Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ (Понятие, значение и структура современной налоговой системы Российской Федерации)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Деятельность любого современного государства не может не подразумевать выполнение государством различных функций, таких как защита, образование, медицина и поддержка бедных и социально уязвимых слоев населения. Источником финансирования для выполнения этих и многих других функций является бюджет, который, в свою очередь, заполняется за счет налоговых поступлений, передаваемых ему резидентами и нерезидентами в соответствии с налоговым законодательством.^[1]

Значительная часть налоговых поступлений в государственный бюджет обеспечивается физическими лицами, которые платят как прямые, так и косвенные налоги. В то же время известно, что государству легче собирать косвенные налоги, которые плательщиками, в том числе при покупке определенного товара (работы, услуги), становятся физические лица. Однако чрезмерное увеличение косвенного налогообложения, особенно при низких (или падающих) доходах физических лиц, может привести к противоположному эффекту, с точки зрения наполнения бюджета страны, когда происходит рост цен на товары (работы, услуги), в которую входят косвенные налоги, приводит к снижению потребления. В результате вместо наполнения налогами бюджет страны получает дефицит налоговых поступлений. Вот почему так важно для государства найти оптимальный баланс между прямым и косвенным налогообложением, рассмотреть косвенный налог не только с точки зрения потребностей и важности государства, но и с точки зрения отдельных лиц (которые в большинство случаев являются конечными плательщиками косвенных налогов).

Перечисленные факторы определяют актуальность темы, выбранной для исследования, что делает ее интересной для изучения, как с теоретической точки зрения, так и в контексте социально-экономической ситуации в современной России.

Целью данной работы является рассмотрение косвенных налогов с точки зрения физических лиц. Объектом исследования в данной статье являются современные косвенные налоги Российской Федерации.

Предметом исследования в данной статье является влияние косвенного налогообложения на благосостояние и покупательную способность физических лиц.

В задачи работы входит рассмотрение следующих вопросов:

1) понятие, значение и структура современной налоговой системы Российской Федерации; 

2) налоговые последствия косвенных налогов для физических лиц; 

3) совершенствование государственного регулирования косвенного налогообложения. 

Следующие исторические источники послужили информационной основой для написания этой статьи:

1) нормативные акты в области налогообложения; 

2) учебная литература и произведения авторов;  

3) статьи в периодических изданиях; 

4) электронные ресурсы: аналитические материалы, статьи, обзоры, блоги, форумы, информационные порталы, публикующие материалы по тематике налогообложения.   

Методы работы: наблюдение, изучение литературы, сбор, анализ и обобщение аналитического материала.^[2]

1 Понятие, значение и структура современной налоговой системы Российской Федерации

1.1 Понятие, правовая основа и история о современном налоговой 

РФ

Налоговая система государства является необходимым инструментом для выполнения ее важнейших функций и задач. Структурная организация налоговой системы является основным показателем экономического и социального развития страны.

В России налоговая система Российской Федерации с 1992 года, одновременно с принятием закона "Об основах налоговой системы Российской Федерации". Условия подоходного налога, акцизного налога и налога на добавленную стоимость (НДС).

За 27 лет российская налоговая система неоднократно менялась и подверглась реформам и инновациям. Так, в начале 1999 года вступила в силу первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, а с 1 января 2001 года - вторая часть закона. Налоговый кодекс стал важным дополнительным законодательным актом Российской Федерации, определяющим отношения между государством и налогоплательщиком, функции, структуру и элементы государственной системы налогообложения.

Отдельно необходимо выделить формирование государственных органов по надзору за сбором налогов в Российской Федерации. Так, в 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая впоследствии была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году было создано Министерство по налогам и сборам. В 2004 году он был реорганизован, и его функции были переданы Министерству финансов Российской Федерации. С того же года начала функционировать Федеральная налоговая служба, которая действует и сегодня.

Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации выражает ее как важнейший источник доходов государственного бюджета на всех уровнях и фонд для качественного и своевременного выполнения государством своих функций по управлению денежными потоками и  экономикой.

В настоящее время налоговая система Российской Федерации представляет собой комплекс налогов, сборов и других налоговых платежей, взимаемых федеральным законодательством Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами регионов и органов местного самоуправления. Понятие налоговой системы также включает в себя совокупность отношений между налогоплательщиками и государством.

Справедливость относится к тому, что любой гражданин России обязан платить налоги, которые юридически установлены в Российской Федерации. В то же время при определении налога учитывается, действительно ли гражданин может его уплатить.

