Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Понятие и задачи комплексного анализа

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что функционирование организаций в рыночных условиях предполагает повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции, инициативы, активизации предпринимательства и т. д. Важнейшая роль в реализации этих задач отводится комплексному анализу финансово-экономической деятельности предприятия. Комплексный анализ финансово-экономической деятельности предприятия позволяет сделать выводы о его конкурентоспособности, эффективности использования собственных и заемных финансовых ресурсов предприятия.

Успешное выполнение производственных и финансовых планов оказывает положительное влияние на платежеспособность организации. И наоборот, не достижение запланированных объемов по производству и реализации продукции, работ, услуг, приводит к сокращению поступления денежных средств, их дефициту для финансирования затрат, что отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия. Это обусловливает необходимость проведения объективной комплексной оценки эффективности финансовой деятельности предприятия, тенденций его развития.

Именно актуальность вопросов комплексной оценки и путей улучшения финансово-экономической деятельности предприятия в современных условиях обусловила выбор темы работы.

Предметом исследования в работе является методика комплексного анализа финансово-экономической деятельности коммерческого предприятия.

Объектом исследования в работе является деятельность общества с ограниченной ответственностью «Бест-Декор» (ООО «Бест-Декор»), функционирующего в мебельной отрасли.

Цель данной работы заключается в проведении комплексного анализа результатов финансово-экономической деятельности ООО «Бест-Декор» и разработке основных направлений повышения его эффективности.

Для достижения заявленной цели в работе для решения поставлены следующие задачи:

определить сущность и цели комплексного анализа финансово-экономической деятельности предприятия, охарактеризовать основные анализируемые показатели, изучить методичку их расчета;
проанализировать результаты финансово-экономической деятельности предприятия;
разработать основные направления повышения эффективности деятельности предприятия.

При проведении исследования использовались горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный, коэффициентный, графический и другие методы анализа финансово-экономической деятельности.

Вопросы комплексного анализа финансово-экономической деятельности современного коммерческого предприятия современного коммерческого предприятия отражены в работах В.И. Данилина, М.М. Глазова, А.А.Максютова, Н.С.Пласковой и других отечественных ученых. Эти информационные источники, а также нормативно-правовые акты и материалы периодической печати, по теме исследования активно использовались для проведения исследования.

Комплексный анализ финансово-экономической деятельности ООО «Бест-Декор» проведен на основании бухгалтерской отчетности.

1. Теоретические основы комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1. Сущность, цели и роль комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В современном понимании комплексный анализ финансово-экономической деятельности предприятия представляет собой процесс исследования экономических явлений на предприятии, который способствует выявлению неэффективности его работы, причин снижения эффективности, обеспечивает выявление и экономическое обоснование резервов экономического роста, качества выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

Содержание комплексного анализа финансово-экономической деятельности заключается в комплексном системном изучении экономической деятельности предприятия, тенденций его развития и факторов, оказывающих на него влияние.

Объектом комплексного анализа финансово-экономической деятельности является предприятие как организационно-производственная и финансово-экономическая система [18, с. 31].

Цель комплексного анализа финансово-экономической деятельности состоит в изыскании и реализации резервов повышения эффективности и качества работы предприятий, увеличения производства конкурентоспособной продукции при наименьших затратах, обеспечения рентабельной работы.

Комплексный анализ финансово-экономической деятельности в управлении позволяет осуществлять следующие функции:

своевременно и объективно проводить оценку финансового состояния предприятия, устанавливать его «болевые точки» и изучать причины, обусловившие их образование;
выявлять факторы и причины достигнутого состояния;
разрабатывать и обосновывать принимаемые финансовые решения;
выявлять и использовать резервы улучшения финансового состояния предприятия и повышения эффективности всей деятельности;
прогнозировать возможные финансовые результаты и разрабатывать модели финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов [16, с. 24].

Таким образом, комплексный анализ финансово-экономической деятельности современного коммерческого предприятия является важной частью, основой принятия решений на микроэкономическом уровне. В условиях рыночной экономики эти решения должны быть научно обоснованны и учитывать не только специфику сегодняшней ситуации, но и перспективы развития. С помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его развития.

1.2. Этапы и методы комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Первым этапом комплексного анализа деятельности предприятия является анализ прибыльности и рентабельности, данные которого позволят оценить взаимосвязанные показатели, представленные в таблице 1 [19, с. 241].

