Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Предприятия выполняют производственную деятельность, осуществляют взаимоотношения с предприятиями и отдельными лицами. Эти отношения подразумевают так или иначе денежный расчет, расчет за товары и услуги. Расчеты производятся через банк или наличными.

Бухгалтерский учет денежных средств играет важную роль на предприятии - это организация обращения, эффективность использования правильное распределение средств несет за собой доход. Поэтому нужно рационально использовать свободные денежные средства, чтобы получить прибыль.

Задачи Бухгалтерского учета:

-правильность оформления документов, законность расчетов денежными средствами, полное и своевременное отражение в учете

-своевременность расчетов по всем платежам и поступлениям, выявление задолженности.

-своевременность выявления недостач денежных средств или документов, обеспечение своевременных выплат кредиторской задолженности в срок

-сохранность денежных средств, обеспечение предприятия наличностью на нужды.

-использование возможности наиболее рационального использования денежных средств как инвестиции, приносящий доход.

Выбор мною темы работы основана на том, что выдача денежных средств производится через кассу предприятия. Правильное оформление документов, законность расчетов денежными средствами, сохранность и увеличение денежных средств предприятия - основная задача учета, которая имеет огромное значение для успешного предприятия, укрепление дисциплины платежей, эффективность использования денежных средств, жестокий контроль кассы со стороны Банка России и налогового органа. К учету кассы предъявляются серьезные требования.

Для работы с наличными деньгами предприятие имеет кассу и обязана соблюдать требования, обусловленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Исследование работы являются кассовые операции.

Предметом является Бухгалтерский учет операций в кассе предприятия Родикова Н.А. в частности супермаркеты Оскар и Салют.

Цель работы: рассмотреть Бухгалтерский учет кассовых операций предпринимателя Родикова Н.А.

Задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты учета кассовых операций.
• ознакомиться с характеристикой предприятия.
• рассмотреть учет кассовых операций внутри предприятия.

Бухгалтерский учет способствует совершенствованию организации

производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности. Учет позволяет представить полную картину имущественного и финансового состояния организации. Значение бухгалтерского учета как одного из средств управления современной организации определяется, прежде всего, тем, что он является одним из источников экономической информации, необходимой для принятия управленческих решений.

Синтетическая и аналитическая информация о состоянии денежных средств, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

• изучить законодательно - нормативную базу учета и анализа денежных средств;
• рассмотреть теоретические аспекты учета и анализаденежных средств;

-дать организационно-экономическую характеристику объекта

исследования;

• провести анализ движения денежных средств;

-рассмотреть организацию учета денежных средств объекта исследования;

• определить пути совершенствования учета и анализа денежных средств;
• оценить предложенные мероприятия.

Структура работы состоит из введения, основной части, заключения и списка литературы.

Теоретической и методологической базой данной работы послужили труды российских и зарубежных авторов в области бухгалтерского учета, материалы периодических изданий и сети Интернет.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

1.1 Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Кассовые операции организаций всех форм собственности регулируются Положением Банка России от 12 ноября 2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».

Этот порядок обязателен к применению юридическими лицами, ведущими бухгалтерский учет, организациями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, а также физическими лицами, которые ведут предпринимательскую деятельность, не создавая юридического лица (индивидуальными предпринимателями). Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России применимо также в отношении платежных агентов, осуществляющих деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» и банковских платежных агентов (субагентов), осуществляющих деятельность в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Согласно этому положению для работы с наличными денежными средствами каждый экономически субъект должен иметь кассу.

На конец каждого рабочего дня в кассе организации не может оставаться сумма превышающая лимит самого экономического субъекта (максимально допустимых сумм денежных средств), определенного руководством данного юридического лица или же индивидуального предпринимателя. Так же согласно положению предприятия и индивидуальные предприниматели не могут в своих касса копить денежные средства для предстоящих будущих расходов, в то число входит и оплата заработной платы.

В кассе организации допускается превышение лимита наличных денежных средств, путем их накопления, в дни выплат заработной платы, стипендий и прочих социальных выплат. Это превышение и накопление денег возможно только в течение пяти рабочих дней, в том числе и день получения наличных денег с банковского счет для осуществления оплат.

Сверх лимита в кассе допускается также в выходные и праздничныедни, если юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем производятся кассовые операции.

Лимит на конец рабочего периода в кассе устанавливается в соответствии с приложением к Положению «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России». Остаток лимита в кассе может быть пересмотрен.

Обособленные подразделения (филиалы, представительства) организаций, при условии наличия собственного расчетные счета, могут независимо совершать кассовые операции и устанавливать лимиты в них.

