Понятие индивидуального предпринимательства, порядок регистрации и прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

Содержание:

Введение

Актуальность темы курсовой работы заключается в исследование индивидуального предпринимательство как одной из организационно-правовой формы предпринимательства. Индивидуальное предпринимательство за последние время получило широкое распространение в Российской Федерации .Все больше и больше появляются индивидуальных предпринимателей, так многие задумываются о будущем, стремясь организовать свой бизнес . Возможность заниматься самостоятельной деятельностью накладывает определенную ответственность на человека, тем самым, подталкивая его к повышению уровня образованности и саморазвитию . Что в свою очередь положительно влияет на общую экономическую грамотность населения. Конечно, все граждане страны не могут одновременно быть предпринимателями, так же как и невозможно полное трудоустройство для всех специалистов различных областей. Поэтому необходимо признать, что предпринимательство это не только возможность открыть свое дело, но и возможность создания рабочих мест для других. В наше время стать предпринимателем может любой целеустремленный человек, имеющий идеи и желание их воплощать. Целью исследования данной работы является индивидуальное предпринимательство.

Задачи курсовой работы:

• получить представления об индивидуальном предпринимательстве;
• рассмотреть способы регистрации и ликвидации ИП;
• исследовать систему налогообложения для ИП;
• рассмотреть вопросы трудоустройства сотрудника к индивидуальному предпринимателю.

Глава 1. Понятие индивидуального предпринимательства, порядок регистрации и прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя

1.1 Понятие и общие признаки индивидуального предпринимательства

Согласно гражданскому законодательству РФ предпринимательская деятельность - осуществляемая на свой риск самостоятельная деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке [4, С.15].

Судя по анализу данного понятия можно рассмотреть следующие его признаки.

Первым признаком целью которого является получение прибыли. имущества. Собственник имущества вправе по своему усмотрению свободно распоряжаться им себе во благо, что как правило выражается в плодах и доходах от имущества. В законодательном регулировании был разрешён вопрос: прибыль от какой деятельности считается полученной от предпринимательства. Его объектом, согласно Гражданскому Кодексу, является , продажа товаров ,пользование имуществом, оказание услуг или выполнение. Действительно, по общему правилу предприниматели получают прибыль от реализации товаров и услуг. Несколько абстрактнее выглядит понятие "прибыль от пользования имуществом" [6,С.65]. Если рассматривать его буквально и в системе с нормами части второй ГК, то договоры займа, подряда, на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, перевозки, транспортной экспедиции, банковского вклада, банковского счёта, хранения, поручения, комиссии, доверительного управления имуществом и некоторые другие договоры с элементом прибыли не вправе заключать гражданин, не зарегистрированный в качестве предпринимателя.

Вторым признаком предпринимательской деятельности- это систематичность её осуществления. Основным препятствием выступает устоявшегося обычая в понимании систематичности или отсутствие легального определения. В данном случае сложности возникают при оценке предпринимательской деятельности, субъекты которой скрывают ее, а при выявлении отрицают наличие предпринимательства, ссылаясь именно на то, что действия, внешне схожие по цели с предпринимательскими, носят не систематический, а случайный, разовый, повторный характер.

Третий признак предпринимательской деятельности- это на свой страх и риск, то есть нести самостоятельно имущественную ответственность. Такой риск включает принятие на себя предпринимателем как собственником имущества не только могущих произойти неблагоприятных последствий, но и дополнительного (специфического предпринимательского) риска в обязательственных отношениях.

Ответственность предпринимателя является завышенной, на него возлагаются неблагоприятные результаты, появившиеся не лишь по его вине, да и в других вариантах, не считая неодолимой силы. 

Предпринимательской деятельностью гражданин вправе заниматься без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя[5, С.70].

Право каждого гражданина на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательства и иной не запрещённой законом деятельности закреплено ст.34 Конституции РФ.

Гражданин для приобретения статуса ИП должен обладать следующими признаки:

а) правоспособностью;

б) гражданской дееспособностью;

в) иметь имя (фамилия, собственно имя, а также отчество, если иное не вытекает из закона или национального обычая);

г) иметь место жительства (место, где гражданин проживает постоянно или преимущественно).

Признаки дееспособности можно разделить на четыре группы:

а)  недееспособные - малолетние до шестилетнего возраста, а также признанные судом страдающими психическими расстройствами, не дающими возможность понимать значение своих действий или руководить ими [4, С.55]. Они сами не вправе совершать юридически значимые действия. Но сказанное вовсе не означает, что принадлежащее им имущество не может участвовать в гражданском обороте, быть объектом предпринимательской деятельности. От имени детей выступают их представители- родители, усыновители ,опекуны, а от имени страдающего психическим расстройством - его опекун. При этом на акты распоряжения имуществом необходимо предварительное разрешение органа опеки и попечительства;

б)не полностью дееспособные- это малолетние дети в возрасте от 6 до 14,а также несовершеннолетние от 14 до 18 лет[4.С.56] Такие сделки заключаются представителем, но от имени малолетнего. Сам он может совершать лишь мелкие бытовые и некоторые иные сделки, исчерпывающий перечень которых дан в законе. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 № 51-ФЗ. - Ст.28 Несовершеннолетние с 14-летнего возраста вправе самостоятельно совершать в сфере имущественных отношений значительно более широкий круг акций, нежели малолетние. И все другие сделки они также совершают от своего имени, но с письменного согласия своих законных представителей;

в) ограниченно дееспособные- признанные судом злоупотребляющими спиртными напитками или наркотическими средствами, тем самым выставляют свою семью в тяжелое материальное положения. Такие лица вправе совершать только мелкие бытовые сделки. Получать заработок, пенсию другие доходы или совершать какие-то иные сделки ,они могут только с согласия попечителя. Такие граждане самостоятельно несут имущественную ответственность по совершённым ими сделкам и за причиненный ими вред.

