Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Управление формированием прибыли на предприятии

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

При рыночных условиях хозяйствования залогом стабильности финансового состояния и выживаемости в конкурентной борьбе является эффективное управление финансами предприятия.

Показатель финансового состояния предприятия отражает состояние финансовых ресурсов организации, при котором возможно свободно маневрировать денежными средствами, их эффективно использовать, при этом обеспечивая бесперебойный процесс производства и реализации продукции, учитывать затраты по расширению ассортимента и его обновлению.

Финансовое состояние зависит как от стабильности экономической среды, в которой осуществляется деятельность предприятия, так и от результатов его деятельности, активного и эффективного его реагирования на изменения внутренних и внешних факторов.

Финансовые возможности организации в условиях рынка практически всегда ограничены. Задача обеспечения эффективного использования финансовых ресурсов состоит в том, чтобы финансовые ограничения не превышали допустимых пределов. В то же время необходимо соблюдать при финансовом планировании необходимое требование осмотрительности, формирования резервов на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, которые могли бы привести к неэффективному использованию ресурсов.

Актуальность темы работы заключается в том, что обеспечение эффективного управления финансовыми ресурсами любой коммерческой организации является важнейшей задачей ее менеджмента. Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства и при этом неукоснительно выполнять свои текущие планы и стратегические программы.

Таким образом, заметна значимость эффективного управления финансовыми ресурсами в деятельности предприятия, постоянного его поддержания на определенном благоприятном для организации уровне, а также разработка мероприятий, способствующих повышению эффективности использования финансов.

Цель данной работы – исследовать финансовые ресурсы организации и разработать мероприятия по повышению эффективности их использования.

Объект исследования – OOO «Сервис+» .

Предмет исследования – финансовая деятельность предприятия.

Для достижения цели данной работы необходимо решить задачи:

-определить понятие, содержание и сущность анализа финансового состояния предприятия; рассмотреть факторы, определяющие финансовое состояние предприятия, информационную базу анализа и методику расчета показателей финансовой устойчивости организации;

-исследовать управление финансами на предприятии ООО «Сервис+» ;

-разработать проектные мероприятия, направленные на повышение эффективности использования финансовых ресурсов ООО «Сервис+», оценить их экономическую эффективность.

Методической основой выпускной квалификационной работы явились труды отечественных авторов: Савицкой Г.В., Дыбаль С.В., Кунина В.А.,Донцовой Л.В., а также данные бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Сервис+».

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ

1.1. Понятие, содержание и сущность анализа финансового состояния предприятия

Финансовое состояние организации –это способность организации обеспечить свою хозяйственную деятельность необходимыми финансовыми ресурсами, поддерживание необходимых финансовых взаимоотношений с бюджетом, другими предприятиями, банками, работниками.

Финансовый анализ предприятия является функцией финансового менеджмента предприятия. Основной целью финансового менеджмента является повышение благосостояния собственника капитала предприятия.

Финансовое состояние любой организации показывается суммой показателей, которые отражают наличие, формирования и использования его финансовых ресурсов. В рыночных условиях хозяйствования финансовое состояние предприятия показывает конечные результаты его деятельности, интересующие не только работников предприятия, но и его партнеров, государственные, финансовые, налоговые и др. органы. Для определения финансового состояния предприятия на данный момент и оценки перспектив развития организации проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия[24].

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет:

-выявить изменения показателей финансового состояния;

-выявить факторы, влияющих на финансовое состояние предприятия;

-оценить количественные и качественные изменения финансового состояния;

-оценить финансовое положение организации на определенную дату;

-определить тенденции изменения финансового состояния организации.

Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит не только в оценке финансового состояния предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение[20,с.67].

Существуют две крупные группы факторов, которые влияют на финансовое состояние предприятия- это факторы внешние и внутренние. Внешние факторы –это факторы, не зависящие от деятельности самого предприятия, но которые оказывают существенное влияние на финансовое состояние. К ним относятся (основные факторы) [17,с.252]: политическая обстановка ( стабильность) в стране; состояние экономики государства; демографические изменения; уровень конъюнктуры рынка; скорость и темпы инфляции; проценты банков за кредит; уровень регулирования экономики государством; платежеспособность населения: динамика и колебание платежеспособного спроса предопределяет стабильность получения выручки.

Внутренние факторы -это факторы, зависящие от деятельности самого предприятия. Почти все статьи затрат, такие, как амортизация, материальные затраты, оплата труда персонала, стоимость основных и оборотных средств, трудовые ресурсы под влиянием одного и того же фактора могут меняться по-разному, иногда в диаметрально противоположном направлении, и при этом оказывать разное влияние на финансовое состояние предприятия. Средства труда, предметы труда и трудовые и материальные ресурсы представляют собой не только факторы формирования финансового результата, но и служат базой для определения резервов его повышения. В процессе анализа влияние внутренних и внешних факторов позволяет освободить показатели эффективности от внешних воздействий, а это имеет важное значение для объективности оценки финансового положения.

Информационной базой проведения финансового анализа являются бухгалтерская годовая отчетность предприятия[12,с.201]. Строение баланса представлено на рисунке 1.

Рисунок 1- Схема бухгалтерского баланса[11,с.112]

Реальные формы имущества	Внеоборотные активы	Нематериальные активы
		Основные средства
		Долгосрочные вложения и материальные ценности
		Финансовые вложения
	Оборотные активы	Запасы	Сырье, материалы, топливо и др.
			Затраты в незавершенном производстве
			Готовая продукция. Товары
			Расходы будущих периодов
		Чужие обязательства и овеществленные ценности		Дебиторы
				Векселя к получению
				Ценные бумаги
		Имущество находящееся в свободном распоряжении организации		Наличные деньги в кассе
				Вклады на расчетных счетах в банках
				Вклады на валютных счетах

Уставный капитал	Собственный капитал	Источники имущества
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиторская задолженность поставщикам (товарные долги)	Заемные средства (заемный капитал)
Вексельные долги (векселя к уплате)
Кредиты банка
Другие долги (займы)
Прочие долги

АКТИВ

Составные части имущества

ПАССИВ

Источники капитала

Собственность отдельного хозяйствующего субъекта

Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности организаций, а также указания о порядке их заполнения, утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Бухгалтерские отчеты представляют собой основное сырье для анализа расчетных показателей, однако нельзя не отметить и некоторые слабые стороны в их содержании и в используемых при их подготовке бухгалтерских методиках.

Все виды финансовой отчетности взаимосвязаны между собой и дополняют друг друга при проведении оценки финансового состояния предприятия.

