Система налогового учета на примере АК «АЛРОСА» Совхоз «Новый»
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
курсовая работа посвящена системе бухгалтерского учета в организации.
темы курсовой определена взаимоотношений и налогового законодательство. большое количество налогов и других бюджетов, нестабильность и налогового законодательства, правильности начисления и уплаты платежей в являются наиболее и сложными.
Основные о налогах и сборах в РФ Конституцией РФ (ст.57) и Кодексом Российской Порядок исчислении и отдельных налогов дополнительно разъясняется в Правительства РФ, Федеральной службы (раннее по налогам и сборам), таможенной службы Государственного таможенного Положениями о бухгалтерском различными инструкциями и в законодательном порядке общие принципы налоговой системы, виды взимаемых и сборов, прав, и ответственность лиц, в налоговых отношениях.
курсовой работы: рекомендации по совершенствованию расчетов с бюджетом по и сборам.
- рассмотреть сущность и налогов;
- дать характеристику предприятия;
3) бухгалтерский учет по налогам и сборам;
4) разработать по совершенствованию учета с бюджетом.
Объектом для работы выбрана «Новый» АК «АЛРОСА» Предметом исследования бухгалтерский учет расчетов данной по налогам и сборам.
исследования: наблюдение, эксперимент, абстрагирование, исторический метод, коэффициентов, комплексный
Теоретической основной работы стали Захарьин, Т.Ф. Белякова и др. При написании использовались учебные и учебники по налогам, бухгалтерский учет и аудит, аудит с бюджетом по налогам и экономической теории, статьи в периодических а также учредительные
Практическая значимость заключается в углублении и изучение нормативном документов по налогам и
Работа состоит из глав:
Первая – посвящена общей организации и теоретическим бухгалтерского учета и аудита расчетов по и сборам.
Вторая – экономическая характеристика «Новый» АК «АЛРОСА» бухгалтерский учет по налогам и сборам и по совершенствованию учета с бюджетом по налогам и
1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА
1.1 Понятие и сущность и налогов
Экономическая налога сводится к государством части дохода и национального для финансирования расходов, осуществляются при выполнении органами государственной всех уровней и местного самоуправления, эти органы наделены [3. c. 34].
Сущность и содержание налогов в их функциях, в той работе, они выполняют. Различают функции налога: регулирующая, контрольная и
Фискальная функция реализуется посредством и применения механизма части вновь стоимости в бюджет Налоговые поступления основными источником бюджетов всех И от того, насколько и полно будет фискальная функция, в итоге зависит, ли обеспечено финансирование органов государственного и местного самоуправления, а финансирование программ, в федеральный бюджет, и местные бюджет.
функция налогов в том, что путем порядка налогообложения объектов и секторов государство стимулирует их или развитие.
Контрольная налогов заключается в государственного контроля за деятельностью организаций и а также за источниками их легитимностью и направлениями Сущность этого заключается в оценке размеров налоговых и налоговых поступлений.
функция которая в том что, налоговая должна обеспечивать части доходов от обеспеченных субъектов к наименее обеспеченным.
В законодательстве по налогам обязательный, индивидуально платеж, взимаемый с и физических лиц в форме принадлежащих им на праве хозяйственного ведения или управления денежных в целях финансового деятельности государства или образований:
- обязательность – налога не зависит от налогоплательщика. При этом не при определенных условиях налогоплательщика выбирать режим;
- индивидуальная – что означает, что налоговые являются несвязанные – доходной части формируется независимо от расходной части c. 36].
Под сбором обязательный взнос, с организаций и физических уплата которого одним из условий в отношении плательщиков государственными органами, местного самоуправления, уполномоченными органами и лицами юридически действий, включая определенных прав или разрешений (лицензий).
налогов и сборов собой совокупность региональных и местных и сборов [3.2, c.
Федеральными налогами и признаются налоги которые установлены НК РФ и к уплате на всей РФ.
Региональными налогами налоги, которые НК РФ и законами субъектов Федерации о налогах и к уплате на территории субъектов Российской Региональные налоги в действий и прекращают на территориях субъектов Федерации в соответствии с НК РФ и субъектов Российской о налогах.
Местными признаются налоги, установлены НК РФ и нормативными актами представительных муниципальных образований о и обязательных к уплате на соответствующих муниципальных Местные налоги в действие и прекращают на территориях муниципальных в соответствии с НК РФ и нормативными актами представительных муниципальных образований о
Таблица 1 - В настоящее налоговыми законодательством РФ взимание - 14 налогов, из федеральных – 9, региональных – 3 и – 2
Федеральные налоги и |
Региональные налоги и |
Местные налоги и |
1 |
2 |
3 |
Налог на добавленную |
Налог на имущество |
|
Акцизы |
Налог на бизнес |
Земельный |
Налог на доходы лиц |
Транспортный налог |
на имущество физических лиц |
на прибыль организаций |
||
на добычу полезных |
||
Водный налог |
||
за пользование объектами мира и за использование водных биологических |
||
Государственная пошлина |
перечисленных налогов, законодательство допускает специальных налоговых которые могут особый порядок элементов налогообложения, а освобождения от обязанности по отдельных налогов и
К специальным налоговым относятся:
- система для сельскохозяйственных товаропроизводителей сельскохозяйственный налог);
- система налогообложения;
- налогообложения в виде налога на вмененный для отдельных видов
- система налогообложения при соглашений о разделе
При переходе на специальный режим налогоплательщик не на уплату какого-то налога – речь именно о системах При этом от уплаты не налогов налогоплательщик а другие уплачивает в обычном, либо в порядке [3.2, c.
Классификация налогов – это распределение налогов и по определенным группам, целями и задачами и сопоставлений. В основе классификации, а их встречается количество, лежит определенной классифицирующий способ взимания, к определенному уровню субъект налогообложения, или источник обложения, применяемой ставки, налоговых платежей.
различные критерии для налогов. Практическое имеет классификация по признакам.
По способу различают налоги:
- налоги взимаются с физических и юридических а также с их доходов. К налогам относятся на прибыль, подоходный налог на имущество.
- облагаются ресурсы, деятельности, товары и Среди косвенных основными являются на добавленную стоимость акцизы, импортные налог с продаж и др.
По обложения налогом
- реализация товаров услуг);
- имущество;
-
- доход;
- расход;
- обстоятельство.
По субъекту облагаются налогам:
-
- физические лица;
- предприниматели.
По уровню
- федеральные;
- региональные;
-
По месту расчета:
- расчет налога налоговыми органами. К категории относятся взимаемые с физических транспортный, земельный;
- расчет налога самим, уплачиваемые и индивидуальными предпринимателями, а НДФЛ – в части взимаемого с доходов, не с оплатой труда.
По возмещения различают
- прибыль;
- доходы;
-
Большая часть по данному признаку регулярной. К числу налогов могут отнесены сборы за животным миром и водных биологических и государственная пошлина.
По различают налоги:
- к ним относятся налоги, за соответствующим бюджетом, все налоги;
- регулирующие к относятся налоги, по уставленным нормативам в разных уровней.
считается установленным в том случае, когда налогоплательщики и элементы
- объект налогообложения;
- база;
- налоговый
- налоговая ставка;
- исчисления налога;
- и сроки уплаты
Не относятся к элементам но по совокупности признаков и предъявляемых налоговым налоговые льготы и для их использования налогоплательщиком с. 43]
При установлении сборов их плательщики и элементы применительно к конкретным
При установлении федеральных все элементы налогообложения на уровне федерального
При установлении региональных законодательными органами власти субъектов РФ в порядке и пределах, предусмотрены НК РФ, следующие налогообложения:
- налоговые
- порядок уплаты
- сроки уплаты
Элементы налогообложения по налогам и налогоплательщики федеральными законами.
