Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (Прибыль предприятия, ее основные виды)
Содержание:
ВВЕДЕНИЕ
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути, это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели.
Прибыль является первоочередным стимулом к созданию новых или развитию уже действующих предприятий, однако сам размер прибыли не может охарактеризовать эффективность использования предприятием своих ресурсов. Одним из основных показателей, характеризующих эффективность работы предприятия, является рентабельность. Рентабельность, в общем смысле, характеризует целесообразность затраченных ресурсов в отношении к вновь приобретенным (прибыли) ресурсам.
Вследствие выше перечисленного, показатели прибыли и рентабельности на предприятии являются сегодня чрезвычайно актуальным в оценке хозяйственной деятельности предприятия. Анализ прибыли и рентабельности позволяет определить основные пути стабильного роста эффективности предприятия, рациональное использование ресурсов, потенциальные возможности предприятия.
Объектом исследования в курсовой работе является предприятие ООО «Маджента».
Предмет исследования в курсовой работе - финансовые результаты деятельности ООО «Маджента».
Целью исследования в курсовой работе является раскрытие теоретических и практических основ проведения анализа прибыли и рентабельности предприятия, а также разработки мероприятий по их повышению.
В соответствии с поставленной целью в д2етодику их анализа;
- провести анализ прибыли и рентабельности на примере предприятия ООО «Маджента»;
- предложить мероприятия по повышению прибыли и рентабельности ООО «Маджента».
В качестве источников информации использованы, труды отечественных и зарубежных ученых, посвященных изучаемой проблеме, статьи из периодической печати ведущих специалистов по экономическому и финансовому анализу, а также финансовая отчетность ООО «Маджента» за 2017-2018гг.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
1.1. Прибыль предприятия, ее основные виды
Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.
Прибыль представляет собой превышение доходов предприятия над расходами. Обратное положение называется убытком.
С экономической точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной прибыль – это разность между имущественным состоянием предприятия на начало и конец отчетного периода.
Получить прибыль предприятие может, лишь производя товар или услуги, пользующиеся спросом и удовлетворяющие потребности общества. Причем существенную роль будет играть цена этих товаров и услуг – она должна соответствовать платежеспособности потребителей.
Прибыль является частью чистого дохода (часть добавленной стоимости), созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия.
Прибыль стимулирует рост объемных итоговых показателей и оптимизирует ассортимент как производителей товаров, так и продавцов, заставляя хозяйствующие субъекты искать варианты снижения затрат. Прибыль всегда определяется в стоимостной форме и выполняет определенную роль:
- Является основной целью хозяйственной деятельности предприятия;
- Отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Если предприятие получает прибыль, это значит, что все расходы по производству продукции покрываются доходами;
- Является главным источником прироста собственного капитала;
- Является источником и основой проводимой социальной политики на предприятии. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия;
- Является источником выполнения обязательств предприятия, а также формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и, наряду с другими доходными поступлениями, используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций: государственных, инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ;
- Является главным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия. Состояние оборотных средств, предлагаемый ассортимент, необходимость привлечения заемных средств и их сумма – все это основывается на полученной прибыли;
- Является основным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Чем выше сумма и уровень капитализации получаемой прибыли, тем более существенна стоимость активов, сформированных за счет собственных средств, что ведет к возрастанию рыночной стоимости предприятия;
- Показатель прибыли является главным при определении эффективности использования всех видов ресурсов предприятия, а также при оценке хозяйственной деятельности в целом;
- Выступает одной из основных причин принятия управленческих решений в торговле. Такие решения, как направленность и интенсивность инвестиций, ключевые проблемы формирования ассортиментной политики, величина образуемых товарных запасов и др., принимаются в зависимости от прогнозируемой величины прибыли.
Экономическая сущность прибыли – одна из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории. Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Поэтому следует четко разграничивать понятия «бухгалтерская прибыль» и «экономическая прибыль». Первая – результат реализации товаров и услуг, вторая – результат «работы» капитала.
Бухгалтерская прибыль – разница между суммой реализации (доходами от продажи) и расходами (издержками).
Определение бухгалтерской прибыли базируется на двух концепциях:
1) концепция поддержания благосостояния или сохранения капитала, согласно которой прибыль – это прирост в течение отчетного периода собственного капитала предприятия и результат улучшения его благосостояния;
2) концепция эффективности или наращения капитала, согласно которой прибыль – это разница между доходами и расходами предприятия и мера эффективности деятельности предприятия и его руководства.
Экономическая прибыль – это остаток от общего дохода после вычета всех издержек, разница между бухгалтерской прибылью и дополнительными расходами, такими как: некомпенсированные собственные издержки предпринимателя, не учтённые в себестоимости, в том числе «упущенная выгода», затраты на «стимулирование» чиновников в коррупционных экономиках, дополнительные премиальные работникам.
