Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Коммерческие риски в современной торговле имеют важное значение. Коммерческие риски возникают в процессе реализации услуг и товаров. Они связаны с объёмами закупок, с изменением цен, с затратами после ограбления или порчи товара и т. п. Существует также позиция, что коммерческий риск связан с процессом реализации продукта деятельности предприятия (товаров, продукции и услуг). При этом в состав деятельности включается как производство продукции, так и перепродажа товаров. Коммерческие риски относятся не только к группе предпринимательских угроз, они также являются частью группы рисков операционной деятельности компании. В последнее время проявляется все больший интерес к коммерческому риску, изучению приёмов и методов управления риском, путей снижения риска в современной торговле.

Устойчивое развитие предприятий в рыночных условиях возможно в тех случаях, когда обеспечивается их способность поддерживать прибыль на заданном уровне. Изменчивость и неопределенность внешней и внутренней среды требует создания таких финансовых отношений, при которых предприятие может поддерживать платежеспособный спрос, обеспечивать привлечение кредитов для инвестирования и прироста оборотных средств, создавать финансовые резервы. Анализ рисков включает оценку рисков и методы снижения рисков или уменьшения связанных с ним неблагоприятных последствий. Это подтверждает актуальность темы курсовой работы.

Практическая значимость работы определяется ее ролью для развития предпринимательства. Управление коммерческими рисками в современной торговле можно охарактеризовать как специфическую область предпринимательской и управленческой деятельности, которая требует наличия значительного количества знаний по экономике. Данная работа позволяет найти оптимальный путь для наилучших решений в современной торговле для снижения коммерческих рисков и поиска лучшего направления развития предприятия с учетом всех имеющихся альтернатив.

Целью данной курсовой работы является изучение коммерческих рисков в современной торговле и путей их снижения. Задачами курсовой работы являются:

- анализ коммерческих рисков в современной торговле;

- выявление путей снижения коммерческих рисков в торговле.

Предметом исследования курсовой работы являются коммерческие риски в современной торговле.

Объектом исследования является организация методов снижения коммерческих рисков в торговле.

В данной курсовой работе были использованы следующие методы исследования: сравнение, аналитический метод, синтез и обобщение.

Глава 1. Основные коммерческие риски в современной торговле

1.1 Риск постоянно сопровождает деятельность любой торговой компании.

В настоящее время риск постоянно сопровождает деятельность любой торговой компании. Единственно правильным способом реагирования на его существование является принятие риска, определение способов реакции на него, оценка его вероятности и последствий. Природа риска непрерывно меняется, требуя постоянного совершенствования средств реагирования. Последнее десятилетие демонстрирует существование следующих мировых тенденций: глобализация риска, связанная с глобализацией мировой экономики; универсальность риска по отношению ко всем отраслям экономики; финансовые, а не товарные рынки являются источником риска.

Коммерческая деятельность включает весь комплекс торгово-организационных операций во время осуществления процесса купли-продажи товаров и предоставления торговых услуг с целью получения прибыли. «Коммерческий риск возникает при осуществлении сделок, проведении операций, при реализации товаров, также и в случае услуг, которые предпринимателем закупаются или производятся самостоятельно. Этот риск можно проявить из-за недостаточной осведомленности о состоянии рынка, при неисполнении контрактов партнерами предпринимателя, потерей качества продукции при транспортировке, хранении, что существенным образом уменьшает цену продукции» [1. С. 55].

Учитывая сформулированное содержание коммерческой деятельности предприятия торговли, можно определить сущностные особенности коммерческого риска в отрасли. К таким особенностям относятся: характер деятельности, операции купли-продажи товаров и услуг, последствия рискованных действий, потери прибыли, поскольку именно прибыль выступает ключевым целевым приоритетом коммерческой деятельности. Характеристики неопределенности и угрозы являются общими для всех видов рисков и требуют не уточнения сущности коммерческой деятельности, а лишь определения их специфического проявления. Так, неопределенность в коммерческой деятельности может быть связана с недостаточной информацией о поставщиках, характеристиках товаров или потребительском спросе; случайностью событий, вызванных нарушениями графиков снабжения, транспортировки или реализации товаров; ограниченностью ресурсов (финансовых, трудовых, материальных), необходимых для обеспечения закупок и продаж товаров; конфликтами между поставщиками, покупателями и предприятием торговли, а также в самом коллективе [1. С. 55].