Экономические субъекты обязаны сдавать в банк все денежные средства, которые превышают лимит остатка наличности в кассе. Сдача денег в банк оформляется документом «Объявление на взнос наличными». Организации, которые превышают кассовый лимит, соответственно нарушают порядок ведения кассовых операций и поэтому несут ответственность за содеянное - это штраф в виде суммы от 40 000 до 50 000 руб. Штраф назначается на основании ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Кассовые операции должен вести работник организации в должности кассир. Для данной рабочей единицы устанавливаются правила ведения кассовыми операциями, с которыми кассир должен будет ознакомиться под роспись и выполнять в полном объеме. Если у работодателя несколько кассиров на предприятие, то один из них будет возглавлять должность старшего кассира. Руководитель имеет право проводить кассовые операции на своем предприятие.

Несмотря на то, что Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России» не требует заключения с кассиром договора полной материальной ответственности, тем не менее, заключение письменных договоров о полной материальной ответственности с работниками, непосредственно работающими с денежными ценностями, регламентировано ст. 244 трудового кодекса РФ. В перечень должностей и работ, с которыми руководитель экономического субъекта имеет право подписать договоры о полной материальной ответственности, утвержденный постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85, входят кассиры.Любые юридические лица и индивидуальные предприниматели должны обеспечить сохранность наличных денежных средств при ведении кассовых операций, так же их хранение, транспортировку, обязаны установить порядок и сроки проведения проверки фактического наличия денежных средств.

В случаях, когда по вине работодателя экономического субъекта, не создавшего необходимые условия, которые соответствовали сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в порядке, установленном законодательством.

Хранить в своей кассе наличность и другие ценности, не принадлежащих данному экономическому субъекту, запрещается. Такие ценности считаются не оприходованными и трактуются налоговым ведомством как занижение выручки, а это в свою очередь недоплата НДС и налога на прибыль. Согласно ст. 15.1 КоАП РФ не оприходованные денежные средства являются основанием для крупных штрафов (до 50 000 руб.).

Операции передачи денежных наличных средств в течение одного рабочего дня между старшим кассиром и кассирами записываются в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Данные операции отражает старший кассир в момент совершения передачи наличных денег.

На предприятие ответственность за правильное формирование кассовых операции несут руководитель экономического субъекта, его главный бухгалтер и кассир.

Если ответственные лица за кассовые операции виновны в неоднократном нарушении кассового учета, то они отвечают за свою нарушения в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов.

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.

Формы кассовых документов содержатся в Общероссийском классификаторе управленческой документации ОК011—93, утвержденном постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 299.

Согласно постановлению Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации», для документирования кассовых операций предусмотрены следующие формы:

1. «Приходный кассовый ордер» (КО-1);
2. «Расходный кассовый ордер(КО-2);»;
3. «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»(КО-3);
4. «Кассовая книга»(КО-4);
5. «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств»(КО-5).

Приходный кассовый ордер (форма № КО-1) оформляется при поступлении наличных денег в кассы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера, а при их отсутствии - наличие подписи руководителя и ее соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, а также наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

При приемки наличных денежных средств кассир должен обеспечить полную доступность наблюдения за своими действиями, тому кто вносит наличные деньги.

При приеме денег формируется квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера, кассира или лица, на это уполномоченного, и проставляется на ней оттиск штампа, который говорит о подлинности проведение кассовой операции.

Квитанция к приходному кассовому ордеру регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3).

Наличные деньги, на которые не оформлены приходные кассовые ордера, трактуются как излишки кассы и учитываются в доход организации.

Получение наличных денег из банка осуществляется по чеку из чековой книжки, где указывается, кому, какую сумму, для каких целей выдать. Чековую книжку заказывают в банке по специальному заявлению.

Операции по поступлению наличных денег в кассу представлены в таблицы 1.

