатом этого является изъятие части дохода у одних и передача ее другим. Примером реализации распределительной функции могут служить акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров, в первую очередь на предметы роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально ориентированных странах (например, в Швеции) признается почти официально, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность в обществе. [7]

Регулирующая функция налогов - данная функция призвана решать посредством налоговых механизмов те или иные зада­чи налоговой политики государства, а также предполагает влияние системы налогообложения на экономические про­цессы и тенденции, происходящие в обществе. Посредством налогового механизма (налоговых ставок, системы льгот, от­срочек уплаты налогов и форм предоставления налогового кре­дита и т. п.) государство может регулировать инвестиционную деятельность хозяйствующих субъектов, предпринимательскую активность физических лиц и т. д. Регулирующая функция, таким образом, проявляется в про­цессе воздействия налоговых отношений на макроэкономичес­кие пропорции и поведение хозяйствующих субъектов. Эта функ­ция реализует не только экономические отношения, выражаю­щие иерархическую подчиненность (власть — плательщик), но и отношения экономических агентов между собой.

Контрольная функция налогообложения — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции. [1]

1.2 Классификация налогов

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям. [3]

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

• прямые налоги - взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);
• косвенные налоги - устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

• пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;
• прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;
• дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;
• твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

• общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);
• маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

• налоги, взимаемые с физических лиц;
• налоги, взимаемые с юридических лиц;
• смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

• имущественные налоги;
• ресурсные налоги (рентные платежи);
• налоги, взимаемые от выручки или дохода;
• налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

• налоги, относимые на индивидуальный доход;
• налоги, относимые на издержки производства и обращения;
• налоги, относимые на финансовые результаты;
• налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

• собственные (закрепленные) налоги;
• регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

• периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;
• срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

• федеральные;
• региональные;
• местные. [13]

1.3 Отношение населения к налогам и оценка уровня их социальной справедливости

Структура налоговых доходов представлена на рисунке 2. Из данной схемы мы видим, что основную часть налоговых доходов государство получает с налога на прибыль и доходы (НДФЛ)

При написании данной работы был проведен социологический опрос среди населения города Перми. Были опрошены физические лица, являющиеся плательщиками различного вида налогов в возрасте от 20 до 55 лет.

Цель данного опроса - выявление основных противоречий, определяющих отношение населения к основным видам налогов.

Каждому участнику опроса было задано 7 одинаковых вопросов на выявление отношения к налогам и оценки уровня их социальной справедливости.

Список вопросов, представленных участникам отображены в приложении 2.

В опросе участвовали физические лица города Перми в возрасте от 20 до 55 лет, являющиеся представителями различных сфер деятельности (медицина, логистика, продажи и прочее), а так же с различными обязательствами по оплате налогов. В результате опроса удалось выяснить:

• 80% опрошенных имеют дополнительные обязательства по оплате налогов, помимо тех, что платит за них работодатель.
• 50% опрошенных относится к налогам РФ негативно, 30% затрудняются ответить, и всего-лишь 20% согласны с данным обязательством положительно к нему относятся.
• большинство людей испытывают грусть и досаду при оплате налогов.
• 40% опрошенных пытаются уйти от оплаты налогов различными способами.
• 50% опрошенных считают, что налоговая ставка в РФ завышена, т.к не видят, куда уходят оплаченные ими деньги.

Из проведенного опроса можно сделать вывод, что ценностные ориентации, связанные с налогами, возникают в результате вынужденного принятия социальным субъектом необходимости отдать часть своих доходов государству. Принять эту необходимость в добровольном порядке трудно, так как приходится ограничивать часть своих личных потребностей. Они являются, обычно, более сильными, чем интересы социума.

Человеку приходится заставлять себя примириться с тем,

что надо делиться с властью долей созданного собственным

трудом богатства. У многих людей возникает совокупность

негативных чувств, которые формируют отрицательные по содержанию ориентации и установки, определяющие отношение к

налогообложению. Когда чувства негативные, то начинается поиск способов изменения взаимодействия с обществом. Люди

ищут такие варианты действий, которые рождают положительные эмоции и чувства. Этим объясняется желание уклониться от

налога, найти способы его уменьшения. Часть индивидов переживают радость от того, что им удалось обмануть государство.

