Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств

Содержание:

Введение

Финансовая и хозяйственная деятельность организации невозможна без сбалансированных денежных перемещений. При избыточном денежном потоке происходит обесценивание временно высвобождаемых денежных ресурсов по причине нестабильности экономических отношений и усиливающейся инфляции, замедляется оборачиваемость капитала, утрачивается часть потенциального дохода в связи с упущенной выгодой от прибыльного размещения денежных средств в альтернативных проектах.

Актуальность темы исследования заключается в необходимости управления денежными потоками таким образом, чтобы не только накопить как можно больше ресурсов, но и оптимизировать их запасы.

Необходимо стремиться к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу организации по своим обязательствам, обеспечивалось поступление денежных средств от покупателей и других дебиторов, при сохранении необходимых резервов.

Целью курсовой работы является исследование механизмов управления денежными потоками, проработка методологических основ и овладение практикой ведения деятельности по управлению денежными потоками организации и их оптимизации.

Для осуществления поставленной цели в работе определены и решены следующие задачи:

- рассмотрены виды и классификация денежных потоков;

- изучена современная организация системы управления денежными потоками;

- рассмотрены методы, применяемые для анализа денежных потоков;

- проанализировано финансовое состояние объекта исследования в динамике за 2014-2016 годы;

- разработать предложения по оптимизации денежных потоков в исследуемой организации.

Предметом исследования являются экономическая деятельность и процессы управления денежными потоками в ООО ТЭК «Траско», а так же влияние системы управления денежными потоками на финансовое состояние организации.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью транспортно-экспедиционная компания «Траско», предметом деятельности которого является оказание услуг по грузоперевозкам грузов населению и юридическим лицам.

Источниками информации при проведении исследования послужили формы бухгалтерской (финансовой) отчетности: бухгалтерские балансы, отчеты о финансовых результатах, отчеты об изменении капитала, отчеты о движении денежных средств; документы финансового и управленческого учета ООО ТЭК «Траско» за 2014, 2015, 2016 г.г.

В работе использованы отдельные положения законодательных актов Российской Федерации, инструкции и методические материалы Центрального банка Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, научные труды исследователей Бланка И.А., Галицкого В.Ю., Ефимова О.В., Трошина А.И. и др.

В процессе исследования были использованы следующие методы: группировки, вертикальный и горизонтальный анализ, экономико-статистический, индексный, метод экспертных оценок и др.

Практическая значимость результатов исследования: состоит в возможности использования предлагаемых мероприятий по управлению денежными потоками в деятельности ООО ТЭК «Траско».

ГЛАВА 1. Теоретические основы формирования денежных потоков в организации

1.1 Виды и классификация денежных потоков в финансовом управлении

Денежные потоки – это движение денег в качестве средства обращения и платежа, опосредующее обмен в наличной и безналичной форме [37].

Управление денежными потоками заключается в оптимизации (минимизации) величины всех денежных средств с целью достижения целей организации. Управление денежными потоками - актуальное направление деятельности, так как решает ряд задач:

- регулирования ликвидности баланса;

- оптимизации оборотных активов;

- планирования временных параметров капитальных затрат и источников их финансирования;

- управления текущими расходами и их оптимизация в процессе производства и реализации готовой продукции (работ, услуг):

- прогноза экономического роста.

Бланк И.А. выделяет наиболее значимые понятия, связанные с управлением движением денежных потоков организации:

– приток денежных средств – поступление денежных средств за счёт выручки, увеличения уставного капитала, полученных кредитов, займов, средств от выпуска корпоративных облигаций и др.;

– отток денежных средств – возникает вследствие покрытия текущих расходов, инвестиционных расходов, платежей в бюджет и внебюджетные фонды, выплат дивидендов акционерам организации и т.д.;

– чистый приток денежных средств – это разница между всеми поступлениями и отчислениями денежных средств [13].

Финансовое благополучие организации во многом зависит от притока денежных средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных средств может указывать на финансовые затруднения. Понятие «денежный поток организации» включает многочисленные виды потоков, обслуживающих хозяйственную деятельность. Общая схема классификации денежных потоков организации представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Классификация денежных потоков организации

Признак классификации денежных потоков организации	Виды денежных потоков
1 По масштабам обслуживания хозяйственного процесса	1.1 Денежный поток по организации в целом 1.2 Денежный поток по отдельным видам деятельности 1.3 Денежный поток по отдельным видам хозяйственной деятельности 1.4 Денежный поток по отдельным структурным подразделениям 1.5 Денежный поток по отдельным хозяйственным операциям
2 По видам хозяйственной деятельности	2.1 Денежный поток по операционной деятельности 2.2 Денежный поток по инвестиционной деятельности 2.3 Денежный поток по финансовой деятельности
3 По направленности движения денежных средств	3.1 Положительный денежный поток 3.2 Отрицательный денежный поток
4 По методу исчисления объема	4.1 Валовый денежный поток 4.2 Чистый денежный поток
5 По уровню достаточности объема	5.1 Избыточный денежный поток 5.2 Дефицитный денежный поток
6 По методу оценки во времени	6.1 Настоящий денежный поток 6.2 Будущий денежный поток
7 По непрерывности формирования в рассматриваемом периоде	7.1 Регулярный денежный поток 7.2 Дискретный денежный поток
8 По стабильности временных интервалов формирования	8.1 Регулярный денежный поток с равномерными временными интервалами 8.2 Регулярный денежный поток с неравномерными временными интервалами

Операционная или текущая деятельность включает поступления и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение производственно-коммерческих функций организации, она является главным источником прибыли, формирует основной поток денежных средств.

Схема движения денежных средств по операционной (текущей) деятельности представлена на рисунке 1.

Операционная (текущая) деятельность

Приток денежных средств

Отток денежных средств

1. Денежная выручка в текущем периоде
2. Поступление от перепродажи товаров, полученных по бартерному обмену
3. Поступления от погашения дебиторской задолженности в отчетном периоде
4. Целевое финансирование и поступления
5. Полученные краткосрочные кредиты и займы.
6. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков
7. Прочие поступления
8. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков
9. Оплата труда персонала
10. Отчисления в бюджет и взносы во внебюджетные фонды
11. Выплата подотчетных сумм
12. Погашение краткосрочных кредитов и займов, включая уплату процентов
13. Краткосрочные финансовые вложения
14. Прочие выплаты

Рисунок 1 - Движение денежных средств по операционной деятельности

Инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с поступлением и продажей долгосрочных активов, расходы (капитальные вложения) и доходы от инвестиций.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности представлено на рисунке 2.