1.2 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия

Анализ финансового состояния предприятия проводится по следующим направлениям[13,с.111]:

1.Анализ динамики и структуры баланса-имущества и источников его формирования.

2.Анализ финансовой устойчивости по абсолютным и относительным показателям.

3.Анализ ликвидности баланса и платежеспособности.

4.Анализ финансовых результатов, рентабельности и деловой активности.

Вначале, как правило, проводится анализ динамики и структуры баланса предприятия. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств [17,с.115].

Анализ ликвидности баланса (или анализ ликвидности по абсолютным показателям) заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ≥ П1 А2 ≥ П2 А3 ≥ П3 А4 ≤ П4

Платежеспособность является одним из показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия. Под платежеспособностью предприятия подразумевают его способность в срок и в полном объеме удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Главная цель анализа платежеспособности – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансовых возможностей предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Финансовая устойчивость рассчитывается по абсолютным и относительным показателям[8,с.116].

Экономическая сущность финансовой устойчивости предприятия заключается в обеспечении его запасов и затрат источниками их формирования. Для анализа финансовой устойчивости необходимо рассчитать такой показатель как излишек (или недостаток) средств для формирования запасов и затрат, который определяется как разница между объемом источников средств и объемом запасов. Согласно мнению многих авторов, используется методика, которая рекомендует для оценки финансовой устойчивости определять трехкомпонентный показатель типа финансового положения предприятия.

Для расчета этого показателя сопоставляется общая величина запасов и затрат предприятия и источники средств формирования:

(1)

где: Взз – величина запасов и затрат;

Вз– запасы ( данные строки 1210 формы№1);

Вндс – налог на добавленную стоимость ( данные стр.1220 формы №1).

В расчете используется различная степень охвата отдельных видов источников:

1) Наличие собственных оборотных средств, равное разнице величины источников собственных средств (собственного капитала) и величины внеоборотных активов.

(2)

где: Сос – собственные оборотные средства;

Сс – величина источников собственного капитала;

Ва – величина внеоборотных активов;

2) Иногда при подсчете собств. оборотных средств вместо своих источников принимается перманентный капитал: наличие оборотных средств, финансируемых за счет собственных средств и долгосрочных привлеченных источников формирования имущества.

(3)

где: ПК – перманентный капитал;

ДЗС – долгосрочные заемные средства.

3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат: наличие собственных оборотных средств, долгосрочных кредитов и краткосрочных кредитов,прочих заемных средств, то есть все источники, которые возможны.

(4)

где: И – все источники;

Кзс – краткосрочные заемные средства.

Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат дает показатель для определения степени финансовой устойчивости.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

Наличие или отсутствие собственных оборотных средств:

(5)

где И^СОС – наличие или отсутствие собственных оборотных средств.

Зз- запасы и затраты

2) Наличие или отсутствие перманентного капитала:

(6)

где И^ПК – наличие или отсутствие перманентного капитала.

3) Наличие или отсутствие всех источников (показатель финансово – эксплуатационной потребности):

(7)

где И ви – наличие или отсутствие всех источников.

С помощью этих показателей определяется трехкомпонентный показатель типа финансового состояния.

Вычисление трёх показателей обеспеченности запасов источниками их формирования позволяет классифицировать финансовое положение по степени его устойчивости.

По степени устойчивости можно выделить четыре типа финансовых ситуаций:

1)Полная (абсолютная) устойчивость финансового состояния предприятия (ФУП), если

(8)

При полной финансовой устойчивости предприятие не зависит от внешних источников финансирования, а запасы и затраты полностью покрываются собственными средствами.

2) Финансовая нормальная устойчивость предприятия, гарантирующая его платежеспособность, то есть

(9)

При этом предприятие использует все источники финансовых ресурсов и полностью покрывает запасы и затраты.

3) Неустойчивое финансовое состояние (нарушение финансовой устойчивости), созвучное с нарушением платежеспособности, при котором, все равно сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения собственных источников средств, сокращение дебиторов и ускорение оборачиваемости запасов, то есть:

(10)

4) Краем финансовой неустойчивости является кризисное состояние предприятия. Кризисное состояние показывает, что наряду с нехваткой «нормальных» источников покрытия запасов и затрат предприятие имеет убытки, непогашенные обязательства, дебиторскую задолженность.

(11)

При кризисном и неустойчивом финансовом состоянии устойчивость может быть восстановлена через введение антикризисных мероприятий.

Так как, положительным фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором – величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансовых состояний будут: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов.

Таким образом, оценка финансовой устойчивости является не только важной частью анализа финансового состояния, которая выясняет вопросы имущественного положения предприятия, ликвидности, платежеспособности, кредитоспособности и рентабельности. Кроме того, анализ финансовой устойчивости вскрывает имеющиеся недостатки и позволяет ввести систему оперативных мер по улучшению финансового состояния.

2. Расчет финансовой устойчивости по относительным показателям.

Финансовая устойчивость может быть оценена и коэффициентным методом. Для этого рассчитываются коэффициенты.

Все указанные показатели зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных активов, специфике деятельности предприятия и прочих.

Деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижении ею поставленных целей, что отражают натуральные и стоимостные показатели, в эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.

На коэффициенты деловой активности не существует нормативов, они рассчитываются за исследуемые периоды и сравниваются между собой в динамике.

Оценка финансового состояния предприятия невозможна без расчета в динамике показателей прибыли и рентабельности. Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия. При расчете рентабельности могут быть использованы разные показатели прибыли. Это позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы предприятия, но и оценить другие стороны его деятельности.

Финансовый анализ предприятия, проведенный по указанным направлениям с использованием изложенных методов, позволяет не только всесторонне оценить динамику изменения финансовых ресурсов и эффективность деятельности предприятия за исследуемый период, оценить перспективы развития предприятия, определить «узкие» места финансового состояния и наметить пути их устранения.

Основой стабильности положения предприятия в условиях рыночной экономики служит эффективное использование его финансовых ресурсов, при котором оно финансово устойчиво, что представляет собой такое состояние финансов, при которой предприятие независимо в финансовом аспекте и имеет соответствие активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на определенную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение анализируемого периода.

Проведем анализ финансового состояния на примере конкретного предприятия.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «СЕРВИС+»

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

В дипломной работе рассматривается деятельность Общества с Ограниченной Ответственностью «Сервис+».

Предприятие расположено по адресу: Россия, г.Томск, ул.Карпова,дом 18.