Таблица 1- Учет поступления наличных денег в кассу организации

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Поступили наличные деньги с расчетного счета	Выписка банка, ПКО	50	51
2	Внесен вклад учредителя в уставный капитал в виде наличных денег	ПКО, протокол собрания учредителей	50	75
3	Поступили денежные средства от покупателя в счет задолженности.	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62
4	Авансы от покупателей и заказчиков	ПКО, доверенность лица, вносящего денежные средства	50	62
5	От подотчетного лица	ПКО, авансовый отчет	50	71
	поступила неиспользованный остаток денежных средств
6	При инвентаризации кассы организации выявлен и оприходован излишек	ПКО, акт ревизии кассы, приказ руководителя	50	91
7	Поступление выручки от продаж	ПКО, договор	50	90
8	Поступление выручки от прочих доходов	ПКО, договор, доверенность	50	91
9	Внесена задолженность в кассу за покупку товаров покупателем.	ПКО, договор, доверенность	50	76
10	Оприходованные суммы переплаченной заработной платы работниками организации.	ПКО	50	73
11	В счет возмещения недостачи в кассу внесены денежные средства от виннового лица	ПКО, приказ руководителя	50	73
12	В кассу поступили доходы бедующих периодов	ПКО	50	98
13	Поступление денежных документов от поставщиков	ПКО, доверенность	50	60

Расходные кассовые ордера (форма № КО-2), платежным ведомостям, расчетно-платежным ведомостям оформляются, когда из кассы экономического субъекта производиться выдача наличных денежных средств, как под отчет работникам организации, так и в счет различных расходов, связанных с деятельностью юридического лица или же индивидуального предпринимателя. Все расчетные документы по кассе должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или бухгалтером, если на предприятие отсутствует бухгалтер, достаточно подписи руководителя.

1.2 Учет выдачи денежных средств из кассы

Кассир может выдать деньги тому лицу, который указан в расходном кассовом ордере или в доверенности. Если выдача денег производится по доверенности, которая соответственно со всеми правилами оформлена, в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества настоящего получателя денег прописана фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получить наличность. Когда выдача денег происходит по ведомостям кассир обязан сделать надпись: «По доверенности» перед роспись получатель за получение денежных средств.

Заработная плата, пособий по социальному страхованию выдается из кассы кассиром по платежным или расчетно- платежным ведомостям без формирования расходного кассового ордера на каждого работника.

Если наличные денежные средства выдаются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям по доверенности, которая предусматривает не одну, а несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, должны быть ее копии, которые также должны быть заверены в порядке, установленном руководством. Эта копия доверенности должна находится вместе с расходным кассовым ордером, расчетно- платежной ведомости или платежной ведомости. Оригинал доверенности (если он есть) находиться у кассового работника и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру, расчетно-платежной ведомости или платежной ведомости.

По окончанию сроков выдачи сумм оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир должен депонировать данные суммы. Для этого кассир в расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которые не получили соответствующие выплаты, должен поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано». После чего обязательно составляется реестр депонированных сумм. Неиспользованные суммы возвращаются в банк, и на эти суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Из кассы предприятия могут выдаваться наличные денежные средства под отчет сотрудникам организации. Деньги выдаются подотчетным лицам на хозяйственные нужды, на оплату представительских, командировочных, почтовых расходов, канцтоваров и т.п.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Кассир должен наблюдать за пересчетом полученных наличных денег получателя. Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не пересчитал под наблюдением кассира полученные им наличные деньги.

Бухгалтерские записи по выдаче денежных средств из кассы представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Корреспонденции счетов по выдаче наличных денежных средств из кассы организации

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Первичные учетные документы	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	На расчетный счет внесены наличные денежные средства	Выписка банка, РКО, объявление на взнос наличными	51	50
2	Выдана оплата труда из кассы наличными деньгами	Расчетно-платежная ведомость, РКО	70	50
3	Выдана из кассы депонированная заработная плата	Расчетно-платежная ведомость, РКО	76	50
4	Подотчетное лицо получило из кассы денежные средства	Служебная записка, РКО	71	50
5	Выявлена и списана недостача денежной массы при инвентаризации кассы	Акт инвентаризации кассы, приказ руководителя, РКО	94	50
6	Оплачено поставщикам и подрядчикам за товары, услуги	РКО	60	50
7	Оплачена из кассы задолженность покупателям	РКО	62	50
8	Покупка иностранной валюты	Договор о продаже валюты, выписка банка	57	50
9	Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками	Платежное поручение, выписка банка	60	50
10	Выдан аванс поставщикам или подрядчикам	Платежное поручение, выписка банка	60	50
11	Вернули аванс, который был полученный от покупателя или заказчика	Платежное поручение, выписка банка	62	50
12	Переданы наличные деньги в банк с счет кредита и его процентов	Платежное поручение, выписка банка	66 (67)	50
13	Произведена уплата налогов и сборов	Платежное поручение, выписка банка	68	50
14	Списаны наличные за устранение последствий чрезвычайных ситуаций	Платежное поручение, выписка банка	99	50
15	Списание денег за обслуживание расчетного счета	Договор об РКО, выписка банка	60	50

Все кассовые документы должны быть соответственно заполнены бухгалтерией, то есть разборчиво написано чернилами, шариковой ручкой или напечатано. Исправления в данной документации не запрещено.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ У ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ РОДИКОВ Н.А

2.1 Организационно-экономическая характеристика ИП Родиков Н.А

Индивидуальный предприниматель Родиков Н.А начал осуществлять свою коммерческую деятельность с 2001 года. Вид деятельности индивидуального предпринимателя является розничная торговля.

