Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Федеральное казначейство РФ и его роль в управлении движением государственных финансов(История возникновения казначейской системы в России)

Содержание:

Введение

В любой стране бюджет-это наиболее точная форма выражения существа государственной власти, а процесс его исполнения наглядно демонстрирует ее настоящий характер. На сегодняшний день основным инструментом, обеспечивающим экономическую безопасность государства на уровне технологий исполнения бюджета, выступает федерального казначейство.

Федеральное казначейство РФ единая централизованная система Министерства финансов РФ, созданная в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами федерального бюджета, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономичным использованием государственных средств.

На счетах казначейства собирается вся информация о денежных потоках. Центральный банк ежедневно предоставляет информацию о суммах, которые поступили на счета казначейства. Министерства и ведомства, в пределах назначений, определенных Законом о бюджете, должны знать, сколько у них денег, какие суммы они могут дать, когда и кому, а также иметь возможность прогнозировать, сколько доходов они получат. Знать когда эти доходы станут доступными для расходов, так как объем расходов бюджета напрямую зависит от поступивших доходов. Основным поставщиком этой информации является Федеральное казначейство.

Основным предназначением казначейской системы является содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами. Эффективность функционирования казначейства на всех уровнях удалось обеспечить с отменой системы отсрочек, различных форм зачетов, а также с введением единой классификации доходов всеми участниками бюджетного процесса и с повышением качественного уровня используемых информационных технологий в системе казначейства.

Глава 1. Формирование и становление системы Федерального казначейства Российской Федерации

1.1. История возникновения казначейской системы в России

Для России слово «казначейство» не ново, и родилась эта структура не по задумке какого-нибудь мудрого современного политика или экономиста. Казначейство в России прошло длинный и сложный путь эволюции. И поэтому, начав говорить о казначействе, нельзя не коснуться его истории: истоков развития, причин упразднения, а впоследствии и возрождения этой системы. История создания казначейства уходит своими корнями в далекое прошлое и совпадает с началом процесса образования Русского централизованного государства. В XV веке появилась должность казначея-хранителя великокняжеской казны и архива. При казначее в 1558 году было образовано первое государственное экономическое учреждение – Казна, в которой вели делопроизводство должностные лица – дьяки и подьячие. Первым известным общегосударственным бюджетом явилась роспись доходов и расходов за 1679-1680гг. Она составляла чуть более 1 млн. рублей.

В период царствования Петра I (1682-1725 гг.) старые приказы не противоречили требованиям его реформ. Но к тому времени они обветшали, в их деятельности проявлялись бесконтрольность и произвол. Поэтому Петр I отдал предпочтение коллегиальному началу в управлении, которое он наблюдал в соседних европейских государствах. Он распустил Боярскую Думу и 22 февраля 1711 года образовал первую коллегиальную организацию на Руси – Сенат. Одну из главнейших забот его составляли финансы, т.е. государственные доходы и расходы, новые налоги, монетное дело, а также устройство всех видов торговли и промышленности. Сенат как высший орган финансового и бюджетного управления располагал неудовлетворительными подчиненными органами. При Сенате состояли Расправная палата и счетная Ближняя канцелярия. Главная обязанность Сената была «денег возможно сбирать» и определять необходимые расходы.

В начале ХVIII в. В России была сформирована финансовая система. Расширение функций государства требовало прочной и постоянной финансовой базы. Для приема, хранения и выдачи казенных сумм были учреждены казначейства. В период правления Екатерины II были предприняты решительные меры по упорядочению управления государственными финансами и страной в целом. В 1775 г. были учреждены Казенные палаты в губерниях и введена должность уездного казначея, в число обязанностей которого входили прием и хранение всех казенных доходов своего уезда, наблюдение за своевременным поступлением доходов в бюджет и расходованием средств в пределах, предусмотренных для губерний ассигнований, составление ведомости доходов и расходов, ревизия отчетности. При Екатерине II заведование казначейской частью поручено было прямо Генерал - Прокурору князю Вяземскому. Это положило начало сосредоточению государственных доходов и расходов в одном ведомстве. Объединение в руках Генерал - Прокурора общего надзора за государственными доходами и расходами дало возможность установить более правильную финансовую систему. Генерал - Прокурор ежегодно представлял на утверждение Императрицы табели о государственных доходах, расходах и остатках. В конце года он представлял ведомости по доходам, расходам, недоимкам и подробный доклад с обоснованием каждой суммы, т.е. исполнение государственной росписи.

Таким образом, жизнь и объективное развитие экономики и государственного строительства подвели к необходимости создания таких органов, как Государственное казначейство и Министерство финансов. У истоков образования этих органов стояли неординарные люди, во многом определившие их становление и развитие. В период реформ, проводимых императором Павлом I (конец XVIII в.) была введена должность Государственного Казначея, которая обособляется от должности Генерал - Прокурора. Первым Государственным казначеем Российской империи согласно высочайшему именному указу императора Павла I от 4 декабря 1796 года, был назначен граф Алексей Иванович Васильев. За время заведования Государственным казначейством было издано много работ. Особого упоминания заслуживают труды по упорядочению составления смет доходов и расходов и отчетов по казначейству, а также устройство бухгалтерии по этой части. Преобразования, проводимые Павлом I, повлекли за собой значительное сокращение штатов многих учреждений, однако органы казначейства оставались без изменения, что свидетельствует о той роли и значении, которое придавал Павел I этому органу. Таким образом, важнейшим направлением реформ Павла I стала попытка реорганизовать управление государством, придав ему больше централизации, а, следовательно, управляемости страной из единого центра.

Император Александр I в начале XIX века внес в финансовую систему государства кардинальные изменения. В 1802 году подписан манифест «Об учреждении министерств». Это стало началом министерской реформы. В Российской империи была подготовлена и установлена новая современная система государственных органов исполнительной власти - Россия перешла от коллегиального управления к министерскому, в результате чего и было создано Министерство финансов. Ведомство Государственного Казначея было включено в состав Министерства финансов под названием Государственного Казначейства. В 1810 году последовательно издаются два манифеста о преобразованиях в центральном управлении государственными делами и уточнении функций министерств. В результате этих преобразований Государственный Казначей являлся исполнителем государственной росписи. Министр финансов в конце каждого года составлял роспись доходов и расходов и отсылал в Государственное Казначейство для его исполнения. В 1811 году был учрежден Государственный Контроль.

Таким образом, высшее управление финансов было разделено на три отдела: источники доходов поручены Министерству финансов, движение сумм - Государственному казначейству, проверка счетов - Государственному контролю. Рассмотрение государственной росписи и обсуждение чрезвычайных финансовых мер с 1810 года были поручены Государственному Совету.

В 1821 году был учрежден Департамент государственного казначейства, и все казначеи с их функциями были переданы в ведение этого Департамента. Именно эту дату можно считать датой рождения Казначейства России.

Вместе с тем, войны и нестабильная обстановка в стране требовали привлечения дополнительных финансовых средств, напряженной работы со стороны финансовых ведомств и их руководителей. Была проделана большая созидательная работа по разработке бюджетного устройства государства.

В 1830 г. было утверждено Положение об отчетности по Министерству финансов с парадоксальными условиями: «генеральный кассовый отчет» представлялся Департаментом Государственного казначейства Государственному контролеру «не позднее как в течение третьего года после того, за который дается отчет». Столь продолжительный срок представления отчета лишал сам отчет всякого смысла. Характерным в этот период был хронический дефицит бюджета. С одной стороны, это было связано с ростом военных расходов (войны с Персией, Турцией), военные действия, связанные с подавлением восстания в Польше, Крымская война. С другой стороны, наблюдалась дезорганизация и децентрализация государственных финансов при проведении реформ. Денежная реформа 1839-1843 гг. показала, например, что правительство пыталось одновременно упорядочить денежное обращение и максимально использовать внешние займы и денежную эмиссию.