1.2. Формирование и распределение прибыли
Из обзора современной научной литературы следует, что исследования экономического механизма хозяйственных процессов организаций являются актуальными и требуют дальнейших научных разработок [5, 6, 9, 15]. В первую очередь, эти разработки связаны с удовлетворением запросов экономической теории организаций и практики бизнеса, которые выражаются в уточнении и конкретизации самих определений таких понятий, как: «механизм в экономике», «экономический механизм организации», «экономический механизм хозяйственных процессов организации» [15]. А учитывая запросы цифровой экономики, которые выражаются в разработке современных цифровых платформ, адекватных программно-прогностической экономике организаций, следует, что разработки и отбор математических моделей экономической эффективности деятельности организаций, и в частности моделей экономической эффективности механизма формирования и использования прибыли, являются актуальными и будут востребованными в настоящее время [3, 4, 15]. Технология перехода к цифровой экономике бизнес-процессов организаций предполагает разработку не только современных математических моделей, описывающих экономические механизмы хозяйственных процессов, но и отбор критериальных показателей, согласно которым оценивается экономическая эффективность реализации этих механизмов, а также и современные алгоритмы расчета этих показателей.
Настоящие научные исследования проводились на основе системного подхода, позволившего согласовать определение понятий «экономический механизм» и «процесс» экономической системы, тогда как теорией экономики «экономический механизм» рассматривается и как «процесс», и как «ресурсы процесса». Заявленное теорией экономики определение понятия «экономический механизм» не согласуется с содержанием и понятием основных элементов любой системы, в том числе и экономической системы.
В настоящем исследовании за основу принимается новое определение понятия «механизм в экономике», предложенное системными программистами и А. Чаленко, которое раскрывает его сущность с позиций системного подхода к описанию экономических явлений [15]. В соответствии с этим подходом экономическая система формирования и использования прибыли рассматривается нами как самостоятельная экономическая система, являющаяся в тоже время подсистемой общей экономической системы управления деятельностью организации. Согласно системному подходу, понятия «экономический механизм» и «экономический процесс» четко разграничиваются [15].
Для оценки экономической эффективности механизма формирования и использования прибыли, а также эффективности всей этой экономической системы нами рекомендуется использовать ресурсный подход, который реализуется через использование предложенной системы показателей. В результате этого расширяются возможности программистов по математическому моделированию эффективности реализации функции экономического «процесса» хозяйствования, составными элементами которого являются «экономический механизм» и «управление».
Результаты исследований. Результаты исследований генезиса понятия «экономический механизм», с позиций системного подхода, сводятся к следующему пониманию и назначению экономического механизма в любой экономической системе. Экономический механизм, как первый элемент «процесса» хозяйствования, позволяет при помощи «управления», как второго элемента «процесса», реализовать саму функцию «процесса» всей любой экономической системы [15]. Функция процесса хозяйствования организации в рамках системного подхода к его содержанию и описанию, сводится к преобразованию входных параметров в процесс хозяйствования в выходные (желаемые, планируемые, прогнозируемые) параметры. Согласно этому определению, механизм рассматривается как ресурсное обеспечение управления, является его вещественной частью и включает совокупность взаимосвязанных элементов, «настроенных» на выполнение функции процесса. Как подчеркивает А. Чален- ко, экономический механизм является составной частью «процесса» хозяйствования, используемого непосредственно для реализации управления процессом. Именно соединение «механизма» с «управлением» и представляет само содержание «процесса», и даже можно сказать, что «процесс» - это «ноу-хау» организации в управлении экономической системой. В соответствии с этим А. Чаленко рассматривает понятие «механизм в экономике» как совокупность ресурсов экономического процесса и способов их соединения. Иначе говоря, механизм рассматривается как управляемый ресурс процесса [15].
С тем, чтобы дать определение понятию механизма формирования и использования прибыли организации, раскрыть его содержание и сущность с позиций системного подхода, а также обосновать необходимость ресурсного подхода к оценке эффективности как самого механизма, так и этой экономической системы в целом, необходимо раскрыть содержание основных элементов системы [1, 2, 7, 8]. Основными элементами системы формирования и использования прибыли, как и любой другой экономической системы, являются: «Вход»; «Черный ящик» или «Процесс», который состоит из двух элементов («механизм» и «управление»); «Выход» и «Обратная связь». Взаимосвязь элементов этой системы, согласно общей теории систем [1, 2, 4, 7], выражается следующим образом:
«Вход» «Процесс» «Выход» «Обратная связь» <v
«Вход» включает всю необходимую информацию для реализации «Процесса»: экономические условия ведения бизнеса, уровни цен на производимую и реализуемую продукцию, объемы продаж, потенциальные возможности организации по привлечению денежных средств на рынке капитала с целью формирования активного капитала, финансовое состояние организации, возможности по сохранению или увеличению доли рынка и т.д.
«Выход» является результатом «Процесса» и определяется как назначение, для достижения которого системные объекты, свойства и связи соединены вместе. «Выход» - это, по-сути, цель экономической системы.
«Процесс», как центральный элемент системы, выполняет функцию преобразования «Входа» в «Выхода». Процесс может реализоваться только при условии соединения «механизма» с «управлением». При этом «механизм» представляет собой совокупность ресурсов экономического процесса и способов их соединений [15]. «Управление» - это совокупность способов и методов принятия управленческих решений.
