Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Анализ имущественного положения организации – это комплексное понятие, характеризующее наличие, размещение и использование средств и определяется совокупностью различных факторов: рациональностью структуры активов и пассивов; эффективностью использования ресурсов; уровнем ликвидности и платежеспособности. На сегодняшний день, когда практически все предприятия переживают кризисную ситуацию анализ имущества организации приобретает большую значимость. Анализ имущества является составляющей анализа финансового состояния любого предприятия поскольку от того, насколько рационально сформировано имущество, т.е. активы, во многом зависит уровень ее деловой активности. В этом и заключается актуальность темы курсовой работы.

Предметом исследования является оценка имущества и источников его формирования.

Объект исследования – финансово-хозяйственная деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Шикотанский водоканал».

Целью написания курсовой работы – изучение классификации имущества по источникам образования.

- рассмотреть теоретические основы классификации имущества по источникам образования;

- провести анализ имущества и источников его образования ООО «Шикотанский водоканал»

- рассмотреть рекомендации по улучшению имущественного положения ООО «Шикотанский водоканал»

Методической и методологической основой для написания курсовой работы послужили труды ученых-экономистов по анализу финансовых результатов хозяйствующих субъектов (Л. Т. Гиляровская, А. Д. Шеремет, В. И Макарьева, Э. И. Крылов, В. Г. Балашов и др.), а также данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Шикотанский водоканал».

При проведении анализа использовались следующие методы: горизонтальный, вертикальный, факторный анализ, производился расчет аналитических коэффициентов (анализ относительных показателей).

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КЛАССИФИКАЦИИ ИМУЩЕСТВА ПО ИСТОЧНИКАМ ОБРАЗОВАНИЯ

1.1 Имущество организаций его состав, классификация

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации. В роли объектов выступают хозяйственные средства (имущество) и обязательства (источники формирования имущества).

В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому классификация хозяйственных средств и источников их формирования имеет большое значение.

Объектами бухгалтерского учета являются:

1. Активы, обязательства и собственный капитал компании.

В центре внимания - имущество компании, наличие которого, на основе балансового метода и допущения имущественной обособленности, рассматривается с двух точек зрения:

а) имущество по составу и размещению - «Активы»

б) имущество по источникам его формирования - «Собственный капитал и Обязательства»^[1].

Допущение имущественной обособленности говорит о том, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций.

В соответствии с этим допущением бухгалтерский учет ведется от имени организации, а не ее собственников. Организация является самостоятельным субъектом гражданско-правовых отношений, в том числе выступает субъектом бухгалтерского учета.

Балансовое уравнение: Активы = Собственный капитал + Обязательства отражает финансовое положение компании на определенный момент времени, показывает, что суммарная величина Активов компании на определенную дату равна суммарной величине ее собственного капитала и обязательств на эту дату и отражает простое правило: «имущества не может быть больше, чем источников его формирования».

В другой трактовке: Активы - Пассивы = Собственный капитал принадлежит основоположнику балансовой теории И. Ф. Шеру^[2].

1. Доходы и расходы компании.

Преследуя цель извлечения прибыли от осуществления своей деятельности, компания использует принадлежащее ей имущество для обеспечения притока имущества в большей сумме.

В центре внимания - имущество, движение которого, исходя из порядка формирования финансового результата, рассматривается с точки зрения получения экономических выгод компанией.

Сопоставление доходов и расходов позволяет оценить финансовый результат деятельности компании за период. Исчисление величины финансового результата производится сопоставлением полученных за период доходов (экономических выгод) с затратами, обеспечившими получение этих выгод - расходами. Финансовый результат исчисляется за периоды, соответствующие отчетному году.

1. факты хозяйственной жизни (хозяйственные операции) - действия или события, в результате которых происходят изменения с активами, обязательствами и собственным капиталом.

Для признания в учете (принятия к учету) объектов они должны соответствовать условиям признания и быть оценены в денежном измерении.

Допуская непрерывность деятельность, в бухгалтерской (финансовой) отчетности организация представляет свои активы в оценке по их учетной стоимости (фактической себестоимости, остаточной стоимости и пр.), а обязательства с разделением на долгосрочные и краткосрочные.

Основное место в моей работе занимается рассмотрение активов, именно поэтому поподробнее разберемся с тем, что они из себя представляют.

Активы - хозяйственные средства (имущество, экономические ресурсы), контроль над которыми компания получила в результате прошлых событий ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Будущая экономическая выгода, заключенная в активе, рассматривается как потенциальная возможность прямо или косвенно способствовать притоку в компанию денежных средств или их эквивалентов или уменьшить выбытие денежных средств^[3].

В бухгалтерском учете признается актив (принимается к учету, ставится на баланс), если одновременно выполняются следующие условия:

1. - соответствие определению: а) компания имеет контроль над активом; б) компания приобрела контроль над активом в результате операций или событий хозяйственной деятельности; в) в активе заключены будущие экономические выгоды для компании
2. - существует вероятность получения экономических выгод в будущем:

Условие «вероятно получение экономических выгод» может толковаться

как экономические выгоды более вероятно, чем нет, будут получены.

1. - стоимость актива может быть надежно оценена в денежном

измерении.