С приходом к власти Императора Александра II (1855-1881гг.) произошли коренные изменения в жизни страны, повлекшие за собой и финансовые преобразования. Началом реформы в бюджетном, кассовом и ревизионном деле следует считать 1858 год - это начало разработки бюджетного законодательства, которое продолжалось более трех лет. В мае 1862 года были утверждены "Правила о составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении государственной росписи и финансовых смет Министерств и Главных Управлений». Новая система включала в себя три главных положения: а) государственная роспись представляет собой свод всех доходов и расходов за исключением специальных, б) все государственные доходы сосредотачиваются в кассах Министерства Финансов, которые производят расходы напрямую кредиторам, в) проверка доходов и расходов осуществляется по подлинным документам. В этом же году было принято решение о всеобщей гласности сведений государственной росписи доходов и расходов. В период царствования Императора Александра II была поставлена задача ввести единство кассы. Кассы Министерства финансов должны были, с одной стороны, соединить все поступающие государственные доходы, с другой - производить государственные расходы, непосредственно выдавая их прямым кредиторам казны. В 1864 году единство кассы было введено в 12 губерниях, а в 1866 году - повсеместно. Это выразилось в том, что все кассы Министерства Финансов были подразделены на доходные и расходные. К доходным отнесены все казначейства в уездных и губернских городах, а также кассы специальных сборщиков. К расходным кассам - Главное казначейство в Санкт- Петербурге, касса Комиссии погашения долгов и расходные отделы губернских казначейств.

В 1872 году была издана единая для всех казначейств России Инструкция, в которой содержались правила: о порядке приема казначействами разного рода монет и кредитных бумаг и пересылке сумм казначействами; о выплате пенсий и пособий как единовременных, так и постоянных; выдаче казначействами процентов по ценным бумагам. Изменения в организации казначейств заключалось в том, что они были освобождены от ведения сметного счетоводства по приходу сумм государственных доходов. Таким образом, в тот период казначейства представляли собой центральные кассы, в которых сосредотачивались получаемые из уездных казначейств доходы для передачи их в Государственный банк на текущий счет Департамента государственного казначейства.

В эпоху Александра III резко возрос штат и изменилась структура казначейств, что было вызвано увеличением не только общего числа приходно-расходных статей, но и числа отдельных счетов в бухгалтерских книгах казначейств. В связи с введением новых операций и усложнением счетоводства значительно возросла отчетность. Казначейства в этих условиях с трудом справлялись со своими обязанностями.

В 1892 году пост Министра финансов занял С.Ю.Витте, выдающийся деятель и реформатор. Во времена, когда министрами были Вышнеградский И.А. (1887-1892гг.) и Витте С.Ю.(1892-1903гг.), был принят ряд энергичных мер для развития отечественной промышленности. Для этой цели служил протекционистский таможенный тариф, принятый в 1891 году. В 1897 году Витте осуществил денежную реформу, введя в России золотую валюту. В деле увеличения государственных доходов огромную роль сыграла казенная винная монополия, которая в начале XX века ежегодно давала казне около 500 млн. рублей. Под руководством Витте С.Ю. был разработан и законодательно закреплен порядок составления и рассмотрения государственной росписи, неукоснительно выполнявшийся всеми министерствами и ведомствами Российской империи, что позволяло Государственному казначейству эффективно выполнять возложенные на него функции. Важной особенностью этого порядка являлось то, что рассмотрение государственной росписи должно было быть закончено к 1 декабря года, предшествующего новому бюджетному году. А если она к этому времени не утверждалась, то в силу вступала роспись предшествующего года. Условиями, обеспечивающими четкую и эффективную работу Департамента Государственного Казначейства в эти годы, являлась хорошо обработанная нормативно-правовая база, основанная на «Правилах счетоводства казначейства», «Инструкциях казначействам», «Счетных уставах». Некоторые из этих документов не утратили актуальности, значимости и сегодня.

В 1900 году в России насчитывалось 728 уездных казначейств. Они состояли в ведомстве Департамента государственного казначейства и подчинялись Казенным палатам. Управление казначейством было построено по принципу единоначалия. Исполнительная власть в казначействах принадлежала казначею. Он осуществлял надзор за деятельностью чинов казначейства, нес ответственность за сохранность денежных средств и имущества, за исполнением казначейством своих функций и своевременностью представления отчетности. Ежемесячно в казначействах проводились плановые ревизии, кроме того, проводились внезапные ревизии. И те, и другие оформлялись актами. Нормальной работе Департамента государственного казначейства и связанных с ним подразделений способствовало законодательное закрепление и неукоснительное выполнение всеми министерствами и ведомствами порядка составления и рассмотрения государственной росписи доходов и расходов. В 1917 году Департамент Государственного казначейства был основным в системе Министерства финансов. Казначейство выполняло следующие функции: устанавливало бюджет для каждого уезда, ведало составлением и рассылкой окладных листов, продажей государственных бланков и гербовой бумаги, взысканием штрафов и недоимок, выдачей пенсий и пособий, выдачей кормовых денег арестантам, ведением отчетности по государственным доходам и расходам, земским сбором, выдачей паспортов, ведением следственных дел о чиновниках отделения и уездных казначейств и дел по недоимкам, а также взысканиям и штрафам. Революцией 1917 г. было завершено казначейское исполнение государственного бюджета. Постановлением Правительства в октябре 1918 г. все кассовые операции по исполнению бюджета были возложены на Народный банк. Департамент государственного казначейства и его местные органы присоединились к учреждениям Народного банка, образовав там сметный отдел. Завершился этот процесс в 1926 году. С этого времени в России устанавливается банковская система кассового исполнения бюджета, которая просуществовала свыше 60 лет.

Таким образом, в историю развития казначейства как институционального органа финансовой системы и в историю функционирования казначейской системы исполнения бюджета России была вписана значительная страница. Именно в этот период сформировалась единая централизованная трехзвенная система казначейских органов, был внедрен принцип единства кассы и были разработаны и применены казначейские технологии исполнения бюджетов, которые после существенного обновления нашли свое отражение в современных бюджетных технологиях.

Завершился этот процесс в 1926 г. В результате слияния Народный банк РСФСР сосредоточил в своих руках: кредитное дело, финансирование народного хозяйства страны и аппарата управления страны, всю сметно-бюджетную работу, руководство денежным обращением. На местах развернули свою деятельность финансовые отделы исполкомов местных советов. С этого времени в стране устанавливается банковская система исполнения бюджета, которая без существенных изменений просуществовала весь советский период развития государства. Эта система посредством государственного банка обеспечивала кассовое исполнение бюджетов, включающее сбор и учет доходов бюджетов, межбюджетное перераспределение доходов, открытие и ведение лицевых счетов бюджетополучателей, организацию учета и отчетности по всем операциям с бюджетными средствами.

Государственное казначейство, как структура Министерства финансов перестала существовать. Однако, с распадом Советского Союза и реформой банковской системы в Российской Федерации, бюджетные средства оказались в негосударственных коммерческих банках, для которых исполнение бюджета уже не являлось приоритетным направлением деятельности. Государственные средства превратились в кредитный ресурс для банков. Как результат, стали возникать постоянные задержки в зачислении налогов и сборов на бюджетные счета, в проведении бюджетных расчетов. Время прохождения денег до конечных получателей резко возросло.