Инвестиционная деятельность

Приток денежных средств

Отток денежных средств

1. Продажа основных средств и нематериальных активов
2. Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование долгосрочного характера
3. Полученные долгосрочные кредиты и займы
4. Возврат долгосрочных финансовых вложений
5. Дивиденды и проценты по долгосрочным финансовым вложениям
6. Прочие поступления
7. Приобретение основных средств и нематериальных

активов

1. Капитальные вложения
2. Долгосрочные финансовые вложения
3. Выдача авансов подрядчикам
4. Оплата долевого участия в строительстве объектов
5. Прочие выплаты

Рисунок 2 - Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Розов А. отмечает, что в процессе движения денежных потоков по инвестиционной деятельности следует учитывать следующие особенности этой деятельности [45]:

1) приток и отток денежных средств инвестиционной деятельности должны определяться темпами развития текущей деятельности;

2) формы и методы инвестиционной деятельности в гораздо меньшей степени зависят от отраслевых особенностей организации;

3) приток денежных средств от инвестиционной деятельности во времени обычно значительно отдален от оттока;

4) инвестиционная деятельность имеет различные формы и разную направленность денежных потоков в отдельные периоды времени;

5) инвестиционная деятельность связана с товарными и финансовыми рынками, колебание которых часто не совпадает, поэтому они по-разному могут влиять на инвестиционные денежные потоки;

6) на денежные потоки влияют «инвестиционные риски»;

7) поскольку при благополучном ведении дел организация стремится к расширению и модернизации производственной мощности, инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку денежных средств.

Финансовая деятельность – это деятельность организации, связанная с краткосрочным вложением денежных средств в прибыльные объекты с целью повышения рентабельности капитала.

Финансовая деятельность включает поступления денежных средств в результате получения краткосрочных кредитов и займов или эмиссии ценных бумаг краткосрочного характера, а также погашения задолженности по ранее полученным краткосрочным кредитам и займам и выплаты процентов займодавцам.

Движение денежных средств по финансовой деятельности отражено на рисунке 3.

Финансовая деятельность

Приток денежных средств

Отток денежных средств

1. Краткосрочные кредиты и займы
2. Поступления от эмиссии краткосрочных ценных бумаг
3. Бюджетное и иное финансирование краткосрочного характера
4. Дивиденды и проценты по краткосрочным финансовым вложениям
5. Прочие поступления
6. Выдача авансов
7. На краткосрочные финансовые вложения
8. На выплату процентов по полученным краткосрочным кредитам и займа
9. Возврат краткосрочных кредитов и займов
10. Погашение векселей
11. Прочие выплаты

Рисунок 3 - Движение денежных средств по финансовой деятельности

Формирование денежных потоков финансовой деятельности определяется следующими основными её особенностями:

1) денежный поток финансовой деятельности должен формироваться не в ущерб текущей и инвестиционной деятельности предприятия;

2) объем денежных потоков финансовой деятельности должен зависеть от наличия временно-свободных денежных средств, поэтому денежные потоки финансовой деятельности могут существовать не в каждой организации и непостоянно;

3) финансовая деятельность непосредственно связана с финансовым рынком и зависит от его состояния;

4) развитый и устойчивый финансовый рынок может стимулировать финансовую деятельность организации, а следовательно, обеспечить увеличение денежного потока этой деятельности или наоборот;

5) финансовой деятельности присущи финансовые риски, которые характеризуются особой опасностью и существенно влияют на денежный поток [40].

1.2. Виды денежных средств и формы расчетов

Возможные виды денежных средств организации представлены на рисунке 4.

ВИДЫ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Наличные денежные средства в кассе (кассах) организации

Банковские счета организации

Любые другие активы с высокой степенью ликвидности

Рисунок 4 – Виды денежных средств организации

Денежные расчеты, осуществляемые через кассу организации, проводятся при помощи различных видов денег: банкнот, металлических монет, иных кредитных инструментов – векселей, банковских векселей, чеков, кредитных карточек. Операции осуществляет кассир по распоряжению руководителя организации.

Классификация безналичных расчетов представлена на рисунке 5 [24].

Вид расчетных документов, способ платежа и организация документооборота в банке

расчеты по аккредитиву

расчеты по инкассо

расчеты платежными поручениями

одногородние

иногородние

нетоварные

товарные

Местонахождение поставщика и покупателя

Вид операции

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

расчеты чеками

Рисунок 5 – Классификация безналичных расчетов

Безналичные расчеты предполагают наличие у организации открытых банковских счетов. Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции по товарным и нетоварным операциям.

Наибольший удель­ный вес в общей массе расчетов составляют расчеты по товарным операциям.

Денежный оборот представляет собой совокупность всех денежных потоков или каналов движения денег [31].

Основные каналы действуют между: 

• • банками и предприятиями; 
  • банками и населением; 
  • банками (включая центральный и коммерческие банки); 
  • предприятиями; 
  • предприятиями и населением; 
  • населением; 
  • предприятиями, населением и государством;
  • небанковскими кредитно-финансовыми организациями; 
  • небанковскими кредитно-финансовыми организациями и предприятиями; 
  • небанковскими кредитно-финансовыми организациями и банками; 
  • небанковскими кредитно-финансовыми организациями и населением и др.

По каждому из этих потоков может совершаться встречное движение денег. Наиболее значительную роль играют денежные потоки, где одной из сторон являются предприятия и организации.

В процессе деятельности субъектов хозяйствования производятся расчеты и платежи, обусловленные поставками продукции (оказанием услуг, выполнением работ), взаимоотношениями с финансово-кредитной системой. На основе договоров (соглашений) одни предприятия поставляют другим сырье, материалы, машины, станки, оборудование.

В то же время они сами получают от других предприятий необходимые товарно-материальные ценности, услуги.

Предприятия и организации производят платежи в бюджет, внебюджетные фонды, берут в банках кредиты, погашают их, уплачивают проценты по кредиту, осуществляют расчеты с работниками по оплате труда, другим выплатам (например, пособиям и т.п.).

Итак, важнейшим фактором успешности функционирования любого предприятия в условиях рыночной экономики является его обеспеченность денежными средствами.

ГЛАВА 2. Анализ движения денежных средств в транспортно-экспедиционной компании «Траско»

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью ТЭК «Траско» учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и приобретает права юридического лица с момента его регистрации в ИФНС с 10 июля 2007 года. ООО ТЭК «Траско» формирует свою деятельность в соответствии с уставом и действующим российским гражданским законодательством.

Общество учреждается, функционирует и ликвидируется в соответствии с положениями, установленными Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Основными видами деятельности, определенными уставом организации и подтвержденными кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) являются:

- услуги по перевозке грузов юридическим лицам;

- услуги по перевозке грузов населению;

- ремонтно-монтажные работы транспортных средств.

Финансовое положение ООО ТЭК «Траско» является результатом его финансово-хозяйственной деятельности.

Основные показатели деятельности организации - это его ресурсы, источники образования и результаты деятельности.

Анализ динамики состава и структуры имущества представляет возможности для оценки абсолютного и относительного размера прироста или уменьшения имущества организации как в целом, так и в отдельных его видах. Анализу подвергнем внеоборотные и оборотные активы.

Анализ состава и структуры источников формирования имущества позволяет выявить тенденции в формировании финансовой структуры капитала. Капитал организации рассмотрим как собственный, так и привлеченный.