Источниками угроз в коммерческой деятельности предприятия торговли является как внутренняя, так и внешняя среда. Внутренняя среда в значительной степени связана с действиями персонала, которые противоречат внутреннему регламенту и правовым нормам и могут обусловить необходимость сокращения квалифицированных работников, потери финансовых, материальных ресурсов и даже имиджа предприятия.

Основными источниками внешних угроз коммерческой деятельности могут быть недобросовестные действия, но уже со стороны поставщиков и покупателей; усиление конкурентной борьбы, что обусловливает дополнительные расходы на сохранение круга покупателей для предотвращения сокращения их числа; негативные изменения в правовой сфере, которые вызывают увеличение законодательных ограничений коммерческой деятельности (например, усложнение процедур лицензирования деятельности, лимитированные торговой наценки, увеличение количества или повышение налоговых ставок и др.).

Обобщая приведенные высказывания, можно определить экономическую сущность коммерческого риска предприятия торговли, который представляет собой ситуативную характеристику его деятельности по покупке и продаже товаров, предоставлению услуг, происходящую в условиях неопределенности и связанную с возможными потерями прибыли. Для идентификации видов коммерческих рисков целесообразно, воспользоваться цепочкой создания ценности, которая позволяет последовательно определить основные бизнес-процессы предприятия торговли и соответствующие им опасности и угрозы, связанные с возможными потерями прибыли [5. С. 280]. К видам коммерческих рисков на предприятиях современной торговли стоит отнести следующее.

• 1. Классификация и виды рисков

1. Информационный коммерческий риск – возможность наступления события, приводящего к снижению качества информации в информационной системе организации, а также к неправомерному использованию или распространению информации во внешней среде, в результате которых наносится ущерб организации. Прежде чем рассматривать причины возникновения информационного и других видов коммерческого риска, следует отметить, что риск в коммерческой деятельности организации приоритетно обусловлен внутренними причинами, так как зависит от самого коммерсанта, его личностных качеств, умений результативно управлять и возникает в процессе коммерческой деятельности внутри системы.

Внутренние риски имеют субъективную природу, однако являются следствием объективной реальности, являясь формой выражения реально существующей неопределенности. Поэтому причины возникновения коммерческого риска кроются и во внешней среде организации. Причинами возникновения информационного риска являются: недостаток, неточность, отсутствие информации о покупателях, мотивах покупок, требованиях рынка к товару, конъюнктуре рынка, потенциальных возможностях организации, конкурентной среде и др.; незнание, недостаточное знание законодательной базы, нормативных документов (налоговое, трудовое, уголовное, экологическое законодательство); несанкционированное удаление, искажение информации, нарушение ее конфиденциальности или доступности; ошибки в моделях, алгоритмах обработки информации, программах, которые используются для выработки управленческих решений и др. [3. С. 21].

2. Риск товарного портфеля организации – опасность несбалансированности товарного портфеля организации. Товарный портфель торговой организации включает товарные группы, виды и разновидности товаров, реализуемые организацией торговли. Причинами возникновения риска товарного портфеля организации являются: трудности освоения производства товаров надлежащего качества, пользующихся спросом и способных выиграть в конкурентной борьбе; высокая себестоимость, цена товара; наличие товаров-аналогов; необходимость усовершенствования существующих товаров и др.

3. Риск организации договорной работы (договорный риск) определяется возможной недобросовестностью коммерческих партнеров, вероятным несоблюдением ими взятых на себя обязательств или их неплатежеспособностью. Причинами возникновения риска организации договорной работы являются: заключение договоров с недееспособными или неплатежеспособными партнерами; отказ партнера от заключения договора после проведения переговоров; несогласование условий договора: наименование товара, количество, качество товара, комплектность и др.; невыполнение партнерами договорных обязательств в установленный срок; полная или частичная неоплата покупателем поставленного товара; отказ покупателя от полученной и оплаченной продукции или ее возврат; недопоставка продавцом товара и потеря авансированных средств; рост затрат на покупку товара и отсутствие возможности расторгнуть торговую сделку [5. С. 280].

Например, торговая организация заключила с поставщиком бессрочный договор на поставку товара по биржевым ценам. В договоре с покупателем оговариваются цены на товар по каждой конкретной сделке. На бирже происходит скачек цен в период после заключения договора с покупателем и до покупки товара у поставщика, тогда торговая организация несет убытки от торговой сделки; возможное увеличение стоимости услуг, связанных с осуществлением сделки (услуг экспедиторов, транспортных услуг и др.); потеря товара или денежных средств по вине третьих лиц (например, некачественная транспортировка груза); нанесение ущерба третьим лицам (загрязнение окружающей среды, причинение морального и материального ущерба гражданам при осуществлении инновационного проекта) и др.