Министерство финансов России в известной степени лишилось возможности контролировать движение бюджетных средств, и, соответственно, резко увеличились объемы их нецелевого использования. Объективным условием сложившейся ситуации стало принятие Конституции России, которая разделила функции Правительства РФ и Центрального банка России. Более того, законом о Центральном банке России на него не возлагаются функции кассового исполнения бюджета.

Указанные обстоятельства привели к отказу от банковской системы исполнения бюджетов и возврату прежней, казначейской. Применение казначейской системы исполнения бюджета отличается от банковской, прежде всего тем, что казначейство концентрирует оба потока денежных средств, которые возникают в процессе исполнения бюджета, - доходный и расходный - на одном счете. Такой порядок позволяет существенно ускорить процесс финансирования. Основной целью создания казначейской системы исполнения федерального бюджета является содействие оптимальному управлению государственным финансовым ресурсам. Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 года №1556 и постановлением Правительства России от 27 августа 1993 года №864 был решен вопрос о создании Федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации.

С этого момента началось возрождение казначейской системы в России.

1.2. Становление системы Федерального казначейства

Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 года № 1556 был в принципиальном, и постановлением Правительства России от 27 августа 1993 года № 864 – в организационном плане решен вопрос о создании Федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации. С этого момента начался отсчет времени возрождения казначейства в России.

27 августа 1993 г. постановлением Совета Министров Российской Федерации № 864, во исполнение Указа Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О Федеральном казначействе», органы Федерального казначейства были воссозданы.

Переход от банковской к казначейской системе исполнения бюджета был обусловлен развитием рыночных процессов в российской экономике, сопровождающихся образованием разрозненной массы кредитных организаций. Центральный банк Российской Федерации, сосредоточив все усилия на вопросах денежно-кредитного регулирования, значительно снизил приоритетность вопросов исполнения бюджета. Был серьезно ослаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие банки вообще не осуществляли контроль за использованием бюджетных средств.

Поэтому возникла острая необходимость создания органа, который совместил бы в себе часть функций банковской и налоговой систем Российской Федерации. Казначейство должно было «замкнуть» на себе осуществление и учет операций со всеми государственными федеральными ресурсами и освободить банковскую систему от функций ведения детального учета доходов федерального бюджета и контроля за целевым их использованием.

За сравнительно небольшой период, окончательно сформировалась единая централизованная система органов Федерального казначейства. Сегодня это Федеральное казначейство и подчиненные ему территориальные органы по республикам, краям, областям, автономиям, а также городам, районам и районам в городах.

Недостаток данной системы состоит в том, что она позволяла учитывать, контролировать и достоверно информировать Правительство РФ лишь о суммах счета главных распорядителей средств; дальнейшие денежные потоки не просматривались, соблюдение целевого характера бюджетных средств не гарантировалось. Понятие «единства кассы» в отношении средств федерального бюджета неприменимо, поскольку в этих условиях существует множественность счетов по учету бюджетных средств.

Постановка учета бюджетных средств в банках не позволяла получать полную информацию о поступивших доходах, произведенных кассовых расходах и перечислении этих средств по назначению, а следовательно – эффективно контролировать данные операции.

Казначейская система России является важнейшим инструментом по управлению и контролю финансовыми ресурсами государства.

Августовский кризис 1998 г. наглядно показал эффективность казначейской системы, когда все бюджетные средства, находившиеся на счетах в казначейских органах, совершенно не пострадали. В то же время организации, державшие средства в коммерческих банках, понесли огромные потери. Анализируя почти пятнадцатилетний период функционирования возрожденной казначейской системы исполнения бюджетов в России, можно обозначить ряд важнейших этапов.

Одним из первых из них является организация исполнения с 1994 г. Федерального бюджета по доходам: ежедневный учет поступлений в бюджетную систему и распределение этих поступлений по соответствующим бюджетам бюджетной системы.

Второй этап - исполнение федерального бюджета по расходам начинался в 1995 г. с момента открытия органами Федерального казначейства балансовых счетов «Средства федерального бюджета». Счета также открывались преимущественно в расчетно-кассовых центрах Банка России, а при их отсутствии в других кредитных учреждениях.

Следующим шагом в развитии казначейской системы в России был переход (с 1996 г.) на обслуживание получателей средств федерального бюджета через лицевые счета, открытые ими в органах Федерального казначейства.

С 1999 г. наступил третий этап становления казначейской системы в России. В этот период изменился порядок финансирования расходов, связанных с предоставлением социальных льгот отдельным категориям граждан (например, лицам, пострадавшим в периоды массовых репрессий и впоследствии реабилитированным). Указанные расходы стали осуществляться за счет средств местных бюджетов с последующим возмещением из федерального бюджета.

2001 г. ознаменовался началом четвертого этапа развития казначейской системы исполнения бюджетов, характеризующегося переходом к новому качеству исполнения бюджетов, основанному на методе единого казначейского счета. На данном этапе были предприняты меры по ориентированию деятельности Федерального казначейства на распространение практики предоставления услуг субъектам Российской Федерации и органам местного самоуправления по кассовому обслуживанию их бюджетов централизованной федеральной структурой.

С 2004 года функциональное развитие системы казначейских органов тесно взаимосвязан с проходящими в России административной и бюджетной реформами.

На современном этапе развития российского государства установлено повсеместное казначейское исполнение бюджетов всех уровней, обозначены рамки кассового обслуживания региональных и местных бюджетов централизованной системой Федерального казначейства, а также созданными в ряде субъектов Российской Федерации самостоятельными региональными и муниципальными казначейскими органами.

Основное предназначение казначейской системы – содействие оптимальному управлению государственными финансовыми ресурсами.

Успешное развитие экономики любого государства во многом зависит от достоверности и оперативности получения информации о состоянии государственных финансовых и материальных ресурсов, а также возможности эффективного управлениями ими. Основным поставщиком этой информации для Правительства Российской Федерации выступает федеральное казначейство, являясь информатором по доходам и расходам бюджетов всех уровней для государственных органов власти, которая позволяет оценить работу органов государственного управления и получить более ясное представление об экономических последствиях проводимой ими бюджетной политики.

Международный опыт и история государственных финансов России дают практически однозначное решение данной проблемы – решение об организации в Министерстве финансов РФ системы органов Федерального казначейства и переводе бюджета на казначейское исполнение, что и закреплено ст. 215 Бюджетного кодекса РФ (статья утратила силу с 1 января 2008 г.). В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов.

Глава 2. Роль и функции Федерального казначейства

2.1. Сущность и функции Федерального казначейства

Федеральное казначейство – это единая централизованная система органов исполнительной власти, которая включает органы по субъектам Российской Федерации и субъектам местного самоуправления. Органы казначейства являются юридическими лицами, они имеют самостоятельные сметы расходов, текущие счета в учреждениях банков для ведения хозяйственных операций. Единую централизованную систему органов казначейства возглавляет начальник Главного управления Министерства финансов Российской Федерации в ранге заместителя министра.

Федеральное казначейство выполняет множество разнообразных функций. Все функции, выполняемые казначейством, рассматриваются в разрезе его иерархического устройства. Это связано с тем, что функции федерального, регионального и локального уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику.

К федеральному уровню относится Главное Управление федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации. Оно является органом управления всей казначейской системой и ему подчинены все нижестоящие территориальные органы.

К региональному уровню относятся территориальные управления федерального казначейства, входящие в состав Российской Федерации республик, областей, краев, городов Москвы и Санкт-Петербурга.

Локальный уровень охватывает отделения федерального казначейства городов республиканского, краевого, областного подчинения, сельских районов, районов в городах республиканского, краевого и областного подчинения (за исключением городов районного подчинения).