На ИП Родиков Н.А зарегистрировано два объекта:

1. Супермаркет «Салют;
2. Супермаркет «Оскар».

Учетную политику предприятия формирует главный бухгалтер на основании ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н) и подписывается руководителем предприятия.

Бухгалтерский учет частично автоматизирован и ведется в программе 1С «Бухгалтерия». Технология обработки учетной документации осуществляется частично ручным способом. «Зарплата и кадры» версия 7.7.

Право подписывать документы (счетов, фактур, накладных, актов) возлагается на Родикова Н.А. и главного бухгалтера Харламову С.А.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками.

На предприятие имеется касса для осуществления операций с наличностью. Так как ИП Родиков не выгодно оплачивать отдельную единицу работника (кассира), ее совмещают продавцы супермаркетов, который несут полную материальную ответственность за сохранность наличных средств.

С 01 января 2016 года установить лимит остатка наличных денежных средств в кассе предприятия на конец дня в размере 400 000 (четыреста тысяч) рублей (Распоряжение ИП Родиков Н.А. №2 от 11.01.2016 г.).

Источником прихода наличных денежных средств в кассе являются поступления их от покупателей.

Согласно учетной политики один раз в месяц в ИП Родиков проводят инвентаризацию кассы. Для проведения инвентаризации руководитель приказом назначает комиссию, в которую обязательно входит бухгалтер. При проверке присутствие всех ответственных лиц за кассовые операции обязательно. Выявление при проверке расхождения между фактическим данными и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах в следующем порядке: излишки приходуются по розничным ценам на счет 91.1 «Прочие доходы». При выявлении недостач, применять нормы естественной убыли, (в настоящее время действуют нормы, утвержденные приказом Министерства промышленности и торговли РФ от 01.03.2014 г. №252), недостачи сверх норм взыскивать с виновных по розничной стоимости. Недостача свыше 5 тыс. руб. на одного продавца признается крупной.

Индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность в режиме ЕНВД. Налоговый учет ведется на основе бухгалтерских регистров, дополняемых по мере необходимости. (ст.313 НК РФ)

Ведение налогового учета по формированию налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, начисление налогов, представление налоговых деклараций и расчетов авансовых платежей возлагается на главного бухгалтера.

Ответственность за правильным исчислением и своевременным предоставлением расчетов авансовых платежей. Деклараций по взносам в пенсионный фонд, расчетной ведомости по средствам страхования от несчастных случаев и справок по НДФЛ возлагается на главного бухгалтера.

Учет товаров в магазинах осуществляется по розничным ценам. (ст. 320 НК РФ).

Доходы и расходы признаются методом начисления (ст.271,273 НК РФ).

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций

ИП Родиков Н.А учитывает движение денежных средств на счете 50 «Касса» (50-1 «Касса организации»).

В январе 2016 года были совершены операции по кассе, которые приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1- Журнал регистрации хозяйственных операций за январь

№ п/п	Содержание хозяйственных операций и документы	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
1	Получены деньги по чеку из банка. Приходный кассовый ордер № 1.	50	51	120000
2	Выданы Логинову И.А.на командировочные расходы.Расходный кассовый ордер № 1.	71	50	2000
3	Получено от покупателя ИП Леонов К.Л. согласно счету № 18 от 12.01.2016 Приходный кассовый ордер № 2.	50	62	102000
4	Оплачен счет поставщика № 19 от 20.01.2016 за бытовую продукцию. Расходный кассовый ордер № 2	60	50	25276
5	Оплачен счет ЗАО «Аграрная группа МП» № 546 от 23.01.2016 за куриную продукцию. Расходный кассовый ордер № 3	60	50	9567
6	Оплачен счет ЗАО «Аграрная группа МП» № 087 от 23.01.2016 за яйцо. Расходный кассовый ордер № 4	50	60	2089
7	Оплачен счет ЗАО «Аграрная группа МП» № 675 от 23.01.2016 за полуфабрикаты. Расходный кассовый ордер № 5	50	60	10870
8	Платежная ведомость № 1 Выдана зарплата работникам предприятия за январь 2016 года.	70	50	245000
	Расходный кассовый ордер № 6.
9	Отражена недостача наличных денег в ходе инвентаризации. Акт инвентаризации	73	50	1050
10	Получено от Симоновой Л.И.. в погашение недостачи, выявленной при инвентаризации	50	73	1050
11	Возвращен в кассу Логиновым И.А. остаток неизрасходованных средств.	50	71	920
12	Получено от покупателей за январь 2016 года. Приходный кассовый ордер № 6	50	62	465000

Денежные средства ИП Родиков Н.А. поступаю за счет сдачи выручки с двух супермаркетов, так же достаточно большая сумма наличных денег поступает с расчетного счета.

