Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Роль кредита в современной экономике (Бюджет и подходы к его формированию)

Введение

Актуальность выбранной темы заключается в том, что ориентация на обеспечение результативной бюджетной политики необходима для целей обеспечения роста и конкурентных позиций экономики страны. Важно сказать, что итогом функционирования бюджетной системы и бюджетной политики на рубеже столетий явилась деформация их экономической роли, причина которой заложена в присущей бюджетной системе волатильности. Переход России от жестко централизованной плановой экономики к рыночной требует воссоздания в стране бюджетной системы и бюджетной политики со всеми обслуживающими их институтами и элементами. В работе проведен детальный анализ бюджетной системы и бюджетной политики страны, а также представлена сравнительная характеристика бюджетной системы и бюджетной политики России и зарубежных стран (на примере США и ЕС).

Объект исследования – бюджетная политика. Предмет исследования – бюджетная политика, сформированная в России.

Цель работы – проанализировать и оценить эффективность функционирования бюджетной политики России, определить пути ее развития. Для достижения поставленной цели, необходимо решение ряда задач:

охарактеризовать бюджет и подходы к его формированию ;
выявить функции и задачи бюджетной политики в РФ ;
рассмотреть виды и методы реализации бюджетной политики;
представить общую характеристику и структуру бюджета РФ;
провести анализ бюджетной политики РФ в области доходов на современном этапе;
оценить бюджетную политику РФ в области расходов;
оценить эффективность межбюджетных отношений РФ.

Определению понятия бюджетной системы и бюджетной политики уделено немало внимания в российской литературе. Понятие бюджетной системы и бюджетной политики дается в работах многих авторов (Бланка И.А., Крутика А.Б., Ковалева А.М., Мысляевой И.М., Николаева Т.П., Ковалева В.В., Грязновой А.Д., Милякова Н.В., Дробозиной Л., Родионовой В., Коркина В., Макконнелл Р., Брю Л. и других).

Теоретической основой исследования явились научные труды отечественных авторов, таких как Грязнова А.Г., Ковалева А.М., Маркина Е.В., Седова М.Л. Проява С.М. и др.

Методологической основой исследования являются традиционные способы обработки информации – анализ и синтез, графический метод, сравнение абсолютных, относительных и средних величин и другие.

Информационной базой исследования явились нормативно–правовые акты, статистические данные.

1. Теоретические основы формирования бюджетной политики РФ

1.1 Бюджет и подходы к его формированию

Бюджетная система и бюджетная политика страны сформированы в рамках финансовой системы. Финансы, по мнению Грязновой А.Г. (от лат. financia – наличность, доход) – это совокупность экономических отношений в процессе формирования, распределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств^[1]. Обычно речь идет о целевых фондах государства или хозяйствующих субъектов (предприятиях).

В рамках функционирования финансов страны необходима наука их управления, которая определяет вектор развития финансов, основы их образования и распределения. Формирование науки о финансах вызвано важностью их в экономике.

В таблице 1 представлены определения понятия «финансовая система» трудах отечественных и зарубежный авторов.

Таблица 1 – Определения понятия «финансовая система»^[2]

Автор	Определение
Грязнова А.Г.	Финансовая система представляет собой органическую совокупность взаимодействующих между собой финансовых элементов, все структурные подразделения которой связаны между собой^[3].
Крутик А.Б.	Финансовая система – совокупность финансов секторов экономики^[4].
Кузнецов А.В.	Финансовая система – это сфера денежных операций, где объектом сделок являются свободные денежные средства государства, организаций, населения^[5].

Продолжение таблицы 1

Проява С.М., Бобошко Н.М.

Финансовая система – это форма организации финансово–денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса в стране по распределению и перераспределению совокупного общественного продукта^[6].

Также целесообразно представить собственное определение понятия финансовой системы, сформированной в государстве: финансовая система представляет собой систему форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства, хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств.

Система финансового законодательства Российской Федерации ориентирована на федерализм^[7]. Объектами финансовых отношений является совокупность финансовых отношений и финансовых ресурсов, образующих сферы и звенья финансовой системы РФ^[8].

Финансовые отношения включают в себя объект и предмет^[9]:

объектом финансовых отношений можно назвать всю совокупность отношений по поводу формирования и распределения финансовых ресурсов в рамках функционирования финансовой системы страны;
субъектом финансовых отношений выступают органы государственной власти, ответственные за организацию финансовых потоков.

Государственные и муниципальные финансы разграничиваются на:

финансы бюджетов разных уровней;
финансы внебюджетных фондов.

Государственный бюджет является главным звеном финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти^[10]. В бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих уровней^[11]:

федеральный бюджет,
бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты),
бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты),
бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Структура бюджетной системы графически представлена ниже на рисунке 1.

Структура бюджетной системы государства

Бюджеты государственных внебюджетных фондов

1 УРОВЕНЬ

Федеральный бюджет

Бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)

Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов

2 УРОВЕНЬ

3 УРОВЕНЬ

Местные бюджеты

Рис.1. Структура бюджетной системы страны^[12]

Федеральный бюджет – это форма образования и расходования денежных средств для обеспечения функций власти на уровне государства.