Таблица 1

Показатели прибыльности и рентабельности предприятия

Показатель	Формула расчета
1	2
Валовая прибыль	П_в = В_пр - НДС - А - С_пр
Прибыль от продаж	П_пр = П_в - С_ком -С_упр
Прибыль от прочих операций	П_по = Д_по – Р_по
Налогооблагаемая прибыль	П_но = П_пр + П_по
Чистая прибыль	П_ч = П_но - НП
Рентабельность всего капитала	Р_а = П_ч / ВБ
Рентабельность собственного капитала	Р_ск = П_ч / СК

Продолжение таблицы 1

1	2
Рентабельность заемного капитала	Р_зк = П_ч / ЗК
Рентабельность затрат	Р_з = П_пр / С
Рентабельность продаж	Р_пр = П_ч / ВР

Следующим этапом комплексного анализа является общая характеристика финансового состояния (экспресс-анализ), которая предполагает проведение анализа динамики активов и пассивов баланса: структуры и динамики, то есть горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса.

Очередным этапом комплексного анализа является оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

При анализе ликвидности баланса проводят сравнение активов предприятия, которые необходимо сгруппировать по степени и в порядке убывания ликвидности, со средствами пассива, которые должны быть сгруппированы в зависимости от срока погашения и расположены от меньшего срока к большему.

Ликвидность находится в тесной взаимосвязи с платежеспособностью предприятия. Предприятие является платежеспособным, если стоимость его активов превышает величины внешних обязательств. Для оценки платежеспособности предприятия поводят анализ динамики коэффициентов ликвидности и соответствия их значений нормативам. Порядок расчета коэффициентов ликвидности представлен в таблице 2.

Таблица 2

Расчет коэффициентов ликвидности

Наименование	Условное обозначение	Алгоритм расчета	Оптимальное значение
1. Коэффициент текущей ликвидности			> 2
2.Коэффициент срочной (быстрой, промежуточной) ликвидности			> 1
3.Коэффициент абсолютной ликвидности

Подсчитанные коэффициенты ликвидности следует сравнить с нормативными значениями, а затем сформулировать соответствующие выводы [17, с. 44].

Важнейшей характеристикой финансового состояния организации является его финансовая устойчивость, для оценки которой используются абсолютные и относительные показатели [13, с. 479].

Для анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости рассчитывают соотношение запасов и затрат и источников их финансирования. Порядок расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости представлен в таблице 3 [10, с. 375].

Таблица 3

Порядок расчета абсолютных показателей финансовой устойчивости

Наименование	Условное обозначение	Алгоритм расчета
1. Собственные оборотные средства	СОС
2. Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов	СиДИ	СОС + Кр1
3. Общая величина основных источников формирования запасов	ОбИ	СиДИ + Кр2
4. Излишек (недостаток) собственных источников формирования запасов		СОС – Z
5. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников формирования запасов		СиДИ – Z
6. Излишек (недостаток) общей величины источников формирования запасов		ОбИ – Z

Простота использования является основным преимуществом данной методики оценки финансовой устойчивости. Однако, наиболее универсальной, позволяющей проанализировать динамику финансовой устойчивости за ряд временных периодов или сравнить деятельность аналогичных предприятий, методикой является расчет относительных показателей финансовой устойчивости – финансовых коэффициентов.

Порядок расчета основных финансовых коэффициентов представлен в таблице 4 [15, с. 310].

Таблица 4

Порядок расчет коэффициентов финансовой устойчивости

Наименование показателя	Условное обозначение		Алгоритм расчета	Нормативное значение
Коэффициент автономии		/ Бп
Коэффициент маневренности собственного капитала			СОС /	≥ 0,5
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами			СОС /	0,6-0,8
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств				≤ 1
Индекс постоянного актива			/	≤ 1
Коэффициент имущества производственного назначения			(+ Z) / Ба
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
Коэффициент прогноза банкротства		Кр1 /		-

По результатам комплексного анализа разрабатываются мероприятия, направленные на реализацию резервов укрепления финансового состояния, обеспечения рентабельной работы [4, с. 15].

Таким образом, в рыночных условиях, в условиях острой конкуренции возникает насущная необходимость осуществлять грамотное управление деятельностью, которое способствует достижению экономических целей бизнеса, стабилизации финансового состояния предприятия, повышению его прибыльности. А грамотное управление требует умения использовать инструменты комплексного анализа.

В практической деятельности аналитическая работа осуществляется исходя из ранее высказанных теоретических положений и конкретных методик расчетов. В современном комплексном анализе финансово-хозяйственной деятельности коммерческого предприятия широко используются прикладные компьютерные программы, позволяющие быстро и точно получить необходимый результат с использованием большого числа переменных.

