Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Издержки обращения организации торговли, на пример реально существующей организации

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

В условиях динамичного развития сферы торговли нельзя оставлять без должного внимания основные показатели деятельности торговых организаций, одним из которых является показатель издержек обращения, являющийся индикатором конкурентного преимущества. По сути, все традиционные методики анализа издержек обращения сводятся к оценке их общего объема и уровня, анализу издержек обращения по статьям и факторному анализу. Отдельные методики отличаются друг от друга количеством и составом факторов, определяющих размер издержек обращения, что не позволяет в полной мере использовать результаты анализа для принятия управленческих решений.

Таким образом, перечисленные аргументы, а также отсутствие однозначного представления о сущности комплексной оценки издержек обращения торговых организаций, ее содержании, формах и методах проведения, методике обобщения результатов, упрощенный подход к анализу издержек обращения обосновали актуальность темы исследования.

Целью курсовой работы является предложение рекомендаций по оптимизации издержек обращения конкретной торговой организации на основе анализа издержек обращения.

Цель исследования предполагает решение следующих задач:

– изучить экономическую сущность издержек обращения в торговой организации;

– рассмотреть классификацию издержек обращения;

– изучить систему показателей, характеризующих состояние, динамику и структуру издержек обращения организаций торговли и их обоснованность;

– апробировать методику анализа издержек обращения на материалах объекта наблюдения;

– разработать практические рекомендации по оптимизации издержек обращения торговой организации.

Объектом исследования является методика анализа и управления издержками обращения торговой организации.

Предметом исследования являются теоретические и методологические аспекты управления издержками обращения на уровне торговой организации.

1. Экономическая сущность и значение анализа издержек обращения в торговле

1.1 Сущность и виды издержек обращения

Деятельность любого предприятия сопровождается издержками. Возникают они как из-за естественных причин, так и вследствие нарушений дисциплины труда. Издержки подразделяются на несколько категорий. Классификация имеет значение при внесении изменений в бухгалтерскую документацию. Издержки обращения – одна из форм подобных затрат.

Продукция не сразу попадает на прилавки магазинов. До этого она проходит длительный путь, включающий следующие этапы^[1]:

поставка комплектующих производителю;
изготовление продукта;
его транспортировка;
реализация.

Данная цепочка зависит от деятельности предприятия. Издержки обращения (ИО) – это те траты, которые возникают при прохождении товара через рассматриваемую цепочку, при его доведении до потребителя^[2]. ИО выражаются через денежные средства. Включаются в состав текущих затрат компании. То есть, издержки обращения вызываются различными производственными факторами.

Затраты – это широкое понятие, а издержки – узкое. Затраты могут включать в себя оплату комплектующих, покупку оборудования^[3].

Издержки обращения представляют собой только те расходы, которые связаны с рыночным оборотом продукции.

Издержки обращения могут включать в себя следующие показатели:

Затраты на обслуживание оборудования, на котором изготавливается товар.

Затраты на содержание производственных пространств.

Оплата транспортировочных услуг.

Выплата заработной платы.

Выплата процентов по взятым кредитам.

В состав издержек входят только те расходы, которые прямо или косвенно связаны с обращением. Если проценты возникли по задолженности, взятой на иные нужды, они не могут быть отнесены к ИО.

Издержки обращения подразделяются на два вида:

Дополнительные. Повышают стоимость реализуемой продукции вследствие того, что производитель тратит средства на перевозку, аренду и обслуживание складов, упаковочные услуги.

Чистые. Не оказывают прямого влияния на ценообразование. Относятся непосредственно к процессу производства. Данные издержки обращения направляются на повышение качества товаров и услуг.

Также можно выделить следующие категории ИО:

Добавочные издержки. Возникают вследствие промежуточной фазы между производством и реализацией продукта. Расходы могут появиться вследствие хранения товара, его транспортировки, фасовки, упаковки, исправления браков.

ИО производителя. Это расходы, которые берет на себя производитель товара. Они могут включать в себя траты на рекламу, анализ рыночной сферы, содержание отделов сбыта.

Потребительские издержки. Это расходы потребителя. Они могут появляться вследствие уплаты таможенных сборов, транспортировки продукции.

Существует еще множество классификаций по различным признакам.

Уменьшение или увеличение издержек обращения может определяться следующими факторами:

Объем оборота товаров. ИО находится в прямой зависимости от объема товарооборота. Чем большим будет объем оборота, тем большими будут и ИО. Связано это с тем, что повышение объема потребует дополнительных ресурсов.

Вид выпускаемой продукции. От вида товара зависят издержки по его хранению, транспортировке. Наибольшие расходы связаны с реализацией продовольственной продукции.

Производительность труда. Здесь наблюдается обратная зависимость. Увеличение трудовой производительности позволяет сократить уровень издержек.

Оптимизация транспортировки. Улучшение системы перевозок, сокращение нерациональных решений по доставке, обращение к другим контрагентам для получения транспортных услуг – все это обеспечивает сокращение издержек.

Изменение всех перечисленных факторов приводит к изменению размера издержек. Всесторонняя оптимизация процессов производства обеспечивает сокращение расходов предприятия, увеличивает выручку от производства и реализации.

У предприятия есть определенный торговый план. Менеджер должен знать объем расходов, которые требуются для реализации этого плана. Издержки обращения помогают определить, сколько затрат потребуется для нормальных показателей прибыли.

Учет издержек позволяет подсчитать чистую прибыль, спланировать деятельность предприятия. Это знание о приблизительных расходах при реализации продукта.

ИО фиксируются на дебете счета 44 «Расходы на продажи». Бухгалтер должен также создать субсчет «Издержки обращения». Данный субсчет может находиться в корреспонденции с другими счетами. Точное отображение проводки будет зависеть от проведенной торговой операции. Субсчет счета 44 может быть поставлен в одну колонку со следующими счетами^[4]:

КТ 02 «Амортизация базовых средств».
КТ 05 «Амортизация нематериальных объектов».
КТ 10 «Материалы».
КТ 60 «Проведение расчетов с поставщиками» и прочее.

Проводки по кредиту обозначают производственные расходы. К примеру, в кредите 10 обозначается расход средств по оплате материалов. Перечень расходов является весьма значительным, и все они указываются в бухгалтерской отчетности под определенными номерами.

