Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Теоретические аспекты формирование резервов по выданным кредитам

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что банки представляют собой организацию системного риска и одним из многообразных рисков, присущих банковской деятельности, является кредитный риск.

К способам сохранения банковских активов, стабильной работы банковской системы в целом относятся реальная оценка банками своего кредитного риска и формирование под него специального резерва на возможные потери. Система формирования резерва на возможные потери по ссудам в отечественной банковской практике применяется и как показала действительность, оправдывает себя, способствуя снижению рисковости кредитных вложений, повышению ликвидности банков и их устойчивости и надежности.

Данный резерв формируется банком при обесценении ссуды, т. е. когда теряется ссудная стоимость при неисполнении своих обязательств заемщиком по своей ссуде перед банком или когда существует такая угроза.

Всегда при выдаче кредита банком существует риск не возврата его, т. к. у банка нет полной уверенности в возврате денежных средств при заключении данной сделки. Поэтому когда формируется данный резерв, закладывается риск невозврата его еще называют «кредитный риск». Данный резерв обеспечивает более спокойные и стабильные условия для его работы, т. к. резерв помогает избегать колебаний прибыли во время списания потерь. Резерв формируется в виде отчисления банком, и данные средства относятся к расходам банка. При этом в бухгалтерском учете наполнение резерва отражаются в виде расходов, а при использовании резерва и возврат денег отражаются как доходы.

Если ссуда имеет индивидуальные признаки, обесценивая или по портфелю однородных ссуд тогда производится формирование резерва.

Каждый день корректируется размер резерва в соответствии с изменением качества, а также величины кредитного портфеля. А вот определение ставки резерва осуществляется банком обычно один раз в квартал.

Предмет курсовой работы – расчет и отражение в бухгалтерском отчете формируемого резерва.

Объект исследования – бухгалтерский отчёт на примере ПАО «Сбербанк».

Цель курсовой работы заключается в технологии расчета и отражение в бухгалтерском учете суммы формируемого резерва.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух разделов, заключения и списка использованных источников.

Задачи курсовой работы:

рассмотреть теоретические аспекты формирование резервов по выданным кредитам;
определить особенности кредитования физических лиц на современном этапе;
провести анализ технологии расчета и отражение в бухгалтерском учете суммы формируемого резерва ПАО «Сбербанк»;
отражение в бухгалтерском учёте формируемого резерва по кредиту в ПАО «Сбербанк».

Методологическая база исследования: в процессе исследования использовался комплексный подход к объекту и предмету исследования, применялись общенаучные методы познания (индукция, дедукция, сравнение, анализ, синтез, обобщение), а также методы сравнительного статистического и динамического анализа, абстрактно-логический метод.

Теоретическую и практическую базу исследования составили нормативные и правовые акты Российской Федерации, руководящие документы Банка России, учебники и учебные пособия, монографии, научные исследования, а также публикации в периодических изданиях отечественных и зарубежных ученых по вопросам, касающимся кредитования, методов оценки и снижения кредитных рисков банка, включая эффективную оценку кредитоспособности клиентов, а также статистическая и аналитическая информация Федеральной службы государственной статистики, Центрального Банка Российской Федерации, годовые отчеты и публикуемая информация, а также внутренние данные Банка Сбербанк (ПАО).

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВОВ ПО ВЫДАННЫМ КРЕДИТАМ

1.1 Понятие и технологии формирования по выданным кредитам

Система формирования резерва на возможные потери по ссудам применяется в отечественной банковской практике с 01.01.1995. И как показала действительность, она оправдывает себя на деле, способствуя снижению рисковости кредитных вложений, повышению ликвидности банков, их устойчивости и надежности.

Принципиальные, основополагающие условия, на базе которых происходит в настоящее время формирование в банках резерва на возможные потери по ссудам, заключается в следующем:

обязанность кредитных организаций формировать резерв;
формирование резерва только под основную сумму долга;
формирование резерва по конкретной ссуде либо по группе ссуд по сходным характеристикам кредитного риска, обособленных в целях формирования резерва (по портфелю однородных ссуд);
определение степени кредитного риска на комплексной основе;
распределение ссуд для формирования по ним резерва на возможные потери, в зависимости от степени риска на несколько категорий качества;
отнесение всех ссуд, предоставленных одному заемщику, к одной категории качества (наихудшей из присвоенных);
необходимость периодических корректировок созданного резерва из-за изменения параметров, которые используются для определения кредитного риска;
создание резерва по ссудам за счет отчислений, относимых на расходы банка, причем независимо от величины полученных доходов.