4. Реализационный риск – опасность возникновения потерь во время сбыта продукции производственной организацией, реализации товара торговой организацией, а также в процессе взаимодействия с контрагентами и партнерами с целью организации продаж. Причинами возникновения реализационного риска являются: ошибочное ценообразование; падение спроса на товар; вытеснение товара конкурирующими товарами; ограничения на продажу товара и др.; ошибки в выборе форм и методов продаж; неэффективная реклама (непродуманный план рекламных мероприятий, неоптимальное распределение средств на рекламную кампанию, неверный выбор средств распространения рекламы, шанс не достичь желаемого результата от рекламных мероприятий, возможность срыва сроков проведения акции рекламной компании и др.); ошибки в выборе оказываемых услуг и др.

5. Репутационный риск – возможность потери организацией положительного имиджа (опасность нанесения ущерба репутации компании). Репутационный риск аккумулирует в себе влияние всех видов коммерческого риска. Вместе с тем следует рассматривать репутационные риски, связанные с партнерами, потребителями товаров (услуг), работниками организации. Причинами возникновения репутационного риска являются: распространение негативного общественного мнения; — потеря передовых позиций в средствах массовой информации, в том числе передовых рекламных позиций; потеря «стоимости» первого лица компании (среди партнеров, потребителей товаров (услуг), работников организации) и др. [5. С. 281].

Большое влияние на хозяйственную деятельность организаций торговли оказывают риски, связанные с поставщиками, во многом они определяются финансовой нестабильностью поставщиков, плохо налаженной деятельностью персонала, невозможностью обеспечить необходимые объемы производства, качеством реализуемой продукции, а также нарушением контрактных обязательств.

В некоторых случаях существует риск дополнительной конкуренции, когда поставщик самостоятельно реализует свою продукцию в формате розничной торговли по сниженным ценам или когда предоставляет свою продукцию для продажи конкурирующим торговым организациям. Реализация данных рисков может обернуться упущенной выгодой, высокими издержками, а также ухудшением репутации. Для избегания таких проблем, необходимо тщательно выбирать поставщиков, изучая их репутацию и производственные возможности [12. С. 24].

Также отличным способом снижения рисков является правильное составление договора, в котором прописываются все возможные проблемы и пути их разрешения. Важно не сосредотачиваться на одном поставщике, а искать возможные альтернативы и дополнения. В торговой деятельности более ярко, чем в производственной, выделяются риски, связанные с персоналом организации. Это обусловлено большим количеством внешних связей, в том числе непосредственных контактов с покупателями, что оказывает влияние на репутацию организации, а также существованием коммерческой тайны. Причинами проявления рисков являются: невысокая оплата труда работников торгового персонала, плохо разработанные системы мотивации и обучения, высокая текучесть кадров.

Существенными являются риски, связанные с изменением покупательского спроса. В эту категорию включены риски снижения спроса (например, при уменьшении реальных доходов населения из-за нестабильной политико-экономической ситуации в государстве, при сезонных изменениях), перераспределения спроса (при изменении моды, цен на аналогичные или сопутствующие товары) и риски непредвиденного спроса.

• 1. Методы оптимизации коммерческих рисков.

Факторы, обуславливающие возникновение торговых рисков:

• изменение поведения участников торговой сделки, выражающегося в несвоевременной поставке товаров или не соответствующего их качества;

• потери при формировании запасов товаров и их хранения;

• наличие таких внешних условий возникновения рисков торговой сделки, как изменение курса валют, уровень инфляции, стихийные бедствия и пр.

Критерии классификации рисков, позволяющие выделить среди них:

• предсказуемые риски, источник возникновения и условия формирования которых можно определить;

• неопределенные риски, поддающиеся определению источников возникновения и исключающие возможности уточнения условий их формирования;

• непредсказуемые риски, неподдающиеся определению их источников и условий формирования.

Группы мер, направленных на предотвращение возникновения торговых рисков:

• меры, связанные с внутрифирменными отношениями и действиями сотрудников компании по предотвращению рисков [12. С. 24];

• фискально-компенсационные формы предотвращения невыполнения обязательств (штрафы за нанесенные потери, санкции, компенсации и т.д.);

• страхование торговых сделок и активизация деятельности специализированных ассоциаций и общественного контроля над торговой деятельностью и снижением торговых рисков.

