Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Управление оборотными средствами на предприятии (сущность и значение оборотных средств)

Содержание:

Введение

В условиях рыночных отношений оборотные средства приобретают особо важное значение, так как они представляют собой часть производственного капитала, который переносит свою стоимость на вновь созданный продукт полностью и возвращается к предпринимателю в денежной форме в конце каждого кругооборота капитала.

Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию.

Важно также уметь правильно управлять оборотными средствами, разрабатывать и внедрять мероприятия, способствующие снижению материалоемкости продукции и ускорению оборачиваемости оборотных средств. В результате ускорения оборачиваемости оборотных средств происходит их высвобождение, что дает целый ряд положительных эффектов.

Актуальность данной работы заключается в том, что система управления оборотными средствами предприятия является базой для принятия управленческих решений в бизнесе. С его помощью изучаются тенденции развития предприятия, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес планы и управленческие решения

Целью работы является изучение сущности, проведение анализа управления оборотными средствами предприятия.

Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

- определение сущности и значения оборотных средств;

- изучение методики анализа оборотных средств предприятия;

- анализ управления оборотными средствами предприятия;

- разработка мероприятий по совершенствованию управления оборотными средствами предприятия.

Объектом исследования является ООО «Транс-Авто».

Предметом исследования является управление оборотными средствами предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

Первый раздел посвящен теоретическим вопросам анализа оборотных средств предприятия, а именно, сущности и значению анализа, задачам и методам анализа, и на их базе - методике анализа оборотных средств предприятия.

Во втором разделе рассмотрены организационно – экономическая характеристика предприятия, рассчитаны и проанализированы показатели эффективности использования оборотных средств предприятия. В этом же разделе разработаны мероприятия по повышению эффективности системы управления оборотными средствами предприятия.

Информационной базой при написании работы послужили труды отечественных авторов по финансам предприятия, финансовому менеджменту: Артеменко В.Г., Бердникова Т.Б; Беллендир М.В., Канке А.А., Кошева И.П.; Савицкая Г.В., Шеремет А.Д., Бердникова Т.Б., Ванинский А.Я., Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Любушкин А.П., Ковалёв В.В., Кондраков Н.П., а также периодические издания и Интернет-источники.

1. Теоретические основы системы управления оборотными средствами предприятия

1.1 Сущность и значение оборотных средств

Наряду с основными средствами, для работы предприятия имеет огромное значение наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные средства представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности. Под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства)^[1].

Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот. Оборотные средства обеспечивают непрерывность производства и реализации продукции предприятия.

Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются, перенося свою стоимость на создаваемый продукт. Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями^[2].

После окончания производственного цикла, изготовления готовой продукции и ее реализации, стоимость оборотных средств возмещается в составе выручки от реализации продукции (работ, услуг). Это создает возможность систематического возобновления процесса производства, который осуществляется путем непрерывного кругооборота средств предприятия. В своем движении оборотные средства проходят последовательно три стадии: денежную, производственную и товарную.

Первая стадия кругооборота средств является подготовительной. Она протекает в сфере обращения. Здесь происходит превращение денежных средств в форму производственных запасов^[3].

Производственная стадия представляет собой непосредственный процесс производства. На этой стадии продолжает авансироваться стоимость создаваемой продукции, но не полностью, а в размере стоимости использованных производственных запасов, дополнительно авансируются затраты на заработную плату и связанные с ней расходы, а также перенесенная стоимость основных фондов. Производительная стадия кругооборота заканчивается выпуском готовой продукции, после чего наступает стадия ее реализации.

На третьей стадии кругооборота продолжает авансироваться продукт труда (готовая продукция) в том же размере, что и на второй стадии. Лишь после того, как товарная форма стоимости произведенной продукции превратится в денежную, авансированные средства восстанавливаются за счет части поступившей выручки от реализации продукции.

Остальная ее сумма составляет денежные накопления, которые используются в соответствии с планом их распределения. Часть накоплений (прибыли), предназначенная на расширение оборотных средств, присоединяется к ним и совершает вместе с ними последующие циклы оборота^[4].

Денежная форма, которую принимают оборотные средства на третьей стадии их кругооборота, одновременно является и начальной стадией оборота средств. Оборотные средства при движении находятся на всех стадиях и во всех формах. Это обеспечивает непрерывный процесс производства и бесперебойную работу предприятия.

Оборотные средства предприятия выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на произведенный продукт^[5].

При завершении производства оборотные средства переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных средств из товарной формы в денежную. Различают состав и структуру оборотных средств.

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства. Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использования и распределения в сферах производства продукции и ее реализации. Оборотные производственные фонды включают в себя^[6]:

Предметы труда (сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и т.п.).
Средства труда со сроком службы не более одного года.
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия).
Расходы будущих периодов (невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции которые производятся в данном периоде, но относятся на продукцию будущего периода; например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования).

К фондам обращения относятся^[7]:

Средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные.
Средства в расчётах.
Денежные средства в кассе и на счетах.

Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, совершенством технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реализации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств, выраженное в процентах, называется структурой оборотных средств. Различие в структурах оборотных средств отраслей промышленности обуславливается многими факторами, в частности, особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.

Группировка оборотных средств по способу отражения в балансе предприятия позволяет выделить следующие их группы:

Материальные оборотные средства в запасах. Сюда входят следующие статьи из раздела II актива баланса: производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция, товары, прочие запасы.
Дебиторская задолженность. В состав дебиторской задолженности включаются следующие статьи из раздела II актива баланса: товары отгруженные, расчеты с дебиторами (за товары и услуги, по векселям полученным, с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, с прочими дебиторами), авансы, выданные поставщикам и подрядчикам, прочие оборотные активы.
Денежные средства. В состав денежных средств включаются следующие статьи из раздела II актива баланса: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

4. Общая сумма оборотных средств.

Классификация оборотных средств по степени их ликвидности (таблица1) и степени финансового риска характеризует качество оборотных средств.