Финансово-хозяйственная деятельность компаний характеризуется многообразием сделок, вариантов исполнения хозяйственных договоров, спецификой осуществляемых компаниями видов и направлений деятельности. Поступление и использование активов в компаниях может осуществляться разными способами, ниже приведены общие варианты.

Активы могут быть приобретены за деньги; приобретены по договорам с неденежным исполнением обязательств; созданы или произведены компанией; получены в счет вклада учредителя в уставный капитал; получены по договору займа; получены безвозмездно и иным способом.

Выбытие активов происходит в результате продажи за деньги; продажи по договорам с неденежным исполнением обязательств; передачи в счет вклада в уставный капитал; передачи безвозмездно; предоставления займа; выбытия вследствие морального, физического износа или в ином случае, когда получение экономических выгод от актива в будущем становится невозможным (списание).

Как уже говорилось выше, классификация занимает основное место в понимании участия ее в создании финансового результата.

Внеоборотные активы используются в хозяйственной деятельности в течение длительного периода времени и обеспечивают получение экономических выгод в течение этого периода.

Виды внеоборотных активов: основные средства; доходные вложения в материальные ценности; нематериальные активы; НИОКРиТР; долгосрочные финансовые вложения^[4].

Если активы используются в течение одного операционного цикла и обеспечивают получение экономических выгод за один цикл (оборот), то их называют оборотные.

Виды оборотных активов: запасы; НДС; дебиторская задолженность; краткосрочные финансовые вложения; денежные средства.

Перейдем к рассмотрению пассивов, то есть обязательств. Обязательство - существующая на определенную дату действительная задолженность компании, которая возникла у нее в результате прошлых событий хозяйственной деятельности, и исполнение которой приведет к оттоку активов, в которых заключены экономические выгоды.

Предполагается, что компания будет осуществлять свою деятельность в будущем и у нее нет намерения ликвидироваться или существенно сокращать свою деятельность, а значит, свои обязательства компания будет погашать в установленном порядке. Данное допущение позволяет все обязательства компании классифицировать на долгосрочные и краткосрочные в зависимости от периода, к которому предположительно будет относиться дата исполнения обязательства^[5].

Если предполагаемая дата исполнения обязательства относится к отчетному периоду или периоду, не превышающему 12 месяцев после отчетной даты, то обязательство считается краткосрочным и долгосрочным в обратном случае.

Заключительной составляющей балансового уравнения является компонента «собственный капитал», которая представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности компании. При определении финансового положения компании величина собственного капитала рассчитывается как разница между активами и обязательствами.

Из определения Собственного капитала следует, что он состоит из двух составляющих: вложений собственников и накопленной прибыли за время деятельности компании.

Вложения собственников формируют ту часть собственного капитала, которая называется уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей в зависимости от организационно-правовой формы компании). Уставный капитал - формируется при создании компании за счет средств, внесенных учредителями и в дальнейшем увеличивается или уменьшается только по решению участников (акционеров).

Помимо уставного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности выделяется ещ одна составляющая собственного капитала - Добавочный капитал, который представляет собой доход, полученный компанией, но не участвующий в расчете финансового результата ее деятельности.

Как уже говорилось выше, Активы компании в любой момент времени находятся в равновесии с Собственным капиталом и Обязательствами (собственный капитал и обязательства совместно в России традиционно называют пассивами). Актив показывает, какие хозяйственные средства используются в деятельности компании, а Собственный капитал и Обязательства отражают величину и источник этих средств.

Термин «баланс» используется в бухгалтерском учете в значении «равновесие» между активами и пассивами, а также означает основной способ представления информации о финансовом положении компании на определенный момент времени, в значении «отчет».

В первом случае баланс понимается как основной методологический подход, применяемый для бухгалтерской группировки данных, на нем основан анализ хозяйственных операций и способ двойной записи на счетах.

Во втором значении - как документ, составленный в определенной форме, в этом случае чаще используются термины «Бухгалтерский баланс» или «Балансовый отчет», а в международной практике термин «Отчет о финансовом положении».

В заключении можно сделать вывод, что финансовый состояние компании составляется из активов и пассивов. И сам баланс выступает в роли аналитического инструмента. По данным бухгалтерского баланса владелец компании или управляющий, или другие пользователи могут сделать выводы об имущественном положении предприятия, характере его деятельности, соотношении средств по их видам в составе активов, величине собственных и заемных средств. Именно поэтому классификация хозяйственных средств и источников формирования является значимой.

1.2 Информационная база для проведения исследования имущества источников его образования

Информационной базой для исследования имущественного и финансового состояния предприятия является бухгалтерская финансовая отчетность. В бухгалтерской отчетности содержится информация об имущественном и финансовом состоянии организации, а также информация о результатах его финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерская финансовая отчетность состоит из:

– бухгалтерского баланса;

– отчета о финансовых результатах;

– отчета об изменении капитала;

– отчета о движении денежных средств;

– пояснений к бухгалтерскому балансу;

– аудиторского заключения.

Бухгалтерская финансовая отчетность составляется всеми организациями, которые осуществляют предпринимательскую деятельность и являются юридическими лицами, независимо от формы их собственности.