Соответственно под доходами бюджета понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, а под расходами бюджета – затраты, которые несет государство в процессе выполнения своих функций^[13].

Доходы федерального бюджета – все налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления, взимание которых предусмотрено законодательством России. Согласно существующей в России бюджетной классификации доходы бюджета классифицируются по таким разделам:

налоговые поступления;
неналоговые поступления;
доходы от операций с капиталом;
трансферты.

По условиям формирования государственные доходы могут быть безвозвратные (собственные доходы государства и доходы, поступающие от других субъектов бюджетных отношений) и возвратные (государственные займы, за пользование которыми нужно платить и возвращать их в установленный срок).

Расходы федерального бюджета – это затраты, которые возникают в связи с реализацией своих функций^[14]. Бюджетные средства предназначены для^[15]:

обеспечения национальной безопасности;
обслуживания государственного долга;
обеспечение социальной политики на необходимом уровне (финансирование образования, здравоохранения и прочих направлений);
развитие промышленности страны;
проч.

Подходы к формированию бюджета страны разграничены в зависимости от вектора бюджетной политики: бюджет может быть социально–ориентированным, военно–ориентированным (данный подход имеет место в случае политической нестабильности в мире), науко–ориентированным, экономико–ориентированным и так далее. То есть, важно сказать, что формирование доходной и расходной составляющих бюджета зависит от вектора бюджетной политики.

В заключении целесообразно отметить, что федеральный бюджет можно определить как общественные отношения по поводу формирования и использования централизованной федеральной властью фонда денежных средств.

1.2 Функции и задачи бюджетной политики в РФ

Бюджетная система федеративного государства представляет собой регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и бюджетов органов местного самоуправления. Основной целью бюджетной системы является обеспечение баланса доходов и расходов бюджетов каждого из уровней (федерального, регионального и местного). К задачам сформированной бюджетной системы страны можно отнести следующие^[16]:

ориентация на формирование оптимального объема доходов бюджетов разных уровней (налоговых и неналоговых);
ориентация на оптимальное распределение расходов бюджетов;
ориентация на достижение профицитности бюджетов разных уровней.

Бюджетное устройство страны имеет главную цель – обеспечение баланса бюджетной системы страны (бюджетов разных уровней) (рисунок 2).

Цель и задачи бюджетного устройства страны

Цель: обеспечение баланса бюджетной системы страны (бюджетов разных уровней)

Задачи:

организация эффективного распределения межбюджетных трансфертов;
организация системы государственного контроля за формированием бюджетной системы;
формирование нормативно-правовой базы регулирования бюджетной системы государства;
проч.

Рис.2. Цель и задачи бюджетной системы и бюджетного устройства страны^[17]

С понятием бюджетной системы и бюджетного устройства связано понятие бюджетной политики, которая представляет собой часть финансовой политики, проводимой государством, ориентированной на организацию финансовых отношений в процессе формирования доходов бюджетов разных уровней и распределения расходов по направлениям^[18].

Понятие «бюджетной политики» финансисты определяют по–разному. По нашему мнению, бюджетная политика это система бюджетных отношений, комплекс мер и мероприятий, осуществляемых органами государственной власти в контексте проводимой финансовой политики, направленных на создание оптимальных условий реализации государством через бюджет его функций.

Под субъектом бюджетной политики практически однозначно понимаются органы государственной власти всех уровней, которые непосредственно разрабатывают, утверждают, исполняют, управляют и контролируют исполнение бюджета^[19]. Что же касается понятия «объекта бюджетной политики», то здесь подразумевается и бюджетно–налоговое законодательство, и бюджетная система, и бюджетный механизм^[20].

В рамках сформированной бюджетной политики действует бюджетное правило – это стратегический выбор макроэкономической и фискальной политики (бюджетное правило – это понятие бюджетной политики, выбираемой государством, доходы которого (как, например, доходы России), чрезмерно зависят от экспорта нефтегазовых или иных ресурсов).

Стратегическим целями бюджетной политики, которые определяются целями стратегии экономического развития и ролью бюджетной политики, являются:

обеспечение полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства во всех уровнях власти;
совершенствование инструментов бюджетной политики, прежде всего, в рамках реформирования налоговой системы;
снижение относительных издержек функционирования государства;
значительное уменьшение долговой нагрузки на государство.

Основными задачами бюджетной политики в среднесрочной перспективе являются обеспечение выполнения государством своих функций и достижение финансовой стабильности посредством ориентированности на достижение баланса сформированной бюджетной системы и выполнения основополагающей цели бюджетного устройства страны.

Научно обоснованная бюджетная политика позволяет соединить возможности бюджета с конкретными путями использования бюджетных отношений в интересах граждан, общества и государства.

В настоящее время выделяют бюджетную стратегию – набор методов, с помощью которых бюджетные отношения, принципы, функции бюджетов можно реализовать в ходе осуществления бюджетного процесса на практике, и бюджетную тактику – систему конкретных практических мер по управлению доходами и расходами бюджета в целом или его отдельных частей^[21].

Сущность реализации бюджетной политики государства заключается в выполнении двух основных функций:

распределительной функции;
контрольной функции.