Основными задачами органов Федерального казначейства Российской Федерации являются:

1. организация, осуществление и контроль за исполнением бюджетов различных уровней, управление доходами и расходами на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единой кассы;

2. регулирование финансовых отношений между бюджетами и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств;

3. краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных государственных расходов;

4. сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных фондов, представление высшим законодательным и исполнительным органам власти и управления отчетности о финансовых операциях, о государственных внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы в целом;

5. управление и обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации;

6. разработка инструктивных материалов о порядке ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти и управления, предприятий, учреждений и организаций, подготовка проекта бюджетной классификации, ведение операций по учету государственной казны Российской Федерации.

Организационная структура органов казначейства бывает централизованной, многоуровневой и иерархической. Структура построения соответствует административно-территориальному делению Российской Федерации. Организационно-функциональная структура содержит три уровня иерархии:

1. Главное управление Федерального казначейства Министерства

финансов Российской Федерации (ГУФК);

2. Управления Федерального казначейства (УФК) по субъектам

Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, городу Москве и Санкт-Петербурге;

3. Отделения Федерального казначейства (ОФК) по городам

(исключение городов районного подчинения), районам и районам в городах.

Главное управление Министерства финансов Российской Федерации возглавляет начальник в рамках заместителя Министерства финансов.

Особенность функций, которые возложены на Главное Управление определяется тем, что оно руководит работой всех органов казначейства и организует через них бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета и внебюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций.

Основные функции главного управления Федерального казначейства:

подготавливает проекты законодательных и иных нормативных актов;
осуществляет сводный учет доходов и расходов федерального бюджета;
управляет движением средств на счетах казначейства;
доводит информацию о результатах использования федерального бюджета до высших исполнительных и законодательных органов власти;
руководит работой нижестоящих органов казначейства, получает от них оперативную информацию и отчетные данные о доходах и средствах федерального бюджета;
обеспечивает исполнение нижестоящими органами казначейства бюджетов в соответствии с действующим законодательством.

В целях улучшения организации исполнения и контроля за исполнением федерального бюджета, Главное управление в своей работе активно взаимодействует с Центральным банком, Государственной налоговой службой Российской Федерации и другими центральными органами государственной власти и управления. В частности совместно с Центральным банком оно принимает участие в разработке и реализации согласованной денежно-кредитной политики, обеспечивает управление и обслуживание государственного внутреннего и внешнего долга России, осуществляет размещение на возвратной и платной основе централизованных финансовых ресурсов.

Основные функции отделения Федерального казначейства:

формирование доходной части федерального бюджета на соответствующей территории;
обеспечение целевого финансирования расходов по бюджетополучателям;
ведение учета операций по движению средств на счетах казначейства;
представление вышестоящим органам казначейства информации об исполнении федерального бюджета.

Все органы казначейства относятся к органам исполнительной власти и руководствуются в своей деятельности законодательными и нормативно-правовыми документами, утвержденными Президентом, Правительством, Министерством финансов Российской Федерации, или согласованными с ними.

Одной из важнейших функций, возложенных на казначейские органы, является контрольно - ревизиционная работа по контролю за расходованием бюджета на всех уровнях использования. Органы казначейства в соответствии с этими функциями осуществляют предварительный и текущий контроль по операциям с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, кредитных организаций и других участников бюджетного процесса.

Федеральное казначейство взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления контрольных функций. Основными направлениями контролирующей деятельности органов казначейства являются:

проверка коммерческих банков и учреждений Банка России по своевременности зачисления и перечисления средств, поступивших в доход федерального бюджета или доход государственных внебюджетных фондов, либо средств из федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов на счет получателей;
предварительный и текущий контроль за целевым расходованием средств федерального бюджета распорядителями и получателями бюджетных средств;
проверка территориальных органов казначейства вышестоящими органами по соблюдению действующего законодательства и нормативных актов при исполнении федерального бюджета;
последующий контроль за целевым расходованием средств федерального бюджета по заданиям Министерства финансов Российской Федерации и ГУФК РФ.

Выделяют три основных этапа контроля:

1. предварительный этап проводится на стадии санкционирования расходов в момент контроля и учета принятия бюджетными учреждениями обязательств и препятствует принятию бюджетными учреждениями обязательств, не обеспеченных назначениями;

2. текущий этап осуществляется на стадии финансирования расходов. Бюджетное учреждение представляет для проверки в орган, исполняющий бюджет, документы, удостоверяющие факт выполнения принятого обязательства. Кроме того, оно должно соблюдать требования в отношении подготовки документов на оплату конкретных расходов. На данном этапе ставится препятствие оплате несуществующих расходов бюджетных учреждений;

3. последующий этап. При проведении устанавливается соответствие

реальной стоимости товаров и услуг, поставленных по принятым обязательствам, тем суммам, которые были оплачены. Последующий контроль может осуществляться органом, ответственным за составление и рассмотрение проекта бюджета, другими финансовыми и контрольными органами исполнительной власти, а так же Счетной палатой.

Деятельность органов Федерального казначейства так же является подконтрольной и может быть проверена со стороны других уполномоченных органов:

по финансово-хозяйственной деятельности - налоговой инспекцией, представителями внебюджетных фондов, контрольно - ревизионным управлением;
по исполнению федерального бюджета - Счетной палатой, контрольно - ревизиционным управлением Министерства финансов и Прокуратурой Российской Федерации.

2.2. Полномочия Федерального казначейства

Федеральное казначейство обладает следующими бюджетными полномочиями:

производит распределение доходов от налогов, сборов и иных поступлений с учетом перечислений излишне распределенных сумм и возвратов (зачетов, уточнений) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, действующим в текущем финансовом году, установленным Бюджетным Кодексом РФ, законом (решением) о бюджете и иными муниципальными правовыми актами, и их перечисление на единые счета соответствующих бюджетов в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 104-ФЗ);
перечисляет излишне распределенные суммы, средства, необходимые для осуществления возврата (зачета, уточнения) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единых счетов соответствующих бюджетов на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 104-ФЗ);
открывает в Центральном банке Российской Федерации и кредитных организациях счета по учету средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кассовое обслуживание исполнения которых в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ осуществляется Федеральным казначейством, и иные счета для учета средств, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
направляет в учреждения Центрального банка Российской Федерации и кредитные организации представления о приостановлении операций в валюте Российской Федерации по счетам, открытым казенным и бюджетным учреждениям в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и кредитных организациях в нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ);
осуществляет приостановление операций по лицевым счетам, открытым главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета в органах Федерального казначейства в предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации случаях, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;
осуществляет бесспорное взыскание суммы средств, предоставленных из одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации, и (или) суммы платы за пользование указанными средствами и пеней за их несвоевременный возврат в случаях, установленных Бюджетным Кодексом РФ (абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ);
осуществляет управление операциями со средствами на едином счете федерального бюджета в установленном им порядке;
осуществляет операции по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета (абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ);
устанавливает порядок кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с Бюджетным Кодексом РФ;
осуществляет в установленном им порядке открытие и ведение лицевых счетов для учета операций администраторов доходов бюджетов, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, иных лицевых счетов в соответствии со статьей 220.1 Бюджетного Кодекса РФ, а также по поручению высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации (местной администрации муниципального образования), органа управления государственным внебюджетным фондом Российской Федерации в соответствии с заключенным соглашением открывает и ведет лицевые счета для учета операций главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов), бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, а также лицевые счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 07.05.2013 N 104-ФЗ, от 23.07.2013 N 252-ФЗ);
ведет в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке реестр участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса (в ред. Федерального закона от 28.12.2013 N 418-ФЗ);
доводит до главных распорядителей средств федерального бюджета представленные Министерством финансов Российской Федерации бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств;
осуществляет составление и ведение кассового плана исполнения федерального бюджета;
доводит до главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета представленные Министерством финансов Российской Федерации бюджетные ассигнования;
доводит до распорядителей и получателей средств федерального бюджета распределенные главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств;
доводит до администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета распределенные главным администратором источников финансирования дефицита федерального бюджета бюджетные ассигнования;
ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета, составляет и представляет в Министерство финансов Российской Федерации информацию и отчет о кассовом исполнении федерального бюджета в соответствии с настоящим Кодексом, иными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения;
получает от главных распорядителей средств федерального бюджета, главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных администраторов доходов федерального бюджета материалы, необходимые для составления бюджетной отчетности об исполнении федерального бюджета;
составляет на основании бюджетной отчетности, представленной главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета, бюджетную отчетность об исполнении федерального бюджета и представляет ее в Министерство финансов Российской Федерации;
составляет и представляет в Министерство финансов Российской Федерации отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов на основании отчета об исполнении федерального бюджета, отчетности и материалов, представленных органами управления государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, финансовыми органами субъектов Российской Федерации, а также информацию по статистике государственных финансов (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 345-ФЗ);
обеспечивает в пределах остатков средств на счетах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации проведение кассовых выплат из бюджетов от имени и по поручению администраторов доходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджета, финансовых органов или получателей средств бюджета, лицевые счета которых открыты в органах Федерального казначейства;
осуществляет санкционирование оплаты денежных обязательств получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, лицевые счета которых открыты в Федеральном казначействе;
формирует и ведет перечень источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ);
устанавливает порядок обеспечения органами Федерального казначейства наличными денежными средствами и денежными средствами, предназначенными для осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, организаций, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) (абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ);
осуществляет перечисление остатков средств со счетов, открытых органам Федерального казначейства для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных казенных учреждений, операций со средствами бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и операций со средствами юридических лиц (их обособленных подразделений), не являющихся участниками бюджетного процесса, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, в федеральный бюджет с их возвратом Федеральным казначейством на счета, с которых они были ранее перечислены, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ; в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 345-ФЗ, от 18.07.2017 N 178-ФЗ);
осуществляет в соответствии с соглашением, заключаемым на основании решения, принятого высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией муниципального образования, об осуществлении операций на лицевых счетах, открытых казенным учреждениям субъектов Российской Федерации, муниципальным казенным учреждениям в органах Федерального казначейства, перечисление остатков средств со счетов, открытых органам Федерального казначейства для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение казенных учреждений субъектов Российской Федерации, муниципальных казенных учреждений, в соответствующий бюджет с их возвратом не позднее последнего рабочего дня текущего финансового года на счета, с которых они были ранее перечислены, в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;
осуществляет проведение кассовых операций на счетах, открытых органам Федерального казначейства, за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и средств, поступающих во временное распоряжение федеральных казенных учреждений, кассовых операций со средствами юридических лиц (их обособленных подразделений), не являющихся участниками бюджетного процесса, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, не позднее второго рабочего дня, следующего за днем представления органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации, получателями средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральными казенными учреждениями, а также юридическими лицами (их обособленными подразделениями), не являющимися участниками бюджетного процесса, лицевые счета которым открыты в органах Федерального казначейства, платежных документов, в порядке, установленном Федеральным казначейством (абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ; в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 345-ФЗ);
устанавливает формы документов в рамках утверждаемых в соответствии с настоящей статьей Федеральным казначейством порядков (абзац введен Федеральным законом от 22.10.2014 N 311-ФЗ);
осуществляет создание и ведение единого портала бюджетной системы Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 07.05.2013 N 104-ФЗ);
осуществляет создание, ведение, развитие и обслуживание Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (абзац введен Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ);
устанавливает по согласованию с Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг" порядок ведения Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (абзац введен Федеральным законом от 27.06.2011 N 162-ФЗ);
осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные Бюджетным Кодексом РФ и (или) принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации^[1].

Глава 3. Перспективы совершенствования казначейской системы Российской Федерации

3.1. Роль Федерального казначейства в бюджетном процессе

Федеральное казначейство в своей деятельности руководствуется Конституцией и законами Российской Федерации, иными решениями Съезда народных депутатов и Верховного Совета Российской Федерации, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Совета Министров - Правительства Российской Федерации, настоящим Положением, а также приказами и распоряжениями Министра финансов Российской Федерации.

Управления Федерального казначейства ежегодно должны представлять контрольно - ревизионным управлениям информацию по состоянию на начало года о наличии на территории соответствующего субъекта Российской Федерации организаций, деятельность которых финансируется за счет средств федерального бюджета, а также об организациях, получивших в течение прошедшего года средства из федерального бюджета. На основании запросов контрольно-ревизионных управлений управления Федерального казначейства представляют данные по объему финансирования по перечню предприятий, подлежащих проверке.

Деятельность Федерального казначейства основывается на исполнении принципов Бюджетной системы Российской Федерации (Глава 5, статья 29 Бюджетного кодекса Российской Федерации):

- единства бюджетной системы Российской Федерации;

- разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;

- достоверности бюджета;

- эффективности и экономности использования бюджетных средств;

- самостоятельности бюджетов;

- полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

- общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

- гласности;

- сбалансированности бюджета;

- адресности и целевого характера бюджетных средств.

Становление казначейской системы происходит уже в течение длительного периода времени. Этот процесс сопровождается рядом трудностей. Он затрагивает интересы многих государственных структур и имеет не только сторонников, но и противников.

Роль Федерального казначейства в бюджетном процессе довольно значительна, так как на него возложено исполнение бюджета, а так же осуществляет управления доходами и расходами федерального бюджета и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства, распоряжение средствами, числящимися на соответствующих счетах в банках.

Органы казначейства представляют интересы государства и тем самым ставят под контроль деятельность других участников бюджетного процесса. Главные распорядители бюджетных средств утрачивают возможность управлять финансовыми потоками и сохраняют за собой лишь ограниченные права, связанные с распределением лимитов ассигнований о подведомственным получателям. Усиливается контроль над движением бюджетных средств на банковских счетах, счета федерального бюджета изымаются из коммерческих банков. Территориальные органы казначейства контролируют эффективность и целевое использование финансовых ресурсов на уровне отдельных бюджетополучателей. Ограничиваются права региональных органов власти по определению направлений использования средств федерального бюджета, полученных в форме дотаций, трансфертов, кредитов и займов.

Федеральное казначейство организует исполнение и исполняет федеральный бюджет, а при наличии соответствующих соглашений – также бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты. Оно осуществляет операции со средствами бюджета, открывает и закрывает счета для зачисления и выдачи бюджетных средств в Центральном банке и уполномоченных кредитных организациях, ведет лицевые счета распорядителей средств и бюджетополучателей. Казначейство ведет сводный реестр главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, оно осуществляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из бюджетных средств. При выявлении нарушений оно направляет распорядителям средств, бюджетополучателям и банковским учреждениям представления с требованием об их устранении, обеспечивает контроль за выполнением этих требований. Казначейство обладает правом приостанавливать операции по лицевым счетам распорядителей и получателей бюджетных средств, взыскивать в бесспорном порядке средства, используемые не по целевому назначению. В пределах своей компетенции оно может налагать штрафы.

Исполнение федерального бюджета осуществляется органами казначейство на счетах, открытых для учета доходов и средств в Центральном банке и его учреждениях (главных управлениях, расчетно-кассовых центрах). Право открытия и закрытия счетов федерального бюджета, определения их режима принадлежит Федеральному казначейству; открывать или закрывать бюджетные счета без соответствующего его решения нельзя.