Бухгалтерская отчетность содержит информацию, которая может послужить базой для принятия управленческих решений. По данным бухгалтерской отчетности ее пользователь может получить представление о четырех важных аспектах деятельности организации:

– представление об имущественном и финансовом положении с позиции долгосрочной перспективы;

– представление о финансовых результатах деятельности предприятия;

– представление об изменении капитала собственников;

– представление о ликвидности организации.

Представление об имущественном и финансовом положении может дать бухгалтерский баланс, т.е. актив содержит информацию о имуществе предприятия, а пассив – об источниках его формирования. Второй аспект отражается в отчете о финансовых результатах, который содержит информацию о всех доходах и расходам организации. Если рассмотреть данную форму отчетности в динамике, то можно понять насколько эффективно в среднем работает то или иное предприятие. Третий аспект отражается в отчете об изменении капитала предприятия. В данной форме отчетности отражается информация о собственном капитале и его составляющих (уставном, добавочном, резервном капитале и нераспределенной прибыли (убытке)) и т.д. Четвертый аспект находит свое отражение в отчете о движении денежных средств. Здесь можно получить информацию о ритмичности расчетов с кредиторами. Таким образом, важным здесь становится не прибыль, а то в каком объеме у предприятия находятся денежные средства и в нужное ли время они есть у предприятия^[6].

Бухгалтерская отчетность предприятия включает данные по всем филиалам (если такие имеются). Данные в отчетности должны быть отражены не менее чем за 2 последних года его финансово-хозяйственной деятельности, т.е. за отчетный и за прошедший годы. Отчетным периодом является период с 1 января по 31 декабря. Данные отражаются в тысячах рублей. Бухгалтерская отчетность составляется и подписывается главным бухгалтером, а также руководителем предприятия.

Бухгалтерский баланс – один из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

В первой части показываются активы, во второй пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Соблюдение принципа равновесия является важным внешним признаком правильного бухгалтерского баланса. Строение бухгалтерского баланса таково, что основные части баланса (актив и пассив ) и их статьи сгруппированы определенным образом. Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.

Структура бухгалтерского баланса показана на рисунке 1.1.

Бухгалтерский баланс

АКТИВ

(имущество предприятия)

ПАССИВ

(источники формирования)

Внеоборотные активы (постоянные активы)

Капитал и резервы (собственный капитал)

Заемный капитал

Оборотные активы (текущие активы)

Долгосрочные активы

Краткосрочные пассивы

Рисунок 1.1 – Состав бухгалтерского баланса

Разделы актива баланса строятся в порядке возрастания ликвидности

Под активами обычно понимают имущество (ресурсы предприятия), в которые инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости от степени ликвидности (подвижности) имущества, то есть от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Данные актива баланса позволяют оценить соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества. Внеоборотные активы являются неликвидными активами – это часть имущества, оборачивающаяся в течение длительного периода времени (более 1 года), при этом превращение стоимости этой группы активов в денежные средства происходит по частям. С финансовой точки зрения данные активы еще называют немобильными^[7].

Пассив баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Пассив показывает:

– величину средств (капитала) , вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;

– степень участия в создании имущества организации.

Для аналитических исследований и оценки структуры все обязательства группируются по следующим признакам:

1. Юридической принадлежности:

– обязательства перед собственниками (собственный капитал);

– обязательства перед третьими лицами – кредиторами, банками и т.п. (заемный капитал).

2. Срочности возврата обязательств:

– средства длительного пользования;

– средства краткосрочного пользования.

Данные пассива баланса позволяют оценить соотношение источников финансирования имущества, различающихся по единственному признаку: собственные или заемные, которые, в свою очередь, делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Таким образом, бухгалтерский баланс является основным источником информации, с помощью которого широкий круг пользователей может оценить финансовое положение предприятия.

1.3 Практическое исследование процедуры общей оценки имущества организации и источников формирования имущества по показателям баланса предприятия

Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре активов организации, их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Горизонтальный анализ – это оценка темпов роста (снижения) показателей за рассматриваемый период. При рассмотрении результатов финансовой отчетности вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а также произошедшие в них изменения.

Проведение горизонтального анализа целесообразно, когда имеются данные о деятельности предприятия за несколько периодов. Тогда становится возможным проследить за динамикой изменения средств и их источников.

В рамках проводимой оценки имущества организации и источников его формирования можно выделить следующие модули анализа:

1. Анализ динамики валюты баланса. В ходе анализа сопоставляются данные по валюте баланса на начало и конец отчетного периода. Уменьшение валюты баланса за отчетный период не всегда свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин (сокращение спроса на товары, работ или услуг данного предприятия, ограничение доступа на рынки необходимых ресурсов, и т.д.). Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности.

2. Анализ внеоборотных активов предприятия. Наличие в составе активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность.

Удельный вес основных средств может изменяться под воздействием порядка их учета: происходит запаздывающая коррекция стоимости основных средств в условиях инфляции, в то время как стоимость сырья, материалов, готовой продукции может расти достаточно высокими темпами. Отсюда необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период, которое отражает движение основных средств (амортизация, выбытие основных средств, ввод в действие новых основных средств).

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность предприятия.

Следует обратить внимание на тенденции изменения незавершенного строительства, поскольку эта статья не участвует в производственном обороте, и следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

3. Анализ структуры оборотных активов предприятия. При анализе второго раздела актива баланса рост (абсолютный и относительный) оборотных активов может свидетельствовать не только о расширении производства, но и замедлении их оборота.