2. Комплексный анализ результатов финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Бест-Декор»

2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Бест-Декор» (ООО «Бест-Декор») учреждено и функционирует в соответствии с действующим законодательством РФ с апреля 2006 года.

Юридический адрес предприятия: 141301, Московская область, Сергиево-Посадский район, город Сергиев Посад, Пограничная улица, 28 а.

Приоритетными направлениями деятельности ООО «Бест-Декор» являются производство и реализация корпусной мебели по индивидуальным и типовым проектам.

В настоящее время ООО «Бест-Декор» это молодая, уверенно развивающаяся компания, хорошо известная на региональном мебельном рынке. Главная цель работы - производство качественной мебели, соответствующей всё возрастающим потребностям клиентов.

С момента основания основные усилия направлены на создание производства, ориентированного на передовые западные технологии и лучшие дизайнерские традиции. Стратегическая линия компании - кухни и шкафы-купе для среднего класса. Штатные специалисты по разработке дизайна и инженеры производства, ориентируясь на спрос и основные модные тенденции, постоянно разрабатывают актуальный ассортимент.

Предприятие существует на мебельном рынке более 12 лет. За время работы у предприятия появились свой стиль, свои методы и принципы работы, основными из которых были и остаются умение работать с клиентами, понимать их желания и потребности, выполнять заказы быстро и качественно. Большое внимание на предприятии уделяется профессиональной сборке продукции, которая выполняется специалистами службы сборки, знающими все конструктивные особенности и тонкости монтажа.

Качество мебели ООО «Бест-Декор» неоднократно оценено золотыми и серебряными медалями российской промышленной палаты, предприятие является обладателем приза «Российская кабриоль» 2013 г. в номинации «Кухонная мебель» и лауреатом конкурса «Российская кабриоль» 2016 г. в номинации «Коллекция корпусной мебели для жилых помещений».

Вся продукция предприятия сертифицирована согласно российским и международным стандартам.

Таким образом, в настоящее время ООО «Бест-Декор» обладает достаточными мощностями для того, чтобы обеспечить своего потребителя качественной мебелью. Современные методы управления и правильно выбранная стратегия развития позволили компании стать одним из популярнейших производителей корпусной мебели в регионе.

Данные для оценки абсолютных и относительных показателей деятельности ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг. представлены в таблице 5, информационной базой для составления которой послужила бухгалтерская отчетность предприятия (Приложения 1,2).

Таблица 5

Экономические показатели деятельности ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг.

Наименование показателя	2015 г	2016 г	2017 г	Абсолютное отклонение (+,-)		Темп роста, %
Наименование показателя	2015 г	2016 г	2017 г	2016/ 2015	2017/ 2016	2016/ 2015	2017/ 2016
1	2	3	4	5	6	7	8
Объем продаж продукции, тыс.руб.	126489	150499	173783	+24010	+23284	118,98	115,47
Величина себестоимости продукции, тыс.руб.	133185	153231	160159	+20046	+6928	115,05	104,52
Величина затрат на 1 рубль реализованной продукции, руб.	1,05	1,02	0,92	-0,03	-0,1	97,14	90,20
Стоимость основных средств, тыс.руб.	20570	19850	40150	-720	+20300	96,50	202,27
Фондоотдача, руб.	6,15	7,58	4,33	+1,43	-3,25	123,25	57,12

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4	5	6	7	8
Фондоемкость, руб.	0,16	0,13	0,23	-0,03	+0,10	81,25	176,92
Численность персонала, чел.	85	84	79	-1	-5	98,82	94,05
Производительность труда, тыс.руб./чел.	1488,1	1791,1	2199,8	+303,0	+408,7	120,36	122,82
Фондовооруженость труда, тыс. руб.	242,0	236,3	508,2	-5,7	+271,9	97,64	215,07

Данные таблицы 5 демонстрируют положительную динамику выручки от реализации продукции, рост которой составил 37,4% или 47294 тыс. руб., что связано с увеличением объема производства продукции в натуральном выражении.

Ростом объемов производства обусловлено также увеличение за анализируемый период на 20,3% или 26974 тыс. руб. величины производственных затрат.

Обновление производственного оборудования на предприятии привело почти к двукратному росту стоимости основных средств предприятия за анализируемый период. Однако в связи с тем, что новое оборудование работает еще не на полную мощность, эффективность использования основных средств на предприятии несколько снизилась, что подтверждается снижением значения показателя фондоотдачи на 1,82 руб. или 29,6%.

На протяжении анализируемого периода с предприятия по различным причинам уволилось 6 человек, что привело к сокращению численности персонала на 7,4%. В качестве положительной тенденции в деятельности предприятия следует отметить, рост эффективности использования трудовых ресурсов, что подтверждается увеличением производительности труда сотрудников ООО «Бест-Декор» на 47,8% или 711,7 тыс. руб.