Распределительная функция бюджетной политики государства заключается в формировании денежных средств (посредством формирования доходов федерального бюджета и бюджета низших уровней) и последующем их распределении по установленным направлениям (как было выяснено в п.1.1 работы, бюджет может быть разно ориентированным в зависимости от стратегической цели и задач бюджетной политики государства).

Контрольная функция бюджетной политики государства заключается в обеспечении контроля и организации контрольных мероприятиятий по поводу формирования и расходования бюджетных средств.

На современном этапе концепции экономического развития, формирование эффективной бюджетной политики реализуема через выполнение государством не только общепринятых функций распределения и регулирования, но и через исполнение новой функции экономического развития. Реализация новой функции экономического развития в условиях современных вызовов глобализации, возможна при выполнении двух основных на- правлений (создать условия для конкурентоспособной экономики и пре- доставление общественных благ в виде равных возможностей для развития потенциала каждого), которые окажут наибольший положительный эффект на экономическое развитие страны^[22].

Реализация бюджетной политики в векторе обеспечения возможности повышения ее эффективности определена, прежде всего, значимой ролью сформированной бюджетной системы государства. Социально–экономическая роль доходов и расходов бюджетов сформулирована на рисунке 3.

Социально-экономическая роль доходов и расходов бюджетов

Экономическая роль доходов и расходов бюджетов заключается в том, что посредством сформированных доходов и расходов осуществляется распределение финансовых ресурсов по стратегически важным направлениям и отраслям.

Социальная роль доходов и расходов бюджетов заключается в том, что посредством формирования доходов и расходов осуществляется финансирование социальной политики государства, социально-ориентированных целевых программ, а также национальных проектов.

Рис.3. Социально–экономическая роль доходов и расходов бюджетов разных уровней^[23]

Доходы и расходы бюджетов играют важную социально–экономическую роль и направлены на поддержание стабильности экономики финансирование стратегически важных отраслей и секторов экономики.

В качестве вывода целесообразно, таким образом, отметить, что сформированная бюджетная политика государства, под которой принято понимать совокупность инструментов и методов, направленных на организацию финансовых отношений в процессе формирования доходов и распределении расходов бюджетов разных уровней, ориентирована на достижение поставленной цели – обеспечение оптимальной величины доходов и расходов бюджетов для возможности выполнения ими своих функциональных задач и обязательств. Бюджетная политика государства выполняет две функции: распределительную и контрольную, которые ориентированы как раз на формирование доходной части бюджетов разных уровней, распределения этих доходов по направлениям и последующий контроль за их реализацией.

Для осуществления функций государство вырабатывает бюджетный механизм, представляющий собой совокупность форм организации бюджетных отношений.

2. Анализ и оценка бюджетной политики РФ на современном этапе

2.1 Общая характеристика и структура бюджета РФ

Формирование федерального бюджета, консолидированного бюджета, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов необходимо для целей обеспечения стабильного функционирования финансового системы государства.

Динамика доходов и расходов федерального бюджета представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Доходы и расходы федерального бюджета Российской Федерации за период 2013 – 2017 гг.^[24],^[25] в млрд. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2017 г. (прогноз)
Доходы	13019,9	14496,8	15082,4	15795,5	16548,0
Расходы	13342,9	13960,1	15513,1	16271,8	17088,6
Дефицит (профицит)	–323,0	–536,7	–430,7	–476,3	–540,9

В соответствии с таблицей 2 важно сделать вывод, что динамика доходов и расходов, несмотря на воздействие современного кризиса, на перспективу до 2017 года положительна, однако, к 2017 году спрогнозирован дефицит бюджета в сумме 540,9 млрд. руб.

Дефицит бюджета на 2014 год составил 536,7 млрд. руб., на 2015 год составил 430,7 млрд. руб., на 2016 год – 476,3 млрд. руб.

На рисунке 4 представлены сведения о дефицитности бюджета страны.

Рис.4. Дефицит (профицит) федерального бюджета в динамике за 2013 – 2016 гг., в млрд. руб. ^[26]

На перспективу до 2017 года предполагается дефицит бюджета в сумме 540,9 млрд. руб. Госдума приняла положения, предусматривающие дополнительное финансирование различных направлений.

Так, в 2015 году дополнительные 20 млрд. руб. направлены на поддержку сельского хозяйства и развитие импортозамещения на фоне антироссийских санкций. Кроме того, отдельно около 1 млрд. руб. направлены на подпрограмму по развитию осетрового хозяйства.

Около 20 млрд. руб. выделено Фонду развития промышленности. Законопроект о промышленной политике, предусматривающий создание этого фонда, пока принят лишь в первом чтении^[27].

Одобренные правительственные предложения о выделении дотаций на обеспечение сбалансированности бюджетов Крыма и Севастополя в 2015 году составили – 17,677 млрд. руб. и 5,599 млрд. руб. соответственно^[28].

Важно отметить положительную динамику поступления доходов в федеральный бюджет (в 2016 году сформированы в сумме 15795,5 млрд. руб.). Основным отличием сформированного бюджета на 2015 – 2017 гг. от ранее составленного планового бюджета можно назвать то, что современная ситуация в экономике является критической.

В стране необходимо проведение активной политики по регулированию экономики и поддержанию отдельных сфер и секторов экономики. Кризис разрастается в стране помимо прочих факторов за счет снижения мировых цен на нефть, что оказывает негативное влияние на положение отечественных нефтегазовых компаний.