При изучении структуры запасов целесообразно уделить внимание выявлению тенденций изменения запасов сырья, материалов, затрат в незавершенном производстве, запасов готовой продукции и товаров для перепродажи. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать:

– о наращивании производственного потенциала предприятия;

– стремлении за счет вложений в производственные запасы защитить денежные активы предприятия от обесценивания под воздействием инфляции;

– нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть оборотных активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность (скорость превращения в денежные средства) может быть невысокой.

Высокие темпы роста дебиторской задолженности могут свидетельствовать о том, что данное предприятие активно реализует продукцию с отсрочкой платежа. Кредитуя покупателей, организация отвлекает средства из оборота. А для того чтобы вовремя рассчитаться со своими поставщиками, вынуждено прибегать к кредитованию, увеличивая тем самым заемные средства.

Поскольку денежные средства и краткосрочные финансовые вложения являются наиболее легко реализуемыми активами, то увеличение их доли могло бы рассматриваться как положительная тенденция.

4. Анализ структуры пассивов организации. Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия, приведшей к его неплатежеспособности. Такой причиной может быть нерационально высокая доля заемных средств в источниках, привлекаемых для финансирования хозяйственной деятельности. При определении соотношения собственных и заемных средств следует учитывать, что, как правило, долгосрочные кредиты займы приравниваются к источникам собственных средств. Кроме того, при определенных условиях такие статьи пассива баланса, как доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей являются, по существу, источниками собственных средств.

5. Анализ источников собственных средств. Источниками собственных средств организации являются: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, а также нераспределенная прибыль, которые отражены в 3 разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

Увеличение доли собственных средств за счет любого из перечисленных источников способствует усилению финансовой устойчивости предприятия.

6. Исследование структуры заемного капитала. Выявленная тенденция к увеличению доли заемных средств в источниках финансирования, с одной стороны, свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков (особенно при увеличении краткосрочных обязательств), а с другой – об усилении рыночных позиций и в случае невысокого процента за кредит возможности повышения рентабельности собственного капитала (эффект финансового рычага).

Привлечение заемных средств в оборот предприятия содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать помимо Бухгалтерского баланса данные отчетной формы пояснений к бухгалтерскому балансу, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВА И ИСТОЧНИКОВ ЕГО ОБРАЗОВАНИЯ ООО «ШИКОТАНСКИЙ ВОДОКАНАЛ»

2.1. Экономическая характеристика ООО «Шикотанкский водоканал»

Общество с ограниченной ответственностью «Шикотанкий водоканал» зарегистрировано 23 сентября 2009 года по адресу: с. Малокурильское, ул. Советская, дом 22, Южно-Курильского района Сахалинской области. Предприятие является коммерческой организацией.

Основной вид деятельности предприятия – деятельность по обеспечению работоспособности котельных и электростанции, обеспечение население с. Малокурильское электроэнергией, теплоэнергией и другими комунально-бытовыми услугами.

К дополнительным видам детельности предприятия относятся:

– производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной более 6 мм;

– производство непропитанных железнодорожных и трамвайных шпал из древисины;

– производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий;

– производство деревянной тары;

– производство товарного бетона;

– предоставление услуг по ремонту и техническому обслуживанию котлов центрального отопления;

– предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию печей и печных топок;

– производство электроэнергии и т.д.

Уставный капитал Общества составляет 10000 руб.

Главным звеном в управлении предприятием является генеральный директор ООО «Шикотанский водоканал» – Довгопол Сергей Борисович. В подчинении генерального директора находятся все структурные подразделения предприятия, в том числе и отдел бухгалтерии.

Руководящим звеном бухгалтерского аппарата является главный бухгалтер – Беляева Елена Александровна. В ее подчинении находится экономический отдел, который состоит из бухгалтеров и экономиста. Более подробная организационная структура отдела бухгалтерии представлена на рисунке 2.1.

Главный бухгалтер

Бухгалтер материальной группы

Бухгалтер по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Экономист

Рисунок 2.1. – Организационная структура бухгалтерского аппарата ООО «Шикотанский водоканал»

В обязанности главного бухгалтера входит:

– осуществление контроля за своевременностью отражения всей информации на счетах бухгалтерского учета;

– осуществление контроля за затратами предприятия по обычным и прочим видам деятельности;

– осуществление контроля за себестоимостью выпускаемой готовой продукции;

– учет финансовых результатов деятельности предприятия;

– формирование и сдача бухгалтерской отчетности в соответствующие налоговые органы.

В обязанности бухгалтера материальной группы входит:

– ведение учета товарно-материальных ценностей;

– ведение учета расходов по производственному участку;

– осуществление учета реализации готовой продукции;

– учет выпуска готовой продукции;

– осуществление контроля за дебиторской и кредиторской задолженностями.

В обязанности бухгалтера по расчету заработной платы входит:

– ведение и учет расчетов по заработной плате и прочим операциям с персоналом;

– ведение и учет отчислений на социальное страхование и обеспечение;

– осуществление контроля использования фонда оплаты труда.

Основные показатели деятельности предприятия представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1. – Основные экономические показатели деятельности ООО «Шикотанский водоканал» за 2015-2016 гг.