Основным направлением деятельности ООО «Сервис+» является реализация оргтехники (компьютеров, ноутбуков, серверного оборудования, средств телефонии), расходных материалов и аксессуаров к технике. Кроме того, предприятие оказывает услуги по настройке и оптимизации работы системного и прикладного программного обеспечения на серверах и рабочих станциях; проведение профилактических работ по обслуживанию программного и аппаратного обеспечения, технический надзор за эксплуатацией принятого на обслуживание оборудования и программного обеспечения.

Предприятие получает товар в готовом виде и в виде комплектующих, часть товара, приходящая в базовой комплектации, доукомплектовывается в сервисном центре ООО «Сервис+». Покупателями товаров, услуг и работ ООО «Сервис+» являются только юридические лица.

Предприятие расположено на собственных площадях, в наличии имеется современное торговое и офисное оборудование и инвентарь. Имущество учитывается на его балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными законодательством РФ.

Основной целью деятельности ООО «Сервис+», согласно Уставу, является получение прибыли, удовлетворение потребностей покупателей в продукции и услугах высокого качества. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.

Предприятие находится на общей системе налогообложения. Информация о деятельности общества предоставляется органам государственной власти, местного самоуправления в порядке, установленном законодательством РФ.

По состоянию на 31.03.2018 года численность персонала «Сервис+» составляет 21 человек.

Организационная структура предприятия представлена на рисунке 2.

Генеральный директор фирмы

Технический директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Склад

Отдел продаж

Отдел поставок

Бухгалтерия

Технические специалисты

Специалисты сервисного центра

Секретарь

Рисунок 2-Организационная структура ООО «Сервис+»

В таблицах 1 и 2 представлена динамика и структура реализации продукции ООО «Сервис+» в 2015-2017 годах по группам.

Таблица 1-Анализ динамики и структуры объемов реализации продукции предприятия в 2015-2016 годах, тыс.руб.

Наименование	2015 год	2016 год	Абс. откл.	Относ. откл	Структура
	2015 год	2016 год	Абс. откл.	Относ. откл	2015 год	2016 год
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%	%	%
ПК стационарные	37676	38867	1191	3,2	22,6	21,6
Планшетные ПК	41188	43579	2391	5,8	24,7	24,2
Ноутбуки	52238	60113	7875	15,1	31,3	33,4
Телефонные станции, телефоны	9452	10212	760	8,0	5,7	5,7
Серверное оборудование	15912	16001	89	0,6	9,5	8,9
Расходные материалы и комплектующие	7423	7601	178	2,4	4,4	4,2
Аксессуары	3111	3591	480	15,4	1,9	2,0
Итого	167000	179964	12964	7,8	100,0	100,0

Данные таблицы 1 показывают прирост объемов реализации продукции в 2016 году в целом на 7,8%, наибольший прирост продукции наблюдается по группе «ноутбуки»-на 15,1% и группе «телефонные станции и телефоны»-на 8,0%. Абсолютный прирост составил 12964 тыс.руб. за год.

Таблица 2-Анализ динамики и структуры объемов реализации продукции предприятия в 2016-2017 годах, тыс.руб.

Наименование	2016 год	2017 год	Абс. откл.	Относ. откл	Структура
	2016 год	2017 год	Абс. откл.	Относ. откл	2017 год
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	%	% к итогу
ПК стационарные	38867	40012	1145	2,9	21,6
Планшетные ПК	43579	44961	1382	3,2	24,2
Ноутбуки	60113	62017	1899	3,2	33,4
Телефонные станции,телефоны	10212	11005	793	7,8	5,7
Серверное оборудование	16001	16289	288	1,8	8,9
Расходные материалы и комплектующие	7601	8057	456	6,0	4,2
Аксессуары	3591	3676	85	2,4	2,0
Итого	179964	186012	6048	3,4	100,0

Данные таблицы 2 показывают прирост объемов реализации продукции в 2017 на 3,4%, наибольший прирост продукции наблюдается по группе «телефонные станции и телефоны»-на 7,8%.Абсолютный прирост в 2017 году по отношению к 2016 году составил 6048 тыс.руб. за год.

Анализ динамики объемов продукции в 2015-2017 годах и наглядное ее изображение показывает, что товары и услуги ООО «Сервис+» имеет спрос на рынке, что положительно характеризует деятельность предприятия.

В следующем разделе работы рассмотрим управление финансами на предприятии. Для этого проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Сервис+» за 2015-2017 годы.

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для оценки управления финансами на предприятии ООО «Сервис+» проведем полный анализ финансового состояния исследуемого предприятия, который начнем с анализа структуры имущества и капитала. Бухгалтерский баланс содержит две стороны – актив и пассив. В активе баланса показываются хозяйственные средства предприятия, его имущество.

Средства в активах на конец 2016 года составили 73188 тыс.руб. Средства были размещены следующим образом: основные средства – 5491 тыс.руб. (7,5% от валюты баланса); запасы – 32419 тыс.руб. (44,3%); дебиторская задолженность – 32363 тыс.руб. (44,2%); денежные средства – 2915 тыс.руб. (3,98%). По данным таблицы В.1 активы ООО «Сервис+» повысились на конец 2016 года в сравнении с 2015 годом на 7061 тыс.руб., в том числе внеоборотные активы на 571 тыс.руб. и оборотные активы на 6490 тыс.руб.

Средства в активах на конец 2017 года составили 82681 тыс.руб. Средства размещены следующим образом: основные средства – 5573 тыс.руб., (6,74% от валюты баланса); запасы –38868 тыс.руб.,( 47,0%); дебиторская задолженность – 34129 тыс.руб.,(41,28%); денежные средства – 4111 тыс.руб.,(4,97%). Активы ООО «Сервис+» на конец 2017 года увеличились на 9492 тыс.руб., в том числе внеоборотные активы увеличились- на 81 тыс.руб., а оборотные активы - на 9411 тыс.руб.

Увеличение оборотных активов за 2015-2017 годы наблюдается, в основном, по статьям «дебиторская задолженность» и «запасы готовой продукции». Рост дебиторской задолженности составил: к 2016 году 3416 тыс.руб.(11,8%), а к 2017 году-1766 тыс.руб.(5,46%) Прирост запасов готовой продукции составил: к 2016 году 3686 тыс.руб.(13,1%), а к 2017 году-6335 тыс.руб.(19,8%). Анализ позволил выявить, что на предприятии не активна работа по управлению дебиторской задолженностью и часть товара отпускается под беспроцентный кредит.