Рассмотрим наличие и движение ресурсов ООО ТЭК «Траско» в динамике за 2014-2016 гг. на примере экономических показателей, представленных в таблице 1.

По результатам расчетов, проведенных в таблице 6, можно сделать вывод, что в исследуемом периоде организация осуществляла свою деятельность результативно.

В динамике к концу анализируемого периода наблюдается увеличение объемов продаж, в 2016 г. по сравнению с 2014 г. этот показатель увеличен на 30%.

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ООО ТЭК «Траско» за 2014-2016 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
1 Выручка от предоставления услуг, тыс. руб. То же, %	550949 100,0	623897 113,0	715971 130,0
2 Себестоимость услуг, тыс. руб. То же, %	211234 100,0	216169 102,0	398163 188,0
3.Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб. То же, %	199287 100,0	224916 112,8	118447 59,4
4 Прибыль, тыс. руб. То же, %	140428 100,0	182812 130,0	199361 141,9
4 Среднесписочная численность, чел. То же, %	62 100,0	57 91,9	54 87,1
5 Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. То же, %	0,38 100,0	0,35 90,3	0,56 145,2
6 Оборотные активы, тыс.руб. То же, %	750198 100,0	722299 96,3	1049738 133,9
7 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. То же, %	782506 100,0	683573 87,4	956512 122,2
8 Коэффициент фондоотдачи, руб./руб. То же, %	0,70 100,0	0,91 130,0	0,75 107,2
9 Коэффициент фондоёмкости, руб./руб. То же, %	1,42 100,0	1,10 77,5	1,34 94,0
10 Производительность труда, тыс. руб./чел. То же, %	8886,3 100,0	10945,6 123,2	13258,7 149,2
11 Рентабельность продаж, %	25,5	29,3	27,8

Одновременно с ростом объема продаж наблюдается увеличение роста себестоимости реализованной продукции. Следует отметить, что в 2016 году темп роста себестоимости значительно превышает темп роста выручки от продаж. Такое соотношение нельзя назвать эффективным, так как приведет с сокращению темпов роста финансовых результатов.

Увеличилась прибыль: в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 42384 тыс. руб. или на 30%, в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 58933 тыс. руб. или на 41,9%.

Среднесписочная численность работников в динамике снизилась и концу анализируемого периода этот показатель составил 54 чел., что связано с оптимизацией использования трудовых ресурсов и сокращения управленческого персонала.

Значительно возросли затраты на 1 руб. товарной продукции. В 2016 г. этот показатель составил 0,56 копеек на 1 рубль товарной продукции, что превышает аналогичный показатель 2014 г. на 0,18 копеек или на 45,2%.

К концу исследуемого периода в организации значительно возросла стоимость оборотных активов и среднегодовая стоимость основных производственных фондов, что оценивается положительно, так как говорит о грамотной экономической политике администрации, направленной на повышение имущественного потенциала и улучшение финансового состояния организации.

В целом, исходя из данных таблицы 6, можно сделать вывод о том, что ООО ТЭК «Траско» обеспечено основными видами имущественных и трудовых ресурсов, необходимых для осуществления основного вида деятельности.

2.2. Анализ поступления и расходования денежных средств

Особое значение для стабильной деятельности общества имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия ООО ТЭК «Траско» является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств организации, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств организации, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

Указанные направления движения денежных средств, принято рассматривать отдельно в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Приток денежных средств в рамках текущей деятельности ООО ТЭК «Траско» связан с получением выручки от оказания транспортных услуг, выполнения работ, а также авансов от покупателей и заказчиков. Отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам, отчислениями в страховые фонды, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам.

К текущей деятельности принято также относить и выплаченные (полученные) проценты по кредитам.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование (в первую очередь - поступление (выбытие) основных средств и нематериальных активов).

Финансовая деятельность ООО ТЭК «Траско» связана в основном с притоком средств, вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов и их оттоком в виде выплаты дивидендов и погашения задолженности по полученным ранее кредитам.

Анализ движения денежных средств проведем прямым и косвенным методом.

Прямой метод имеет недостаток: он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения величины денежных средств на счетах компании (компания получает чистую прибыль, а его денежные средства сокращаются).

При анализе движения денежных средств косвенным методом преобразуется величина чистой прибыли в величину денежных средств, т.е. исправляется недостаток прямого метода анализа.

В отличие от других подходов к оценке финансового состояния, анализ движения денежных средств дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие в организацию денежные средства и каковы основные направления их использования; достаточно ли собственных средств организации для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и т.д.

Одним из способов оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода оборота (формула 1).

, (1)

где П – период оборота;

С – средние остатки денежных средств;

Д – длительность оборота;

О – оборот за период.

Для расчета средних остатков денежных средств привлекаются внутренние учетные ежемесячные данные (ОДn – остатки на начало n-го месяца).

Расчет производится по формуле 7.

, (7)

где ОД – остатки денежных средств на начало месяца;

n – количество месяцев в периоде.

При проведении комплексного исследования деятельности ООО финансовые результаты анализируются с учетом данных о движении денежных средств.

Частично это связано с тем, что в современной отчетности отражаются финансовые результаты, сформированные по методу начисления, а не по кассовым методам (доходы и расходы организации отражаются в отчетности того периода, в котором они имели место, независимо от связанного с ними фактического движения денежных средств).

Кроме того, часть поступлений и выбытий денежных средств не влияют непосредственно на финансовые результаты отчетного периода, поскольку не рассматриваются в данном периоде как доходы и расходы по обычным видам деятельности, операционные доходы и расходы (доходы и расходы будущих периодов, получение и выплата авансов), либо вообще не рассматриваются в данном периоде как доходы и расходы, влияющие на финансовые результаты непосредственно (получение и возврат кредитов, приобретение основных средств, финансовые вложения и т.п.).

И, наконец, такой вид расходов, влияющий на финансовое содержание, не может выражаться в движении денежных средств.

Поэтому имеет смысл анализировать не только финансовый результат деятельности организации, но и денежные результаты, выражающиеся в изменении остатка денежных средств за период и в структуре этого изменения.

Источником информации для анализа служит форма отчетности «Отчет о движении денежных средств».

Движение денежных средств может быть связано с различными сторонами деятельности организации, поэтому в Отчете о движении денежных средств поступление и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ поступлений денежных средств в ООО ТЭК «Траско» проведем в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ поступлений денежных средств ООО ТЭК «Траско», за 2015-2016 гг., тыс. руб.

Виды поступлений денежных средств	Абсолютные величины		Удельный вес (%) в общей величине поступлений		Изменения
	в предыд периоде	в отчетн периоде.	в предыд периоде	в отчет периоде	в абсол велич	в уд . весах
Поступление денежных средств по текущей деятельности	610174	843332	100	100	+233158	-
Поступление денежных средств по инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-	-
Поступления денежных средств по финансовой деятельности	727809	1033669	100	100	+305860	-
Итого поступления денежных средств (п.1+ п.2 + п.3)	1337983	1877001	100	100	+539018	-

Анализируя таблицу 2 можно сказать, что преобладающие поступления денежных средств в организации получены по финансовой деятельности предприятия.