Показатель	2015 г.	2016 г.	Изменение (+/-)	Темп роста, %
			2016/ 2015	2016/ 2015
Выручка, тыс. руб.	70500	78796	+8296	111,77
Себестоимость, тыс. руб.	156766	157600	+834	100,53
Прибыль от продаж, тыс. руб.	86266	78804	-7462	291,35
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	313	250	-63	79,87
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности, тыс. руб.	12378	14185,5	+1807,5	114,60
Собственный капитал, тыс. руб.	(9927)	(18892)	-8965	190,31

Выручка в 2016 году увеличилась на 8296 тыс. руб., а себестоимость – на 834 тыс. руб., что говорит об увеличении объема продаж. Однако, прибыли от продаж предприятие не получает в связи с тем, что себестоимость оказанных услуг выше полученной выручки от их продажи. Необходимо также отметить и тот факт, что у ООО «Шикотанский водоканал» имеет положительную динамику дебиторская задолженность. Задолженность дебиторов увеличилась в 2016 году на 1807,5 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что предприятие увеличило продажу услуг с отсрочкой платежа. Рост дебиторской задолженности также можно объяснить отсутствием эффективной системы управления дебиторской задолженности. Собственный капитал предприятия имеет отрицательное значение за счет полученного убытка за исследуемый период.

Таким образом, финансовое состояние ООО «Шикотанский водоканал» является неудовлетворительным.

2.2. Исследование имущественного состояния ООО «Шикотанский водоканал»

Как уже говорилось ранее, имущество предприятия в бухгалтерском балансе представлено стоимостью внеоборотных и оборотных активов предприятия. Анализ имущества необходимо начать с оценки его состава, структуры и динамики.

Таблица 2.2. – Анализ состава, структуры и динамики ООО «Шикотанский водоканал» за 2014-2016 гг.

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение (+/-), тыс. руб.		Структура, %			Темп роста, %
				2015/ 2014	2016/ 2015	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015/ 2014	2016/ 2015
Внеоборотные активы	340	286	214	-54	-72	1,00	0,53	0,72	84,12	74,83
Оборотные активы	33785	53608	29418	+19823	-24190	99,00	99,47	99,28	158,67	54,88
Итого имущества	34125	53894	29632	+19769	-24262	100,00	100,00	100,00	157,93	54,98

Как видно из таблицы, наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия занимают оборотные активы. Их доля составила в 2014 году 99,00%, в 2015 году – 99,28%, в 2016 году – 99,28%. Внеоборотные активы снизились на 54 тыс. руб. в 2015 году и на 72 тыс. руб. – в 2016 году. Общее увеличение имущества предприятия составило: в 2015 году – 19769 тыс. руб. Снижение активов предприятия в 2016 году составило 24262 тыс. руб. Снижение и рост общей стоимости имущества произошел за счет изменения оборотных активов ООО «Шикотанский водоканал».

Таблица 2.3. – Анализ состава, структуры и динамики имущества по статьям баланса ООО «Шикотанский водоканал»

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Структура, %			Темп роста, %
				2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015/ 2014	2016/ 2015
Внеоборотные активы	340	386	214	1,00	0,53	0,72	113,53	55,44
- основные средства	340	286	214	100,00	100,00	100,00	113,53	55,44
Оборотные активы:	33785	53608	29418	99,00	99,47	99,28	158,67	54,88
- запасы	22615	38826	14073	66,94	72,43	47,84	171,68	36,25
- дебиторская задолженность	11041	13715	14656	32,68	25,58	49,82	124,22	106,86
- денежные средства	129	1067	689	0,38	1,99	2,34	827,13	64,57
Всего активов	34125	53894	29632	100,00	100,00	100,00	157,93	54,98

Из приведенных расчетов видно, что большую долю в имуществе предприятия занимают оборотные активы. Их доля в исследуемом периоде (2014-2016 гг.) составила 99,00%, 99,47% и 99,28%, соответственно. В структуре оборотных активов наибольший удельный вес в 2014-2015 гг. занимали запасы (72,43% и 72,43% соответственно), в 2016 году — дебиторская задолженность (49,82%).

В связи с тем, что темп роста оборотных активов превышает темпы роста внеоборотных активов, что способствует ускорению оборачиваемости оборотных активов. За счет ускорения оборачиваемости происходит высвобождение средств наиболее мобильных активов таких как денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Далее необходимо рассчитать обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами:

СОС 2014 = -19933-340 = -20273 тыс. руб.

СОС 2015 = -9927-286 = -10213 тыс. руб.

СОС 2016 = -18902-214 = -19116 тыс. руб.

Как видно из проведенных расчетов, предприятие не обладает собственными оборотными средствами.

Далее необходимо проанализировать показатели оборачиваемости активов предприятия.