В пассиве бухгалтерского баланса отражаются источники формирования имущества предприятия – собственные и заемные. По данным таблицы В.1 можно отметить следующее: общая сумма источников формирования имущества к концу 2016 года возросла на 7061 тыс.руб.,(на 10,7%), и стала равной 73188 тыс.руб. В структуре источников формирования имущества собственный капитал к концу 2016 года имеет значение -17049 тыс.руб.(прирост на 29,0%), что выше данных 2015 года на 3834 тыс.руб. Прирост собственного капитала на конец 2016 года произошло по причине получения чистой прибыли от деятельности за 2016 год в размере 3834 тыс.руб. и направления ее на увеличение собственных средств в структуре баланса, что положительно характеризует финансовую деятельность ООО «Сервис+» к концу 2016 года.Заемные средства на конец 2016 года представлены краткосрочными обязательствами: краткосрочными кредитами банка в размере 21931 тыс.руб.-удельный вес в валюте баланса-29,97%, и кредиторской задолженностью в размере 34208 тыс.руб., удельный вес которой в валюте баланса составляет 46,74%. Наблюдается увеличение суммы займов на 1093 тыс.руб. или 5,25% и кредиторской задолженности на 2134 тыс.руб.,- на 6,65% в сравнении с 2015 годом, всего прирост источников финансирования к концу 2016 года в сравнении с 2015 годом составил 7061 тыс.руб.

Общая сумма источников формирования имущества к концу 2017 года увеличилась на 9392 тыс.руб., (на 12,97%), и стала равной 82681 тыс.руб. В структуре источников формирования имущества собственный капитал к концу 2017 года составляет 21541 тыс.руб. (26,05%), что выше данных 2016 года на 4492 тыс.руб. Увеличение собственного капитала на конец 2017 года также произошло по причине получения чистой прибыли от деятельности за 2017 год на 4492 тыс.руб., что положительно характеризует финансовое положение ООО «Сервис+» к концу 2017 года.

Данные анализа позволяют отметить в течение 2015 -2017 годов прирост привлеченных источников финансирования и размера собственного капитала предприятия.

Следующим этапом исследования проанализируем ликвидность и платежеспособность организации -таблица 1.

Таблица 1-Группировка активов и пассивов для оценки ликвидности предприятия

АКТИВ	на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.
АКТИВ	2015 год	2016 год	2017 год
А₁) Наиболее ликвидные активы (стр. 1240+1250)	3706	2915	4111
А₂) Быстро реализуемые активы (стр. 1230 )	28947	32363	34129
А₃) Медленно реализуемые активы (стр. 1210)	28554	32419	38868
А₄) Труднореализуемые активы (стр. 1100)	4920	5491	5573
БАЛАНС	66127	73188	82681

Продолжение таблицы 1

ПАССИВ	на 31.12.	на 31.12.	на 31.12.
ПАССИВ	2015 год	2016 год	2017 год
П₁) Наиболее срочные обязательства (стр. 1520)	32074	34208	39685
П₂) Краткосрочные пассивы (стр. 1510)	20838	21931	21455
П₃) Долгосрочные пассивы (стр. 1400)	0	0	0
П₄) Постоянные пассивы (стр. 1300)	13215	17049	21541
БАЛАНС	66127	73188	82681

Платежный излишек или недостача (А-П)
2015 год	2016 год	2017 год
-28368	-31293	-35574
8109	10432	12674
28554	32419	38868
-8295	-11558	-15968
0	0	0

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 больше или равно П1 А2 больше или равно П2 А3 больше или равно П3 А4 меньше или равно П4.

В данном случае для ООО «Сервис+» в 2015-2017 годах имеем значения: А1 меньше П1 А2 больше П2 А3 больше П3 А4 меньше П4.

Данные показывают, что в течение 2015-2017 годов баланс ООО «Сервис+» был неликвиден, нормативное соотношение активов и пассивов не соблюдалось.

Комментарии:

1.Коэффициент быстрой ликвидности показывает платежные возможности предприятия в перспективе. Значение этого коэффициента с 2015 года по 2017 года составляло нормативное значение (>1 и выше) с динамикой роста к концу 2017 года.

2.Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена срочно. Нормативное значение показателя составляет - 0,2-0,25. Значение этого коэффициента с 2015 года по 2017 года составляло значение ниже нормативного с динамикой снижения к 2016 году и незначительного роста к концу 2017 года.

3.Коэффициент текущей ликвидности показывает общий уровень платежеспособности организации. Нормативное значение показателя

составляет- от 1 до 2. Значение коэффициента с 2015 года по 2017 года составляло нормативное значение, что показывает нормальный общий уровень платежеспособности организации.

4. Коэффициент общей платежеспособности показывает ликвидность всего баланса. Баланс считается ликвидным, когда показатель Кол больше или равен 1. Приведенные данные свидетельствуют о том, что во все периоды баланс предприятия был неликвидным. Наблюдается динамика роста показателя к 2017 году.

Проведенный анализ платежеспособности выявил в целом, нормальный уровень платежеспособности предприятия по основным показателям. В качестве пожелания можно отметить необходимость увеличения наиболее ликвидных активов или снижения краткосрочных обязательств с тем, чтобы повысить значение коэффициента абсолютной ликвидности.

Далее по данным отчета о прибылях и убытках ООО «Сервис+» проанализирована динамика выручки, прибыли и рентабельности предприятия.

Данные показывают прирост выручки на 12964 тыс.руб. (7,8 %) в 2016 году и на 6048 тыс.руб. (3,4%) в 2017 году в сравнении с прошлым годом.

Себестоимость продукции увеличилась на 9978 тыс.руб.(6,4% )в 2016 году и на 3997 тыс.руб.(2,4%) в 2017 году.Коммерческие расходы в 2016 году увеличились в сравнении с 2015 годом на 2020 тыс.руб. (32,2%), в 2017 году прирост коммерческих расходов составил 811 тыс.руб.(или 9,8 %), что связано с ростом затрат на рекламу.За счет того, что темп роста выручки опережает темп роста затрат, предприятие имеет прибыль от продаж в 2016 году в размере 6893 тыс.руб., что на 966 тыс.руб.(16,3%) выше прошлого года, а в 2017 году-8133 тыс.руб., что на 1240 тыс.руб.(18%) выше 2016 года.Наблюдается убыточная прочая деятельность предприятия- отсутствие прочих доходов и наличие прочих расходов, которые включают в себя уплату процентов за пользование заемными средствами и уплату налога на имущество (прочие расходы) за основные средства организации.