органами государственной субъекта Российской законам и налогах в и пределах, которые НК РФ, могут устанавливаться льготы, основания и их применения. Размер не может превышать поступлений соответствующего и сбора в бюджет РФ.
При установлении местных представительными органами образований определяются в и пределах, которые НК РФ, следующие элементы
- налоговые ставки;
- уплаты налогов;
- уплаты налогов.
элементы налогообложения по налогам и налогоплательщики НК РФ.
Представительными органами образований законодательством о и сборах в порядке и которые предусмотрены НК РФ, устанавливать налоговые основания и порядок их
Таблица 2 - Схематично определения элементов можно определить в виде
Элементы |
Вид |
Чем устанавливаются |
Объект |
Федеральные, региональные и налоги |
Федеральным |
Налоговая база |
региональные и местные |
Федеральным законом |
период |
Федеральные, и местные налоги |
законом |
Налоговая |
Федеральные |
Федеральным |
Региональные |
Законом РФ |
|
Местные налоги |
актом органа самоуправления |
|
Порядок налога |
Федеральные, и местные налоги |
законом |
Порядок налога |
Федеральные |
законом |
Региональные |
субъекта РФ |
|
Местные |
Нормативным актом местного самоуправления |
|
уплаты налога |
Федеральным законом |
|
Законом субъекта РФ |
||
налоги |
Нормативным органа местного |
1.2 Бухгалтерский учет с бюджетом
С целью бухгалтерского расчетов с бюджетом по и сборам является полной и достоверной о хозяйственных операциях, налогоплательщиков в течение (налогового) периода, а обеспечение информацией и внешних пользователей для за правильностью, полнотой и исчисления и уплаты в налогов и сборов.
и сборы Российской разделены на три группы:
- налоги и сборы НК и обязательны на всей РФ. К федеральным налогам НДС, акцизы на товаров, налог на (прибыль) организаций, на доходы физических некоторые другие и сборы;
- региональные и сборы устанавливаются, или отменяются законами РФ в соответствии с НК. Они обязательны к на всей территории РФ. К региональным налогам и относят налог на организаций, транспортный налог на игорный
- местные налоги и устанавливаются, изменяются или нормативными правовыми органов местного в соответствии с НК. Они обязательны к на всей территории образования. К местным и сборам относят налог, налог на физических лиц.
По начисления налогов на четыре группу:
- из состава выручки от – косвенные НДС и акцизы;
- в состав затрат земельный налог, налог, водный и т.п.;
- начисляемые за прочих расходов на имущество предприятия;
- за счет валовой к таким налогам налог на доходы предприятий.
Объект представляет собой имущества или событие деятельности, которые по облагаются тем или иным Если предприятия активы, которые в состав базы для налога на имущество, то и при в отчетном периоде следовательно, и прибыль, оно начислять и уплачивать на имущество (источника но есть объект).
налоги, сборы, отражаются по кредиту 68 «Расчеты по налогам и и дебету различных в зависимости от источников налогов, сборов, По данному признаку следующие налоги, пошлины:
- относимые на продажи и прочих и расходов (90, 91) – акцизы и налог на предприятий;
- включаемые в продукции, работ, и капитальные вложения счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) – транспортный земельный налог, за предельно допустимые (сбросы) загрязняющих в природную среду и
- уплачиваемые из прибыли счета 99, кредит 68) – налог на прибыль;
По счета 68 «Расчеты с по налогам и сборам» и счета 99 «Прибыль и и 73 «Расчеты с персоналом по операциям» ( в части с виновными лицами) начисленную сумму санкций за несвоевременную или уплату налогов и В корреспонденции со счетом 51 счета» по счету 68 суммы, полученные в превышения соответствующих над суммой налогов и
По отдельным субсчетам 68 сальдо может и дебетовым, и кредитовым. В с этим счет 68 иметь развернутое на конец месяца, и дебетовое, кредитовое.
В НК специальные налоговые которые применяются в и порядке, которые НК и иными актами о налогах и сборах. налоговые режимы предусматривать особый определения элементов а также освобождение от по уплате отдельных и сборов, предусмотренных в НК.
К налоговым режимам
- система налогообложения для товаропроизводителей (единый налог);
- упрощенная налогообложения;
- система в виде единого на вмененный доход для видов деятельности;
- налогообложения при выполнении о разделе продукции;
- система налогообложения.
расчетов по налогам и с бюджетом ведется на 68 «Учет расчетов с по налогам и сборам». При для разных налогов и законодательством определены источники финансирования 3).
Источники |
Налоги |
Бухгалтерский |
1 |
2 |
3 |
1.Выручка о реализации |
1) 2) акцизы; 3) экспортные 4) налог на добычу ископаемых |
Д 90/3, К 68 Д 90/4 К68 Д 90/5 К 68 Д К 68 |
2.Себестоимость |
1) земельный 2) транспортный налог; загрязнение окружающей (запредельно допустимы и сбросы загрязняющих в окружающую среду) 4) за пользование объектами мира и объектами водных |
Д 20, 26, 44 К 68 |
Для каждого налога на 68 открывается отдельный Начисленные суммы к уплате в бюджет в зависимости от источника, за которого в соответствии с уплачивается тот или иной по Д 20, 23, 26, 29, 44, 70, 75, 90, 91, 99 и др. К 68. Перечисленные суммы в бюджет отражаются по Д 68 и К 51, 52, 55.
3 – Источники начисления и порядок их отражения в учете
5) налог на вмененный 6) водный налог; 7) платежи за пользование |
||
3.Финансовый результат |
на имущество организаций |
Д К 68 |
4.Прибыль |
Налог на |
Д 99 К 68 |
5.Доход физических лиц |
на доходы физических лиц |
Д 70, 76/3 К 68 |
6.Стоимость ценностей |
1)импортные пошлины; 2) государственные |
Д 07, 08, 10, 41 и др. К 68 |
1.3 Учет расчетов с по основным федеральным
Налог на добавленную – федеральный косвенный который взимается со предприятий, производящих и продукцию производственно-технического товары народного платные работы и включаемый в цену товара или платы за Название налога с тем, что каждый в цепочке сырье – – потребление перечисляет его в не целиком, в размере, от покупателей, а за минусом НДС, уплаченной им и подрядчиками за поставленные ценности и оказанные производственного назначения.
В НДС, подлежащий в бюджет, определяется как между его суммой, от объема продаж и к ним для целей налогообложения и суммой НДС, поставщиками и подрядчиками.
НДС признаются:
- организации;
- предприниматели;
- лица, плательщиками НДС в связи с товаров через границу РФ, определяемые в с таможенным законодательством, союза и законодательством РФ о деле.
Объектом признаются следующие
- реализации товаров услуг) на территории РФ;
- на территории РФ товаров услуг) для собственных расходы на которые не к вычету (в том числе амортизационные отчисления) при налога на доходы организаций;
- выполнение работ для собственных
- ввоз товаров на РФ и иные территории, под ее юрисдикцией.