Цель менеджера – не полное сокращение издержек, а их оптимизация. Сокращение расходов даже на 10% может быть нецелесообразным, так как данная операция сопровождается большими затратами. Не всякое снижение трат можно считать рациональным. Сокращение показателей может привести к снижению качества обращения^[5].

Издержки обращения входят в основные расходы предприятия. Они связаны с производством, транспортировкой и реализацией продукта. В состав ИО входит оплата транспортировочных услуг, затраты на аренду торговых помещений, складов. Они должны быть отражены в бухгалтерском учете. Фиксируются при помощи специальных проводок. Полученные значения по издержкам обращения позволяют оптимизировать расходы^[6].

1.2 Издержки обращения: формула расчета

ИО планируют, учитывают и показывают в учете в абсолютных суммах (рублях), в аналитических расчетах – в относительных, т. е. в процентах к обороту товаров. Именно относительные значения величины ИО важны при анализе качества работы фирмы: чем ниже их уровень в общем объеме товарооборота, тем устойчивее организация и тем больше прибыли она приносит.

Уровень ИО — это отношение абсолютной суммы издержек к величине товарооборота. Формула расчета такова^[7]:

Уио = ∑ио / Т, где ∑ио – сумма ИО в рублях, Т – товарооборот за отчетный период.

На уровень ИО ориентируются при определении размера торговой надбавки и планируют, насколько конкурентоспособна фирма.

Для объединения информации по ИО задействуют счет 44, по дебету которого собираются все понесенные затраты. В бухучете делают записи:

Д/т 44 К/т 02, 05, 10, 60, 68, 69, 70, 71, 94 – на сумму начисленных ИО

В конце месяца необходимо подсчитать сумму ИО, которая содержится в остатке нереализованного товара. Чаще всего торговые компании применяют методику расчета ИО на остаток товаров по статистическому методу (ст. 320 НК РФ), т. е. рассчитывают средний процент ИО, приходящийся на остаток. Это преобладающий метод расчета, поскольку связывает ИО на товарный остаток со всей массой товаров, исходя из постулата, что в каждой единице товара имеется одинаковый размер ИО. Его определяют расчетом:

% ИО = (ИОн + ИОк) / (Т + Ок), где ИОн и ИОк - издержки на начало и конец месяца, Ок – остаток товара на конец месяца.

Сумма ИО на остаток товара остается дебетовым сальдо на счете 44, все остальные затраты списываются в конце месяца проводкой /т 90/2 К/т 44.

Увидеть в балансе сумму издержек на остаток нереализованного товара невозможно, поскольку она входит в состав производственных запасов и отражается в общей сумме в строке 1210, объединяющей конечные сальдо многих счетов (10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97).

Отчет о финансовых результатах содержит сведения о сумме издержек в строке 2210 «Коммерческие расходы», если они списаны с кредита счета 44 в дебет счета 90/2, т.е. в строке 2210 отражают дебетовый оборот по субсчету 90/2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с 44-м счетом. Сумма ИО в отчете указывается в круглых скобках, как уменьшающая доходы^[8].

2. Общие сведения об ООО «ПРОФИЛЬ-К»

2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Профиль-К»

Общество с ограниченной ответственностью производственно коммерческая фирма «Профиль-К» (далее – общество»), создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации^[9] и Федеральным законом от. 02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Федеральный – закон)^[10].

Полное фирменное наименование Общества па русском языке: Общество с ограниченной ответственностью

Производственно коммерческая фирма «Профиль-К».

Сокращенное фирменное наименование Общества па русском языке: ООО «Профиль-К».

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Кемеровская область, город Кемерово.

Основными видами деятельности Общества являются:

производство и продажа готовой продукции из ПВХ (окна, двери, лоджии);
доставка и монтаж продукции из ПВХ;
внутренняя и внешняя отделка оконных и дверных проемов после установки;
оказание услуг по замеру оконных и дверных проемов.

Из истории организации:

15 февраля 1996 года – ООО «Профиль-К» открывает свой первый офис на ул. Мичурина 13. Компания является дилером новосибирского завода. В штате компании работает 4 человека.

Август 1996 года – покупка немецкого оборудования компании «Urban». Производительность составляет 20 окон в смену. Начало выпуска изделий из профиля «КВЕ».

Апрель 1997 года – компания приобретает оборудование для производства стеклопакетов немецкой компании «WEGOMA». Происходит переход на немецкую фурнитуру компании «ROTO AG». Август 1998 года – Объём производства изделий из ПВХ в пиковые месяцы достигает 1800 м2 изделий из ПВХ.

Март 1999 года – Запущена линия по производству изделий из алюминия.

Февраль 2004 года – компания покупает новую базу в Рудничном районе общей площадью земли 2 га и производственных цехов 5 000 м2.

Сентябрь 2005 года – компания «Профиль-К» первая в Кузбассе запускает автоматический завод по производству изделий из ПВХ немецкой компании «ROTOX». Инвестиции в данный проект составили около 1 миллиона евро. Производительность завода составляет 150 окон в смену или 15 000 м2 в месяц. Штат компании – более 200 человек. Дилерская сеть – 15 партнеров в Кузбассе.

Апрель 2006 года – Переход на профильные системы компании «REHAU». Внедрение в производство новейшей фурнитуры компании «Roto» – «Roto NT». План производства: 80 000м2. Дилерская сеть – 45 партнеров в Кузбассе.

Июнь 2008 года – Открытие офиса в г. Новокузнецке, что стало закономерным этапом в стремительном развитии компании. Август 2008 года – Объем производства ПВХ достиг 8200 м2. Дилерская сеть состоит из 70 компаний партнеров по Кемеровской и Томской областям.

Июнь 2009 года – Открывается офис продаж на ул. 5-й Теплый ключ, 2 на территории оконного завода «Профиль-К».

Октябрь 2010 года – Открывается офис продаж в городе Ленинск-Кузнецкий по пр. Кирова 79а.

В марте 2017 года офис продаж ООО «Профиль-К» в г. Ленинск-Кузнецком изменил свой адрес на ул. Партизанская, д. 48, т. 8 (38456) 2–78–14. Теперь дилеры компании могут воспользоваться дополнительными услугами регионального склада ООО «Профиль-К». В апреле 2017 года компания «Профиль-К» награждена Дипломом I степени на международной выставке – ярмарке «Стройкомплекс» в г. Кемерово, представив лучший экспонат: «Окно из профиля REHAU GENEO».