Определенность определяется как тот факт, что для установления налога необходимы четко определенные элементы налоговой системы. Неоднозначные толкования законодательства трактуются в пользу налогоплательщика.^[3]

Равенство означает, что закон запрещает дифференцировать налоговые ставки и предоставлять необоснованный преференциальный режим на основании гражданства, имущества или капитала налогоплательщика. Кроме того, налоги могут не различаться в их применении по признаку национальности, религии, социального положения или расы.

Удобство означает, что законы должны быть легко сформулированы, чтобы гражданин России мог быть проинформирован о необходимости уплаты определенного вида налога, его размере и сроках осуществления платежа. Реализация этого принципа направлена ​​на своевременное выполнение гражданином налоговых обязательств перед государством, а также на предотвращение злоупотребления полномочиями налоговых органов.

Под экономикой понимается необходимость экономического обоснования налогов и сборов, которые вводятся в действие. Платежи, противоречащие конституционной основе России, недопустимы.

Таким образом, эти принципы предоставления в налоговые системы направлены на соответствие с законодательством Российской Федерации и конституционных основ.                                                                                      

Кроме того, налоговая система Российской Федерации (как совокупность элементов) выполняет ряд функций, среди которых - таблица 1.

 Таблица 1. Функции налоговой системы Российской Федерации *

Функция	Описание функции
фискальная	Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.
регулирующая	Направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.
дестимулирующая	Направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.
стимулирующая	Направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений.
контрольная	Позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.

* Таблица составлена ​​автором работы

В зависимости от порядка сбора налогов можно разделить на две основные категории:

1) прямой; 

2) косвенный. 

Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или стоимости имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включены в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически они оплачиваются покупателем товара, а продавец выступает посредником между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации к косвенным налогам относятся НДС и акцизы, а также таможенные пошлины. 

Налоговый механизм состоит из субъекта и объекта, ставки налога и льгот, предусмотренных для его уплаты.

Налоговая система России представлена ​​следующими генерирующими элементами:

1) виды налогов, сборов и других налоговых платежей; 

2) права и обязанности граждан и налоговых органов; 

3) методы и виды контроля в налоговой сфере; 

4) ответственность за нарушение правовых актов, налогов, ого и ОГО; 

5) основания для установления налога и возникновения обязанности по его уплате; 

6) принципы установления налогов; 

7) проверки, проверки и учет налогоплательщиков; 

8) порядок оспаривания и обжалования действий или бездействия работников российской налоговой системы. 

Таким образом, налоговая система Российской Федерации может быть определена как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

1.2. Структура современной налоговой системы Российской Федерации и место косвенных налогов в ней

Как и любая система, налоговая система Российской Федерации имеет свою структуру, которая предполагает ее деление на налоговые уровни. Каждый из уровней состоит из соответствующих элементов, которые характеризуют и позволяют системе эффективно выполнять назначенные функции.

Структура налоговой системы Российской Федерации предполагает комплексное взаимодействие всех ее составных элементов: налогов (с 2017 года также страховые взносы) и сборов, а также прав плательщиков, нормативно-правовой базы и государственных органов.  

В зависимости от уровня налогового кодекса Российской Федерации (ст. 12), он классифицирует следующие виды налогов:

1. Федеральные - они должны быть оплачены налогоплательщиками в обязательном порядке на всей территории России, за исключением исключений, предусмотренных в связи с налоговыми специальными налоговыми режимами, которые описаны в п. 7 ст. 12 Налогового кодекса. Федеральные налоги включают в себя: подоходный налог с населения; налог с доходов корпораций; НДС; акцизы; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; государственная пошлина   

Федеральные налоги также включают специальные налоговые системы: USN, ENVD, производственный отдел, esxn и PSN (патент t).

2. Региональные - устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и региональными законами субъектов Российской Федерации и подлежат обязательному уплате на их территории. К региональным налогам относятся: транспортный налог, налог на азартные игры и налог на имущество организаций. Региональные органы власти также могут вводить специальные налоговые режимы и вносить свои изменения, но в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.     

3. Местные налоги - это налоги и сборы, взимаемые в муниципальных образованиях в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Местное налогообложение включает в себя: земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.   