Вывод: в данной главе мы изучили теоретическую часть темы, а так же провели научно-исследовательский опрос.

В теоретической части ознакомились с понятием налога, в широком смысле данного понятия. Рассмотрели виды налогов и системы налогообложения. Изучили цели взыскания налогов, а так же изучили налоговый кодекс – что это такое и что он регулирует. Рассмотрели элементы налогообложения – объект, налоговую базу и период, налоговую ставку, порядок начисления и уплаты налогов. Так же рассмотрели более расширенные функции налогов – фискальную, распределительную и расширительную, контрольную, поощрительную. Изучили понятие классификации налогов и его цель и рассмотрели его по различным признакам.

На мой взгляд, владение теоритической частью по теме налогообложения является необходимым для каждого гражданина РФ. Ведь только при полном понимании того, что это и для чего необходимо- гражданин будет с полной ответственностью относится к гражданскому долгу уплаты налогов.

В данной главе мы так же рассмотрели результаты проведенного нами научно-исследовательского опроса на выявление отношения населения г. Перми к налогам и проанализировали оценку уровня их социальной справедливости, по мнению населения. Из данного опроса можно сделать вывод, что текущее отношение населения к налогом в большинстве случаев связано с незнанием ситуации и теоретического направления данного вопроса.

Глава 2: Налоги, как цена услуг государства

Основным финансовым ресурсом государства являются налоги, эффективное управление которыми можно считать основой государственного управления вообще. И если признать, что государство существует для обеспечения благоденствия его граждан, то государственная власть может выбрать одну из двух стратегических линий: либо взимать высокие налоги и принимать на себя высокую ответственность за благоденствие его граждан, либо взимать низкие налоги, имея в виду, что граждане сами должны заботиться о своем благоденствии, не уповая на поддержку государства. Разные государства по-разному строят свою финансовую систему.

Так одни считают возможным изымать в виде налогов (включая все виды налогов и обязательных платежей, в том числе и взносы по соцстраху) до 50% всех доходов общества исходя из концепции более высокой эффективности применения финансовых средств под контролем государственных структур, чем в руках частных лиц. Другие не разделяют этой веры и ограничивают свои налоговые аппетиты всего лишь 25-30% от ВВП.

2.1 Роль налогов в формировании доходов государства

Роль бюджета РФ заключается в обеспечении и поддержании деятельности государства, реализации региональной и национальной политики, направленной на достижение стабильного экономического роста и удовлетворение потребностей различных экономических субъектов, осуществляемой через перераспределение ВВП. А так же государственное регулирование и стимулирование экономики, функции правовой и военной защиты общества, создание социально значимых объектов, содержание административного аппарата и т.д.

Формирование доходной части бюджета происходит за счет различных источников, которые делятся на 2 группы: налоговые и неналоговые доходы. На сегодняшний день основным способом пополнения бюджета для всех без исключения государств являются налоговые доходы. Так, основу формирования федерального бюджета Российской Федерации составляют федеральные налоги и сборы, обязательные платежи юридических и физических лиц, устанавливаемые федеральными нормативными актами.

Согласно бюджетному законодательству России к федеральным налогам и сборам относятся: акцизы; налоги на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; государственная пошлина; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Стоит отметить, особенность налогов заключается также в том, что они представляют собой не только инструменты фискальной политики, но и метод косвенного регулирования экономических процессов на макроэкономическом уровне, вследствие этого они являются одним из основных инструментов государственного вмешательства в экономику страны. [8]

Доходы федерального бюджета от налоговых и неналоговых поступлений представлены на рисунке 3 .

Здесь видно, что основу доходов бюджета составляют налоговые доходы. Наиболее значительными по доходности, как видно из данных таблицы, являются налоги НДПИ и НДС. В динамике выросли значения НДПИ, в том числе и по причине повышения базовой ставки НДПИ на нефть с 530 до 766 рублей и введения повышающего коэффициента в размере 4,4 к ставке НДПИ на газовый конденсат (увеличение с 42 до 185 рублей за тонну). В итоге при средних значениях за 2011–2014 гг. 19,8% в 2015 г. показатель достиг 23,1%

В 2015 году произошло заметное увеличение прочих неналоговых доходов, при средних значениях в 2011–2014 гг. в 9,9% в 2015 году показатель достиг 13,5%. Но снизились поступления от вывозных таможенных пошлин, при среднем показателе за 2011–2014 гг. 31,93%, в 2015 году их доля снизилась до 20,4%. Это может быть связано как с действиями правительства России, выразившимися в так называемом «налоговом маневре», в результате чего вывозные пошлины были снижены на нефть с 57% до 42%, на «темные нефтепродукты» с 100% до 76%, дизельное топливо с 63% до 48%, бензины прямогонные с 90% до 85%, бензины товарные с 90% до 78%, прочие светлые нефтепродукты с 66% до 48%, так и с недобросовестной конкуренцией на внешних рынках.