Рост среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 95,2% и снижение численности промышленно-производственного персонала на 7,4% значительно увеличили фондовооруженность труда: рост составил 110,0% или 266,2 тыс. руб.

Таким образом, анализ экономических показателей производства корпусной мебели свидетельствует о целесообразности расширения данного вида деятельности в ООО «Бест-Декор», так как производимая продукция пользуется спросом на региональном рынке сбыта. ООО «Бест-Декор» является динамично развивающимся предприятием, наращивающим выпуск продукции и в целом увеличивающим эффективность своей производственной деятельности.

2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Данные для анализа динамики всех видов прибыли на предприятии за 2015-2017 гг. представлены в таблице 6.

Таблица 6

Анализ прибыльности ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг

Показатели	2015 г	2016 г	2017 г	Отклонения, 2017 г / 2015 г
Показатели	2015 г	2016 г	2017 г	тыс. руб.	%
Выручка от продажи	126489	150499	173783	47294	37,4
Себестоимость продаж	133185	153231	160159	26974	20,3
Прибыль (убыток) от продажи продукции	-6696	-2732	13624	20320	103,5
Прочие доходы	34565	23983	23983	-10582	-30,6
Проценты к получению	101	149	300	199	197,0
Итого прочих доходов	34666	24132	24283	-10383	-30,0
Прочие расходы	23335	21330	21239	-2096	-9,0
Проценты к уплате	121	97	91	-30	-24,8
Итого прочих расходов	23456	21427	21330	-2126	-9,1
Прибыль (убыток) от прочих операций	11210	2705	2953	-8257	-73,7
Прибыль до налогообложения	4514	-27	16577	12063	267,2
Текущий налог на прибыль	1084	7	3768	2684	247,6
Чистая прибыль	3430	-34	12809	9379	273,4

Как следует из данных таблицы 6, на предприятии на протяжении 2015-2016 гг. производственная деятельность ООО «Бест-Декор» была убыточна, что обусловлено снижением потребительского спроса, прежде всего, на дизайнерскую мебель по индивидуальным проектам в связи с общеэкономическим кризисом в отечественной экономике, снижением доходов населения, а также ростом конкуренции на региональном рынке сбыта. Это вынудило руководство предприятия пересмотреть ценовую политику, изыскивать резервы снижения производственных затрат. В результате в 2017 году предприятием была получена прибыль в сумме 13,62 млн. руб.

Рост прибыли от реализации продукции за исследуемый период составил 20,32 млн. руб. и обусловлен превышением темпов роста выручки от продаж над темпами роста затрат на ее производства - выручка возросла на 47,29 млн. руб., а себестоимость увеличились на 26,97 млн. руб.

Приведенные данные свидетельствуют об увеличении доли прибыли в выручке от реализации в 2017 году в сравнении с 2015 годом на 13,1 процентных пункта, удельный вес которой на конец 2017 года в ООО «Бест-Декор» составил 7,8% и прежде всего, вызван сокращением с 105,3% до 92,2% доли производственных затрат.

На предприятии отмечается также снижение размера прибыли, полученной от прочих операций в 2017 году в сравнении с 2015 годом на 8,26 млн. руб. Данная динамика вызвана снижением совокупной величины прочих доходов на 10,58 млн. руб. за исключением суммы процентов к получению, размер которых увеличился на 199 тыс. руб.

Общая величина расходов по прочим операциям также снизилась на 2,13 млн. руб., в том числе за счет сокращения суммы процентов к уплате на 30 тыс. руб., а также величины прочих расходов - на 2,10 млн. руб.

Однако размер доходов по прочим операциям снизился на более значительную сумму, чем сокращение расходов по этим операциям, что привело к снижению общего финансового результата от прочих операций.

Доля прибыли в общей величине прочих доходов предприятия на конец анализируемого периода составляет 12,1%, при этом отмечается ее снижение на 20,2 процентных пункта.

В результате динамики прибыли от продаж и прибыли от прочих операций на предприятии отмечается рост на 12,06 млн. руб. размера прибыли до налогообложения в 2017 году в сравнении с 2015 годом.

Основную долю прибыли до налогообложения составляет прибыль от продаж. Ее удельный вес в 2017 году составил 82,2% от общей величина прибыли до налогообложения ООО «Бест-Декор», удельный вес прибыли от прочих операций составил в 2017 году 17,8%.