Все виды налогов могут быть сведены в таблицу 2.^[4]

Поскольку налоговая система Российской Федерации имеет трехуровневую структуру, законодательная база по налогам и сборам также разделена на следующие три уровня:

1. Федеральное законодательство является высшим уровнем правовой базы. Работает на всей территории Российской Федерации. Правила и другие правовые акты не должны противоречить этому. В эту категорию входят обе части Налогового кодекса Российской Федерации, федеральные законы, соответствующие положениям Налогового кодекса Российской Федерации, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и Конституция Российской Федерации.  

Таблица 2. Виды налогов*

Тип налогов	Наименование налога	Бюджеты
		Федеральный	Региональный	местный
Прямой налог	Для физических лиц
	Подоходный налог	*
	Налог на имущество			*
	Транспортный налог		*
	Земельный налог			*
	Водный налог	*
	Для юридических лиц
	Налог на прибыль	*
	НДФЛ с работников	*
	Налог на имущество		*
	Транспортный налог		*
	Земельный налог			*
	НАЛОГОВЫЙ НАЛОГ	*
	Налог на игорный бизнес		*
	Водный налог	*
	Торговый сбор			*
Косвенные налоги	НДС	*
	акцизный	*

* Таблица составлена ​​автором работы

2. Региональное законодательство включает в себя законы субъектов Российской Федерации о налогообложении в конкретном регионе страны.      

3. Местное законодательство состоит из нормативных правовых актов, принимаемых представительными органами местного самоуправления (советами и депутатами, законодательными собраниями).      

Кроме того, на основании Налогового кодекса Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы разрабатываются приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для уточнения положений и статей Налогового кодекса Российской Федерации и других федеральных законов Российской Федерации в области налогообложения. Такие документы объясняют ситуации, которые не ясны с точки зрения налогоплательщиков и могут быть составлены на основании их обращений.

Налоговая система Российской Федерации включает пять налоговых режимов и еще один экспериментальный (начиная с 2019 года) - налог на самозанятых. Кратко рассмотрим налоговые режимы, применяемые в настоящее время в Российской Федерации.

1. Основная налоговая система (ГТС). Этот режим присваивается субъекту хозяйствования автоматически сразу после регистрации в ФСТ. Этот режим имеет наибольшую налоговую нагрузку.    

  

Таблица 3 - Налоги, взимаемые в ОСНО *

Налог	ООО	EP
Налог на прибыль	20%	-
Подоходный налог	-	13%
НДС	0, 10 или 20% (до 01.01.2019-18%) от суммы наценки, в зависимости от типа продукта
Акцизы	Ставка зависит от типа продукта
Налог на имущество	Ставка устанавливается региональными властями
НАЛОГОВЫЙ НАЛОГ	Ставка зависит от типа минерала
Транспортный налог	Тариф устанавливается региональными властями и зависит от вместимости автомобиля.
Водный налог	Ставка зависит от типа воды

* Таблица составлена ​​автором работы

Он может быть использован как ООО, так и индивидуальным предпринимателем. Налогоплательщик имеет право перейти на специальный налоговый режим при условии соблюдения условий, установленных налоговым законодательством.

2. Упрощенная система налогообложения (USNO) - этот налоговый режим может применяться налогоплательщиками, которые имеют:  

1) среднесписочная численность работников не превышает 100 человек; 

2) остаточная стоимость амортизируемых основных средств составляет не более 150 миллионов рублей. ТЕРЕТЬ.; 

3) доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб. 

2 Практическая часть

2.1 Проблемы налогообложения НДС и пути их решения

В настоящее время основными косвенными налогами в Российской Федерации являются НДС и акцизы.

С 1 января 2019 года вступило в силу решение Правительства Российской Федерации о следующем повышении НДС: с 18 до 20% вместо 18%.

НДС - это первый налог, собираемый в России, и крупнейший источник доходов бюджета, не считая доходов от нефти и газа. В 2017 году государство получило 5,1 трлн рублей с НДС - 34% всех доходов бюджета. Этот налог действует в России с 1992 года. В то время максимальная ставка составляла 28%. С 1993 года НДС снижен до 20%, а с 2004 года - до 18%. В дополнение к НДС с 1998 по 2004 год взимался дополнительный налог с продаж в размере до 5%.