Рассмотрим приход и расход денежных средств экономического объекта на примере динамики трех лет.

Таблица 2.2- Операции по дебету счета 50 «Касса» за 2014-2016 гг.., т.руб.

Год	По кредиту				Итого по кредиту
	51	62	71	73
1	2	3	4	5	6
2014	878,22	523,89	8,89	5,90	1416,90
2015	954,78	487,18	1,34	1,89	1445,19
2016	1697,07	654,90	0	4,77	2356,74

По данным таблицы видно, что приток наличных денежных средств увеличился с 2015 года на 939,84 т.руб. к 2016 году. Из этого можно сделать вывод, что предприятие улучшило свою платежеспособность.

Таблица 2.3 - Операции по дебету счета 50 «Касса» за 2014-2016 гг.

Год	По дебиту					Итого по дебиту
	51	60	70	71	73
1	2	3	4	5	6	7
2014	365,78	425,76	589,24	8,89	5,90	1395,57
2015	145,98	589,65	602,75	1,34	1,89	1341,61
2016	65,89	565,98	650,87	0	4,77	1287,51

Разберем кассовые операции ИП Родиков Н.А.

В ИП Родиков Н.А за день по ККМ прошло 57 890 руб.

Эта выручка в конце рабочего дня была передана в бухгалтерию на основании приходного кассового ордера.

В бухгалтерии ИП Родиков Н.А проведены проводки Дебет 50/1 «Касса организации»

Кредит 90/1 «Выручка»

- 57 890 руб. - выручка от продажи товаров.

Так же через кассу могут поступать денежные средства от покупателей разных форм собственности. При таком поступлении должны быть оформлены надлежащим образом все сопутствующие этой операции документы, такие как доверенность, накладная и расчетные документы - счет-фактура. Только после полной проверки достоверности этих документов возможен прием денег от покупателя по приходному кассовому ордеру.

Рассмотрим эту операцию на примере нашего ИП.

От покупателя ООО «Солнечный берег» получено за товары 10 512 р. наличностью. При этом создан приходный кассовый ордер и сделана проводка: Дебет 50 - «Касса организации»

Кредит 62 - «Расчеты с покупателями и заказчиками»

• 10 512 р. - в кассу поступили наличные деньги от ООО «Солнечный

берег».

Ведения кассовых операций предусматривает то, что экономический субъект может иметь в наличии в своих кассах деньги только в пределах установленного лимита. Оставшаяся сумма, свыше лимита, должна сдаваться в банк на расчетный счет.

Если предприятие выдает заработную плату или подотчетную суммы, или хозяйственные расходы, а наличных денежных средств в кассе не хватает, тогда их снимаются с расчетного счета.

Кладовщик ИП Родиков Н.А получил под отчет 6 000 руб. на покупку канцелярских товаров. На предприятие установлен срок сдачи авансовых отчетов - это последнее календарное число месяца. 31 января. Документы были сданы в срок и вместе с ними отдан остаток подотчетных наличных денежных средств- 503 рубля. Бухгалтерия делает проводки

Дебет 71- «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 - «Касса организации»

• 6 000 р.- выданы деньги под отчет;

Дебет 71 - «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 - «Касса организации»

• 503 р. - возврат неиспользованных денег.

В конце 2016 года у ИП Родиков проводилась инвентаризация денежных средств и отчетности. При инвентаризации были найдены излишки денежных средств - 326 рублей, фактическое наличие бланков строгой отчетности соответствует данным бухгалтерского учета. Были сделаны следующие проводки:

Дебет 50/1 «Касса организации»

Кредит 91/1 «Прочие доходы»

• 326 р. - излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации.

Были заполнены унифицированные формы № ИНВ-15 и № ИНВ-16. 30

января 2016 года был составлен «Акт о переводе показаний суммирующих

денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков ККМ (форма № КМ-1)». Показания счетчиков и главного суммирующего счетчика составило шестьсот пятьдесят пять семьсот сорок два рубля.