В современном мире большое влияние на хозяйственную деятельность организаций торговли оказывают нематериальные активы, в частности, деловая репутация. Риск потери деловой репутации, как было показано выше, связан со множеством факторов, в частности, качество реализуемого товарного ассортимента и обслуживания покупателей, которое, в свою очередь, включает как обслуживание покупателей в стационарной точке, так и дистанционные формы торговли. В этой связи важной является соответствие ассортимента товаров, представленного на сайте организации, с его реальным наличием в торговой сети [12. С. 24].

Но риск – это не только угроза возможных потерь, но и вероятность возможных выгод. Управление риском – это баланс между попыткой избежать отрицательных последствий и поиском положительного потенциала. Риск – это сочетание опасности и возможности. Отношение к риску варьируется в широком диапазоне для разных компаний. Но и одна и та же компания меняет свое отношение к риску в зависимости от обстоятельств.

Управление риском во многом зависит от квалификации людей, принимающих решения. Риски, оказывающие влияние на одну или несколько однотипных компаний, считаются диверсифицированными. Риски, оказывающие влияние на все или большинство компаний, являются не диверсифицированными. Риски первой категории могут быть уменьшены путем диверсификации самих инвесторов. Рискам второй категории необходимо уделять повышенное внимание. Основные характеристики управляемости рисков: относительная величина риска оценивается на основе потенциального влияние риска на деятельность конкретной компании. Если небольшие риски можно проигнорировать или застраховать, то крупные риски требуют тщательной оценки вследствие их потенциально губительного влияния на компанию. Незначительный риск для одной компании может быть губительным для другой; кратковременные и долгосрочные риски.

Некоторые риски проявляют себя в краткосрочной перспективе, в то время как другим рискам требуется более длительное время, чтобы повлиять на деятельность компании. Управление рисками сводится к защите от 2 краткосрочных рисков и попытке использовать долгосрочные риски; непрерывные и дискретные риски. Непрерывные риски, которым компания подвергается постоянно, носят менее разрушительный характер, чем дискретные риски, управлять которыми значительно труднее.

Перечень всех потенциальных рисков, которым подвержена компания, с тщательным изучением характеристик каждого риска является отправной точкой в процессе управления риском. Но не менее важен субъективный фактор принятия решения. Например, риск инвестиции может по-разному оцениваться людьми, принимающими решение. Мнение линейных менеджеров, топ менеджеров и инвесторов может существенно различаться.

Для принятия правильного решения должна быть выбрана единая правильная точка зрения, придерживаться которой необходимо в процессе управления. Риск должен быть оценен по абсолютной величине, несмотря на то, что многие риски носят качественный характер. Мнение, что некоторые риски не могут быть оценены в силу их характера или малой вероятности, очень опасно. Существенным фактором количественной оценки является своевременная информация о рисках, уменьшающая элемент неожиданности.

Для количественной оценки риска в зависимости от исходных данных используются следующие инструменты: оценка ожидаемых финансовых потоков с использованием ставки дисконтирования с поправкой на риск; имитационное моделирование; сценарный анализ; оценка максимальной суммы убытков [2. С. 109]. Выбор правильного инструмента количественной оценки риска является критически важным компонентом успеха в процессе управления риском при условии принятия качественного решения. Инструменты оценки риска часто не приспособлены к потребностям лиц, принимающих решения.

Лица, принимающие управленческие решения, должны понимать процесс оценки и быть вовлечены в него, а оценщики не должны исключаться из процесса принятия решения. Необходимо подстраивать инструменты оценки под процесс принятия решения. Важным фактором эффективного управления рисками является принятие решения по каждому конкретному виду риска. Риски, которыми хотелось бы воспользоваться, имея лучшую информацию, более быстрое реагирование или необходимые ресурсы, создают конкурентное преимущество. При анализе отрицательных рисков необходимо сопоставлять затраты на защиту от этих рисков с потенциальными убытками. Некоторые риски можно снизить или устранить, используя обычную операционную практику. Страхование других рисков влечет за собой значительные затраты, зачастую сопоставимые с потерями от самих рисков.

Ключом к успешному управлению рисками является определение того, какие риски должны быть застрахованы, а какие нет, а также преимуществом каких рисков нужно воспользоваться. Качественное управление риском повышает стоимость компании. Именно стоимость компании в целом должна быть главным показателем эффективного управления риском. Только перспективная стоимость компании учитывает будущие финансовые потоки от эксплуатации положительной стороны риска, а также эффект всех управляющих воздействий в целом. Выбор только одного параметра управления риском в качестве определяющего приводит к искажению картины. Например, ситуация, когда успешное управление измеряется величиной возможных потерь, приводит к тому, что слишком мало риска будет эксплуатироваться и слишком много страховаться [2. С. 109].