Расходы федерального бюджета в современных условиях кризиса играют важную социально–экономическую роль и направлены на поддержание стабильности экономики и недопущения разрастания кризиса в стране.

Доходы бюджета в 2015 году сформированы на уровне 15082,4трлн. руб. (19,5% ВВП); расходы – 15513,1трлн. руб. (20% ВВП), дефицит – 430,7млрд. руб.

На 2016 год заложены доходы 16271,8трлн. руб. (19,6% ВВП); расходы ожидаются также в размере 16271,8 трлн. руб. (19,6% ВВП), дефицит – 0млрд. руб.

Дефицит бюджета покрыт за счет займов и поступлений от приватизации. Так, в 2015 году привлечено на внутреннем рынке более 1 трлн. руб., в 2016 и 2017 годах – 799,2 млрд. и 929,2 млрд. руб. соответственно.

Несмотря на сложную геополитическую ситуацию, Россия запланировала и внешние заимствования – по 7 млрд. долларов ежегодно в 2015–2017 годах.

Объем Резервного фонда в 2017 году будет поддерживаться только за счет поступлений от курсовой разницы. Его нормативная величина на 2015 год установлена на уровне 5,425 трлн. руб., на 2016 год – 5,825 трлн. руб., на 2017 год – 6,304 трлн. руб. Из–за рисков недопоступления ненефтегазовых доходов, недополучения доходов от приватизации, а также по привлечению заемных средств объем Резервного фонда может снизиться к концу 2017 года до 2,205 трлн. руб. Основную роль в контроле государственных финансов выполняет Счетная палата посредством реализации требований Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации». Сформировано Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»^[29], а также разработан Проект Основных направлений бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов ^[30].

Динамика доходов и расходов консолидированного бюджета представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Доходы и расходы консолидированного бюджета страны^[31],^[32] в млрд. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Δ2015/2014
Доходы	24082,4	26371,1	26922,0	27212,3	550,9
Расходы	24931,1	27216,0	29741,5	29945,3	2525,5
Дефицит (профицит)	–848,7	–844,9	–2819,5	–2733,0	–1974,6

В соответствии с таблицей 3 важно сделать вывод, что динамика доходов и расходов в 2015 году продемонстрировала резкую негативную тенденции. На рисунке 5 представлены сведения о дефицитности консолидированного бюджета страны.

Рис.5. Дефицит (профицит) консолидированного бюджета в динамике за 2013 – 2016 гг., в млрд. руб. ^[33]

В соответствии с рисунком 7 можно отметить дефицитность бюджета в динамике 2013 – 2016 гг. В 2015 году дефицит по данным Минфина РФ составил 834,1 млрд. руб., в 2016 году дефицит сформирован в сумме 2733,0 млрд. руб.

2.3 Оценка эффективности межбюджетных отношений РФ

Формирование системы межбюджетных отношений в стране определено тремя уровнями власти (федеральным уровнем, региональным уровнем и уровнем муниципалитетов). Межбюджетные отношения в соответствии с БК РФ – это отношения между уровнями власти РФ по поводу регулирования бюджетных правоотношений, организации бюджетного процесса страны^[34].

Цель и задачи межбюджетных отношений представлены на рисунке 6.

Межбюджетные отношения в РФ

Основная цель межбюджетных отношений – создание равноправных возможностей для развития финансов органов государственной власти и органов местного самоуправления для реализации возложенных на них функций.

Исходя из первостепенно цели межбюджетных отношений в стране важна ориентация на реализацию задач межбюджетных отношений:

- обеспечение результативного развития регионов и муниципалитетов;

- сокращение дисбаланса в развитии регионов и муниципалитетов;

- содействие развитию бюджетного процесса страны в общем.

Рис.6. Цели и задачи межбюджетных отношений в РФ^[35]

Рисунок 6 позволяет отметить, что основная цель межбюджетных отношений – создание равноправных возможностей для развития финансов органов государственной власти и органов местного самоуправления для реализации возложенных на них функций.

Функции межбюджетных трансфертов представлены на рисунке 7.

Основные функции межбюджетных трансфертов в рамках системы межбюджетных отношений России

- возмещение бюджетам, находящимся на низовых уровнях власти, расходом общенационального значение;

- ориентация на устранение проблем бюджетов, находящихся на низовых уровнях власти, расходом общенационального значение;

- ориентация на обеспечение стимулирования развития региональных и местных бюджетов страны в целях ориентации развития бюджетной системы в целом.

Рис.7. Основные функции межбюджетных трансфертов в рамках системы межбюджетных отношений России^[36]

Представленные на рисунке 7 функции межбюджетных трансфертов в рамках системы межбюджетных отношений России свидетельствуют об их важности в экономике. Основные виды межбюджетных трансфертов представлены на рисунке 8.

Виды межбюджетных трансфертов

Целевые трансферты (цель финансовой помощи заранее определена)

Нецелевые трансферты (цель финансовой помощи заранее не определена, бюджет-получатель направляет их по своему усмотрению)

Целевые трансферты, ориентированные на исполнение делегированных полномочий

Рис.8. Виды межбюджетных трансфертов^[37]

Сведения об утверждении и исполнении межбюджетных трансфертов на 01.01.2015 и 01.01.2016 гг. приведены на рисунке 9. Межбюджетные трансферты субъектам Российской Федерации представлены на рисунке 9.