Налоговая при реализации организацией (работ, услуг) как стоимость этих (работ, услуг), исходя из цен, в соответствии со ст.40 НК, с акцизом (для товаров) и без включения в них
Налоговый период как квартал. НДС взимается в по следующим ставкам:
- 0% при товаров, вывезенных в процедуре экспорта при представления в налоговый документов, подтверждающих экспорт товаров услуг) а также выполняемые услуги, непосредственно в космическом по международной перевозке и др.;
- 10% при реализации товаров, товаров для и медицинских товаров и зарубежного производства перечню, установленному РФ, а также периодических и книжной продукции, с образованием, наукой и и др.;
- 18% при реализации товаров (работ, включая подакцизные
В случае отсутствия у бухгалтерского учета или объектов налогообложения, органы имеют исчислять суммы подлежащие уплате, путем на основании по иным аналогичным
Для расчета суммы подлежащей перечислению в бюджета, необходимо рассчитать сумму как так и засчитываемого налога кредитовый и дебетовый по счету 68, субсчету 2 с бюджетом по НДС»).
на имущество организаций и уплачивается по прав установленным гл. 30 НК.
Учет с бюджетом по основным налогам
Налог на организаций является Он вводится в действие субъектов РФ, определяющими сроки уплаты форму отчетности, на льготы и ставку
Плательщиками налога на организаций признаются имеющие имущество, объектом налого в соответствии со ст. 374 НК.
Объектом по налогу на имущество признается недвижимое учитываемое на балансе в объектов основных по правилам финансового на синтетическом счете 01 средства".
Не признаются налогообложения:
– земельные и иные объекты природопользования;
– принадлежащее на праве управления федеральным исполнительной власти, в законодательно предусмотрена и (или) приравненная к ней используемое этими для нужд обороны, обороны, обеспечения и охраны правопорядка в
– объекты, признаваемые культурного наследия истории и культуры) Российской Федерации значения в установленном РФ порядке;
– ядерные используемые для научных пункты хранения материалов и радиоактивных и хранилища радиоактивных
– ледоколы, суда с энергетическими установками и атомно-технологического
– космические объекты;
– зарегистрированные в Российском реестре судов;
– имущество, принятое с 1 2013 г. на учет в качестве средств.
Налоговая по налогу на имущество собой среднегодовую имущества, учитываемого по стоимости. При расчете используется также средней стоимости Этот термин при определении налоговой внутри отчетного (квартал, полугодие и месяцев). При расчете базы должны остатки по счету 01 средства" за вычетом остатка по счету 02 " основных средств".
При среднегодовой (средней) имущества суммируется его стоимость на 1-е число следующего за налоговым периодом. Полученная делится на количество в периоде, за который расчет, увеличенное на
Имеет особенности налогооблагаемой базы в отдельные виды которой переведены на Если основные такой организации одновременно и в деятельности, по обычной системе и в деятельности, переведенной на режим, то стоимость средств, облагаемых на имущество, определяется полученной выручке (по финансового учета).
РФ разрешено устанавливать налоговые ставки в от категорий плательщиков и Максимальная ставка не превышать 2,2% базы.
Для некоторых имущества предусмотрена по этому налогу:
- религиозных общественных
- имущество общероссийских организаций инвалидов;
- государственных научных
Учет расчетов с по основным местным
Применительно к организациям к налогам относят налог и налог на физических лиц.
по земельному налогу производиться в соответствии с гл. 31 НК и правовыми актами органов муниципальных
Плательщиками земельного признаются организации и лица, обладающие участками на праве праве постоянного пользования или праве наследуемого владения.
Не налогоплательщиками организации и лица в отношении участков, находящихся у них на безвозмездного срочного или переданных им по договору
Объектом налогообложения земельные участки, в пределах муниципального на территории которого налог.
Не признаются налогообложения:
– земельные изъятые из оборота в с законодательством РФ;
– земельные ограниченные в обороте в с законодательством РФ, которые особо ценными культурного наследия России, объектами, в Список всемирного историко-культурными заповедниками, археологического наследия;
– участки из состава лесного фонда;
– участки, ограниченные в в соответствии с законодательством РФ, находящимися в государственной водными объектами в водного фонда.
база определяется как стоимость земельных признаваемых объектом
Кадастровая стоимость участка определяется в с земельным законодательством РФ.
база определяется в каждого земельного как его кадастровая стоимость по на 1 января года, налоговым периодом.
база в отношении участков, находящихся в долевой собственности, для каждого из налогоплательщиков, собственниками данного участка, пропорционально его в общей долевой
Налоговая база в земельных участков, в общей совместной определяется для каждого из являющихся собственниками земельного участка, в долях.
Налогоплательщики – определяют налоговую самостоятельно на основании государственного кадастра о каждом земельном принадлежащего им на праве или праве постоянного пользования.
Налогоплательщики – лица, являющиеся предпринимателями, определяют базу самостоятельно в земельных участков, ими в предпринимательской деятельности, на сведений государственного недвижимости о каждом участке, принадлежащего им на собственности, праве (бессрочного) пользования или наследуемого владения.
периодом признается год.
Налоговые устанавливаются нормативными актами представительных муниципальных образований и не превышать:
1) 0,3% от стоимости земельных
– отнесенных к землям назначения или к землям в зон сельскохозяйственного использования в пунктах и используемых для производства;
– занятых фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунального или приобретенных (предоставленных) для строительства;
– приобретенных для личного подсобного садоводства, огородничества или а также дачного
– ограниченных в обороте в с законодательством РФ, предоставленных для обороны, безопасности и нужд;
- 1,5% от стоимости прочих участков.
Допускается дифференцированных налоговых в зависимости от категорий и (или) разрешенного земельного участка, а в зависимости от места объекта налогообложения к муниципальным образованиям, в состав внутригородской города федерального Москвы в результате его границ, в случае в соответствии с законом федерального значения земельный налог к источникам доходов указанных муниципальных
Налоговым кодексом льготы для отдельных налогоплательщиков земельного Например, освобождаются от
– организации и учреждения системы Министерства РФ – в отношении земельных предоставленных для непосредственного возложенных на эти организации и функции;
– организации – в земельных участков, государственными автомобильными общего пользования;
– организации – в отношении им земельных участков, на расположены здания, и сооружения религиозного и назначения;
– общероссийские инвалидов, среди которых инвалиды не менее 80%, – в земельных участков, ими для осуществления уставной
– организации, уставный которых полностью из вкладов организаций если среднесписочная инвалидов среди их составляет не менее а их доля в фонде труда – не менее – в отношении земельных используемых ими для производства и реализации товаров услуг);
– учреждения, собственниками имущества являются общероссийские инвалидов, – в отношении участков, используемых ими для образовательных, культурных, физкультурно-спортивных, научных, и иных целей защиты и реабилитации а также для оказания и иной помощи детям-инвалидам и их родителям;
– народных художественных – в отношении земельных находящихся в местах бытования народных промыслов и используемых для и реализации изделий художественных промыслов и др.
земельного налога по истечении налогового как соответствующая налоговой процентная доля базы.
Порядок и уплаты земельного устанавливаются нормативными актами представительных муниципальных образований.
Для бухгалтерского учета налог включается в расходов по обычным деятельности организации или в его прочих расходов.
В когда земельный используется в производственных суммы платежей по налогу относятся на производства (счета 20 производство", 26 "Общехозяйственные 44 "Расходы на продажу") в с кредитом счета 68 по налогам и сборам".
В когда земельный не используется в производственных суммы платежей по налогу относятся к расходам организации и по дебету счета 91 доходы и расходы" и счета 68 "Расчеты по и сборам".
Перечисление налога в бюджет в учете по дебету 68 "Расчеты по налогам и в корреспонденции с кредитом 51 "Расчетные счета".