«Обратная связь» является обязательным элементом экономической системы, которая предназначена для сопоставления результатов «Выхода» с нормативными или экономически обоснованными значениями критериальных показателей эффективности системы. То есть функция «обратной связи» выражается в измерении идущего процесса системы и служит средством оценки эффективности идущего «процесса».
«Связи» отражают то, на основе чего соединяются все элементы системы («Вход», «Процесс», «Выход», «Обратная связь»). Эти связи могут быть информационными, ресурсными, технологическими и т.д. В экономических системах «связи» преимущественно являются информационными, однако для сбора, обработки и передачи информации могут потребоваться и определенные ресурсы.
Содержание каждого элемента исследуемой нами экономической системы представлено в таблице 1.1.
Исходя из характеристики состава и содержания элементов экономической системы формирования и использования прибыли, предлагается следующее определение понятия механизма формирования и использования прибыли организации. Механизм формирования и использования прибыли организации - это совокупность способов и методов, обеспечивающих экономико-математическое описание взаимодействия ресурсов (материальных, трудовых и финансовых) и оценку влияния этого взаимодействия на уровень эффективности деятельности организации. Поскольку это не просто набор каких-то экономико-математических моделей, а именно моделей, «настроенных» на управление прибылью конкретной организации, то «механизм» и становится ресурсным обеспечением управления прибылью этой организации. Если уточнять это определение с позиций цифровой экономики, то «механизм» - это лишь часть общей цифровой платформы организации, которая содержит информационные технологии // программное обеспечение по моделированию и анализу данных по управлению формированием и использованием прибыли.
Таблица 1.1
Содержание основных элементов экономической системы формированияи использования прибыли организации
«Вход» |
«Процесс» |
«Выход» |
Подача различного рода информации, необходимой для ведения бизнеса, решения целей и задач аналитика. Спрос на производимую и реализуемую продукцию (товары, услуги). Выручка. Сведения о конкурентах:
Результаты анализа финансово-экономической деятельности организации до момента разработки новой политики формирования и использования прибыли:
Средневзвешенная цена финансовых ресурсов организации, расходуемых на формирование своего имущества Уровень инфляции (прогнозы по повышению уровня цен на материальные, трудовые и финансовые ресурсы) Общая нормативно-экономическая база, в том числе, рекомендуемые для организации значения финансовых коэффициентов, которая используется для анализа, планирования и управления деятельности организации и оценки ее финансового состояния. Статистические данные основных экономических показателей по отрасли, к которой относится организация. Другая информация |
«Механизм» как совокупность способов и методов, используемых дляразработки экономико-математических моделей, описывающих взаимосвязь всех ресурсов организации и влияние этой взаимосвязи на эффективность деятельности организации. Алгоритмы расчета основных финансово-экономических показателей. Совокупность методов и рекомендаций, требований по финансовому планированию. Выбор методов финансового планирования. Разработка экономико-математических моделей формирования и использования прибыли. Выбор методов и описание условий, ограничивающих решения моделей. Проведение анализа эффективности моделей на основе использования современных [10-14] алгоритмов расчета показателей рентабельности основного, оборотного, авансированного и собственного капиталов. Отбор экономико-математических моделей для целей анализа, планирования и управления формированием и использованием прибыли. Окончательные рекомендации по проведению политики формирования и использования прибыли. Интеграция политики формирования и использования прибыли в общую экономическую политику предприятия. «Управление» как совокупность способов и методов принятияуправленческих решений |
Показатели, ха- рактеризуюгцие эффективность использование, материальных, трудовых -и финансов ыхре- сурсов:
|
Здесь важно подчеркнуть, что такой подход к определению понятия «механизм формирования и использования прибыли» предусматривает. Во-первых, отграничение понятия «механизм формирования и использования прибыли» от понятия «управление формированием и использованием прибыли». «Управление» является главным генератором командных воздействий, выражающихся в принятии управленческих решений по применению того или иного механизма формирования и использования прибыли, в то время как «механизм» - подчиненным, используемым и обеспечивающим ресурсом для экономического обоснования реализации команды (управленческого решения). Во-вторых, роль и предназначение «механизма» выражаются в том, он является ресурсным обеспечением «управления». Это обосновано следующим. «Механизм» формализуется в виде экономико-математических моделей, в том числе и жестко детерминированных в виде алгоритмов расчета показателей, описывающих влияние взаимодействия материальных, трудовых и финансовых ресурсов на эффективность деятельности, организации. Эти модели «настроены» на «управление», то есть ожидают «управления, а значит они считаются пригодными для целей анализа и оценки эффективности управленческих решений, в зависимости от принятия к реализации того или иного вида «механизма» формирования и использования прибыли.
Таким образом, «механизм» формирования и использования прибыли, как вещественная часть управления, представляет собой совокупность информационных технологий, пакет программного обеспечения по моделированию, экономико-математические модели, которые «настроены» «управление» формированием и использованием прибыли. Эти модели разрабатываются с учетом соблюдения ряда условий, предъявляемых к их построению, а именно: выбор критерия эффективности; выбор и обоснование наиболее эффективных методов решения, учитывающих специфику и особенности как самой экономико-математической модели, так дополнительно вводимых условий, которые вытекают из действующего законодательства и нормативно-методических указаний по ведению бизнеса; решение модели и финансовоэкономический анализ этого решения; апробация результатов решений.