В течение 2015-2017 годов предприятие работает с чистой прибылью: в 3085 тыс.руб., в 2016 году-3834 тыс.руб. ( или на 24,3% выше 2015 года), в 2017 году-4492 тыс.руб.(или на 17,1% выше 2016 года).Проведенный анализ показал, что в течение 2015-2017 годов предприятие осуществляет прибыльную деятельность с динамикой роста финансового результата в отчетном периоде в сравнении с предыдущим, что положительно характеризует деятельность Приведенные данные показывают, что основной удельный вес в течение 2015-2017 годов приходится на переменные затраты- приобретение товара в закупочных ценах. Наблюдается рост всех затрат предприятия.

Приведем расчет показателей рентабельности предприятия.

1. Рентабельность продаж по прибыли от продаж.

2015 год: 5927/167000х100=3,3% 2016 год: 6893/179964х100=3,8%

2017 год: 8133/186012х100=4,4%

2. Рентабельность продаж по чистой прибыли

2015 год: 3085/167000х100=1,8% 2016 год: 3834/179964х100=2,1%

2017 год: 4492/186012х100=2,4%

3. Рентабельность всего капитала

2015 год: 3085/66127х100=4,7% 2016 год: 3834/73188х100=5,2%

2017 год: 4492/82681х100=5,4%

4. Рентабельность собственного капитала

2015 год: 3085/13215х100=23,3% 2016 год: 3834/17049х100=22,5%

2017 год: 4492/21541х100=20,9%

Данные проведенных расчетов показывают в 2016 году в сравнении с 2015 годом и в 2017 году в сравнении с 2016 годом прирост рентабельности продаж по прибыли от продаж, прирост рентабельности продаж по чистой прибыли, рентабельности всего капитала и рентабельности внеоборотных активов (фондорентабельности).

Данные рентабельности продаж показывает невысокое значение рентабельности продаж, что связано с высокой закупочной ценой товара и среднерыночными ценами на товары и услуги данного направления, в силу чего, предприятие не может повысить цену продажи.

Тем не менее, наблюдается прибыльная деятельность ООО «Сервис+» с динамикой ежегодного роста показателей рентабельности, что показывает рост конечной эффективности деятельности предприятия.

Приведенные данные показывают снижение рентабельности капитала в отчетном периоде, что свидетельствует об отсутствии работы, проводимой в данном направлении.

Проведенный анализ в целом выявил прибыльную и рентабельную деятельность предприятия за анализируемый период, нормальный уровень его платежеспособности. Анализ структуры имущества и капитала показал зависимость предприятия от привлеченных источников финансирования. Далее исследуем как данный факт отразился на уровне финансовой устойчивости ООО «Сервис+» в 2015-2017 годах.

Приведенные данные таблицы В.6 показывают следующие значения трехкомпонентного показателя ООО «Сервис+» :

На конец 2015 года: [-20259,- 20259, 579] или Фу= [0, 0, 1]

На конец 2016 года: [-20861,-20861,1070] или Фу= [0, 0, 1]

На конец 2017 года: [-22900,-22900,-1445] или Фу= [0, 0, 0]

Приведенные данные показывают, что по расчету абсолютных показателей финансовой устойчивости положение предприятия за 2015-2016 годы можно охарактеризовать как неустойчивое финансовое состояние, при котором, тем не менее, у предприятия достаточно всех средств для покрытия засов и затрат. В 2017 году трехкомпонентный показатель имеет все отрицательные значения, что показывает кризисное финансовое состояние предприятия в 2017 году- предприятие не имеет достаточно даже источников для покрытия запасов и затрат.

При росте чистой прибыли от деятельности и увеличении размера собственного капитала в 2017 году наблюдается ухудшение финансовой устойчивости предприятия. Изменение трехкомпонентного показателя 2017 года в сравнении с 2016 годом составило: [-2038,2038,-2514]. Причины этого следующие:

Прирост запасов и затрат в 2017 году составил:

38868-32419=6449 (тыс.руб.)

Прирост собственного капитала в 2017 году:

21541-17049=4492 (тыс.руб.)

Снижение размера краткосрочных заемных средств: -576 тыс.руб.)

Долгосрочных источников финансирования предприятие не имеет.

Недостаток собственных оборотных средств и перманентного капитала:

4492-6449=-2038( тыс.руб.)

Недостаток всех источников:

-2038-576=-2514 (тыс.руб.)

Таком образом, при расчете абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия видно, что предприятие при увеличении собственного капитала и прибыли от деятельности перешло на финансирование своих запасов и затрат за счет кредиторской задолженности.

Анализ источников финансирования имущества, проведенный в таблице В.1 выявил, что в 2017 году наблюдается прирост дебиторской задолженности на 1766 тыс.руб., которая финансируется в основном, за счет кредиторской задолженности. Таким образом, представленный анализ выявил, что рост оборотных активов предприятия при увеличении размера собственного капитала снижает финансовую устойчивость предприятия.

Анализ финансовой устойчивости предприятия по относительным показателям показывает следующее:

1.Коэффициент финансовой независимости ниже нормативного значения – более 0,5, что свидетельствует о зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2015-2017 годах существенно выше нормативного значения –0,7, что свидетельствует о зависимости предприятия от привлеченных источников.

3.Коэффициент долга (коэффициент концентрации привлеченных средств) в 2015-2017 годах равен 1, при нормативном значении – менее 0,4, что также свидетельствует о развитии предприятия за счет привлеченных источников.

4.Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов. Расчет показателя маневренности показывает значение выше нормативного, что положительно характеризует деятельность организации.

5.Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками за 2015-2017 годы имеет значение выше нормативного, т.е. предприятие в 2015 году имеет 14%; в 2016 году-17%, а в 2017 году-21% собственных оборотных средств.

Прогноз финансовой устойчивости без принятия оперативных мер по росту собственных средств может привести предприятие к банкротству.

2.3. Оценка перспектив развития предприятия

Материал, изложенный во 2 главе работы позволяет сформировать следующие выводы:

1)Проведенный анализ динамики объема реализации продукции и выполненных работ показывает спрос на товары и услуги предприятия и устойчивое положение предприятия на рынке. Наблюдается прирост объемов и рост выручки к 2017 году.

2) Анализ структуры имущества и источников финансирования ООО «Сервис+» выявил, что в активе предприятия в 2016-2017 годах наибольший удельный вес приходится на оборотные средства, в которых наибольший объем составляют запасы товаров и дебиторскую задолженность. В источниках финансирования наибольший удельный вес в 2015-2017 годах (около двух третей) приходится на краткосрочные обязательства- краткосрочные займы и кредиторскую задолженность. Наблюдается динамика роста собственного капитала к 2017 году, что оценивается положительно. Вместе с тем, для поддержания имеющейся дебиторской задолженности и запасов товаров предприятие вынуждено использовать кредиторскую задолженность и привлекать краткосрочные займы.