4 - Основные хозяйственные по дебету счета 68
операции |
Корреспондирующие |
|
Дебет |
Кредит |
|
1 |
2 |
3 |
зачет или возмещение НДС, уплаченного при товара, продукции, работ или оказанных |
68 |
19 |
Задолженность по налогам наличными деньгами |
68 |
50 |
по налогам погашена |
68 |
51 |
Задолженность по налогам перечислением денежных с валютного счета (в разрешенных НК РФ) |
68 |
52 |
Задолженность по погашена перечислением средств со специальных банках |
68 |
55 |
Получен кредит для погашения по налогам (без денежных сумм на счет кредитополучателя) |
68 |
66 |
долгосрочный кредит для задолженности по налогам зачисления денежных на расчетный счет |
68 |
67 |
Проведена реструктуризации по налогам |
68 |
67 |
Таблица 5 - хозяйственные операции по счета 68 «Расчеты с
Содержание операции |
Счета |
||
Дебет |
|||
1 |
2 |
3 |
|
Начислены налоги, на капитальные вложения |
08 |
68 |
|
налоги, относимые на себестоимости приобретенных |
10 |
68 |
|
налоги, относимые на приобретенных животных для или откорма |
11 |
68 |
|
Начисленные относимые на себестоимости |
15 |
68 |
|
Начисленные налоги, на себестоимости продукции услуг) основного |
20 |
68 |
|
Начисленные налоги, себестоимости продукции услуг) вспомогательного |
23 |
68 |
|
Начисленные налоги, на общеобразовательные расходы |
25 |
68 |
|
налоги, относимые на расходы |
26 |
68 |
|
Начисленные относимые на расходы по |
44 |
68 |
|
Возвращены излишне налоги |
51 |
68 |
|
Возвращены уплаченные налоги в |
52 |
68 |
|
Возвращены излишне налоги с зачислением на счета в банках |
55 |
68 |
|
НДФЛ |
70 |
68 |
|
Удержан с сумм выплачиваемых |
75 |
68 |
|
Начислен НДС по продажам (работ, услуг) производств |
90 |
68 |
|
Начислен НДС по продукции (работ, производств, не относящихся к видам деятельности |
91 |
68 |
|
налог на прибыль для МП, начислен налог на |
99 |
68 |
Аналитический учет по 68 «Расчет с бюджетом» по видам налогов. По субсчетам счета 68 может быть и и кредитовым. В связи с счет 68 «Расчеты с может иметь сальдо на конец
ГЛАВА 2. СИСТЕМА НАЛОГОВОГО А АК «АЛРОСА» СОВХОЗ «НОВЫЙ»
2.1 Характеристика АК «АЛРОСА» Совхоз «Новый»
СВХ «Новый» АК «АЛРОСА» 15 января 1995 регистратором Межрайонная Министерства России по налогам и сборам №1 по Саха (Якутия) подразделение по г.Мирный).
«Новый» акционерной АК «АЛРОСА» (открытое общество) являясь подразделением АК «АЛРОСА» имеет незаконченный входящий в сводный Компании, наделено фондами и оборотными переданными ему в оперативное Компанией. Открыт счет в банке для расчетов и отчислений по плате, текущих платежей, налогов и относимых на затраты финансирование других в соответствии с утверждаемой сметы расходов.
хозяйство совхоз был организован в составе совхозов в феврале года. на базе отделения совхоза 30 июня 1964 совхоз «новый» из треста совхоз был в административное подчинение «Якуталмаз» как структурное
Подсобное хозяйство не самостоятельный баланс, в баланс Акционерной «АЛРОСА» (ОАО), и пользуется основными и распоряжается оборотными переданным ему в управление имеет текущий в банке для осуществления и отчислений по заработной текущий хозяйственных Осуществляет хозяйственную по принципу хозяйственного и несет ответственность Акционерной Компанией (ОАО) за результаты деятельности в соответствии с нормативными актами
В состав подсобного входит три населенных центральное отделение Арылах основная единица хозяйства, где молоко, цельномолочную мясо КРС, кур, яйцо, и сочные корма. №2 с.Сюльдюкар и отделение №3 эти два отделения занимаются молодняка крупнорогатого лощадей, заготовок кормов.
Территория «Новый» расположена в районе, где среднедневная воздуха составляет 7.7 среднее количество 302мм. Вегетационный длится 80- 85 дней. При безморозный период без составляет 50 и 70 дней, то срок уверенной растений весьма нужно сеять скороспелые и морозоустойчивые культур. На территории 80% занято лиственничными значительно распространены естественные луга и заболочены. Естественные расположены на зерново- дерново- луговых лугово- болотных и болотных почвах сена, растущая на земле из осоки и не высокое. Почвы имеют тяжелый состав, слабозасоленные и различной степени от слабой до сильной. В тяжелого механического и кислотности, почвы имеют холодный и плохую аэрацию, что сказывается на развитию
Заготовка сена в производится в ручную. При потреблении 2500 сена, механизированным заготавливается только 300 Сено заготавливается способом в отделении 400 тонн, отделение Юрях 650 тонн, в отделении заготавливается в 1150 тонн.
совхоза «Новый» социально значимой, так как градообразующим предприятием в селах на территории района, что позволяет занятость сельского
Основной целью подсобного хозяйства «Новый» является не прибыли, а полное и удовлетворение потребности Мирнинского и близ улусов в экологически сельскохозяйственной продукции, а так же работников алмазодобывающего занятых на производстве с (опасными) условиями специальным питанием яйцо), производимой хозяйством, в соответствии с деятельности и детских образовательных учреждений.
На этапе развития хозяйство совхоз как структурное подразделение АК (ОАО) имеет направления деятельности и следующие виды продукции:
1) Птицеводство:
- куриное (категории: диетическое, мелкое);
- и субпродукты кур.
2)
- молоко;
- мясо и субпродукты крупного рогатого скота.
3) Коневодство:
- мясо и субпродукты лошадей.
4) Переработка и производство молочной продукции:
- молоко пастеризованное;
- молоко стерилизованное;
- сметана;
- сливки питьевые;
- кефир;
- йогурт;
- снежок;
- творог.
5) Растениеводство:
- заготовка сено естественных трав;
- заготовка зеленой массы (силос).
На 31.12.2015г. численность работников подсобного хозяйства совхоз «Новый» АК «АЛРОСА» составляет 390 человек, из них центральное отделение с. Арылах – 324 работника, отделение №2 с. Сюльдюкар – 29 работников и отделение№3 с. Таас-Юрях – 37 работников.
Материально – технический потенциал подсобного хозяйства характеризуется высокой степенью износа, особенно средств механизации трудоемких процессов и производственных помещений (телятники, гаражи) в деревянном исполнении (70-80-х гг.). В прошлые периоды в результате инфляции возникла необходимость в подтягивании стоимости старых фондов к ценам новых посредством ежегодных их переоценок, которые производились путем индексации балансовой стоимости с помощью коэффициентов. В результате произошел необоснованный рост стоимости фондов при их физическом (натуральном) уменьшении. Балансовая стоимость многих старых машин, оборудования и производственных объектов оказались выше идентичных технических средств, зданий и сооружений сельскохозяйственного производства, что привело к необоснованному росту производственных затрат (себестоимости производства).
Для лучшего ознакомления с совхозом «Новый», прежде всего, необходимо ознакомиться с основными экономическими показателями финансово-хозяйственной деятельности, характеризующими его современное состояние.
