Индивидуальное предпринимательство (Индивидуальный предприниматель как субъект малого предпринимательства)
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
В последние годы в Российской Федерации широкое распространение получило индивидуальное предпринимательство. Современные индивидуальные предприниматели успешно действуют на рынке, постоянно расширяя сферу своей деятельности с целью обеспечить достойные условия жизни себе и своим близким. Неудивительно, что все больше людей, задумываясь о своем будущем, стремятся организовать собственный бизнес. Развитие предпринимательства играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. Предпринимательство обеспечивает освоение новых перспективных производств, способствует развитию конкуренции и увеличению "открытости" национальной экономики, развитию ввоза и вывоза капитала. Предпринимательство создает механизмы выработки и координации стратегии развития через рынок и через связи между хозяйствующими субъектами. Таким образом, предпринимательство как субъект хозяйствования и особый творческий тип экономического поведения является одним из неотъемлемых факторов экономического развития малого бизнеса в современной России.
Предметом исследования данной работы является индивидуальное предпринимательство как одной из организационно-правовых форм предпринимательства.
Целью работы является анализ индивидуального предпринимательства как субъекта малого бизнеса в России, с учетом его исторического развития и реалий современной действительности.
Достижение поставленной цели осуществляется посредством решения следующих задач:
- теоретический анализ правовых основ деятельности индивидуального предпринимательства в России;
- определение порядка государственной регистрации индивидуального предпринимательства;
- исследование системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей;
- ознакомление с понятиями предпринимательской культуры и этики, как одного из условий цивилизованных рыночных отношений;
Структурными элементами курсовой работы являются введение, три главы, заключение, список сокращений и аббревиатур, список использованных источников.
ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ
Индивидуальное предпринимательство в России имеет многовековую историю. Торговая деятельность являлась одной из основ хозяйственной жизни славян. В истории российского частного предпринимательства можно выделить четыре основных этапа.
Первый этап (IX - XVIII вв.) - зарождение предпринимательских отношений на Руси. Его начало связано с возникновением древнерусского государства, а окончание - с политическими и экономическими реформами царя Петра I. В основном, данный период характеризуется развитием торговой деятельности индивидуальных предпринимателей. Начиная с XI в. русские купцы были известны во многих странах мира. Центрами русской торговли и ремесла становились такие города, как Псков, Тверь, Москва, Суздаль, Новгород, Смоленск и др. В них возникало множество торговых и промысловых поселений. Сюда съезжались для торговли индивидуальные предприниматели - купцы, бортники, звероловы, лыкодеры. Они совершали сделки, заключали договоры. Постепенно развивалась ярмарочная торговля. Появился и первый свод законов - «Русская Правда», в котором впервые были упомянуты такие понятия, как «краткосрочный и долгосрочный займы" и "торговый кредит". Законом регламентировался порядок взыскания долгов с несостоятельного должника при ликвидации, предусматривались несколько видов банкротства предпринимателей. Например, если несостоятельность наступала в результате несчастного случая, купец получал рассрочку в платеже. Банкрот, пропивший или проигравший чужой товар, отдавался на волю кредитора, который мог дать рассрочку или продать купца в рабство. Если же банкротства было умышленным, купец продавался в холопы вместе с имуществом. XII - XV вв. - это период феодальной раздробленности на Руси. Среди большого количества крупных и мелких удельных княжеств особое место занимала Новгородская феодальная республика. В Новгороде купцы - частные предприниматели были самым влиятельным слоем городского населения. Они делились на сотни, а также составляли компании и артели. Существовало также разделение купцов по направлениям (купцы заморские или низовские), по предметам торговли (купцы суконники, хлебники, рыбники и т. д.). В XVI - XVII вв. в России уже возникает всероссийский рынок, развивается мощная торговая сеть, продолжается развитие ремесленного производства, которое по специализации имело естественно-географический характер. Так, например, производство металла было развито в Тульско-Серпуховском районе («Городищенские заводы») и в Новгород-Тихвинском уезде («Олонецкие заводы») на территории современной Карелии. Новгородско-Псковская земля и Смоленский край были крупнейшими центрами производства полотна и холста, кожевенное производство развивалось в Ярославле и Костроме. В этот период устанавливаются морские связи с Англией. Великий Волжский (по Волге и Днепру, через Черное и Азовское моря к Каспийскому морю) связал Россию со странами Востока, откуда везли фарфор, пряности, шелк и предметы роскоши. Российские предприниматели продавали меха, лен, полотно, мед, воск, кожаные изделия. В этот период развитие российского предпринимательства нелегко. Тяжелый налоговый и финансовый гнет затронул и экономически активные группы населения. Отечественные предприниматели не всегда успешно конкурировали с иноземными. И в 1627 г. было решено не пускать в Москву торговцев из других стран без царских жалованных грамот, "чтоб нашим торговым людям в том оскудения не было".
Второй этап в развитии индивидуального предпринимательства связан с возникновением и развитием более цивилизованных форм хозяйствования. Это царский период до 1917 г. Царь Петр I создал благоприятные условия для реализации лучших качеств русских предпринимателей, В этот период многие заводы из казны были переданы частным лицам, которые привлекли свой капитал и предпринимательский талант, творческую инициативу и самостоятельность для расширения производств. Многие русские предпринимателей того времени происходили из крестьян или посадских людей: Демидовы (оружейники и владельцы рудников), Морозовы (основатели Никольской и Богородской мануфактур), Рябушинские («русские Ротшильды»), Горбуновы и многие другие. Каждый из этих предпринимателей организовывал огромные производства, которые снабжали своей продукцией десятки тысяч людей в России и за границей. В период правления Екатерины II совершенствование законодательства также активно способствовало развитию предпринимательства. Она отменила все возможные ограничения, объявив об уничтожении монополий и введении полной свободы торговли. В этот период были изданы правительственные указы, направленные на стимулирование конкурентной борьбы между индивидуальными предпринимателями не только в торговой, но и в промышленной сфере. Для предпринимателей предусматривались различные льгот, в частности льготы по кредитованию. В 1754 г. при Петербургском порте правительственным указом был учрежден Купеческий банк. Предпринимательство в этот период отличалось родовой преемственностью и сословной принадлежностью. Купеческие ряды поддерживали друг друга, роднились между собой. Особенное развитие получило индивидуальное предпринимательство среди крестьян. Им разрешили выкупать так называемые свидетельства - аналоги современных лицензий, Крестьянам было позволено заниматься различными промыслами, торговать в лавках, иметь складские помещения и осуществлять оптовую торговлю. В эпоху правления Александра II в 60 - 70-х гг. XIX в. можно назвать «золотым веком российского предпринимательства». После отмены крепостного права в 1861 г. у крестьян появилась потенциальная возможность для занятия предпринимательством, которое в XIX веке развивалось ускоренными темпами. Крестьянские хозяйства стали основной движущей силой капиталистической эволюции аграрного сектора экономики России. Увеличивалась численность фабрик, к началу XX в. объем промышленного производства вырос в десятки раз. Торговля и общественное питание были одними из наиболее развитых в мире. Однако правовая база была недостаточно прочной. Составленный в 1814 г. проект Торгового уложения отличался неполнотой и основывался на французском Кодексе коммерции. Торговый устав 1887 и 1893 гг. был крайне беден юридическим содержанием, многие его положения устарели, в нем преобладали нормы полицейского, а не частноправового характера. К началу XX в. Россия была аграрно-индустриальной страной. Появился новый класс - российская буржуазия. Ее формирование происходило различными путями. Это могли быть потомки крестьян, ставших торговцами и накопивших свои начальные капиталы, откладывая каждую копейку, как например Прохоровы и Шорыгины. Среди предпринимательских фамилий нередко встречались выходцы из старообрядцев. Таковыми были Алексеевы - основатели золотоканительной фабрики, крупнейшие московские торговцы чаем Боткины, «король фарфора» Кузнецов и др. В предпринимательской среде были и откровенные авантюристы и мошенники. Автором многих финансовых комбинаций был знаменитый в России банкир и железнодорожный предприниматель Поляков. Однако, немало предпринимателей того времени считали свое дело не столько источником доходов, сколько миссией, возложенной на них Богом или судьбой. Они занимались благотворительностью и меценатством. Известными предпринимателями – меценатами были П. М. Третьяков, С. И. Мамонтов, А. М. Сибиряков и др.