г) полностью дееспособные. Они вправе заниматься предпринимательской деятельностью самостоятельно. [4, С.57].Три случая дееспособности :исполнилось 18лет,в вступление в брак до достижения 18 лет, не достигший 18-летнего возраста приобретает дееспособность в полном объеме со времени вступления в брак.

Место жительства и имя для индивидуального предпринимателя стали элементами индивидуализации подобно реквизитам для юридического лица. В гражданском правоотношении гражданин выступает под своим именем. Индивидуальный предприниматель может использовать вымышленное имя если иное предусмотренное законодательством.

В любом случае имя, полученное гражданином при рождении, а также перемена имени подлежат регистрации в порядке, установленном для регистрации актов гражданского состояния. Перемена имени гражданином-предпринимателем не затрагивает существа прав и обязанностей, приобретенных им под своим именем. Дополнительно на него возлагаются обязанности:

уведомления своих должников и кредиторов об изменениях в своем статусе во избежание возможных неблагоприятных последствий (нарушение условий договора, причинение убытков);

внесения за свой счет изменений в документы, оформленные на его прежнее имя ;

Закон защищает неприкосновенность имени гражданина, независимо от форм нарушения:

ущерба, причиненного гражданину в итоге нелегального использования

его имени;

преломления или использования имени гражданина методами либо в форме, затрагивающие  его честь, достоинство либо деловую репутацию  [6, С.67].

Другим обязательным элементом индивидуализации физического лица (гражданина) как субъекта права устанавливается его место жительства.

В соответствии с ст.20ГК РФ местом проживания признается место, где гражданин постоянно либо в большей степени проживает. В отличие от прошлой практики административной регламентации права на проживание гражданин вправе сам определять свое место проживания.[9]
  Таким образом, предпринимательская деятельность осуществляется на свой риск, направленная на получение прибыли от продажи товаров, пользование имуществом, выполнение работ или оказание услуг лицами зарегистрированных в качестве ИП. Выделяют три признака данного понятия: систематичность осуществления данной деятельности, осуществление деятельности с целью получения прибыли, а также осуществление ее на свой риск, то есть под собственную имущественную ответственность.

1.2 Порядок государственной регистрации и лицензирования индивидуальных предпринимателей

Первичная регистрация в России в большинстве случаев осуществляется в заявительном порядке, что предусматривает невозможность заниматься предпринимательской деятельностью без особого разрешения.

Федеральная налоговая служба является тем органом ,в которой можно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.[10]

В налоговую документы можно подать следующими способами:

заявитель или представитель, через ФНС, МФЦ, нотариус, сайт государственных услуг.

Гражданин так же для регистрации должен уплатить государственную пошлину в размере 800рублей.

Вместе с квитанцией об уплате нужно предоставить заявление составленное по установленной форме , копию паспорта, уведомление о выборе системы налогообложения, нотариально удостоверенное согласие родителей, усыновителей или попечителя на осуществление предпринимательской деятельности, либо копия свидетельства о заключении брака, либо копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда об объявлении физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя, полностью дееспособным (в случае, если физическое лицо, регистрируемое в качестве индивидуального предпринимателя, является несовершеннолетним) [3, С.27]

Срок регистрации ИП составляет пять рабочих дней и выдаются на шестой день. При получение документов их следует проверить на предмет ошибок. Если они были допущены ,то сразу лучше обратится к инспектору.

После рассмотрения заявления выносится решение о регистрации, которое служит основанием для записи в реестр. Внесение такой записи и признается момент государственной регистрации. Не позже одного рабочего дня с момента государственной регистрации регистрирующий орган выдает заявителю документ, который подтверждает факт внесения записи

Решение об отказе в государственной регистрации должно быть принято не позже 5-ти рабочих дней со времени представления документов в регистрирующий орган и содержать основания отказа с обязательной ссылкой на нарушения. 

Выбирая направление своей деятельности, будущий предприниматель должен помнить, что согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" некоторые виды деятельности, осуществляемые на территории РФ предприятиями, организациями, учреждениями, а также физическими лицами, ведущими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, подлежат лицензированию.[11] Официальный документ разрешающий предпринимателю осуществлять указанную в ней деятельность, в течение установленного срока называется лицензия.

Для того чтобы получить лицензию, бизнесмену следует предоставить в органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности, которые следуют документы:

Обращение о выдаче нужной лицензии с указанием:

фамилии, имени, отчества, данных документа, который удостоверяет личность гражданина;

копию свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (с предъявлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариусом).

Справку о постановке лицензиата на учет в налоговом органе. Документ, подтверждающий внесение платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии [2, С.45].

Все документы, предоставленные для получения лицензии, принимаются по описи, копия которой направляется заявителю с отметкой о дате приема документов указанным органом.

Решение о выдаче лицензии либо от отказе в данном должно быть принято в течение шестидесяти дней со времени получения от предпринимателя обращения с полным комплектом документов.

 Более короткие сроки принятия решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии могут устанавливаться положениями о лицензировании конкретных видов деятельности.

В случае отказа предоставлении лицензии соискателю приходит уведомление в письменной форме, где указывается причина отказа.

Такими основаниями могут служить:

• наличие в документах, представленных соискателем лицензии недостоверное или искажённой информации;
• индивидуальное предпринимательство государственная регистрация
• несоответствие соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям [4, С.134].