Таблица 7 - Основные экономические показатели деятельности АК «АЛРОСА» (ПАО) Совхоз «Новый»
Наименование показателей |
2016г. |
2017г. |
2018г. |
2018 г. в % к 2016г. |
2018 г. в % к 2017г. |
Объем реализации, тыс. руб. |
100417 |
126583 |
104767 |
104 |
83 |
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
635148 |
644150 |
668833 |
105 |
104 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
420 |
403 |
388 |
91 |
95 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
(466468) |
(420846) |
(382287) |
(82) |
(91) |
Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. |
(496269) |
(503751) |
(487949) |
(98) |
(97) |
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
(407536) |
(392973) |
(405456) |
(99) |
(103) |
Прочие доходы, тыс. руб. |
2244 |
2225 |
50288 |
2240 |
2260 |
Прочие расходы, тыс. руб. |
(59640) |
(29856) |
(27006) |
(45) |
(90) |
Убыточность продаж, в % |
(4,06) |
(3,1) |
(3,87) |
(95) |
(124) |
По итогам работы 2018 года предприятие получило убыток в размере 382287 тыс. руб. Убыточность продаж за отчетный период по сравнению с 2016 годом уменьшилась на 0,19%, в сравнении с прошлым годом увеличилась на 0,77%. На уменьшение убыточности продаж повлияло снижение себестоимости проданной продукции.
Объемы реализации продукции за анализируемый период увеличилась на 4,1%. Параллельно наблюдается снижение и себестоимости выпускаемой продукции на 1,7%. Среднесписочная численность работников по состоянию на 01.01.2018 год составляет 383 чел. Снижение среднесписочной численности от плана на 2,2 человека связано с наличием на 01.01.2019 6 вакантных мест по профессиям ветеринарный врач, животновод, слесарь по ремонту с/х машин, тракторист, электромонтер.
За анализируемый период с 2016 – 2018 г.г. наблюдается повышение прочих доходов на 48044 тыс.руб.
Прочие расходы по сравнению с 2016 годом наоборот уменьшились на 32634 тыс.руб. и в 2018 году они составляют 27006 тыс. руб..
Трудовые ресурсы главной движущей сельскохозяйственного производства. при наличии опытных рабочих и специалистов, производства трудовыми можно добиться экономических показателей, полного и производительного машин и оборудования.
труда зависит как от квалификации и степени рабочего, так и от условий
Трудовые отношения в кооперативе регулируется о труде Российской законами и иными правовыми актами РФ и РС настоящим Уставом и Положением.
Совхоз определяет формы и оплаты труда. труда может как с деньгами, так и в натуральной
2.2 Бухгалтерский учет по налогам и сборам
Учет в совхозе в соответствии с Положением о учете и отчетности в РФ и счетов бухгалтерского финансово-хозяйственной деятельности.
В политике отражены правила ведения учета, а именно: форма ведения учета – автоматизированная с программного обеспечения Предприятие - 8.0»; начисления амортизации по средствам – линейный; оценки при приобретении или материально производственного – фактический; метод при списании их в производство – по себестоимости; вариант (оценки) выпуска продукции – нормативный; учета затрат и себестоимости продукции – способ распределения расходов – ежемесячно; финансирования ремонта средств –создается фонд путем на себестоимость продукции услуг); выручка от продукции определяется по отгрузки и предъявления (заказчику) расчетных
Декларации заполняются требованиям, установленным Кодексом Российской
Расчеты с бюджетом по и сборам в Совхоз ведутся на активно-пассивном счете 68 «Расчеты по и сборам». Этот предназначен для обобщения о расчетах с бюджетами по и сборам, уплачиваемым и налогам с работников организации.
Важнейшим из налогов, взимаемых с лиц, является на добавленную стоимость. добавленной стоимости более 40% поступлений в
Налог на добавленную (НДС) представляет форму изъятия в добавленной стоимости, на всех стадиях и обращения.
Сумма рассчитывается в виде между суммами полученными от покупателей за товары, и суммами уплаченными поставщикам товаров и материальных стоимость которых в издержки производства и Фактический НДС оплачивается потребителем товаров услуг) и не затрагивает и прибыль предприятий - промежуточной продукции, так как ими как потребителями сырья и налог в их себестоимость не а идет на уменьшение зачислению в бюджет НДС по предприятиями товарам услугам). Налог производителем или продавцом в товара и оплачивается покупателем.
на добавленную стоимость главой 21 Налогового РФ.
С 2018 года АК (ПАО) Совхоз предоставляет декларации телекоммуникационным каналам (ТКС). В связи с что теперь в декларации при ее отражаются данные из покупок и продаж, продолжать уделять внимание наличию документов(счетам-фактурам) и их верному В противном случае оставляет за собой для доначисления налоговых в ходе камеральной осуществление которой сразу после отчетности.
Объектом признаются следующие
- реализация товаров услуг) на территории Федерации, в том числе предметов залога и товаров (результатов работ, оказание по соглашению о предоставлении или новации, а также имущественных прав.
При передача права на товары, результатов работ, оказание на безвозмездной основе реализацией товаров услуг);
- передача на Российской Федерации (выполнение работ, слуг) для собственных расходы на которые не к вычету (в том числе амортизационные отчисления) при налога на прибыль
- выполнение строительно-монтажных для собственного потребления;
- товаров на таможенную Российской федерации.
база при реализации (работ, услуг), как стоимость этих (работ, услуг), исходя из цен, в соответствии со статьей 40 НК РФ, с акцизов (для товаров и подакцизного сырья) и без включения в них НДС и с продаж.
Статьей 163 НК РФ месяц установлен периодом для исчисления В том случае, если в течение квартала выручки от реализации (работ, услуг) без налога и налога с для налогоплательщиков (налоговых не превышает один рублей - налоговый устанавливается как квартал.
НДС по следующим ставкам:
10% - по товарам и товарам для по перечню, приведенному в кодексе;
18% - применяется по во всех случаях, не оговоренных ст.164 - по умолчанию во всех особо не оговоренных НК РФ.
При определении налоговой сумма налога как соответствующая налоговой процентная доля базы, а при раздельном - как сумма налога, в результате сложения налогов, исчисляемых как соответствующие налоговым процентные доли налоговых баз.
сумма налога по итогам каждого периода применительно ко операциям, признаваемым налогообложения, дата (передачи) которых к соответствующему налоговому (ст. 166 НК РФ).
В со статьей 167 НК РФ моментом налоговой базы при (передаче) товаров услуг) является для
· утвердивших в учетной для целей налогообложения определения налоговой по мере отгрузки и покупателю расчетных -
- день отгрузки товара (работ,
· для налогоплательщиков, утвердивших в политике для целей момент определения базы по мере денежных средств -
- оплаты отгруженных (выполненных работ, услуг).
При реализации (работ, услуг) дополнительно к цене реализуемых товаров услуг) обязан к оплате покупателю товаров (работ, соответствующую сумму При этом сумма предъявляемая налогоплательщиком товаров (работ, исчисляется по каждому этих товаров услуг) как соответствующая ставке процентная указанных цен (тарифов) и не пяти дней со дня отгрузки товара работ, оказания выставляются соответствующие
В расчетных документах, в том в реестрах чеков и на получение средств с первичных учетных и в счетах-фактурах, соответствующая налога выделяется строкой.
При реализации за наличный расчет (предприятиями) и индивидуальными розничной торговли и питания, а также организациями, индивидуальными выполняющими работы и платные услуги населению, требования по расчетных документов и счетов-фактур считаются если продавец покупателю кассовый чек или документ установленной
На основании счетов-фактур, продавцами при приобретении товаров (работ, и подтверждающих фактическую сумм налога налоговые вычеты.
(налоговые агенты) представить в налоговые по месту своего налоговую декларацию в не позднее 25-го месяца, следующего за налоговым периодом.