Таблица 1

Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности

Группа оборотных средств

Статьи актива баланса

1. Наиболее ликвидные

2. Быстро реализуемые активы

3. Медленно реализуемые активы

1.1. Денежные средства:

-касса

-расчетный счет

-валютный счет

-прочие денежные средства

1.2. Краткосрочные финансовые

вложения

2.1. Товары отгруженные

2.2. Дебиторская задолженность за

товары, работы, услуги

по векселям полученным

с дочерними предприятиями

с бюджетом

с персоналом по прочим операциям

с прочими дебиторами

2.3. Прочие оборотные активы

3.1. Запасы

Задача такой классификации – выявление тех текущих активов, возможность реализации которых представляется маловероятной.

Ликвидность текущих активов является главным фактором, определяющим степень риска вложений капитала в оборотные средства (таблица 2). Накопленные оценки реализуемости тех или иных видов оборотных средств за длительный период времени позволяет определить вероятность риска вложений в эти активы.

Таблица 2

Группировка оборотных средств по степени риска вложений капитала

Группа оборотных средств

Статьи актива баланса

1.Оборотные средства с минимальным риском вложения

2. Оборотные средства с малым риском вложения

3. Оборотные средства со средним риском вложений

4. Оборотные средства с высоким риском

1.1. Денежные средства:

-касса

-расчетный счет

-валютный счет

-прочие денежные средства

1.2 Краткосрочные финансовые вложения

2.1. Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной

2.2. Производственные запасы (за вычетом залежалых)

2.3. Остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующейся спросом)

3.1. Незавершенное производство (за вычетом сверхнормативного)

3.2. Расходы будущих периодов

4.1. Сомнительная дебиторская задолженность

4.2. Залежалые производственные запасы

4.3. Сверхнормативное незавершенное производство

4.4. Готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом

4.5. Прочие элементы оборотных средств, не вошедшие в предыдущие группы.

Данная группировка оборотных средств очень важна финансовому менеджеру, задачей которого является контроль рационального размещения капитала в текущих активах. Эффективно управлять ликвидностью – значит не допускать увеличения доли активов с высокой и средней степенью риска.

1.2 Система показателей и методов, используемых для управления оборотными средствами

Все объекты экономического анализа отображаются системой показателей плана, учёта, отчётности и других источников информации. Любой показатель позволяет определить степень достижение цели, формируя количественные параметры, отражающие результаты экономической, деятельности предприятия^[8].

При управлении оборотными средствами используют следующие показатели:

Количественные, например, объём выпущенной продукции и качественные, например, себестоимость продукции. Изменение количественных показателей обязательно приводит к изменению качественных, и наоборот.
Абсолютные показатели, выражающиеся в денежных и натуральных измерителях и относительные показатели, соотношение каких – либо двух абсолютных показателей и определяются в процентах, коэффициентах или индексах. В натуральных единицах могут измеряться материальные оборотные средства, в стоимостных – средства, носящие как материальный, так и нематериальный характер (дебиторская задолженность, денежные средства на расчетном счете и др.).

Применение стоимостных единиц измерения позволяет сопоставить различные по своей физической сущности средства. Относительные величины позволяют проанализировать различные аспекты движения, изменения, использования оборотных фондов.

Относительные величины рассчитываются путем деления отчетной, текущей величины на базисную, основание относительной величины. Относительная величина динамики или темп роста оборотных фондов рассчитывается как отношение величины оборотных средств в отчетном периоде к величине оборотных средств в периоде, избранному базисном.

Относительная величина структуры оборотных средств характеризует удельный вес отдельных видов в общей стоимости оборотных фондов и определяется как отношение денежной оценки отдельных составляющих к общей величине оборотных средств. Относительными величинами сравнения называют показатели, представляющие собой частное от деления одноименных статистических величин, что позволяет сопоставить данные, полученные при изучении деятельности отдельных предприятий, одного и того же предприятия в различные периоды.

Факторные и результативные. Результативные показатели рассматриваются как результат воздействия одной или нескольких причин и выступают в качестве объекта исследования при изучении этих взаимосвязей. Факторные показатели определяют поведение результативных и служат причинами их изменений.
Плановые, нормативные, учётные, отчётные, аналитические. Плановые показатели – данные планов экономического и социального развития предприятия, плановых заданий внутрипроизводственным подразделениям, прогнозов.

Нормативные показатели – нормы расходов сырья, материалов, топлива, энергетических ресурсов, нормы амортизации, нормативы по текущим активам и другие. Учётные показатели – данные бухгалтерского, статистического, оперативного учёта^[9].

Отчётные показатели – данные бухгалтерской, статистической, оперативной отчётности. Аналитические (оценочные) показатели рассчитываются при анализе хозяйственной деятельности, оценки результатов и эффективности работы предприятия.

Индексный метод широко используется при анализе оборотных фондов. Применяются индексы динамики, территориальные индексы, индексы удельного расхода и т.д.

Основные методы:

Анализ абсолютных показателей представляет собой изучение данных бухгалтерской отчётности: определяются состав имущества предприятия, структура финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, оценивается размер заёмных средств, объём выручки от реализации, размер прибыли и т.п. Предполагается чтение отчётности, а также оценка статей исходного баланса на начало и коней периода: оценка их изменений в абсолютных величинах; оценка удельных весов статей баланса; оценка динамики структурных изменений, оценка изменений в процентах к величинам на начало периода.
Горизонтальный анализ предполагает сравнение каждой позиции отчётности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста). Этот анализ основан на сравнении динамики развития всех статей баланса или отчёта о прибылях и убытках по сравнению с базисным годом, финансовые показатели по которому берется за 100%.
Вертикальный анализ проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е. выявление удельного веса отдельных статей отчётности в общем итоговом показателе. Позволяет получить представление о структуре важнейших сумм финансовой отчётности.
Ведущим методом анализа финансового состояния является расчёт финансовых коэффициентов. Анализ подобных относительных показателей - это расчёт соотношений отдельных позиций отчёта или позиций разных форм отчётности, определение их взаимосвязей. Финансовые коэффициенты представляют собой отношение одного бухгалтерского показателя к другому.

Методика экономического анализа представляет собой совокупность методов, которые условно можно разбить на две группы: традиционные и экономико-математические^[10].

5. Сравнение используется в таких наиболее типичных ситуациях, как сопоставление:

а) Плановых и фактических показателей для контроля выполнения планов.

б) Фактических показателей с нормативами для контроля над затратами, внедрения ресурсосберегающих технологий, изучения их освоения и выявления возможностей экономического и социального развития.