Оценка кредитных рисков для формирования в обязательном порядке резерва проводится банками, как по рублевым кредитам, так и по валютным включая МБК (международные банковские кредиты), вексельные кредиты, а также задолженность, приравненную к ссудной (по векселям третьих лиц, приобретенным банком; по суммам, не взысканным по банковским гарантиям; по операциям, совершаемым в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования; по операциям лизинга и тд.).

Положение Банка России от 23.10.2017 N 611-П (ред. от 18.07.2019) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2018 N 50381) предусматривает, что оценка кредитных рисков должна производиться банками на постоянной основе по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом:

финансового положения заемщика;
качества обслуживания заемщиком долга по ссуде;
другой информации о рисках заемщика, к которой относятся сведения о внешних обстоятельствах заемщика, о рынках, на которых он работает.

В связи с наличием кредитного риска в целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются в одну из 5 категорий качества.

Категория качества ссуды определяется с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга на основании матричной таблицы, представляющей собой формализованный подход к использования данных критериев.

Однако указанные выше критерии не являются исчерпывающими для классификации ссудной задолженности. Так, не выше, чем сомнительные, классифицируется ряд ссуд, которые, по мнению Банка России, характеризуются повышенным уровнем риска.

Обеспечение рассматривается Банком России как инструмент, снижающий потери банка, связанные с кредитным риском, в связи, с чем процесс формирования резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с Положение Банка России от 23.10.2017 N 611-П (ред. от 18.07.2019) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2018 N 50381), условно можно подразделить на 2 этапа:

оценка кредитного риска на основании анализа финансового положения заемщика и качества обслуживания долга;
формирование резерва по ссудам, отнесенным ко 2-5 –й категориям качества, с учетом качества обеспечения по ссуде.

Обеспечение, соответствующее определенным критериям и учитываемое в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам, относятся к одной из двух категорий качества обеспечения. К обеспечению 1-й категории качества относится наиболее ликвидное, практически без рисковое обеспечение, например, залог облигаций Банка России, залог ценных бумаг (эмитированных Министерством финансов Российской Федерации), гарантия Российской Федерации, банковская гарантия Банка России. К обеспечению 2-й категории качества относятся, например, залог недвижимого имущества, залог оборудования, залог товаров в обороте.

При наличии обеспечения 1 или 2 категории качества минимальный размер резерва определяется по формуле:

Р= РР × (1 – (k¹ × Об¹/ С)) (1)

где Р – минимальный размер резерва, формируемого кредитной организацией;

РР – размер расчетного резерва;

k¹ - коэффициент (индекс) категории качества обеспечения (для 1-й категории качества k¹ = 1,0, для 2-й категории k¹= 0,5);

Об¹ - стоимость обеспечения соответствующей категории качества за вычетом дополнительных расходов кредитной организации, связанных с реализацией обеспечения;

С – величина основного долга по ссуде.

Если k¹ × Об¹ ≥ С, то Р принимается равным нулю.

Формирование резерва на возможные потери по ссудам производится в момент получения информации о появлении или изменении кредитного риска и/или качества обеспечения ссуды (в том числе при изменении основного долга по ссуде). Если изменение суммы основного долга связано с изменением курса иностранной валюты, в которой номинирована ссуда, по отношению к рублю, размер резерва регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Использование созданного резерва на возможные потери по ссудам производится при списании основного долга с баланса в случае его безнадежности и/или нереальности ко взысканию. Оно осуществляется по решению определенного внутренними документами уполномоченного органа банка.

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам в обязательном порядке по ссудам, превышающим 1% собственного капитала кредитной организации, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов (судебными актами, актами органов государственной регистрации и др.), если отсутствие такой необходимости не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа кредитной организации или если ссуда предоставлена акционеру (участнику) кредитной организации и/или их аффилированным лицам.

В том случае, если величина созданного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, не реальной для взыскания и подлежащей списанию с баланса, то разница между суммой ссудной задолженности, подлежащей списанию, и резервом, созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка.

С помощью таблиц резервов на возможные потери можно определить какой у вас кредит по категории качества, которые рассматриваются в таблице 1.