Форма КМ-2 «Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию» должна быть составлена специальной комиссией, в состав которой должен входить инспектор налоговой инспекции. Необходимо сделать отметку о передаче ККМ в журнале кассира - операциониста. Обычно это последняя запись за рабочий день. Форма КМ-2 является обязательной к заполнению при сдаче ККМ в ремонт или передаче в другую организацию.

1 февраля 2016 года ККМ была отправлена в ремонт. 10 марта аппарат вернули. Был составлен акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию.

20 марта 2016 года по чеку № 7894 был неверно пробита сумма. Деньги покупателю возместили в сумме 675 рубля 45 копейка в тоже день, в который была совершена неверная покупка. Продавец-кассир составил акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам.

Таблица 2.4- Выписка из отчетов кассира за январь 2016г.

Дата	№ орд	От кого получено и кому выдано	Приход	Расход
05.01	1	По чеку №605831	55-00
	2	От Марченко в погашение недостачи	20-00
	1	Кирееву С.В возмещение перерасхода по, а/о №1		50-00
		ИТОГО	75-00	50-00
08.01	3	По чеку №605833 на з/плату	24920-00
	2	Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о №2		2-00
	3	По ведомости №25 з/плата за декабрь		27800-00
		ИТОГО	24920-00	24802-00
11.01	4	По чеку №605834 на хоз. расходы	300-00
	4	Марченко М.О. под отчет		500-00
		ИТОГО		500-00
15.01	5	По чеку №605836 на з/плату	500-00
	5	По ведомости з/плата за декабрь		591-00
		ИТОГО	500-00	591-00
19.01	6	По чеку №605838	9200-00
	6	По ведомости плановый аванс за 1 половину января		9100-00
	7	По квитанции №258 взнос на расчетный счет		100-00
		ИТОГО	9200-00	9200-00
23.01	7	По чеку №605839	510-00
	8	Комаровой под отчет на командировку		510-00
		ИТОГО	510-00	510-00

Содержание

Дата	Корресп		Сумма
	Д	К
5.01	По чеку №605831	50	51	55-00
	От Марченко в погашение недостачи	50	732	20-00
	Кирееву С.В в возмещение перерасхода по а/о №1	71	50	50-00
08.01	По чеку №605833 на з/плату	50	51	24920-00
	Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о №2	71	50	2-00
	По ведомости №25 з/плата за декабрь	70	50	24800-00
11.01	По чеку №605834 на хоз. расходы	50	51	300-00
	Марченко М.О. под отчет	71	50	500-00
15.01	По чеку №605836 на з/плату	50	51	500-00
	По ведомости з/плата за декабрь	70	50	591-00
19.01	По чеку №605838	50	51	9200-00
	По ведомости плановый аванс за 1 половину января	70	50	9100-00
	По квитанции №258 взнос на расчетный счет	51	50	100-00
23.01	По чеку №605839	50	51	510-00
	Комаровой под отчет на командировку	71	50	510-00

Журнал кассира-операциониста (форма КМ-4) используется для учета операций по поступлению и выбытию наличных денежных средств (выручки) отдельно по каждой ККМ экономического субъекта, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью.

В графу 4 журнала вносятся суммы, выписанные согласно вороченным потребителями (покупателями) чекам, в основе данных «Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) согласно незанятым кассовым чекам» (форма № КМ-3), а кроме того число изданных за действующий период (смену) нулевых чеков. Уже после снятия показаний счетчиков, контроля подлинной средства выручки совершается отметка в Журнал кассира-операциониста и подтверждается подписями кассира, старшего кассира и администратора учреждения.

При расхождении итогов сумм в контрольной ленте с выручкой выявляется фактор расхождения, а обнаруженные недостатки либо избытки записываются в надлежащие графы Журнала кассира-операциониста.

Заполнен журнал кассира-операциониста за 28 января 2016г.

Справка-отчет кассира-операциониста (форма КМ-6) используется с целью формирования отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков контрольно-кассовой машины и выручке из-за действующий период (смену). Отчет оформляет в 1 экземпляре каждый день кассир-операционист, подписывает его и одновременно с выручкой сдает его согласно приходному ордеру старшему (главному) кассиру либо руководителю организации. В маленьких организациях с одной-2-мя кассами кассир-операционист сдает средства напрямую инкассатору банка. Передача наличных средств в банк отображается в отчете. Выручка из-за действующий период (смену) формируется согласно показаниям итоговых денежных счетчиков в основание и окончание трудового дня (смены) из-за минусом средства наличных средств, вороченных потребителям (покупателям) согласно незанятым кассовым чекам и подтверждается надлежащими подписями заведующих отделами. В способе и оприходовании наличных средств согласно кассе, в отчете расписываются главный кассир и управляющий компании. Отчет предназначается основанием с целью формирования консолидированного отчета «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» (форма № КМ-

7).