Период с 1907 по 1917 гг. характеризуется экономическим подъемом. Возросли объемы и темпы производства, проводилась политика поощрения предпринимательства. Был учрежден Крестьянский банк, выдававший ссуды на покупку земли, самостоятельные крестьяне-фермеры кредитовались государством под низкий процент. Крестьянским хозяйствам требовалось все больше промышленной продукции. Это обусловило промышленный подъем и способствовало увеличению общественного слоя предпринимателей. Однако социально-политическая обстановка в стране резко обострилась после Октябрьского переворота (Великой Октябрьской социалистической революции 1917 г.). В истории российского частного предпринимательства начался новый, третий этап - советский период. В то время понятие "индивидуальный предприниматель" ассоциировалось с образом хищного эксплуататора, врага народа. С первых же дней существования советской власти начался процесс национализации. Крупное российское предпринимательство практически перестало существовать. Частная предпринимательская деятельность разрешалась в строго определенных государством рамках. Однако уже в 1918 году предпринимательство было запрещено под страхом смертной казни. К 1920 году было физически истреблено или оказалось в вынужденной эмиграции более 100 тысяч предпринимателей. Новая экономическая политика (НЭП) стала своеобразной кратковременной уступкой частному предпринимателю. Была введена свободная торговля, однако, её развитию препятствовал дефицит промышленных товаров. Поэтому и в промышленном производстве, и в сфере обращения было разрешено частное предпринимательство. Кооперативы и частные лица получили право арендовать национализированные мелкие и средние предприятия. На основе НЭПа к 1925 г. удалось восстановить народное хозяйство страны, однако складывающаяся командная система управления экономикой все больше и больше входила в противоречия с политикой НЭПа. На многие виды товаров государство распространяло фиксированные цены, что вело к их вымыванию из торговли. Розничная торговля оказалась преимущественно в руках частника, оптовая - в руках государства. Частная инициатива подавлялась, появились условия для спекуляции. В эту систему не укладывались предприниматели, называемые в городе презрительно нэпманами, а в деревне – кулаками. В СССР предпринимательство рассматривалось как антиобщественная деятельность, а его субъекты привлекались к уголовной ответственности.
В конце 80-х - начале 90-х гг. в нашей стране начал внедряться рыночный механизм хозяйствования. С этого времени начался четвертый - современный период в истории российского частного предпринимательства. В мае 1987 г. был принят Закон СССР «Об индивидуальной трудовой деятельности» для более полного удовлетворения общественных потребностей в товарах и услугах, повышения занятости граждан общественно полезной деятельностью, предоставления им возможности получения дополнительных доходов в соответствии с затратами своего труда. Этот закон допускал индивидуальную трудовую деятельность в сфере кустарно-ремесленных промыслов, бытового обслуживания населения, а также другие виды деятельности, основанные исключительно на личном труде граждан и членов их семей. Гражданам, занимающимся индивидуальной трудовой деятельностью выдавались регистрационные удостоверения или патенты, В этот период стало стремительно увеличиваться число индивидуальных предпринимателей. При осуществлении предпринимательской деятельности разрешалось заключение договоров с гражданами об использовании их труда. Начала формироваться система законодательства, регулирующего отдельные формы предпринимательства, вопросы регистрации, лицензирования и т.д. Таким образом, было положено начало возрождению предпринимательства в нашей стране, В современной России индивидуальное предпринимательство играет важную роль в общественной жизни. Оно несет на себе не только общеэкономическую функцию по созданию товаров и услуг, в которых нуждается общество, но и социальную функцию, которая заключается в создании новых рабочих мест, повышении уровня жизни, формировании среднего класса и создании условий для развития гражданского общества.
ГЛАВА 2. ПОНЯТИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ГОСУДАРСТВЕННАЯ РЕГИСТРАЦИЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ
2.1. Индивидуальный предприниматель как субъект малого предпринимательства
Согласно федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» субъектами малого предпринимательства являются индивидуальные предприниматели, чья деятельность отнесена к малым предприятиям, в том числе к микро-предприятиям. Хозяйствующим субъектом является юридическое или физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность от своего имени, а хозяйственной деятельностью в свою очередь называется деятельность граждан, предусматривающая создание предприятий и организаций по производству, реализации и приобретению товаров. Для отнесения индивидуального предпринимателя к категории малого предпринимательства необходимо соблюдение следующих условий:
– средняя численность работников не должна превышать 100 человек для малых предприятий и 15 человек для микро-предприятий.
– выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий год без учета налога на добавленную стоимость не должна превышать 400 мл. рублей.
Для поддержки в развитии индивидуальной предпринимательской деятельности в Российской Федерации задействованы:
а) органы государственной власти РФ. В целях реализации государственной политики в области развития малого предпринимательства в Российской Федерации федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации могут предусматриваться следующие меры:
специальные налоговые режимы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий;
упрощенный порядок составления индивидуальными предпринимателями статистической отчетности;
льготный порядок расчетов за приватизированное индивидуальными предпринимателями государственное и муниципальное имущество;
меры по обеспечению прав и законных интересов индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля;
меры по обеспечению финансовой поддержки индивидуальных предпринимателей; О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации.
б) органы государственной власти субъектов Российской Федерации. К полномочиям органов государственной власти субъектов РФ по вопросам развития малого предпринимательства относятся:
участие в осуществлении государственной политики в области развития индивидуального предпринимательства;
разработка и реализация региональных и межмуниципальных программ развития индивидуального предпринимательства;
финансирование научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по проблемам развития индивидуального предпринимательства за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации;
содействие развитию межрегионального сотрудничества индивидуального предпринимательства;
поддержка муниципальных программ развития индивидуального предпринимательства;
в) органы местного самоуправления. К полномочиям органов местного самоуправления относится создание условий для развития сферы индивидуального предпринимательства, в том числе:
формирование и осуществление муниципальных программ развития индивидуального предпринимательства с учетом национальных и местных социально-экономических, экологических, культурных и других особенностей;
анализ финансовых, экономических, социальных и иных показателей развития индивидуального предпринимательства и эффективности применения мер по его развитию, прогноз развития индивидуального предпринимательства на территориях муниципальных образований;
формирование инфраструктуры поддержки индивидуального предпринимательства на территориях муниципальных образований и обеспечение ее деятельности;
образование координационных или совещательных органов в области развития индивидуального предпринимательства.
Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» определены виды поддержки индивидуального предпринимательства в России. К ним относятся:
а) оказание финансовой поддержки за счет средств бюджетов субъектов РФ, средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам индивидуальных предпринимателей;
б) оказание имущественной поддержки осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде передачи во владение или в пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инструментов, на возмездной основе, безвозмездной основе или на льготных условиях;
в) информационная поддержка осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде создания федеральных, региональных и муниципальных информационных систем и информационно-телекоммуникационных сетей и обеспечения их функционирования в целях поддержки индивидуального предпринимательства;
г) консультационная поддержка осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки индивидуального предпринимательства и оказывающих консультационные услуги субъектам малого и среднего предпринимательства; обеспечения деятельности таких организаций. На этой основе Федеральная налоговая служба проводит консультации по вопросам регистрации и прекращению деятельности индивидуальных предпринимателей, порядку перехода на специальные налоговые режимы и по вопросам внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации;
д) поддержка в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров осуществляется органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде разработки примерных образовательных программ, направленных на подготовку, переподготовку и повышение квалификации кадров для индивидуальных предпринимателей, на основе государственных образовательных стандартов, создания условий для повышения профессиональных знаний специалистов;
е) поддержка в области инноваций и промышленного производства органами государственной власти и органами местного самоуправления в виде создания организаций, образующих инфраструктуру поддержки индивидуального предпринимательства.
2.2. Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства
В соответствии с действующим законодательством осуществлять на территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность могут как граждане без образования юридического лица, зарегистрированные в установленном порядке, так и иные участники гражданского оборота. В быту таких граждан некоторые называют «частными предпринимателями» (ЧП), другие — «индивидуальными предпринимателями» (ИП). Ни в одном действующем нормативно-правовом акте нет определения «частный предприниматель». За этим термином скрывается бытовое название индивидуального предпринимателя. До реформирования гражданского и налогового законодательства термин «частный предприниматель» упоминался в некоторых законодательных актах. Частным предпринимателем являлся гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, имеющий право вступать в товарно-денежные отношения как самостоятельный субъект, обязанный платить налоги и вести учет, а также нести ответственность в установленном законом порядке, в том числе и своим личным имуществом. Кроме того, как и сейчас, частный предприниматель того времени имел некоторые привилегии и послабления при ведении частного бизнеса, выражающегося как в упрощенной процедуре регистрации, так и в льготном налогообложении. Позже термин «ЧП» был заменен на «ПБОЮЛ» (предприниматель без образования юридического лица) — понятие более точное, но и более громоздкое. Относительно недавно его заменила краткая аббревиатура «ИП». В настоящее время, если гражданин решил организовать свой небольшой частный бизнес, то до начала деятельности ему необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Это наиболее простая форма организации предпринимательской деятельности.
В соответствии со статьей 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Это право наступает с момента государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила [установленные ГК РФ], регулирующие деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не оговорено иными правовыми актами. "Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя" [п.1ст.23 ГК РФ Предпринимательская деятельность гражданина, п. 1 в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 199-ФЗ]. Таким образом, гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность. Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Индивидуальные предприниматели – это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Помимо россиян в качестве индивидуальных предпринимателей могут зарегистрироваться иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории России.