Компании, нацеленные на постоянную прибыль или снижение отклонений от прогнозов, будут неправильно управлять риском. У лиц, осуществляющих управление, возникает соблазн придерживаться испробованных решений, что в конечном итоге приводит к застою. Существует важный аспект взаимодействия различных подразделений, участвующих в принятии риска. Каждое решение, принимаемое в любом подразделении, имеет компонент управления рисками, а эффективность управления в целом является ответственностью каждого. В связи с этим следующие компоненты организации работы должны присутствовать: приведение в соответствие интересов отдельных групп, принимающих решение, с интересами компании. Система вознаграждений, бонусов и мотиваций должна быть приведена в соответствие с интересами компании; своевременная и качественная информация должна предоставляться всем лицам, принимающим решения.

Наилучший способ подачи информации должен фокусироваться на совершенствовании реагирования на риск; анализ данных. Информация – это данные, которые должны быть проанализированы и представлены удобным образом для принятия более качественных решений; гибкость, быстрота реагирования на изменяющиеся обстоятельства; человеческий фактор. Успешное управление риском зависит от наличия на нужном месте людей, эффективно реагирующих на риски. Для оценки стоимости компании необходимо построение моделей, более полных, чем основанных только на ставке дисконтирования. В этой модели все переменные – от финансовых потоков до темпов роста и продолжительности периода стабильного роста – должны быть функцией эффективного управления риском. Только в этом случае можно проследить влияние на стоимость подверженности одним рискам и последствия от страхования других рисков.

В тех случаях, когда стоимость компании оценивается с помощью мультипликаторов прибыли и подобных показателей, необходимо включать в оценку возможность управления риском [2. С. 109].

Итак, в процессе теоретического исследования проблемы коммерческих рисков в торговле были изучены виды рисков, способы управления ими и влияние рисков на торговлю.

Глава 2. Пути снижения коммерческих рисков в торговле

2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «Элефант Сервис»

Общество с ограниченной ответственностью «Элефант Сервис» (далее ООО «Элефант Сервис») образовано в 2001 году на основании Гражданского кодекса РФ14, Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и решения единственного Учредителя. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании законодательства Российской Федерации. Уставный капитал составляет 10 тысяч рублей.

Место нахождения ООО «Элефант Сервис»: Московская область, Люберецкий район, деревня Торбеево, д.48.

Общество является юридическим лицом, обладает полной хозяйственной самостоятельностью и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе; также имеет расчетный, валютный и иные счета в банках на территории России и за рубежом, самостоятельно выступает участником гражданского оборота, может выступать в качестве истца и ответчика в суде.

Сервисный Центр «Элефант Сервис» предлагает полный комплекс услуг по ремонту, диагностике и сервисному обслуживанию строительной техники и грузовых шасси 15(Приложение 3. Предмет деятельности ООО «Элефант Сервис»). Техцентр оснащен новейшим современным диагностическим и ремонтным оборудованием. Производственные помещения сервисной станции рассчитаны на одновременное обслуживание до 6 единиц крупногабаритной техники.

Организационная структура ООО «Элефант Сервис» выглядит следующим образом: (Рис. 2).

Рисунок 2. Организационная структура ООО «Элефант Сервис»

Работая в условиях жесткой конкуренции, экономической и политической нестабильности ООО «Элефант Сервис» направляет всю деятельность предприятия на получение максимальной прибыли.

Анализируя основные показатели финансово-хозяйственной деятельности, отметим следующее.

Таблица 1. Краткий анализ финансовых результатов ООО «Элефант Сервис»16

Показатель	Значение ООО ««Элефант Сервис»»	Средне-отраслевое значение
Финансовая устойчивость
1.1. Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,09	0.4
1.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0.01	0.3
1.3. Коэффициент покрытия инвестиций		0.5
Платежеспособность
2.1. Коэффициент текущей ликвидности	1.1	1.6
2.2. Коэффициент быстрой ликвидности	0.5	1.1
2.3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0.03	0.1

2.2 Анализ основных экономических показателей и коммерческих рисков деятельности организации.

Способ страхования и самострахования является одним из самых распространенных приемов снижения степени рисков. Сущность страхования заключается в том, что инвестор отказывается от части своих доходов, чтобы избежать, риска, то есть он готов заплатить за снижение риска до минимально возможного уровня. При использовании страхования необходимо определить приемлемое для предприятия соотношение между страховой премией и страховой суммой. Страховая премия – это плата за страховой риск страхователя страховщику. Страховая сумма – это денежная сумма, на которую застрахованы материальные ценности или ответственность страхователя [7. С. 31].