Рис.9. Динамика межбюджетных трансфертов в 2015 – 2016 гг., в млн. руб. ^[38]

В соответствии с данными рисунка 9 важно отметить, что в составе федерального бюджета исполнение межбюджетных трансфертов за исследуемый период сократилось на -134057 млн. руб.

Важно отметить, что в консолидированный бюджет РФ на 01.01.2016 г. межбюджетных трансфертов не отмечено.

Структура межбюджетных трансфертов в составе федерального бюджета РФ на 01.01.2016 г. приведена на рисунке 10.

Рис.10. Структура межбюджетных трансфертов в составе федерального бюджета РФ на 01.01.2016 г., в %^[39]

В структуре общей величины межбюджетных трансфертов на 01.01.2016 г. преобладающая доля (71,5%) приходится на дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Структура межбюджетных трансфертов в составе федерального бюджета РФ на 01.01.2015 г. приведена на рисунке 11.

Рис.11. Структура межбюджетных трансфертов в составе федерального бюджета РФ на 01.01.2015 г., в %^[40]

В структуре общей величины межбюджетных трансфертов на 01.01.2015 г. преобладающая доля (53,8%) также, как и на 01.01.2015 г. приходится на дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. На начало 2015 года доля иных дотаций была выше, чем на 01.01.2016 г.

Распределение межбюджетных трансфертов по направлению бюджетной классификации расходов определены на рисунке 12.

Рис.12. Распределение межбюджетных трансфертов по направлению бюджетной классификации расходов на 01.01.2016 г. году, в %^[41]

В соответствии с данными рисунка 12 важно отметить, что межбюджетные трансферты преимущественно направляются на социальную политику (45,2% на начало 2015 года), национальную экономику (26,2%).

В перспективе до 2018 года совершенствование системы межбюджетных трансфертов необходимо, при этом, важна ориентация на систему государственного финансового контроля.

В качестве вывода по аналитической главе работы целесообразно сформулировать следующие выводы:

Федеральный бюджет и консолидированный бюджет страны в 2015 году исполнены с дефицитом (федеральный бюджет – 430,7 млрд. руб., консолидированный бюджет – 2819,5 млрд. руб.). В 2016 году дефицит федерального бюджета сформирован 476,3 млрд. руб., консолидированного бюджета – в сумме 2733,0 млрд. руб.

В структуре доходов Федерации основная доля полученных доходов приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности (доля - 24,1%), доходы с налогов, сборов и платежей за пользование природными ресурсами (доля 23,3%), доходов с полученных налогов на товары, реализуемые на территории РФ (доля составила 21,8%). В структуре доходов консолидированного бюджета РФ на 01.01.2016 г. основная доля источников доходов, как выяснено, – налоги (страховые взносы на обязательное социальное страхование – 20,9%, налоги на совокупный доход- 20,1%).

В структуре расходов консолидированного бюджета РФ на начало 2016 года по сравнению с аналогичным прошлым периодом снизилась доля по следующим статьям расходов:

национальная безопасность и правоохранительная деятелность (снижение на 0,9 пп.);
национальная экономика (снижение на 3,8 пп.);
ЖКХ (снижение на 0,3 пп.);
охрана окружающей среды (снижение на 0,1 пп.);
образование (снижение на 0,8 пп.);
культура и кинематограф (снижение на 0,2 пп.).

На 2016 - 2017 годы бюджетная политика в отношении расходов федерального бюджета предполагает сокращение по всем основным статьям; исключением являются лишь расходы на оборону (прирост в структуре расходов на 3,7% на 01.01.016 г.).

В составе федерального бюджета исполнение межбюджетных трансфертов за исследуемый период сократилось на -134057 млн. руб.

В качестве практического примера приведен анализ динамики и оценки уплаты налогов на примере МРИ ФНС РФ №2, а также проведена оценка влияния бюджетной политики на деятельность коммерческой организации ОАО «Альфа Лаваль Поток» на основе анализа налоговой нагрузки. Выяснено, что ввиду роста выручки на 01.01.2016 г. налоговая нагрузка на ОАО «Альфа Лаваль Поток» возросла практически вдвое (за счет роста выручки на 2082112 тыс. руб.).

Заключение

Все задачи исследования были решены для достижения поставленной цели «проанализировать и оценить эффективность функционирования бюджетной политики России, определить пути ее развития».

В рамках написания теоретической главы работы было выяснено, что бюджетная система страны сформирована в рамках финансовой системы, при этом, государственные и муниципальные финансы представлены сформированными бюджетами трех уровней (федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов). Организация эффективного функционирования бюджетной политики государства, под которой принято понимать совокупность инструментов и методов, направленных на организацию финансовых отношений в процессе формирования доходов и распределении расходов бюджетов разных уровней, важна. Выяснено, что бюджетная политика государства ориентирована на достижение поставленной цели – обеспечение оптимальной величины доходов и расходов бюджетов для возможности выполнения ими своих функциональных задач и обязательств. Бюджетная политика государства выполняет две функции: распределительную и контрольную, которые ориентированы как раз на формирование доходной части бюджетов разных уровней, распределения этих доходов по направлениям и последующий контроль за их реализацией.