Правительство объявило о планах повышения НДС в середине июня 2018 года ^.41.  В отличие от законопроекта о повышении пенсионного возраста, который президент Владимир Путин добавил во втором чтении в Госдуме, этот документ не претерпел никаких изменений до его принятия. Власти подняли только общую ставку НДС, оставив ставку по льготным товарам на прежнем уровне - 10%.^[5]

Обратите внимание, что не все компании платят НДС. Предприниматели с оборотом до 2 миллионов рублей за три месяца имеют право не платить. Пользователи специальных налоговых режимов освобождаются от уплаты налога. Как уже отмечалось, НДС не самый высокий в Российской Федерации:

1) в Германии ставка составляет 19%; 

2) во Франции и Великобритании - 20 %; 

3) в Финляндии - 24%; 

4) в Швеции - 25 %. 

США, Канада и Япония не имеют НДС, но у них есть налог с продаж

Основной причиной повышения ставки НДС стали расчеты правительства, согласно которым увеличение пошлин на НДС должно приносить федеральному бюджету в среднем 620 миллиардов рублей дополнительного дохода в год. Эти деньги должны пойти на Финансирование нацпроектов от мая возможно указом президента, на реализацию которого требуется 8 трлн руб. в течение следующих пяти лет.

Для изыскания дополнительных средств для реализации национальных проектов были предложены различные варианты пополнения бюджета:

1) введение налога с продаж (или образца налога с продаж) г. Москва); 

2) повышение налога на доходы физических лиц (в настоящее время 13 %); 

3) введение прогрессивной шкалы подоходного налога с населения; 

4) ослабление бюджетного правила (механизм покупки иностранной валюты за избыточные доходы от нефти обходится дороже, чем 40 долларов США) путем повышения цены отсечения до 45 долларов (в этом случае меньше денег пойдет на резервы, а больше на текущие расходы),    

Однако был выбран вариант повышения ставки налога, поскольку он в меньшей степени влияет на бизнес-среду и благосостояние малообеспеченных слоев населения, благодаря сохранению льгот по НДС.

Кроме того, этот налог легко администрируется благодаря системам уплаты НДС, которые были внедрены Федеральной налоговой службой Российской Федерации. 

По словам Дмитрия Медведева, среди доступных вариантов повышение НДС является «наиболее сбалансированным, наименее сложным решением для экономики, для компаний и, самое главное, для граждан».

Наряду с увеличением НДС правительство объявило о налоговых компенсациях для бизнеса за повышение ставки. Из их:

1) снижение порогового значения суммы налогов, уплачиваемых за три года, что дает предприятиям право ускорять возврат НДС (с 7 млрд. Рублей). до 2 млрд руб. rub.);   

2) отмена областного налога на движимое имущество. 

Кроме того, власти сократили время для проверки отделов возврата НДС с трех до двух месяцев. Это означает, что компании смогут быстрее вернуть уплаченный налог, если они имеют на это право.

Хотя бизнес платит НДС, потребители платят за него, потому что налог включен в цены товаров и услуг. Повышение НДС является ключевым фактором, который ускорит инфляцию в 2019 году. Центральный банк Российской Федерации признает, что на своем пике он может достичь 6% в первом квартале, что намного выше целевого показателя в 4%. Однако затем рост цен должен замедлиться и вернуться к цели ЦБ РФ. Опасаясь подавления инфляции, регулятор поднял ключевую ставку дважды в 2018 году.

В 2016–2017 годах наблюдалось сдерживание активного роста инфляции, только небольшая часть предприятий повысила цены на производимую продукцию, а в 2019 году наступил момент, когда компании, оправдывая повышение НДС, могли увеличить стоимость товаров. В то же время, в глазах потребителей правительство несет ответственность за сложившуюся ситуацию.

Еще одним последствием повышения ставки НДС для предприятий стал переход компаний на упрощенную систему налогообложения, если это возможно. Этот вариант в настоящее время активно используется организациями, занимающимися производством и поставкой тары и упаковки. У других предприятий нет иного выбора, кроме как договариваться о повышении цен со своими клиентами.

Также среди негативных последствий повышения ставки НДС на финансы компании необходимо отметить увеличение общих затрат и, соответственно, снижение рентабельности, которое снижалось уже более одного года. Кроме того, увеличение НДС влечет за собой увеличение оборотного капитала, который отвлекается от производственного процесса.

Повышение ставки НДС нанесло удар по импортозамещению в промышленности и сельском хозяйстве. Особенно негативные последствия повышения ставки НДС по финансам компании переживаются те отрасли, которые занимаются производством продукции с высокой добавленной стоимостью. Таким образом, баланс между расходами и прибылью сместится в сторону поставок импортной продукции, а не ее производства в Соединенных Штатах. 