Хеджирование – это снижение риска потерь, обусловленных неблагоприятными для продавцов или покупателей изменениями рыночных цен на товары в сравнении с теми, которые учитывались при заключении договора. При применении данного метода продавец (покупатель) товара заключает договор на его продажу (покупку) и одновременно осуществляет фьючерсную сделку противоположного характера, то есть продавец также заключает сделку на покупку, а покупатель – на продажу товара. Таким образом, любое изменение цены приносит продавцам и покупателям проигрыш по одному договору и выигрыш по другому, следовательно, в целом они не терпят убытка от повышения или понижения цен на товары, которые нужно продать или купить по будущим ценам. Инструментами, используемыми для хеджирования, являются фьючерсные контракты, форвардные контакты, опционные контракты и свопы.

Планирование и прогнозирование позволяют предприятию предвидеть будущие экономические колебания и развитие новых тенденций и заранее к ним приспособиться, снижая уровень риска. Это важно в условиях высокой подвижности среды деятельности предприятия, когда при принятии управленческих решений приходится опираться на постоянное обновление данных о внешней и внутренней среде, а также на их анализ, поиск новых стратегий и тактических подходов.

Наиболее известными видами планирования являются: бизнес-план; • перспективное планирование; бюджетирование; налоговое планирование и т.д. Планирование позволяет предприятию принимать адекватные решения при изменении внешней среды, задавать направления развития. В настоящее время работникам предприятия предоставляется свобода действия при планировании, инструкции имеют общий характер и задания рассчитаны на длительный период – данный подход к решению задач требует точного представления о будущем, что существенно увеличивает значимость планирования. Этот подход позволяет каждому работнику включиться в процесс управления рисками. Получение дополнительной информации существенно уменьшает неопределенность и, как следствие, риск [13. С. 169].

Дополнительная информация в процессе управления рисками играет положительную роль, но не всегда ее получение экономически оправданно (из-за высокой стоимости), а также технически оправданно (из-за высоких трудозатрат). На полезность дополнительной информации оказывает влияние факт ее своевременного получения. Использование информации, полученной до оптимального времени принятия решения, повышает качество управляющего решения, а информация, полученная позже данного момента, может потерять свою значимость и оказать отрицательное влияние.

Одним из источников информации для принятия своевременных экономически обоснованных решений является информация, полученная при помощи средств бухгалтерского учета. С позиции отражения информации о рисках предприятия в финансовой отчетности следует отметить, что в российских нормативных документах по бухгалтерскому учету признается необходимость отражения данной информации. Необходимость представлять информацию о неопределенностях и соответствующих рисках отражена в п. 13 МСФО 1 «Представление финансовой отчетности», в соответствии с которыми компании поощряются к представлению помимо финансовой отчетности финансовых обзоров руководства, где описываются и объясняются основные неопределенности, с которыми они сталкиваются, а также раскрываются способы управления рисками компании [6].

Управление конфликтами путем их разрешения является важным методом снижения степени рисков на предприятии. Выявление и своевременное разрешение конфликтов значительно снижают риски предприятия и способствуют его безопасному функционированию. Снижение хозяйственного риска осуществляется за счет усиления мер безопасности. Также в целях обеспечения безопасности бизнеса применяют договорную форму распределения риска, создание резервов, интеграцию бизнеса как форму минимизации рисков, деление бизнеса для минимизации налоговых платежей и налоговых рисков и т.д.

Выбор методов управления зависит от особенностей деятельности предприятия, видов рисков, а также стратегии и тактики управления рисками организации. Все указанные методы управления рисками являются действенными, но имеют общий недостаток – они не связаны с бухгалтерским учетом. Несмотря на то, что раскрытие информации в бухгалтерской отчетности о существующих рисках деятельности коммерческой организации можно считать методом учета, это не дает всеобъемлющего и полного представления о рисках и методах управления ими. Этот метод не раскрывает информации о последствиях данных рисков, не показывает их фактического негативного влияния на финансовое состояние организации и не предлагает возможных вариантов по снижению (минимизации последствий) рисков.

Система резервирования – это комплекс создаваемых на предприятии резервов с целью обезопасить деятельность организации от всякого рода отрицательных явлений, обеспечить выполнение принципа непрерывности деятельности. В российском законодательстве система резервирования представлена двумя составляющими – резервами по оценочным обязательствам [9] и оценочными резервами [10].