Таблица 2.4. – Показатели оборачиваемости активов ООО «Шикотанский водоканал»

Показатель	2015 г.		2016 г.		Изменение, (+/-)
	К об.	Период оборота	К об.	Период оборота	К об.	Период оборота
Основные средства	225,24	1,60	315,18	1,14	+89,94	-0,46
Запасы	2,29	156,87	2,98	120,84	+0,69	-36,03
Дебиторская задолженность	5,70	63,21	5,55	64,81	-0,15	+1,60
Денежные средства	117,89	3,05	89,74	4,01	-28,15	+0,96

Как видно из проведенных расчетов, коэффициент оборачиваемости основных средств увеличился на 89,84 оборота, запасов – на 0,69 оборота. Увеличение данного показателя спровоцировало снижение периода оборота у основных средств на 0,46 дней, у запасов – на 36,03 дня. Данный факт положительно сказывается на финансовом положении предприятия. Обратная динамика наблюдается у коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности и денежных средств. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 0,15 оборотов, денежных средств – на 28,15 оборотов, что повлекло за собой увеличение периода оборота по данным показателям на 1,60 и 0,96 дней соответственно.

Далее проанализируем состав, структуру и динамику источников формирования имущества предприятия. Расчеты проведем аналогично таблице 2.2. и 2.3.

Таблица 2.5. – Анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества ООО «Шикотанский водоканал»

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Структура, %			Темп роста, %
				2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015/ 2014	2016/ 2015
Капитал и резервы	(19933)	(9927)	(18892)	-58,41	-18,42	-63,75	49,80	190,31
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	54058	63821	48524	158,41	118,42	163,75	118,06	76,03
Итого источников формирования имущества	34125	53894	29632	100,00	100,00	100,00	157,93	54,98

Наибольший удельный вес в структуре источников формирования имущества занимаю краткосрочные обязательства. Капитал и резервы имеют отрицательное значение, что говорит об убыточной деятельности ООО «Шикотанский водоканал».

Далее проведем анализ структуры, состава и динамики пассива предприятия в разрезе по статьям.

Таблица 2.6. – Анализ состава, структуры и динамики источников формирования имущества ООО «Шикотанский водоканал» по статьям баланса

Показатель	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Структура, %			Темп роста, %
				2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015/ 2014	2016/ 2015
Капитал и резервы	(19933)	(9927)	(18892)	-58,41	-18,42	-63,75	49,80	190,31
- уставный капитал	10	10	10	-0,05	-0,10	-0,05	100,00	100,00
- нераспределенный убыток	19943	9937	18902	-100,05	-100,10	-100,05	49,83	190,22
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	54058	63821	48524	158,41	118,42	163,75	118,06	76,03
- кредиторская задолженность	10659	40676	25438	19,72	63,73	52,42	381,61	62,54
- доходы будущих периодов	43399	23145	23086	80,28	36,26	47,58	53,33	99,74
Итого источников формирования имущества	34125	53894	29632	100,00	100,00	100,00	157,93	54,98

Наибольший удельный вес в структуре капитала и резервов занимает нераспределенный убыток. Его доля составила -100,05 в 2014 году, -100,10 – в 2015 году и -100,05 в 2016 году. Среди краткосрочных обязательства наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность. В 2015 году их доля составила 63,73%, в 2016 году – 52,42%. В 2014 году наибольший удельный вес занимали доходы будущих периодов (80,28%).

На следующем этапе рассчитаем показатели оборачиваемости источников формирования имущества.

Таблица 2.7. – Показатели оборачиваемости источников формирования имущества ООО «Шикотанский водоканал»

Показатель	2015 г.		2016 г.		Изменение, (+/-)
	К об.	Период оборота	К об.	Период оборота	К об.	Период оборота
Собственный капитал	4,72	76,29	5,46	65,88	-0,74	+10,41
Кредиторская задолженность	2,75	131,07	2,38	151,03	-0,37	+19,96

Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилась на 0,37 оборотов, за счет чего увеличился период оборота на 19,96 дней. Показатели оборачиваемости собственного капитала имеют отрицательные значения, однако, наблюдается их положительная динамика.

Далее проведем анализ ликвидности баланса предприятия.

Таблица 2.8. – Группировка активов и пассивов ООО «Шикотанский водоканал»

2014 г.				2015 г.				2016 г.
А1	129	П1	10659	А1	1067	П1	40676	А1	689	П1	25438
А2	11041	П2	43399	А2	13715	П2	23145	А2	14656	П2	23086
А3	22615	П3	-	А3	38826	П3	-	А3	14073	П3	-
А4	340	П4	-19933	А4	286	П4	-9927	А4	214	П4	-18892
Итого	34125	Итого	34125	Итого	53894	Итого	53894	Итого	29632	Итого	29632

Сравним полученные результаты с системой неравенства:

А₁ ≥ П_1;

А₂ ≥ П_2;

А₃ ≥ П_3;

А₄ ≤ П_4.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие является неликвидным, так как выполняется только одно неравенство.

Приведем сводную таблицу коэффициентов ликвидности и платежеспособности предприятия, которые можно рассчитать по следующим формулам:

Таблица 2.9. – Сводная таблица коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Шикотанский водоканал»

Коэффициенты	Норматив	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение коэффициента
					2015/ 2014	2016/ 2015
Коэффициент абсолютной ликвидности	К > 0,2	0,002	0,017	0,014	+0,015	-0,003
Коэффициент быстрой ликвидности	К > 0,8	0,207	0,232	0,316	+0,025	+0,084
Коэффициент текущей ликвидности	К > 2	0,625	0,840	0,606	+0,215	-0,234

Из таблицы видно, что все рассчитанные коэффициенты ликвидности ниже их нормативных значений. Однако наблюдается их незначительный рост. Показатели ликвидности еще раз подтверждают, что ООО «Шикотанский водоканал» является неликвидным и неплатежеспособным предприятием.