Таким образом, величина чистой прибыли предприятия за 2015-2017 гг. увеличилась на 9,38 млн. руб. и составила в 2017 году 12,81 млн. руб. Рост прибыльности предприятия обусловлен увеличением суммы прибыли полученной от основной деятельности, в то время как прочие операции были менее эффективны, и их осуществление привело к снижению общей суммы полученной прибыли.

Для оценки эффективности работы предприятий, характеристики их относительной доходности (степени прибыльности) используют показатели рентабельности, динамика которых в ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг. представлены в таблице 7.

Таблица 7

Динамика показателей рентабельности в ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 г	2016 г	2017 г	Отклонения (+,-)
Рентабельность продаж, %	-5,3	-1,8	7,8	+13,1
Рентабельность производства, %	-5,0	-1,8	8,5	+13,5
Рентабельность собственного капитала, %	122,2	-11,8	136,0	+13,8
Рентабельность заемного капитала, %	10,6	-0,1	24,8	+14,2
Общая рентабельность предприятия, %	5,7	-0,03	14,2	+8,5

Данные таблицы 7 демонстрируют положительную динамику всех показателей рентабельности предприятия за 2015-2017 гг.

Уровень рентабельности продаж на предприятии возрос на 13,1 процентных пункта, чему способствовали увеличение в ООО «Бест-Декор» в 2017 году в сравнении с 2015 годом увеличение объемов производства и продажи продукции, снижение затрат на ее производство, рост цен на реализуемую продукцию вследствие обновления ассортимента и повышения качественных характеристик.

О повышении эффективности производственного процесса свидетельствует положительная динамика (рост на 13,5 процентных пункта) уровня рентабельности производства, обусловленного снижением затрат на производство продукции при одновременном росте объемов ее производства и реализации.

Финансовые ресурсы - собственный и заемный капитал предприятия - также используются эффективно, что подтверждается ростом на 13,8 процентных пункта значения рентабельности собственного капитала и на 14,2 процентных пункта показателя рентабельности заемного капитала.

Абсолютный рост на 8,5 процентных пункта значения показателя экономической рентабельности в ООО «Бест-Декор» в 2017 году в сравнении с 2015 годом позволяет сделать вывод об общем повышении эффективности результатов финансово-производственной деятельности предприятия, что является положительной тенденцией.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о повышении эффективности производственно-финансовой деятельности предприятия за 2015-2017 гг. о чем свидетельствует рост чистой прибыли и положительная динамика всех показателей рентабельности.

2.3. Оценка финансового состояния предприятия

Информацию о наличии имущества и финансовых средств предприятия по состоянию на отчетную дату предоставляет актив бухгалтерского баланса. Оценка актива баланса приведена в таблице 8.

Динамика показателей, представленных в таблице 8, демонстрирует рост совокупной стоимости имущества ООО «Бест-Декор» за трехлетний период на 38120 тыс.руб. или на 48,4%. Данная динамика в основном обусловлена ростом стоимости внеоборотных активов, представленных основными средствами, величина которых в 2017 году превысила значение за 2015 год на 19580 тыс.руб. или 95,2%. Рост стоимости оборотных активов составил за три года 18540 тыс.руб. или 31,9%.

Таблица 8

Анализ величины и структуры имущества ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.			Удельный вес, %			Отклонения (+,-)
Наименование статей	2015 г	2016 г	2017 г	2015 г	2016 г	2017 г	В абс. вел.	В уд. в.	В % к началу	В % к итогам
1	2	3	4	5	6	7	8=4-2	9=7-5	10=8/2	11=8/Σ8
Внеоборотные активы:	20570	19850	40150	26,1	20,3	34,4	+19580	+8,3	95,2	51,36
Основные средства	20570	19850	40150	26,1	20,3	34,4	+19580	+8,3	95,2	51,36
Оборотные активы:	58115	78120	76655	73,9	79,7	65,6	+18540	-8,3	31,9	48,64
Запасы	48000	64000	53000	61,0	65,3	45,4	+5000	-15,6	10,4	13,12
НДС по приобретенным ценностям	448	718	384	0,6	0,7	0,3	-64	-0,3	-14,3	-0,17
Дебиторская задолженность	2005	2050	1725	2,6	2,1	1,5	-280	-1,1	-40,9	-0,73
Краткосрочные финансовые вложения	5477	8457	13500	7,0	8,6	11,6	+8023	+4,6	146,5	21,05
Денежные средства	1589	2783	5132	2,0	2,8	4,4	+543	+2,4	34,2	1,42
Прочие оборотные активы	596	112	-	0,8	0,1	-	-596	-0,8	-100,0	-1,56
Баланс	78685	97970	116805	100,0	100,0	100,0	+38120	0,0	48,4	100,0

В структуре активов за 2015-2017 гг. существенных изменений не отмечается. Наибольшую долю занимают оборотные средства, удельный вес которых в 2015 году составлял 73,9%, а к концу 2017 года их доля в общей величине имущества предприятия сократилась на 8,3 процентных пункта и составила 65,6%.