В итоге, если в 2011–2014 гг. доля налоговых доходов составляла в среднем 52,8%, то в 2015 году доля налоговых доходов составила 62%. Налицо положительная динамике в роли налоговых доходов при формировании федерального бюджета РФ.

2.2 Пути совершенствования налоговой политики Российской Федерации

Различные финансовые возможности регионов в реализации социально-экономической по­литики требуют разработки налоговой политики, которая учитывала бы данную особенность. Существующая в настоящее время система распределения налоговых полномочий характеризует­ся их значительной централизацией на федеральном уровне. В статье рассматривается проблема достижения сбалансированности региональных бюджетов на основе увеличения их налоговых до­ходов. В частности, анализируется соотношение доходных источников и расходных обязательств бюджетов субъектов РФ, в том числе их зависимость от межбюджетных трансфертов. Предлага­ются меры по совершенствованию региональной налоговой политики, включающие сокращение неэффективных налоговых льгот, реформирование налога на доходы физических лиц, повышение эффективности налогообложения малого бизнеса, а также вывод из тени самозанятых граждан. [9]

Очевидно, что в сложившейся ситуации проблема сбалансированности бюджетов регио­нов и местных бюджетов должна решаться в первую очередь за счет увеличения налого­вых доходов, а значит, путем реформирования налогового законодательства. Особенности ведения деятельности и проживания в разных регионах обуславливают необходимость для каждого субъекта Федерации разрабатывать свой собственный комплекс мер и инструментов реализации региональной налоговой политики.

В связи с тем, что речь идет о налоговых доходах бюджетов субъектов Федерации, уместно отметить, что эти доходы в процентах к ВВП последовательно снижаются. Так, если в 2000–2009 гг. это значение колебалось в диапазоне от 13,9 до 15,3 %, то начиная с 2010 г. прослеживается его устойчивое снижение до 11,6 % ВВП в 2016 г. При этом с 2009 г. наблюдается тенденция перераспределения доходов в пользу федерального бюджета в ущерб консолидированным бюджетам субъектов Федерации. [10]

Поскольку доля собственных налоговых доходов в структуре доходов региональных и местных бюджетов невысока, существует зависимость региональных и местных бюдже­тов от межбюджетных трансфертов. Доля безвозмездных поступлений в доходах регионов в среднем составляет около 20 %. В 2016 г. объем безвозмездных поступлений, в струк­туре которых основная доля принадлежит безвозмездным трансфертам (более 95 %), от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации составил 1,54 трлн руб., а их доля в доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ — 15,7 %. При этом в раз­ных регионах эта доля различается. Так, если в 2016 г. она составила в Чеченской Респу­блике 83,7 %, в Карачаево-Черкесской Республике — 83,7 %, в Республике Ингушетия — 88 %, то в Ямало-Ненецком автономном округе — 1,5 %, в Сахалинской области — 2,6 %, в Ханты-Мансийском автономном округе — 3,7 % [11]

Можно рассмотреть вопрос о передаче дополнительных поступлений от акцизов, свя­занных с ежегодной индексацией ставок на алкогольную и табачную продукцию и на нефтепродукты, в доходы субъектов Федерации пропорционально реализации соответ­ствующей продукции на территории региона. Однако в условиях возрастающих доходов от акцизного обложения «вредных» товаров, связанных с индексацией налоговых ставок, возрастает чрезмерная заинтересованность регионов в выпуске и реализации такой про­дукции. В то же время можно предположить, что повышение отчислений в региональные бюджеты от акцизов на алкогольную продукцию возможно без нанесения ущерба феде­ральному бюджету путем ужесточения контроля за нелегальным оборотом алкогольной продукции, который по данным за девять месяцев 2017 г. составил 287,1 тыс. декалитров, то есть практически половину реализованной продукции. [7]

Что касается водного налога, то можно отметить, что доходы федерального бюджета от него в настоящее время составляют около 2,4 млрд руб., но если принять решение об их зачислении в доходы региональных бюджетов, то очевидно, что регионы, богатые водными ресурсами (таких большинство), получат значительно большие отчисления, чем те, в которых доля водных ресурсов незначительна, то есть проблема роста доходных источников регионов таким путем не решится.