Однако, не всякий гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью. Необходимым условием для того, чтобы можно было зарабатывать деньги предпринимательством, является дееспособность человека. Дееспособным гражданин считается с момента совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста. Полная дееспособность может наступить и ранее указанного возраста. Гражданин, не достигший восемнадцатилетнего возраста, приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак [п.2 ст.21 Гражданского кодекса РФ]. Статьей 13 Семейного кодекса РФ брачный возраст установлен в 18 лет. При наличии уважительных причин органы местного самоуправления по месту жительства лиц, желающих вступить в брак, вправе по просьбе данных лиц разрешить вступить в брак лицам, достигшим возраста шестнадцати лет. Порядок и условия, при наличии которых вступление в брак в виде исключения с учетом особых обстоятельств может быть разрешено до достижения возраста шестнадцати лет, могут быть установлены законами субъектов Российской Федерации». Следовательно, шестнадцатилетний подросток, вступивший в брак, становится полностью дееспособным. За несовершеннолетних, не достигших 14 лет, почти все сделки совершают от их имени только их родители, усыновители и опекуны [ст.28 Гражданского кодекса РФ]. Они же несут имущественную ответственность по сделкам малолетнего гражданина и за вред, причиненный ребенком. Кроме того, с 14 и до 18 лет ребенок может самостоятельно совершать:
– мелкие бытовые сделки, не требующие нотариального удостоверения и государственной регистрации;
– распоряжаться своим заработком, стипендией и иными доходами;
– осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения и т.д.;
– вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими. Все прочие сделки он может совершать с письменного согласия родителей, усыновителей или попечителей. С 14 лет ребенок уже самостоятельно несет материальную ответственность за те сделки, которые он совершает. Таким образом, на основании письменного согласия родителей, заверенного нотариально, подросток может заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью с 14 лет.
В то же время может быть и так, что гражданин, уже давно достигший восемнадцатилетнего возраста, является недееспособным или ограниченно дееспособным, в частности, вследствие психического расстройства [ст. 29 Гражданского кодекса РФ], злоупотребления спиртными напитками и наркотическими средствами [ст.30 Гражданского кодекса РФ]. Возможность занятия предпринимательской деятельностью предусмотрена и для такой категории граждан, но только с согласия попечителя.
В сфере потребительского рынка и услуг индивидуальный предприниматель выступает на равных с юридическими лицами. Индивидуальный предприниматель имеет право:
– открыть свой расчетный счет в банковском учреждении;
– иметь свой товарный знак;
– заключать сделки и подписывать хозяйственные договоры;
– получать банковский кредит;
– самостоятельно платить налоги;
– быть истцом и ответчиком в суде (в том числе арбитражном ) по имущественным спорам с юридическими лицами;
– использовать наемный труд других граждан на основе договоров подряда и т.п.
На начальной стадии организации бизнеса индивидуальная предпринимательская деятельность без образования юридического лица является наиболее подходящей формой. В случае успеха индивидуальный предприниматель приобретает необходимый опыт и капитал для перехода в категорию корпоративного бизнеса с образованием юридического лица. Индивидуальный предприниматель, в принципе, не ограничен законом в выборе деятельности. Это означает, что он может заниматься любой деятельностью, не запрещенной законом. Если для осуществления такой деятельности требуется лицензия, специальное разрешение или же необходимо быть членом саморегулируемой организации, то осуществлять подобную деятельность ИП может только при условии получения разрешения или вступления в соответствующую организацию [п.1 ст.49 ГК РФ]. Такими видами деятельности являются, например, перевозки автотранспортом грузов и пассажиров, детективная и образовательная деятельность, деятельность в сфере строительства и пр. В то же время существует и запрет на осуществление некоторых видов деятельности для ИП. К ним относятся отрасли военной и химической промышленности, изготовление и продажа оружия, наркотиков и др.[Указ Президента РФ от 22.02.1992 N 179], деятельность в сфере экономики и финансов, а также всё, что может угрожать жизни людей.
Индивидуальный предприниматель обычно трудится сам, но вправе нанимать и дополнительных работников, заключая с каждым из них договор. Индивидуальный предприниматель ведёт свой бизнес самостоятельно от своего имени, самостоятельно решает вопрос, что, как и для кого производить; единолично распоряжается полученной выручкой и несет неограниченную материальную ответственность за результаты своей деятельности. В случае образования долга, например, предприниматель рассчитывается своим имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание [ст.24 Гражданского кодекса РФ]). Такая перспектива вполне реальна, ведь, как показывает статистика, ежегодно разоряется ничуть не меньше индивидуальных предпринимателей, чем регистрируется новых. Следовательно, перед регистрацией индивидуальный предприниматель должен тщательно взвесить все положительные и отрицательные стороны деятельности, которой он намерен заниматься.
Преимущества ИП:
– к безусловным плюсам ИП можно отнести простую регистрацию. Для того, чтобы встать на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя достаточно всего трех документов: паспорта и его копии, заявления на регистрацию и квитанции об оплате госпошлины. Подать документы на регистрацию ИП можно через интернет, что еще больше упрощает процедуру;
– нет строгой необходимости открывать расчетный счет в банке, приобретать печать, вести контрольно-кассовый учет. При этом, расчеты можно проводить наличными средствами, а в качестве подтверждающих документов использовать бланки строгой отчетности;
– не нужно иметь средства для их внесения в уставной капитал;
– индивидуальный предприниматель не обязан фиксировать все свои внутренние и внешние действия, связанные с деятельностью предприятия, документально;
– ИП имеет право самостоятельно и единолично принимать все решения, касающиеся текущего ведения бизнеса и его перспектив;
– нет необходимости вести строгий внутренний и внешний бухгалтерский учет и содержать в штате бухгалтера. Отчетность у ИП минимальная, декларацию достаточно подавать в налоговые органы всего один раз в год, так что пользоваться бухгалтерскими услугами можно на аутсорсинге;
– ИП имеет право на свободное использование финансовых средств. Независимо от размера суммы и целей ее расходования, индивидуальный предприниматель вправе в любой момент извлечь ее из кассы или снять с расчетного счета, если таковой имеется. Все оборотные средства ИП считаются его собственностью;
– индивидуальный предприниматель имеет меньшее налоговое бремя. К примеру, ИП нет необходимости вносить на баланс какое-либо оборудование или имущество, а, значит, и платить налог на имущество тоже не надо;
– при практически равных правах с юридическими лицами, размер штрафов и ответственности для ИП в случае каких-либо административных нарушений значительно ниже, чем для предприятий других организационно-правовых форм;
– при своевременной оплате взносов в пенсионный фонд, индивидуальный предприниматель может принять к зачету всю сумму страховых платежей и тем самым существенно уменьшить налог за прошедший налоговый период;
– более редкие проверки со стороны налоговых и других контролирующих органов;
– открытие представительств в других городах и регионах не требует внесения изменений в регистрационные данные. Для индивидуального предпринимателя достаточно просто открыть новую «точку» под своим именем;
– возможность патентной системы налогообложения. Этот специальный налоговый режим, разрешенный только для ИП, позволяет минимизировать расходы на налоги по сравнению с предприятиями и организациями;
– легкая процедура ликвидации ИП. Если нет никаких долгов, для закрытия ИП достаточно оплатить почти символическую госпошлину и подать соответствующее заявление в налоговый орган;
– индивидуальные предприниматели не состоят на учете в органах Госкомстата.
Недостатки ИП:
– самым большим и безоговорочным минусом ИП можно назвать то обстоятельство, что в случае возникновения долгов у индивидуального предпринимателя перед кредитными организациями, налоговыми органами или контрагентами, отвечать ему придется всем своим личным имуществом;
– закрытие ИП не является основанием для списывания существующих долгов. Как правило, при возникновении нерешаемых долговых обязательств со стороны ИП, кредиторы идут в суд и добиваются погашения долгов через судебных приставов;
– достаточно большие ограничения по возможным видам деятельности. Например, индивидуальный предприниматель не может заниматься банковским делом, инвестициями, ломбардами, охранным бизнесом, а также быть туроператором (за исключением туристических агентств, являющихся, по сути, посредническими организациями). Кроме того, ИП не имеет права заниматься производством военной, алкогольной и фармацевтической продукции.
– отсутствие возможности продать, купить или переоформить ИП;
– необходимость ведения отчетности по месту регистрации ИП, то есть фактически, по месту его проживания;
– невозможность расширить бизнес за счет дополнительных инвестиций со стороны сторонних лиц или введения в состав соучредителей;
– необходимость собственноручного управления бизнесом, делегировать управленческие функции можно только через нотариально заверенную доверенность;
– невозможность учесть убытки за прошлые неудачные периоды при расчете текущей налоговой базы;
– обязательные фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд, даже в тех случаях, если деятельность индивидуального предпринимателя приостановлена или вместо прибылей приносит убытки;
– небольшая степень доверия со стороны крупных представителей бизнеса и потенциальных инвесторов.
2.3. Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей
Все индивидуальные предприниматели должны пройти государственную регистрацию в территориальном органе Федеральной налоговой службы, что подтверждается свидетельством о постановке на учет. Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня представления документов на государственную регистрацию [ст.8 Федерального закона от 8 августа 2001г №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»]. Гражданин имеет право начать вести предпринимательскую деятельность, не образуя юридического лица, с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя [ст.23 ГК РФ]. На основании представленных документов налоговые инспекторы принимают решение о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, которое служит основанием для внесения ими соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП). Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
Государственная регистрация и дальнейшая деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» N 129-ФЗ, Гражданским кодексом РФ, другими федеральными законами РФ, а также отдельными постановлениями Правительства РФ. Регистрация может быть осуществлена по месту его жительства, или, в случае отсутствия, по месту пребывания.
Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» был принят 13 июля 2001 г. Одобрен законодательный акт был 20 июля того же года. Вступил в силу ФЗ-129 8 августа 2001 г. Последние поправки в ФЗ 129 были внесены 31 июля 2017 г и вступили в силу 31 августа этого же года. Положения ФЗ-129 регулируют отношения, которые возникают в процессе работы юридических лиц с учредительными документами, а также процесс государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. В его статьях описывается порядок регистрации, размер государственной пошлины и мотивы для отказа в регистрации. Заявление на государственную регистрацию рассматривается в течение 5 рабочих дней с момента подачи всех необходимых документов в регистрационный центр.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключённых им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила об их недействительности.
С 2011 года упрощено требование к оформлению документов: при личной подаче в регистрирующий (налоговый) орган, документы не заверяются у нотариуса, при прекращении деятельности индивидуальному предпринимателю не нужно представлять справку из Пенсионного Фонда Российской Федерации (на данный момент реализовано не во всех субъектах). После принятия отчёта, орган ПФР самостоятельно предоставляет справку в регистрирующий (налоговый) орган в электронной форме; при этом в некоторых субъектах даже не требуется предоставление отчёта до закрытия ИП.
Начиная с апреля 2018 года при регистрации ИП документы о постановке на учет в качестве ИП можно получить на электронную почту. Это изменение было введено законопроектом № 137655-7 “О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в части взаимодействия регистрирующего органа с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей”.
Коммерческая деятельность должна осуществляться в строгом соответствии с законодательством. Многие виды предпринимательской деятельности требуют особого документального оформления различного рода разрешений, подтверждающих правомочность и законность бизнеса. Таким документом являются лицензии, которые выдаются коммерческим структурам для работы в особо контролируемых видах предпринимательской деятельности. Они оформляются в строгом соответствии с требованиями государственных органов, ответственных за выдачу лицензий. Основным документом, регулирующим сферу выдачи разрешительной документации, является Федеральный закон №99-ФЗ от 04.05.2011 «О лицензировании отдельных видов деятельности». Этот закон регулирует отношения, возникающие между федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Положения данного закона применяются при осуществлении лицензирования отдельных видов деятельности [п.1, т.1, гл.1 Федеральный закон №99-ФЗ от 04.05.2011 «О лицензировании отдельных видов деятельности»].
Лицензирование отдельных видов деятельности осуществляется в целях предотвращения ущерба правам, законным интересам, жизни или здоровью граждан, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, обороне и безопасности государства, возможность нанесения которого связана с осуществлением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями отдельных видов деятельности. Осуществление лицензирования отдельных видов деятельности в иных целях не допускается. Задачами лицензирования отдельных видов деятельности являются предупреждение, выявление и пресечение нарушений юридическим лицом, его руководителем и иными должностными лицами, индивидуальным предпринимателем или его уполномоченными представителями требований, которые установлены настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Соответствие соискателя лицензии этим требованиям является необходимым условием для предоставления лицензии, их соблюдение лицензиатом обязательно при осуществлении лицензируемого вида деятельности.
[п2, ст.2,гл.1 Федеральный закон №99-ФЗ от 04.05.2011 «О лицензировании отдельных видов деятельности»].
Лицензия – это специальное разрешение на право осуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем конкретного вида деятельности (выполнения работ, оказания услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности), которое подтверждается документом, выданным лицензирующим органом на бумажном носителе или в форме электронного документа, подписанного электронной подписью, в случае, если в заявлении о предоставлении лицензии указывалось на необходимость выдачи такого документа в форме электронного документа [п.2, ст.3 Федеральный закон от 04.05.2011 N 99-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О лицензировании отдельных видов деятельности»].
Статья 12 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» содержит перечень видов деятельности, на которые требуются лицензии. В частности индивидуальному предпринимателю обязательно потребуется лицензия на осуществление следующих видов деятельности:
а) лицензия на образовательную деятельность. Исключением является самостоятельное обучение без привлечения специалистов на условиях трудового договора, несистематические уроки, преподавание без выдачи документа о полученных знаниях. Последнее положение относится к дополнительным кружкам и семинарам. Предприниматель, осуществляющий деятельность по танцам и вокалу, обязан получить разрешение в случае систематического обучения, подтверждаемого документом.
б) лицензия для медицинской деятельности. Работа по изготовлению и реализации фармацевтической продукции, техническому обслуживанию медтехники и лечению требует государственного разрешения. Получение лицензии на услуги подобного рода невозможно без специального помещения, оборудования и документа о соответствующем образовании.
в) лицензия для перевозки грузов и пассажиров? Законодательство обязывает хозяйствующих субъектов получать разрешительные документы при осуществлении следующей деятельности:
– перевозка железнодорожным транспортом опасных веществ и людей;
– перевозка пассажиров и опасных грузов внутренним морским или водным транспортом;
– перевозка грузов или людей воздушным транспортом; автоперевозка более 8 пассажиров;
– извоз в виде предоставления услуг такси.
– лицензия перевозку пассажиров и грузов с помощью речного и морского транспорта;
– лицензия на деятельность любого рода в сфере воздушного и железнодорожного транспорта;
– лицензия на частную детективную деятельность;
– лицензия на организацию продажи фармацевтических и лекарственных средств (аптечный бизнес).
Документами, необходимыми для получения разрешения являются:
– заявление. В заявлении указываются следующие данные: полное название предприятия; паспортные данные бизнесмена; сведения о регистрации хозяйствующего субъекта (номер свидетельства или данные о записи в ЕГРИП); контактные сведения частника, адрес; ИНН; сфера деятельности, подлежащая лицензированию; реквизиты квитанции о внесении государственной пошлины;
– заверенные нотариально копии регистрационных или учредительных документов;
– документы, необходимые для определенной сферы деятельности (к примеру, для получения разрешения на преподавательскую деятельность нужно согласие санитарно-эпидемиологической службы, договор аренды помещения);
– опись документов.
Поданные документы рассматриваются в течение 45 дней. После чего принимается решение о выдаче разрешения или об отказе в услуге. Срок лицензии зависит от вида деятельности. Хотя в ФЗ от 04.05.2011 №99-ФЗ указан ее бессрочный характер, это положение следует уточнить в отраслевом акте. Если индивидуальному предпринимателю не требуется разрешение на длительный период, он вправе указать срок, на который ему понадобится документ. Продление лицензии осуществляется путем подачи заявления в региональный орган, выдающий документы. Государственные структуры в любой момент вправе осуществлять контроль над деятельностью хозяйствующих субъектов. Они могут проверить лицензию и срок ее выдачи. Штраф за отсутствие документа зависит от сферы хозяйствования. Конкретные размеры санкций указаны в Кодексе об административных правонарушениях.
Вопросами лицензирования и выдачей разрешений на право заниматься той или иной деятельностью попадающей под действие закона занимается специально созданная комиссия, в которую входят специалисты, уполномоченные в оценке предпринимателя, в соответствии с предъявляемыми требованиями, для осуществления выбранного направления бизнеса.
2.4. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя
В Гражданском кодексе РФ закреплена процедура закрытия ИП. Поэтому закрытие ИП, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, имеет четкую последовательность. Наиболее распространенной причиной закрытия ИП является его желание, но существуют еще другие причины закрытия – по необходимости. К ним относятся:
– банкротство ИП;
– истечение срока действия разрешения на временное пребывание в РФ или вида на жительство в нашей стране (это основание предусмотрено только для индивидуальных предпринимателей – иностранных граждан);
– нарушения законодательства, допущенные при регистрации ИП (например, предоставление недостоверных сведений для внесения записи в ЕГРИП), а также грубые неоднократные нарушения законодательства при осуществлении предпринимательства (например, коммерческая деятельность без лицензии, когда получение такой лицензии обязательно);
– судебное решение о запрете на ведение бизнеса;
– признание гражданина в судебном порядке недееспособным;
– смерть предпринимателя.
Прекратить деятельности ИП в добровольном порядке не представляет трудностей. Для этого достаточно:
– обратиться в налоговый орган по месту регистрации ИП.
– заполнить заявление по форме Р26001 в ИФНС.
– оплатить госпошлину за закрытие ИП. Следует отметить, что с 1 января 2019 года зарегистрировать прекращение деятельности индивидуального предпринимателя можно будет без уплаты государственной пошлины, если необходимый для государственной регистрации пакет документов будет подан в регистрирующий орган в электронной форме. Указанные изменения внесены в п. 3 ст. 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации [Федеральным законом от 29.07.2018 № 234-ФЗ].
Сведения, необходимые для внесения в заявление на снятие с регистрации ИП: ОГРНИП – регистрационный номер, указанный в свидетельстве о государственной регистрации ИП; ФИО и ИНН индивидуального предпринимателя; контактные данные. Процедура закрытия ИП по собственному желанию привычное явление для предпринимательства. Однако закон допускает возможность прекращения деятельности индивидуального предпринимателя и в принудительном порядке.
