Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Правила ведения кассовых операций)

Содержание:

Введение

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Цель курсовой работы:

- на основе литературных источников, нормативных актов и других документов изучить учёт денежных средств;

- изучить и проанализировать организацию учета наличных денежных средств на примере ООО АК «НИВА»;

- сформировать предложения по устранению возможных нарушений учёта наличных денежных средств в кассе ООО АК «НИВА».

ООО АК «НИВА» утверждено в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», Гражданским Кодексом Российской Федерации и другими законодательными актами Российской Федерации. Общество имеет свой расчетный счет, имущество, учитываемое на самостоятельном балансе.

Основными видами деятельности организации ООО АК «НИВА» является разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока.

АК «НИВА» применяет автоматизированную форму ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.

ГЛАВА 1. УЧЕТ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

1.1. Правила ведения кассовых операций

Для ведения кассовых операций по приему и выдаче наличных денежных средств юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций (кассе), определенном руководителем юридического лица, после выведения в кассовой книге лимита наличных денег на конец рабочего дня.

Юридическое лицо самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера его деятельности с учетом объемов поступлений или объемов выдач наличных денег.

Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы, и выплаты социального характера и другие выплаты, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не допускается.

Уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассовые операции с физическими лицами, являющимися инвалидами по зрению, с использованием факсимильного воспроизведения их собственноручной подписи, проставляемого с помощью средства механического копирования, осуществляются с учетом требований статьи 14.1 Федерального закона от 24 ноября 1995 года N 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» кассиром в присутствии работника, определенного в распорядительном документе юридического лица, индивидуального предпринимателя и не осуществляющего эту кассовую операцию. В этом случае указанный работник до проведения кассовой операции устно доводит до сведения физического лица, являющегося инвалидом по зрению, информацию о характере осуществляемой кассовой операции и сумме операции (сумме наличных денег).

Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель могут вести кассовые операции с применением программно-технических средств.

Программно-технические средства, конструкция которых предусматривает прием банкнот Банка России, должны иметь функцию распознавания не менее четырех машиночитаемых защитных признаков банкнот Банка России, перечень которых установлен нормативным актом Банка России.

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами, расходными кассовыми ордерами.

Кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов.

Кассовые документы оформляются:

главным бухгалтером;
бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе, или должностным лицом юридического лица, физическим лицом, с которыми заключены договоры об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета;
руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, при оформлении кассовых документов на бумажном носителе.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

Записи в кассовой книге осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверяет записи в кассовой книге подписью.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии - руководитель).

Документы могут оформляться на бумажном носителе или в электронном виде.

Документы на бумажном носителе оформляются от руки или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение и подписываются собственноручными подписями. В документы, оформленные на бумажном носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.

Документы в электронном виде оформляются с применением технических средств с учетом обеспечения их защиты от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации. Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи». В документы, оформленные в электронном виде, внесение исправлений после подписания указанных документов не допускается.

Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.

Прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера проводится по приходным кассовым ордерам.

При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении приходного кассового ордера на бумажном носителе - ее соответствие образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.

Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.

Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, проставляет на квитанции к приходному кассовому ордеру, выдаваемой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает ему указанную квитанцию к приходному кассовому ордеру. При оформлении приходного кассового ордера в электронном виде квитанция к приходному кассовому ордеру может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты.

При несоответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир предлагает вносителю наличных денег довнести недостающую сумму наличных денег или возвращает излишне вносимую сумму наличных денег. Если вноситель наличных денег отказался довнести недостающую сумму наличных денег, кассир возвращает ему вносимую сумму наличных денег. Приходный кассовый ордер кассир перечеркивает (в случае оформления приходного кассового ордера в электронном виде - проставляет отметку о необходимости переоформления приходного кассового ордера) и передает (направляет) главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) для переоформления приходного кассового ордера на фактически вносимую сумму наличных денег.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.