«Процесс» формирования и использования прибыли осуществляется в результате командных (управленческих) решений по использованию выбранного механизма формирования и использования прибыли.
Системный подход к описанию экономического механизма формирования и использования прибыли и оценка его эффективности в соответствии с ресурсным подходом, а также рекомендации по использованию современных алгоритмов расчета показателей использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов позволили:
- сформулировать определение экономического механизма формирования и использования прибыли как составляющего элемента «процесса» экономической системы;
- наполнить новым экономическим содержанием само понятие «экономический механизм» и раскрыть его роль, выражающуюся в виде ресурсного обеспечения управления (то есть научно обоснованного принятия решений по управлению формированием и использованию прибыли организации);
- описать содержание экономического механизма как пакета различного рода математических моделей, «настроенных» на формирование и использование прибыли организации, или как части общей цифровой платформы организации (с позиций цифровой экономики организаций);
- предложить систему основных показателей, современные алгоритмы расчета которых достаточно полно описывают влияние состава, структуры, стоимости и экономической отдачи всех видов ресурсов, задействованных организацией, на уровень эффективности деятельности организации.
Результаты исследования вносят определенный вклад в развитие теории экономики организаций (предприятий) в части понимания экономического механизма формирования и использования прибыли, а также раскрывают логику, которая может быть использована программистами для формирования цифровой платформы организации. Все это в целом будет способствовать повышению уровня эффективности управления деятельностью организаций.
Дальнейшие разработки в области экономической науки связаны с разработкой некой оптимальной модели экономики организаций с позиций соотношения в ней роли государства и свободного рынка, которая и будет составлять основу цифровой платформы организации. Несомненно, разработка такой модели будет базироваться на разработках целого комплекса экономических механизмов эффективности деятельности организаций.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «МАДЖЕНТА»
2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия
ООО «Маджента» оказывает профессиональные услуги в BTL- и TTL- сегментах рынка маркетинговых коммуникаций. К технологиям BTL относятся различные формы стимулирования сбыта: Tradepromotion, Consumerpromotion, все направления Directmarketing, создание горячих телефонных линий, использование интернет-рекламы, электронные рассылки, событийный маркетинг, выставки, конференции, мерчандайзинг, упаковка, создание рекламных материалов и носителей, маркетинг в социальных сетях, скрытый маркетинг, управление базами CRM и лояльностью и прочие непосредственные контакты и способы взаимодействия с потребителями.
Компания ООО «Маджента» зарегистрирована в октябре 2008 г. Агентство самостоятельно осуществляют деятельность по обслуживанию клиентов, имеет отдельную структуру клиентских команд с подчинением Генеральному директору, располагает собственными креативными ресурсами. Определением стратегии и взаимодействием внутри компании занимается единый центр, который также объединяет все вспомогательные службы.
Рисунок 2.1. Логотип ООО «Маджента»
Такая структура позволяет, с одной стороны, объединять усилия и экспертизу в различных областях BTL-рынка, но с другой стороны, быть более гибкой, достаточно мобильно / быстро реагировать на потребности и запросы существующих и потенциальных клиентов и партнеров. Компания обладает своей индивидуальностью и уникальной экспертизой на рынке, у нее есть свой основной фокус и вид активности на рынке.
ООО «Маджента» сфокусирована как на традиционные формы продвижения товаров и услуг: креативные решения, промо-активности в торговых точках, региональные программы, события в клубах, проведение конференций и воркшопов, трейд направление; так и продает услуги в направлении диджитал и CRM. Построение агентством бутиковой схемы этого направления позволяет привлекать персонал с сильной экспертизой в данном направлении. Компания успешно осуществляет стратегические разработки по продвижению брендов с их реализацией в виртуальной среде с интеграцией с другими каналами.
Таким образом, компания объединяет традиционные и инновационные, развивающиеся направления маркетинговых коммуникаций и представляет собой устойчивый бизнес на рынке услуг.
2.2. Анализ прибыли предприятия
Проанализируем уровень и динамику прибыли ООО «Маджента» на основе «Отчета о финансовых результатах» (Приложение 2).
В качестве примера приведем аналитическую таблицу горизонтального анализа отчета о финансовых результатах (табл. 2.1), где сгруппируем показатели предприятия, и таблицу вертикального анализа отчета о финансовых результатах (табл. 2.2), которая покажет изменения в структуре прибыли.
Из таблицы 2.1 следует, что прибыль до налогообложения по отношению к предшествующему периоду выросла на 13,3%,что привело к увеличению чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации (15,9%).
Объем реализуемой продукции за данный период увеличился, соответственно, возросли показатели себестоимости и выручки, а следовательно, возросла и прибыль от продаж.
Таблица 2.1
Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Маджента» за период 2017 – 2018 гг., тыс. руб.