В случае ликвидации ИП основные положения государственной регистрации индивидуальных предпринимателей закреплены в нескольких нормативных актах:
а) ФЗ №129 от 8 августа 2001 года «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
б) Гражданский кодекс Российской Федерации;
в) Налоговый кодекс РФ;
г) Приказ Минфина России от 30.09.2016 № 169н «Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной налоговой службой государственной услуги по государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств. В случае принудительной ликвидации ИП по причине нарушений законодательства (как допущенных при регистрации, так и в ходе ведения бизнеса), факт подобных нарушений должен быть доказан в судебном порядке.
Сама по себе процедура внесения в ЕГРИП (Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей) записи о принудительной ликвидации ИП не отличается от аналогичного действия при его добровольном закрытии. Однако основанием внесения сведений в реестр будет являться не заявление индивидуального предпринимателя по форме Р26001, а сведения, передаваемые в налоговую инспекцию:
– органами ЗАГС о регистрации смерти физического лица;
– арбитражными судами о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом). В случае вынесения судом решения о банкротстве, сотрудники судебной инстанции направляют копию такого решения в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП;
– судами общей юрисдикции о признании физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, недееспособным, либо о вступлении в законную силу приговора о назначении ему наказания в виде лишения права заниматься предпринимательством;
– органами, осуществляющих контроль в сфере миграции, об аннулировании либо истечении срока действия документов, разрешающих иностранному гражданину законно проживать на территории Российской Федерации.
Еще одним отличием принудительной ликвидации ИП выступает момент, с которого прекращается деятельность индивидуального предпринимателя. Так, в случае закрытия ИП человеком по собственному желанию это происходит с момента внесения записи о прекращении деятельности в качестве предпринимателя в соответствующий реестр. В той же ситуации, когда коммерческая деятельность прекращается по решению государственного органа или в связи со смертью гражданина, то статус ИП утрачивает свою силу:
– с момента смерти человека;
– с даты окончания срока действия (аннулирования) документа, разрешающего иностранному гражданину законно проживать в России;
– со дня вступления в законную силу решения (приговора) суда.
ГЛАВА 3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
3.1. Налогообложение индивидуальных предпринимателей
Многообразие существующих подходов, дискуссионный характер положений о применении налогов в сфере индивидуального предпринимательства, их роли в экономической системе указывают на необходимость совершенствования российского налогового законодательства в соответствии с условиями современной экономики.
В соответствии с положениями п.2 ст.11 Закона №129-ФЗ, гражданин считается зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП. С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин признаётся самостоятельным участником предпринимательской деятельности, а значит, считается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ. Под налогом понимается обязательный платёж, взимаемый в бюджет государства в целях финансового обеспечения его деятельности. Налоги и сборы являются обязательными денежными платежами государству со стороны граждан и организаций. Главным законодательным актом, регулирующим взаимоотношения, возникающие по поводу взимания налогов и сборов между плательщиками и государственными структурами, является Налоговый кодекс Российской Федерации [НК РФ].
Согласно НК РФ для каждого налога и сбора должны быть определены следующие элементы налогообложения:
– объект налогообложения - это операции, имущество, результаты хозяйственной деятельности, которые можно каким-либо образом оценить в деньгах или количественно;
– налоговая база - денежная или количественная оценка объекта налогообложения;
– налоговый период - период времени, который используется при расчете налоговой базы;
– налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы;
– порядок исчисления определяет, кто и как исчисляет налоги. Обычно налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Но в некоторых случаях обязанность по исчислению налога может быть возложена на инспекцию федеральной налоговой службы или на другого налогоплательщика - налогового агента;
– порядок уплаты. Как правило налоги оплачиваются всей суммой в установленные сроки. Для некоторых налогов предусматривается оплата в виде авансовых платежей. Оплата может производиться в безналичной форме, со счета в банке, через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи;
– срок уплаты устанавливается в НК РФ применительно к каждому налогу и сбору. Срок уплаты определяется календарной датой, истечением периода времени или указанием на событие.
В НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги либо в соответствии с общей системой налогообложения (ОСНО), либо в соответствии со специальными налоговыми режимами:
– упрощённая система налогообложения (УСН);
– система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог ЕСХН);
– система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход (ЕНВД);
– патентная система налогообложения (ПСН).
Специальные налоговые режимы позволяют уменьшить общую сумму налоговых выплат. Чтобы получить возможность использовать специальные налоговые режимы, предприниматель должен соответствовать определённым требованиям и выполнять ряд условий. От выбора порядка налогообложения индивидуальным предпринимателем будет зависеть результат всей хозяйственной деятельности предпринимателя. На порядок налогообложения влияет ряд факторов, таких, как численность сотрудников, вид деятельности, наличие основных средств и их стоимость, порядок работы с денежными средствами и т.д.
Рассмотрим различные системы налогообложения, действующие в Российской Федерации:
а) ОСНО или общая система налогообложения – довольно сложная система, несущая высокую налоговую нагрузку, но позволяющая вести любой вид деятельности и не имеющая никаких ограничений. Работать на ОСНО может любой желающий, но уменьшения налогового бремени для ИП эта система налогообложения не предусматривает. Ставка на получаемые доходы будет на этом режиме такой же, как и НДФЛ с зарплаты – 13%. Также ИП необходимо оплачивать и НДС – самый сложный для расчета и уплаты налог. Ставка НДС, в зависимости от категории товара или услуг, составляет от 0% до 20%. Налог на имущество физических оплачивается лиц по ставке до 2%.
б) УСН или упрощенная система налогообложения – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. УСН выбирает большинство начинающих предпринимателей. Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
– количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
– доход должен быть менее 150 млн. руб.
– остаточная стоимость также не должна превышать 150 млн. руб.
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус расходы») [ст. 346.14 НК РФ]. Между этими вариантами налогообложения есть существенные различия. При выборе объекта налогообложения «доходы», налог ИП по УСН в 2019 году составит всего 6% от полученного дохода. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д. Это хороший вариант, если расходы, связанные с бизнесом невелики, так как учитывать затраты на этом режиме невозможно. Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15%. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога. Если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. Законами субъектов Российской Федерации сроком на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению [п.4, ст.346.20 НК РФ]. Период действия этих налоговых каникул - до 2021 г.
в) ЕСХН или единый сельскохозяйственный налог – выгодный режим, при котором необходимо платить лишь 6% от разницы доходов и расходов. Правда, применять его могут только ИП, производящие собственную сельхозпродукцию или занимающиеся рыбоводством. В 2019 году появился ряд законодательных нововведений, затронувших, в частности, ЕСХН. Так, например, плательщики единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2019 года признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Это изменение в налоговое законодательство внесено Федеральным законом от 27.11.2017 N335-ФЗ. Однако, налогоплательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость при выполнении условий, установленных статьей 145 НК РФ. В соответствии с абзацем вторым п.1 ст.145 НК РФ [в редакции Закона №335-ФЗ] организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное данным абзацем, в одном и том же календарном году, либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы. Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога:
– на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.2 и п.5 статьи 224 НК РФ);
– на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями [ст. 346.1.НК РФ]. Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, являются налоговыми агентами по НДФЛ – они исчисляют, удерживают и перечисляют в бюджет налог с заработной платы сотрудников.
г) ЕНВД или единый налог на вмененный доход – система налогообложения, особенность которой заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности [п.2 ст.346.26 НК РФ]:
– розничная торговля;
– общественное питание;
– бытовые, ветеринарные услуги;
– услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
– распространение и (или) размещение рекламы;
– услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
– услуги по временному размещению и проживанию;
– услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
– услуги стоянок.
ЕНВД – популярный налоговый режим, на котором в России работают больше 2 миллионов субъектов малого бизнеса. ЕНВД был введён с 2003 года для снижения фискальной нагрузки, и его действие было оправдано в том периоде, когда малый бизнес в России только формировался. Но, например, в Москве ЕНВД с 2011 года уже отменен. А в Севастополе и Санкт-Петербурге городские администрации существенно сократили перечень видов деятельности, разрешённых для ЕНВД. Например, нельзя заниматься производством, оптовой торговлей, строительством. Отмена налога на вменённый доход уже стала реальностью, а с 2021 года действие ЕНВД будет прекращено по всей России. В 2019 году поправки в налоговом законодательстве коснулись и ЕНВД. С 01.01.2019 г. вступили в силу следующие изменения для владельцев малого бизнеса:
– расчет налога будет производиться по новому коэффициенту, который будет напрямую связан с уровнем инфляции [Приказ от Минэкономразвития РФ от 2017 года];
– вступил в силу ряд дополнительных льгот в случае установки онлайн-касс (льготы для ИП), что повлечет изменение структуры декларации. Отмена кассовых аппаратов при уплате ЕНВД возможна лишь до начала июля 2019 года, после чего владелец ИП не будет иметь права выдавать чеки или квитанции, все операции нужно будет проводить через кассовый аппарат;
– возросла величина фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование;
– владельцам ИП будет предложено, не дожидаясь отмены ЕНВД по федеральному закону, перейти на другие формы налогообложения (например, налог для ИП по упрощенной схеме);
– индивидуальные предприниматели смогут воспользоваться вычетом на расходы, связанные с приобретением кассового аппарата. Величина уплаченного налога будет уменьшена, исходя из затрат на кассу (но не более 18 тысяч рублей). В строку расходов могут быть включены: цена онлайн-кассы, стоимость дополнительного оборудования, цена услуг по установке и обслуживанию оборудования.