в) Фактических показателей с показателями прошлых лет для определения тенденций развития экономических процессов, исследования закономерностей и темпов развития субъектов хозяйствования.

г) Показатели анализируемого предприятия с достижениями науки и опыта работы других предприятий для поиска возможностей и резервов улучшения хозяйственной деятельности, использование зарубежного опыта.

д) Различных вариантов управленческих решений с целью выбора оптимального. Сравнение проводится по однотипным группам предприятий с сопоставимыми условиями производства. При этом необходимо обеспечивать сопоставимость показателей в оценке, методике исчисления, структуре, календарных сроках и условиях работы.

1.3. Методика анализа эффективности использования оборотных средств

Анализ эффективности использования оборотных средств необходим руководству предприятия, главному бухгалтеру, работникам финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации. Особое значение анализ оборотных средств имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе их запасы и долговые обязательства.

Данные об оборотных средствах раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

При выполнении анализа деятельности предприятия выделяются следующие технологические этапы^[11]:

На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.
На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.
На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация.
На четвёртом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчётного периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.
На пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы, и определяется их влияние на результат.
На шестом этапе выделяются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.
На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учётом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Методика анализа финансового состояния предприятия включает в себя следующие этапы^[12]:

1. Анализ и оценка состава, структуры и динамики оборотных средств.

Исследование изменения структуры оборотных активов позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе (активах) может свидетельствовать о:

- формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ, услуг организации и прочих дебиторов, что свидетельствует, о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

- сворачивании производственной базы.

Для того чтобы сделать более точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса. Анализ денежных средств проводится на основании «Отчёта о движении денежных средств». Информация, содержащиеся в данной форме отчётности, необходима для оценки:

- перспективной возможности организации создавать положительные потоки денежных средств;

- способности организации выполнять свои обязательства по расчётам с кредиторами, выплате дивидендов и иных платежей;

- потребности в дополнительном привлечении денежных средств со стороны;

- эффективности операций по финансированию организации и инвестиционных сделок в денежных и безденежных формах.

Показатели оборачиваемости рассчитываются для изучения их ликвидности. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется следующими показателями:

Количество оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости) (Коб):

Коб = Выручка от реализации / Средний остаток оборотных средств за период (1)

Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости средств, о более эффективном использовании оборотных средств.

Продолжительность одного оборота в днях представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме выручки за анализируемый период (Тоб):

Тоб = 365 / коэффициент оборачиваемости (2)

Эффективность использования оборотных средств можно оценить и с помощью такого показателя, как коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств в одном рубле выручки от реализации продукции (Кз):

Кз = Средний остаток оборотных средств х 100/Выручка от реализации (3)

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее используются оборотные средства.

Величину экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости оборотных средств, можно определить, используя коэффициент загрузки средств в обороте по следующей формуле:

∆ Э = (Кз1 – Кз0) х ВР1 : 100, (4)

где ∆ Э – величина экономического эффекта;

Кз1; Кз0 - коэффициент загрузки средств в обороте в прошлом (0) и отчетном (1) периодах.

Таким образом, оборотные средства представляют собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности. Под оборотными средствами следует понимать актив баланса, раскрывающий предметный состав имущества предприятия, в частности, его оборотные или текущие активы (материальные оборотные средства, дебиторскую задолженность, свободные денежные средства).

Главной целью управления оборотными средствами является обеспечение планомерного поступления денежных средств и размещение собственных и заёмных средств оптимальным способом для нормального функционирования предприятия и максимизации прибыли. Для четкого управления необходимо регулярно проводить анализ финансового состояния предприятия, в том числе эффективности использования оборотных средств.

2. Анализ управления оборотными средствами ООО «Транс-Авто»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Транс-Авто»

Общество с Ограниченной Ответственностью «Транс-Авто» (далее ООО «Транс-Авто») создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации^[13] и Федеральным законом Российской Федерации « Об обществах с ограниченной ответственностью» в 2005 году.

ООО «Транс-Авто» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

ООО «Транс-Авто» является коммерческой организацией, она является собственником принадлежащего ей имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Место нахождения ООО «Транс-Авто»: Республика Татарстан, город Азнакаево, улица Пронина, 11.

В Азнакаевском районе Республики Татарстан ООО «Транс-Авто» является единственным крупным автотранспортным предприятием, занимающимся междугородними и заказными перевозками. Все его производственные здания были возведены еще в 1981 году – это механические мастерские, теплые гаражи, открытые стоянки, административно-бытовой корпус, механизированная мойка, автозаправочная станция и другие объекты. В течение трех десятилетий предприятие не раз реорганизовывалось, пытаясь остаться рентабельным.

Предметом деятельности ООО «Транс-Авто» является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в обеспечении автотранспортного обслуживания граждан и организаций, оказание услуг по перевозке пассажиров и ремонту автомобилей (автобусов), продажа запчастей.

Данное автотранспортное предприятие имеет линейно-функциональную организационную структуру, которая включает пять основных служб:

а) техническую службу (содержание подвижного состава в технически исправном состоянии); б) эксплуатационно-экономическую службу (планирование, организация и управление перевозочным процессом, планирование производственной деятельности и ее анализ); в) службу безопасности движения (предупреждение ДТП); г) кадровую службу (укомплектование квалифицированными кадрами, их учебу и переподготовку); д) бухгалтерию.

Основной целью создания общества является осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Предприятие имеет 16 единицы автобусов разных марок и разной пассажировместимости, свой гараж, ремонтный корпус, административное здание.

Эффективное функционирование транспортной организации достигается при условии согласованного развития всех ее подсистем: организация транспортного процесса, подвижной состав (типы автобусов), база технического обслуживания и ремонта автомобилей, автотранспортные здания и сооружения, технические средства связи и управления, кадры.

Для создания необходимых условий пребывания пассажиров в местах ожидания, посадки-высадки пассажиров из автобусов, на крупном транспортном узле в черте города построен и оборудован автовокзал, состоящий из пассажирского здания, внутренней территории с перронами посадки-высадки пассажиров, площадки отстоя, привокзальной площади и хозяйственной зоны. Основной его функцией является: обслуживание пассажиров во время нахождения на вокзале, диспетчерское руководство, управление пассажиропотоками, коммерческие операции и контроль, учет и анализ перевозок пассажиров.