Таблица 1

Резервы на возможные потери

Обслуживание долга	Финансовое положение
	Хорошее	Среднее		Плохое
Хорошее	Стандартные (1 категория качества)	Не стандартные (2 категория качества)	Сомнительные (3 категория качества)
Среднее	Не стандартные (2 категория качества)	Сомнительные (3 категория качества)	Проблемные (4 категория качества)
Плохое	Сомнительные (3 категория качества)	Проблемные (4 категория качества)	Безнадежные (5 категория качества)

Следовательно, после определения категории качества, мы определяем размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде, с помощью ставок рисков, которые находятся в таблице 2.

Таблица 2

Ставки рисков

Категория качества	Наименование	Размер расчетного резерва в процентах от суммы основного долга по ссуде
I категория качества (высшая)	Стандартные	0%
II категория качества	Нестандартные	от 1% до 20%
III категория качества	Сомнительные	от 21% до 50%
IV категория качества	Проблемные	от 51% до 100%
V категория качества (низшая)	Безнадежные	100%

В Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П (ред. от 18.07.2019) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (вместе с «Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд») (Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384), предусмотрено два варианта определения минимальной ставки резерва по портфелю однородных ссуд, предоставленных физическим лицам, на усмотрение кредитной организации.

Выбранный вариант банк обязан закрепить в своей кредитной политике.

Определения минимальной ставки резерва по портфелю однородных ссуд можно посмотреть в таблице 3.

Таблица 3

Определение ставки рисков для малого и среднего предпринимательства.

Портфели однородных ссуд	По ссудам, предоставленным физическим лицам (вариант 1), субъектам малого и среднего предпринимательства		По ссудам, предоставленным физическим лицам (вариант 2)
Портфели однородных ссуд	По портфелям обеспеченных ссуд	По портфелям прочих ссуд	По портфелям обеспеченных ссуд	По портфелям прочих ссуд
Портфель ссуд без просроченных платежей	0,5%	1%	0,75%	1,5%
Портфель ссуд с просроченными платежами от 1 до 30 календарных дней	1,5%	3%	0,75%	1,5%
Портфель ссуд с просроченными платежами от 31 до 90 календарных дней	10%	20%	10%	20%
Портфель ссуд с просроченными платежами от 91 до 180 календарных дней	35%	50%	35%	50%
Портфель ссуд с просроченными платежами свыше 180 календарных дней	75%

По данной таблице можно увидеть ставки рисков для малого и среднего предпринимательства для физ. Лиц.

1.2 Бухгалтерский учет формируемых резервов по выданным кредитам

Банковские организации обязаны создавать резервы, обеспечивающие компенсацию денежного выражения рисков деятельности. Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Для равномерного переноса возможных финансовых потерь на результаты работы необходимо формировать резерв на потери по ссудам. Он образуется в размере, который рассчитывается на базе нормативов ЦБ РФ.

Объем вероятных потерь равен разности между показателями балансовой стоимости кредита (непогашенным остатком долга) и справедливой оценочной стоимости. Резервы могут создаваться обособленно по каждой ссуде или применительно к комплексу однородных кредитных обязательств. Оценка ссуды по уровню ее качества осуществляется регулярно с момента выдачи ссудных денег клиенту.

В расчете общего объема резервных средств банковские организации учитывают категории ссуд. Их по нормативам качества ЦБ РФ выделяют пять:

Для первой категории кредитов резервные отчисления равны 0%. Это стандартные займы, причисляемые к высшей категории качества. По ним отсутствует явный кредитный риск.
Для второй группы характерно регулярное зачисление в фонд резерва до 20% сумм задолженностей перед банком. Это нестандартные кредитные обязательства клиентов, которым присваивается умеренный уровень риска обесценивания.
По долгам третьей категории отчисления составляют 21-50% от объема таких ссуд. Это портфель, формируемый сомнительными задолженностями. Вероятность возникновения материального ущерба при их обслуживании высокая.
В четвертую группу входят задолженности, возврат которых сомнителен. По ним резервы создаются в размере 51-100%. Такие проблемные кредитные средства обладают высоким риском невозврата или просрочки платежей.
Пятую категорию составляют безнадежные долги, по ним резервные отчисления равны сумме кредитных средств.
Центральный банк рекомендует рассматривать кредиты из 2-5 категорий как источники риска. Их называют частично или полностью обесцененными. Ресурсы резервных фондов зачисляются на открытый беспроцентный счет. Этот счет является беспроцентным, его предназначение – накопление средств и обеспечение их сохранности.