Таблица 2.5 - Анализ источников поступления денежных средств, тыс. руб.

Показатель	2014	2015	2016	2015 г. в % к 2014 г.	2016 г. в % к
					2014 г.	2015 г.
1	2	3	4	5	6	7
Получено от покупателей	523,89	487,18	654,9	92,997,	125,01	134,43
Прочие доходы	893,01	958,01	1701,8	107,28	190,57	177,64
Итого	1416,9	1445,2	2356,7	102	166,33	163,07

Общая сумма поступления денежных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом повысилась на 2%, в 2016 г. по сравнению с 2014 г. - на 66,33%, а по сравнению с 2016 г. - на 63,07%. При этом сумма наличных средств, полученных от покупателей в 2015 году уменьшилась на 7,01%, а вот в 2016 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение на 25,01%, по сравнению с 2015 годом на 34,43%.

Таблица 2.6 - Структура поступления денежных средств в ИП Родиков Н.А. в 2014-2016 гг, %

Показатель	2014	2015	2016	Отклонение
				2015 г. от 2014 г.	2016 г. от
					2014 г.	2015 г.
Получено от покупателей	36,97	33,71	27,79	-3,26	-9,19	-5,92
Прочие доходы	63,03	66,29	72,21	3,26	9,19	5,92
Итого	100	100	100	0	0	0

Наибольший удельный вес приходиться на прочие доходы. Удельный вес на 2014 год составляет 63,03%, в 2015 году - 66,29%, а в 2016 году - 72,21 %. Поступления от покупателей в динамики трех лет снижается. В 2014 году составило 36,97%, в 2015 году- 33,71% и в 2016 году- 27,79%.

Предприятие несет умеренные затраты на мероприятия КСО, результаты стоят потраченных средств.

Соотношение затраты на мероприятия - эффект для общества - эффект для компании, являются оптимальными.

При появлении всемирного финансово-экономического упадка в Российской федерации одни компании почти стали на грани разорения, прочие благополучно противодействовали переломным явлениям. Это может разъясняться многочисленными факторами: присутствием антикризисного потенциала компании, которой возможно дать характеристику, в первую очередь в целом, как совокупность денег, обстоятельств, требуемых с целью сбережения и формирования компании в существующих обстоятельствах, мастерством управления, финансовой активностью, и в том числе и стечением обстоятельств. Но из числа данных факторов все без исключения больше акцентируют социально ответственное поведение компании, дозволяющее остерегаться появления упадков в масштабе единичных организаций.

Таким способом, потребность введения проектов и соблюдения основ корпоративной социальной ответственности в практике деятель.

Таким образом, необходимость внедрения программ и соблюдения принципов корпоративной социальной ответственности в практике деятельности предприятий и организаций на сегодняшний день является не только социально, а и экономически обоснованной необходимостью, что позволит достигнуть следующих результатов:

• укрепление доверия со стороны партнеров по бизнесу, которые охотнее строят деловые отношения на долговременной основе с социально успешными компаниями;
• возможность привлекать и удерживать квалифицированные кадры в условиях их острого дефицита;
• формирование вокруг предприятия зоны социального благополучия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе представлена организационно - экономическая характеристика Индивидуального предпринимателя Родиков Н.А. Дана краткая характеристика объекта исследования, оценена система внутреннего контроля, проведен анализ итогов финансово-хозяйственной деятельности и рассмотрена организация бухгалтерского учета денежных средств.

Целями деятельности объекта исследования - ИП Родиков Н.А. являются: удовлетворение разных покупательских надобностей, сбыт

закупленной продукции с целью извлечения прибыли.

В ходе ознакомления с деятельностью ИП Родиков Н.А. были рассмотрены вопросы организации бухгалтерского учета в целом, в том числе на участке учета денежных наличных средств, дана оценка системы бухгалтерского учета, проведен анализ основных показателей финансово­хозяйственной деятельности организации и анализ движения денежных средств.

Анализ движения денежных средств показал, что за анализируемый период положительный денежный поток и отрицательный денежный поток полностью состоит из поступлений и выбытий средств от текущей деятельности.

Вложения денежных средств в текущую деятельность организации в 2014 г. и 2016 г. приводят к превышению расходования денежных средств над поступлением, что приводит к формированию отрицательного денежного потока в размере.