Проведем анализ вероятности банкротства различными моделями.

Модель Альтмана:

Z = 1,2х1+1,4х2+3,3х3+6х4+1х5,

где х1 – собственный оборотный капитал/сумма активов;

х2 – нераспределенная прибыль/сумма активов;

х3 – прибыль до уплаты процентов/сумма активов;

х4 – балансовая стоимость собственного капитала/заемный капитал;

х5 – объем продаж (выручка)/сумма активов.

Если Z<2,7, то это признак высокой вероятности банкротства, если Z>2,7 — малая вероятность банкротства.

Таблица 2.10. – Оценка риска банкротства по модели Альтмана

	2014 г.	2015 г.
х1	0,99	0,99
х2	-0,18	-0,64
х3	-0,03	-0,30
х4	-0,15	-0,39
х5	1,31	2,66
Z	1,25	-0,38

Можно сделать вывод, что ООО «Шикотанский водоканал» находится на грани банкротства.

2.3. Рекомендации по улучшению имущественного положения ООО «Шикотанский водоканал»

Исходя из полученных данных, которые были получены путем проведения анализа имущества и источников его формирования, ООО «Шикотанский водоканал» можно дать несколько рекомендаций улучшению его имущественного положения.

Одной из рекомендаций будет снижение стоимости дебиторской задолженности. На финансовое состояние предприятия оказывает большое влияние увеличение или снижение дебиторской задолженности. Для управления дебиторской задолженностью необходима оптимизация ее общего размера, а также обеспечение своевременной инкассации. Для управления дебиторской задолженностью предприятию необходимо разработать финансовую политику. Основными этапами разработки финансовой политики являются:

1) проводить анализ дебиторской задолженности за прошедшие периоды для того, чтобы оценить уровень и состав дебиторской задолженности, а также для эффективности инвестирования в нее дополнительных средств. Анализ дебиторской задолженности по покупателям необходимо проводить в разрезе коммерческого и потребительского кредитов. Полученные результаты можно использовать для разработки кредитной политики организации.

2) формировать принципы кредитной политики в отношении покупателей. На сегодняшний день продажа в с отсрочкой платежа имеет достаточно распространенный характер. Поэтому для формирования и разработки кредитной политики предприятию необходимо решить следующие вопросы:

а) в каких формах осуществлять продажу продукции с отсрочкой платежа;

б) какой тип кредитной политики необходимо использовать предприятию.

3) формировать систему предоставления отсрочки платежа. Для этого необходимо включить:

– срок предоставления отсрочки;

– размер предоставляемого лимита по отсрочке в стоимостном выражении;

– стоимость предоставления отсрочки (система ценовых скидок при осуществлении немедленных расчетов за приобретенную продукцию);

– система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями.

4) формировать стандарт оценки покупателей и дифференцировать условия предоставления отсрочки платежа:

– выбор методов оценки отдельных характеристик кредитоспособности покупателей;

– группировку покупателей продукции по уровню кредитоспособности.

5) формировать процедуры инкассации дебиторской задолженности. Для этого необходимо включить следующие процедуры:

– указать сроки и формы информирования покупателя о наступлении (приближении) даты платежа

– возможность и условия пролонгации долга по кредиту;

– условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов.

6) обеспечить использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности в организации, осуществляющей продажу с отсрочкой платежа.

Также в процессе проведения анализа на себя обратила внимание значительная доля запасов. Предприятие кроме его основной деятельности занимается еще и производственной.

Эффективность в управлении запасами можно достичь за счет разработки и реализации специальной финансовой политики управления запасами, которая включает следующие этапы:

1) анализ запасов товарно-материальных ценностей в предшествующий период. Данный анализ проводится для того, чтобы выявить уровень обеспеченности производства и реализации готовой продукции необходимыми материалами в предшествующем периоде.

2) определение целей формирования запасов. Цели формирования запасов на предприятии могут быть следующими:

а) обеспечить текущую производственную деятельность сырьем и материалам для производства;

б) обеспечить текущую сбытовую деятельность предприятия готовой продукцией на складах.

3) оптимизация запасов в части их основных групп. В данном случае оптимизация основывается на предварительном разделении всех запасов предприятия на готовую продукцию и запасы для производства готовой продукции. Расчетом потребности основных запасов на предстоящий период в ООО «Шикотанский водоканал» не занимаются, в связи с чем на предприятии достаточно большие остатки по сырью и материалам для производства.

4) оптимизация общей суммы запасов, включаемых в состав оборотных средств. Эффективное управление запасами позволяет снизить продолжительность производственного и всего операционного цикла, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть финансовых средств, реинвестируя их в другие активы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Первая глава посвящена теоретическим основам анализа имущества и источников его формирования. В данной главе были рассмотрены экономическая сущность имущества, определены задачи анализа и изучена методика проведения анализа имущественного положения.

Во второй главе была дана экономическая характеристика изучаемого объекта – ООО «Шикотанский водоканал», приведены основные показатели деятельности предприятия. Далее был проведен анализ имущества (внеоборотных и оборотных активов) и источников его формирования (собственного капитала и обязательств), а также даны рекомендации по его улучшению.