Альтернативный вариант — введение налога с продаж, который в России уже вводился дважды, но по вполне объективным причинам был отменен. Несмотря на то что возмож­ность его использования до сих пор обсуждается в экономической литературе, представ­ляется, что такая перспектива сомнительна из-за последствий в виде несомненного роста инфляции, что противоречит поставленным задачам развития экономики. [12]

Второй путь повышения доходов бюджетов субъектов Федерации лежит в плоскости реформирования налогового законодательства и ужесточения налогового администри­рования. В этом смысле существенным резервом роста доходов региональных бюд­жетов являются мероприятия по снижению налоговой задолженности, которая растет чрезвычайно высокими темпами. К ноябрю 2017 г. налоговая задолженность консоли­дированных бюджетов регионов достигла 9585,5 млн руб. и с начала 2017 г. выросла на 75 %8, что предполагает необходимость принятия немедленных мер по реструктуризации и взысканию указанных сумм.

В настоящее время в распоряжении регионов присутствуют такие инструменты налоговой политики, как:

— налоговая ставка по налогу на прибыль, региональная составляющая которой может быть снижена до 13,5 % (ст. 284 НК РФ);

— налоговая ставка при применении специальных налоговых режимов;

— законодательство по применению специальных режимов налогообложения;

— механизмы формирования региональных налогов;

— налоговое администрирование;

— установление налоговых льгот, относящихся к компетенции регионов. [13]

Вывод: в данной главе мы рассматривали исключительно теоритическую часть темы налогов, как цены услуг государства.

Мы изучили роль налогового бюджета РФ, его цели и задачи, способы формирования и виды источников налогового дохода. Выяснили, что основу формирования федерального бюджета РФ составляют федеральные налоги и сборы. Более подробно разобрали, что к ним относится – акцизы, налоги на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Так же рассмотрели доходы федерального бюджета от налоговых и неналоговых поступлений. Изучили возможные пути совершенствования налоговой политики РФ. Разобрали основную проблему в реализации социально-экономической политики в регионах, а так же проблему сбалансированности бюджетов в регионах, возможные мероприятия по снижению налоговой задолженности. Данная информация позволить взглянуть на ситуацию налоговой политики с другой стороны и отнестись к ней с большим пониманием.

Глава 3: Экономическая сущность налогов

Налог, в соответствии со ст. 8 НКРФ - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Характерные черты налога как платежа исходя из положений п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ следующие:

• обязательность;
• индивидуальная безвозмездность;
• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. [2]

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и т.д. В налоговых отношениях экономически воплощено существование государства. Изъятие государством в пользу общества ВВП в виде обязательного взноса составляет сущность налога. [4]

С экономической точки зрения, налоги - инструменты фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования экономических процессов на макроуровне. С юридической точки зрения, налоговые отношения - система специфических обязательств, в которых одной стороной является государство, а с другой субъект налогообложения, на которого возложена обязанность оплачивать налоги в бюджет в соответствии с налоговым законодательством. [4]

Можно выделить два направления, регулирующих доходность государства в сфере налогообложения:

• первый, заключается в аккумулировании налоговых платежей и формировании налоговой части бюджета.
• второй, заключается в стимулировании посредством рычагов определенных видов экономической деятельности или отраслей экономики. В этом проявляется ее регулирующая функция. [6]

Взносы осуществляют основные участники производства ВВП:

• Работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага, и получающие определенный доход.
• Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала действующего в сфере предпринимательства.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других обязательный платежей, взимаемых в установленном порядке с налогоплательщиков ЮЛ и ФЛ. [9]

3.1 Элементы налога

Элементы налога - отражают социально-экономическую сущность налога и используются в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условиях налогообложения, порядок исчисления и взимания налогов. [4]

Налогообложение- процесс установления взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты в кругах ЮЛ и ФЛ, которые являются налогоплательщиками в соответствии с выработанной налоговой политикой и принципами налогообложения.

Субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог. В Российском Налоговом кодексе этот элемент рассматривается под понятием налогоплательщик. Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог. Субъект налога не всегда является носителем его, ибо часто он перекладывает налог на других - это относится и к косвенным налогам.

Объект или предмет налога - доход или имущество, с которого начисляется налог: доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц. [7]

Источником обложения признается чистый доход как разность между валовым доходом и издержками производства. Согласно Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определения (исчисления) устанавливается к каждому налогу и сбору.

Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта обложения. Кроме того, при установлении налога и сбора определяется порядок и сроки уплаты, или непосредственный механизм налогообложения. [9]

Законодательством Российской Федерации установлено, что объектами налогообложения являются:

• имущество - движимое и недвижимое;
• доход (прибыль) от экономической деятельности;
• операции по реализации товаров, работ, услуг;
• ввоз (вывоз) товаров на или с таможенной территории Российской Федерации;
• отдельные виды экономической деятельности;
• другие объекты, установленные Налоговым Кодексом. [6]

Ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога (в процентах, твердой величине).

Налоговые ставки и порядок их применения устанавливаются так же применительно к каждому налогу и сбору. Ставка любого налога строго индивидуальна. Установлением или изменением ставок налогов государство осуществляет свою налоговую политику, оказывает воздействие на те или иные стороны процесса общественного воспроизводства. Налоговая ставка является эффективным средством осуществления фискальной политики государства: изменяя ее правительство, может, не изменяя всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя налоговые ставки, осуществлять налоговое маневрирование.

Налоговый механизм- совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую силу посредством налогового законодательства и регулирует его.

Можно выделить следующие способы налогообложения: кадастровый, декларационный и безналичный.

• Кадастровый способ применяется при взимании прямых реальных налогов (например, земельного), основывается на оценке имущества специальными налоговыми оценщиками. В этом случае уплата производится после получения соответствующего извещения.
• Декларационный способ обложения предполагает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления о полученных доходах за истекший период.
• При безналичном способе (автоматическое удержание) налог исчисляется и удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход. Такие налоги называют авансовыми, поскольку они взимаются методом «удержание у источника», т.е. непосредственно из суммы выплачиваемых доходов в каждом случае их выплаты, и вносятся в казну плательщиком дохода, но от имени получателя этого дохода. «У источника» удерживаются налоги с таких доходов, как заработная плата, дивиденды, арендные поступления, выплаты по авторским правам, лицензиям. [7]

Уплата налогов - это обязанность каждого налогоплательщика. Финансовые взаимоотношения государства и плательщика налога находят свое выражение в налоговом обязательстве. Налоговым обязательством признается такое, в силу которого налогоплательщик обязан уплатить определенный налог или сбор, а налоговые или иные уполномоченные органы вправе требовать от налогоплательщика исполнения этих обязанностей.

Исполнением налогового обязательства признается уплата в установленный срок причитающихся сумм налога или сбора.

Большая роль в осуществлении регулирующего воздействия государства на экономику принадлежит практике применения разнообразных налоговых льгот.

Налоговой льготой признается предоставляемая налогоплательщику при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом, или иным актом налогового законодательства, возможность уменьшить подлежащую уплате сумму налога или сбора.

Можно выделить следующие виды льгот: установление налогооблагаемого минимума объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогом отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые и прочие налоговые льготы.

Налоговый период представляет собой отрезок времени, по которому определяются обязанности налогоплательщика в отношении того или иного налога или сбора. Налоговым периодом признается календарный год, а для разового сбора - промежуток времени, в течение которого налогоплательщик обязан уплатить сбор. [14]

Вывод: в данной главе мы подробней ознакомились с Налоговым кодексом РФ. Изучили характерные черты налога и рассмотрели его с экономической точки зрения. Рассмотрели элементы налога и объекты налогообложения. Изучили налоги для физических и юридических лиц, а так же налоговые ставки.

Налоги - это обязательные платежи для каждой категории граждан. И незнание своих обязательств по уплате налогов не освобождает от ответственности.

Заключение

Налоги – это безвозмездные и обязательные платежи для всех граждан и юридических лиц. Размеры этих платежей устанавливаются законом, в целях финансового обеспечения государства и его территориального образования.