д) ПСН или патентная система налогообложения широко используется в малом бизнесе РФ, так как является одной из наиболее оптимальных систем из-за низкой налоговой и административной нагрузки. Преимущество ПСН – минимальное количество отчетности и прозрачность расчета налога. Патентную систему налогообложения вправе выбрать только ИП [п.2 ст.346.44 НК, письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-12/44003]. Организации и самозанятые граждане без статуса ИП применять ПСН не вправе. Порядок и условия применения патентной системы налогообложения регулируются гл.26.5 НК РФ. Суть этого режима налогообложения заключается в том, что индивидуальный предприниматель оформляет патент на осуществление определенного вида деятельности на определенный срок. При этом патент заменяет собой уплату некоторых налогов. Патент необходимо оплатить в сроки, установленные законодательством. Приобрести патент можно на период от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год [п.5, ст.346.45 НК РФ].
Выдаваемые патенты действуют исключительно в субъекте РФ, где таковые были оформлены и являются недействительными за его пределами, за исключением случаев, когда законом субъекта Российской Федерации определена территория действия патентов [пп. 1.1 и п. 8 ст. 346.43 НК РФ] (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, а также развозная и разносная розничная торговля). В патенте должно содержаться указание на территорию его действия.
Применять патентную систему налогообложения могут те индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек [ст.346.43 НК РФ]. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН, где у него уже работают 10 человек. Значит, если он дополнительно купит патент, то сможет ещё нанять только 5 человек. Годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если же предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитывают суммарно.
При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. Перечень видов деятельности, в отношении которых ИП разрешено применять ПСН, указан в Налоговом Кодексе [ст. 346.43 НК РФ]. В перечне 2019 года 63 вида бизнеса. В основном это всевозможные услуги (экскурсионные, ритуальные, ветеринарные, услуги по уборке и ремонту жилых помещений, по репетиторству и пр.). При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в п.2 ст.346.43 НК РФ. Коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяются Правительством Российской Федерации.
Заявление на получение патента необходимо подать не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. В течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента [п. 3 ст. 346.45 НК РФ]. Основаниями для отказа в выдаче патента могут быть:
– несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения;
– указание срока действия патента, не соответствующего п.5 ст.346.45 НК РФ (патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года);
– нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым п.8 ст.345.45 НК РФ;
– наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.
Налоговая ставка по ПСН составляет 6%. Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг, оказываемых населению [п.3 ст.346.50 НК РФ]. Период действия этих налоговых каникул - до 2021 г.
Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате [п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ]:
– налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
– налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
– НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, при осуществлении операций, облагаемых налогом в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).
С 1 июля 2019 года патент потеряет свое главное преимущество – отсутствие необходимости установки онлайн-кассы. Все ИП, независимо от выбранной системы, обязаны установить ККТ (контрольно-кассовые терминалы), однако, так же, как и при ЕНВД, будет доступна возможность получить вычет 18 000 рублей за ее установку. Причем сумму вычета можно будет разделить на несколько патентов.
ИП утрачивает право на применение патентной системы налогообложения если:
– с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
– при применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам;
– в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек.
Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения [п. 8 ст. 346.45 НК РФ].
Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года [п. 8 ст. 346.45 НК РФ].
3.2. Ответственность индивидуальных предпринимателей
Действующее законодательство [ст.401 ГК РФ] закрепляет, что лицо, не исполнившее обязательства либо исполнившее его ненадлежащим образом, несет ответственность при наличии вины (умысла или неосторожности), кроме случаев, когда законом или договором предусмотрены иные основания ответственности. Индивидуальный предприниматель как субъект права может быть привлечен к разным видам ответственности по ряду оснований. В обобщенном виде можно выделить следующие виды и основания ответственности ИП:
а) Гражданско-правовая. Такую ответственность он несет всем своим имуществом в соответствии со ст. 24 Гражданского кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели как субъекты рыночной экономики, участники гражданского оборота несут в первую очередь гражданскую ответственность, которая представляет собой установленные гражданским законодательством юридические последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения предусмотренных обязанностей и обязательств. Гражданская ответственность проявляется в применении к правонарушителю в отношении другого лица (кредитора) либо государства установленных законом или договором мер воздействия, имеющих для правонарушителя отрицательные имущественные (финансовые) последствия в форме уплаты неустойки (штрафа, пени), возмещения убытков, ареста имущества, возмещения вреда. Вред (убытки) как условие гражданско-правовой ответственности имеет две разновидности - материальный вред и моральный вред. Таким образом, гражданско-правовая ответственность является имущественной, носит компенсационный характер, так как главной целью ее применения является восстановление прав потерпевшей стороны (кредитора).
б) Ответственность за нарушение трудового законодательства. На ИП - работодателя распространяются требования Трудового кодекса РФ и других актов. Трудовым, уголовным, гражданским кодексами России предусмотрена ответственность ИП за нарушение трудового законодательства работодателя перед своими работниками. Примерами нарушения трудового законодательства могут быть:
– несвоевременная выдача зарплаты, отпускных и других выплат [Ст.236 ТК РФ];
– ущерб, причиненный имуществу работника [ст.235 ТК РФ];
– моральный вред, причиненный работнику [ст. 1100, ГК РФ];
– отказ заключить трудовой договор с сотрудником, приступившим к работе на фирме работодателя.
Наказанием за подобные правонарушения является штраф в размере от 1 до 5 тыс. рублей. Повторное совершение указанных выше правонарушений влечет наказание в виде штрафа в 30-40 тысяч рублей.
в) Налоговая ответственность. Такая ответственность наступает за несвоевременно сданную отчетность, уплату налогов или других обязательных платежей [ст.122 НК РФ]. Каждый ИП обязан платить налоги, подавать соответствующие декларации, правильно учитывать доходы и расходы, соблюдать предписанные законодательством правила осуществления деятельности. Если их нарушать, то налоговая инспекция вправе применить свои меры наказания:
– при непредставлении вовремя налоговой отчётности — штраф в размере 1000 рублей. Если задержка более 10 дней, то ИФНС может заблокировать списания по расчетным счетам организации;
– при несвоевременной сдаче сведений о среднесписочной численности — штраф 200 рублей;
– при несвоевременной сдаче 6-НДФЛ. В этом случае придется заплатить 1000 рублей за каждый месяц просрочки;
– при неуплате налогов влечет за собой наложение штрафа от 20 до 40% от суммы налога и пени за каждый день в размере 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ;
– при нарушении учёта доходов и расходов — от 10000 рублей.
г) Административная ответственность. В КоАП (Кодекс об административных правонарушениях) индивидуальный предприниматель упоминается как:
– должностное лицо. ИП является должностным лицом по умолчанию согласно ст. 2.4 КоАП;
– индивидуальный предприниматель. Используется только в некоторых статьях, например в ст. 14.46.2 КоАП;
– лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Так говорится в нормах, где отдельное наказание предусмотрено для должностных лиц (руководителей организаций, госслужащих) и для ИП [ст.5.27 или 14.4 КоАП];
– юридическое лицо. Им предприниматель считается, если он совершил правонарушения, перечисленные в ст. 15.27 и гл. 18 КоАП. Такое правило установлено ст.15.27 и 18.1 указанного акта.
ИП несет ответственность по КоАП РФ в основном как должностное лицо и в специально указанных случаях как предприниматель, юридическое лицо. Условно все правонарушения, которые может совершить предприниматель, можно разделить на 3 группы:
1) Правонарушения, связанные с организацией деятельности: несоблюдение правил регистрации ИП, получения лицензии, ведения кассовых операций, нарушения требований пожарной безопасности, санитарно-гигиенических норм, экологического законодательства и т. п.
2) Правонарушения, связанные с самой деятельностью: продажа некачественного товара, недобросовестная конкуренция, обман потребителей, несоблюдение закона о защите прав потребителей и т. д.
3) Правонарушения, связанные с трудовыми отношениями. ИП, нанимающий людей, становится налоговым агентом и страхователем, а также лицом, обязанным предоставить безопасное рабочее место. Поэтому при неоформлении работника, непроведении с ним инструктажа, неотчислении за него страховых взносов, невыплате заработной платы и других подобных правонарушениях предприниматель привлекается к административной ответственности по ст. 5.27–5.34 КоАП.
Таким образом, оснований для привлечения к административной ответственности индивидуальных предпринимателей множество. Самый распространенный вид наказания — это штраф. Постановления выносят должностные лица контролирующих органов или суд в течение 2 или 3 месяцев после совершения ИП правонарушения. Обжаловать их можно в суде общей юрисдикции или арбитражном суде в зависимости от содержания правонарушения.