Если все необходимые требования соблюдены, то выданная предпринимателю лицензия должна содержать следующие данные:

наименование органа, выдавшего данную лицензию;

фамилия, имя, отчество, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя - для индивидуального предпринимателя;

лицензируемый вид деятельности;

срок действия лицензии;

идентификационный номер налогоплательщика;

номер лицензии;

дата принятия решения о предоставлении лицензии [4, С.136].

Срок деяния лицензии устанавливается зависимо от определенного вида деятельности и составляет более 5 лет. На наименьший срок лицензия быть может выдана лишь по заявлению бизнесмена, который обратился за её получением. Продление срока деяния лицензии делается в том же порядке, что установлен для её получения. Достаточно нередко индивидуальный предприниматель производит некоторое количество видов деятельности сразу.

 Если же лицензируемый вид деятельности планируется осуществлять на нескольких территориально обособленных объектах, то предпринимателю одновременно с лицензией выдаются её заверенные копии, в которых указывается местоположение каждого объекта.

Если у предпринимателя закончился срок действия о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лицензия теряет юридическую силу. Переоформление лицензии осуществляется в случаи изменение паспортных данных, либо в случаи утраты лицензии, предприниматель обязан подать заявление в течение 15 дней. За переоформление, внесения изменений и выдачу указанного документа взимается плата.

В период переоформления лицензий предприниматель может продолжать свою деятельность на основании ранее выданной ему лицензии, а в случае её утраты - на основании временного разрешения, которое выдается органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности. Руководитель органа подписывает лицензию, уполномоченного на ведение лицензионной деятельности, заверяется печатью.

Если лицензия выдана органами исполнительной власти субъектов России, то она дает предпринимателям право производить свою деятельность на территории остальных регионов России, но при условии предварительного уведомления органов исполнительной власти соответствующих субъектов РФ. При веем этом предприниматель должен быть готов к тому, что обозначенные в лицензии данные, также условия воплощения имеющегося вида деятельности и меры безопасности могут подвергаться проверке.

Органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности имеет право отменить выданную лицензию, прекратить ее влияние, кроме того может быть утрата юридической силы лицензии.

Происходит это в следующих случаях:

• по соответствующему заявлению владельца лицензии;
• при обнаружении недостоверных данных в документах, которые были представлены для получения лицензии;
• если лицензиат нарушил условия данной лицензии;
• при невыполнении лицензиатом предписаний и распоряжений государственных органов или приостановлении ими деятельности физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в соответствии с законами РФ;
• прекращение действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя без образования юридического лица [8, С.87].

В трехдневный период с дня принятия решения о приостановлении воздействия лицензии либо ее аннулирования лицензирующий орган должен в письменном варианте оповестить о собственном постановлении лицензиата и органы государственной налоговой службы РФ.В случае если условия навлекшие прекращения лицензии поменялись, в таком случае влияние может быть возобновлено. Лицензия является возобновленной, если орган уполномоченный в управление лицензионной работы воспримет надлежащие постановление, о котором в трехдневный период обязан быть поставлен в известность лицензиат, а кроме того органы налоговой службы РФ. Важно иметь в виду, что приостановить воздействия лицензии могут и прочие государственные органы, каковым дано подобное право, действующим законодательством РФ.

Так, органы исполнительной власти субъектов РФ, могут приостановить на своей территории действие лицензий, выданных органами исполнительной власти иных субъектов РФ, в следующих случаях:

• если лицензия не зарегистрирована на данной территории;
• если лицензиат не выполняет требования, установленные в соответствии с действующим законодательством РФ, для осуществления существующего вида деятельности на данной территории [8, С.76].

Контроль за соблюдением условий, предустановленных лицензией, возлагается на органы, уполномоченные на ведение лицензионной работы.

Лицензирующие органы должны осуществлять реестры выданных, приостановленных, оформленных и аннулированных лицензий (реестр лицензий).Главы и должностные лица данных организаций несут индивидуальную ответственность за несоблюдении либо неразумное применение введенного властью РФ порядка ведения лицензионной деятельности. В том случае, когда предпринимателя не устраивает решение органов, уполномоченных на ведение лицензионной деятельности, он вправе обжаловать это решение в судебные органы.

Бланки лицензий представлены бланками строгой отчетности, имеют в собственном распоряжении учетную серию, номерок и степень безопасности на уровне ценной бумаги на предъявителя. Рассмотрение заявления и предоставления лицензии оплачивается предпринимателем. Объем платы определяется исходя из определенных расходов лицензирующего органа.[1.c 36]

Все виды предпринимательской деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", указаны в статье 17 этого закона. Перечень федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих лицензирование, утвержден постановлением Правительства РФ от 11 февраля 2002 г. № 135.[11] В него входят около сорока федеральных органов исполнительной власти (комитеты, министерства, федеральные службы и др.) уполномоченных осуществлять лицензирование различных видов деятельности. Кроме того, ещё пять видов деятельности подлежат лицензированию органов исполнительной власти субъектов РФ.

Лицензирование отдельных видов деятельности носят особый порядок среди которых, банковская ,страховая, аудиторская и др. установлен указами и законами президента.

1.3 Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Для прекращения статуса и деятельности ИП необходима государственная регистрация..Осуществляется она в следующих вариантах:

В связи с признанием его несостоятельным(банкротство) на основание решения суда- копия решения суда о банкротстве, поступает в регистрационный орган. В связи с принятием ИП решения о прекращение деятельности ,для этого лицо должно подать в регистрирующий орган квитанцию об оплате госпошлины и заявление.

По решению суда в принудительном порядке осуществляется на основание поступившей в регистрирующий орган в установленном законодательством РФ порядке копии решения суда о завершении данного вида деятельности этого лица в качестве индивидуального предпринимателя в принудительном порядке.