Итак, рассмотрев основные экономические показатели деятельности предприятия можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия можно оценить неудовлетворительно. Об этом свидетельствуют достаточно низкое значение полученной прибыли от продаж по основным видам деятельности (предприятие работает в убыток).

Изучив имущественное положение ООО «Шикотанский водоканал» также складывается негативное впечатление. Предприятие не обладает собственными оборотными средствами, о чем свидетельствуют рассчитанные показатели собственных оборотных средств. Данный факт негативно сказывается на финансовом положении предприятия. Также у изучаемой организации достаточно большое количество краткосрочных обязательств.

Оборачиваемость имущества в общем и по статьям баланса снижается, за счет чего увеличивается период оборота и замедление высвобождения средств из него. Изучив структуру и динамику имущества предприятия, особое внимание на себя обратили большая стоимость запасов и дебиторской задолженности. В связи с чем были разработаны рекомендации по их улучшению и более эффективному использованию.

Для управления запасам предприятию было рекомендовано:

1) проводить анализ товарно-материальных ценностей для выявления уровня обеспеченности производства и реализации выпускаемой продукции;

2) определить цели формирования запасов;

3) оптимизировать запасы в части их основных групп;

4) оптимизировать общую сумму запасов, которые входят в оборотные активы.

Для более эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо:

1) проводить анализ дебиторской задолженности для оценки ее уровня и состава, а также для эффективности инвестирования в нее дополнительных средств;

2) формировать принципы кредитной политики в отношении покупателей;

3) формировать систему кредитных условий;

4) формировать стандарты оценки покупателей и дифференцировать условия предоставления отсрочки;

5) формировать процедуры инкассации дебиторской задолженности;

6) обеспечить использование современных форм рефинансирования дебиторской задолженности при предоставлении отсрочки платежей.

Руководствуясь данными рекомендациями и применение их на практике можно добиться улучшения имущественного состояния ООО «Шикотанский водоканал».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бебнева Е. В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие - М.: Эксмо, 2014 с.92
2. Бабаян М.А., Алескерова Х.С. Система управленческого учета в России и за рубежом//в сборнике: состояние и перспективы развития бухгалтерского учёта и контроля в современных концепциях управления международная научная интернет-конференция студентов, аспирантов и молодых учёных. 2015. с. 272-274.
3. Гришак А.Д., Хоркина П.И. Проблемы организации и внедрения управленческого учета на предприятии//в сборнике: состояние и перспективы развития бухгалтерского учёта и контроля в современных концепциях управления международная научная интернет-конференция студентов, аспирантов и молодых учёных. 2015. с. 285-287.
4. Коноваленко И.Е. Нововведения в заполнении бухгалтерского баланса//Все для бухгалтера. 2012. № 3. С. 39-42.
5. Коноваленко И.Е., Верников В.А. Учебно-практическое пособие «Бухгалтерский учет и анализ»// Москва, 2013
6. Коноваленко И.Е., Пападопулу К.Э. Проблемы искажения информации бухгалтерской отчетности//В сборнике: теория и практика бухгалтерского учета в условиях интеграции: состояние, проблемы перспективы развития международная научно-практическая интернетконференция преподавателей и аспирантов. 2015. с. 148-150.
7. Коноваленко И.Е. Совершенствование информационной базы для принятия управленческих решений //в сборнике: Вести современной науки - 2014 Materials of the X International scientific and practical conference. 2014. С. 1213.
8. Коноваленко И.Е. Совершенствование информационной базы для принятия управленческих решений. // Сборник научных трудов по материалам I международной научно-практической конференции «Conduct of modern science - 2014» 30 ноября -7 декабря 2014 г. -UK Sheffield, 2014. - С. 12-13.
9. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2017

Приложение 1. Бухгалтерский баланс

Продолжение приложения 1.

Приложение 2. Отчет о финансовых результатах

1. Бебнева Е. В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие - М.: Эксмо, 2014 с.92 ↑

2. Бабаян М.А., Алескерова Х.С. Система управленческого учета в России и за рубежом//в сборнике: состояние и перспективы развития бухгалтерского учёта и контроля в современных концепциях управления международная научная интернет-конференция студентов, аспирантов и молодых учёных. 2015. с. 272-274. ↑

3. Коноваленко И.Е. Нововведения в заполнении бухгалтерского баланса//Все для бухгалтера. 2012. № 3. С. 39-42. ↑

4. Коноваленко И.Е., Пападопулу К.Э. Проблемы искажения информации бухгалтерской отчетности//В сборнике: теория и практика бухгалтерского учета в условиях интеграции: состояние, проблемы перспективы развития международная научно-практическая интернетконференция преподавателей и аспирантов. 2015. с. 148-150. ↑

5. Коноваленко И.Е. Совершенствование информационной базы для принятия управленческих решений. // Сборник научных трудов по материалам I международной научно-практической конференции «Conduct of modern science - 2014» 30 ноября -7 декабря 2014 г. -UK Sheffield, 2014. - С. 12-13. ↑

6. Коноваленко И.Е. Совершенствование информационной базы для принятия управленческих решений //в сборнике: Вести современной науки - 2014 Materials of the X International scientific and practical conference. 2014. С. 12-13. ↑

7. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. - Учебник. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2017 с.15 ↑