4)Анализ ликвидности баланса и коэффициентов платежеспособности показал, что баланс предприятия неликвиден, вместе с тем, уровень платежеспособности в целом, можно оценить как нормальный.

5)Динамика выручки и прибыли за период показывает при росте объемов реализации увеличение прибыли от продаж, что показывает, что предприятие осуществляет прибыльную деятельность с динамикой роста прибыли к 2017 году.

6)Анализ рентабельности показывает при небольшом значении рентабельности рост всех видов рентабельности предприятия (за исключением рентабельности собственного капитала) на протяжении периода исследования, что свидетельствует о росте конечной эффективности деятельности. Снижение рентабельности собственного капитала вызвано наличием процентов к уплате за пользование заемными средствами и направлением чистой прибыли в пассив баланса в меньшей степени, чем могло быть при отсутствии данных прочих расходов.

7)Анализ использования оборотных активов выявил снижение оборачиваемости и рост продолжительности оборота отчетного периода в сравнении с предыдущим. Это связано с тем, что темп прироста выручки ниже темпа прироста оборотных средств, что выявляет необходимость оптимизации размера оборотных активов предприятия.

Проведенный анализ выявил невысокий уровень финансового менеджмента предприятия, следствием чего явилось снижение эффективности использования ресурсов, капитала и низкий уровень финансовой устойчивости предприятия, невысокий объем собственных средств в источниках финансирования, рост оборотных активов.

Повышение эффективности использования ресурсов и финансовой устойчивости любого предприятия можно достигнуть увеличением объема собственных средств с соответствующим снижением привлеченных источников финансирования (за счет увеличения чистой прибыли от роста объема продаж, расширения ассортимента товаров и услуг, выхода на новые рынки сбыта), оптимизации размера имущества и капитала, снижения дебиторской задолженности и нормирования запасов. Поэтому актуальным является введение проекта мероприятий, направленных на повышение эффективности использования финансовых ресурсов ООО «Сервис+».

На это планируется направить проектные мероприятия 3 главы работы.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТОВАНИЕ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1. Описание мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов предприятия

В качестве рекомендаций в работе предлагаются мероприятия, которые условно можно разделить на мероприятия оперативного характера, введение которых позволит в кратчайшие сроки достигнуть улучшения финансового положения предприятия и дальнейшее поддержание ее на этом уровне и мероприятия длительного характера, направленные на рост прибыли от деятельности.

К первой группе мероприятий оперативного характера относятся мероприятия по оптимизации размера оборотных средств с соответствующими изменениями размера оборотного капитала: сокращение дебиторской задолженности и мероприятие по оптимизации размера запасов готовой продукции-запасных частей и комплектующих для ремонта.

Рассмотрим каждое более подробно.

Мероприятие 1. Сокращение дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц, в итоге хозяйственных отношений с ними (в результате передачи организацией в долг денежных средств, товаров, работ, услуг или предоставления отсрочки платежа за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги), отражаемая в активе бухгалтерского баланса по строке 1230.

По состоянию на 31.12.2016 года размер дебиторской задолженности ООО «Сервис+» в активе баланса составляет 32363 тыс.руб., а по состоянию на 31.12.2017 года-34129 тыс.руб., т.е. в 2016 году 18,0% товаров и работ (32363/179964х100=18,0%) продано и выполнено для заказчиков по беспроцентному кредиту, а в 2017 году-18,3% (32363/186012х100=18,3%) , в то время как предприятие пользуется краткосрочными займами на 31.12.2017 года в размере 21455 тыс.руб. и имеет кредиторскую задолженность на 31.12.2017 года в размере 39685 тыс.руб.

Одним из способов возврата средств предприятия является продажа дебиторской задолженности.

В качестве оперативного мероприятия по снижению дебиторской задолженности предлагается погасить 80% дебиторской задолженности, продав ее самим предприятиям-должникам со скидкой 10%. В случае отказа привлечь факторинговые организации и продать им дебиторскую задолженность на тех же условиях. Проведем расчеты при продаже дебиторской задолженности предприятиям- должникам.

Дебиторская задолженность на 31.12.2017 года- 34129 тыс.руб.;

Продажа (оперативное погашение) 80%- 34129х0,8=27303 (тыс.руб.);

В том числе:

-скидка (убыток) предприятия (10%): 27303 х10/100=2730 тыс.руб.;

высвобождение средств: 27303-2730=24573 тыс.руб.;

-остаток дебиторской задолженности на конец прогнозного года:

34129-27303=6826 тыс.руб.

Вырученные средства планируется направить: на погашение кредиторской задолженности-24573 тыс.руб. Данные расчетов сведены в таблицу 3.

Таблица 3-Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 1, тыс.руб.

Наименование	на 31.12.2017 года	на конец прогнозного года	Изм.(+,-)
Актив
Дебиторская задолженность	34129	6826	-27303
Итого актив			-27303
Пассив
Кредиторская задолженность	39685	15112	-24573
Долгосрочные обязательства	21541	18811	-2730
Нераспределенная прибыль (убыток)			-27303
Итого пассив			-28223

В качестве постоянно действующего элемента финансовой политики предприятия предлагается ввести постоянный контроль за уровнем дебиторской задолженности.

Мероприятие 2. Нормирование запасов.

Согласно баланса ООО «Сервис+» по состоянию на 31.12.2017 года в составе оборотных активов запасы готовой продукции составляют 38344 тыс.руб. Затраты на закупку товара в 2017 году составили 149006 тыс.руб. за год. Таким образом, запас в размере 38344 тыс.руб. достаточен для 3-х месяцев работы предприятия (38344/149006х12=3,1 мес.). Политика создания запаса в таком размере объясняется неритмичностью поступления денежных средств на счет предприятия, поэтому, во избегания риска простоя из-за отсутствия товаров ООО «Сервис+» создает как можно больше запаса на склад. Вместе с тем, отвлечение средств на создание запаса снижает финансовую устойчивость предприятия и отвлекает денежные средства из оборота.

С учетом изложенного в работе предлагается ввести норматив запасов готовой продукции и товаров для перепродажи, что позволит не закупать «впрок», отвлекая средства, а планировать закупку товара в пределах норматива. При введении системы планирования поступления и расходования денежных средств возможно создание запаса в меньшем размере, при этом необходимо четко отслеживать своевременное его пополнение.

Норматив запасов учитывает время пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах.