Резерв по оценочным обязательствам (оценочное обязательство) определяется как обязательство организации с неопределенной величиной и (или) сроком исполнения. Оно может возникнуть из норм законодательных и иных нормативно-правовых актов, судебных решений, договоров, а также в результате действий организации, которые вследствие установившейся прошлой практики или заявлений организации указывают другим лицам, что организация принимает на себя определенные обязанности, и, как следствие, у таких лиц возникают обоснованные ожидания, что организация выполнит такие обязанности.

Наиболее распространенными примерами являются резервы, созданные для выплаты вознаграждений работникам (такие как резерв на оплату отпусков и резерв на выплаты вознаграждения по итогам работы за год). Оценочные резервы, в отличие от резервов по оценочным обязательствам, это корректировка стоимости актива (обязательства) или величины, отражающей погашение стоимости актива, обусловленной появлением новой информации, которая производится исходя из оценки существующего положения дел в организации, ожидаемых будущих выгод и обязательств и не является исправлением ошибки в бухгалтерской отчетности.

К оценочным резервам в соответствии с Российскими стандартами бухгалтерского учета относят резервы под снижение стоимости материальных ценностей, резервы под обесценение финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам. Риск находит отражение в бухгалтерском учете через изменение стоимости объектов бухгалтерского учета, обособленную регистрацию фактов хозяйственной жизни, связанных с принятием управленческих решений. Согласно законодательству в сфере бухгалтерского учета оценка имущества и обязательств осуществляется в виде первоначальной оценки (оценки при поступлении или возникновении актива или обязательства) и последующей оценки (оценки по текущей рыночной стоимости, оценки с использованием резервов, переоценки, изменения оценочных значений).

Каждый хозяйствующий субъект уникален, однако при проведении процедуры управления и оценки рисков все предприятия имеют общую схему последовательных шагов. При разработке алгоритма управления рисками важно осознавать, что такой алгоритм должен быть достаточно эластичным и допускать изменения, дополнения и исключение элементов, что может обеспечить его универсальность. Алгоритм должен применяться системно и постоянно в рамках общего менеджмента организации, так как только в этом случае организация сможет получить максимальный экономический эффект. Кроме того, разрабатывая систему управления рисками, необходимо учитывать особенности рынка России в целом и организации в частности [11. С. 6].

Таким образом, исходя из ранее сказанного, оптимальный алгоритм управления рисками коммерческой организации должен включать следующие этапы:

1) анализ факторов внутренней и внешней среды хозяйствующего субъекта, которые несут в себе опасность возникновения рисков;

2) идентификацию рисков;

3) ранжирование рисков по степени управляемости (управляемые и неуправляемые);

4) оценку величины рисков и их негативных последствий на деятельность хозяйствующего субъекта:

а) качественную оценку;

б) количественную оценку;

5) ранжирование рисков в зависимости от вероятности их наступления;

6) отбор наиболее существенных рисков на основании профессионального суждения;

7) проверку выбранных рисков на соответствие условиям признания в бухгалтерском учете:

а) как оценочное обязательство;

б) как оценочное значение.

8) использование метода резервирования, принятие решения о создании:

а) резервов по оценочным обязательствам;

б) оценочных резервов;

9) мониторинг данных рисков, поиск альтернативных методов управления рисками и снижения их негативных последствий (если в ходе мониторинга выявлена новая информация о конкретном риске, переходим ко второму этапу);

10) расчет величины резервов по оценочным обязательствам и оценочных резервов способом, закрепленным в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета;

11) расчет величины резервов, если они признаются по правилам, закрепленным в учетной политике для целей налогового учета по налогу на прибыль;

12) составление соответствующей корреспонденции по признанным резервам;

13) отражение разниц, возникших в связи с различиями по учету резервов по правилам бухгалтерского и налогового учета;

14) оценку результатов применения метода резервирования;

15) ежемесячную оценку величины резервов с соответствующими корректирующими записями.

Если предприятие не имеет возможности управлять рисками в силу их возникновения, то риск является неуправляемым. В таком случае предприятие не имеет возможности использовать различные приемы снижения вероятности и (или) управления риском, но имеет возможность прогнозировать возможные последствия, которые позволят ей применять политику минимизации потерь от наступления риска.

Если риск имеет степень управляемости (слабоуправляемый, управляемый, высокоуправляемый), то на первоначальных этапах возможно применение различных методов по снижению негативного влияния риска, его устранению или переводу в более низкий разряд (основной задачей данной политики является максимизация выгоды от использования различных методов управления рисками, в частности метода резервирования) [8. С. 69].