При получении расходного кассового ордера (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера (при их отсутствии - наличие подписи руководителя) и при оформлении указанных документов на бумажном носителе - ее соответствие образцу, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир проверяет также наличие подтверждающих документов, перечисленных в расходном кассовом ордере.

Кассир выдает наличные деньги после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо по предъявленным получателем наличных денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в расходном кассовом ордере (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) или в доверенности.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие фамилии, имени, отчества (при наличии) получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству (при наличии) доверителя, указанным в доверенности; соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества (при наличии) доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность. В расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица, которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись «по доверенности». Доверенность прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

В случае выдачи наличных денег по доверенности, оформленной на несколько выплат или на получение наличных денег у разных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, делаются ее копии, которые заверяются в порядке, установленном юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем. Заверенная копия доверенности прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости). Оригинал доверенности (при наличии) хранится у кассира и при последней выдаче наличных денег прилагается к расходному кассовому ордеру (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости).

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег для проставления подписи. В случае оформления расходного кассового ордера в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись. Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в расходном кассовом ордере.

Кассир не принимает от получателя наличных денег претензии по сумме наличных денег, если получатель наличных денег не сверил в расходном кассовом ордере соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью, и не пересчитал под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.

После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер оформляется согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя либо письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости). Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Выдача наличных денег работнику проводится с проставлением работником подписи в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю).

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется расходный кассовый ордер.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

1.2. Определение остатка наличных денежных средств

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, обособленными подразделениями;

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N_c - период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_c определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Например, при сдаче наличных денег в банк один раз в три дня N_c равен трем рабочим дням. При определении N_c могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях, за исключением случая, предусмотренного в абзаце четвертом пункта 2 настоящего Указания);

P - расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);

N_n - период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_n определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

Формы первичных учетных документов по учету кассовых операций

Документальное оформление кассовых операций осуществляется на унифицированных формах первичной учетной документации, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. таких как:

Приходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-1). Применяется с 1 января 1999 года.
Расходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-2). Применяется с 1 января 1999 года.
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Унифицированная форма N КО-3). Применяется с 1 января 1999 года.
Кассовая книга (Унифицированная форма N КО-4). Применяется с 1 января 1999 года.
Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Унифицированная форма N КО-5).

Со вступления в силу с 1 января 2013 года Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные экономическим субъектом самостоятельно.

Формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению, такие как:

Авансовый отчет. Срок предоставления - в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки, или дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу.
Акт инвентаризации наличных денежных средств.

Синтетический и аналитический учет денежных средств

Для учета денежных средств в Плане бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденным приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94 (от 07.05.03 № 38н), предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

55 «Специальные счета в банках»;

57 «Переводы в пути».

Для организации учета информации о наличных денежных средствах в организации используется счет 50 «Касса».

К счету 50 могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации» – учитываются денежные средства в кассе организации,

50.2 «Операционная касса» – учитывается денежные средства в кассе, используемые в операционной деятельности организации,

50.3 «Денежные документы» – учитываются находящиеся в кассе организации оплаченные билеты и аналогичные документы в сумме фактических затрат на их приобретение.

По дебету счета 50 «Касса» учитываются суммы денежных средств, которые поступили в кассу организации, а по кредиту – суммы выплат денежных средств, которые были произведены из кассы, а также выдача денежных документов.

Основанием для составления бухгалтерских проводок по счету 50 являются кассовые документы, кассовые отчеты. Основные бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса»:

Дт 50 Кт 51 – с расчетного счета поступили деньги в кассу;

Дт 50 Кт 62 – поступила денежная выручка;

Дт 50 Кт 71 – внесены неиспользованные подотчетные суммы в кассу;

Дт 50 Кт 76 - поступили деньги в кассу от прочих юридических и физических лиц;

Дт 70 Кт 50 – выдана заработная плата из кассы;

Дт 51 Кт 50 – денежные средства из кассы сданы на расчетный счет;

Дт 71 Кт 50 – денежные средства из кассы выданы подотчетным лицам;

Дт 91 Кт 50 – выдана материальная помощь из кассы.