Наименование показателя |
2017г. |
2018г. |
Отчетный период в % к данным предыдущего года |
Выручка от продаж |
81601 |
127078 |
155,7 |
Себестоимость реализованных услуг |
76923 |
115739 |
150,5 |
Прибыль от продаж |
4678 |
11339 |
242,4 |
Прибыль до налогообложения |
4436 |
5027 |
113,3 |
Изменение отложенных налоговых активов |
83 |
81 |
102,5 |
Текущий налог на прибыль |
873 |
913 |
104,6 |
Чистая прибыль отчетного периода |
3480 |
4033 |
115,9 |
Как видно из представленной диаграммы в период с 2017 - 2018гг. наблюдается устойчивый рост прибыли. Это положительный момент, он показывает, что предприятие динамично развивается, увеличивает объем производства и реализации работ, услуг.
Рисунок 2.2. Динамика прибыли ООО «Маджента» за 2017-2018гг.
В динамике финансовых результатов можно диагностировать следующие положительные изменения.
Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), что свидетельствует об относительном снижении затрат на производство.
Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль до налогообложения. Это свидетельствует об использовании организацией рационального механизма налогообложения.
В таблице 2.2 приведены изменения в структуре прибыли ООО «Маджента», выявленные методом вертикального анализа.
Таблица 2.2
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Маджента» за период 2017-2018гг., %
Наименования показателей |
2017г. |
2018г. |
Отклонения 2018г.к 2017г. |
Прибыль до налогообложения |
100 |
100 |
х |
в том числе: текущий налог на прибыль |
19,7 |
18,2 |
1,5 |
Чистая прибыль |
80,3 |
81,8 |
1,5 |
Значимость финансовых результатов отчетного периода может быть оценена также по показателям рентабельности реализации товаров (продукции, работ, услуг), которая в отчетном периоде составила 8,9% (11339/127078*100%), что выше, чем за предшествующий период (5,7%).
Используя данные, представленные в табл. 2.1, определим влияние факторов на массу прибыли от продаж.
1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продаж:
Формула:
ΔПрп1 = Прп0 × Jр – Прпо, или ΔПрп1 = Прп0 × (Jр – 1) (2.1)
где ΔПрп1 – прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб.;
Прп0 – прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, тыс. руб.;
Jр – индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи отчетного периода (Вр1) к выручке от продажи предыдущего периода (Вр0) по формуле:
Jр = Вр1 : Вр0 (2.2)
Расчет:
Итак, Jр = 127078 : 81601 = 1,55731.
Соответственно,
ΔПр1 = 4678 × (1,55731– 1) = 2607,1 тыс. руб.
2. Влияние изменения материальных затрат на прибыль от продаж:
Формула:
ΔПрп2 = С0 × Jр – С1 (2.3)
где ΔПрп2 – прирост (уменьшение) прибыли за счет снижения материальных затрат продукции, руб.;
С0, С1 – материальные затраты продукции базисного (предыдущего) и отчетного периодов, тыс. руб.
Расчет:
ΔПрп2 = 76923 × 1,55731– 115739 = 4053,9 тыс. руб.
- Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж:
Формула
ΔПрп3 = Рк0 × Jр – Рк1 (2.4)
где ΔПрп3 – прирост (уменьшение) прибыли за счет коммерческих расходов, руб.;
Рк0, Рк1 – коммерческие расходы базисного (предыдущего) и отчетного периодов, руб.
Расчет
ΔПрп3 = 0 (у ООО «Мажента» в 2018 году нет коммерческих расходов поэтому этот показатель =0)
4. Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж:
Формула
ΔПрп4 = Ру0 × Jр – Ру1 (2.5)
где ΔПрп4 – прирост (уменьшение) прибыли за счет управленческих расходов, руб.;
Ру0, Руу11 – управленческие расходы базисного (предыдущего) и отчетного периодов, руб.
Расчет
ΔПрп4 = 0 (У ООО «Маджента в 2018 году нет управленческих расходов, поэтому это показатель =0)
3. Сумма факторных отклонений:
Формула:
ΔПрп = ΔПрп1 + ΔПрп2 + ΔПрп3 + ΔПрп4 (2.6)
где ΔПрп – прирост (уменьшение) прибыли от продаж, руб.;
ΔПрп1, ΔПрп2, ΔПрп3, ΔПрп4 – прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет определенных факторов, руб.
Расчет:
ΔПрп = 2607,1 + 4053,9= 6661 тыс. руб.
Таблица 2.3
Оценка влияния факторов на изменение суммы прибыли ООО «Маджента», в 2018г., тыс. руб.
№ п/п |
Наименование фактора изменения прибыли от продаж |
Сумма изменений прибыли, |
1 |
Изменение выручки от продажи продукции |
2607,1 |
2 |
Изменение суммы материальных затрат |
4053,9 |
3 |
Изменение коммерческих расходов |
0 |
4 |
Изменение управленческих расходов |
0 |
5 |
Изменение прибыли от продажи |
6661 |
Таким образом, факторный анализ позволяет нам заключить, что самое сильное воздействие на сумму прибыли ООО «Маджента» оказал рост материальных расходов.