Формирование резервных фондов осуществляется в национальной валюте. Система резервирования должна применяться всеми банками, выдающими кредиты (независимо от валюты ссуды). При реализации гарантийных отчислений рекомендуется предварительно проводить классификацию кредитов и составлять из них однородные ссудные портфели. Распределение займов по портфелям осуществляется по нескольким критериям:

отдельно показываются задолженности физических, юридических лиц и ИП;
разделяются кредиты на группы обеспеченных и необеспеченных;
дополнительное деление производится по степени дисциплинированности должников.

Профессиональное оценочное суждение выносится на основании мероприятий по комплексному анализу деятельности должника и его материального положения. Оформленные результаты должны содержать информацию:

об имеющемся уровне риска неплатежеспособности клиента;
о проведенных аналитических процедурах и примененной методике;
по оценке качества обслуживания ссуды;
расчетные данные по резерву для конкретной задолженности.

По юридическим лицам в качестве источника информации для анализа платежеспособности выступают бухгалтерская документация, налоговые декларации, отчетность, содержание статистических форм.

В ситуациях, когда расчетная величина резервного фонда оказалась меньше, чем объем фактически произведенных в резерв отчислений, разница в значениях выделяется и переносится на доходные статьи деятельности. При очередной операции по оценке уровня риска ссуды категория кредита может быть изменена. В этом случае осуществляется реклассификация долга. Она является основанием для доначисления резерва или уменьшения его размера. Альтернативный способ – списать всю сумму резервного фонда по конкретной задолженности на доходы банка и сформировать гарантийный запас денег в обновленном объеме.

В отчетных формах банковскими структурами должна раскрываться информация о выданных новых кредитах, фактах списания безнадежных долгов, уровне погашения действующих обязательств клиентами, случаях реклассификации ссуд. Размер резервных фондов определяется в целом по банку, включая ресурсы филиальных подразделений.

Отображение информации о резервах по ссудам в бухгалтерском учете осуществляется по правилам, утвержденным Положением от 27.02.2017 г. под № 579-П. Планом счетов предусмотрено несколько субсчетов для систематизации данных о резервных средствах. Движение по этим счетам оказывает комплекс операций по начислению, увеличению резервов, восстановлению внесенных в них ранее сумм с последующим отнесением на доходные статьи.

Счета, на которых систематизируются данные по резервам возможных ссудных потерь, относятся к группе пассивных. Процесс формирования резерва отображается при помощи кредитовых оборотов, дебетовое движение показывает уменьшение созданного фонда за счет переоценки качества кредитов или списания безнадежных долгов. При помощи аналитического учета банки создают информационную базу по резервам, формируемым в разрезе каждого клиента и с разбивкой на договоры или портфели однородных обязательств.

Ст. 297.3 НК РФ регламентированы вопросы налогового учета этого типа резервов кредитных структур. Производимые отчисления записываются в расходы организации. Эти затраты признаются как часть внереализационных издержек. После списания с баланса признанного безнадежным долга проценты по кредиту прекращают начисляться. Если величина зарезервированных средств по итогам налогового периода не была использована банком в полном объеме, то остаток переносится на следующий год. Размер нового резерва должен корректироваться на остатки предыдущих лет, которые могут входить в состав текущих резервных фондов.

Формирование резерва отражается корреспонденций с дебетованием счета затрат и кредитованием субсчета, выделенного для резервных средств:

Д70606 – К32015 (32115, 32505, 32211 и др.) – при резервировании ресурсов под возможные потери по ссудам, выданным другим кредитным организациям;
Д70606 – К44115 – резерв по кредитам, предоставленным государственным органам и внебюджетным фондам;
Д70606 – К45215 – создание резерва по ссудам юридических лиц;
Д70606 – К45415 – резервирование для покрытия вероятных убытков вследствие обесценивания оформленных ИП кредитов;
Д70606 – К45515 – резервирование средств по обязательствам клиентов из категории физических лиц.

При условии, что кредит погашается должником, резервные ресурсы утрачивают свою актуальность. Они должны быть восстановлены на доходы. Делается это проводкой между дебетом субсчета по резерву и кредитом счета 70601.