На рынке транспортных услуг практически отсутствуют конкурирующие организации, имеющих такую материальную базу, специфику и возможность организовать такое предприятие, правильную организацию технической документации, организацию регулярности маршрутов. Поэтому исследуемое предприятие является монополистом на рынке города и района.

2.2 Анализ и оценка состава, структуры и динамики оборотных средств ООО «Транс-Авто»

Основным источником информации для анализа оборотных средств служит бухгалтерский баланс предприятия (Приложение 1).

В бухгалтерском балансе оборотные средства подразделены на производственные запасы, дебиторскую задолженность и денежные средства. В бухгалтерском балансе эти данные представлены в виде остатков по счетам учета задолженности, материалов и денежных средств.

Анализ структуры оборотных средств организации делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета. Для учета оборотных средств в бухгалтерском учете используются счета 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Важное значение для анализа оборотных средств имеет анализ имущественного состояния организации. Имущество организации представлено в активе баланса. Здесь представлены такие показатели, необходимые для анализа, как сумма всех хозяйственных средств, находящихся на балансе предприятия, сумма оборотных средств организации, размер свободных денежных средств, величина дебиторской задолженности. Рост данных показателей в динамике служит индикатором наращивания имущества предприятия.

Баланс позволяет проследить изменения имущества, выделить в его составе оборотные и внеоборотные активы, изучить динамику структуры имущества.

Анализ динамики и структуры имущества и оборотных средств ООО «Транс-Авто») за 2014-2016 гг. представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ динамики общей суммы оборотных средств

ООО «Транс-Авто» за 2014-2016 гг. (тыс. руб.)

Состав имущества	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменения в 2016 г.
				абсолютное		темп роста, %
				по отн. к 2014 г	по отн. к 2015 г	по отн. к 2014 г	по отн. к 2015 г
Всего имущества в т.ч.	164529	185207	202366	37837	17159	123,0	109,3
1. Внеоборотные активы, из них Основные средства	103502 103009	111000 110367	107862 106279	4360 3270	-3138 -4088	104,2 103,2	97,2 96,3
2. Оборотные активы из них 2.1. Производствен- ные запасы 2.2. Дебиторская задолженность 2.3. Денежные средства	61027 32096 26387 2544	74207 44958 22956 6293	94504 71885 18559 4060	38209 39789 -7828 1516	25029 26927 -4397 -2233	162,6 2,24 0,70 159,6	133,7 1,59 0,81 64,5

Из приведенных в таблице 3 данных видно, что оборотные средства предприятия за 2014-2016 гг. увеличились по сравнению с 2015 г. на 25029 тыс. руб. или на 33,7 %, в том числе производственные запасы возросли 26927 тыс. руб. или на 59 %. Такое увеличение оборотных средств связано с расширением деятельности организации. Увеличение оборотных средств произошло и по отношению к 2014 г. – производственные запасы за 2 периода возросли более чем в два раза. Следствием снижения дебиторской задолженности в 2015 г. по сравнению с 2014 годом на 3431 тыс. руб. является резкое увеличение денежной наличности – на 3749 тыс. руб., что свидетельствует об усилении платежной дисциплины. Следует также отметить, что в дальнейшем в 2016 г. денежная наличность сократилась с 6293 до 4060 тыс. руб., т.е. на 2233 тыс. руб. Причиной тому является значительный рост производственных запасов.

Сравнивая динамику оборотных активов и внеоборотных активов, можно отметить увеличение стоимости внеоборотных активов в 2015 г. на 4,2 %, что связано с обновлением фондов. В целом по организации увеличение внеоборотных и оборотных активов привело к росту всего имущества организации на 37837 тыс. руб. за 2014-2016 гг., или на 23 %, в т.ч. по сравнению с 2015 г. – на 17159 тыс. руб., или на 9,3 %.

Анализируя динамику оборотных средств ООО «Транс-Авто» по составу, можно отметить, что производственные запасы возросли за два года на 124 %, а по отношению к 2015 году – на 59 %, т.е. увеличение производственных запасов составило более половины. Следовательно, оборотные средства предприятия увеличились в основном за счет увеличения производственных запасов. Рост абсолютного значения производственных запасов связан с ценовым фактором – ростом цен на сырье и материалы, а также с расширением производственной деятельности организации.

Дебиторская задолженность организации за 2014-2016 гг. снизилась на 7828 тыс. руб., в том числе по отношению к 2015 г. – на 4397 тыс. руб. Снижение дебиторской задолженности за три года составило 30 %, а по отношению к 2015 г. дебиторская задолженность уменьшилась на 19 %. Такое уменьшение дебиторской задолженности связано с усилением контроля за уровнем и состоянием средств в расчетах.

Анализируя динамику денежных средств ООО «Транс-Авто» можно отметить увеличение денежных средств с 2544 тыс. руб. в 2014 г. до 6293 тыс. руб. в 2015 г., однако в 2016 г. денежные средства снизились до 4060 тыс. руб. Несмотря на то, что за анализируемый период денежные средства организации увеличились на 59 %, но по отношению к 2015 году уменьшение составило 35 %. Такие изменения в денежных средствах организации связаны со снижением темпов роста дебиторской задолженности, усилением платежной дисциплины и кредитной политики в организации.

Таким образом, увеличение оборотных средств, в том числе значительное (на 59 %) увеличение производственных запасов, а также рост денежной наличности позволило организации расширить свою производственную деятельность. Динамика всего имущества, основных и оборотных средств ООО «Транс-Авто» наглядно представлена на рисунке 1.

Как видно из рисунка 1, оборотные средства имеют устойчивую тенденцию к росту. За 2014-2016 гг. темп роста составил около 30 % ежегодно. Основные средства ежегодно снижаются в абсолютном выражении – примерно на 3 %. Все имущество предприятия увеличилось главным образом за счет оборотных средств.

Рисунок 1 – Динамика имущества ООО «Транс-Авто»

за 2014-2016 гг.

На рисунке 2 показана динамика оборотных средств организации по составу.