На ООО «Сервис+» предлагается создать одномесячный текущий запас товара. Страховой, транспортный запасы принимается в размере 30% от текущего запаса. Подготовительный запас создавать не планируется.

Таким образом, срок запаса готовой продукции составит:

30 дней +30х0,3=39 дней или 1,3 месяца.

149006/12(мес.)х1,3(мес.)=16142тыс.руб.

Высвобождение средств составит:

38344-16142=22202 тыс.руб.

За счет высвобождения средств оборотного актива предлагается снизить размер кредиторской задолженности на 7000 тыс.руб., а за счет оставшихся средств снизить краткосрочные займы- на 15202 тыс.руб. Данные расчетов сведены в таблицу 4.

Таблица 4-Изменение статей баланса за счет реализации мероприятия 2, тыс.руб.

Наименование	на 31.12.2017 года	на конец прогнозного года	Изм.(+,-)
Актив
Запасы	38344	16142	-22202
Итого актив			-22202
Пассив
Краткосрочные займы	15112	8112	-7000
Кредиторская задолженность( остаток после 1 мероприятия)	21455	6253	-15202
Итого пассив			-22202

После введения мероприятия сумма краткосрочных займов составит 8112 тыс.руб., а кредиторской задолженности-6253 тыс.руб.

Ко второй группе мероприятий длительного характера относятся мероприятия, направленные на введение новой группы товаров- сетевого оборудования. Сетевое оборудование делится на два больших класса – пассивное и активное. Пассивное оборудование отвечает за прохождение сигнала. Это кабельная подсистема, куда входят кабеля, коннекторы, розетки, патч-корды и патч-панели. Активное оборудование отвечает за генерацию и регенерацию сигнала. Это коммутаторы, маршрутизаторы, межсетевые экраны, модемы и т.д.

В ООО «Сервис+» планируется введение закупки и продажи активного сетевого оборудования.

На начальном этапе планируются закупки товара в размере 20% от закупок товара 2017 года, что составит: 149006 х0,2=29801 тыс.руб.

Наценка 2017 года (по данным отчета о прибылях и убытках 2017 года): 186012-149006=37006 тыс.руб.или к товару в закупочных ценах:

37006/149006х100=24,8%

На группу сетевого оборудования на начальном этапе планируется сохранение действующей наценки, тогда выручка от продаж новой ассортиментной группы в 1-й год составит: 29801х1,248=37202 (тыс.руб.)

Дополнительные затраты по мероприятию составят:

1. Введение в штат 1 ед. менеджера по продажам и по закупкам со среднемесячной заработной платой на уровне оплаты труда остальных менеджеров ООО «Сервис+» в 2017 году-36,4 тыс.руб.в месяц.

Затраты на оплату труда составят: 36,4х12=437 тыс.руб.

Страховые взносы(30%): 437х0,3=131 тыс.руб.

2. Затраты на рекламу новой группы, планируются в размере 10 тыс.руб. в месяц, за год: 10х12=120 тыс.руб.

3.Прочие (непредвиденные) расходы планируются в размере 1% от выручки:

37202х0,01=372 (тыс.руб.)

Всего затраты: 29801+437+131+120+372=30861 тыс.руб.

Расчет экономических показателей от введения мероприятия по введению новой ассортиментной группы представлен в таблице 5.

Таблица 5-Расчет экономических показателей от реализации 3 мероприятия

Показатель	Сумма, тыс.руб
Выручка от реализации	37202
Затраты всего	30861
Товар в закупочных ценах	29801
Оплата труда персонала	437
Отчисления на социальные нужды	131
Реклама	120
Прочие непредвиденные расходы	372
Прибыль от продаж	6341
Налогооблагаемая прибыль	6341
Налог на прибыль (20% )	1268
Чистая прибыль	5073

Приведенные данные таблицы 5 показывают, что за счет введения новой ассортиментной группы дополнительная чистая прибыль составит 5073 тыс.руб. Чистую прибыль планируется направить на увеличение собственного капитала предприятия- в раздел III баланса с соответствующим снижением кредиторской задолженности- на 5073 тыс.руб.

С учетом реализации предложенных мероприятий сформируем укрупненный прогнозный баланс предприятия с учетом введенных мероприятий.

Прокомментируем изменение статей баланса:

1.Изменение дебиторской задолженности на 27303 тыс.руб.-за счет продажи со скидкой, в том числе: снижение собственного капитала на 2730 за счет предоставления скидки, снижение кредиторской задолженности на 24573 тыс.руб

2.Снижение запасов на 22202 тыс.руб. в связи с введением нормирования, за счет чего снизились краткосрочные займы на 15202 тыс.руб. и кредиторская задолженность на 7000 тыс.руб.

3.Изменение собственного капитала- уменьшение за счет скидки дебиторской задолженности при ее продаже- на 2730 тыс.руб. и пополнение за счет чистой прибыли от реализации 3 мероприятия в сумме 5073 тыс.руб., всего 2343 тыс.руб., при этом соответственно уменьшен остаток кредиторской задолженности на 5073 тыс.руб.

Далее оценим влияние введенных мероприятий на изменение эффективности деятельности организации.

3.2. Оценка экономической эффективности введенных мероприятий

Проведем анализ и оценку финансовых результатов и финансового состояния ООО «Сервис+» после внедрения предложенных мероприятий.

Рассчитаем финансовые результаты предприятия после введения мероприятий (таблица 6).

Таблица 6-Расчет выручки и прибыли проектного года

Показатели	2017 год	Проектный год	Изм.
Выручка от реализации	186012	223214	37202
Затраты	177879	208740	30861
Прибыль от продаж	8133	14474	6341
Прочие доходы ,тыс.руб.	0	0	0
Прочие расходы,тыс.руб.	2518	2518	0
Налогооблагаемая прибыль,тыс.руб.	5615	11956	6341
Налог на прибыль и иные платежи	1123	2391	1268
Чистая прибыль (убыток),тыс.руб.	4492	9565	5073

Приведенные данные таблицы 6 показывают увеличение прибыли от продаж и прибыли налогообложения- после введения мероприятий- на 6341 тыс.руб., чистой прибыли- на 5073 тыс.руб., т.е. почти в 2 раза в сравнении с 2017 годом.

Приведенные данные показывают рост рентабельности ООО «Сервис+» после реализации рекомендаций проектной части, что показывает их эффективность и целесообразность к реализации.