Анализ данных Минфина и Росстата позволил сформулировать следующие выводы:

В структуре доходов федерального бюджета Российской Федерации основная доля полученных доходов приходится на доходы от внешнеэкономической деятельности (доля - 24,1%), доходы с налогов, сборов и платежей за пользование природными ресурсами (доля 23,3%), доходов с полученных налогов на товары, реализуемые на территории РФ (доля составила 21,8%). В структуре доходов консолидированного бюджета РФ на 01.01.2016 г. основная доля источников доходов, как выяснено, – налоги (страховые взносы на обязательное социальное страхование – 20,9%, налоги на совокупный доход- 20,1%).

Данные проведенного анализа позволили сформулировать вывод о том, что на начало 2016 года по сравнению с аналогичным прошлым периодом снизилась доля по следующим статьям расходов:

национальная безопасность и правоохранительная деятелность (снижение на 0,9 пп.);
национальная экономика (снижение на 3,8 пп.);
ЖКХ (снижение на 0,3 пп.);
охрана окружающей среды (снижение на 0,1 пп.);
образование (снижение на 0,8 пп.);
культура и кинематограф (снижение на 0,2 пп.).

Главной проблемой в области формирования бюджетной политики РФ отмечена дефицитностью федерального, консолидированного бюджетов. Важно в рамках бюджетной политики страны обеспечить как повышение эффективности работы органов государственной власти, программно-целевого управления, налоговой политики, а также политики в области поддержки предпринимательства для целей возможности повышения налоговых доходов в бюджет.

В рамках стимулирования развития бюджетной политики предложено продолжить работу по дальнейшему укреплению и развитию единой системы государственного финансового контроля, повышению эффективности работы органов государственной власти в сфере бюджетной политики.

Помимо рекомендаций совершенствования бюджетной политики федерального, регионального и муниципального уровней, важно также обеспечить совершенствование налоговой политики (важно совершенствование налогового администрирования и контроля, предложено внедрение института медиации по решению налоговых споров).

Также предложено обеспечить возможность активизации предпринимательства для целей возможности повышения налоговых доходов в бюджет (предложено снизить налоговую нагрузку на малый бизнес и предоставление льгот (возможно, введение льготного налогообложения в первый год существования фирмы).

Список литературы

Нормативно–правовые акты

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145–ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2017. – №4.

Федеральный закон №131–ФЗ от 16.09.2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (ред. от 03.07.2016 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2016. – №39.

Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» от 01.12.2014 г. № 384–ФЗ (действующая редакция, 2016 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2015. – №12.

Основные направления развития финансового рынка Российской Федерации на период 2016–2018 годов. URL: http://www.cbr.ru/finmarkets/files/development/onrfr_2016–18.pdf

Проект Основных направлений бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=64713&area_id=4&page_id=2104&popup=Y#ixzz4OjBu9ZQH

Учебники, монографии, брошюры

Алиев О. Бюджетное право / О. Алиев. – М.: Дрофа, 2012.

Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы и кредит / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Л.М. Седова. – М.: Финансы и статистика, 2012.
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. 4–е изд. – испр. и доп. / О.В. Ефимова, М.В. Мельник. – М.: Омега–А, 2015.
Ковалев В.В. Финансы / Учебник / В.В. Ковалев. – М.: Проспект, 2012.
Косякова И.В., Минина Ю.И., Белоусов В.Д. и др. Реальный сектор экономики России: стратегии управления, инвестиции и инновации / И.В. Косякова, Ю.И. Минина, В.Д. Белоусов. – М.: Перо, 2016.
Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности / А.Б. Крутик, М.М. Хайкин. – СПб.: Бизнес–пресса, 2012.
Макконел Р., Брю Л. Экономикс / Р. Макконел, Л. Брю. – М.: Дрофа, 2014.
Проданова Н.А., Пробин П.С. Финансовые рынки: учебное пособие для студентов вузов. – обучающихся по направлению подготовки «Экономика» / Н.А. Проданова, П.С. Пробин. – М.: ЮНИТИ–ДАНА. – 2015.
Проява С.М., Бобошко Н.М. Финансово–кредитная система: учебное пособие для студентов вузов / С.М. Проява, Н.М. Бобошко. – М.: Юнити–Дана, 2014.

Федорчук Н.Г. Финансы / Н.Г. Федорчук. – М.: АСТ, 2015.

Фокина А.Б. Государственный бюджет: взгляды разных школ / А.Б. Фокина. – М.: Альянс, 2012.
Фролова Т.А. Финансы и кредит: конспект лекций / Т.А. Фролова.– Таганрог: Изд–во ТРТУ, 2015.