К выводам по первой главе можно отнести изучение понятие и технология формирования по выданным кредитам и так же мы определили бухгалтерский учет формируемых резервов по выданным кредитам

ГЛАВА 2. ТЕХНОЛОГИЯ РАСЧЕТА И ОТРАЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ СУММЫ ФОРМИРУЕМОГО РЕЗЕРВА ПАО «СБЕРБАНК »

2.1 Общая характеристика банка

Публичное акционерное общество «Сбербанк России» (Далее  ПАО «Сбербанк России»)  это современная универсальная организация, входящая в число крупнейших российских коммерческих банков России и стран СНГ.

«Сбербанк России» имеет огромную филиальную сеть: 17 территориальных банков и более 18 400 подразделений. Он оказывает услуги во всех 83 субъектах Российской Федерации. Недавно были введены удаленные каналы обслуживания. Происходит развитие приложений «Сбербанк Онлайн» и «Мобильный банк» с широкой клиентской базой.

Также в последнее время «Сбербанк» значительно расширил зону международного присутствия. Ранее она ограничивалась странами СНГ, однако в последнее время зона распространения существенно возросла. Появились представительства в Центральной и Восточной Европе (Sberbank EuropeAG) и в Турции (DenizBank). Приобретение DenizBank оказалось самым значительным за всю 170-летнюю историю банка. Помимо ранее перечисленных стран, «Сбербанк» имеет еще представительства в Китае, Индии и Германии, управляет Sberbank Switzerland AG.

«Сбербанк России» зарегистрирован 20 июня 1991 год в Центральном Банке Российской Федерации.

«Сбербанк России» создан в форме публичного акционерного общества типа в соответствии с Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» в 1991 году. Учредителем и основным акционером Сбербанка России является Центральный банк Российской Федерации. Акционерами Банка являются более 200 тысяч юридических и физических лиц.

Высший руководящий орган «Сбербанка» России  общее собрание акционеров.

Банк является юридическим лицом и со своими филиалами составляет единую систему Сбербанка России.

Ниже представлены этапы развития ПАО «Сбербанк России»:

1841-1895 - Основание и развитие банковского дела в России. Первый клиент первого банка страны. Рост до 500 клиентов в день
1895 -1917 - «Золотой век» первого банка России и развитие финансовой грамотности населения. 3875 сберегательных касс 2 000 000 выданных сберкнижек
1917-1941 - Первая революция и глобальные перемены в политике Сбербанка. Сберкассы стали осуществлять денежные переводы, выпускать собственные заемные сертификаты, проводили операции с процентными и ценными бумагами.
1941- 1953 - Сбербанк в годы Великой Отечественной войны и послевоенное время, участие в проектах государственного и общемирового значения. Учрежден новый Устав государственных сберкасс.
1953-1991 - Развитие и преобразование Сбербанка во времена «оттепели», «застоя» и «перестройки». Количество сберегательных касс увеличилось вдвое: с 40 тысяч до 79 тысяч. Количество клиентов банка возросло в 12 раз.
1991-2008 - Глобальные перемены Сбербанка России: жизнь по новым экономическим законам. Начали функционировать первые банкоматы. Создан Негосударственный пенсионный фонд Сбербанка. Начала работать услуга «Сбербанк ОнЛайн».
2009 - Деятельность и меры Сбербанка России в тяжелой финансовой ситуации: кризис преодолен. Начала работать система «Сбербанк бизнес ОнЛайн». Сбербанк вошел в топ-20 крупнейших банков по рыночной капитализации. Банк стал генеральным партнером Олимпийских игр «Сочи-2014».
2010 - Новый этап в истории Сбербанка России: внедрение инновационных решений, новые программы и прогрессивные технологии. Новое будущее страны. Сбербанк отменил все комиссии за рассмотрение и выдачу кредитов. Дважды были снижены процентные ставки кредитования.

«Сбербанк» - современный универсальный банк с большой долей участия частного капитала, в том числе иностранных инвесторов. Структура акционерного капитала Сбербанка свидетельствует о его высокой инвестиционной привлекательности.

Сегодня ПАО «Сбербанк России» как один из участников рынка занимает лидирующую позицию в российской банковской сфере, а также на рынке кредитования, данный рейтинг представлен на рисунке 1.