Положительной тенденцией является рост стоимости наиболее ликвидных активов в имуществе ООО «Бест-Декор», а именно денежных средств, величина которых возросла на 543 тыс. руб. и краткосрочных финансовых вложений, стоимость которых на предприятии за анализируемый период увеличилась на 8023 тыс. руб.

Источники формирования имущества предприятия отражаются в пассиве бухгалтерского баланса, данные для анализа которого в ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг. представлены в таблице 9.

Таблица 9

Анализ величины и структуры источников формирования имущества ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг.

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.			Удельный вес, %			Отклонения (+,-)
Наименование статей	2015 г	2016 г	2017 г	2015 г	2016 г	2017 г	В абс. вел.	В уд. в.	В % к началу	В % к итогам
1	2	3	4	5	6	7	8=4-2	9=7-5	10=8/2	11=8/Σ8
Капитал и резервы	3693	229	12193	4,7	0,2	10,4	+8500	+5,7	230,2	69,7
Долгосрочные обязательства	1245	1597	1869	1,6	1,7	1,6	+624	0,0	50,1	33,4
Краткосрочные обязательства, в т.ч.:	73747	96144	102743	93,7	98,1	88,0	+28996	-5,7	39,3	28,2
заемные средства	41500	55000	65000	52,7	56,1	55,6	+23500	+2,9	56,6	36,1
кредиторская задолженность	31743	40466	36726	40,3	41,3	31,4	+4983	-8,9	15,7	13,6
доходы будущих периодов	145	178	259	0,2	0,2	0,2	+114	0,0	78,6	44,0
прочие краткосрочные обязательства	359	500	758	0,5	0,5	0,7	+399	+0,2	122,3	55,0
Баланс	78685	97970	116805	100,0	100,0	100,0	+38120	0,0	48,4	100,0

Данные таблицы показывают, что в составе источников формирования имущества предприятия собственные средства занимают незначительный удельный вес в составе источников формирования имущества: 4,7% в 2015 г., 0,2% в 2016 г. и 10,4% в 2017 г. При этом как положительную тенденцию следует отметить рост их величины 8500 тыс.руб. или 69,7%.

Для финансирования хозяйственной деятельности в ООО «Бест-Декор» используют также долгосрочные и краткосрочные заемные средства. При этом стоимость долгосрочных источников финансирования, представленных долгосрочными кредитами и займами возросла на предприятии за анализируемый период на 624 тыс.руб. или на 33,4%, однако их доля в структуре источников осталась не изменой и составила 1,6%.

Объем краткосрочных кредитов за последние 3 года возрос на 23500 тыс.руб. или на 36,1%, а кредиторской задолженности - на 4983 тыс.руб. или на 13,6%. Краткосрочные кредиты и займы на протяжении последних 3 лет являются основной составляющей источников формирования имущества организации: 52,% в 2015 г., 56,1% в 2016 г. и 55,6% в 2017 г.

Таким образом, общий рост источников формирования имущества ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг. составил 38120 тыс.руб. или в 38,9%.

Далее для оценки финансового состояния предприятия необходимо исследовать ликвидность баланса и платежеспособность предприятия.

Группировка статей актива по скорости обращения и пассива по степени срочности представлена в таблице 10.

Таблица 10

Показатели ликвидности баланса ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Актив	2015 г	2016 г	2017 г	Пассив	2015 г	2016 г	2017 г	Платежный излишек или недостаток
Актив	2015 г	2016 г	2017 г	Пассив	2015 г	2016 г	2017 г	2015 г	2016 г	2017 г
А₁	7066	11240	18632	П₁	32247	41144	37743	-25181	-29904	-19111
А₂	10096	11471	16661	П₂	41500	55000	65000	-31404	-43529	-48339
А₃	40953	55409	41362	П₃	1245	1597	1869	+39708	+53812	+39493
А₄	20570	19850	40150	П₄	3693	229	12193	+16877	+19621	+27957
Баланс	78685	97970	116805	Баланс	78685	97970	116805	х	х	х

Данные таблицы свидетельствуют о низкой степени ликвидности баланса предприятия.