Налоги существуют в различных видах, а так же выполняют различные функции. Которые мы рассмотрели ранее. Но самая важная из них - фискальная функция, за счет которой пополняется бюджет государства.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Новым является то обстоятельство, что от уплаты подоходного налога никто не освобождается, хотя многим категориям граждан предоставляются значительные льготы. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей. Семьи, имеющие детей и иждивенцев, будут платить меньше, чем холостые и малосемейные граждане. Меняется порядок уплаты налога. Как и в других странах, многие граждане России по истечении года будут подавать налоговые декларации в государственные налоговые инспекции по месту жительства, для чего необходимо каждому вести точный учет своих доходов, размер уплаченных в ходе календарного года налогов, хорошо знать налоговые льготы. Знание налогового законодательства перестает быть уделом узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина России.

Налоги - это и есть цена услуг государства, к примеру, у нас есть добросовестные и недобросовестные граждане, которые пользуются услугами государства и не платят налоги, что приводит к негативным последствиям, а те которые не нарушают закон, свободно пользуются всеми услугами предоставляющими государством. А также не знание закона также не освобождает граждан от ответственности. Как указывал А. Смит «подданные государства должны участвовать в покрытии расходов Правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной государства». Ведь заплатив налоги, мы гарантируем себе процветающее будущее.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учетом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, он не лишен недостатков. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем.

Список литературы

1. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В. В. Кузь- менко, Н. С Бескоровайная., С. Н. Блудова, М. Ф. Кобылатова, Е. Н. Кущ, Н. Е. Марченко, В. А. Молодых, А. А. Рубежной, В. Б. Саркисов, А. И. Сосин, Е. В. Хохлова. – Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2014. – C.9
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) – С.2
3. Шпаргалка по налогам и налогообложению [Текст]. — Новоси бирск: Норматика, 2017 –С.10,25
4. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. – С.15
5. Налоги и налоговое право : учеб. пособие / [под ред. А. В. Брызгалина]. – М. : Аналитика-Пресс, 2018. – С. 32
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е. Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2017.
7. Налоги и налогообложение. Учебное пособие (книга)

2014, Черник Д.Г., Кирова Е.А., Захарова А.В., Сенков В.А., ЮНИТИ-ДАНА – С. 99

1. Е.А. Марыганова, С.А. Шапиро. Макроэкономика. Экспресс-курс: учебное пособие. – М.:КНОРУС, 2015- С.80
2. Роль налогов и сборов в формировании доходной части бюджета Российской Федерации №57-4, 29.12.2016 экономические науки, Нещадимова Анастасия Алексеевна, бакалавр, Лапина Елена Николаевна, кандидат наук, доцент, доцент – С.23,29
3. Налоги и налогообложение : учебное пособие, Брызжин, Ивановский в редакции от 2017г. – С. 69
4. Регионы России. Социально-экономические показатели / Официальный сайт Росстата (http://www.gks.ru/ bgd/regl/b17_14p/Main.htm
5. Отчет об исполнении консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов / Официальный сайт Федерального казначейства (http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannye-byudzhety-subektov/).
6. Малис Н. И. Арцханова М. М. Налоговый маневр: реформирование системы перераспределения нало­говой нагрузки в интересах повышения конкурентоспособности экономики // Инновации и инвестиции. 2017. № 9. С. 84–87.
7. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. http://www.minfin.ru

Приложения

Приложение 1

(рисунки и схемы)

Рис. 1: Функции налогов

Рис. 2: Схема структуры налоговых доходов

Рис. 3: Структура доходов федерального бюджета по видам доходов в 2011–2015 гг.

Приложение 2

Вопросы, используемые при проведении опроса:

• 1. Ваш возраст?
  2. Сфера профессиональной деятельности?
  3. Имеете ли Вы дополнительные обязательства по уплате налогов, помимо тех, что вносит за Вас работодатель?
  4. Как в целом относитесь к налогам? Знаете ли какие они бывают и для чего нужны?
  5. Что испытываете, при осознании необходимости отдать часть своих доходов государству в виде налогов?
  6. Пытаетесь ли Вы уйти от оплаты налогов (уменьшить каким-либо образом сумма налога)?
  7. Считаете ли справедливым размер текущей налоговой ставки?