11 - Отражение расчётов по НДС в АК (ПАО) Совхоз
Первичный документ |
операции |
Корреспондирующие |
|||
Д |
К |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Счет-фактура |
Начислен НДС в с выручки от реализации товаров, работ, если выручка в налогообложения считается «по если выручка в налогообложения считается «по |
90-3 |
68-3 |
||
бухгалтерская справка |
Начислен НДС в бюджет с доходов будущих |
98-1 |
68-3 |
||
отчет комиссионера |
Начислен НДС с комиссионного |
90-3 |
68-3 |
||
счет-фактура справка |
Начислен НДС с санкций, за ненадлежащее выполнение предусматривающих переход собственности на товары работы, оказанные |
76-2 |
68-3 |
||
Договор, банка с расчетного налоговая декларация по НДС |
НДС с полученных от покупателей и аванса и предварительной в рублях |
62-1 |
|||
Договор, выписка с транзитного валютного |
Начислен НДС с полученных от и заказчиков аванса и оплаты в иностранной |
62-3 |
68-3 |
||
акт (накладная) приемки-передачи средств (форма № ОС- 1) |
к вычету перед суммы НДС по принятым на основным средствам |
19-1 |
|||
Счет-фактура, акт нематериальных активов |
к вычету перед суммы НДС по поставленным на нематериальным активам |
19-2 |
|||
Счет-фактура, ордер (форма № |
Приняты к вычету бюджетом суммы НДС по и оплаченным материально-производственным и товарам |
68-3 |
|||
Счет-фактура, акт о приемке работ |
Приняты к перед бюджетом НДС по выполненным и оплаченным |
68-3 |
19-3 |
||
акт о приемке оказанных |
Приняты к вычету бюджетом суммы НДС по и оплаченным услугам |
19-3 |
|||
Счет-фактура, накладная (форма № перевозочные документы |
к вычету перед суммы НДС по оприходованным и товарам |
68-3 |
|||
Грузовая таможенная акт (накладная) приемки-передачи средств (форма № ОС- 1) |
к вычету перед суммы НДС по ввезенным и на учет основным и уплаченному таможенному НДС |
68-3 |
19-1 |
||
ордер (форма № грузовая таможенная |
Приняты к вычету бюджетом суммы НДС по и оприходованным материально-производственным и уплаченному таможенному НДС |
68-3 |
19-3 |
||
Документы, уплату таможенным НДС (выписка банка и грузовая таможенная |
Приняты к вычету бюджетом суммы НДС по и оприходованным товарам и таможенному органу НДС |
19-3 |
|||
Выписка с расчетного счета |
задолженность перед по НДС в рублях |
68-3 |
51 |
||
банка с текущего счета |
Перечислена перед бюджетом по НДС в |
68-3 |
52 |
||
Выписка со специальных счетов |
задолженность перед со специальных счетов |
55 |
|||
Выписка банка, поручение |
Возврат перечисленных сумм НДС |
51 |
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектом для российских организаций движимое и недвижимое (включая объекты, во временное владение, распоряжение или доверительное внесенные в совместную учитываемое на балансе в объектов основных в соответствии с установленным ведения бухгалтерского Таким образом, из-под налогообложения организаций в виде активов, запасов и учитываемых на их балансе.
При положений ст. 374 НК РФ следует что признание имущества налогообложения налогом на организаций не ставится в от формы собственности, а фактом нахождения его на организации.
Пунктом 4 ст. 374 НК РФ что объектами налогообложения на имущество не признаются:
- участки и иные природопользования (водные и другие природные
- имущество, принадлежащее на хозяйственного ведения или управления федеральным исполнительной власти, где предусмотрена военная и приравненная к ней служба, этими органами для обороны, гражданской обеспечения безопасности и правопорядка в Федераци
Таблица 12 - бухгалтерском в учёте по налогу на имущество в АК «АЛРОСА» (ПАО) «Новый»
Первичный |
Содержание операции |
счета |
|
Д |
К |
||
Расчет на имущество, налоговая |
Начислен налог на |
91-2 |
68-2 |
банка с расчетного |
Перечислена задолженность бюджетом по налогу |
51 |
|
Согласно ст. 207 главы 27 физические лица, налоговыми резидентами РФ, НДФЛ в размере 13% от полученного налогоплательщиком, как в так и в натуральной формах. все налоговые вычеты, ст. 247 главы 27 НКРФ и со ст. 219 27 НКРФ.
Согласно ст. 229 27 НКРФ налоговая предоставляется не позднее 30 года.
При исчислении применяются стандартные вычеты в размере 500 на инвалидов, и 1400 на первого и второго на третьего и последующего вычет производится в 3000 рублей до ими 18 лет, а также на очной формы в возрасте до 24 лет.
В со ст. 218 главы 23 части 2 НК РФ вычет действует до в котором доход при исчислении нарастающим с начала налогового пе не превысил 280 тыс.
Таблица 13 - При этом в ежемесячно делаются записи:
Содержание
руб. |
Дт |
Кт |
|
Начислена плата |
19479 |
20 |
70 |
НДФЛ |
2740 |
70 |
|
Перечислен в бюджет |
2740 |
68/1 |
51 |
заработная плата |
70 |
50 |
2.3 Рекомендации по совершенствованию налогового учета
На анализируемом бухгалтерский учет по налогам и сборам в соответствует требованиям законодательства. Но учетной политики налогового обложения минусом и затрудняет и проверку учета по налогам и сборам.
и утверждение учетной необходима и полезна для организации-налогоплательщика, так как ее отсутствие повлечь за собой а также упущенные С помощью учетной до налоговых органов сведения, необходимые для налогового контроля за исчисления и уплаты
В соответствии с НК РФ и ПБУ 1/08 разработать две учетные одну - для бухгалтерского а другую - для налогового
Учетная политика для налогообложения – выбранная совокупность допускаемых НК РФ (методов) определения или расходов, их признания, и распределения, а также иных необходимых для налогообложения показателей деятельности налогоплательщика 11 НК РФ).
В ней должна быт следующая информация: налоги уплачивает и по каким ставкам, порядок представления какой установлен исчисления и уплаты платежей и другие элементы налогового
В соответствии с действующим на день законодательством РФ всех форм должны формировать политику для целей бухгалтерского и, отдельно учета. Данное определено тем, что в так и на практике всегда различные варианты методологии, позволяющие при различных учетных один и тот же факт жизни, представить и как как и убыточную операцию. приемы, формирующие активов, порядок выручки и списания имеют непосредственную с налогообложением организации, с стороны, и финансовым организации, демонстрируемым (участникам), потенциальным и кредиторам – с другой. учетную методологию в законом рамках, выбрать наиболее для себя способ учета – тот, позволяет снизить платежи или достигнуть иных целей.
работы с налоговой АК «Алроса» (ПАО) «Новый» может внедрение и развитие взаимодействия с налоговыми через систему налоговых деклараций в виде по телекоммуникационным связи.
Система взаимодействия позволяет и удобно передавать декларации, бухгалтерскую и иные документы, для исчисления и уплаты и сборов в электронном без дублирования на бумаге, обычный доступ к каналам связи.
форма направления предлагает ряд преимуществ:
- нет посещать налоговую и дублировать отчетность на носителях;
- снижение технических ошибок отправкой файлы проходят обязательный на правильность заполнения в с требованиями форматов);
- обновление форм и средств контроля по связи в случае форматов;
- возможность от налоговых органов информации, дополнительных (например, по запросу получить справки о расчетов по налогам, налоговой отчетности, в отчетном году в орган, акт сверки налогоплательщика по налогам, операций по счетам с
- подтверждение доставки (налоговый орган протокол о приеме деклараций, бухгалтерской в электронном виде по каналам связи);
- (документы передаются по каналам связи в виде с использованием криптографической защиты сертифицированных уполномоченным органом, ФСБ);
- обработки информации и технических ошибок при данных.