Основным принципом исполнения бюджета является принцип единства кассы. Он означает зачисление всех доходов и поступлений из источников финансирования дефицит бюджета на единый бюджетный счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета. Соблюдение данного принципа необходимо для обеспечения единства бюджетной системы, сглаживания неравномерности поступления доходов в бюджет как по времени, так и по территориям. В России бюджеты всех уровней бюджетной системы исполняются на основе принципа единства кассы.

Все операции и средства бюджета отражаются в системе балансовых счетов Федерального казначейства. Осуществлять какие-либо операции с бюджетными средствами, минуя систему балансовых счетов казначейства, запрещено. Казначейство несет ответственность за правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами, полноту и своевременность зачисления средств на счета получателей. Оно отвечает за своевременность представления отчетов и других сведений, связанных с исполнением бюджета, осуществление контроля за соблюдением бюджетного законодательства. В сферу ответственности казначейства входит также финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись, а также финансирование расходов сверх утвержденных лимитов бюджетных обязательств.

3.2. Пути совершенствования казначейской системы

Несмотря на непростую макроэкономическую ситуацию в 2016 г., операционным блоком Федерального казначейства было обеспечено своевременное и бесперебойное осуществление:

– всех расходов федерального бюджета на сумму – 16,4 трлн. руб.;

– зачисление денежных средств в доходную часть федерального бюджета в объеме – 13,4 трлн. руб.;

– обеспечение платежей по источникам финансирования дефицита федерального бюджета, как в части погашения, так и в части привлечения соответствующих ресурсов, включая своевременное привлечение средств Резервного фонда на покрытие дефицита федерального бюджета в объеме 3,0 трлн. рублей.

На начало 2017 г. остаток средств на Едином казначейском счете федерального уровня (ЕКС) составил – 1,1 трлн. руб. (на начало 2016 г. – 1,2 трлн. руб.). Это позволило в начале 2017 г. осуществлять расходование средств федерального бюджета без риска «кассового разрыва».

Опыт 2016 г. показал, что работа на перспективу, проведенная в предыдущие годы Казначейством России, оказалась достаточно своевременной и эффективной. Отвечая на вызовы времени, расходно - операционный блок Федерального казначейства (ФК) в 2016 г. работал над реализацией следующих мероприятий в рамках Стратегической карты развития Казначейства России:

– совершенствование учета бюджетных обязательств и утверждение учета денежных обязательств получателей средств федерального бюджета;

– разработка модели осуществления операций с иностранной валютой;

– совершенствование операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета в части покупки (продажи) ценных бумаг по договорам репо;

– совершенствование и развитие механизма управления остатками средств на едином счете федерального бюджета;

– создание условий для внедрения механизма функционирования пула ликвидности при проведении операций по счетам федерального бюджета;

– внедрение подсистемы «Управление расходами» Государственной интегрированной информационной системы (ГИИС) «Электронный бюджет»;

– разработка концепции подсистемы «Управление денежными средствами» ГИИС «Электронный бюджет»;

– развитие системы управления внешними казначейскими рисками в части обеспечения устойчивого и бесперебойного функционирования казначейской системы.

В 2016 г. была продолжена реализация механизма предоставления межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ «под потребность». В соответствии с Законом от 14.12.2015 г. № 359-ФЗ «О федеральном бюджете на 2016 год» 37 главным распорядителям средств федерального бюджета (ГРБС) было обеспечено предоставление 199 межбюджетных трансфертов на этих условиях в сумме 980,7 млрд. рублей.

Было обеспечено также ведение на едином портале бюджетной системы Российской Федерации Реестра соглашений (договоров) о предоставлении субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров (работ, услуг), бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся федеральными государственными учреждениями и федеральными государственными унитарными предприятиями, субсидий, субвенций, иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, бюджетам субъектов РФ в соответствии с требованиями, установленными приказом Минфина России от 31.12.2015 г. № 224н. По состоянию на 1 января 2017 г. 75 главных распорядителей средств федерального бюджета включили в Реестр соглашений информацию и документы о более чем 37 тыс. таких соглашений (договоров).

Была также продолжена важная работа по обеспечению ведения реестра банковских гарантий. За весь период функционирования реестра банковских гарантий в единой информационной системе в сфере закупок (www.zakupki.gov.ru) была опубликована информация и документы о 923,8 тыс. банковских гарантий на общую сумму 2425,7 млрд. рублей.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 8.11.2013 г. № 1005 «О банковских гарантиях, используемых для целей Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» с 11 января 2016 г. Федеральное казначейство осуществляет ведение закрытого реестра банковских гарантий, порядок которого утвержден приказом Минфина России от 22.10.2015 г. № 164н «О порядке формирования и направления информации в целях формирования и ведения закрытого реестра банковских гарантий, а также направления Федеральным казначейством выписок и протоколов».

В целях повышения предсказуемости исполнения федерального бюджета по расходам Министерство финансов РФ в начале 2016 г. разработало и утвердило Дорожную карту организации исполнения Федерального закона «О федеральном бюджете на 2016 год».

В 2017 г. постановлением № 1551 предусмотрено исполнение аналогичных мероприятий, направленных на повышение эффективности и предсказуемости расходования средств федерального бюджета, а также повышения финансовой дисциплины участников бюджетного процесса. Анализ создания и реализации Дорожной карты 2016 года, как инструмента повышения предсказуемости исполнения федерального бюджета показал необходимость создания соответствующего инструмента, направленного на повышение уровня финансовой дисциплины ГРБС и их подведомственных ПБС при исполнении федерального бюджета на 2017 г. и соответствующий плановый период. На основании результатов этого анализа была создана аналогичная Дорожная карта 2017 года, усиливающая контроль со стороны Минфина России и Федерального казначейства за расходованием бюджетных средств и соблюдением положений действующего законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере.

В целях совершенствования осуществления платежей наших клиентов в иностранной валюте Федеральным казначейством разработаны и согласованы с Банком России и Минфином России предложения по созданию системы единого счета ФК в иностранных валютах, предусматривающие централизацию валютных операций клиентов Казначейства России и открытие валютных счетов в кредитных организациях.

Федеральным казначейством также направлены в Министерство финансов Российской Федерации предложения по механизму зачисления в доход федерального бюджета иностранной валюты, обращенной в собственность государства и находящейся у федеральных органов исполнительной власти, разработанные с учетом перспективы внедрения системы валютного ЕКС и позволяющие федеральным органам исполнительной власти обеспечить зачисление конфискованной валюты без открытия им банковских счетов.

На 2017 г. в целях создания системы валютного ЕКС Федеральным казначейством запланированы следующие основные мероприятия:

1. Внесение изменений в нормативно-правовые акты, направленных на совершенствование процесса проведения валютных операций клиентов Федерального казначейства.

2. Открытие валютных счетов территориальным органам Казначейства России в кредитных организациях.

3. Доработка прикладного программного обеспечения ФК.

4. Внедрение механизма проведения валютных операций Пенсионного фонда РФ (ПФР).

На 2017 г. также запланировано утверждение механизма проведения валютных операций клиентов федерального уровня в рамках валютного ЕКС с целью последующего полномасштабного внедрения этой технологии. При этом неторговые валютные операции клиентов ФК будут переведены на обслуживание в Федеральное казначейство на первом этапе, а торговые валютные операции – на последующем этапе, при условии наделения Федерального казначейства полномочиями агента валютного контроля. В случае получения этих полномочий планируется осуществлять валютный контроль за операциями, осуществляемыми всеми клиентами ФК в иностранной валюте, уже в 2018 году.