На предприятии отмечается недостаточность свободных денежных средств для погашения задолженности перед кредиторами. На конец анализируемого периода величина платежного недостатка составила 19111 тыс.руб. Такая ситуация значительно снижает возможности поставку необходимых для производства материалов на условиях коммерческого кредита.

Сравнивая быстрореализуемые активы и краткосрочные заемные средства можно сделать вывод о том, что на протяжении анализируемого периода предприятие было не способно погашать свои краткосрочные обязательства при условии быстрой реализации продукции и своевременного погашения краткосрочной дебиторской задолженности. При этом платежный недостаток по данному условию ликвидности нарастает и составляет на конец 2017 года 48339 тыс.руб.

На протяжении всего анализируемого периода отмечается значительное превышение величины медленно реализуемых активов суммы долгосрочных заемных средств. Это обусловлено, прежде всего, низкой долей долгосрочных кредитов в структуре источников финансирования деятельности ООО «Бест-Декор». В связи с этим часть медленно реализуемых активов может быть направлена на погашение наиболее срочных обязательств.

Таким образом, можно сделать вывод о низкой ликвидности баланса ООО «Бест-Декор» и его несоответствии условиям абсолютной ликвидности.

Важным обобщающим показателем устойчивости финансового положения ООО «Бест-Декор» является платежеспособность, для оценки которой рассчитываются значения коэффициентов, представленных в таблице 11.

Таблица 11

Динамика показателей платежеспособности ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг.

Показатели	Период			Нормативы
Показатели	2015 г	2016 г	2017 г	Нормативы
Коэффициент текущей ликвидности	0,790	0,814	0,748	> 2
Коэффициент срочной ликвидности	0,233	0,237	0,344	> 1
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,096	0,117	0,182	> 0,2

Как следует из данных таблицы, для ООО «Бест-Декор» значения коэффициента текущей ликвидности не соответствовали стандартам на протяжении всего рассматриваемого периода, т.е. потенциально данная организация была не в состоянии выполнять свои краткосрочные обязательства за счет всех оборотных активов.

За период 2015-2017 гг. коэффициент срочной ликвидности в ООО «Бест-Декор» также не соответствовал нормативам, т.е. за счет привлечения краткосрочной дебиторской задолженности и готовой продукции погасить свои краткосрочные обязательства данная организация была не в состоянии.

Исходя из рассчитанных значений коэффициента абсолютной ликвидности можно сделать вывод о том, что на протяжении всего рассматриваемого периода ООО «Бест-Декор» было не в состоянии выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных денежных средств в пределах нормативов отечественных стандартов.

В целом можно сказать, что ООО «Бест-Декор» характеризуется низкой платежеспособностью.

Далее необходимо выявить тип финансовой устойчивости предприятия. Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО «Бест-Декор» представлена в таблице 12.

Таблица 12

Оценка достаточности источников финансирования запасов и затрат ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг., тыс.руб.

Показатели	2015 г	2016 г	2017 г	Отклонения (+/-)
Собственные оборотные средства	-16877	-19621	-27957	-11080
Собственные и долгосрочные заемные источники финансирования запасов	-15632	-18024	-26088	-10456
Общая величина основных источников формирования запасов	25868	36976	38912	+13044
Запасы	39452	54178	37755	-1697
Излишек (дефицит) собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат	-56329	-73799	-65712	-9383
Излишек (дефицит) собственных оборотных средств и долгосрочных источников финансирования запасов и затрат	-55084	-72202	-63843	-8759
Излишек (дефицит) общих источников финансирования запасов и затрат	-13584	-17202	1157	+14741
Тип финансовой ситуации	кризис	кризис	неустойчивое	-

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости показал, что в 2015 и 2016 году ООО «Бест-Декор» находилось на грани банкротства и характеризовалось кризисным финансовым состоянием, обусловленным дефицитом совокупной величины источников финансирования затрат.

В 2017 году ситуация несколько улучшилась, организация стала более устойчивой, однако в ООО «Бест-Декор», по-прежнему, недостаточно собственных финансовых ресурсов для обеспечения производственной деятельности.

В целом размещение финансовых средств в имуществе ООО «Бест-Декор» в настоящее время по активу и в источниках по пассиву имеет предкризисную финансовую устойчивость.

Оценить финансовую устойчивость можно и посредством финансовых коэффициентов, динамика которых представлена в таблице 13.

Таблица 13

Динамика финансовых коэффициентов ООО «Бест-Декор» за 2015-2017 гг.