После отнесения рисков к конкретной категории необходимо перейти к индивидуальному их рассмотрению. Часть рисков будет находиться под постоянным мониторингом, и данные о них будут обновляться. Даже если риск является несущественным, то данный риск не может выпускаться из виду, так как существуют тенденции к изменению рисков, а также тенденция к изменению восприятия контрагентами данных рисков. Политика наблюдения представляет собой четко упорядоченный замкнутый процесс, направленный на осуществление постоянного анализа рисков на основе решающих факторов. Данный процесс не предполагает от организации активных действий, в этом случае производится «созерцание» рисков (в случае если риски переходят в иную категорию, то по отношению к ним избирается иная политика управления).

Таким образом, существуют различные методики оценки рисков (или, как еще их называют, методы управления рисками), суть которых состоит в оценке степени риска (допустимый, критический, катастрофический) и разработке мер по диверсификации (предотвращению) рисков путём снижения их вероятности и подготовки к преодолению их возможных последствий. Существуют методы уменьшения риска, например диверсификация и лимитирование.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Любая деятельность торговой организации всегда связана с определенным риском, т.е. потенциально существующей опасностью потери ресурсов или недополучения доходов по сравнению с запланированным уровнем, или с иной альтернативой. Но предприниматели идут на риск, так как его оборотной стороной является возможность получения дополнительного дохода. Коммерческий риск является составной частью и разновидностью общего понятия «финансовый риск» (то есть риск, связанный с финансовой деятельностью и чреватый именно финансовыми потерями) и определяется экономистами как риск, являющийся неотъемлемой составляющей процесса операций по реализации (то есть купле-продаже) товаров и услуг.

Любая сделка, подразумевающая товарно-денежные отношения, несёт в себе определённую часть коммерческого риска. На практике существует очень большое число различных проявлений риска, причем в силу традиции один и тот же вид риска может обозначаться разными терминами. Кроме того, зачастую оказывается весьма сложным четко разграничивать отдельные виды риска.

Сущность коммерческого риска определяется спецификой коммерческой деятельности, которая характеризуется как целенаправленная деятельность, учитывающая требования рынка и связанная с поиском, выбором, продвижением товаров от производителей к потребителям и их реализацией. Чтобы свести неопределенность при осуществлении коммерческой деятельности к минимуму, необходимо выбрать то ее направление или тот вариант инвестирования, который позволит получить более высокие результаты. Для определения источников риска и его видов необходимо наличие надежного информационного обеспечения. Вся информация о характеристиках отдельных рисков может быть получена из различных источников: разовых и постоянных, официальных и неофициальных, приобретенных и полученных, достоверных и сомнительных и др. В то же время, информация, используемая в риск-менеджменте, должна быть достоверной, качественно полноценной.

Для снижения степени риска применяются различные приемы. Наиболее распространенными являются: диверсификация; приобретение дополнительной информации о выборе и результатах; лимитирование; страхование; хеджирование; приобретение контроля над деятельностью в связанных областях; учет и оценка доли использования специфических фондов компании в ее общих фондах и др. Все эти методы сокращают объем и вероятность потерь.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

Бабаев Т.В., Кочарова А.А. Финансовые риски коммерческой организации и способы их минимизации // Экономика и бизнес. 2019. № 5-1. С. 54-57.

Белова О.Н. Основные принципы управления коммерческим риском // Проблемы управления безопасностью сложных систем. М.: РГГУ, 2013. С. 108-111.

Бондаренко О. Г. Управление коммерческим риском: Учебное пособие для бакалавров / О. Г. Бондаренко, В. Т. Гришина. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. — 147 с.

Лачкова В.Н. Теоретические основы коммерческих рисков предприятий розничной торговли // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2013. № 1 (45). С. 276-281.

Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н) (ред. от 26.08.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018).

Моисеева Н.С., Кожинова Т.В. Учет и управление рисками коммерческой организации // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 34 (376). С. 28-44.

Муравьева Н.Н., Блинова Т.К. Обоснование критериев эффективности управления финансовыми рисками в коммерческих организациях // Экономика и бизнес. 2015. № 1. С. 65-70.

Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008): приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н.

Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010): приказ Минфина России от 13.12.20102 № 167н.

Спивак Е.А., А.Ф. Никишин Коммерческие риски в современной торговле // Проблемы экономики и менеджмента. 2016. № 10 (62). С. 23-26.

Щербаков Д.В. Проблема применения методов учета и снижения рисков в экономических решениях коммерческого предприятия // Проблемы современной экономики. 2016. № 33. С. 166-171.