Поступления от текущей деятельности увеличились на 233158 тыс. руб. или на 38,2% в сравниваемых периодах.

Анализ расходования денежных средств проведем в таблице 3.

Таблица 3 - Анализ расходов денежных средств ООО ТЭК «Траско», 2015-2016 гг., тыс. руб.

Виды расходов денежных средств	Абсолютные величины		Удельный вес (%) в общей величине расходов		Изменения
	в предыд периоде	в отчет периоде	в предыд периоде	в отчет периоде	в абсол велич	в уд. весах
Расходы денежных средств по текущей деятельности	404456	583997	100	100	+179541	-
Расходы денежных средств по инвестиционной деятельности	-	-	-	-		-
Расходы денежных средств по финансовой деятельности	835867	1220437	100	100	+384570	-
Итого расходы денежных средств (п.1+ п.2 + п.3)	1240323	1804434	100	100	+564111	-

Анализ данных таблицы 3 показал, что значительная часть расходов денежных средств организации направлена на финансирование финансовой деятельности: данный вид расходов увеличился в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 384570 тыс. руб. или на 46,0%.

Также наблюдается и рост расходов по текущей деятельности (погашение обязательств по кредитам и займам): эти расходы в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличились на 179541 тыс. руб. или на 44,4%.

Очевидно, что организация испытывает недостаток временно свободных денежных средств вследствие чего активно использует кредиты и займы, поэтому значительная часть денежных средств направлена на финансовую деятельность.

Результаты анализа изменения остатка денежных средств в исследуемых периодах представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ изменения остатка денежных средств ООО ТЭК «Траско», 2015-2016 гг., тыс. руб.

Факторы изменения остатка денежных средств	Абсолютные величины		Удельный вес (%) в общей сумме факторов		Изменения
	в предыд периоде	в отчетн периоде	в предыд периоде	в отчетн периоде	в абсол велич	в уд весах
Изменение остатка денежных средств по текущ. деятельности	1796	3260	100	100	+1464	-
Изменение остатка денежных средств по инвест деятельности	-	-	-	-	-	-
Изменение остатка денежных средств по фин деятельности	-	-	-	-	-	-
Итого поступления денежных средств (п.1+ п.2 + п.3)	1796	3260	100	100	+1464	-

По результатам анализа данных, представленных в таблице видно, что ООО ТЭК «Траско» работает стабильно, в связи с чем приток денежных средств увеличился на 1464 тыс. руб. или на 81,5%, что свидетельствует о нормализации деятельности компании.

2.3.Анализ движения денежных средств по текущей деятельности

Поступление денежных средств по текущей деятельности выражается в величинах оплаченной выручки и авансовых платежах, полученных от покупателей (заказчиков).

Расходы денежных средств по текущей деятельности складываются из оплаты товаров, работ, услуг, оплаты труда, отчислений на социальные нужды (во внебюджетные фонды), подотчетных сумм, выданных на нужды текущей деятельности, оплаты начисленных налогов и авансовых платежей в бюджет, авансов поставщикам, оплаты процентов по полученным кредитам и займам, использованным на нужды текущей деятельности.

При проведении данного анализа необходимо выяснить общую картину факторов, повлиявших на изменение остатка денежных средств за счет текущей деятельности. Результаты укрупненного анализа представлены в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ изменения остатка денежных средств за счет текущей деятельности ООО ТЭК «Траско», 2015-2016 гг., тыс. руб.

Факторы	В предыдущем периоде	В отчетном периоде	Изменения
Поступления средств по текущей деятельности	610174	843332	+233158
Расходы денежных средств по текущей деятельности	404456	583997	+179541
Изменение остатка за счет текущей деятельности (п.1– п.2)	+205718	+259335	+53617

Результаты таблицы 5 показывают, что на изменение остатка денежных средств к концу года в большей степени повлияло увеличение поступлений от текущей деятельности - данный показатель увеличен на 233158 тыс. руб. или на 38,2%.

Дальнейший анализ движения денежных средств по текущей деятельности проводится с целью детализации структуры поступлений и расходов денежных средств по текущей деятельности и ее динамики за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом (аналогичным периодом предыдущего года).

Результаты детализированного анализа по данным исследуемого предприятия систематизированы в таблицах 6, 7.

Таблица 6 - Анализ поступления денежных средств по текущей деятельности ООО ТЭК «Траско», 2015-2016 гг., тыс. руб.

Виды поступления денежных средств	Абсолютные величины		Удельный вес (%) в общей величине поступлений		Изменения
	в предыд периоде	в отчет периоде	в предыд периоде	в отчет- периоде	в абсол велич	в уд весах
Выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг	595299	802704	97,6	95,2	+207405	-2,4
Выручка от продажи основных средств и иного имущества	822	2546	0,1	0,3	+1724	+0,2
Кредиты полученные	2000	12000	0,3	1,4	+10000	+1,1
Займы полученные	11132	25554	1,8	3,0	+14422	+1,2
Прочие поступления	921	528	0,2	0,1	-393	-0,1
Итого поступлений денежных средств по текущей деятельности (п.1+2+3+4+5+6)	610174	843332	100	100	+233158	-

Детализированный анализ поступлений денежных средств по текущей деятельности ООО ТЭК «Траско» (таблица 6) показал, что в отчетном году по сравнению с 2015 годом денежный поток по текущей деятельности увеличился в основном за счет дополнительных поступлений от покупателей и заказчиков на 207405 тыс. руб., а также поступлений заемных средств в виде кредитов и займов на 24422 тыс. руб., в том числе по кредитам на 10000 тыс. руб. и займам полученным на 14422 тыс. руб.

Величина прочих поступлений в денежном эквиваленте в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизилась на 393 тыс. руб. по абсолютному уровню или на 0,1% по относительному уровню.

Необходимо отметить, что в структуре поступлений денежных средств по текущей деятельности в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошли изменения.

Несмотря на рост поступлений в виде выручки в 2016 году удельный вес этого показателя в общей структуре поступлений составил 95,2%, что на 2,4% меньше, чем в 2015 году.

Анализ расходов денежных средств по текущей деятельности (таблица 17) показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом наблюдается увеличение расходов в целом по организации.

В значительной степени увеличились расходы на оплату приобретенных товаров, работ и услуг на 154165 тыс. руб. или на 10,0% в 2016 году по сравнению с 2015 годом, что в большей степени обусловлено ростом объема продаж.

Также возросли расходы на оплату процентов по кредитам и займам – на 27533 тыс. руб. в абсолютных величинах или на 4,54% по относительному уровню, расходы на оплату труда на 2537 тыс. руб. или на 12,4%.

Данные таблиц 6, 7 служат основой определении факторов в наибольшей степени повлиявших на поступления и расходование денежных средств по текущей деятельности, их динамику по сравнению с предыдущим периодом, а также изменение остатков денежных средств за счет текущей деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом. При наличии движения денежных средств по инвестиционной деятельности и по финансовой деятельности аналогичным порядком производится анализ движения денежных средств по данным статьям.