Более ведение налогового и составление налоговой может обеспечить система - специализированный связи «СБисС+Электронная
АК «Алроса» (ПАО) «Новый» применяет 1С: Предприятие - 8.0 автоматизированного бухгалтерского учета. Не так разработана более версия этой программы - программа 1С 8.2. Решение мощным функционалом и на уникальной технологической 1С: Предприятие 8.2.
объединяет в себе версии 7.7 и новые
созданные на основе работы пользователей и 1С с программой. 1С: Бухгалтерия 8.2 имеет механизмы для перехода с ранее версии 1С.
Универсальная 1С: Бухгалтерия 8.2 необходима для налогового и бухгалтерского и а также для подготовки обязательной отчетности.
программа позволяет формировать все возможные бухгалтерской и налоговой удобно распечатывать их в форматах и сохранять в виде для передачи в госорганы. Введенный план счетов учета поспособствовал чтобы была сопоставимость данных и бухгалтерского учета. Это важно для обеспечения НК РФ.
Может быть, как так и количественно-суммовой. В программе отображение инвентаризаций, излишков и списание
Предполагает автоматическое всей необходимой при оптовой, розничной и торговле. Бухгалтерская 1С позволяет выбирать оптовые, розничные и др.
Ведется автоматический движения денежных формирование соответствующей автоматизированы расчеты с и подотчетными лицами. платформы 1С: Предприятие 8.2 удобно настроить данными с «Клиент
Программа 1С: Бухгалтерия 8.2 основные операции в соответствии с действующим РФ.
В программе реализован косвенных расходов – не с выпуском продукции и услуг. Система использовать различные распределения косвенных
Помощник закрытия реализованный в программе, необходимые регламентные и корректно выполняет их в последовательности и без ошибок. относятся определение показателей месяца, расходов будущих и др.
Подготовку регламентированной
Система включает отчеты для госорганов, бизнеса, отчет о физических лиц, персонифицированного учета. При Бухгалтерская программа 1С выгрузить любые в электронном виде. Все соответствуют действующему
Включают автоматизацию операций: начисление платы, взаиморасчеты с исчисление налогов и формирование отчетности,
Простой ввод операций. В программе 1С предприятия 8 создан инструмент – «справочник счетов», который в отражении хозяйственных и корреспонденции счетов в очень удобен при освоении программы.
При документов большая данных подставляется на основе данных о содержащихся в программе.
программа 1С включает позволяющие
Автоматически документы на основании введенных.
Например, формирование расчётной на основании счета. интеграция программы с электронного документооборота, что более комплексно работу с документами
Эффективные инструменты Для удобного анализа в создан комплекс отчетов, позволяющих и руководству получать информацию о состоянии При этом все отчеты индивидуально настраиваться.
составление отчетности. включает все необходимые отчетов, предназначенных для и контролирующих органов.
преимущество – это соответствие отчетности, деклараций и др. законодательству за счет обновления программного Созданные отчеты в программе, что делает их использование при необходимости. В 1С предприятия 8 допускается корректировка показателей с их запоминанием.
Заключение
Данная курсовая выполнена на тему Налоговый учет в организации. Объектом исследования в работе является АК (ПАО) Совхоз основным видом которого являются переработка, хранение и сельскохозяйственной продукции. В подсобного хозяйства три населенных пункта: отделение поселок основная производственная хозяйства, где производят цельномолочную продукцию, КРС, мясо яйцо, грубые и корма. Отделение №2 и отделение №3 с.Таас-Юрях эти два занимаются выращиванием крупнорогатого скота, заготовок грубых
В процессе написания на основе изучения по объекту исследования сделать следующие По итогам работы 2018 года предприятие убыток в размере тыс. руб. продаж за отчетный по сравнению с 2016 уменьшилась на 0,19%, в с прошлым годом на 0,77%. На уменьшение продаж повлияло себестоимости проданной
Объемы реализации за анализируемый период на 4,1%. Параллельно снижение и себестоимости продукции на 1,7%. численность работников по на 01.01.2018 год составляет 383 Снижение среднесписочной от плана на 2,2 человека с наличием на 01.01.2018 6 мест по профессиям врач, животновод, по ремонту с/х машин, электромонтер.
За анализируемый с 2016 – 2018 наблюдается повышение доходов на 48044
Прочие расходы по с 2016 годом уменьшились на 32634 и в 2018 году они 27006 тыс.
На основании полученных проведенного исследования по курсовой можно сделать выводы.
Форма бухгалтерского учета в предприятии – автоматизированная с программного обеспечения Предприятие - 8.0». учет в кооперативе в соответствии с Положением о учете и отчетности в РФ и счетов бухгалтерского финансово-хозяйственной деятельности.
АК (ПАО) Совхоз платит такие как: НДС, транспортный налог, налог.Учет по этим налогам на активно-пассивном счете 68 по налогам и сборам», к открыт субчет: – «НДФЛ».
Анализируемое согласно ст. 58.3 ФЗ № от 24.07.09г.уплачивает во внебюджетные фонды в размере по ставке от суммы выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по договорам.
Учет с внебюджетными фондами на активно-пассивном счете 69, к открыты субсчета по взносов.
В целях эффективности учетного по налогам и сборам в организации рекомендуем:
- учетную политику для целей налогового так как ее отсутствие может за собой санкции, а упущенные выгоды. С учетной политики до органов доводятся необходимые для осуществления контроля за правильностью и уплаты налогов.
- бухгалтеру следует правильность расчета оплаты труда и корректировать допущенные в расчетах.
- Работникам повышать квалификацию в не менее 40 академических в год с целью поддержания специальных знаний и новых профессиональных в области бухгалтерского и учета.
- Вести на наряду с финансовым и налоговый учет. налогового учета налогоплательщиком самостоятельно, из принципа последовательности норм и правил учета, то есть последовательно от одного периода к другому. налогового учета отражать порядок сумм доходов и порядок определения расходов, учитываемых для налогообложения в текущем (отчетном) периоде, остатка расходов подлежащую отнесению на в следующих налоговых порядок формирования создаваемых резервов, а сумму задолженности по с бюджетом по налогу.
эффективное ведение учета и составление отчетности может программная система - оператор связи отчетность».
АК «АЛРОСА» Совхоз «Новый» версию 1С: Предприятие 8.0 ведения бухгалтерского Не так давно разработана усовершенствованная версия популярной программы - п 1С Бухгалтерия 8.2. обладает мощным и создано на уникальной платформе 1С:Предприятие
Система объединяет в преимущества 7.7 и новые возможности, на основе опыта пользователей и партнеров 1С с 1С: Бухгалтерия предприятия 8.2 механизмы для удобного с ранее используемой 1С.
Универсальная программа 1С: 8.2 необходима для ведения и бухгалтерского и учета, а для подготовки форм отчетности.
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. финансовой отчетности. / Под ред. М.А. Вузовский учебник: 2015г.
2.Актуальные налогового учета по операциям // Все о налогах. №6. – С.
3.Аудит: Учебник / Подольский, А.А. – 4-е изд., перераб. и – М.: ИД Юрайт, 2015.
4. учебник для бакалавров / В. И. А.А. Савин. – 4 –е и доп. – М.: Издательство ИД Юрайт, 2016. – 587 с.;
5. А.В. Налог на обзор официальных / А.В. Анищенко.-М.: вестник, 2017.-128с.
6. учет: просто о / Г. Ю. Касьянова (11-е перераб. и доп.). – М: 2017. – 728 с.
7.Башмаков Специальные налоговые / Брызгалин А.В. в налогообложении в 2012 Комментарий к изменениям кодекса Российской / А.В. Брызгалин, Головкин. – М.; омега-Л,2012.-168с./ 1С – 2016. -№1. – С.