Как видно из рисунка 2, наибольший темп роста в составе оборотных активов имеют производственные запасы, их темп роста в среднем за 2014-2016 годы составил около 40 %. Темп роста дебиторской задолженности сократился, что положительно характеризует организацию. Денежные средства в 2015 году увеличились в абсолютном выражении, но в 2016 г. они незначительно сократились. Таким образом, увеличение оборотных активов предприятия за 2014-2016 годы произошло в основном за счет роста производственных запасов.

Рисунок 2 – Динамика состава оборотных средств ООО «Транс-Авто» за 2014 – 2016 гг. (млн. руб.)

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансово-хозяйственной деятельности организации. Структура оборотных средств и других активов предприятия приведена в таблице 4.

По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы. Основные средства предприятия в 2014-2016 гг. составляют почти половину всех активов организации и имеют тенденцию к снижению: если в 2014 году их доля составляла 62,9 %, то уже в 2016 году – 53,3%, т.е. снижение доли основных средств составило 9,6 %, в том числе по сравнению с 2015 годом удельный вес основных средств уменьшился на 6,6 %.

Анализ структуры оборотных средств по составу показал следующее. За анализируемый период 2014-2016 гг. наибольший удельный вес в оборотных средствах составили производственные запасы. Из доля постоянно увеличивалась – с 52,5 % в 2014 году до 75,8 % в 2016 году. Это говорит о том, что оборотные средства организации представлены в основном производственными запасами. Такая структура оборотных средств организации является рациональной, поскольку ООО «Транс-Авто» относится к предприятиям, оказывающим услуги. При этом, специфика оказания таких услуг связана со значительными вложениями оборотных средств в запасные части к автомобилям и горюче-смазочные материалы. Производственные запасы организации в анализируемом периоде занимают значительный удельный вес и в общем имуществе организации – более 30 %, причем их доля ежегодно увеличивается.

Таблица 4

Анализ структуры имущества и оборотных средств ООО «Транс-Авто» за 2014-2016 гг. (в %)

Актив баланса

2014 г.

2015г.

2016 г.

Изменения (+,-)

в 2016 г.

по отн.

к 2014 г

по отн.

к 2015 г

Всего имущества

в т.ч.

100

1. Внеоборотные активы,

из них

Основные средства

62,9

59,9

53,3

-9,6

-6,6

2. Оборотные активы

из них

2.1. Производственные запасы

в т.ч. доля в оборотных активах

2.2. Дебиторская задолженность

в т.ч. доля в оборотных активах

2.3. Денежные средства

в т.ч. доля в оборотных активах

37,1

19,5

52,5

16,1

43,2

1,5

0,4

40,1

24,3

60,8

12,4

30,1

3,4

0,8

46,7

35,5

75,8

9,2

23,8

2,0

0,4

9,6

16,0

23,3

-6,9

-19,4

0,5

6,6

11,2

15,0

-3,2

-6,3

-1,4

-0,4

За анализируемый период 2014-2016 гг. удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств уменьшился и составляет почти 24%, а в составе всего имущества доля дебиторской задолженности более 9 %. Следует отметить как положительный момент уменьшение доли средств в расчетах в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Это говорит о том, что организация стала уделять большое внимание взиманию долгов с дебиторов и сокращению этой задолженности.

Итак, у ООО «Транс-Авто» произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных активов. С финансовой точки зрения это положительный сдвиг в структуре, так как имущество предприятия стало более мобильным. Но доля оборотных средств увеличилась главным образом за счет снижения основных средств, роста производственных запасов и роста дебиторской задолженности. Рост стоимости имущества произошел за счет этих его элементов.

2.3 Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

Показатели оборачиваемостиоборотных средств организации представлена в таблице 5.

Как видно из таблицы 5, оборотные средства организации в 2016 году обернулись 4,85 раз, по сравнению с 2014 годом оборачиваемость средств увеличилась на 0,3 оборота, а по сравнению с 2015 годом – на 0,22 оборотов. Продолжительность одного оборота наоборот снизилась с 80 дней в 2014 г. до 75 дней в 2016 году, т.е. на 5 дней. Таким образом, оборачиваемость оборотных средств ООО «Транс-Авто» за анализируемый период незначительно возросла, а продолжительность одного оборота сократилась.

Изменение скорости оборота оборотных средств в 2016 г. по сравнению с предыдущим 2015 годом было достигнуто в результате взаимодействия двух факторов:

1) увеличения выручки на 95744 тыс. руб.;

2) уменьшения среднего остатка оборотных средств на 16739 тыс. руб.

Используя метод цепной подстановки можно рассчитать влияние каждого из этих факторов на общее ускорение оборачиваемости оборотных средств в 2016 г. по сравнению с предыдущим годом:

Расчет 1: Коб = ВР0 / ОБ0 = 313719 / 67617 = 4,63 оборота;

Расчет 2: Коб = ВР1 / ОБ0 = 409463 / 67617 = 6,06 оборота;

Расчет 3: Коб = ВР1 / ОБ1 = 409463 / 84356 = 4,85 оборотов.

Таблица 5

Анализ оборачиваемости оборотных средств ООО «Транс-Авто»

за 2014-2016 гг. (тыс. руб.)

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменения в 2016 г.
Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	по отн. с 2014 г.	по отн. с 2015 г.
1. Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	59525	67617	84356	24831	16739
2. Выручка от реализации, тыс.руб.	270708	313719	409463	138755	95744
3. Количество дней анализируемого периода	365	365	365	-	-
4. Коэффициент оборачиваемости средств, обороты (с.2 /с.1)	4,55	4,63	4,85	0,3	0,22
5. Продолжительность одного оборота, дни (с.3 /с.4)	80	78	75	-5	-3
6. Коэффициент загрузки средств в обороте, коп. (с.1х100 / с.2)	21,99	21,55	20,6	-1,39	-0,95

Увеличение выручки на 95744 тыс. рублей привело к изменению оборачиваемости оборотных средств на (Расчет 2 – Расчет 1) = 6,06-4,63 = 1,43 оборота. Уменьшение среднего остатка оборотных средств на 16739 тысяч рублей увеличило оборачиваемость оборотных средств на (Расчет 3 – Расчет 2) = 4,85 – 6,06 = -1,21 оборота.

Совместное влияние двух факторов привело к увеличению оборачиваемости оборотных средств на 1,43 – 1,21 = 0,22 оборота. Таким образом, основные резервы увеличения оборачиваемости – рост выручки от продаж, а также сокращение остатков оборотных средств.