Таблица 7 - Анализ расходов денежных средств по текущей деятельности, 2015-2016 гг., тыс. руб.

Виды расходов денежных средств	Абсолютные величины		Удельный вес (%) в общей величине расходов		Изменения
	в предыд периоде	в отчет периоде	в предыд периоде	в отчет периоде	в абсол велич	в уд весах
Расходы на оплату услуг	215532	369697	53,3	63,3	+154165	+10,0
На оплату труда	168803	171340	41,7	29,3	+2537	-12,4
Отчисления (страховые взносы)	3790	4304	1	0,74	+514	-0,26
Расходы на выдачу подотчетных сумм	7125	1917	1,76	0,33	-5208	-1,43
На оплату машин, оборудования и транспортных средств	-	223	-	0,04	+223	+0,04
На расчеты с бюджетом по налогам и сборам	6200	6199	1,5	1,1	-1	-0,4
Расходы на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам	2258	29791	0,56	5,1	+27533	+4,54
Прочие выплаты, перечисления и т.п.	748	526	0,18	0,09	-222	-0,09
Итого расходов денежных средств по текущей деятельности (п.1+2+3+4+5+6+7+8)	404456	583997	100	100	+179541	-

Проведенный анализ движения денежных средств ООО ТЭК «Траско» методом разбиения общего изменения денежных средств на частные изменения за счет текущей, инвестиционной и финансовой деятельности называется «косвенным методом построения отчета о движении денежных средств компании».

Бюджет движения денежных средств отражает прогнозируемое поступление и выбытие денежных средств как результат хозяйственной деятельности предприятия в предстоящем бюджетном периоде.

По сути – это план движения денежных средств по расчетному счету и кассе.

Бюджет движения денежных средств должен обеспечить сбалансированность поступления и использования денежных средств.

Если в бюджете доходов и расходов в некоторые промежутки времени расходы могут превышать доходы, то в бюджете движения денежных средств конечное сальдо должно быть положительным.

2.4 Анализ движения денежных средств по финансовой деятельности

Поступления денежных средств, связанных с финансовой деятельностью ООО ТЭК «Траско» сводятся к поступлениям в связи с выпуском краткосрочных ценных бумаг, поступлениями от продажи ранее приобретенных ценных бумаг, получениями кредитов и займов и т.п.

Аналогично текущей деятельности и инвестиционной деятельности, первым шагом анализа является изучение общей картины факторов, влияющих на изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности. Результаты укрупненного анализа оформляются в виде таблицы 8.

По результатам таблицы 18 можно сказать, что поступления денежных средств ООО ТЭК «Траско» по финансовой деятельности в отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличились.

Одновременно возросли и расходы по финансовой деятельности за этот же период.

Таблица 8 - Анализ изменения остатка денежных средств от финансовой деятельности в 2015-2016 гг., тыс. руб.

Факторы изменения остатка денежных средств за счет текущей деятельности	В предыд периоде	В отчет периоде	Изменения (+, -)
Поступления денежных средств по финансовой деятельности	727809	1033669	+305860
Расходы денежных средств по финансовой деятельности	835867	1220437	+384570
Изменение остатка денежных средств за счет финансовой деятельности (п.1-п.2)	-108058	-186768	-78710

В анализируемом периоде расходы от финансовой деятельности превышают доходы от этого вида деятельности, что послужило следствием отрицательного денежного потока по финансовой деятельности организации.

Затем исследуем структуру поступления и расходов денежных средств по финансовой деятельности и ее динамику за отчетный период предыдущего года.

Результаты детализированного анализа оформляются в виде таблицы 9.

На основе аналитических таблиц определяются факторы, в наибольшей степени повлиявшие на поступления и расходование денежных средств ООО ТЭК «Траско» в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Детальный анализ поступления денежных средств по финансовой деятельности дан в таблице 9.

Данные таблицы 9 свидетельствуют о том, что на увеличение поступление от финансовой деятельности в 2016 году по сравнению с 2015 годом оказали влияние поступления заемных средств в виде кредитов и займов, предоставленных другим организациям.

Таблица 9 - Анализ поступления денежных средств по финансовой деятельности ООО ТЭК «Траско», 2016 г., тыс. руб.

Виды поступления денежных средств	Абсолютные величины		Удельный вес (%) в общей величине поступлений		Изменения (+, -)
	в пред периоде	в отчет периоде	в предыд периоде	в отчет периоде	в абсол велич	в уд весах
Поступления в связи с выпуском кратко -срочных ценных бумаг	-	-	-	-	-	-
Поступления от продажи ранее приобретенных ценных бумаг	-	-	-	-	-	-
Поступления от займов и кредитов, предоставленных др.организациям	727809	1033669	100,0	100,0	+305860	0
Итого поступлений денежных средств по фин. деятельности (п.1+2+3+4)	727809	1033669	100,0	100,0	+305860	0

Анализ расходов по финансовой деятельности проведем в таблице 20.

Анализ данных таблицы 20 показал, что основную долю расходов по финансовой деятельности ООО ТЭК «Траско» занимают расходы по погашению кредитов и займов, при этом сумма этих расходов в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 381903 тыс. руб. или на 5,4%.

Данный факт повлиял на снижение расходов по погашению обязательств по финансовым кредитам за этот же период.

Глава 3. Предложения по улучшению управления денежными потоками

Общество с ограниченной ответственностью ТЭК «Траско» специализируется на оказании услуг по перевозке грузов. Заказчиками организации являются как юридические, так и физические лица.

В настоящее время финансовое состояние предприятия можно оценить как удовлетворительное.

Существенное влияние на экономическое состояние компании оказывает политика государства в области налогообложения (снижение налогового бремени по налогу на прибыль), широкая клиентская база и высокая цена оказываемых услуг. Спрос на грузоперевозки в регионе достаточно высокий, но высока и конкуренция.

Цель предлагаемых мероприятий - наметить и внедрить в жизнь организации способы повышения эффективности оказываемых услуг, повышения финансовой устойчивости предприятия, прогнозирование устойчивых денежных потоков.

В 2017 году в ООО ТЭК «Траско» планируется увеличить объем оказания услуг по грузоперевозкам, как для юридических, так и для физических лиц. В основном, ООО ТЭК «Траско» выполняет работы на территории Московской, Тульской и Калужской областей.

С целью увеличения объема реализации в 2017 году организация планирует формировать и внедрять маршруты дальнего следования (на территории России и стран СНГ) следующих видов:

1) выполнение крупных и негабаритных перевозок;

2) перевозка сборных грузов и полными фурами;

3) перевозка ценных и хрупких грузов;

4) доставка бандерольной, письменной, пакетной и посылочной корреспонденции.

Для выполнения вышеперечисленных услуг компании необходимо следить за соотношением оптимальных цен на оказываемые услуги. Стоимость грузоперевозок зависит от ряда факторов, в числе которых:

- изменение цены на топливо;

- изменение цены на техническое обслуживание автотранспорта;

- расстояние грузоперевозок.