Рисунок 1 - Рейтинг банков по чистым активам на 1 апреля 2020 года

Основной целью ПАО «Сбербанк России» является обеспечение роста инвестиционной привлекательности и сохранение лидерства на российском рынке финансовых услуг путем модернизации управленческих и технологических процессов. Для достижения поставленной задачи деятельность ПАО «Сбербанк России» направлена на совершенствование клиентской политики, создание гибкой эффективной системы взаимодействия с клиентами на основе учета потребностей различных клиентских групп.

ПАО «Сбербанк России» - универсальный коммерческий банк, удовлетворяющий потребности различных групп клиентов в широком спектре качественных банковских услуг на всей территории России.

Действуя в интересах вкладчиков, клиентов и акционеров, ПАО «Сбербанк России» стремится эффективно инвестировать привлеченные средства частных и корпоративных клиентов в реальный сектор экономики, кредитует граждан, способствует устойчивому функционированию российской банковской системы и сбережению вкладов населения.

Основные направления деятельности ПАО «Сбербанк России»:

- привлекает денежные средства физических и юридических лиц во

вклады;

- размещает средства от своего имени и за свой счет;

- открывает и ведет банковские счета физических лиц и

юридических лиц,

- осуществляет расчеты по поручению клиентов;

- инкассирует векселя, денежные средства, платежные и расчетные

документы и осуществляет кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

- покупает и продает иностранную валюту в наличной и безналичной формах;

- привлекает во вклады и размещает драгоценные металлы;

- выдает банковские гарантии;

- осуществляет переводы денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов;

- осуществляет лизинговые операции;

- оказывает брокерские, консультационные и информационные услуги;

- осуществляет эмиссию и обслуживание банковских карт;

- осуществляет выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные операции с ценными бумагами, и многое другое.

Средства для осуществления указанной деятельности привлекаются Банком из следующих источников: средства акционеров; вклады частных клиентов; средства юридических лиц; другие источники, в том числе заимствования на международных финансовых рынках.

Надежность ПАО «Сбербанк России» и его безупречная деловая репутация в России и за рубежом подтверждаются высокими рейтингами ведущих рейтинговых агентств.

Денежные средства Банка по состоянию на 31.12.2019 г. составили 2333,6 тыс. руб., а на 31.12.2020 г. – 2560,8 тыс. руб. таким образом, произошло увеличение денежных средств баланса на 9,7 % или на 227,2 тыс. руб. Увеличение денежных свидетельствует о расширении деятельности ПАО «Сбербанк России».

Важным показателем анализа финансово-экономического состояния банка являются источники собственных средств. Данный показатель на 2020 год составил 2818,1 тыс. руб., а в 2019-2372,8 тыс. руб. таким образом, за год

данный показатель вырос на 445,3 тыс. руб.

За 2019-2020 годы произошло увеличение объема нераспределенной прибыли на 500,5 тыс. руб. в основном за счет проведения более активной рекламной кампании направленной на увеличение количества привлеченных средств.

Анализ совокупных доходов банка целесообразно проводить в соответствии с классификацией, содержащейся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации. Динамика объема и структуры доходов ПАО «Сбербанк России»

Чистая прибыль Банка в 2020 г. увеличились по сравнению с 2019 г. на 374,8 тыс.руб. При этом процентные доходы, полученные от размещения средств в банках, ссудных операций и являющаяся, как правило, главным фактором формирования прибыли кредитных организаций, уменьшились на 8806 тыс. руб.

Для повышения эффективности деятельности Банка пересмотрены все составляющие в доходной и расходной части. В частности сокращаются затраты на обслуживание клиентов путем внедрения новых компьютерных технологий и перехода на быстродействующие локальные сети, переработано программное обеспечение, позволяющее большое количество операций осуществлять с помощью компьютерных технологий, сокращены затраты на автотранспорт путем перевода всего парка на газ. По согласованию со всеми акционерами вся получаемая прибыль направляется на увеличение капитала Банка, расширение его материальной базы.

Постоянно отслеживается кредитная политика других банков, что позволяет своевременно вносить коррективы в деятельность кредитного отдела и повышать эффективность кредитных вложений.

Итак, ПАО «Сбербанк России» имеет устойчивое финансовое положение, использует осторожную кредитную политику, имеет значительную процентную маржу. В целом за анализируемый период эффективность деятельности Банка увеличилась, деятельность банка прибыльна.