Приведенные данные показывают следующие значения трехкомпонентного показателя ООО «Сервис+» :

На конец 2017 года: [-22900,-22900,-1445] или Фу= [0, 0, 0]

На конец прогнозного года: [1645,1645,7898] или Фу= [1, 1, 1]

Приведенные данные показывают, что по расчету абсолютных показателей финансовой устойчивости положение предприятия в прогнозном году можно охарактеризовать как абсолютно устойчивое финансовое состояние, при котором, у предприятия достаточно всех источников для покрытия запасов и затрат.

Анализ финансовой устойчивости предприятия по относительным показателям после реализации мероприятий показывает независимость предприятия от привлеченных источников финансирования после введения мероприятий.

Материал, изложенный в проектной части работы позволяет сформировать следующий вывод:

Проведенный анализ динамики финансового состояния организации после введения рекомендаций, а также расчет показателей прибыли и рентабельности ООО «Сервис+» проектного года показали, что финансовое положение организации значительно улучшилось: финансовое состояние можно оценить как абсолютно устойчивое состояние, увеличен объем собственного капитала в источниках финансирования, достигнуто увеличение прибыли и повышение рентабельности. Таким образом, введение проектных мероприятий позволило улучшить использование финансовых ресурсов, укрепить финансовое положение ООО «Сервис+», что является подтверждением эффективности предложенных мероприятий и целесообразности их реализации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Эффективное использование финансовых ресурсов предприятия является одним из важнейших элементов его финансового менеджмента.

Во 2 главе работы рассмотрена деятельность Общества с Ограниченной Ответственностью «Сервис+».

Проведенный анализ показал недостаточно высокий уровень финансового менеджмента предприятия, результатом чего явилось снижение эффективности использования оборотных средств, снижение уровня финансовой устойчивости и рентабельности ООО «Сервис+» .

Улучшение использования финансовых ресурсов любого предприятия можно достигнуть увеличением объема собственных средств с соответствующим снижением привлеченных источников финансирования (за счет увеличения чистой прибыли от роста объема продаж, расширения ассортимента товаров и услуг, выхода на новые рынки сбыта), оптимизации размера имущества и капитала, снижения дебиторской задолженности и нормирования запасов.

В качестве рекомендаций обозначены проектные мероприятия, направленные на улучшение его финансового положения, которые рассмотрены в 3 главе работы.

1. Сокращение дебиторской задолженности.

В качестве оперативного мероприятия по снижению дебиторской задолженности предложено погасить 80% дебиторской задолженности, продав ее самим предприятиям-должникам со скидкой 10%. Вырученные средства планируется направить: на погашение кредиторской задолженности-24573 тыс.руб.

2. Нормирование запасов.

В работе предложено ввести норматив запасов готовой продукции и товаров для перепродажи, что позволит не закупать «впрок», отвлекая средства, а планировать закупку товара в пределах норматива. За счет высвобождения средств оборотного актива предлагается снизить размер кредиторской задолженности на 7000 тыс.руб., а за счет оставшихся средств снизить краткосрочные займы- на 15202 тыс.руб.

Мероприятие 3. Введение новой ассортиментной группы.

Ко второй группе мероприятий длительного характера относятся мероприятия, направленные на увеличение прибыли от деятельности- введение новой группы товаров. В ООО «Сервис+» планируется введение закупки и продажи активного сетевого оборудования.

В работе проведены экономические расчеты реализации мероприятия, которые показали, что за счет введения новой ассортиментной группы дополнительная чистая прибыль составит 5073 тыс.руб. Чистую прибыль планируется направить на увеличение собственного капитала предприятия- в раздел III баланса с соответствующим снижением кредиторской задолженности- на 5073 тыс.руб.

С учетом рекомендаций в работе проведены расчеты финансовой устойчивости, которые показали увеличение прибыли и рентабельности в проектном году, повышение финансовой устойчивости по абсолютным и относительным показателям, увеличение размера собственного капитала, что в конечном итоге является показателем улучшения финансового состояния ООО «Сервис+» и повышением эффективности использования его ресурсов.

Проведенными расчетами подтверждено, что за счет введения проектных мероприятий повысилась эффективность использования финансовых ресурсов организации, мероприятия целесообразны к реализации на предприятии.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский Кодекс РФ (части первая, вторая, третья) (с изменениями от 26 марта 2017 г.)
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.09.2017) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2018)
Андросов А.М., Викулова Е.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2014.-234 с.
Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 208с.
Бобылёва А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. М., 2014-443с.
Бондарчук Н.В., Грачева М.Е., Ионова А.Ф., Карпасова З.М., Селезнева Н.Н. Экономика торговли. – М.: Издательский дом «ИнформБюро», 2015. – 304 с.
Брег С. Настольная книга финансового директора/ Стивен Брег; Пер. с англ. – 4-е изд. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2014. – 536с.
Гаврилова А.Н., Попов А А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие. Издательство: КноРус,2014.-604с.
Гинзбург А.И. Экономический и финансовый анализ.-СПб: Питер, 2014.-с. 480с.
Валевич, Р.П. Экономика предприятий / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдов, Е.А. Белоусова и др. – Мн.:БГЭУ, 2015. – 267 с.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. Практикум. – М.: Инфра-М., 2014. – 326 с.
Дыбаль С.В. Финансовый анализ.– М.: Дело и Сервис, 2014. – 304 с.
Дараева Ю.А. Управление финансами. Издательство: Эксмо.2014.-300с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: «Бухгалтерский учет», 2014 г. – 235с.
Ефимова М.Р. «Финансово-экономические расчеты: пособие для менеджеров, М., «ИНФРА-М», 2014.-с189.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2013.- 350 с.
Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014.- 1024 с.
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2014 г. – 486с.
Кунин В.А. Практический курс управления финансами: учебник.-СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики,2015.-280с.
Кунин В.А. Основы финансового менеджмента: учебное пособие.-СПб.: Издательство Санкт-Петербургской академии управления и экономики,2014.-192с.
Лупей Н.А. Финансы организаций (предприятий) Учебное пособие Издательство: Дашков и К, 2014.-256с.
Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Под ред. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ, 2014.-338с.
Орехов В.И., Балдин К.В., Гапоненко Н.П. Антикризисное управление. - М.: Инфра – М, 2016. – 544 с.
Богомолова И.П., Трунова Е.Б. Управление финансовой устойчивостью предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2015. № 21
Глазунов В.Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.– М.: Дело, 2016. - №1.
Рассказова А.Н., Финансовая устойчивость и финансовое прогнозирование// Журнал Финансовый менеджмент №5, 2016.
Романова М.В. Оценка эффективности деятельности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. №7, 2015г., с17-26
Сайфулин, Н.Е. Анализ финансовой устойчивости предприятия // Консультант директора. - 2016. -№7 - С. 29-35.