В 2017 году ООО ТЭК «Траско» также планирует расширить клиентскую базу среди физических лиц, что позволит увеличить количество реализуемых услуг, тем самым увеличивается и выручка от реализации.

Производственная программа объема грузоперевозок ООО ТЭК «Траско» на 2016-2017 гг. представлена в таблице 10.

Как видно из таблицы 10, организация в 2017 году по сравнению с производственной программой 2016 года планирует увеличить объем грузоперевозок в т/км по всем видам грузов.

В целом объем грузоперевозок в 2017 году планируется увеличить на 3650 т/км.

В значительной степени увеличение объема грузоперевозок планируется за счет увеличения объема оказания услуг юридическим лицам.

Средняя стоимость реализации 1 т/км груза в ООО ТЭК «Траско» в 2016 году составила 69 200 руб. за 1 т/км.

Представим планируемый объем продаж по плану организации на 2016-2017 гг. (таблица 11).

Данные таблицы 11 показывают, что при условии роста объема грузоперевозок по всем видам и направлениям грузов в 2017 году планируемый объем продаж ООО ТЭК «Траско» может быть увеличен на 266 420 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом.

Таблица 10 - Производственная программа ООО ТЭК «Траско» на 2016-2017 гг. (тонно-км)

№ пп	Объем оказываемых услуг	Год
		2016	2017
1	Услуги грузоперевозок юридическим лицам, в том числе:	10200	12850
1.1.	Выполнение крупных негабаритных перевозок	8780	10200
1.2	Перевозка ценных и хрупких грузов	1380	650
1.3	Доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции	40	2000
2	Услуги грузоперевозок физическим лицам, в том числе:	1400	2600
2.1.	Выполнение крупных негабаритных перевозок	1200	2400
2.2	Перевозка ценных и хрупких грузов	-	-
2.3	Доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции	200	200
	Общий объем грузоперевозок	11600	15250

Таблица 11 - Планируемый объем продаж продукции ООО ТЭК «Траско», на 2016-2017 гг., тыс. руб.

Планируемый объем продаж	Год
	2016	2017
Услуги грузоперевозок юридическим лицам	705840	889220
Услуги грузоперевозок юридическим лицам	96880	179920
Общий объем продаж	802720	1069140

Данные о планируемых поступлениях денежных средств по текущей деятельности организации за 2016-2017 гг. представлены в таблице 12.

Таблица 12 - Поступление денежных средств (услуги по грузоперевозкам) ООО ТЭК «Траско», 2016-2017 гг., тыс. руб.

№ пп	Планируемый денежный поток по текущей деятельности	Год
		2016	2017
1	Выручка от реализации услуг по грузоперевозкам юридическим лицам, всего, в том числе:	705840	889220
1.1	Выполнение крупных негабаритных перевозок	607576	705840
1.2	Перевозка ценных и хрупких грузов	95496	44980
1.3	Доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции	2768	138400
2	Услуги грузоперевозок физическим лицам, в том числе:	96880	17920
2.1	Выполнение крупных негабаритных перевозок	83040	166080
2.2	Перевозка ценных и хрупких грузов	-	-
2.3	Доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции	13840	13840
	Всего выручка, тыс. руб.	802720	1055300
	В том числе НДС, 18%:	144499	189954
	Выручка без НДС	658221	865346

Как видно из таблицы 12, планируемый объем продаж в 2017 году позволит увеличить поступления от основных видов деятельности на сумму 207125 тыс. руб. (выручка без НДС).

Вместе с тем, транспортная компания увеличит и себестоимость реализуемых услуг. Рассчитаем планируемые затраты на реализацию планового объема услуг по грузоперевозкам в 2017 г. исходя из затрат на 1 руб. товарной продукции по данным 2016г. (таблица 13).

Таблица 13 - Расчет планируемых затрат (услуги по грузоперевозкам) ООО ТЭК «Траско», 2016-2017 гг., тыс. руб.

Показатели	2016 г.	2017 г.	2017г. в % к 2016 г.
Заработная плата с начислениями	32654	38699	118,5
Амортизация основных средств	4892	5755	117,6
Расходы на ГСМ	44576	55886	125,4
Расходы на охрану	122665	138664	113,0
Расходы по страхованию грузов	22895	27665	120,8
Прочие материальные затраты	108665	129665	119,3
Накладные расходы (прочие)	6685	7052	105,5
Всего	343022	403386	117,6
Планируемый объем грузоперевозок, т/км	11600	15250	131,5
Прибыль на 1 т/км, тыс. руб.	39,6	42,7	107,8

По результатам анализа таблицы 13 видно, что общая себестоимость услуг по грузоперевозкам исходя из планируемого объема перевозки грузов в 2017 году по сравнению с 2016 годом увеличилась на 60364 тыс. руб. или на 31,5%.

Экономический эффект (прибыль) от реализации услуг по грузоперевозкам на 1т/км составит 3,1 тыс. руб. при условии прежней цены реализации (в 2016 году 69,2 тыс. руб. за 1 т/км).

Суммарный экономический эффект после внедрения мероприятий представим в таблице 14.

Таким образом, исходя из плановых объемов грузоперевозок в 2017 году при условии сохранения оптимальной цены реализации по грузоперевозкам уровня 2016 года (69,2 тыс. руб. за 1 т/км) вышеуказанные мероприятия повлияют на:

1) увеличение денежного потока поступлений от основных видов деятельности в сумме 117088 тыс. руб.;

2) увеличат сумму валовой прибыли по сравнению с данными 2016 г. на 146 360 тыс. руб.

Таблица 14 - Расчет суммарного экономического эффекта ООО ТЭК «Траско»

Показатель	Годы		Экономический эффект, тыс.руб.
	2016 г.	2017 г.
1 Выручка без НДС	658221	865346	+207125
2 Себестоимость 1 т/км грузов	29,6	26,5	-
3Планируемый объем грузоперевозок	11600	15250	-
4 Общая себестоимость грузов	343360	404125	-
5 Валовая прибыль	314861	461221	+ 146360
6 Чистая прибыль	251889	368977	+117088

С целью повышения эффективности управления денежными потоками ООО ТЭК «Траско», вносятся следующие рекомендации:

1. Уменьшить оборотные активы. Для этого нужно рассмотреть возможности:

- продажи или списания неиспользуемого или неэффективно используемого оборудования, уменьшения непроизводственных активов;

- снижения запасов сырья и материалов;

- уменьшения дебиторской задолженности: в отчетном году компания испытывала недостаток в собственных средствах, вследствие чего активно использовала кредиты и займы, а также кредиторскую задолженность. Вместе с тем, у компании достаточно весомая часть «заморожена» в дебиторской задолженности.