Еще одним следствием повышения ставки НДС на финансы компании стали трудности, связанные с повышением заработной платы. Увеличение НДС привело к снижению прибыли, кроме того, увеличилось прямое налогообложение заработной платы. С повышением ставки налога компании должны будут платить государству около 80% от суммы, получаемой работниками на их руках (включая подоходный налог и страховые отчисления).

Несмотря на увеличение стоимости товаров повседневного потребления (продукты питания, медицинские товары), спрос на них, если вообще будет, будет снижаться очень незначительно. А поскольку рост доходов не прогнозируется, расходы людей на другие товары и услуги (отдых, книги, спорт и т. д.) соответственно уменьшатся.

С одной стороны, спрос на получение потребительских кредитов увеличится, так как стандартная потребительская корзина подорожает. С другой стороны, денежно-кредитная политика, по крайней мере, останется на том же уровне, и, самое большее, она будет ужесточена Центральным банком для восстановления контроля над инфляцией. Такие действия Банка России приводят к росту процентных ставок по кредитам и ужесточению требований к заемщикам.

В 2019 году Минфин рассчитывает собрать 6,9 трлн. За счет НДС, или 34,6% всех доходов бюджета, и к 2021 году сбор НДС возрастет до 37,9% доходов.

Основные риски будут падать на 2019. Затем, когда федеральный бюджет получает дополнительные средства и начинают их тратить, рост ВВП должен ускориться: Министерство экономического развития ожидает, что он достигнет 3% к 2021.

Однако уже в начале мая 2019 года правительство Российской Федерации признало, что в бюджете страны не отмечено увеличения доходов от внутреннего налога на добавленную стоимость (НДС) после его увеличения в 2019 году. Это следует из «Мониторинга экономической ситуации» в России» составлено Президентской академией народного хозяйства и государственной службы при президенте РФ (Ранепа). По мнению аналитиков, причиной этого может стать отсрочка некоторых транзакций до конца 2018 года в ожидании повышения ставки.

Кроме того, такая ситуация может быть вызвана снижением эффекта улучшения качества администрирования и снижением налоговой базы как реакция на повышение ставки. А для многих компаний общий эффект от «кругового» увеличения НДС оказался очень чувствительным, поскольку по ряду позиций окончательные цены на товары и услуги в связи с новым НДС увеличились на 10-20%.

Таким образом, повышение ставки НДС привело к:

1) уменьшение сбора налогов, что произошло из-за ухода бизнеса в тень или по USNO;  

2) из-за стагнации в отраслях, на которые больше всего повлияет повышение ставки НДС;    

3) дополнительное снижение (в связи с ростом цен) уже многолетнего снижения потребительского потребления товаров (товаров, работ, услуг).  

В связи с этим МЭР РФ понизил прогноз роста ВВП с 2,2 до 1,4% в 2019 году, в том числе из-за увеличения НДС. Вместо снижения НДС, который по сути является налогом на развитие (возьмем, к примеру, тот факт, что амортизация и расходы на обновление фондов не вычитаются из базы НДС), Министерство финансов Российской Федерации еще больше увеличило нагрузку на экономику и на потребителей.

Следует также отметить, что не все экономисты выступали за повышение налогообложения. Итак, изначально были рассмотрены два варианта. Первый план состоял в том, чтобы занять деньги у рынка и инвестировать их в проекты, которые государство должно было бы реализовать.

Второй вариант, который не нашел поддержки, заключался в изменении бюджетного правила, суть которого заключается в получении налогов от государства. нефтегазовые компании. Рост цен на нефть приводит к увеличению налоговых платежей. С 2017 года значительная часть денег направляется Министерством финансов на резервирование средств, а когда стоимость барреля нефти превышает 40 рублей, все средства, собранные сверх этой суммы, откладываются на будущее, чтобы разрешить кризисные ситуации. Фактически это означает, что в настоящее время эти деньги выводятся из экономики, и нет средств для финансирования инвестиционных программ за их счет.

Изменение этого бюджетного правила, например, путем повышения ставки с 40 до 45 долларов за баррель нефти, позволит увеличить объем доступных средств для поддержки экономики. Пересмотр правила с единовременным увеличением НДС на 2% увеличит доходы государства на 500-600 миллиардов рублей в год.

В текущих экономических условиях:

1) высокая цена на стабильность цен на нефть; 

2) стабильность курса доллара; 

3) стабильность динамики ВВП (не менее двух процентов в год) 

Увеличение доходов консолидированного бюджета (без учета внебюджетных средств) в 2019 году из-за повышения ставки НДС может составить до 800 млрд руб.