По приговору суда в связи с которым было назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок- в регистрационный орган поступает информация о вступления в силу приговора суда.

В связи с аннулированием документа, подтверждающего право лица постоянно или временно проживать в РФ, или окончанием срока действия указанного документа - осуществляется на основании окончания срока его действия с учетом содержащихся в государственном реестре сведений о таком сроке или на основании поступившей в регистрирующий орган в информации об аннулировании указанного .[5, С.98].

Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) в добровольном или судебном порядке, о чем он должен официально объявить должникам.

В соответствии со статьей 25 ГК РФ индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда в случае, когда он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. Статья 214 ФЗ от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" уточняет основания признания индивидуального предпринимателя банкротом, указывая на то, что требование должно быть основано на денежном обязательстве и (или) связано с обязанностью уплачивать обязательные платежи, в том числе и налоги.[12] Кроме того, необходимо наличие 2-ух критерий в совокупности: обязанности или обязательства не исполнены предпринимателем в течение 3-х месяцев с момента наступления даты их исполнения; сумма обязательств превышает стоимость принадлежащего предпринимателю имущества [4, С.33]. Дела об банкротстве ИП рассматриваются и разрешаются в арбитражных судах. Заявление о признание банкротом индивидуального предпринимателя может подать должник, кредитор по обязательствам , связанный с предпринимательской деятельностью, налоговыми и иными органами ,прокурором. Процедура банкротства индивидуального предпринимателя его кредиторы по обязательствам , которые не связаны с предпринимательской деятельностью ,вправе предъявить свои требования.[4.34]

Предприниматель считается банкротом, и его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (не смотря на то, что ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 говорит о государственной регистрации при прекращении лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) утрачивает силу с момента вынесения арбитражным судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом).У бизнесмена аннулируется выданные ему лицензии на воплощение отдельных видов предпринимательской деятельности. Копия решения о признание ИП банкротом, арбитражный суд отправляет в орган, зарегистрировавший гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Суд также отправляет решение о признание банкротом всем известным кредиторам. Предприниматель признанный несостоятельным, считается свободным от оставшихся обязательств ,связанных с его деятельностью ,после того как завершит расчеты с кредиторами. Считаются погашенными независимо от того ,были они удовлетворены, требование по другим обязательствам ,которые не связанны с предпринимательской деятельностью и были учтены судом при признание ИП банкротом. После завершения процедуры признания ИП банкротом его регистрация в качестве предпринимателя утрачивает силу. В этот момент все споры разрешаются в судах общей юрисдикции. Таким образом, регистрация прекращения деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется под действием следующих факторов:

• решение суда о принятие его банкротом;
• индивидуальный предприниматель принимает решения о прекращение деятельности;
• решение суда;
• смерть лица;
• приговор в котором принято постановления о лишения права занятия предпринимательской деятельности на определенный срок;
• аннулирование документа, подтверждающего право лица постоянно или временно проживать в РФ, или окончанием срока действия указанного документа [6, С.110].

Подводя итоги можно сказать, чтобы стать индивидуальным предпринимателем достаточно обладать именем, дееспособностью и правоспособностью. Зарегистрироваться в данной деятельности будет несложно, так как регистрация занимает не так уж много времени и пакет документов ,размер госпошлины невелик.

2. Система налогообложения и ответственность, преимущества и недостатки индивидуальных предпринимателей

2.1 Налогообложение индивидуальных предпринимателей

Правовой статус коммерческих организаций равнозначен правовому статусу индивидуального предпринимательства в гражданском обороте. Индивидуальный предприниматель имеет свою печать, после уплаты налогов по усмотрению имеет право распоряжаться полученной прибылью, также от своего имени может заключать сделки. ИП могут стать участниками полных товариществ, заключать договоры о совместной деятельности. Также как юридические лица, индивидуальные предприниматели являются субъектами налогообложения.Налогообложение предпринимателей в соответствие с нормами законодательства осуществляется по одной из трех систем. Во-первых каждый индивидуальный предприниматель может применять упрощенную систему, и также традиционную систему налогообложения. Выбор между двумя системами должен быть поставлен уже при государственной регистрации в налоговом органе. При подаче заявления в налоговой орган в качестве предпринимателя ,если не подать заявления о переходе на упрощенную систему ,то автоматически используется обычный порядок налогообложения. Изменения можно внести только с начала календарного года. [1 c.22] Существует еще одна система взимания единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности, что предусмотрено главой 26.3 НК РФ ЕНВД облагаются конкретные виды предпринимательской деятельности. ИП, который занимается ими на определенной территории, начисляет этот налог, учитывая законодательные акты соответствующих субъектов РФ. В этом случае по данным видам деятельности использование других систем налогообложения (упомянутых выше традиционной и упрощенной систем) не допускается [1, С.23]. Если предприниматель занимается как деятельностью при которой подразумевается обязательную плату ЕНВД ,так и другими видами деятельности ,то при получении доходов будет применяться сразу две системы налогообложения С одной части доходов платит ЕНВД, а по доходам при остальных видов будет применяться обычная или упрощенная система налогообложения. Каждая система налогообложения характеризуется особой структурой налоговых платежей и особыми сроками их уплаты. Структура налоговых платежей является наиболее обширной и сложной при традиционной системе налогообложения. Данная система предполагает , что индивидуальный предприниматель с доходов от своей деятельности будет производить исчисления НДФЛ. Предприниматель обязан уплатить НДС и взносы на обязательное пенсионное страхования с сумм ,выплачиваемых работникам, которых нанял по договорам гражданско-правового характера, а также по договорам трудового характера ,предметом которого является оказание услуг и выполнения работ. Если предприниматель является работодателем ,то также перечисляет страховые взносы в ФСС. Он платит еще такие налоги ,как транспортный ,налог на рекламу и др. Другая возможная для применения предпринимателями система налогообложения - упрощенная. Ее главное отличие в том, что целый ряд налогов заменяется одним [2, С.87]. Уплата единого налога заменяет собой уплату НДС, НДФЛ ,налог на имущество ,также выплаты иных вознаграждений ,исчисляемых в пользу физических лиц. Предприниматели при этом, применяющие упрощенную систему налогообложения, перечисляют страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Все остальные налоги уплачиваются данной категорией предпринимателей в соответствии с общим режимом налогообложения. Не каждый предприниматель может перейти на упрощенную систему. Не могут перейти на неё следующие налогоплательщики:

• Индивидуальные предприниматели, которые занимаются игорным бизнесом;
• Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• Индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

В основе третьей системы, обязательной к применению при ведении предпринимателями определенных видов деятельности, лежит уплата ЕНВД. Уплата ЕНВД предпринимателями предусматривает замену уплаты налога НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности ,облагаемых единым налогом),НДС, а также налога на имущество физических лиц (в отношении того имущества ,которое используется для осуществления предпринимательской деятельности ,облагаемой ЕНВД)и единого социального налога полученного с доходов и сумм , выплачиваемых работникам в связи с ведением деятельности ,облагаемой единым налогом. Индивидуальные предприниматели- плательщики ЕНВД ,как и предприниматели применяющие другие системы налогообложения ,также перечисляют взносы на обязательное пенсионное страхование. Таким образом существует три системы налогообложения для ИП: упрощенная система, традиционная и система взимания единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Причем выбор между традиционной и упрощенной должен быть сделан при регистрации в налоговом органе.

Сдери налогов ,которые платят индивидуальные предприниматели можно выделить следующие : НДС, НДФЛ, ЕНВД ,налог на имущество, транспортный налог, налог на рекламу и другие налоги. Процедуры оплаты регулируется Налоговым кодексом РФ [7 с.32]

2.2 Ответственность индивидуальных предпринимателей

Налоговую, административную ,гражданско-правовую, а иногда и уголовную ответственность индивидуальные предприниматели несут также, как и юридические лица. Согласно ст.24 ГК РФ ,индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим имуществом ,независимо используется оно в предпринимательской деятельности или нет.[9]

Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества содержится в ст.446 ГПК РФ (в ред. Федерального закона от 29.12.04 г. № 194-ФЗ) и включает, например, вещи ,предметы обстановки ,обувь ,одежда и т.д, исключение составляет драгоценные камни и другие предметы роскоши, продукты питания и деньги сумма ,которой составляет не меньше трех величин прожиточного минимума самого предпринимателя, а если есть иждивенцы ,величина составляет шесть прожиточных минимума на каждого из указанных лиц. Также не может быть взыскание на жилое помещение или его часть ,если для совместно проживающих членов семьи предпринимателя ,оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, земельный участок на котором расположено такое помещение, а также земельный участок предпринимателя, который используется им не в целях осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, когда помещение и земельный участок являются предметом ипотеки и на них может быть обращено взыскание. Основанием для привлечения ИП к налоговой, административной и уголовной ответственности является совершение противоправного деяния ,за которое предусмотрена соответствующим законом (НК РФ, УК РФ, КоАП),наличие вины при неосторожности или в форме умысла. Общий принцип административного, налогового и уголовного законодательства –это презумпция невиновности лица, , из которого вытекает обязанность налоговых и иных органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу. Также принцип заключается в том ,что никто не сможет нести ответственности дважды за то же противоправное деяние. Вина индивидуального предпринимателя считается доказанной , если установлено, то что он совершил преступления осознанно, то есть он осознавал противоправный характер деяния ,предвидел последствия и хотел их наступления или сознательно допускал, или относился к ним умышленно, либо он предвидел наступления последствий своих деяний ,но не предвидел возможности таких последствий или рассчитывал на их предотвращения, хотя мог и должен был их предвидеть. Однако даже при наличии вины, если совершенное предпринимателем правонарушение является малозначительным, орган, рассматривающий дело об административном правонарушении, вправе освободить предпринимателя от ответственности. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - Ст.2.9 [13]

Для привлечения к административной ответственности общий срок составляет два месяца со дня совершения административного правонарушения. Составляют исключения такие правонарушение , которые связаны с нарушением законодательства о внутренних морских водах, континентальном шельфе, территориальном море, об исключительной экономической зоне Российской Федерации, антимонопольного, таможенного , валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, об использовании атомной энергии ,о налогах и сборах , о защите прав потребителей , о лотереях ,о рекламе, об противодействии легализации доходов, которые были получены преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 № 195-ФЗ. - П.1 ст.4.5 [14]

Срок давности для длящихся правонарушений начинает течь со дня их обнаружения (например, в случае осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности без лицензии.

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности перечислены в КоАП Российской Федерации, рассмотрим некоторые из них:

• предпринимательская деятельность осуществляется без лицензии или без государственной регистрации;
• выполнение работ и оказание услуг при отсутствии установленной информации, или продажа товаров без применения ККТ;
• нарушение законодательства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;
• нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций [3, С.37].

Уголовный кодекс Российской Федерации содержит несколько составов преступлений, которые непосредственно связаны с ведением предпринимательской деятельности. Преступления, которые совершили предприниматели можно отнести:

• фиктивное банкротство;
• преднамеренное банкротство;
• неправомерные действия при банкротстве;
• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
• получение кредита незаконным путем ;

К налоговым преступления, из-за которых индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относится:

• неуплата или неполная уплата сумм налога;
• нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
• не переданные налоговому органу сведенья, необходимые для осуществления налогового контроля [3, С.45].