С помощью программы 1С8 «Бухгалтерия» по счету 50 «Касса» могут быть получены следующие отчеты:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50. Этот отчет показывает остатки и обороты по выбранному счету. Отчет позволяет получить детализацию по субсчетам счета, а для счетов, по которым ведется аналитический учет - детализацию по конкретным объектам аналитического учета (субконто).
Анализ счета 50. Отчет выводит начальное и конечное сальдо по счету учета, а также обороты в корреспонденции со счетами..
Карточка счета 50. В отчет включаются все проводки с выбранным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета — наименованию материала, организации-поставщику и т.д. В карточке счета так же показываются остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки.

ГЛАВА 2. Организация учета кассовых операций в организации ООО АК «НИВА»

2.1. Экономическая характеристика и организация финансового учета

Уставный капитал ООО «АК «НИВА» составляет 10.000,00 (Десять тысяч) рублей. Уставный капитал оплачен полностью.

Бухгалтерский учет в организации осуществляется главным бухгалтером, который назначен на должность генеральным директором и подчиняется непосредственно ему. Должность кассира возложена на главного бухгалтера в виду небольшой численности штата. С главным бухгалтером заключен договор о полной материальной ответственности. Договор предусматривает ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

Бухгалтерский учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С8 «Бухгалтерия».

Операции оформляются формами из альбомов унифицированных форм первичной документации и формами первичных документов, которые разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложение к учетной политике.

График документооборота формируется и утверждается приказом генерального директора.

Ведение денежных средств в кассе организации

Наличные денежные средства в кассу предприятия поступают с расчетного счета, от подотчетных лиц, от покупателей и используются для выплаты командировочных и хозяйственных расходов, заработной платы работникам организации и на другие цели.

Лимит остатка наличных денег в кассе установлен приказом генерального директора на год, с учетом поступающей ежедневной выручки за продажу молочной и мясной продукции, и составляет 5.000,00 рублей.

Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию наличных денежных средств в ООО АК «НИВА».

Касса за 20.07.2017 года:

Принят возврат подотчетных сумм от сотрудника Иванова А. А. 20.000,00 рублей. В бухгалтерском учете запись отражена проводкой: Дт счета 50.1 Кт счета 71.1. Для оформления поступления наличных денег в кассу организации оформлен Приходный кассовый ордер (форма № КО‑1). Документ выписан и подписан в одном экземпляре главным бухгалтером. Квитанция к ПКО выдана подотченому лицу. Чек по кассовому аппарату не пробит.
Принят займ от учредителя ООО АК «НИВА» 25.000,00 рублей. В бухгалтерском учете проводкой: Дт счета 50.1 Кт счета 66.3. Для оформления поступления наличных денег в кассу организации оформлен Приходный кассовый ордер (форма № КО‑1). Документ выписан и подписан в одном экземпляре главным бухгалтером. Квитанция к ПКО выдана учредителю. Чек по кассовому аппарату не пробит.
Принята выручка за продажу молока 5.000,00 рублей от населения. В бухгалтерском учете проводкой: Дт счета 50.1 Кт счета 62.1. Для оформления поступления наличных денег в кассу организации оформлен Приходный кассовый ордер (форма № КО‑1). Документ выписан и подписан в одном экземпляре главным бухгалтером. Квитанция к ПКО выдана покупателю. Чек по кассовому аппарату не пробит.
Выдан внеочередной аванс работнику за первую половину месяца на сумму 40.000 рублей. В бухгалтерском учете проводкой: Дт счета 70 Кт счета 50.1; оформлен Расходный кассовый ордер (форма №КО‑2). Документ выписан в одном экземпляре, подписан генеральным директором и главным бухгалтером, а также работником, получившим деньги.