С 1 июля 2017 года работает новый офис продаж ООО «Профиль-К» по адресу: г. Кемерово, пр. Ленина, 77, оф. 252, т. 8 (3842) 35–73–36, 33–65–36.

15 Августа 2017 года открыт новый офис продаж ООО «Профиль-К» по адресу: г. Кемерово, пр. Шахтёров, 36. т. 8 (3842) 64–46–57.

На предприятии существует линейная система управления. Это означает непосредственное подчинение руководителю коллектива всех работников участков. В этом случае система звеньев управления, в общем, совпадает с системой звеньев процесса производства.

Общая численность работников на 2019 г. в ООО «Профиль-К» 54 человека

Согласно штатного расписания Общества кадровый состав работников следующий:

1. Руководящие работники – 8 человек (в т.ч: генеральный директор, коммерческий директор, начальник отдела сбыта, главный бухгалтер, начальник отдела материально-технического снабжения, директор производственного цеха, начальник отдела продаж);

2. Планово-экономические работники – 4 человека (бухгалтерия – 2, человека, экономист – 2 человек);

3. Прочие работники – 42 человек (мастера по замеру и установке – 16 чел., производственные рабочие – 11 человек, менеджер по снабжению – 2 чел., менеджер по сбыту – 4 чел., юрист – 2 чел., секретарь-референт – 1 чел., технические работники – 6 чел.).

Линейная система обеспечивает чёткое формулирование задач (выдачу заданий), полную ответственность работников за результаты работы. Но вместе с тем ограничивает возможности использования компетентных специалистов в ходе осуществления управления отдельными участками. Структура предприятия представлена на рисунке 2

Преимущества линейной структуры объясняются простотой применения. Все обязанности и полномочия здесь четко распределены, и поэтому создаются условия для оперативного процесса принятия решений, для поддержания необходимой дисциплины в коллективе.

В числе недостатков линейного построения организации обычно отмечается жёсткость, негибкость, неприспособленность к дальнейшему росту и развитию предприятия.

Линейная структура ориентирована на большой объем информации, передаваемой от одного уровня управления к другому, ограничена инициатива у работников низших уровней управления. Она предъявляет высокие требования к квалификации руководителей и их компетенции по всем вопросам производства и управления подчиненными.

Цели, функции, структура и численность аппарата управления предприятия зависят от типа, вида, размеров предприятия, его структуры, содержания образования и форм организации производственного процесса и др.

Весь руководящий состав предприятия имеет высшее образование и имеет стаж руководящей работы не менее 5 лет.

В целом коллектив работников предприятия можно охарактеризовать как высокопрофессиональный, умеющий выполнять свои профессиональные обязанности и достигать цели, поставленной перед организацией.

2.2 Ассортимент предприятия

Благодаря широким возможностям профильных систем, а также многолетнему опыту производства и установки оконных конструкций, мы производим:

окна;
двери;
фасады;
остекление балконов и лоджий.

Программа поставок «Профиль-К» включает в себя широкий набор оконных и дверных конструкций, различных систем, которые позволят Вам успешно оперировать в разных секторах российского рынка.

«REHAU Brillant-Design» – 6-ти камерные профили с системной глубиной 80 мм и особенно блестящей поверхностью. Данная система предназначена для заказчика с высокими запросами к дизайну, цветовому оформлению и уровню теплоизоляции.

«REHAU Sib-Design» – многокамерные профили с системной глубиной 70 мм и дополнительной изолирующей камерой «Rehau-Thermo-Block». Отличные теплоизолирующие свойства, высокое качество и современный дизайн относятся к важнейшим преимуществам данной системы.

«REHAU Euro-Design» – 3–5 х камерные профили с системной глубиной 60 -100 мм. На все изделия устанавливается немецкая фурнитура компании «ROTO» – «Roto NT».

Так же ассортимент комплектующих для пластиковых окон ООО «ПРОФИЛЬ-К» состоит из семи основных видов: шпингалеты; ручки; запоры; ножницы-проветриватели; шурупы, петли; откосы; подоконники. Поэтому, если рассматривать рынок в разрезе этих семи групп занимаемая организацией доля на рынке находится на значительном уровне.

К внешней среде обычно относят: покупателей с их демографическими характеристиками, определяющими сбыт товаров; конкурентов; посредников – транспортные фирмы, торговые агенты и т.п.; финансовые учреждения; рекламные агентства; таможенные и другие правительственные органы; готовящиеся законы; экономическую ситуацию в стране; политический климат; развитие и достижения НТР; культурные традиции.

Поставщиками ООО «Профиль-К» состоят несколько категорий профилей:

Компания «REHAU»

Компания REHAU вот уже более полувека известна на рынке как ведущий разработчик инновационных решений из полимеров и производитель надежных систем оконных и дверных профилей. Мощности компании REHAU в мире – это десятки заводов, исследовательские центры и свыше 14000 сотрудников в 55 странах мира. На российском оконном рынке компания REHAU присутствует с 1994 года, и все это время ежегодно выводит на рынок новые инновационные продукты. Так, например, благодаря одной из последних разработок технического центра REHAU, современный покупатель уже сегодня может пользоваться преимуществами технологии «вклеивание остекления в створку», позволяющей увеличить объем поступающего в помещение света на 5%. Офисы REHAU открыты в Москве, Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Самаре, Ростове-на-Дону, Краснодаре, Екатеринбурге, Новосибирске, Хабаровске, Красноярске, Иркутске, Пятигорске, Волгограде, Казани и Уфе. Разветвленная структура REHAU, в которую входит сеть региональных складов, производство, технический центр, учебные центры для партнеров компании и другие подразделения, позволяют компании REHAU разрабатывать, производить и предлагать большой выбор инновативных систем ПВХ-профилей для производства окон и дверей, а также осуществлять контроль качества производства продукции. Благодаря отлаженной работе офисов компании в крупнейших городах России продукцию компании REHAU знают во всех регионах страны. Окна из профилей REHAU великолепно зарекомендовали себя в условиях российского климата и пользуются большим спросом на Российском рынке.