В частности, увеличение прямых поступлений НДС может составить до 590 млрд. Рублей (ускорение динамики поступлений до плюс 18 процентов в годовом исчислении против плюс шести без повышения ставки).

Увеличение других налогов (в размере 200 млрд. Рублей) будет обеспечено только в том случае, если все дополнительные доходы бюджета будут направлены на финансовые расходы.

Повышение НДС может быть эффективным только в том случае, если повышенный спрос на ипотечные кредиты генерируется за счет увеличения государственных инвестиций, а риски увеличения НДС для экономического роста незначительны в стабильных внешних экономических условиях.

Однако обязательно, чтобы весь дополнительный доход от повышения ставки НДС использовался для финансирования расходов бюджета в том же финансовом году. В противном случае это будет прямым выводом из экономической динамики.^[6]

2.2. Проблемы налогообложения акцизными налогами и пути их решения

Среди изменений в налогах, которые произойдут в 2021 году при косвенном налогообложении, Правительство Российской Федерации также запланировало еще одно повышение акцизов.

Акцизы - это налоги, которые нефтяные компании платят за каждую тонну проданного топлива. Фактически они оплачиваются потребителем, например, литр бензина АИ-95 включает в себя более 6 рублей акцизов. В 2012 году обсуждалась идея замены транспортного налога акцизными налогами, но в результате обе формы налогов были отменены. За последние десять лет акцизы росли ежегодно, иногда два раза в год, и в целом, с 2008 по 2018 год они выросли более чем втрое. Наиболее заметный рост произошел в 2016 году: затем, после двух волн повышения акцизов (в январе и апреле), они почти удвоились.

В 2018 году акцизные налоги впервые за долгое время были снижены для разрешения кризиса с бензином, который набрал силу в конце весны. Но помимо отмены «скидки» на акцизный сбор правительство планирует дополнительно увеличить ее.

Федеральным законом № 301-ФЗ от 03.08.2018 г. введены новые изменения в статью 181 Налогового кодекса Российской Федерации. Список подакцизных товаров включает сырую нефть и темное морское топливо, а также новые (повышенные) ставки акцизного налога с 01.01.2019 по 31.12.2021. 

Считается, что акцизы помогают собирать налоги, контролировать крупные корпорации. В Российской Федерации потребитель фактически платит из своего кармана, помните о НДС и даже акцизном налоге.

Цены на акцизные товары растут не только из-за инфляции, увеличения производственных или транспортных расходов. Государство искусственно повышает их стоимость, повышая пошлины. Летом 2018 года ставка акцизного налога на табачные изделия была увеличена на 10 %, а в начале 2019 года будет сделано еще одно повышение. С 2010 года стоимость пачки сигарет увеличилась на 40-55%, а семьи тратят около 10% их бюджета на их покупку - таблица 3.

Таблица 3. Динамика сигаретного акцизного налога за 2015-2019 гг. *

Год	Ставка за 1000 единиц
2015	960 рублей + 11% от стоимости
2016	1250 рублей + 12% от стоимости
2017	1420 рублей + 13% от стоимости
2019	1 890 рублей + 14,5% от стоимости

*Источник: Налоговый кодекс Российской Федерации

В официальных заявлениях говорится, что это делается в рамках борьбы с курением, по настоятельной просьбе Моха. Для того, чтобы продемонстрировать на эффективность этой политики приводятся статистические данные: сокращение производства сигарет в стране на треть с 2005 года, сокращение числа курильщиков на 9%.

Однако независимое исследование, проведенное по заказу крупных производителей табачных изделий, проведенное компанией «ТНС Россия», говорит о том, что объем продаж контрафактной продукции вырос в 11 раз. Незаконные табачные изделия, которые имеют российскую маркировку, но не имеют акцизных марок, на которые ранее приходилось 0,7% продаж, достигли 4,9% в конце 2017 года и 7,7%  в конце 2018 года.

Поправки в Налоговый кодекс сделали подакцизными товарами не только табачные изделия. С первого января 2017 года в эту группу включены кальяны, электронные сигареты и жидкости для их пополнения.

Кроме того, с 2019 года все льготы для отечественных виноделов будут отменены. Теперь их товары будут облагаться налогом по той же ставке, что и иностранные вина.

Также будет учитываться подакцизный товар с нового года, а собственный виноград, из которого изготовлен К-виноград, будет считаться подакцизным. Поэтому вполне вероятно, что для экономии средств предприниматель начнет заменять натуральные продукты порошкообразными составами. Или, как утверждают эксперты, возместить издержки путем повышения цены.