Проанализировав ПАО «Сбербанк России» можно сделать вывод, что за данный период в банке произошли значительные изменения структуры, что повлекло сокращение сотрудников. Банк переходит на обслуживании в режими онлайн.

2.2 Отражение в бухгалтерском учёте формируемого резерва по кредиту в ПАО «Сбербанк»

Резерв создается для сглаживания негативного влияния ситуаций с обесцениванием выданных ссудных средств. Произойти это может под влиянием внешних факторов и по причине невозврата денег должником. Благодаря резерву предотвращаются значительные колебания показателя прибыльности. Формирование резервного фонда осуществляется посредством регулярных отчислений, которые по учету проводятся в составе затрат. Регламентация вопросов резервирования денег под вероятные невозвраты ссуд относится к сфере действия Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П (ред. от 18.07.2019) "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд") (Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384).

Размер резерва на возможные потери по ссудам корректируется банком ежедневно в соответствии с изменением величины и качества кредитного портфеля, то есть в связи с выдачей (погашением) кредитов, переходом из одной категории качества в другую, изменением ставки риска по отдельным ссудам.

Определение ставки резерва производится банком не реже одного раза в квартал на основании профессиональных суждений по индивидуальным кредитам и портфелям однородных ссуд.

Рассмотрим кредиты, предоставленные физическим и юридическим лицам в 2018-2020 годах, в тыс. руб:

Рисунок 2- Анализ кредитного портфеля по типу заёмщиков в тыс. руб.

В данном рисунке мы можем видеть, что ПАО «Сбербанк» больше работает с юр. лицами, чтобы избежать потерь.

Для более подробного исследования взяты сведения из ПАО «Сбербанк», чтобы рассмотреть классификацию по степени обеспеченности выдачи кредитов в таблице 4.

Таблица 4

Классификация по степени обеспеченности выдачи кредитов

Виды кредитов	2018г	2019г	2020г
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по выданным кредитам	33371128	41899825	50151842
Имущество, принятое в Обеспечение	114542157	117037942	124808833
Драгоценные металлы, принятые в обеспечение	53303	264141	5911
Полученные гарантии и поручительства	333869534	448 319 846	522 192 591
Итого	481836122	607 521 754	697 159 177

Общий уровень обеспеченности кредитов достаточно высок и возможный невозврат кредитов, вероятно, будет возмещен объемом обеспечения.

Риск оценивается исходя из анализа кредитного портфеля. Оценка кредитного портфеля по уровню риска проводится с использованием основных коэффициентов: - коэффициент покрытия; - коэффициент просроченных платежей по основному долгу. Динамика представлена в рисунке 3.

Рисунок 3 – Динамика изменения обеспеченности выдачи кредита

Коэффициент покрытия показывает, какая доля резерва приходится на кредитный портфель и позволяет оценить рискованность кредитного портфеля коммерческого банка. Увеличение данного показателя является отрицательной стороной деятельности банка, так как свидетельствует об увеличении риска. Коэффициент покрытия рассчитывается как отношение резерва на возможные потери, созданные банком к совокупному кредитному портфелю.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Банки играют важную роль в управлении финансовыми потоками частных лиц, организаций и даже государства. Возглавляет банковскую систему Центральный банк.

В современной экономике банки не только приносят прибыль своим владельцам, но и участвуют почти во всех процессах: в развитии бизнеса, технического прогресса, управлении денежными потоками и проч. Денежные средства концентрируются в банке, а затем перераспределяются, направляются в эффективные доходные проекты, решаются финансовые вопросы. За свою посредническую деятельность банк получает доход, который и является его прибылью.

Таким образом, экономика государства не может работать без денег. Чтобы обеспечить финансовые потоки и места хранения денег, были созданы банки, объединенные в одну систему. Они проводят финансовые расчеты, учитывают, перемещают, распределяют и хранят денежные средства. Данный процесс выгоден всем участникам: одни вкладывают средства и получают вознаграждение, другие нуждаются в деньгах и получают их с условием возврата с процентами. На разнице банк зарабатывает и себе. Результат такого круговорота денег выливается в развитие производства, бизнеса, экономики и государства в общем плане.

Но так же это и огромный риск для банка, если заемщик не выплатит проценты по кредиту в назначенный срок.

Целью курсовой работы было изучение порядка формирования резерва на возможные потери по ссудам, и разработать рекомендации по работе с просроченной задолженностью.