д) Уголовная ответственность. Индивидуальный предприниматель может попасть и под уголовную ответственность в том случае, когда проступки приобретают более масштабные размеры (для разных преступлений установлен разный стоимостный предел). Данный вид ответственности регулируется УК России и наступает в случае действий, содержащих признаки преступления:
– мошенничество. Если предприниматель в своей деятельности обманывает потребителей и хотя бы двое из них подадут заявление, то правоохранительные органы возбудят уголовное дело и начнут расследование;
– использование рабского труда [ст. 127.2. УК РФ], Использование труда человека, в отношении которого осуществляются полномочия, присущие праву собственности, в случае, если лицо по не зависящим от него причинам не может отказаться от выполнения работ (услуг);
– неуплата больших сумм налогов длительное время также приведет к уголовной ответственности. Это приравнивается к экономическим преступлениям особой тяжести. Даже если обстоятельства не зависят от самого предпринимателя. В случае возникновения подобных проблем, предприниматель должен сам заявить о несостоятельности, и налоговые органы начнут в отношении него процесс банкротства;
– продажа препаратов, содержащих наркотические вещества, оружия и других товаров без обязательного разрешения или без наличия лицензии также подлежит уголовным мерам наказания.
Штраф за незаконную предпринимательскую деятельность в 2019 году может налагаться и в рамках уголовного преследования. Суммы здесь существенные – до 300 тысяч рублей или доход осужденного за период до двух лет. Привлечь ИП к уголовной ответственности можно, если доказанный доход от нелегального бизнеса был получен в крупном размере, а это более 2,25 миллиона рублей. Все, что ниже, подпадает под административную юрисдикцию, т.е. под штрафы от 500 до 2500 рублей. Если же криминальный доход получен организованной группой, или его размер признан особо крупным (больше 9 миллионов рублей), то штраф вырастает до 500 тысяч рублей или до трехлетнего дохода осужденного. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство предусматривает также и реальные сроки ограничения свободы — от шести месяцев до пяти лет.
е) Ответственность ИП после закрытия. Такая ответственность называется субсидиарной. Даже после ликвидации ИП на гражданине остаётся ответственность перед кредиторами. В качестве кредиторов могут выступать как бюджет, так и клиенты, и работники, которым ИП задолжал выплаты по заработной плате. После закрытия ИП могут остаться следующие виды обязательств: неоплаченные долги, в том числе задолженность по налогам и сборам, невыполненные обязательства (поставка товара или выполнение услуг), обязательства, срок выполнения которых ещё не наступил (как правило, гарантийные обязательства).
Взыскать с ИП долги даже после закрытия можно через суд. И если у гражданина нет средств для погашения задолженности, то суд может принять решение о реализации имущества. Однако реализовать можно далеко не все. Есть статья 446 ГК РФ, защищающая интересы должника, в ней есть список того имущества, реализовать которое невозможно. В частности, нельзя конфисковать единственное жилье, продукты в пределах прожиточного минимума, автомобиль (если гражданин является инвалидом). Приусадебные участки, домашний скот, семена под посадку, рабочий инвентарь стоимость которого не превышает 100 МРОТ, — все это не попадает под реализацию в счёт погашения долга.
3.3. Культура и этика предпринимательства
Предпринимательство для мира и конкретно для нашей страны имеет большое значение. Сегодня многие границы стерты, а это означает то, что бизнесменом может стать практически кто угодно. Предпринимательство – это не только профессия, призвание или врожденная склонность, но это еще и особый образ мыслей, поведения, стиль. Безусловно, предприниматель должен знать законы и основы бизнеса. Но он также обязательно должен знать то, как вести себя со своими рабочими, конкурентами, партнерами, клиентами и так далее. Сущность культуры предпринимательства – это то, о чем знает далеко не каждый. К сожалению, многие современные бизнесмены действительно плохо просвещены в данном вопросе. Этика предпринимателя имеет сегодня большое значение.
Реализуя себя в качестве предпринимателя, любой человек имеет дело не только с ресурсами, машинами и продуктами, не только с различными документами, производственными и бытовыми процессами, он постоянно имеет дело с людьми – руководит подчиненными, советуется со специалистами, ведет переговоры с партнерами, общается с трудовым коллективом. От того, насколько хорошо он это делает, зависит его репутация, авторитет и, соответственно, успех дела. Без социального взаимодействия предпринимательство не возможно. Успех бизнеса во многом зависит от того, насколько слаженно работает коллектив. Чтобы организовать его работу необходимо правильно воздействовать на людей в процессе руководства. Сегодня на любом рынке существует большая конкуренция. Это означает, что добьется успеха лишь тот, кто преподнесет себя правильно. Предпринимательство – это нечто многостороннее, нечто требующее правильного подхода. В каком-то смысле можно сказать, что оно сегодня является чем-то вроде специфичной культуры. Культура предпринимательства – это определенная, сложившаяся совокупность принципов, приемов, методов осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с действующими правовыми нормами. Она является неотъемлемым элементом организации предпринимательской деятельности и базируется на общих понятиях культуры, неразрывно с ней связана. Культура предпринимательства включает в себя отношения с государством, с обществом, с потребителями, со служащими, с партнерами, с конкурентами и другими хозяйствующими субъектами. Соблюдение действующих правовых актов, стандартов, правил, норм прямо или косвенно влияют на развитие предпринимательства. Формирование культуры предпринимательства определяется многими факторами, среди которых первые места занимают цивилизованная внешняя предпринимательская среда, общественный и государственный менталитет, реально действующие правовые нормы, ответственность предпринимателей, сам предприниматель и его корпоративная культура. Культура предпринимательства в целом зависит от формирования культуры предпринимательских организаций, культуры самих предпринимателей, от предпринимательской этики, делового этикета и многих других элементов, в целом составляющих такое понятие как культура.
Важно также соблюдение предпринимателями общих этических норм, включающих профессиональную этику, общепринятые правила осуществления бизнеса, уровень культуры и воспитания самих предпринимателей, соблюдение обычаев и нравов, действующих в обществе, уровень знаний, необходимых для осуществления бизнеса.
Предпринимательская этика – одна из сложных проблем формирования культуры цивилизованного предпринимательства. Этика вообще – это учение и практика поведения индивидуумов в соответствии с моральными принципами и нормами поведения. Этика известна с древних времен. Первые труды, посвященные ей, принадлежат Аристотелю. В современном обществе этика является наукой. Она дает возможность рассматривать и оценивать человеческие отношения, изучать поведение людей, влиять на него, заставлять людей следовать определенным нормам и правилам, являющимся гарантиями культуры общества. Этика предпринимательства относится к этике профессиональной. Правила и требования, которые содержатся в ней, предъявляются к стилю работы бизнесмена, его характеру, внешнему облику, тому, как он взаимодействует с любыми людьми независимо от того, являются они его конкурентами или партнерами. Этические нормы в деятельности предпринимателя распространяются и на предприятие (фирму), собственником которого он является. Фирма – это на просто экономический субъект, не просто дело, не просто место работы. Для делового, творческого, трудящегося человека фирма – это жизненное благо, которым необходимо дорожить. Поэтому фирма должна быть такой, чтобы любой ее работник, любой партнер имел удовлетворение от деловых контактов с ней и с ее сотрудниками. В основе внутрифирменной этики должен находиться принцип: репутация фирмы выше любой выгоды. Формируя в себе предпринимательские свойства, любой человек не должен забывать о культуре общения, чувстве меры, доброжелательности, вырабатывать свой цивилизованный стиль поведения, непременно благородный образ, имидж предпринимателя, который гарантирует не только половину успеха, но и удовлетворение от деятельности.
Этикет в предпринимательстве представляет собой совокупность правил поведения предпринимателя, реализующих его внешние проявления с окружающим миром, с другими предпринимателями, конкурентами, сотрудниками, со всеми с кем предпринимателю приходится контактировать не только при осуществлении бизнеса, но и в любой жизненной ситуации. Чтобы овладеть навыками корректного поведения, нужно соблюдать правила представления и знакомства, правила проведения деловых контактов, правила поведения на переговорах, требования к внешнему облику, манерам, деловой одежде, требования к речи и культуру служебных документов. Предприниматель – ключевая фигура современного бизнеса – это человек, готовый идти на риск, раскованный в принятии управленческих решений, настойчивый, с жаждой свободы и с нестандартным мышлением. Во всем мире у деловых людей существует строгое понятие деловой этики, этикета и обязательности. Прослеживается четкая закономерность: чем выше образовательный и культурный уровень народа, чем больше развита экономика, тем меньше в нем элементов недобросовестности, нечестности, невежливости в отношениях между людьми. Поэтому главным условием на пути к цивилизованным рыночным отношениям, является движение к честности и порядочности в бизнесе.
Предпринимательская деятельность, как и любая экономическая, хозяйственная, профессиональная деятельность дееспособных граждан, имеет правовые и этические критерии, нормы, правила поведения. Правовые нормы поведения предпринимателей и организаций устанавливаются законами и другими нормативными актами, невыполнение которых грозит серьезными мерами наказания. Поэтому очень важным условием развития цивилизованного предпринимательства являются не только принятие законов, регулирующих предпринимательскую деятельность, но и формирование правовой культуры.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении хотелось бы отметить то, что исследование аспектов деятельности ИП в России весьма актуально. Малый бизнес, субъектом которого является индивидуальное предпринимательство, получает все большее распространение и поддержку на государственном уровне.
Предпринимательство в России имеет давнюю историю и традиции. Созданные как небольшие мануфактуры, фабрики и заводы некоторые из этих производств послужили основой промышленного, экономического и социального развития российского государства. Известный китайский мудрец Лао Цзы говорил «Большое состоит из малого». Эти слова применимы ко многим сферам деятельности человека, в том числе и к предпринимательству. Открывая собственное дело, развивая его в правовом поле, предприниматель трудится не только для своего блага, но и вносит свой вклад в развитие экономической ситуации в целом.