Компания «Roto»

Фирма РОТО развивает два производственных направления: оконные приборы и строительные элементы, среди последних мансардные окна и чердачные лестницы. На сегодняшний день, наибольшее распространение на рынке получили строительные приборы для деревянных и пластиковых окон. С развитием строительства быстровозводимых современных торговых павильонов заметно возрос интерес к приборам для алюминиевых окон и дверей, а также к системам многозапорных замков. Товарный знак РОТО защищен и сертифицирован в России. Логотип «ROTO» на оконных и дверных приборах подтверждает, что фурнитура получена непосредственно от производителя из Германии. Подделка исключается.

Группа компаний «АЛЮТЕХ»

Динамичное развитие высокотехнологичной группы компаний – лидера рынка роллетных систем, секционных автоматических гаражных и промышленных ворот и алюминиевых профилей стран СНГ и Балтии, коллектива единомышленников ориентировано на создание и предоставление широкому кругу клиентов комплекса высококачественных товаров и услуг с конкурентными ценами.

Компания «Сибпром-2000»

Одним из ключевых партнеров является компания «Сибпром-2000» – крупнейший в Кемеровской области производитель стеклопакетов. Имея пятилетний опыт работы, ООО «Сибпром-2000» организовало современное высокотехнологичное производство стеклопакетов с использованием новейшего полуавтоматического оборудования, австрийской фирмы «LISEC».

Компания «Сибпром-2000» способна производить до 20000 м2 стеклопакетов в месяц, самой широкой номенклатуры. Продукция компания использовалась компанией «Профиль-К» в остеклении ТРЦ «Променад», «Променад 2», жилых домов и офисных зданий.

Рынок потребителей – клиенты: жители города Кемерова и кемеровской области и близлежащих районов, городов и областей со средним и выше среднего уровнем дохода;

Рынок производителей – организации города Кемерово и близлежащих районов.

Рынок государственных учреждений – школы, администрация, МЧС, ВУЗы, детские сады и т.д.

На рынке происходит сосуществование и взаимное дополнение компаний разных типов, и конкурентная борьба, соответственно, ведется разными методами на основе разных конкурентных стратегий. При этом полное вытеснение одного из типов фирм невозможно, так как невозможна полная унификация человеческих потребностей.

Конкурентная борьба строится на дифференциации ниш, состоящей в том, что фирмы в силу своей неодинаковой приспособленности к деятельности в разных рыночных условиях, стремятся работать только на тех сегментах рынка, где они сильнее конкурентов.

Перечень основных конкурентов можно увидеть из справочник Дубль-Гис

Общая характеристика компаний, конкурирующих с компанией ООО «Профиль-К» по изготовлению и установке пластиковых окон их профиля Rehau представлена в таблице 1.

Как видно из таблицы 1 основным конкурентом является компания «БФК», т.к. обладает гибкостью на рынке, имеет специализированное производство только из профиля Rehau, а также предлагает гибкую ценовую политику для различных слоев потребителей.

Таблица 1 – Общие характеристики компаний, придерживающихся различных типов маркетинговых стратегий

	«БФК»«	Профиль-К	«КОНСИБ»
Профиль производства	универсальный	специализированный	универсальный
Размер компании	крупный	крупный	среднее
Устойчивость компании	высокая	высокая	средняя
Расходы на НиОКР	средние	высокие	высокие
Факторы силы в конкурентной борьбе	приспособляемость к особому рынку (узкая специализация)	Гибкость, многочисленность	приспособляемость к особому рынку (узкая специализация)

Прогноз поведения конкурентов опирался на учет следующих факторов:

размера и темпов увеличения прибыльности предприятия-конкурента;
мотивов и целей производственно-сбытовой политики;
текущей и предшествующей стратегии сбыта;
структуры затрат на производство;
системы организации производства и сбыта;
уровня управленческой культуры.

Проведем сравнительную оценку фирм-конкурентов по ассортименту услуг, их качеству, а также ценовой политики (таблица 2).

Таблица 2 – Сравнительные характеристики фирм-конкурентов

Фирма

Показатель

Профиль-К

«БФК»

«КОНСИБ»

Качество

Высокое

Среднее

Технические характеристики продукции

Технология производства высокого качества

Хорошее качество, но нет 5 камерного профиля

Низкие параметры водопроницаемости

Продолжение таблицы 2

Услуги	Весь спектр услуг от консультирования клиентов до гарантийного и пост гарантийного обслуживания	Слабый технический информационный сервис, гарантийное обслуживание	Средний уровень информационного и гарантийного обслуживания. Отсутствие консультирования клиентов.
Скорость исполнения заказа (от получения заказа до установки)	5 – 6 дней	5 – 6 дней	5 – 7 дней
Реклама	Постоянная с использованием всех видов носителей	Периодическая (радио, печатные СМИ, региональное телевидение)	Периодическая с использованием всех видов носителей
Менеджмент	Достаточно гибкая структура управления, высокий профессионализм менеджеров	Структура управления неоправданно усложнена, высокий профессионализм менеджеров	Структура управления неоправданно усложнена, высокий профессионализм менеджеров
Цены	Цены соответствуют качеству продукции и услуг, индивидуальный подход к клиенту в области ценообразования, высока доля транспортных расходов в себестоимости	Достаточно низкие цены в регионе, однако ценовая политика не достаточно гибкая из-за неэффективной структуры принятия решений	Средние цены. Отсутствие гибкости в ценообразовании.

Продолжение таблицы 2

Имидж

Наибольшее качество обслуживания и продукции

Низкие цены при умеренном качестве

Приходят только первичные покупатели, нет повторных заказов

Схема распространения товаров ООО «ПРОФИЛЬ-К» включает в себя продажу:

– непосредственно со склада ООО «ПРОФИЛЬ-К»;

– оптовая торговля через офис;

– торговля через филиалы, расположенных в трех городах.

ООО «Профиль-К» планирует увеличение стимулирования сбыта, которое будет происходить за счет:

– размещения наружной рекламы в городе, области, регионах;

– печатных, радио, телекоммуникационных средств;

– проведения рекламных компаний.

В настоящее время исследуемое предприятие все больше ощущают усиление конкурентной борьбы за счет появления большого количества конкурентов (мелких и средних фирм демпенгующих на рынке).