Такой же тариф будут платить производители винных напитков, которые не используют этиловый спирт в своем составе. Ставка акцизного налога составит 36 рублей за литр.

Те российские производители косметики и парфюмерии, которые используют алкоголь в своих продуктах, будут платить акцизный сбор в размере 1,07 рубля за литр (для денатурированного алкоголя) и 523 рубля за литр необработанного алкоголя.

Вычет будет сделан после подачи официальной декларации. Те производители, которые не предоставят отчет об использовании сырья, будут платить еще больше (по максимуму). Это делается для того, чтобы повлиять на тех производств, которые только маркированные как отдушки, но, на самом деле, употребление алкоголя для других, незаконно, цели целей.

По мнению экспертов, российские парфюмеры не смогут выжить в таких условиях, поскольку для того, чтобы сбалансировать затраты, им придется увеличить стоимость конечного продукта, что в свою очередь не удовлетворит покупателей.

Непопулярная мера повышения ставок акцизного налога и расширения перечня товаров, с которых уплачивается этот налог, очевидна: правительство пытается увеличить приток денег в бюджет. Но программа реализуется без должной подготовки и оценки экономистами.

Из-за спешки, в которой были подготовлены законы, обратная сторона быстрого роста налоговых ставок не была продумана. Из-за быстрого повышения акцизов часть рынка табачной и алкогольной продукции уйдет в тень. Вместо добавления новых денег в ваш бюджет, вы потеряете то, что было заплачено ранее.

Вместо того, чтобы повышать акцизы, мы можем предложить работать над тем, чтобы вывести продавцов сигарет из тени путем усиления контроля, аналогичного тому, который работает в сфере продажи алкоголя. Так, например, система USAIS добавила 26% бюджетных сборов только за первые 6 месяцев работы в 2016 году. Мы можем предложить ввести аналогичный контроль на табачном рынке.^[7]

В целом необдуманные шаги по повышению акцизов вредны для экономики. Используя пример налоговых ставок на бензин, становится ясно, что нельзя принимать законы, не выслушав экспертов. Теперь правительство вынуждено готовить новые изменения в налоговый кодекс, тратя время и деньги налогоплательщиков.

Заключение

Налог является обязательным, индивидуально безвозмездным платежом, взимаемым с организаций и физических лиц в форме отчуждения средств, принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, с целью финансовой поддержки деятельности государства и (или) муниципальные образования. Налоговая система страны состоит из набора налогов и сборов.

Есть много критериев, по которым вы можете классифицировать налоговые платежи. Одним из основных критериев является разделение налогов на прямые и косвенные. Основное различие между прямыми и косвенными налогами заключается в возможности или невозможности их уплаты.

Основным преимуществом косвенных налогов является то, что они закрыты для лиц, на которых распространяется налоговое бремя. Когда потребители покупают товары (работы, услуги), они платят косвенные налоги, зачастую даже не подозревая об этом и не думая об этом. Такая секретность важна с точки зрения социальной и политической ситуации в стране. Основными недостатками косвенных налогов являются несправедливость в распределении налогового бремени между слоями населения с различным уровнем доходов. Таким образом, малообеспеченные граждане сильнее ощущают рост цен на сумму косвенных налогов, а для богатых это не так существенно. Кроме того, рост инфляции и, следовательно, уровня цен также влечет за собой увеличение косвенных налогов.

Косвенные налоги легче администрировать, чем прямые налоги, и их доходы возрастают пропорционально инфляции. Поэтому косвенные налоги традиционно преобладают в структуре доходов бюджета Российской Федерации.

В целом, градация между прямыми и косвенными налогами оказывает очень существенное влияние на систему налогообложения страны, делая все товары, услуги и работы учитываемыми и облагаемыми налогом в стране без исключения. Однако любые излишки государства в форме двойного налогообложения вызывают реакцию потребителей, которые:

1) или отказаться от покупки товаров (работ, услуг); 

2) или уменьшить объем их потребления (покупки); 

3) или они находят способы избежать налогообложения. 

В последние годы правительство РФ, а также для уточнения дополнительных ресурсов для реализации масштабных проектов, предлагает только косвенные налоги - НДС и акцизов.

При этом экономические последствия не были до конца проанализированы, результатом чего являются:

1) рост потребительских цен; 

2) рост инфляции. 