В данной ситуации, для улучшения финансового положения, необходим ряд следующих мероприятий:

- регулярный мониторинг дебиторов по видам продукции, объему задолженности, срокам погашения и др.;

- минимизация временных интервалов между моментами отгрузки продукции, предъявления платежных документов;

- анализ и контроль за направлением платежных документов по надлежащим адресам;

- более внимательное и юридически четкое рассмотрение запросов клиентов об условиях оплаты;

- четкая процедура оплаты счетов и получения платежей.

2. Помимо оптимизации текущих денежных потоков необходимо обратить внимание на механизм оптимизации инвестиционных денежных потоков.

Рекомендации по совершенствованию денежных потоков от инвестиционной деятельности следующие:

- четко определить основные фонды производственного и непроизводственного назначения. Активы, которые не задействованы в производственном цикле необходимо продать или сдать в аренду;

- основные фонды производственного назначения разделить на активы вспомогательного назначения и активы, непосредственно участвующие в производстве продукции. Определить долю участия каждого вида актива в производственном процессе;

- определить затраты на содержание и эксплуатацию каждого вида актива; выявить активы, в отношении которых есть возможность снижения затрат на их обслуживание и содержание;

- определить время эксплуатации и выгоды, связанные с владением актива. Активы, которые задействованы в производственном цикле незначительное время, способны без ущерба функционированию предприятия, приносить доход путем сдачи в краткосрочную аренду, либо оказанием услуг сторонним организациям.

Таким образом, для исследуемой организации можно предпринять следующие меры по улучшению управления потоками денежных средств:

1. Увеличить коэффициент ликвидности до нормального значения, что обеспечит организации повышение ликвидности.

2. Постараться сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.).

3. Попытаться получить больше прибыли от основной деятельности. Для этого возможно расширить список оказываемых транспортных услуг путем внедрения таких новых видов как, перевозка ценных и хрупких грузов, доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции и др.

4. Основные источники расходования денежных средств – расходы на содержание транспортных средств, помещений и оборудования, заработная плата и амортизация собственных основных средств.

Отметим, что начисление амортизации не сопровождается реальным оттоком денежных средств. Заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно, нужно попытаться снизить расходы на содержание помещений и транспортных средств для увеличения прибыли от основной деятельности.

Таким образом, были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков ООО ТЭК «Траско» и даны рекомендации для улучшения управления денежными потоками.

Заключение

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Общество с ограниченной ответственностью ТЭК «Траско» является юридическим лицом, свою деятельность ведет с 2007 года. Основными видами деятельности, определенными уставом организации и подтвержденными кодами Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) являются:

- услуги по перевозке грузов юридическим лицам;

- услуги по перевозке грузов населению;

- ремонтно-монтажные работы транспортных средств.

Анализ основных экономических показателей, характеризующих результаты деятельности организации за 2014-2016 гг. показал, что ООО ТЭК «Траско» обеспечено основными видами имущественных и трудовых ресурсов, необходимыми для осуществления основного вида деятельности.

В анализируемом периоде деятельность организации результативна, что подтверждают увеличение показателей производительности труда, показателей фондоотдачи и рентабельности в 2015, 2016 гг. по сравнению с 2014 г.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать вывод, что в 2016 году по сравнению с 2015 годом преобладающие поступления денежных средств в организации были получены по финансовой деятельности: поступления в виде кредитов и займов возросли на 233158 тыс. руб. или на 38,2% в сравниваемых периодах.

Одновременно возросли и расходы по финансовой деятельности за этот же период.

В анализируемом периоде поступления от финансовой деятельности превышают расходы от этого вида деятельности, что оказало влияние в целом на увеличение остатка денежных средств по финансовой деятельности.

Поступления от текущей деятельности в отчетном году по сравнению с 2015 годом увеличились на 233158 тыс. руб. или на 38,2%.

В связи с увеличением доходов по текущей деятельности за этот же период увеличились и расходы по основному виду деятельности на 179541 тыс. руб. или на 44,4%.

Детальный анализ расходов денежных средств по текущей деятельности показал, что в значительной степени расходы увеличены за счет увеличения расходов на оплату товаров, работ, услуг - на 10% в 2016 году по сравнению с 2015 годом и расходов по погашению основного долга по кредитам и займам – на 27533 тыс. руб. или на 4,54%.

С целью повышения эффективности управления денежными средствами и ликвидности в ООО ТЭК «Траско» рекомендуются следующие мероприятия:

1. Увеличить коэффициенты ликвидности до рекомендуемых значений, что обеспечит организации повышение ликвидности.

2.Постараться сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.).

3. Попытаться получить больше прибыли от основной деятельности. Для этого возможно расширить список оказываемых транспортных услуг путем внедрения таких новых видов как, перевозка ценных и хрупких грузов, доставка бандерольной, письменной, пакетной корреспонденции и др.

4. Основные источники расходования денежных средств - расходы на содержание транспортных средств, помещений и оборудования, заработная плата и амортизация собственных основных средств.

Отметим, что начисление амортизации не сопровождается реальным оттоком денежных средств.

Заработная плата практически не подлежит уменьшению. Следовательно, нужно попытаться снизить расходы на содержание помещений и транспортных средств для увеличения прибыли от основной деятельности.

Суммарный экономический эффект после внедрения мероприятий исходя из плановых объемов грузоперевозок в 2017 году при условии сохранения оптимальной цены реализации по грузоперевозкам уровня 2016 года:

1) увеличение денежного потока поступлений от основных видов деятельности в сумме 117088 тыс. руб.;

2) увеличение валовой прибыли по сравнению с 2016 г. на 146 360 тыс. руб.