Для ООО «Транс-Авто» величина экономического эффекта, полученного от ускорения оборачиваемости оборотных средств, согласно формуле 4 составила:

∆ Э = (20,6 – 21,55) х 409463 : 100 = 3889,9 тыс. руб.

Анализ оборачиваемости оборотных средств организации следует дополнить анализом оборачиваемости оборотных средств по составу. Такой анализ выполнен в таблице 6.

Таблица 6

Анализ показателей оборачиваемости оборотных средств

ООО «Транс-Авто» за 2014-2016 гг.(тыс. руб.)

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменения в 2016 г.
Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	по отн. с 2014г.	по отн. с 2016 г.
1. Средние материальные запасы	39805	48068	63421	23616	15353
2. Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб.	12278	13397	14483	2205	1086
3. Средний размер денежных средств	3425	4418	5176	1751	758
4. Выручка, тыс.руб.	270708	313719	409463	138755	95744
5. Коэффициент оборачиваемости материальных запасов, обороты (с.4/с.1)	6,8	6,5	6,4	-0,4	-0,1
6. Продолжительность одного оборота матер. запасов, дни (365/с.5)	53,7	56,1	57	3,3	0,9
7. Коэффициент оборачиваемости дебитор. задолж., обороты (с.4/с.2)	22,0	23,4	28,3	6,3	4,9
8. Продолжительность одного оборота дебитор. задолж., дни (365/с.7)	16,5	15,6	12,9	-3,6	-2,7
9. Коэффициент оборачиваемости денеж. средств, обороты (с.4/с.3)	79	71	79,1	0,1	8,1
10. Продолжительность одного оборота денежных средств, дни (365/с.9)	4,6	5,1	4,6	-	-0,5

Из данных таблицы 6 видно, что оборачиваемость материальных запасов в 2016 году составила 6,4 оборотов, а продолжительность одного оборота – 57 дней. Как отрицательный момент следует отметить некоторое снижение оборачиваемости материальных запасов с 6,8 оборотов в 2014 году до 6,4 оборота в 2016 г. Снижение оборачиваемости запасов привело к увеличению средней продолжительности одного оборота материальных запасов с 53,7 дня до 57 дней в 2016 г., т.е. на 3,3 дня. Снижение оборачиваемости материальных запасов привело к увеличению потребности в материальных запасах.

Дебиторская задолженность за 2014 оборачивалась 22 раза, соответственно средняя продолжительность одного оборота составила 16,5 дня. По сравнению с 2016 г. коэффициент оборачиваемости увеличился с 22 до 28,3 оборота. Увеличение оборачиваемости привело к сокращению продолжительности одного периода с 16,5 до 12,9 дня. Увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности прежде всего связано со снижением ее доли в составе оборотных активов.

Таким образом, основной тенденцией динамики активов организации в рассматриваемый период является увеличение текущих активов, обусловленное опережающим увеличением производственных запасов и снижением дебиторской задолженности, что свидетельствует о росте деятельности организации.

Итак, по результатам анализа оборотных средств ООО «Транс-Авто», можно сделать следующие выводы. Оборотные средства организации составляют 46,7 %, из них 75,8 % - материальные запасы, дебиторская задолженность организации в 2016 г. составляет 23,8 % оборотных средств. Доля денежных средств незначительна – 0,4 %. Оборачиваемость всех оборотных средств осуществляется за 75 дней и она за анализируемый период сократилась на 5 дней, что привело к высвобождению оборотных средств и снижению к их потребности.

Для улучшения эффективности использования оборотных средств и повышения их оборачиваемости в Обществе ООО «Транс-Авто» необходимо:

своевременно проводить работы по выявлению и истребованию дебиторской задолженности с целью высвобождения оборотных средств;
снижать средние размеры необоснованных материальных запасов;
снижать остатки запчастей на складе и применять гибкую политику ценообразования с целью привлечения дополнительных клиентов и увеличения выручки.

Таким образом, управление оборотными средствами предполагает, прежде всего, контроль за ее изменением, составом и оборачиваемостью. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция и приводит к высвобождению оборотных средств организации, и как следствие – уменьшению зависимости от кредитов банков.

2.4 Разработка мероприятий по повышению эффективности управления оборотными средствами ООО «Транс-Авто»

Разработка мероприятий по повышению эффективности управления оборотными средствами состоит в обеспечении их оптимального размера и структуры.

Одним из мер по эффективному управлению оборотными средствами является грамотное управление запасами. Основной целью управления запасами является обеспечение бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации текущих затрат по формированию и обслуживанию запасов. Это достигается путем разработки и реализации финансовой политики управления запасами.

Основная задача в процессе управления запасами товарно-материальных ценностей – оптимизация их размера и оборота. Необходимый объем финансовых средств, авансируемых на формирование запасов товарно-материальных ценностей, определяется следующим образом:

ФС = СР х Н – КЗ, (5)

где ФС – объем финансовых средств, авансируемых в запасы, тыс. руб.;

СР – среднедневной объем расхода запасов, тыс. руб.;

Н – норматив хранения запасов, в днях (можно использовать показатель средней продолжительности оборота запасов, в днях);

КЗ – средняя сумма кредиторской задолженности по расчетам за приобретенные товарно-материальные ценности.

Расчет финансовых средств, авансируемых в запасы, для ООО «Транс-Авто» составит:

ФС = 26356 руб. х 42 дня – 39838 руб. = 1067114 руб.

В силу специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения дебиторскую задолженность трудно заранее рассчитать и учесть подобно нормируемым оборотным активам. Тем не менее, прогнозирование дебиторской задолженности, т.е. расчет ожидаемых сумм дебиторской задолженности в течение года, необходимо, т.к. без него невозможно управлять финансовой деятельностью предприятия и избежать неожиданной нехватки денежных средств. Расчеты дебиторской задолженности на перспективу ведутся на основе бюджета денежных поступлений, связанных с основной производственно-сбытовой деятельностью, и данных финансовой отчетности о движении денежных средств.

При прогнозировании дебиторской задолженности организации и составлении бюджета денежных средств на определенную дату необходимо определить срок коммерческого кредита, предоставляемого покупателям и заказчикам. Его рассчитывают путем деления суммы краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за год на годовой объем продаж.