В первой главе работы изучены теоретические основы анализа процесса кредитования, способ обеспечения возвратности кредита и РВПК.

Во второй главе работы проведен анализ кредитной политики ПАО «Сбербанк », проанализированы финансовые показатели, а также рассмотрена методика кредитоспособности банка, анализ резервов на возможные потери по кредитам и просроченным задолженностям, Классификация по степени обеспеченности выдачи кредитов и динамика обеспеченности выданных кредитов.

Вследствие чего были выявлены проблемы, которые при увеличении коэффициента покрытия являются отрицательной стороной деятельности банка, так как свидетельствуют об увеличении риска. Таким образом, цель курсовой работы достигнута, а задачи реализованы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Гражданский кодекс Российской Федерации (ред. от 28.07.2018 г.) // СПС КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: consultantplus://offline/ref – 13.11.2019 г.
О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12. 1990 г. (с изм. и доп., вступившими в силу с 29.05.2019 г.) // СПС КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: локальная сеть ПОУ «Уральский региональный колледж». – 13.11.2019 г.
О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный закон от 10 июля 2002 г. (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.05.2019 г.) // СПС КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: локальная сеть ПОУ «Уральский региональный колледж». – 13.11.2019 г.
О кредитных историях: Федеральный закон (ред. от 01.05.2019 г.) от 30.12.2004 N 218-ФЗ // СПС КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: consultantplus://offline/ref – 13.11.2019 г.
О федеральном бюджете на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов: Федеральный закон (ред. от 18.07.2019) от 29.11.2018 N 459-ФЗ // СПС КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: consultantplus://offline/ref – 13.11.2019 г.
О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери (Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2018 N 50381): Положение Банка России (ред. от 18.07.2019) от 23.10.2017 N 611-П // СПС КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: consultantplus://offline/ref – 13.11.2019 г.
О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности (вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд") (Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384): Положение Банка России (ред. от 18.07.2019) от 28.06.2017 N 590-П // СПС КонсультантПлюс. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: consultantplus://offline/ref – 13.11.2019 г.
О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения: Положение (утв. Банком России 27.02.2017 N 579-П с изм. и доп. от 28.02.2019). // Законы, кодексы и нормативно правовые акты Российской Федерации. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: локальная сеть ПОУ «Уральский региональный колледж». – 13.11.2019 г.
О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности: Положение (утв. Банком России 28.06.2017 N 590-П с изм. и доп. от 26.12.2018). // Законы, кодексы и нормативно правовые акты Российской Федерации. – Электрон. текст. дан. – Режим доступа: локальная сесть ПОУ «Уральский региональный колледж». – 13.11.2019 г.
Банковское дело. Управление и технологии [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/. — 3-е изд. — Электрон. текстовые данные. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. — 663 c. — 978-5-238-02229-1. — Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71190.html — ЭБС «IPRbooks». – Дата обращения: 26.02.2019.
Каджаева, М.Р. Банковские операции: учебник для СПО / М. Р. Каджаева, С. В. Дубровская. - 7-е изд., стер. - М.: Академия, 2014. - 462 с. - (Среднее профессиональное образование. Экономика и управление).
Каджаева, М.Р. Банковские операции: учебник для студ. СПО / М. Р. Каджаева, С. В. Дубровская. - М.: Академия, 2015. - 464 с. - (Профессиональное образование. Экономика и управление).
Стихиляс И.В. Банковское дело [Электронный ресурс]: учебное пособие / И.В. Стихиляс, Л.А. Сахарова. – Электрон. текстовые данные. – М.: Русайнс, 2017. – 135 c. – 978-5-4365-0974-7. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/78858.html — ЭБС «IPRbooks». – Дата обращения: 26.02.2019.
rik-company.ru [Электронный ресурс]: – Электрон. текстовые данные. – Режим доступа: https://rik-company.ru/min_rvps.html — ЭБС «IPRbooks». – Дата обращения: 26.02.2019.
Эриашвили Н.Д. Банковское право [Электронный ресурс]: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция», «Финансы и кредит» / Н.Д. Эриашвили. – 9-е изд. – Электрон. текстовые данные. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 615 c. – 978-5-238-02788-3. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/71134.html — ЭБС «IPRbooks». – Дата обращения: 26.02.2019.