3. Анализ издержек обращения и пути их оптимизации в ООО «ПрофилЬ-К»

3.1 Экономические показатели ООО «ПрофилЬ-К» за 2017–2019 гг.

Основные показатели текущей деятельности исследуемой организации представлены в таблице 3, в динамике за три последних года.

Таблица 3 – Основные экономические показатели деятельности ООО «ПРОФИЛЬ-К» за 2017–2019 гг.

Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	Абсолютное отклонение		Темп изменения, %
Показатели	2017 г.	2018 г.	2019 г.	2019 г. от 2018 г.	2019 г. от 2017 г.	2019 г. к 2018 г	2019 г. к 2017 г
1. Объем выручки от продаж, тыс. руб.	71 613	79 564	87 654	8 090,0	16 041,0	110,2	122,4
2. Себестоимость продаж, тыс. руб.	29784	34 718	39 673	4 955,0	9 889,0	114,3	133,2
3. Прибыль от продаж, тыс. руб.	21 218	20 527	19 364	-1 163,0	-1 854,0	94,3	91,3
4. Среднесписочная численность работников, чел.	52	50	54	4	2	96,15	108
5. Чистая прибыль, тыс. руб.	9895	7632	7 541	-91,0	-2 354,0	98,8	76,2
6. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.	8362	8539,5	8887	347,5	525,0	104,1	106,3
7. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	17 618,5	20 849,5	24 271	3421,5	6 652,5	116,4	137,8
8. Рентабельность продаж, %	29,63	25,80	22,09	-3,7	-7,5	85,6	74,6

Продолжение таблицы 3

9. Экономическая рентабельность, %	21,16	18,92	16,66	-2,3	-4,5	88,1	78,7
10. Рентабельность собственного капитала, %	118,33	89,37	84,85	-4,5	-33,5	94,9	71,7
11. Фондоотдача, руб.	4,06	3,82	3,61	-0,2	-0,5	94,6	88,9
12. Фондоемкость, руб.	0,25	0,26	0,28	0,01	0,0	105,7	112,5
13. Производительность труда, руб.	2754,3	2841,6	3022,6	181,0	268,2	106,4	109,7

Результаты таблицы 3 позволяют сделать следующие выводы. Выручка ООО «ПРОФИЛЬ-К» в отчетном периоде увеличилась по сравнению с прошлым годом на 8 090 тыс. руб., или на 10,2%, а по сравнению с 2017 г. – на 16 041 тыс. руб., или на 22,4%, что заслуживает положительной оценки, т.к. это может свидетельствовать об увеличении объемов деятельности исследуемого предприятия. Однако увеличение выручки повлекло за собой увеличение затрат. Так себестоимость продаж в ООО «ПРОФИЛЬ-К» увеличилась на 4 955 тыс. руб., или на 14,3% выше по сравнению с 2018 г. и на 33,2% по сравнению с 2017 г. Таким образом, темпы роста себестоимости реализованной продукции опережают темпы роста объема продаж, что заслуживает отрицательной оценки и свидетельствует о снижении эффективности основного вида деятельности ООО «ПРОФИЛЬ-К» на протяжении всего периода исследования.

Подтверждает данный вывод и результаты динамики прибыли от продаж и рентабельности продаж, которые в 2019 г. имеют тенденцию к снижению. Так величина прибыли от продаж ООО «ПРОФИЛЬ-К» в 2019 г. ниже данного показателя за 2018 г. – на 1 163 тыс. руб., или на 6%, в результате чего прибыль от продаж на конец 2019 г. составляет 19 364 тыс. руб., а по сравнению с 2017 г. прибыль от продаж снизилась на 1 854 тыс. руб., или на 9%. В отчетном периоде рентабельность продаж составила 22%, что на 3,7% ниже по сравнению с 2018 г. и на 7,5% по сравнению с 2017 г.

Кроме того, в ООО «ПРОФИЛЬ-К» в анализируемом периоде наблюдается также снижение чистой прибыли с 7 632 тыс. руб. до 7 541 тыс. руб., т.е. на 1,2% по сравнению с 2018 г. и на 24% по сравнению с 2017 г. В результате чего наблюдается снижение показателя экономической рентабельности – с 21,16% до 16,66%, т.е. на 4,5% по сравнению с 2017 г. и на 2,3% по сравнению с 2018 г. Кроме того, в 2019 г. наблюдается снижение рентабельности собственного капитала – с 118% в 2017 г. до 89% в 2018 г. и до 85% в 2019 г., что свидетельствует об ухудшении финансового положения исследуемого предприятия.

Отрицательной оценки заслуживает снижением фондоотдачи и рост фондоемкости, что может свидетельствовать о снижении эффективности использовании основных средств. Так фондоотдача в 2019 г. снизилась по сравнению с 2017 г. на 0,5 руб., (11%), а по сравнению с 2018 г. – на 0,2 руб., или на 5%, а фондоемкость выросла на 0,01 руб. (почти 6%).

Положительной оценки заслуживает рост производительности труда – на 181 руб./чел. по сравнению с 2018 г. и на 268 руб./чел. по сравнению с 2017 г., в то время как среднесписочная численность работников ООО «ПРОФИЛЬ-К» увеличилась на конец 2019 г. на 1 чел. по сравнению с 2018 г. и на 3 чел. по сравнению с 2017 г.

3.2 Анализ динамики и структуры издержек обращения ООО «Профиль-К»

Первым этапом анализа издержек обращения является анализ динамики издержек обращения как по сумме, так и по уровню, который представляет собой сравнение фактических данных с плановыми данными, либо, в случае отсутствия планирования на предприятии, с данными прошлых периодов.

На данном этапе анализа используют следующую систему показателей:

– абсолютное отклонение издержек обращения (экономия или перерасход);

– относительный показатель, который характеризует уровень издержек обращения, методика расчета которого представлена в теоретической главе исследования;

– размер снижения, либо превышения уровня издержек обращения;

– темп изменения уровня издержек обращения;

– относительная экономия (перерасход), издержек обращения;

– затратоотдача, которая представляет собой отношение величины понесенных издержек к объему продаж [24, с. 69].

Рассмотрим методику расчету предложенной системы показателей.