2.3. Анализ рентабельности предприятия
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность ООО «Маджента», они комплексно отражают степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств. К таким коэффициентам можно отности: рентабельность всего капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность вложений, рентабельность продаж, экономическая рентабельность.
Рентабельность продаж (Rрп) отражает доходность вложений в основное производство, то есть долю прибыли в рубле продаж. Предприятие считается низкорентабельным, если Rрп находится в пределах 1÷5%, среднерентабельным при Rрп 5÷20% и высокорентабельным при Rрп 20÷30%.
Rрп = Прп / В×100%, (2.7)
где Прп – прибыль от продаж;
В– выручка от оказанных услуг.
Rрп 2017г. =4678 /81601 ×100% = 5,73
Rрп 2018г. =11339 /127078 ×100% = 8,92
2. Рентабельность капитала (Rк) характеризует эффективность использования активов предприятия для инвесторов и находится по формуле:
Rк = ЧП / Б×100%, (2.8)
где ЧП – чистая прибыль предприятия;
Б – валюта или итог баланса.
Rк 2017г. =3480/66763×100% =5,21
Rк 2103г. =4033/77203×100% =5,22
Рентабельность основных средств (Rос) показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов предприятия
Rос = (ЧП×100%)/ОС
Rк 2017г. =(3480×100%) /6166 =56,4
Rк 2103г. =(4033×100%)/8073 =49,96
где ОС – основные средства предприятия.
Рентабельность собственного капитала (Rск) показывает количество единиц прибыли, приходящихся на единицу собственного капитала предприятия.
Rск = ЧП / СК×100%, (2.9)
где СК – собственный капитал предприятия.
Rск 2017г. = 3480/47826×100% =7,2
Rск 2018г.= 4033/43793×100% =9,2
Основные показатели рентабельности ООО «Маджента» представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Основные показатели рентабельности ООО «Маджента» за 2017-2018гг., %
Показатели рентабельности |
Назначение |
2017г. |
2018г. |
Изме-нения |
Рентабельность реализации (продаж) |
Показывает какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции |
5,73 |
8,92 |
3,19 |
Рентабельность активов (капитала) |
Характеризуют отдачу, которая приходится на 1 руб. соответствующих активов. Отражает эффективность вложенных в предприятие денежных средств. |
5,21 |
5,22 |
0,01 |
Рентабельность основных средств |
Характеризуют отдачу, которая приходится на 1 руб. стоимости основных средств. Показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов предприятия |
56,4 |
49,96 |
-6,44 |
Рентабельность собственного капитала |
Характеризуют отдачу, которая приходится на 1 руб.собственного капитала. Показывает эффективность использования собственного капитала |
7,2 |
9,2 |
5 |
На основе данных таблицы 2.4 построим диаграмму (рисунок 2.3).
\
Рисунок 2.3. Динамика основных показателей рентабельности ООО «Маджента» за 2017-2018 гг.
На основе таблицы 2.4 и рисунка 2.3 можно сделать вывод о том, что практически по всем рассмотренным показателям рентабельности ООО «Маджента» за анализируемый период наблюдается рост, за исключением показателя рентабельности основных средств в 2018 г., где наблюдается спад данного показателя с 56,4% до 49,96%, (на 6,44%).
Снижение показателей рентабельности вызвано тем, что прибыль увеличивалась непропорционально росту себестоимости, т.е. выручка от реализации товаров (работ, услуг) в анализируемом периоде (с 2017 по 2018гг.) увеличивалась главным образом за счет увеличения объема предоставленных услуг.
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ПРИБЫЛИ ООО «МАДЖЕНТА»
В целом, проведенный анализ предприятия позволяет утверждать, что в ООО «Маджента» необходима разработка мероприятий, направленных на повышение эффективности управления динамикой прибыли.
Таким образом, в ООО «Маджента» важными направлениям изыскания дополнительных источников прибыли и повышения результатов экономической деятельности являются: рост прибыли отчетного периода, увеличение объема выручки. Следовательно, большое значение для повышения эффективности функционирования предприятия имеет выявление резервов роста основных финансовых показателей, а так же проведение мероприятий для дальнейшего использования выявленных резервов.
В целях повышения показателей финансовых результатов, в том числе и показателей рентабельности ООО «Маджента» можно также предложить;
- расширить рынок предоставления услуг (продумать эффективную рекламу);
- расширить клиентскую базу путем разработки гибкой системы договоров и ценообразования.
Нагрузка на финансовый отдел на предприятии вполне большая, поэтому рационально будет ввести должность финансового аналитика.
Основными обязанностями финансового аналитика должны быть:
- подготовка исходных данных для составления проектов коммерческой деятельности (бизнес-планов) предприятия в целях обеспечения увеличения прибыли;
- экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия и его подразделений, разработка мер по обеспечению режима экономии, повышению рентабельности, конкурентоспособности услуг предприятия, а также выявлению возможностей дополнительного объема предоставления услуг;
- участие в рассмотрении разработанных финансово-экономических планов;
- осуществление контроля за ходом выполнения плановых заданий по предприятию и его подразделениям;
- ведение учета экономических показателей результатов деятельности предприятия, а также учет заключенных договоров;
- подготовка периодической отчетности в установленные сроки;
- выполнение работ по формированию, ведению и хранению базы данных экономической информации, внесение изменений в справочную и нормативную информацию, которая используется при обработке данных.
Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключение проведенного исследования можно сделать ряд выводов.
Прибыль предприятия – это основная часть денежных накоплений, которая создается предприятиями всех форм собственности. Она отражает финансовый результат хозяйственной предпринимательской деятельности организации. Прибыль предприятия как показатель эффективности производства позволяет определять объем и качество продукции, уровень себестоимости, производительность труда. С другой стороны, прибыть стимулирует укрепление коммерческого расчета и интенсифицирует производство. Существует большое число показателей прибыли. Но нет необходимости производить расчет и анализ всех из них, так как показателей будет больше, а, следовательно, время на их обработку резко возрастает.
Рентабельность является показателем, комплексно характеризующим эффективность деятельности предприятия. При его помощи можно оценить эффективность управления предприятием, так как получение высокой прибыли и достаточного уровня доходности во многом зависит от правильности и рациональности принимаемых управленческих решений. Коэффициенты рентабельности показывают результаты прибыльности и потенциал роста организации. Основными показателями рентабельности, которые мы считаем необходимым использовать в стратегическом анализе, являются показатели рентабельности продаж, активов, собственного капитала.
Во второй главе был проведен анализ прибыли и рентабельности на примере предприятия. По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг), что свидетельствует об относительном снижении затрат на производство. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль до налогообложения. Это свидетельствует об использовании организацией рационального механизма налогообложения. Практически по всем рассмотренным показателям рентабельности ООО «Маджента» за анализируемый период наблюдается рост, за исключением показателя рентабельности основных средств в 2018 г., где наблюдается спад данного показателя с 56,4% до 49,96%,
В третьей главе представлены мероприятия по повышению прибыли и рентабельности предприятия. К таким рекомендациям можно отнести: расширение рынка предоставления услуг (эффективная реклама); расширение клиентской базы путем разработки гибкой системы договоров и ценообразования, а также введение должности финансового аналитика на предприятии.
Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли и, в конечном счете, уровень рентабельности предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Братухина О.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: КноРус, 2016. – 240с.
- Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2017. – 652с.
- Гарнов А.П. Экономика предприятия. Современное бизнес-планирование. – М.:Дело и Сервис, 2016.- 272 с.
- Дроздов О. А. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия туристкой индустрии: моногр. – СПб.: ЛГУ им. А.С. Пушкина, 2010. – 355 с.
- Ефимова О.В. Анализ рентабельности капитала // Бухгалтерский учет, №11 2007. - С.11-15
- Ефимова О. В. Финансовый анализ. / О. В. Ефимова. М. : Бухгалтерский учет, 2017. – 250 с.
- Жилкина А.Н. Кабанцева Н.Г. Финансы. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – 349с.
- Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. Учебник. – М.: Инфра-М, 2017. – 332 с.
- Иванова И. Ю., Аксенов А. П., Берзинь И. Экономика предприятия. – М.: Кнорус, 2016.- 352 с.
- Караева, Ф. Е. Максимизация прибыли как один из факторов конкурентной борьбы хозяйствующего субъекта / Ф. Е. Караева, А. Х. Жанатаева // Экономический анализ: теория и практика. – 2010. – № 22 (127). – С. 48.
- Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Лысенко Д.В. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 320 с.
- Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Дашков и К, 2016. – 247 с.
- Кувакина О. Комплексный экономический анализ предприятия. – Спб.: Питре, 2017 – 576 с.
- Теплова Т.В. Финансовый менеджмент: учебник. – М.: Кнорус, 2017. – 656 с.