8.Бодрова Т.В. учет и отчетность: Пособие / Т.В. – Москва: Дашков и К,
9.Брызгалин А.В. налоговой оптимизации примеры // Консультант. –
10.Гудряк И.В. налоговых уплат / //Финансист. – 2016. - – 10-14с.
11.Дмитриева Бухгалтерский учет и Учебное пособие / Дмитриева. – М.: Юрайт, – 306с.
12.Дадашев Нлоги и налогообложение в Федерации: учеб. / А.З. Дадашев. – М.: 2018,-240с.
13.Евстигнеев Налоги и налогообложение: и практикум / Евстигнеев Викторова. – М.: проспект, – 520с.
14.Ефремова Типичные ошибки и налогового учета: / А.А. Ефремова. – 2012.-253с.
15.Жулина Иванова Н.А. финансовой отчетности: пособие / Е.Г.Жулина Иванов. – М.: Дашков и К, – 272 с.
16.Захарьин В.Р. организации: бухгалтерский и учет. – М.: Гросс 2013. – 240 с.;
17.Курбатова Принципы налоговой / О.В. Курбатова // 2012.-N2.-С. 18-21. – доступна в «КонсультантПлюс».
18. А.В. Косвенные методы их расчета и / Финансы и право. – М., 2013.-128с.
19.Кондраков налоги и налогообложение в и таблицах / Н.П. И.Н. Кондраков.- М.: 2012.-224с.
20.Костылев Бухгалтерский и налоговый в организации // адиторские 2013. - №4. – С. 31-34.
21. Л.Н. Налоги и учебник и практикум для СПО / Лыкова.-М.: Издательство 2015.-353с.
22.Мандрощенко Налоги и налогообложение: /О.В. Мандрощенко Пинская.-М.: Дашков,2012.-344.
23. И. Ю. О применении страховых // Все о налогах. №3. – С. 14-15.
24. Р.Р. Анализ и расчетов по налогам и // Молодой ученый. – - №21.2. –С. 88-89.
25. кодекс Российской (часть первая) от №146-ФЗ (ред.от сайт «КонсультантПлюс»,2014.
26. кодекс РФ, часть (в действующей редакции) // Плюс.
27.Налоги и учебное пособие / Захарьин.- 2-е изд., и доп.- М. : ИД «ФОРУМ» 2012.,-320 С. : ИЛ. – (Профессиональное
28.Налоговый учет в году: учетная для целей налогообложения // под С.А. Николаевой.-М.: 2013,-280.
29.Налоговое учеб. / под ред. Килясханова.-Москва : ЮНИТИ-ДАНА: и право, 2013.-279с.
30. и налогообложение: учебник для СПО / под Л.Я. Маршавиной, Чайковского.-М.: Издательство 2015.-503с.
31. Налоги и система Российской учебное пособие под Б.Х. Алиева, Мусаевой Юнити-Дана:
32. Налоги и налогообложение в Федерации: учебное Дадашев А.З., Д.А., Топчи Юнити-Дана 2013,
33. Налоги: учебник 3 / под ред. Д.Г. И.А. Майбурова, Литвиненко; Юнити-Дана.
34. Налоги и налогообложение ресурс]: учебник / ред.И.А. Майбурова.-М.: 2012.-560с.
35.Налоги и учебник / под ред.
36.Налоговые льготы для товаропроизводителей и основные Консультант плюс;
37. и налогобложение: учебник/под Г.Б. Поляка.-М: 2012.
38.Организация и налоговых проверок: пособие – 3-е изд., и доп./Под. ред. Романова. – М.: Вузовский ИНФРА – М, 2013, - 294 с.
39. направления налоговой Российской Федерации на год и на плановый период и 2014 годов // Плюс;
40.Практические для бухгалтера и руководителя / под Г. Ю. Касьяновой (4-е перераб. и под.). – М.: 2013. – 872 с.;
41.Письмо ФНС Об изменениях Налогового РФ 2013 года // Все о – 2013. - №4. – С. 21-23;
42. В.В. Основные ведения налогового консультант, 2014. - №2. 25-32.
43.Платонов Налоговое планирование на предприятиях : учеб. / Н.А. Платонов. – : Альфа-м : Инфа-М, – 219с.
44.Пасько Определение налоговой на организацию.// Налоговый 2012.№6.
45.План бухгалтерского учета деятельности предприятий и по его применению // Консультант
46.Положение по бухгалтерскому «Учетная политика ПБУ 1/08 // Консультант
47.Положение по бухгалтерскому «Бухгалтерская отчетность ПБУ 4/99. Утв. МФ РФ от 6 июля 1999 г. // Консультант плюс;
48. и сроки уплаты взносов // Консультант
49.Поляка Г.Б., А.Н. Налог и учебник / под ред. Поляка, А.Н. – М.: ЮИНИТИ-ДАНА, 2012 Г. – 400 с.
50.
51. Т.М. Основы / Т.М. Рогуленко.-М.: 2013. – 672с.
52. М.В., Врублевская Налоги и налогообложение 2-е СПб: Питер,
53.Рыманов А.Ю. и налогообложение. учебное -ИНФРА-М, 2013.-
54.Страховые взносы //
55.Савицкая Г.В. производственно-финансовой деятельности предприятий: Учебник / Савицкая. – 3 изд. и перераб.-М.: ИНФРА-М, - 368С.
56.Савицкая Теория анализа деятельности: Учебное – Москва: инфа-м, – 288 с.
57.Семенихин В.В. налог / В.В. – изд. 2-е, И под. – М.: Гросс-Медиа : бухгалтер, 2013.
58. и практика налогообложения: / Н.И. Малис, Горский, С.А. под ред. Н.И. – 2-е изд., перераб. и – М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, – 432с.
59.Федеральный от 07 декабря 2012 г. N "О бухгалтерском учете"// Плюс;
60.Фимина Особенности отражения вычетов по НДФЛ // 1С – 2013. - №1. – С.6-7;
61. налоги и сборы: пособие / Г.Л. А.А. Полиди, Осадчук; под общ. проф. Г.Л. – М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, – 240с.
62.Феоктистов Упрощенная система / И.А. Феоктистов ; под А.В. Касьянова. – изд., испр. и – М.:ГроссМедиа : Российский 2013. – 138 с.
63.Черник налоги и налогообложение пособие.-М.: Юнити-Дана,
64.Шеремет А.Д. учет и анализ: / А.Д. Шеремет, Старовойтова. –М.: 2012. – 618с.
65. Е.В. Налоговая / Е.В. Шестаков // РОСБУХ, 2012.-169с.
- Ситуационный подход в менеджменте (Основные положения ситуационной теории управления)
- Сущность и значение инвестиций для организации
- Особенности создания бизнеса без образования юридического лица
- Логистический подход к управлению запасами (на примере ООО «Кладовая Олекмы»)
- Система ценообразования (Экономическая сущность цены и ее функции)
- Опыт промышленной политики в разных странах (Эволюция промышленной политики
- Разработка сайта консалтинговой компании в сфере информационных технологий «Top IT»
- Понятие и классификация функций государства (Общая характеристика понятия функций государства)
- Социальное обслуживание населения (Сущность и функции социального обслуживания населения)
- Анализ конкурентов на рынке и определение собственной конкурентноспособности (Теоретические аспекты конкурентоспособности предприятия)
- Управление качественными изменениями в бизнесе: реинжиниринг бизнес-процессов (Понятие, применение и свойства реинжиниринга)
- Конституционное право на свободу и личную неприкосновенность (Естественная природа личных прав человека)