Поступления денежных средств за период 2014-2015гг. увеличиваются, также и за период 2015 - 2016 гг. снижаются. Так как выбытия денежных средств снизилось, а поступления увеличилось, то это приводит к формированию положительного денежного потока от текущей деятельности на конец периода исследования.

Сокращение остатка денежных средств приводит к росту показателей

оборачиваемости и рентабельности денежного остатка. Однако тенденция сокращения денежного остатка прослеживается на протяжении всего анализируемого периода и если такая тенденция сохранится, то у организации возникнет дефицит денежных средств.

Учет осуществляется в соответствии с утвержденной на 2016 г. учетной политикой ИП Родикова Н.А. (приложение). Бухгалтерский учет денежных средств ИП Родикова Н.А. на основании нормативных документов, экономический субъект для учета использует унифицированные формы первичных документов, бухгалтерские записи по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» соответствуют Плану счетов бухгалтерского учета.

Документы оформляются в программе 1С: Бухгалтерия, бухгалтерские регистры по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» формируются автоматически на основании проведенных документов в программе 1С: Бухгалтерия.

Сведения по данным счетам отражаются в форме бухгалтерского баланса, и в Отчете о движении денежных средств.

Недостатки организации бухгалтерского учета денежных средств:

• отсутствие графика документооборота в части учета денежных средств;

-отсутствие регистров, позволяющих детально отслеживать и анализировать движение денежных средств в организации за определенный период;

• отсутствие регистров налогового учета в части движения денежных средств.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

I Нормативно-законодательные документы

1. Г ражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. №14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 1996. - №5, ст.410.(в ред. от 27.07.2011г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2000. - №32, ст.3340.(в ред. от 30.07.2014г.) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2014г.).
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. №195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 2002. - №1(ч.1), ст.1. ( в ред. от 30.12.2009г.)
4. Федеральный закон 06.12.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
5. Федерального закона от 27 июня 2013 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 27, ст. 3872)
6. Приказ Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» // Финансовая газета, 1999. - №34. (ред. от 08.11.2011г. №142н)
7. Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999. - №26. (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2011г. №132н)
8. Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. №33н «Об

утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов

исполнительной власти, 1999. - №26. 33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2011г. №132н)

1. Приказ Министерства финансов РФ от 27 ноября 2006 г. №154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006» // Российская газета, 07.02.07г. - №25. (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2011г. №132н)
2. Приказ Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 г. №107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 44 от 03.11.08г. (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2011г. №132н)
3. Приказ Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 г. №106н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 03.11.2008. - №44. (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2011г. №132н)
4. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая газета, 2000. - №46, 47. (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2011 №142н)
5. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств Центральный Банк Российской Федерации от 19 июня 2014 г. № 383-П// Вестник Банка России, 2014. - №74.
6. Положение Центральный банк Российской Федерации № 373-П от 12.10.2013 «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» //«Акты и комментарии для бухгалтера», 2014, № 2
7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1998. - № 23. (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.10.2011г № 132н)
8. Приказ Минфина России от 02.02.2013 № 11н Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2013)// Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 марта 2013 г. № 20336

II Научно-методическая литература

1. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет. - М.: Юрайт, 2013. -

955 с.

1. Баханькова Е.Р. Аудит. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2014. - 201 с.
2. Бахолдина И.В., Голышева Н.И. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 320 с.
3. Бдайциева Л.Ж. Бухгалтерский учет. - М.: Юрайт, 2013. - 735 с.
4. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др./ Под редакцией П.С. Безруких.- М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 719 с.

22.Зонова А. В., Бачуринская И. Н., Горячих С. П. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. Стандарт третьего поколения. — СПб.: Питер, 2013. — 480 с.

1. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет.- М.: НИЦ Инфра-М, 2014. - 681 с.
2. Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 320 с.
3. Макальская А. Бухгалтерский учет. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. - 112 с.
4. Погорелова М.Я. Бухгалтерский (финансовый) учет.- М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 328 с.
5. Сорокина Е.М. Анализ денежных средств организации: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. - М.: Финансы и статистика, 2013г.-450с.
6. Сорокина Е.М., Анализ совместного влияния прямых и косвенных факторов на денежные потоки организации / Е.М. Сорокина // Экономический анализ : теория и практика. - 2014 - №3. - С.29 - 34.
7. Тимофеева Т.В., Анализ денежных средств предприятия: учеб. пособие / Т.В. Тимофеева.-3-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика; ИФРА, 2011-365с.