В 2016 г. с целью пополнения ликвидности единого счета федерального бюджета привлекались остатки средств, поступающие во временное распоряжение федеральных казенных учреждений, остатки средств неучастников бюджетного процесса с соответствующих счетов территориальных органов ФК, а также остатки средств со счетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Большая помощь бюджету была получена за счет казначейского сопровождения. Среднедневная дополнительная ликвидность от использования этого инструмента превысила 200 млрд. рублей.

Начиная с этого года на ЕКС также накапливаются средства территориальных органов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации (кроме территориальных фондов обязательного медицинского страхования), что значительно увеличивает ликвидность на ЕКС. Так, в результате среднедневной остаток привлеченных средств за январь – февраль 2017 г. составил 1230,4 млрд. рублей.

Большая работа была проведена по внедрению Порядка утверждения и доведения до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета предельных объемов оплаты денежных обязательств, утвержденного приказом Минфина России от 21.12.2015 г. № 204н. Было осуществлено полномасштабное внедрение механизма доведения и контроля предельных объемов оплаты денежных обязательств, утвержденных главным распорядителям средств федерального бюджета, а также механизма мониторинга непревышения кассовыми выплатами предельных объемов финансирования, доведенных до главного распорядителя средств федерального бюджета. В настоящее время этот механизм отработан и продолжает совершенствоваться, синхронно осуществляется соответствующая доработка прикладного программного обеспечения (ППО).

В целях повышения эффективности процессов управления финансовыми ресурсами Российской Федерации в 2016 г. был разработан, апробирован и внедрен механизм ежедневного таргетирования остатков средств федерального бюджета, сформированы предложения по совершенствованию управления денежными средствами в части таргетирования остатка на ЕКС.

В 2017 г. предстоит развитие механизма ежедневного таргетирования остатков средств федерального бюджета на более длительные периоды.

Помимо осуществления полномочий по составлению и ведению кассового плана исполнения федерального бюджета, закрепленных за Федеральным казначейством в Бюджетном кодексе РФ, также реализуется широкомасштабный проект по развитию механизмов кассового планирования и прогнозирования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Федеральное казначейство в 2016 г. осуществляло работу по формированию прогноза движения средств на едином казначейском счете, прототипом которого стал механизм консолидации данных Кассового плана Казначейства России, созданный и отработанный в 2014–2015 годах.

В этой связи был подготовлен проект концепции создания и развития модуля кассового планирования подсистемы управления денежными средствами государственной интегрированной информационной системы управления общественными финансами «Электронный бюджет».

Федеральное казначейство совместно с Минфином России в рамках проведения операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета в 2016 г. достигли высоких результатов, размещая средства федерального бюджета в различные финансовые инструменты: банковские депозиты и депозиты Внешэкономбанка, операции покупки (продажи) ценных бумаг по договорам репо, бюджетные кредиты.

В доход федерального бюджета от проведения данных операций за 2016 г. было зачислено 82,7 млрд. руб., что в 1,3 раза больше плановых показателей и более чем в 2,5 раза превышает объем средств, направленных на содержание Федерального казначейства.

Необходимо отметить, что работа Казначейства России по размещению средств федерального бюджета на банковских депозитах и в операции репо также существенно позволила поддержать уровень ликвидности банковской системы России в целом.

С целью совершенствования и развития операций по управлению остатками средств на едином счете федерального бюджета Федеральное казначейство планирует в текущем году разработать и внедрить новые механизмы размещения временно свободных средств:

– размещение средств на банковских счетах внутри одного операционного дня (депозиты «овердей»);

– размещение средств под залог иностранной валюты – сделки «валютный своп».

Рассмотрим поэлементно направления совершенствования функционирующих в настоящее время технологий активных операций Казначейства России.

На основании договоров банковского депозита Федеральным казначейством в 2016 г. были размещены средства федерального бюджета на банковских депозитах без обеспечения в сумме 8,1 трлн. руб. и получен доход в сумме 54,7 млрд. руб. (включая банковские депозиты в иностранной валюте).

В 2016 г. в рамках антикризисных мер Правительства РФ были изменены требования к кредитным организациям при размещении средств федерального бюджета на банковских депозитах. Установлен размер собственных средств (капитала) кредитных организаций (не менее 250 млрд. руб.). Введено новое требование к кредитным организациям об их нахождении под прямым или косвенным контролем Центрального банка Российской Федерации или заключении с государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов» договора субординированного займа и предоставление облигаций федерального займа или договора о приобретении привилегированных акций кредитной организации и их оплата облигациями федерального займа. Установлено дополнительное требование о наличии у банка кредитного рейтинга не ниже уровня «А+(RU)» по национальной рейтинговой шкале кредитного рейтингового агентства АКРА. В 2017 г. будет продолжена работа по разработке предложений в части совершенствования нормативно-правовой базы, предусматривающих поддержание весьма жестких требований к кредитным организациям при размещении средств федерального бюджета на банковских депозитах.

В 2016 г. доход от покупки (продажи) ценных бумаг по договорам репо составил 27,9 млрд. руб., что в 4,3 раза больше 2015 года. Это обусловлено тем, что впервые Федеральное казначейство использовало не только ежедневные операции репо «овернайт», но и форвардные опционы с ежедневной переоценкой портфеля ценных бумаг. В 2017 г. большое внимание будет уделено созданию методологической и технологической базы для развития операций покупки (продажи) ценных бумаг по договорам репо (расширение линейки параметров договоров репо, учет купонного дохода по ценным бумагам и др.), а также утверждения механизма операций репо в части ликвидационного неттинга.

В 2016 г. увеличилось количество субъектов РФ (на 6) и муниципальных образований (на 31), получивших краткосрочные бюджетные кредиты на пополнение остатка средств на счетах региональных и местных бюджетов. Всего 64 субъектам РФ и 111 муниципальным образованиям были предоставлены бюджетные кредиты на общую сумму 848,3 млрд. руб., выдан 661 кредит.

Указанных результатов удалось добиться благодаря следующим новациям. По предложению Минфина России и Федерального казначейства были внесены поправки в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части увеличения сроков предоставления бюджетных кредитов с 30 до 50 дней начиная с 1 января 2016 года и изданы соответствующие нормативно- правовые акты Минфина России и Федерального казначейства. Реализация данного механизма позволила субъектам РФ и муниципальным образованиям в значительно большей степени покрывать возникающие кассовые разрывы за счет краткосрочных бюджетных кредитов Казначейства России и в большей степени обеспечить стабильный уровень ликвидности своих счетов, а также ввиду символической ставки за пользование кредитами (0,1% годовых) – существенно снизить процентные расходы на обслуживание внутреннего долга.

Федеральным казначейством был также реализован механизм предоставления краткосрочных бюджетных кредитов муниципалитетам через удаленные отделы территориальных органов Федерального казначейства (ТОФК); проведено тестирование технологии работы ТОФК в процессе предоставления бюджетных кредитов муниципальным образованиям при наличии гарантии субъекта РФ. Подготовлены и представлены в Минфин России следующие предложения в этой сфере:

– по предоставлению гарантий субъектами РФ муниципальным образованиям для выдачи им краткосрочных бюджетных кредитов;

– по установлению критериев отбора муниципальных образований для предоставления бюджетных кредитов;

– по организации применения соответствующих положений Кодекса РФ об административных правонарушениях в части нарушений при выдаче и возврате краткосрочных бюджетных кредитов.

В 2017 г. планируется продолжить практику предоставления бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) субъектам РФ и муниципальным образованиям (в рамках ограниченной группы, формируемой по согласованию с финансовыми органами регионов). Предполагается проработка совместно с Минфином России механизма выдачи финансовых гарантий субъектов РФ при предоставлении бюджетных кредитов муниципалитетам.