Можно сказать, что ответственность индивидуальных предпринимателей возникает из :преступлений предусмотренные УКРФ, административных правонарушений- это штрафы, санкции предусмотренные КоАП, хозяйственной деятельности , которые регулируются нормами гражданского права.

2.3 Плюсы и минусы индивидуального предпринимательства

Безусловно, ИП обладает рядом преимуществ, связанных, прежде всего, с упрощением систем и налогообложения и регистрацией. Рассмотрим основные из них:

а) Упрощённая процедура регистрации.

Регистрация ИП по сравнению с ООО не требует большого пакета документов. Достаточно предоставить заявление о регистрации, паспорт ,квитанцию об оплате госпошлины (размер которой составляет 800руб.)

б)Упрощённое налогообложение. Право выбора системы налогообложения ,и она как правило проще , чем это было с юридическим лицом.[7 c.43]

в) Индивидуальные предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерской деятельности. Это довольно упрощает деятельность ИП, снижает расходы. Конечно, некоторое подобие бухгалтерии должно быть, например, Книга доходов и расходов.

г )Всю полученную прибыль индивидуальный предприниматель забирает себе, в то время как учредитель ООО получает дивиденды.

Недостатки:

а) Самым существенным минусом является то, что ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом, за исключением того имущества, которое в соответствии со ст. 24 ГК РФ не может быть взыскано.[9]

б) ИП не сможет продать бизнес, ведь он носит имя индивидуального предпринимателя. Можно продать имущество, но не права и обязанности на ведение бизнеса в качестве ИП

в) Если используется УСН, то контрагенты не смогут зачесть исходящий НДС.[2]

г) Если вы планируете принимать участие в закупках, то регистрация в качестве ИП крайне нежелательна, т.к. индивидуальные предприниматели редко допускаются до участия в тендерах.

Подводя итоги данной главы, можно рассмотреть преимущества и недостатки, легко зарегистрировать ,но в то же время нельзя переоформить или продать .Индивидуальное предпринимательство всегда будет на нашем рынке. В таком способе ведения бизнеса всегда будут заинтересованы, ведь существует масса видов хозяйственной деятельности, где крупные субъекты хозяйствования просто не нужны

Глава 3 .Индивидуальные предприниматели как работодатель

3.1 Трудоустройство сотрудника к индивидуальному предпринимателю

Согласно ст. 20 ТК РФ, индивидуальный предприниматель , который вступил в трудовые отношения, признается работодателем, и мало чем отличается от работодателя-организации. Тем не менее, ТК РФ предусматривает и отдельную главу 48, регулирующую особенности труда работников физических лиц ,к которым также и относятся ИП.[15 c.12]

Кроме этого, в некоторых статьях Трудового Кодекса, без указания на статус работодателя, используют понятие «работников организации», т.е такие требования относят не ко всем работодателям, а только к работодателям – организациям.

Каждый работодатель по закону обязан официально трудоустроить наемных работников, независимо от вида предпринимательской деятельности.

Согласно 67 статье ТК РФ, в течение 3-х дней с момента допущения сотрудника к работе работодатель обязан заключить с ним трудовой договор. В статье 66 ТК дается упоминание об ответственности работодателя за ведение трудовых книжек.[15 c.39] Согласно нормативному акту, предприниматель должен внести запись в трудовую книжку по истечении пяти дней с момента вступления в должность. Могут быть исключения, когда работник устраивается по совместительству. Также  работодатель обязан делать удержания и перечисления в налоговые службы НДФЛ. А отсутствие официального трудоустройства считается злостным уклонением от уплаты налогов, за что предусматривается уголовная ответственность. Если предприниматель игнорирует требования законодательства, то ему грозит ответственность:

• административная – штраф в размере 30-50 тысяч рублей или приостановление деятельности сроком до 90 дней;
• уголовная – штраф в размере 100-300 тысяч рублей, принудительные работы сроком до 2 лет, арест сроком до 6 месяцев, лишение свободы сроком до 2 лет;
• налоговая – штрафные санкции от проверяющих служб, размер которых зависит от тяжести нарушения. Заключение трудового договора и официальное трудоустройство сотрудников подразумевает увеличение расходов предпринимателя, но и защищает от штрафных санкций. Процесс найма у ИП практически не отличается от стандартной процедуры оформления у юридических лиц. Действия ИП при трудоустройстве работников следующие:
• заключение трудового или гражданского договора;
• регистрация в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования;
• оформление документов для работника.

Регистрация в государственных органах требуется для дальнейшей уплаты налогов и страховых взносов.

Сроки достаточно жесткие: в течение десяти дней с момента заключения договора ИП должен зарегистрироваться в фондах медицинского и социального страхования, органах налоговой службы, а в Пенсионном фонде – в течение одного месяца. С момента заключения договора предприниматель обязуется предоставить сотруднику социальный пакет, в который входит:

• регулярная выплата заработной платы в установленные сроки;
•  ежегодный оплачиваемый отпуск или выплата компенсации при его пропуске;
• оплата больничных листов;
• выплата компенсаций при увольнении работника по вине работодателя;
• создание безопасных условий труда. При трудоустройстве предприниматель должен ознакомить потенциальных сотрудников с нормативными актами, к которым относятся:
• правила и требования внутреннего распорядка;
• правила сохранности личных данных нанятых работников;
• правила оплаты труда;
• должностная инструкция;
• коллективный договор. К нормативным актам относятся и другие документы, в которых регламентируются правила работы, трудоустройства, увольнения, выплаты компенсаций, предоставления отпусков и т.д. Только после ознакомления с ними подписывается трудовой договор. Грамотно составленные документы – это важное правило при трудоустройстве сотрудников. Они делают отношения между работодателем и работниками официальными, предоставляют обеим сторонам права и обязывают блюсти законы Трудового кодекса. Сюда относят:
• Заявление о приеме на работу составляется после рассмотрения документов соискателя и в случае его соответствия к искомой должности. Данный документ не относится к обязательным, но пренебрегать им не рекомендуется. В заявлении указывается ФИО предпринимателя и соискателя, дата принятия на должность, подпись. В конце можно перечислить предоставленные документы.
• Приказ. Согласно статье 69 Трудового кодекса, при найме сотрудника работодатель обязан составить приказ по установленной форме. В нем указываются стандартные данные обеих сторон, заключающих трудовые отношения, а также тарифная ставка, надбавки, условия работы и другие сведения, характеризующие работу соискателя.[15 c.40]
• Трудовой договор – это документ, обязательный к составлению. В нем указывается характер и условия работы, оплата труда, нормативные акты, предоставленные к ознакомлению. Составляется в двух экземплярах: один передается работнику под роспись.
• Запись в трудовой книжке. В течение 7 дней после заключения трудового договора предприниматель обязан внести сведения в трудовую книжку. Если у принятого сотрудника нет данного документа, то потребуется завести книжку. Рассмотрим наиболее важные кадровые нюансы, с которыми сталкиваются многие ИП:
• С соискателями предприниматель может заключить не трудовой, а гражданский договор. При его оформлении не требуется заносить данные в трудовую книжку. Трудовые отношения подкрепляются лишь договором, который ограничивается временными рамками. Он не снимает с работодателя ответственности за выплату заработной платы, но не требует оплачивать отпуска, больничные и выплачивать компенсации (если иное не указано в договоре). Что касается взносов в государственные фонды, то они должны быть сделаны в установленном законом порядке. Гражданский договор может заключаться только при временной работе соискателя, например, когда требуется сделать ремонт в квартире. В остальных случаях такой вид отношений не разрешается.
• Предприниматель может трудоустроить работника, занимающегося коммерческой деятельностью, то есть являющегося ИП. Законодательство РФ не запрещает одновременно заниматься предпринимательской деятельностью и работать по трудовому договору. Оформление происходит в обычном порядке.
• Не трудоустраивать работников с целью уклонения от налогов, нельзя, как и фальсифицировать данные. Размер оклада и возможных надбавок оговаривается при трудоустройстве и указывается в трудовом договоре. Система оплаты также регулируется предпринимателем самостоятельно, но не противореча законодательству, а точнее, 136 статье Трудового кодекса. Согласно ей работодатель должен отображать каждый отработанный день в табеле рабочего времени. Заработная плата должна выплачиваться два раза в месяц. Любые изменения в окладе или дате выплаты заработной платы должны отображаться в трудовом договоре под роспись сотрудников. Индивидуальный предприниматель выступает в качестве налогового агента для своих сотрудников. Он берет на себя обязательства раз в месяц удерживать из заработной платы НДФЛ и делать отчисления в налоговый фонд. Если сотрудник оформлен по гражданско-правовому договору, то предприниматель не обязан делать страховые взносы, но может это делать по собственной инициативе. Компенсация при увольнении выплачивается на общих основаниях. Предприниматель должен регулярно составлять отчеты о сделанных взносах и отправлять их для ознакомления в социальный и Пенсионный фонд. Каждый индивидуальный предприниматель может трудоустроить работников, следуя законам РФ. Если процедура проведена правильно, то ИП защищает себя от административной и уголовной ответственности, которая не ограничивается небольшим штрафом, а грозит лишением свободы.

3.2 Прекращение трудовых отношений с работником

Расторжение трудовых отношений – процедура, подробно урегулированная трудовым законодательством. В ТК РФ изложены обязанности, которые должны быть исполнены работодателем. В противном случае работниками может быть подан иск за незаконное увольнение. Работодателю в данном случае грозят дополнительные расходы и штрафы.

Процедура ликвидации ИП предусмотрена в ГК РФ и ФЗ №129. Данные нормативно-правовые акты устанавливают, что закрытие может происходить в добровольном и принудительном порядке. В первом случае ИП сам принимает решение о прекращении деятельности, во втором – соответствующий вердикт выносят государственные органы.

Если предприниматель добровольно хочет закрыть ИП, то он передает заявление в налоговую службу по месту регистрации. По прошествии пяти дней ему предоставляют свидетельство и вносят изменения в ЕГРИП. Затем бизнесмен погашает задолженность по налоговым платежам и взносам во внебюджетные фонды. Тот факт, что на него работают наемные сотрудники, не является причиной для отказа в ликвидации.[3 c.95] В идеальном виде процедура увольнения при закрытии ИП выглядит следующим образом:

1. За два месяца до ликвидации работники уведомляются в письменном виде о грядущем увольнении.
2. За две недели извещение о закрытии ИП направляется в службу занятости.
3. В ПФР надо передать персонифицированную отчетность и внести платежи за работников в течение 15 дней.
4. Окончательный расчет с сотрудниками, официальное увольнение и снятие с учета в ФСС.