Абсолютное отклонение (экономия или перерасход) издержек обращения определяется как разница между фактической и плановой суммой издержек обращения (или в динамике). Абсолютная сумма издержек обращения показывает, во что обходится товародвижение данной организации. Однако объективная оценка выполнения плана и динамики издержек обращения не может быть дана на основе абсолютных данных.

С увеличением объема оборота растет сумма издержек обращения, а уменьшение оборота, как правило, приводит к снижению издержек обращения, то есть абсолютной их экономии.

Анализ издержек обращения осуществляют, в основном по их уровню в процентах к обороту. Уровень издержек обращения характеризует долю издержек обращения в обороте торговли. Размер снижения (повышения) их уровня представляет собой отклонение по уровню издержек обращения (от плана или от данных прошлых периодов) и показывает, на сколько процентов к обороту фактический уровень расходов изменился по сравнению с базисным периодом.

Темп изменения уровня издержек обращения показывает, на сколько пунктов изменился уровень издержек обращения по отношению к базисному уровню и характеризует интенсивность происходящих изменений издержек.

По размеру изменения (снижения или повышения) уровня издержек обращения можно определить сумму их относительной экономии (перерасхода) и дать оценку соблюдения сметы издержек обращения в целом по торговому предприятию.

Показатель затратоотдачи характеризует сумму оборота розничной торговли на 1 единицу затрат и, следовательно, его повышение приводит к относительной экономии издержек обращения, [6, с. 271].

Рассмотрим предложенную систему показателей применительно к деятельности объекта исследования (таблица 4).

Таблица 4 – Анализ динамики издержек обращения ООО «ПРОФИЛЬ-К» за 2017–2019 гг.

Показатели	2017 год	2018 год	2019 год	Абсолютное отклонение		Темп изменения, %
Показатели	2017 год	2018 год	2019 год	2019 г. от 2018 г.	2019 г. от 2017 г.	2019 г. к 2018 г.	2019 г. к 2018 г.
1. Выручка, тыс. руб.	71 613	79 564	87 654	8 090	16 041	110,17	122,40
2. Общая сумма издержек обращения, тыс. руб.	20 611	24 319	28 617	4 298	8 006	117,67	138,84
3. Уровень издержек обращения, %	28,781	30,565	32,648	2,082	3,87	106,81	113,44
4. Затратоотдача, руб.	3,475	3,272	3,063	-0,209	-0,41	93,62	88,16

По результатам данных таблицы 4 можно сделать вывод о том, что за отчетный период общая сумма издержек обращения ООО «Профиль-К» возросла на 4 298 тыс. руб. или 17,7%, по сравнению с 2018 г., а по сравнению с 2017 г. – на 8 006 тыс. руб., или на 39%. А величина выручки увеличилась в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 8090 тыс. руб. или 10,2%, а в сравнении с 2017 г. – на 16 041 тыс. руб., или на 22,4% Таким образом, в исследуемом периоде темпы роста издержек обращения опережают темпы роста выручки, что заслуживает отрицательной оценки.

Негативную динамику подтверждают и результаты динамики уровня издержек обращения. Так в 2019 г. общий уровень расходов на продажу в ООО «Профиль-К» по сравнению с 2018 г. увеличивается с 30,6% до 32,6%, т.е. на 2,1%% к обороту, что привело к перерасходу средств на 1825,3 тыс. руб., а в сравнении с 2017 г. рост уровня издержек обращения составил 3,87%.

Соответственно затратоотдача исследуемого предприятия в отчетном году снижается на 20,9 коп., или на 6,4% по сравнению с прошлым годом, а в сравнении с позапрошлым – на 41 коп., или на 12%, что оценивается отрицательно, т.к. снижение затратоотдачи указывает на снижение эффективности управления издержками обращения.

Отобразим графически динамику объема продаж и показателей издержек обращения ООО «Профиль-К» за период исследования.

Следующим этапом анализа является структурный анализ издержек обращения. Данный этап анализа имеет важное значение, т.к. его результаты позволяют установить причины допущенного перерасхода или экономии уровня издержек обращения, а также позволяют выявить и использовать возможности и резервы снижения расходов на продажу.

В целях углубления анализа издержек обращения необходимо изучение их состава и структуры. Для конкретизации анализа и выяснения за счет каких статей произошло изменение издержек обращения в динамике, а также экономия или перерасход, сначала рассчитывается абсолютное отклонение, динамика и структура расходов.

В исследуемой организации издержки обращения в разрезе отдельных элементов сложились следующим образом (таблица 5).

Таблица 5 – Анализ структуры издержек обращения ООО «Профиль-К» по элементам за 2018–2019 гг.

Наименование затрат	2018 год			2019 год			Отклонение (+;-)
Наименование затрат	сумма, тыс. руб.	в% к обороту	в% к итогу	сумма, тыс. руб.	в% к обороту	в% к итогу	сумма, тыс. руб.	в% к обор-ту	в% к итогу
1. Материальные затраты	13461	16,92	55,35	15657	17,86	54,71	2196	0,94	-0,64
2. Затраты на оплату труда	8892	11,18	36,56	9 938	11,34	34,73	1046	0,16	-1,84
3. Страховые взносы	1016	1,28	4,18	1864	2,13	6,51	848	0,85	2,34
4. Амортизация основных средств	909	1,14	3,74	1087	1,24	3,80	178	0,10	0,06
5. Прочие затраты	41	0,05	0,17	71	0,08	0,25	30	0,03	0,08
Всего затрат	24319	30,565	100,0	28 617	32,65	100,0	4298	2,08	0,00
Оборот торговли	79 564	-	-	87 654	-	-	8 090	-	-

По результатам анализа данных таблицы 5 можно сделать вывод о том, что общий уровень издержек обращения ООО «Профиль-К» в 2019 году увеличился по сравнению с прошлым годом на 2,08%. При этом анализ структуры издержек обращения по элементам позволяет сделать следующие выводы.

Наибольшую долю в составе издержек обращения ООО «Профиль-К» (более 50%) в 2019 году занимают материальные затраты, удельный вес которых составляет 54,7%, тогда как в прошлом году данный показатель составлял 55,4%, т.е. доля материальных затрат ООО «Профиль-К» в отчетном году снижается – на 0,64%.