Список использованных источников

1. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс РФ (часть первая) от 30.11.1994 г., № 51-ФЗ (ред. от 06.04.2015 г.): принят Государственной Думой 21 октября 1994 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.05.2017).
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 г., № 146-ФЗ: принят Государственной Думой 16 июля 1998 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.05.2017).
3. Российская Федерация. Законы. О консолидированной финансовой отчётности: федеральный закон от 27.07.2010 г., № 208-ФЗ (ред. от 04.11.2014 г.): принят Государственной Думой 7 июля 2010 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: (дата обращения: 23.05.2017).
4. Российская Федерация. Законы. Об акционерных обществах: федеральный закон от 26.12.1995 г., № 208-ФЗ (ред. от 06.04.2015 г.): принят Государственной Думой 24 ноября 1995 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://base.consultant. ru / (дата обращения: 23.05.2017).
5. Российская Федерация. Приказы. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организации» (ПБУ 4/99): приказ от 06.07.1999 г., № 43н (ред. от 08.11.2010 г.): утверждено Министерством финансов 06 июля 1999 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru / (дата обращения: 23.05.2017).
6. Российская Федерация. Приказы. О формах бухгалтерской отчётности организаций: приказ от 02.07.2010 г., № 66н (ред. от 04.12.2012 г.): утверждено Министерством финансов 2 июля 2010 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: URL: http://base.consultant.ru/ (дата обращения: 23.05.2017).
7. Артеменко В. Г. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Г. Артеменко. – М.: «ДИС», 2010. -128 с.
8. Баканов М.И. Теория экономического анализа/ М.И. Баканов, М.В.Мельник, А.Д. Шеремет; отв. ред. М.И. Баканов.- М.: Финансы и статистика, 2011.- 535 с.
9. Беспалов М.В. Бухгалтерская (финансовая) отчётность коммерческих предприятий: учеб. пособие для вузов/ М.В. Беспалов, И.Т. Абдукаримов. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 192 с.
10. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учебное пособие/ Н.Н. Бондина [и др.]. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 256 с.
11. Бухгалтерская (финансовая) отчётность: учебное пособие/ Н.В. Генералова [и др.]. – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 512 с.
12. Бланк И.А. Управление прибылью / И.А. Бланк. - М.: ИНФРА-М, 2009.- 752 с.
13. Бланк И.А. Управление денежными потоками / И.А. Бланк. - М.: Ника-Центр, 2009. – 752 с.
14. Бочаров В.В. Финансы /В.В. Бочаров, В.Е. Леонтьев, Н.П. Радковская. - СПб: Питер, 2010. – 400 с.
15. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчётности / М.А. Вахрушина. - 2-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 431 с.
16. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия учеб. пособие / М.М. Глазов.- СПб.: 2009.- 447 с.
17. Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / В.Е. Губин, О.В. Губина. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА - М, 2014. - 336 с.
18. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник для вузов / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Дело и Сервис, 2010. – 359 с.
19. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: учеб. пособие / С.В. Дыбаль.- СПб.: Бизнес-пресса, 2010.- 300 с.
20. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 517 с.
21. Зенкина И.В. Теория экономического анализа / И.В. Зенкина. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 208 с.
22. Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчётность: формирование и анализ показателей: учеб. пособие / С.В. Камысовская, Т.В. Захарова. -М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014.- 432 с.
23. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры: учебник для вузов / В.В. Ковалев.- М.: Финансы и статистика, 2013.- 559 с.
24. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы: учебник для вузов / В.В. Ковалев.- М.: Финансы и статистика, 2011.-719с.
25. Колпакова Г.М. Финансы, денежное обращение и кредит. - М.: Юрайт, 2012. – 544 с.
26. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие / Э. И. Крылов, В. М. Власова, И. В. Журавкова.; отв. ред. Э. И. Крылов. - М.: Финансы и статистика, 2011.- 716 с.
27. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина. - Рн/Д.: Феникс, 2014. − 604 c.
28. Медведев А.В. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: учеб. пособие / П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова; отв. ред. П.Г. Пономаренко. − Мн.: Высшая школа экономики, 2013. - 558 c.
29. Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий) / Т. Ю. Мазурина. - 2-е изд., испр. и доп. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. – 462 с.
30. Маевская Е. Б. Стратегический анализ и бюджетирование денежных потоков коммерческих организаций: монография / Е.Б. Маевская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 108 с.
31. Погорелова М.Я. Экономический анализ: теория и практика / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 290 с.
32. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов / Л.В. Прыкина.- М.: ЮНИТИ, 2011.- 407 с.
33. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учебник для вузов / К.А. Раицкий.- М.: Дашков и К, 2010.- 1011с.
34. Скамай Л.Г. Экономический анализ деятельности предприятия: учебник для вузов / Л.Г. Скамай, М.И. Трубочкина.- М.: ИНФРА-М, 2012.- 296 с.
35. Савицкая Г.В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. – 649 с.
36. Теория и практика анализа финансовой отчётности организаций: учебное пособие / Н.В. Парушина [и др.]. – М.: ИД ФОРУМ: ИНФРА-М, 2010. – 432 с.
37. Тимофеева Г.В. Анализ денежных потоков предприятия /Г.В.Тимофеева. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 368 с.
38. Трошин А.И. Финансовый менеджмент/ А.И. Трошин. - М.: ИНФРА-М, 2013. – 336 с.
39. Турманидзе Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Т.У. Турманидзе. - М.: Экономика, 2011. – 480 с.
40. Черутова М.И. Финансовый менеджмент/ М. И. Черутова. - М.: Флинта, МПСи, 2016. – 104 с.
41. Управление финансами. Финансы предприятий: учебник / А.А.Володин, Н.Ф.Самсонов; отв. ред. А.А. Володин. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 364 с.
42. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций: методическое пособие / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. – М.: НИЦ Инфра-М, 2013. – 208 с.
43. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учеб. пособие / Г.И. Шепеленко.- Ростов н/Д.: Март, 2016.- 607 с.
44. Лиханова З.Х. Прогнозирование стоимости бизнеса и управление денежными потоками: альтернативный подход // Экономический анализ: теория и практика, 2016. - № 2. - С.14-19.
45. Розов А. Управление денежными потоками // Предприниматель без образования юридического лица, 2009. - № 6. - С.11-17.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс (1-й лист) ООО транспортно-экспедиционная компания «Траско»

на			31 декабря	20	16	г.						Коды
Форма по ОКУД												0710001
Дата (число, месяц, год)												31	12		2016
Организация	ООО ТЭК «Траско»								по ОКПО			46843181
Идентификационный номер налогоплательщика									ИНН			7726254329
Вид экономической деятельности		Услуги по перевозке грузов								по ОКВЭД		5248
Организационно-правовая форма/форма собственности												67		16
								по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)									по ОКЕИ			384 (385)

Местонахождение (адрес)

				На 31декабря				На 31декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	Код	20		16	г.3		20			15
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы	1110
	Результаты исследований и разработок	1120
	Нематериальные поисковые активы	1130
	Материальные поисковые активы	1140
	Основные средства	1150	1049738					722299
	Доходные вложения в материальные ценности	1160
	Финансовые вложения	1170
	Отложенные налоговые активы	1180
	Прочие внеоборотные активы	1190
	Итого по разделу I	1100	1049738					722299
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	1210	256144					311951
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
	Дебиторская задолженность	1230	542326					369265
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	212783					762
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	678					3260
	Прочие оборотные активы	1260	37807					37061
	Итого по разделу II	1200	1099534					1079968
	БАЛАНС	1600	2149272					1802267

Приложение 2

Бухгалтерский баланс (2-й лист) ООО транспортно-экспедиционная компания «Траско»

				На 31 декабря					На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	Код	20			16	г.3	20			15	г.4
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	123519					123519
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320	(						(
	Переоценка внеоборотных активов	1340
	Добавочный капитал (без переоценки)	1350	149885					149885
	Резервный капитал	1360
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	870640					683108
	Итого по разделу III	1300	1144044					956512
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1410	443586					180378
	Отложенные налоговые обязательства	1420
	Оценочные обязательства	1430
	Прочие обязательства	1450
	Итого по разделу IV	1400	443586					180378
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1510	560277					664278
	Кредиторская задолженность	1520	1365					1099
	Доходы будущих периодов	1530
	Оценочные обязательства	1540
	Прочие обязательства	1550
	Итого по разделу V	1500	561642					665377
	БАЛАНС	1700	2149272					1802267

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

20

17

г.

Примечания