Непосредственные управленческие решения в отношении косвенных налоговых отношений напрямую связаны с потребителями, которые являются в основном физическими лицами, которые находятся в современных непростых социально-экономических условиях в стране ведет к:

1) недовольству населения; 

2) снижение покупательской способности населения в целом;    

3) сокращение производства, так как снижение спроса на продукцию (товары, работы, услуги), а также сокращение персонала предприятий рабочих мест.       

В настоящее время в РФ необходимо:

1) проводить переориентацию налоговой системы с приоритетами в ней косвенного налогообложения к прямому;    

2) отказаться от политики увеличения ставок косвенных налогов; 

3) вернуться к прогрессивной шкале налогообложения по НДФЛ; 

4) для целей развития экономики: 

4.1) проводить политику стимулирования выхода предпринимателей из тени;  

4.2) активная реализация налогового администрирования (например, с помощью контроля за сигаретами по системе, аналогичной той, которая работает в сфере реализации алкоголя);     

4.3) совершенствовать налоговое законодательство;  

5) для целей реализации национальных проектов: 

5.1) занимать деньги на рынке и вкладывать их в проекты;   

5.2) изменить бюджетное правило.  

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1.                Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117- ФЗ (ред. От 25.12.2018) (с изм. И доп., Вступ. В силу с 25.01.2019) // СПС «Консультант Плюс»

// Электронный ресурс. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base (дата обращения 07.02.2019)

1.                Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. От 11.04.2017) // СПС «Консультант Плюс» // Электронный ресурс. URL: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base (дата обращения 07.02.2019)
2.                101 термин налогового права: крат. законодат. и доктринальное толкование / Н.Н. Балюк, В.В. Зам улко, А.В. Красюков и др .; рук. авт. кол. Н.А. Соловьева. Москва: Инфотропик Медиа, 2015. 452 с.
3.                Андреев Н.Ю. Ограничение суверенных налоговых прав в Евразийском экономическом союзе // Финансовое право. 2018. № 1. С. 30 - 32
4.                Анищенко А. Спонсоры и налоги // Практический бухгалтерский учет. 2018. № 4. С. 25 - 33
5.                Бастригина Л.А., Шорин С.В. НДС при оценке стоимости имущества // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2018. № 5. С. 57 - 64
6.                Ба тарин А.А. Правовое регулирование исчисления налога: монография / под ред. И.И. Кучерова. М .: Юриспруденция, 2018. 216 с.
7.               Брызгалин А.В., Федорова О.С., Демушина К.С., Константинович Н.Г. Налогна добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования// Налоги и финансовое право. 2018. № 8. С. 8 - 157.
8.                Бюджет России на 2019 год в цифрах // Электронный ресурс. URL: http://fincan.ru/articles/ 45_byudzhet-rossii-na-2019-god-v-cifrah / (дата обращения 21.05.2019)
9.            Каким будет бюджет России в 2019 году? // Электронный ресурс. URL: https://bankstoday.net/last-articles/kakim-budet-byudzhet-rossii-v-2019-godu (дата обращения 12.05.2019)
10.            Воловик Е. Цифровой налог. Существует ли цифровая экономика // Финансовая газета. 2018. № 6. С. 5 - 7.
11.            Воловик Е. Перспективы налогообложения. Налоговое планирование перемещается в облако // Финансовая газета. 2018. № 48. С. 8 - 10
12.            Волохова А. Масштабные поправки для НДС // Новая бухгалтерия. 2018. № 9. С. 34 - 47.
13.            Галочкина А.Б. Акцизы: обновленная версия // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2018. № 3. С. 11 - 20
14.            Где самые высокие налоги в мире? Страны с самым высоким уровнем налогообложения // Электронный ресурс. URL: https://money-trans.ru/gde-samye-vysokie- аналог-страны-s-самыми-высокими-аналогами-v /
15. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
16. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
17. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав­риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117- ФЗ (ред. От 25.12.2018) (с изм. И доп., Вступ. В силу с 25.01.2019) // СПС «Консультант Плюс» ↑

2. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс ↑

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117- ФЗ (ред. От 25.12.2018) (с изм. И доп., Вступ. В силу с 25.01.2019) // СПС «Консультант Плюс» ↑

4. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117- ФЗ (ред. От 25.12.2018) (с изм. И доп., Вступ. В силу с 25.01.2019) // СПС «Консультант Плюс» ↑

6. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс ↑

7. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб­ник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 541 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс ↑