Периодические издания

Ажыкулова А.А. Теоретические основы формирования бюджетной политики государства в современных условиях / А.А. Ажыкулова // Наука сегодня: постулаты прошлого и современные теории как механизм эффективного развития в условиях кризиса сборник научных статей по итогам международной научно–практической конференции. – 2016. – с. 139–143.
Ажыкулова А.А. Формирование эффективной бюджетной политики государства в условиях новой концепции экономического развития / А.А. Ажыкулова // Кластерные инициативы в формировании прогрессивной структуры национальной экономики сборник научных трудов 2–й Международной научно–практической конференции: в 2–х томах. – 2016. – с. 187–192.
Виноградова Е.А., Самборская Т.А. Проблемы формирования бюджета Российской Федерации 2016 года в условиях макроэкономической нестабильности / Е.А. Виноградова Е.А., Т.А. Самборская // Вестник Марийского государственного университета. Серия: Сельскохозяйственные науки. Экономические науки. – 2016. – № 5. – С. 71-76.
Галицкая Д.А., Леонидова А.И. Модель выбора финансового поведения домашних хозяйств и способы стимулирования их финансовой активности на рынке / Д.А. Галицка, А.И. Леонидова // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. – 2015. – Т. 2. – № 11. – с. 539–543.
Голубцов А.Н., Батрак В.С. Инновационная политика как инструмент социального и экономического развития / А.Н. Голубцов, В.С. Батрак // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. – 2012. – № 11 (47) . – с. 9–13.
Крюков П.А. Модель совершенствования финансового механизма инвестирования на основе алгоритмической торговли на международном валютном рынке / А.А. Крюков // Проблемы учета и финансов. – 2015. – № 1 (17) . – с. 35–48.
Кузнецов А.В. Россия в глобальной финансовой системе / А.В. Кузнецов // Россия: тенденции и перспективы развития Ежегодник: материалы XV Международной научной конференции «Модернизация России: ключевые проблемы и решения» . – 2015. – с. 322–327.
Ломтатидзе О.В., Тинякова В.И. Институциональная модель финансового рынка: проблемные аспекты совершенствования системы регулирования // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3: Экономика. Экология. – 2013. – № 2 (23) . – с. 165–172.
Луняков О.В. Структурная модель цикличности функционирования финансового рынка // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. – 2012. – № 4 (17) . – с. 34–40.
Мещерякова О.М. Функционирование финансовой системы Европейского союза и вопросы суверенной государственности государств–членов ЕС / О.М. Мещерякова // Вопросы правоведения. – 2015. – № 2. – с. 133–139.
Путко Б.А. О Соответствии моделей финансового рынка в дискретном инепрерывном времени / Б.А. Путко // Стратегия развития высшего и среднего профессионального образования в России Материалы ежегодной международной научно–методической конференции: в 3 частях. – 2014. – с. 45–49.
Рыкова И.А. Финансовые рынки и оценка эффективности различных моделей финансовых систем / И.А. Рыкова // VI Международная научно–практическая конференция «Актуальные проблемы экономики и финансов» Сборник тезисов научных работ. Финансово–экономический научный совет. – 2016. – с. 57–60.
Соколов И. Федеральный бюджет на 2017 – 2019 гг. / И. Соколов // Экономическое развитие России. – 2016. – №11. URL: http://www.iep.ru/files/RePEc/gai/ruserr/ruserr-2016-11-764.pdf

Электронные ресурсы

Госдума приняла бюджет на 2015–2017 год с дефицитом 0,6% ВВП. URL: http://ria.ru/politics/20141121/1034509349.html

Изряднова О. Институт экономической политики имени Гайдара Е.Т. Реальный сектор экономики. URL: http://www.iep.ru/files/text/trends/2015/04.pdf
Официальный сайт Минфин. URL: http://info.minfin.ru/fbdohod.php
Официальный сайт Росстата. URL: http://www.gks.ru
Россия в цифрах. URL: http://www.gks.ru/bgd/regl/b16_11/Main.htm
Россия 2020: Концепция обеспечения экономического лидерства. URL: http://www.ifap.ru/pr/2008/n081003a.pdf

Счетная палата РФ. URL: http://www.ach.gov.ru/?id=732

Уровень инфляции в 2015 году. URL: http://111999.ru/economy/dannye–rosstata–po–inflyacii–v–rossii–v–2015/

Федеральная служба государственной статистики. Наука и инновации. URL:http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/science_and_innovations/science/#

Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы и кредит / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Л.М. Седова. – М.: Финансы и статистика, 2012. с.102. ↑
Составлено автором. ↑
Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы и кредит / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Л.М. Седова. – М.: Финансы и статистика, 2012. с.95. ↑
Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности / А.Б. Крутик, М.М. Хайкин. – СПб.: Бизнес–пресса, 2012. с.56. ↑
Кузнецов А.В. Россия в глобальной финансовой системе / А.В. Кузнецов // Россия: тенденции и перспективы развития Ежегодник: материалы XV Международной научной конференции «Модернизация России: ключевые проблемы и решения» . – 2015. – с. 323. ↑
Проява С.М., Бобошко Н.М. Финансово–кредитная система: учебное пособие для студентов вузов / С.М. Проява, Н.М. Бобошко. – М.: Юнити–Дана, 2014. с.15. ↑
Алиев О. Бюджетное право / О. Алиев. – М.: Дрофа, 2012. с.257. ↑
Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы и кредит / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Л.М. Седова. – М.: Финансы и статистика, 2012. с.317. ↑
Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы и кредит / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Л.М. Седова. – М.: Финансы и статистика, 2012. с.317. ↑
Алиев О. Бюджетное право / О. Алиев. – М.: Дрофа, 2012. с.257. ↑
Фокина А.Б. Государственный бюджет: взгляды разных школ / А.Б. Фокина. – М.: Альянс, 2012. с.74 ↑
Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. Финансы и кредит / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, Л.М. Седова. – М.: Финансы и статистика, 2012. с.317. ↑
Деточкина Д.И. Государственный бюджет / Д.И. Деточкина.- М.: Финансы и статистика, 2015. с. 37. ↑
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2017. – №4. ↑
Фролова Т.А. Финансы и кредит: конспект лекций / Т.А. Фролова.- Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2015. с. 268. ↑
Ажыкулова А.А. Теоретические основы формирования бюджетной политики государства в современных условиях / А.А. Ажыкулова // Наука сегодня: постулаты прошлого и современные теории как механизм эффективного развития в условиях кризиса сборник научных статей по итогам международной научно-практической конференции. – 2016. – с. 139. ↑
Федорчук Н.Г. Финансы / Н.Г. Федорчук. – М.: АСТ, 2015. с.88. ↑
Ажыкулова А.А. Формирование эффективной бюджетной политики государства в условиях новой концепции экономического развития / А.А. Ажыкулова // Кластерные инициативы в формировании прогрессивной структуры национальной экономики сборник научных трудов 2-й Международной научно-практической конференции: в 2-х томах. – 2016. – с. 188. ↑
Мещерякова О.М. Функционирование финансовой системы Европейского союза и вопросы суверенной государственности государств–членов ЕС / О.М. Мещерякова // Вопросы правоведения. – 2015. – № 2. – с. 133. ↑
Виноградова Е.А., Самборская Т.А. Проблемы формирования бюджета Российской Федерации 2016 года в условиях макроэкономической нестабильности / Е.А. Виноградова Е.А., Т.А. Самборская // Вестник Марийского государственного университета. Серия: Сельскохозяйственные науки. Экономические науки. – 2016. – № 5. – с. 71. ↑
Виноградова Е.А., Самборская Т.А. Проблемы формирования бюджета Российской Федерации 2016 года в условиях макроэкономической нестабильности / Е.А. Виноградова Е.А., Т.А. Самборская // Вестник Марийского государственного университета. Серия: Сельскохозяйственные науки. Экономические науки. – 2016. – № 5. – с. 71. ↑
Ажыкулова А.А. Теоретические основы формирования бюджетной политики государства в современных условиях / А.А. Ажыкулова // Наука сегодня: постулаты прошлого и современные теории как механизм эффективного развития в условиях кризиса сборник научных статей по итогам международной научно–практической конференции. – 2016. – с. 139. ↑
Мещерякова О.М. Функционирование финансовой системы Европейского союза и вопросы суверенной государственности государств–членов ЕС / О.М. Мещерякова // Вопросы правоведения. – 2015. – № 2. – с. 133. ↑
Госдума приняла бюджет на 2015-2017 год с дефицитом 0,6% ВВП. URL: http://ria.ru/politics/20141121/1034509349.html ↑
Официальный сайт Минфин. URL: http://info.minfin.ru/fbdohod.php ↑
Официальный сайт Минфин. URL: http://info.minfin.ru/fbdohod.php ↑
Госдума приняла бюджет на 2015-2017 год с дефицитом 0,6% ВВП. URL: http://ria.ru/politics/20141121/1034509349.html ↑
Госдума приняла бюджет на 2015-2017 год с дефицитом 0,6% ВВП. URL: http://ria.ru/politics/20141121/1034509349.html ↑
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» от 01.12.2014 г. № 384-ФЗ (действующая редакция, 2016 г.) // Собрание законодательства РФ, 2015, №12, Ст.1 ↑
Проект Основных направлений бюджетной политики на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=64713&area_id=4&page_id=2104&popup=Y#ixzz4OjBu9ZQH ↑
Госдума приняла бюджет на 2015-2017 год с дефицитом 0,6% ВВП. URL: http://ria.ru/politics/20141121/1034509349.html ↑
Официальный сайт Минфин. URL: http://info.minfin.ru/fbdohod.php ↑
Госдума приняла бюджет на 2015-2017 год с дефицитом 0,6% ВВП. URL: http://ria.ru/politics/20141121/1034509349.html ↑
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145–ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) // Собрание законодательства РФ. – 2017. – №4. ↑
Проява С.М., Бобошко Н.М. Финансово–кредитная система: учебное пособие для студентов вузов / С.М. Проява, Н.М. Бобошко. – М.: Юнити–Дана, 2014. С. 104. ↑
Проява С.М., Бобошко Н.М. Финансово–кредитная система: учебное пособие для студентов вузов / С.М. Проява, Н.М. Бобошко. – М.: Юнити–Дана, 2014. С. 104. ↑
Проява С.М., Бобошко Н.М. Финансово–кредитная система: учебное пособие для студентов вузов / С.М. Проява, Н.М. Бобошко. – М.: Юнити–Дана, 2014. С. 104. ↑
Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов. URL: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ ↑
Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов. URL: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ ↑
Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов. URL: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ ↑
Консолидированный бюджет Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов. URL: http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/konsolidirovannyj-byudzhet/ ↑