ООО «Транс-Авто» за 2016 год выполнило работ и оказало услуг на 409463 тыс. руб. В бухгалтерском балансе на конец года дебиторская задолженность отражена в сумме 18559 тыс. руб. Средний срок товарного кредита (Тд), предоставленного покупателям и заказчикам, составляет:

Тд = 18559 тыс. руб. х 12 мес. / 409463 тыс. руб. = 0,54 месяца или 16 дней.

С учетом этих сроков рассчитываются ожидаемые суммы поступлений и платежей денежных средств по месяцам в течение года и соответствующая величина дебиторской задолженности.

План поступления и расходования денежных средств по операционной деятельности предприятия разрабатывается исходя из планируемого объема реализации. Определение планового объема реализации работ базируется на разработанной производственной программе (плане производства продукции), учитывающий потенциал соответствующего товарного рынка. Такой подход позволяет увязывать плановый объем реализации работ с ресурсным потенциалом ООО «Транс-Авто», а также емкостью соответствующего товарного рынка. Базовым показателем роста плановой суммы реализации продукции и работ выступает в этом случае планируемый объем выполнения работ. Модель планового объема реализации работ имеет следующий вид:

ОРп = ЗГПн + ПТП – ЗГПк, (6)

где ОРп – плановый объем реализации продукции (работ) в рассматриваемом периоде;

ЗГПн – сумма запасов готовой продукции на начало планируемого периода;

ПТП – суммарный объем производства готовой товарной продукции (работ) в рассматриваемом плановом периоде;

ЗГПк – сумма запасов готовой продукции на конец рассматриваемого периода.

Для ООО «Транс-Авто» плановый объем реализации работ в будущем прогнозном году составит:

8086 + 436887 – 10343 = 434629 тыс. руб.,

из нее 70 %, т.е. 304240 тыс. руб. организация планирует предоставить в кредит.

Определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, осуществляется по следующей формуле:

Идз = Орк х (Тд + ПР) / 360, (7)

где Идз – необходимая сумма финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность;

Орк – планируемый объем реализации продукции (работ) в кредит;

Тд – средний период предоставления кредита покупателями, дней;

ПР – средний период просрочки платежей по предоставленному кредиту в днях, равен отношению объема реализации продукции, работ в периоде на сумму дебиторской задолженности, неоплаченной в периоде.

ПР = 409463 / 7330,5 = 56 дней.

Необходимая сумма финансовых средств ООО «Транс-Авто», инвестируемых в дебиторскую задолженность в прогнозном году:

ИДз = 304240 х (16 + 56) / 360 = 60848 тыс. руб.

Показатель «инвестиции в дебиторскую задолженность» показывает, какие средства заморожены у покупателей и заказчиков и в первую очередь необходимы организации.

Прогноз поступления денежных средств от дебиторов рассчитывается на основе коэффициентов инкассации. Коэффициент инкассации – это усредненные показатели доли оплаты ранее отгруженной продукции в выручке периода отгрузки. На основе проведенного анализа дебиторской задолженности выявлено, что в организации сложилась следующая практика оплаты выполненных работ и услуг: в первый месяц оплачивается 60,5% стоимости работ, в следующий месяц 29 %, в третьем месяце – 6,5 %. 2,4 % составляют неплатежи. Значит, коэффициент инкассации первого месяца – 0,605, второго – 0,29, третьего – 0,065. Коэффициент инкассации рассчитывается на основе реестра старения дебиторской задолженности. Бюджет продаж ООО «Транс-Авто» на 2009 год составляет 434629 тыс. руб., среднемесячный объем реализации 434629 / 12 мес. = 36219,1 тыс. руб. Тогда планируемое поступление денежных средств на I квартал прогнозного периода будет складываться из:

поступления денежных средств за продажи января:

36219,2 х 0,605 = 21912,6 тыс. руб.

поступления денежных средств за продажи февраля:

36219,1 х 0,29 = 10503,5 тыс. руб.

поступления денежных средств за продажи марта:

36219,1 х 0,065 = 2354,2 тыс. руб.

Итого в марте ООО «Транс-Авто»получит:

21912,6 + 10503,5 + 2354,2 = 34770,3 тыс. руб.

Эффективное управление оборотными средствами предприятия достигается разработкой и реализацией специальной политики управления оборотными активами, которая включает в себя такие разделы, как управление запасами, управление дебиторской задолженностью (кредитная политика) (рисунок 3).

Политика управления оборотными средствами ООО «Транс-Авто»

Управление запасами

Кредитная политика

Рисунок 3 - Политика управления оборотными средствами

ООО «Транс-Авто»

Управление дебиторской задолженностью предполагает управление оборачиваемостью средств в расчетах в целях их ускорения, контроль за недопущением неоправданной дебиторской задолженности, снижение суммы дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности организации зависит от многих факторов: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, работами и.др. Большое влияние на уровень дебиторской задолженности оказывает принятая на предприятии система расчетов за выполненные работы, услуги. Основными видами расчетов являются продажа за наличный (безналичный) расчет и продажа в кредит (с отсрочкой платежа).

ООО «Транс-Авто», продавая запчасти и услуги на условиях отсрочки платежа, увеличивает свои объемы реализации, но при этом растет риск неуплаты долга. Поэтому важной задачей финансового менеджмента предприятия становится разработка правил и стандартов работы с дебиторской задолженностью клиентов, которые позволят активизировать процесс продаж и в то же время обеспечат экономическую стабильность и финансовую устойчивость. Все эти правила, принципы и стандарты целесообразно изложить в документе, называемом «Кредитная политика ООО «Транс-Авто».

В состав кредитной политики могут войти следующие разделы:

методика анализа финансового состояния покупателей запчастей;
порядок расчета срока и величины товарного кредита для разной категории покупателей;
система документооборота, применяемая организацией при отгрузке запчастей на условиях отсрочки платежа;
порядок работы с клиентом в случае, если имеет место просрочка платежа;
взаимосвязь показателей величины и качества дебиторской задолженности с системой мотивации персонала.

В основе формирования стандартов оценки покупателей и условий предоставления отсрочки платежа лежит их платежеспособность. С этой целью следует вести платежную историю взаимоотношений клиента и организации.