Выполнив эту пошаговую инструкцию, предприниматель может быть уверен, что к нему не будут предъявлены претензии. Нарушение прав работников в процессе увольнения может стать основанием для предъявления исков. Выступать в суде после ликвидации ИП он будет, как частное лицо. В ТК РФ определено, что принятие решения о закрытии ИП является основанием для уведомления службы занятости. Извещение направляется в письменном виде в следующих случаях:

1. Ликвидация субъекта рынка, если у него в штате более 15 человек.
2. Сокращение штата на 50 (в течение 1 месяца) или 200 человек (в течение 2 месяцев).
3. Увольнение сотрудников в количестве более 1% в регионах с общей численностью работающих граждан менее 5 тыс.

Данные цифры могут меняться в зависимости от конкретного региона.

При закрытии ИП работник получает следующие выплаты:

• заработная плата за отработанное время;
• возмещение за неиспользованные отпуска;
• выходное пособие.

Выходное пособие начисляется за время, в течение которого работниками должно быть найдено новое место работы. Трудовое законодательство регламентирует процесс его возмещения в ТК РФ.

Оно складывается из следующих компонентов:

1. Месячного заработка.
2. Сохранение среднего жалованья на срок до 2 месяцев (для районов Крайнего Севера он увеличивается до 3 месяцев).
3. По вердикту органа службы занятости средней месячный заработок возмещается и за третий месяц (для районов Крайнего Севера это срок составляет до 6 месяцев).

В ТК РФ установлено, что за третий месяц сотруднику начисляется выходное пособие, если он успевает уведомить об увольнении службу занятости не позже чем через 14 дней. Для лиц, осуществляющих трудовую деятельность в районе Крайнего Севера, данный период составляет 1 месяц.

Прекращение трудовых правоотношений по инициативе работодателя регламентируется ст. 81 ТК РФ. По нормам этого кодифицированного акта предприниматель оформляет аннулирование трудовых отношений с сотрудником путем выпуска приказа по форме N Т-8. Она разработана и официально удостоверена Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Человек должен быть извещен об издании приказа в письменном виде.
При заполнении трудовой книжки работодатель указывает определённый пункт ст.81 ТК РФ. Это ратифицировано в Постановлении Минтруда России от 10.10.2003 N 69. В трудовой книжке фиксируется информация, что аннулирование действия трудового соглашения – это следствие прекращения деятельности ИП.[15 c.47] При увольнении не играет роли факт пребывания работника к декрете или отпуске (ч.6 ст.81 ТК РФ). Процедура аннулирования трудовых правоотношений при ликвидации ИП имеет особенности. Так, они связаны с необходимостью заранее уведомлять о грядущем увольнении сотрудников и службу занятости. При производстве окончательного расчета с сотрудником работодатель обязан передать ему выходное пособие. Итак, следуя законом Российской Федерации, индивидуальный предприниматель может огородить себя от проблем связанные с судом или инспекцией труда, если будут соблюдены все требование действующего законодательства.

Заключение

Индивидуальный предприниматель - это гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

В соответствии с ГК РФ индивидуальный предприниматель, как и юридическое лицо, действует от своего имени и совершает любые, не запрещенные законом сделки, которые связаны с осуществлением предпринимательской деятельности, совершаются систематически или постоянно и направлены на получение прибыли.

Индивидуальное предпринимательство для многих альтернативный вариант материального обеспечения своей жизни и собственного трудоустройства,.

ИП могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица не имеющие гражданства, обладающие дееспособностью, которые зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке и в случаях, предусмотренных законом, имеют лицензию на право заниматься определенным видом деятельности. Предпринимательская деятельность характеризуется такими признаками как риск, самостоятельность, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, оказания услуг или выполнения работ .

Данная курсовая работа даёт возможность выделить основные понятия предпринимательства .В ней рассмотрены вопросы такие как, что такое индивидуальное предпринимательство, как зарегистрироваться, какую ответственность несет предприниматель, прекращения деятельности и тд.

В заключении можно отметить что, индивидуальное предпринимательство-это такой способ ведения бизнеса, который всегда будет востребован и популярен для множества отраслей хозяйственной деятельности.

Библиографический список

1. Абрамов, С.И. Предприниматель и налоговые органы. Права. Обязанности. Ответственность [Текст]: учебник / С.И. Абрамов.2011г.

2.Волков, А.С. Упрощенная система налогообложения [Текст]: учебник / А.С. Волков. - М.: РИОР

3.Касьянов А.В. — «Настольная книга индивидуального предпринимателя»2015г.

4.  Крутик, А.Б. Основы предпринимательской деятельности [Текст]: учебник / А.Б. Крутик. - М.: Издательский центр "Академия", 2010

5. Полонский Ю.Д. Предприниматель без образования юридического лица.//Изд.12 Библиотека предпринимателя. М.2010

6. Поршнев, А.Г. Предпринимательство [Текст]: учебник / А.Г. Поршнев

7.  Рюмин, С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? [Текст]: учебник / С.М. Рюмин - М.: Проспект,

8.  Соловьев, А.А. Предприниматель без образования юридического лица [Текст]: учебник / А.А. Соловьев - М.: ПРИОР, 2010.

9.Гражданский кодекс Российской Федерации по состоянию на 1 сентября 2008 г. Принят Государственной Думой РФ 21 октября 1994 года, Подписан президентом РФ 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ. С последними изменениями и дополнениями.

10.ФЗ РФ от 08.08.2001г №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Принят ГД ФС РФ 13.07.2001г. Одобрено Советом Федерации 15 июля 2004г. С последними изменениями и дополнениями

11.ФЗ РФ от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности"

12.ФЗ РФ от 26.10.2002 №127-ФЗ «О (несостоятельности) банкротстве». Принят Госдумой 27 сентября 2002г. Одобрен Советом Федерации 16 октября 2002г. С последними изменениями и дополнениями.

13."Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.08.2017)

14."Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 29.07.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.08.2017)

15."Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 29.07.2017)