В настоящее время ведется активная работа по созданию и внедрению отдельных компонентов в части развития подсистемы управления расходами (ПУР) ГИИС «Электронный бюджет».

В 2017 г. запланировано развитие ГИИС «Электронный бюджет» в части расширения функциональных возможностей вышеуказанных сервисов, а также завершение мероприятий по полномасштабному вводу в эксплуатацию, внедрению и развитию ПУР ГИИС «Электронный бюджет». Кроме того, одной из важнейших задач Федерального казначейства является совершенствование процедур ведения реестра соглашений и повышение актуальности и достоверности включаемых в него документов и информации, предназначенных для ее последующего опубличивания на Едином портале бюджетной системы.

В 2017 г. будут продолжены работы по проектированию бизнес-процессов подсистемы управления денежными средствами ГИИС «Электронный бюджет» во взаимосвязи с функционалом подсистем расходов, доходов и учета (отчетности). Важно при этом вести одновременно методическую работу, связанную с подготовкой положений соответствующих нормативных правовых актов для их последующей реализации. В этом контексте 2017 год должен завершиться подготовкой проектного решения и технического задания на создание подсистемы управления денежными средствами.

2017 год – год подготовительных мероприятий для планируемого в 2018 г. старта миграции баз данных Федерального казначейства на платформу перспективной централизованной платежной системы Банка России.

В этой связи Федеральным казначейством совместно с Банком России проводится работа по созданию прототипа «большого» ЕКС (аккумулирующего в перспективе средства всех публично-правовых образований страны). Для последующего перевода на него операций клиентов Казначейства России осуществляется подготовка технологической схемы одновременного функционирования действующих счетов и «большого» ЕКС, а также порядка и технологий перевода на него операций клиентов.

До полного перехода на «большой» ЕКС (в 2019–2020 годах) видится целесообразным изменение технологии подкрепления счетов по учету средств федерального бюджета, открытых территориальным органам Федерального казначейства, путем отказа от консолидированной заявки и выставления территориальными органами платежных требований к ЕКС при наличии определенных ограничений.

При осуществлении выплат из бюджетов бюджетной системы в адрес физических лиц назрела необходимость использования принципиально новых технологий платежных карт «МИР». Так в 2017 г. Федеральным казначейством будет осуществлена утверждение нового механизма выплат с использованием реквизитов платежной карты «Мир», что позволит обеспечить моментальное доведение денежных средств до физических лиц – получателей выплат из бюджетной системы, исключив, в частности, возможность проведения соответствующих выплат по неактуальным реквизитам.

В целях совершенствования функционирования Государственной информационной системы «Государственные и муниципальные платежи» (ГИС ГМП), Федеральным казначейством с привлечением его территориальных органов продолжится работа, направленная на обеспечение полноты, своевременности и качества данных, предоставляемых участниками в ГИС ГМП. Одновременно будут сформированы предложения по внесению изменений в нормативные правовые акты в целях использования ГИС ГМП, например, для подтверждения уплаты административных штрафов, задолженностей по исполнительному производству, а также при осуществлении возвратов денежных средств. Одной из задач 2017 г. в этой связи является ввод в эксплуатацию портала ГИС ГМП для размещения в системе Интернет информационно-платежных сервисов Федерального казначейства.

Выполнение столь масштабных и весьма разноплановых задач является невозможным без скоординированной консолидации усилий руководства и профильных управлений Казначейства России, а также – Межрегионального управления Федерального казначейства и всех его территориальных органов. Это обстоятельство, а также – эффективное взаимодействие Федерального казначейства с Минфином России, Банком России, его клиентами и контрагентами являются ключевыми факторами успеха в реализации намеченных преобразований.

Заключение

Казначейство прошло длинный и сложный путь развития. Его история неотделима от истории развития Российского государства в целом. В настоящее время завершается качественно новый этап вхождения территориальных органов федерального казначейства в платежную систему. От простой передачи федеральных средств на бюджетные счета получателей территориальных органов Федерального казначейства, и банковские учреждения переходят к расчетно-кассовому обслуживанию казначейских счетов в новых условиях финансирования бюджетополучателей - через лицевые счета, открытые ими в органах федерального казначейства. В результате все платежи распорядителей бюджетных средств подвергаются предварительному контролю соблюдения их целевого назначения. Эта утверждающая форма казначейского контроля использования средств федерального бюджета представляется принципиально важной.

Федеральное казначейство выполняет множество разнообразных функций. Все выполняемые казначейством функции рассматриваются в разрезе его иерархического устройства. Это связано с тем, что функции федерального, регионального и локального уровней казначейской системы различны и имеют свою специфику. Особенность функций, возложенных на Главное Управление, определяется тем, что оно руководит работой всех органов казначейства и организует через них бюджетное и финансовое исполнение федерального бюджета и внебюджетных фондов, а также осуществляет выполнение других функций.

Роль Федерального казначейства в системе финансовых органов России довольно значительна, так как на него возложено исполнение бюджета, а так же осуществляет управления доходами и расходами федерального бюджета и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства, распоряжение средствами, числящимися на соответствующих счетах в банках.

В целях совершенствования системы бюджетных платежей Казначейству предстоит улучшить процедуры доведения бюджетных данных от главных распорядителей до получателей бюджетных средств, совершенствовать операционную работу в органах Казначейства России, сократить сроки проведения клиентских операций. А так же решить задачи развития системы управления средствами на едином счете федерального бюджета, минимизации наличного денежного обращения в секторе государственного управления, оптимизации механизмов уплаты платежей физических лиц в пользу публично-правовых образований. Безусловно, предстоит еще очень многое сделать, доказать и воплотить жизнь целый комплекс широкомасштабных задач и проектов по усовершенствованию деятельности органов Федерального казначейства.

Список использованной литературы

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации // СПС Консультант Плюс (с изменениями от 30.09.2017) Бессонов, В.В. Федеральное казначейство в условиях проводимых реформ / В.В.;

2. Приказ Минфина России от 29.08.2013 № 227 «Об утверждении Концепции реформирования системы бюджетных платежей на период до 2017 года»

3. Бандурин В.В. Анализ состояния бюджетного устройства Российской Федерации // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). - 2015. - №2-1. - С. 8-13;

4. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. Федеральное Казначейство в системе бюджетного регулирования. - Новосибирск: Наука, 2014;

5. Доценко Д.В., «Финансовый контроль в казначейской системе».- Финансы №10. 2015;

6. Зырянова, Т.В. Федеральное казначейство в системе органов государственного финансового контроля РФ / Т.В. Зырянова // Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и некоммерческих организациях. – 2014. - № 10.- С.5-9;

7. Теплова, Т.В. Корпоративные финансы: Учебник для бакалавров / Т.В. Теплова. - М.: Юрайт, 2013. - 655 c;

8. Перекрестова, Л.В. Финансы и кредит: Практикум: Учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования / Л.В. Перекрестова, Н.М. Романенко, Е.С. Старостина. - М.: ИЦ Академия, 2013. - 224 c;

9. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы : учебник / И. Н. Мысляева . - 2-е изд . - М. : ИНФРА-М , 2015. - 359 с. - (Высшее образование);

10. О результатах работы Федерального казначейства.// Министерство финансов Российской Федерации. – М., 2013;

11. Соломахов А.В. Бюджетное устройство РФ // Наука и современность. - 2015. - №37-2. -С. 177-180;

12. Финансы: учебник для вузов. Под ред. Дробозиной Л.А. - М.: ЮНИТИ, 2009;

13. Финансы. Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал № 4 2017 г;

14. Министерство финансов РФ - www.minfn.ru;

15. http://www.roskazna.ru

"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 30.09.2017) ↑