Следующим показателем, занимающим значительную долю в составе издержек обращения объекта исследования в течение всего анализируемого периода являются затраты на оплату труда. Так доля расходов на заработную плату работникам ООО «Профиль-К» в составе издержек обращения в 2019 г. составляет 34,7%, тогда как в 2018 г. его доля составляла 36,56%, т.е. опять наблюдается снижение – на 1,84%.

Увеличение в структуре издержек обращения наблюдается по такому элементу, как отчисления на социальные нужды, удельный вес которых в 2019 г. составляет 6,5%, что на 2,3% больше по сравнению с прошлым годом. Данная тенденция обусловлена увеличением ставки единого социального налога в анализируемом периоде. По остальным элементам, таким, как амортизационные отчисления и прочие затраты, наблюдается незначительная динамика в сторону увеличения удельных весов данных показателей. Так, доля амортизации в 2019 г. увеличивается по сравнению с 2018 г. – на 0,06%, а доля прочих затрат в общей величине издержек обращения – на 0,08%.

По результатам анализа динамики уровня затрат по элементам можно сделать следующие выводы. Наибольший уровень наблюдается по материальным затратам – как в прошлом, так и в отчетном году, но наблюдается тенденция к его росту. Так уровень материальных затрат в процентах к выручке ООО «Профиль-К» в 2019 г. составляет 17,9%, что на 0,9% больше по сравнению с 2018 г.

Кроме того, увеличение уровня затрат в процентах к обороту наблюдается абсолютно по всем элементам издержек обращения ООО «Профиль-К».

Отобразим результаты структурного анализа издержек обращения ООО «Профиль-К» за 2019 г. в поэлементном разрезе графически.

Более углубленный анализ издержек обращения требует их изучения по каждой статье в отдельности.

Результаты структурного анализа издержек обращения ООО «Профиль-К» по статьям позволят сделать следующий вывод. Во-первых, как было замечено выше, в исследуемом периоде наблюдается рост общей сумме издержек обращения по сравнению с 2018 г. – на 4 298 тыс. руб., а увеличение уровня в процентах к обороту составило 2,08%. При этом увеличение происходит по всем статьям затрат, за исключением расходов на аренду зданий, оборудования. Наибольшее отклонение наблюдается по следующим статьям издержек обращения ООО «Профиль-К»:

– транспортные расходы, величина которых в отчетном периоде увеличивается на 1 85 тыс. руб.;

– расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, совокупная величина которых увеличилась на 1 320 тыс. руб.;

– прочие расходы – на 705 тыс. руб.;

– расходы на ремонт основных средств – на 142 тыс. руб.

По остальным статьям затрат отклонение колеблется в районе 20–85 тыс. руб.

На основании проведенных расчетов можно выделить следующие направления повышения эффективности системы управления издержками обращения ООО «Профиль-К».

Во-первых, в отчетном периоде происходит увеличение общей суммы издержек обращения ООО «Профиль-К», и, несмотря на то, что в исследуемой организации происходит наращивание объемов продаж, тем не менее, темпы роста издержек обращения опережают темпы роста выручки, что указывает на снижение эффективности управления издержками обращения, увеличение их уровня и снижения затроотдачи. Кроме того, по результатам исследования можно сделать вывод о том, что в анализируемой организации наблюдается увеличение как уровня переменных издержек обращения, так и уровень постоянных, но удельный вес постоянных издержек обращения увеличивается в отчетном периоде более быстрыми темпами.

Соответственно, основная рекомендация по оптимизации издержек обращения ООО «Профиль-К» – это грамотное управление постоянными издержками обращения, так как уменьшение постоянных издержек обращения является наиболее простым способом снижения критического объема оборота и улучшения финансового состояния объекта исследования.

Постатейный анализ издержек обращения ООО «Профиль-К» позволяет сделать вывод о том, что наибольшее увеличение в отчетном периоде наблюдается по уровню транспортных расходов. Исходя из этого, следующая рекомендация, позволяющая оптимизировать издержки обращения анализируемого торгового предприятия состоит в выборе оптимальных партнеров с точки зрения географии поставок, что позволит регулировать величину транспортных расходов.

Рекомендуем ООО «Профиль-К» снизить расходы на продажу за счет условно-переменных затрат, в первую очередь по статьям, не оказывающим влияние на качество обслуживания покупателей. Так, это снижение транспортных расходов путем рационального использования грузоподъемности автомобилей и за счет ускорения погрузо-разгрузочных работ, осуществляется обеспечение надлежащих условий хранения, используется грамотная организация материальной ответственности, организация правильной транспортировки товаров и правильное выполнение погрузо-разгрузочных работ позволяют снизить товарные потери.

Выбор оптимальных партнеров с точки зрения графика поставок позволяет сократить стоимость поступающих материальных ценностей, а также регулировать величину поступающих и хранящихся на складе товарно-материальных ценностей.

Особое внимание также должно уделяться нормированию размера товарных запасов ООО «Профиль-К». Это связано с тем, что это не только метод точного расчета величины собственных оборотных средств, но и способ выявления внутренних резервов предприятия, например, выявление и реализация ненужных и неиспользуемых ценностей, сокращение расходов на хранение, в том числе на аренду и охрану складских помещений. Что послужит снижению издержек обращения предприятия, увеличению прибыли и повышению рентабельности ООО «Профиль-К».

Кроме того, введение управленческого учета как нового метода управления затратами, позволит рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек.

Как было замечено выше ООО «Профиль-К» не осуществляет планирование издержек обращения, поэтому следующая важная рекомендация – это планирование расходов на продажу. В планировании издержек обращения могут быть использованы различные подходы:

– план издержек обращения может быть составлен сначала по общему уровню, а затем в пределах общего уровня определяется по каждой статье затрат;

– сначала производится обоснование плана по статьям, а общий уровень определяется как сумма расходов по всем статьям.

Основные факторы, влияющие на уровень издержек обращения ООО «ПРОФИЛЬ-К»:

– оборачиваемость товарных запасов;

– производительность труда работников торговли;

– структура оборота торговли;

– объем продаж.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Издержки обращения являются важнейшей экономической категорией. В экономической литературе в настоящее время используется также понятие затраты. Эти понятия следует разграничивать по содержанию и экономической природе. Целью анализа издержек обращения является их оценка с позиции целесообразности и выявления возможностей по их экономии. Рациональным считается такое использование издержек обращения, которое способствует непрерывному росту объема продаж и получению прибыли.