В ходе исследования правового регулирования деятельности предпринимателя, можно прийти к выводу о том, что оно, к сожалению, не всегда совершенно. При осуществлении предпринимательской деятельности приходится сталкиваться со многими областями права, изложенными во многих федеральных законах и других правовых актах. В условиях нестабильной экономики и не вполне разработанного законодательства закономерными становятся частые изменения и дополнения в законодательную базу, издание большого количества нормативных актов и положений, отменяющих предыдущие. Разумеется, ИП, если он не обладает юридическими познаниями и не содержит в штате юриста, не всегда может уследить за юридическими нововведениями. Тем более, что региональные нормативные акты часто противоречат федеральным, и наоборот. Правовой фактор занимает лидирующее место в рейтинге факторов, которые заставляют людей сворачивать свой бизнес (около 30% из них прекратили свое существование по причине банкротства).
Поэтому одним из главных недостатков действующего российского законодательства является отсутствие обобщающего закона, который привел бы многочисленные нормы законодательства в единую систему. Только издание такого системообразующего закона может привести к радикальному улучшению правового регулирования хозяйственной деятельности предпринимателей. Вероятно, целесообразнее было бы принять единый законодательный кодекс (Предпринимательский кодекс РФ, например), применительно ко всем видам предпринимательской деятельности, формам и требованиям к ее осуществлению и включил бы в себя общие положения о субъектах предпринимательской деятельности, положения о государственной регистрации и лицензировании хозяйствующих субъектов, общие положения о государственном регулировании отдельных видов деятельности и т.д.
По результатам исследования налогообложения для ИП, можно сделать вывод, что есть проблемы и в этой сфере. Существуют разные режимы налогообложения, разобраться в которых самостоятельно достаточно сложно, особенно начинающему предпринимателю. Зачастую и государственные служащие налоговых органов не могут дать правильной и полной информации налогоплательщикам об их действиях в той или иной ситуации. Общий низкий уровень знания налогового законодательства приводит не только к нарушениям, но и формирует у предпринимателей мнение о невозможности выполнения всех требований налогового законодательства. Оплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма специалистов по бухучету и налогам. Основная масса предпринимателей не имеет достаточно возможностей, знаний и опыта, чтобы оспаривать действия налоговой службы. Необходимы изменения в организации работы налоговой службы, а также создание и расширение инфраструктуры обучения и консультирования предпринимателей.
К сожалению, экономическая ситуация в стране (экономические санкции , повышение цен, инфляция) в последние годы не могла не сказаться и на деятельности ИП. Многие закрылись, не выдержав конкуренции или не сумев сориентироваться в сложившихся условиях. Однако, вместо ликвидированных ИП появляются новые. Федеральная налоговая служба (ФНС) в прошлом 2018 году зарегистрировала на 13% больше ИП, чем в 2017 году, в Единый государственный реестр были внесены данные более чем о 783 тысячах ИП. Согласно статистике ФНС, лидером по числу ИП в России является Центральный федеральный округ. По состоянию на октябрь 2018 года в ЦФО зарегистрировано 890,9 тыс. ИП, на втором месте - Приволжский федеральный округ, где зарегистрировано 607,4 тыс. ИП. На третьем месте среди федеральных округов России - Южный Федеральный округ с 505,1 тыс. ИП. Всего на территории РФ зарегистрированы более 3,8 млн ИП.
Это говорит о том, что, несмотря на недостатки и сложности, индивидуальное предпринимательство развивается. Развитие предпринимательства играет незаменимую роль в достижении экономического успеха, высоких темпов роста промышленного производства. Оно является основой инновационного, продуктивного характера экономики. В пользу актуальности вопроса о предпринимательстве говорят также следующие факты:
– в обществе все более утверждается представление о предпринимательстве, как о многообразном явлении современной России, которое воздействует на государственную и общественную жизнь;
– формируется более высокая степень зрелости самих российских предпринимателей;
– предпринимательство тесно связано и непрерывно взаимодействует со всеми сферами общества;
– повышается предпринимательская культура, что, безусловно, влияет на отношение к нему общества в целом;
– совершенствуется правовое регулирование деятельности индивидуальных предпринимателей.
По итогам проведенного исследования можно сделать вывод, что предпринимательство в России сегодня переживает важный этап своего развития. Отмечается, что бизнес постепенно уходит от сложного наследия 90-х годов все больше переходя в цивилизованные рамки, появляются новые тенденции, связанные с современными технологиями, активным использованием интернет - ресурсов и появлением новых форматов бизнеса.
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ И АББРЕВИАТУР
ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации
ЕНВД – единый налог на вмененный доход
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
ИП – индивидуальный предприниматель
ИНН – индивидуальный налоговый номер
ИФНС – инспекция Федеральной налоговой службы
ККТ – контрольно-кассовый терминал
КоАП – Кодекс об административных правонарушениях
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации
НДФЛ налог на доходы физических лиц
ОГРНИП – основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя
ОСНО – основная система налогообложения
ПБОЮЛ предприятие без образования юридического лица
ПСН – патентная система налогообложения
ТК РФ – Трудовой кодекс Российской Федерации
УСН – упрощенная система налогообложения
ЦФО – Центральный федеральный округ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые источники
Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Трудовой кодекс РФ
Уголовный кодекс РФ
"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 06.02.2019)
Федеральный закон №99-ФЗ от 04.05.2011 "О лицензировании отдельных видов деятельности"
Федеральный Закон РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» N 129-ФЗ,
Учебные пособия
Прокопец Т. Н. Предпринимательство как один из факторов развития национальной экономики // Молодой ученый. — 2010. — №12. Т.1. — С. 110-112. — URL https://moluch.ru/archive/23/2469/
Переверзев М.П., Лунёва A.M. Основы предпринимательства, Переверзев М.П., Лунёва A.M.//ИНФРА-М.- - 2009.
(глава 2 Предпринимательство как форма организации хозяйственной деятельности в рыночной экономике. Классификация предпринимательской деятельности и характеристика ее организационных форм, глава 8 Этика предпринимательства)
Касьянов А.В. «Индивидуальные предприниматели» Формат: PDF
Электронные ресурсы
studwood.ru История предпринимательства в России. Индивидуальное предпринимательство.
http://yandex.ru/
http://znaybiz.ru/forma/ip/obshie/vidy-deyatelnosti.html
https://biznes-prost.ru/nuzhna-li-ip-licenziya.html
https://www.eregistrator.ru/r26001-zakrytie-ip/materialy-po-zakrytiyu-ip/zakrytiye-ip-kogda-proiskhodit-likvidatsiya-ip-po-resheniyu-suda/
https://rusjurist.ru/predprinimatelskaya_deyatelnost/administrativnaya_otvetstvennost_individualnyh_predprinimatelej/
https://vuzlit.ru/806293/grazhdansko_pravovaya_otvetstvennost
https://www.nalog.ru/
https://pravo.moe/patent-dlya-ip-pravila-polucheniya/
https://www.gazeta-unp.ru/articles/52266-patentnaya-sistema-nalogooblojeniya-v-2019-godu-dlya-ip-vidy-deyatelnosti
https://delovoymir.biz/otvetstvennost-ip-kakuyu-otvetstvennost-neset-ip-v-svoey-deyatelnosti-i-posle-zakrytiya-administrativnaya-nalogovaya-ugolovnaya.html
© Деловой мир
https://delovoymir.biz/otvetstvennost-ip-kakuyu-otvetstvennost-neset-ip-v-svoey-deyatelnosti-i-posle-zakrytiya-administrativnaya-nalogovaya-ugolovnaya.html
© Деловой мир
http://fb.ru/article/39568/etika-predprinimatelstva
https://studbooks.net/1762145/ekonomika/individualnoe_predprinimatelstvo_rossii
https://www.business.ru/article/604-qqq-16-m4-18-04-2016-3-zakona-meshayushchih-rabote-malogo-biznesa
О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: постановление правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф.
О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф)
постановление правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556 [электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф.
Юридический словарь «AdverSEO» [электронный ресурс] // http://www.jur-words.info.
- Исследование института юридического лица по российскому законодательству
- Нотариат и его роль в защите гражданских прав и охраняемых законом интересов
- Теория менеджмента. Организационная культура и ее роль в организации
- Анализ эффективности инвестиционных проектов в сфере строительства
- Проектирование реализации операций бизнес-процесса «Совершенствование существующих продуктов» (Выбор комплекса задач автоматизации. Описание работы DriveNow)
- Назначение и структура системы защиты информации коммерческого предприятия (Внутренние угрозы информационной безопасности предприятия)
- Понятие, виды и сроки в гражданском праве в РФ
- Заимствования в английском языке (Понятие заимствования в языке)
- Организационный стресс в условиях внедрения инноваций (Понятие организационного стресса)
- Психофизиологический анализ содержания профессиональной деятельности менеджеров по персоналу (ООО «Сибур-Тобольск»)
- Вопросы перевода юридической терминологии (Содержание юридического перевода)
- Управление конфликтами в сфере органов государственной региональной власти РФ