Бухгалтерский баланс
на |
31 ДЕКАБРЯ |
20 |
18 |
г. |
Коды |
||||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
2018 |
12 |
31 |
||||||||||||
Организация |
ООО «Маджента» |
по ОКПО |
79877611 |
||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
2464081162 |
|||||||||||||
Вид экономической |
по |
52.52.22 |
|||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
Общество с ограниченной ответственностью |
||||||||||||||
Общество/частная собственность |
по ОКОПФ/ОКФС |
47 |
16 |
||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
Местонахождение (адрес)
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
Коды |
На 31 декабря 2018 г.3 |
На 31 декабря 2017 г.4 |
На 31 декабря 2016 г.5 |
АКТИВ |
|||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
Нематериальные активы |
1110 |
- |
- |
- |
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
- |
- |
- |
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
- |
- |
- |
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
- |
- |
- |
|
Основные средства |
1150 |
8073 |
6166 |
5831 |
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
- |
- |
- |
|
Финансовые вложения |
1170 |
23 |
23 |
23 |
|
Прочие внеоборотные активы |
1180 |
- |
- |
- |
|
Итого по разделу I |
1190 |
8096 |
6189 |
5854 |
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||||
Запасы |
1210 |
10464 |
11643 |
9666 |
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
- |
- |
- |
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
50182 |
35521 |
56496 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
3573 |
2394 |
8144 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
4821 |
6745 |
6310 |
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
67 |
4271 |
4557 |
|
Итого по разделу II |
12605 |
69107 |
60574 |
85173 |
|
БАЛАНС |
1200 |
77203 |
66763 |
91027 |
Форма 0710001 с. 2
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
Коды |
На 31 декабря 2018г.3 |
На 31 декабря 2017г.4 |
На 31 декабря 2016 г.5 |
||||||
ПАССИВ |
|||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|||||||||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
10 |
10 |
10 |
|||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
( |
- |
)7 |
( |
- |
) |
( |
- |
) |
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
- |
- |
- |
|||||||
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
3680 |
3680 |
3680 |
|||||||
Резервный капитал |
1360 |
1 |
1 |
1 |
|||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
44135 |
40102 |
36622 |
|||||||
Итого по разделу III |
1300 |
47826 |
43793 |
40313 |
|||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||||||||
Заемные средства |
1410 |
416 |
336 |
319 |
|||||||
Оценочные обязательства |
1420 |
- |
- |
- |
|||||||
Прочие обязательства |
1430 |
- |
- |
- |
|||||||
Итого по разделу IV |
1450 |
416 |
336 |
319 |
|||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
1400 |
||||||||||
Заемные средства |
1478 |
1366 |
513 |
||||||||
Кредиторская задолженность |
1510 |
27483 |
21268 |
49882 |
|||||||
Доходы будущих периодов |
1520 |
- |
- |
- |
|||||||
Оценочные обязательства |
1530 |
- |
- |
- |
|||||||
Прочие обязательства |
1540 |
- |
- |
- |
|||||||
Итого по разделу V |
1550 |
28961 |
22634 |
50395 |
|||||||
БАЛАНС |
1500 |
77203 |
66763 |
91027 |
Руководитель |
Главный |
||||||
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетная дата отчетного периода.
4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему.
6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Отчет о финансовых результатах
за |
период 1 января по 31 декабря |
20 |
18 |
г. |
Коды |
|||||||||
Форма № 2 по ОКУД |
0710002 |
|||||||||||||
Дата (год, месяц, число) |
2018 |
12 |
31 |
|||||||||||
Организация |
ООО «Маджента» |
по ОКПО |
79877611 |
|||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
2464081162 |
|||||||||||||
Вид деятельности |
по ОКВЭД |
51.52.22 |
||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
Общество с ограниченной ответственностью |
47 |
16 |
|||||||||||
Общества/частная собственность |
по ОКОПФ/ОКФС |
|||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ |
384 |
Коды |
За |
Период с 01.01 по 31.12 |
За |
Период с 01.01 по 31.12 |
||||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
13 |
г.3 |
20 |
12 |
г.4 |
|||||||
Выручка 5 |
2110 |
127078 |
81601 |
|||||||||||
Себестоимость продаж |
2120 |
( |
115739 |
) |
( |
76923 |
) |
|||||||
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
11339 |
4678 |
|||||||||||
Коммерческие расходы |
2210 |
( |
- |
) |
( |
- |
) |
|||||||
Управленческие расходы |
2220 |
( |
- |
) |
( |
- |
) |
|||||||
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
11339 |
4678 |
|||||||||||
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
- |
- |
|||||||||||
Проценты к получению |
2320 |
- |
- |
|||||||||||
Проценты к уплате |
2330 |
( |
- |
) |
( |
- |
) |
|||||||
Прочие доходы |
2340 |
15565 |
14343 |
|||||||||||
Прочие расходы |
2350 |
( |
21877 |
) |
( |
14585 |
) |
|||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
5027 |
4436 |
|||||||||||
Текущий налог на прибыль |
2410 |
( |
913 |
) |
( |
873 |
) |
|||||||
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
- |
- |
|||||||||||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
- |
- |
|||||||||||
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
(81) |
(83) |
|||||||||||
Прочее |
2460 |
- |
- |
|||||||||||
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
4033 |
3480 |
|||||||||||
СПРАВОЧНО |
||||||||||||||
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
|||||||||||||
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
|||||||||||||
Совокупный финансовый результат периода 6 |
2500 |
4033 |
3480 |
|||||||||||
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
|||||||||||||
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) отчетного периода".
- Система вознаграждения персонала
- Собственность и право собственности в предпринимательских отношениях
- Правовые и организационные основы деятельности общества с ограниченной ответственностью
- Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств)
- Бухгалтерская отчетность организации: порядок ее составления и анализ
- Учет труда и заработной платы (Организация бухгалтерского учета труда и заработной платы в ООО «ТК+»)
- Понятие социального обеспечения
- ОБЩИЙ СТРАХОВОЙ СТАЖ
- Правовое положение иностранцев и лиц без гражданства в России
- Понятие и значение приватизации (Эволюция российского законодательства о приватизации)
- Нотариат в Российской Федерации: правовые и организационные основы
- Предмет, метод предпринимательского права и принципы предпринимательского права (Предмет предпринимательского права)