Счет 50.1. Касса на 20.07.2017 года

Дебет			Кредит
Операция	Корр. счет	Сумма, руб.	Операция	Корр. счет	Сумма, руб.
Начальное сальдо		1.000,00	Начальное сальдо		---
Возврат подотчётных сумм	71.1	20.000,00
Займ	66.3	25.000,00
Выручка	62.1	5.000,00
			Оплата труда	70	40.000,00
Обороты		50.000,00	Обороты		40.000,00
Конечное сальдо		11.000,00	Конечное сальдо		---

Расходные и приходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистраций (форма № КО‑3).

Отчет кассира и вкладной лист распечатаны из программы 1С8 «Бухгалтерия» за 18.07.2017 года.

ГЛАВА 3. Проверка кассовых операций в организации ООО АК «НИВА»

3.1. Проверка кассовой дисциплины организации ООО АК «НИВА»

При проведении проверки кассовой дисциплины в организации ООО АК «НИВА» были выявлены следующие нарушения:

20.07.2017 года при получении выручки за продажу молочной продукции не была пробит кассовый чек, что влечет за собой штрафные санкции.

С 15.06.2016 года сумма штрафа определяется в зависимости от конкретного вида нарушения и суммы операций, произведенных без применения ККТ.

ЗА неприменение ККТ установлен штраф в размере для должностных лиц и ИП штраф составит от 1/4 до 1/2 суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10.000,00 руб.; для юридических лиц - от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не менее 30.000,00 рублей.

Превышен установленный лимит кассы на 6.000,00 рублей.

За накопление в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита налоговый орган может наложить одновременно два штрафа: на организацию - в размере от 40.000,00 до 50.000,00 рублей, на должностное лицо организации - в размере от 4.000,00 до 5.000,00 рублей.

Устранение нарушений кассовой дисциплины организации

Использовать кассовый аппарат нужно, когда организация получает наличные сразу в момент покупки. Время на чеке не должно отличаться от времени оплаты более чем на 5 минут. В виду этого возможен только один вариант избежания штрафа:

Оприходовать выручку на следующий день (через день) и пробить кассовый чек.

В соответствии с тем, что организация ООО «АК «НИВА» является малым предприятием, она вправе воспользоваться абзацем 10 пункта 2 указания Банка России от 11 марта 2014 года № 3210-У, а именно:

в письменном постановлении отменить ранее изданный приказ об установлении кассового лимита;
выпустить новый приказ, где будет прописано, что с 20.07.2017 года кассовый лимит отсутствует.

Заключение

Данная курсовая работа посвящена учету наличных денежных средств.

В ходе работы были проанализированы задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет по операциям с денежными средствами кассе организации.

Бухгалтерский учет ООО АК «НИВА» ведется в соответствии с Учетной политикой организации и законодательными, нормативными, методическими и организационными документами.

Для осуществления наличных выплат и приема наличных денег на предприятии создан специальный участок бухгалтерии – касса. Её возглавляет главный бухгалтер, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

В кассе предприятия находятся наличные деньги в пределах лимита, утвержденным генеральным директором ООО АК «НИВА».

В работе унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88, а так же формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные экономическим субъектом самостоятельно.

В целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении на предприятии ООО АК «НИВА» ежеквартально проводят инвентаризацию денежных средств в кассе.

При анализе ведения учета денежных средств были выявлены некоторые нарушения порядка ведения кассовых операций и предложены рекомендации по их устранению.

Библиография:

Указание от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (ред. от 08.11.2010 г.) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»

Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

Федеральный закон от 06.12.2011 г.№ 402-ФЗ (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете»

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 (ред. от 03.05.2000 г.) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 29.07.2017 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.08.2017 г.)

Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 21 июля 2005 г.)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017 г.)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2017 г.)

Справочная система «Консультант Плюс»

Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. / Р.З. Тумасян – М.: Омега-Л – М, 2009. – с. 97 – 158.