Результаты анализа издержек обращения объекта наблюдения позволяют сделать следующие выводы. За отчетный период наблюдается рост издержек обращения ООО «Профиль-К» – на 17,7%, в то время как выручка увеличилась – на 10,2%, т.е. темпы роста издержек обращения опережают темпы роста выручки. Негативную динамику подтверждают и результаты динамики уровня издержек обращения – их увеличение на 2,1%% к обороту, что привело к перерасходу средств на 1825,3 тыс. руб. Соответственно затратоотдача исследуемого предприятия в отчетном году снижается – на 20,9 коп.

Таким образом, оценка полученных результатов свидетельствует о низкой управляемости издержек обращения в анализируемой организации.

Важным резервом снижения издержек обращения комплектующих для пластиковых окон в ООО «Профиль-К» является более полное и эффективное использование имеющегося торгового оборудования предприятия, эффективное использование трудовых ресурсов. Коллективом ООО «Профиль-К» принимаются значительные меры по увеличению оборота торговли.

В ООО «Профиль-К» принимаются меры по снижению расходов на продажу за счет условно-переменных затрат, в первую очередь по статьям, не оказывающим влияние на качество обслуживания покупателей. Так, принимаются меры по снижению транспортных расходов путем рационального использования грузоподъемности автомобилей и за счет ускорения погрузо-разгрузочных работ, осуществляется обеспечение надлежащих условий хранения, используется грамотная организация материальной ответственности, организация правильной транспортировки товаров и правильное выполнение погрузо-разгрузочных работ позволяют снизить товарные потери.

Следует отметить, что внедрение рассмотренных мероприятий требует обязательной комплексности в решении задачи, необходимы также творческий подход, компетентность занимающихся этой проблемой сотрудников, согласованность различных отделов в процессе проектирования и выполнения программ. Только четкое руководство, работа команды позволит провести мероприятия на должном уровне и получить ожидаемый эффект.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019)
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от 07.04.2020) "Об обществах с ограниченной ответственностью"
Алиев, И. М. Экономика труда / И.М. Алиев, Н.А. Горелов, Л.О. Ильина. - М.: Юрайт, 2018. - 337 c.
Балашов, А.И. Экономика фирмы / А.И. Балашов. - М.: Феникс, 2019. - 103 c.
Гарнов, А. П. Экономика предприятия. Учебник / А.П. Гарнов, Е.А. Хлевная, А.В. Мыльник. - М.: Юрайт, 2018. - 304 c.
Головачев, А. С. Экономика предприятия (организации). В 2 частях. Часть 1 / А.С. Головачев. - М.: Вышэйшая школа, 2017. - 265 c.
Каспина, Т.И. Экономика и управление приборостроительным производством. Учебное пособие / Т.И. Каспина. - М.: Академия (Academia), 2018. - 282 c.
Кнышова, Е. Н. Экономика организации / Е.Н. Кнышова, Е.Е. Панфилова. - М.: Форум, Инфра-М, 2018. - 336 c.
Кудрявцев, Е. М. Организация планирование и управление предприятием. Учебник / Е.М. Кудрявцев. - М.: Издательство Ассоциации строительных вузов, 2019. - 89 c.
Мормуль, Н. Ф. Экономика предприятия. Теория и практика. Учебное пособие / Н.Ф. Мормуль. - М.: Омега-Л, 2019. - 192 c.
Попков, В. П. Организация предпринимательской деятельности. Схемы и таблицы / В.П. Попков, Е.В. Евстафьева. - М.: Питер, 2019. - 352 c.
Сергеев, И. В. Экономика организации (предприятия). Учебник и практикум / И.В. Сергеев, И.И. Веретенникова. - М.: Юрайт, 2019. - 127 c.
Чачина, Т. С. Экономика предприятий швейной промышленности / Т.С. Чачина. - М.: Академия, 2018. - 192 c.
Шайгарданова, Вероника Юрьевна Анализ Хозяйственной Деятельности В Социально-Культурном Сервисе И Туризме / Шайгарданова Вероника Юрьевна. - Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2016. - 142 c.
Шухгальтер, М. Л. Экономика предприятия / Под редакцией А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: Питер, 2017. - 147 c.
Экономика предприятия (организации) (+ CD-ROM). - М.: ИНФРА-М, 2018. - 340 c.
Экономика предприятия (фирмы). - М.: ИНФРА-М, 2019. - 209 c.
Экономика фирмы (организации, предприятия). Учебник. - М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2019. - 304 c.
Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли / Под редакцией А.Н. Соломатина. - М.: Питер, 2016. - 324 c.
Экономический атлас организации (предприятия). Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 320 c.

Шухгальтер, М. Л. Экономика предприятия / Под редакцией А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: Питер, 2017. - 147 c. ↑
Кудрявцев, Е. М. Организация планирование и управление предприятием. Учебник / Е.М. Кудрявцев. - М.: Издательство Ассоциации строительных вузов, 2019. - 89 c. ↑
Шайгарданова, Вероника Юрьевна Анализ Хозяйственной Деятельности В Социально-Культурном Сервисе И Туризме / Шайгарданова Вероника Юрьевна. - Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2016. - 142 c. ↑
Попков, В. П. Организация предпринимательской деятельности. Схемы и таблицы / В.П. Попков, Е.В. Евстафьева. - М.: Питер, 2019. - 352 c. ↑
Головачев, А. С. Экономика предприятия (организации). В 2 частях. Часть 1 / А.С. Головачев. - М.: Вышэйшая школа, 2017. - 265 c. ↑
Чачина, Т. С. Экономика предприятий швейной промышленности / Т.С. Чачина. - М.: Академия, 2018. - 192 c. ↑
Алиев, И. М. Экономика труда / И.М. Алиев, Н.А. Горелов, Л.О. Ильина. - М.: Юрайт, 2018. - 337 c. ↑
Экономика фирмы (организации, предприятия). Учебник. - М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2019. - 304 c. ↑
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019) ↑
Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019, с изм. от 07.04.2020) "Об обществах с ограниченной ответственностью" ↑