Неотъемлемой частью управления дебиторской задолженностью является также мотивация сотрудников ООО «Транс-Авто», вовлеченных в процесс продаж. Каждый сотрудник должен быть заинтересован в достижении запланированного уровня дебиторской задолженности.

Таким образом, создание эффективной политики управления запасами предприятия поможет упорядочить процесс управления оборотными средствами, снизить затраты на содержание запасов и минимизировать риски, связанные с продажей товаров и работ сомнительным контрагентам, планировать поступление средств от покупателей, анализировать тенденции, происходящие в компании.

Заключение

От эффективного управления оборотными средствами в большой мере зависит обеспечение рентабельной производственно-финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Рациональная организация оборотных средств, наличие у предприятия оборотных средств в размере, обеспечивающем бесперебойность производства, сохранность и эффективность их использования имеют большое значение для устойчивого финансового состояния всех субъектов хозяйствования. Находясь постоянно в обороте предприятия, оборотные средства являются источниками финансирования затрат на производство и реализацию продукции с момента образования производственных запасов до поступления выручки от реализации.

Данная работа выполнялась по материалам ООО «Транс-Авто». В ходе анализа было установлено, что оборотные средства ООО «Транс-Авто» за 2014-2016 гг. увеличились по сравнению с 2015 г. на 25029 тыс. руб. или на 33,7 %, в том числе производственные запасы возросли 26927 тыс. руб. или на 59 %. Такое увеличение оборотных средств связано с расширением деятельности организации. Анализируя динамику оборотных средств организации по составу, можно отметить, что наибольший темп роста в составе оборотных активов имеют производственные запасы, их темп роста в среднем за 2014-2016 годы составил около 40 %.

В работе также проводился анализ оборачиваемости оборотных средств. В результате были сделаны следующие выводы: оборотные средства организации в 2016 году обернулись 4,85 раз. Продолжительность одного оборота снизилась с 80 дней в 2014 г. до 75 дней в 2016 году, т.е. на 5 дней. Анализ оборотных средств ООО «Транс-Авто» был дополнен анализом оборачиваемости оборотных средств по составу. Оборачиваемость материальных запасов в 2016 году составила 6,4 оборотов, а продолжительность одного оборота – 57 дней. Как отрицательный момент следует отметить некоторое снижение оборачиваемости материальных запасов с 6,8 оборотов в 2014 году до 6,4 оборота в 2016 г. Снижение оборачиваемости материальных запасов привело к увеличению потребности в материальных запасах.

Результаты анализа показали, что полный производственный оборот составлял в 2016 г. 81,7 дня и уменьшился по сравнению с 2015 г. на 6,3 дня. Самая продолжительная часть операционного цикла – оборачиваемость материальных запасов – 57 дней и дебиторской задолженности – 12,9 дня.

Поэтому в системе управления оборотными средствами были предложены мероприятия по сокращению периодов оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности.

Для сокращения периода погашения дебиторской задолженности предложено использовать предоставление скидок покупателям запчастей с отпускной цены. В работе рассмотрены варианты предоставления скидок заказчикам в зависимости от сроков оплаты. Это позволит ООО «Транс-Авто» разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием.

Реализация предложенных мероприятий позволит ООО «Транс-Авто» улучшить свою платежеспособность и финансовую устойчивость, ускорить оборачиваемость оборотных средств.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть первая от 30 ноября 1994 г. №51 –ФЗ; Часть вторая от 26 января 1996 г. №14 –ФЗ; Часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146 –ФЗ// СПС КонсультантПлюс, 2018.
Агеева Е.И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. – 2016. - № 8. – С. 22-33.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.:ДИС, 2015.-305с.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 246 с.
Гиляровский Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 615 с.
Денисов А.Ю., Жданов С.А. Экономическое управление предприятием и корпорацией. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2016. – 416 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: Дело, 2016. – 382 с.
Зайцев М. Организация оборотных средств предприятия в условиях переходной экономики //Консультант директора. – 2015. - № 21. – С.13-15.
Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.–М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2016. – 192 с.
Канке А.А., Кошевая И.П. Анализ финансово – хозяйственной

деятельности предприятий, – М.: Финансы и статистика,2005. – 467с.

Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2014. – 368 с.
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 254 с.
Ковалев В.В. Финансы предприятий: учебник / В.В. Ковалев. – М.: ТК Велби: Изд-во Проспект, 2015. – 424 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 235 с.
Куликова Н.Н Критерии оценки текущих обязательств и способы оптимизации их величины в целях эффективного управления финансовыми ресурсами // Экономический анализ. – 2015. - № 3. – С.60-63.
Купрюшина О.М. Показатели и процедуры контроля дебиторской и кредиторской задолженности // Справочник экономиста.–2015.-№ 5.
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.:ЮНИТИ- ДАНА, 2015. – 112 с.
Проданова Н.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.А. Проданова. Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 336 с.
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА-М. 2014. – 303 с.
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 639 с.
Современный финансово-кредитный словарь / Под ред. М.Г. Лапусты., П.С. Никольского. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 312 с.
Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия: учебник для вузов. – М.: Издательский центр «Академия», 2014. – 384 с.
Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2015. – 446 с.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. – 408 с.
Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия / Под ред. Ю.Н. Воропаева – М.: Финансы и статистика, 2014. – 367 с.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 254 с. ↑
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 246 с. ↑
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М.:ДИС, 2015.-305с. ↑
Финансовый менеджмент. Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – М.: Перспектива, 2015. – 446 с. ↑
Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Проф. Е.И. Шохина. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. – 408 с. ↑
Проданова Н.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Н.А. Проданова. Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 336 с. ↑
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 639 с. ↑
Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – М.: ИНФРА-М. 2014. – 303 с.

↑
Тихомиров Е.Ф. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия: учебник для вузов. – М.: Издательский центр «Академия», 2014. – 384 с. ↑
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 235 с. ↑
Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.:ЮНИТИ- ДАНА, 2015. – 112 с. ↑
Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия / Под ред. Ю.Н. Воропаева – М.: Финансы и статистика, 2014. – 367 с. ↑
Гражданский кодекс Российской Федерации, Часть вторая от 26 января 1996 г. №14 –ФЗ // СПС КонсультантПлюс, 2017. ↑