Показатели	Период			Динамика (+,-)	Нормативы
Показатели	2015 г	2016 г	2017 г	Динамика (+,-)	Нормативы
Коэффициент автономии	0,047	0,002	0,104	+0,057	≥ 0,5
Коэффициент маневренности	-4,57	-85,68	-2,29	+2,28	= 0,5
Коэффициент обеспеченности текущей деятельности собственными оборотными средствами	-0,428	-0,362	-0,740	-0,258	0,6-0,8
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	20,306	426,816	8,580	-11,726	≥ 1.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	2,825	3,935	1,909	-0,916	-
Индекс постоянного актива	5,570	86,681	3,293	-2,277	≤ 1
Коэффициент имущества производственного назначения	0,871	0,856	0,797	-0,074	≥ 0,5
Коэффициент прогноза банкротства	-0,214	-0,200	-0,239	-0,025	-

Динамика финансовых коэффициентов подтверждает сделанный ранее вывод о недостаточной эффективности управления финансовыми ресурсами на предприятии.

Несмотря на положительную динамику коэффициента автономии, его значение на протяжении всего анализируемого периода не соответствует рекомендуемым нормативам, что свидетельствует о высокой степени зависимости предприятия от внешних источников финансирования. На конце 2017 года только 10% затрат покрывалось собственными источниками.

Данный вывод подтверждается отрицательными значениями коэффициента обеспеченности запасов собственными источниками финансирования на протяжении всего анализируемого периода.

О низкой способности реагировать на изменение рыночной ситуации свидетельствуют и отрицательные значения коэффициента маневренности.

Значение коэффициента соотношения заемных и собственных средств показывает, что на 1 руб. собственных средств в ООО «Бест-Декор» в 2015 году приходилось 20,31 руб. заемных источников финансирования, а в 2017 году уже 8,58 руб. Данная динамика демонстрирует тенденцию снижения зависимости предприятия от заемного капитала. В то же время следует отметить, что в составе заемного капитала преобладает кредиторская задолженность, высокая доля которой в дальнейшем может привести к возникновению финансовых проблем при ее погашении.

Значение коэффициента соотношения мобильных и иммобилизованных средств свидетельствует о том, что на конец 2015 года на 1 руб. внеобротных активов приходилось 2,83 руб. оборотных средств, а на конец 2017 года значение показателя составило 1,91 руб. и сократилось на 0,92 пункта. Данная тенденция не может характеризоваться положительно и в последствии при ее сохранении может привести к дефициту собственных оборотных средств и снижению платежеспособности предприятия.

Индекс постоянного актива показывает за счет каких источников финансировались постоянные активы. В 2015-2017 гг. индекс постоянного актива в ООО «Бест-Декор» был более 1, что свидетельствует о привлечении заемного капитала для финансирования внеоборотных и части оборотных активов.

Нормативное значение коэффициента имущества производственного назначения ≥ 0,5. Рассчитанные значения этого коэффициента в ООО «Бест-Декор» на протяжении 2015-2017 гг. удовлетворяют этому нормативу.

Отрицательные значения коэффициента прогноза банкротства в ООО «Бест-Декор» свидетельствует о том, что предприятие испытывает серьезные финансовые затруднения.

Таким образом, динамика финансовых коэффициентов позволяет сделать вывод о наличии проблем в деятельности ООО «Бест-Декор» и его неустойчивом финансовом состоянии. Поэтому необходимы меры по восстановлению платежеспособности, укреплению финансового состояния.

3. Основные направления повышения эффективности деятельности ООО «Бест-Декор»

Проведенное исследование выявило ряд проблем в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бест-Декор». В обобщенном виде выявленные недостатки, возможные пути их решения и ожидаемые результаты представлены в таблице 14.

Таблица 14

Свод выявленных недостатков в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Бест-Декор» и пути их устранения

Выявленные недостатки	Пути устранения	Ожидаемый результат
Рост величины материальных запасов в результате увеличения их стоимости	Заключение договоров на поставку материальных ресурсов с местными поставщиками	Снижение стоимости запасов
Снижение размера прибыли от прочих операций	Сдача в аренду неиспользуемых складских помещений	Повышение размера получаемой прибыли, рост собственных источников финансирования запасов и затрат
Высокая доля внеоборотных активов в структуре имущества	Реализация по остаточной стоимости неиспользуемых объектов основных средств	Поступление денежных средств, рост величины наиболее ликвидных активов
Высокая доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов	Использование механизма факторинга	Снижение величины дебиторской задолженности, поступление денежных средств, рост величины наиболее ликвидных активов
Рост кредиторской задолженности	Осуществление взаимозачета встречных требований, направление высвободившихся и полученных денежных средств на погашение задолженности перед кредиторами	Снижение величины кредиторской задолженности

Рассмотрим возможные пути устранения выявленных недостатков, результаты от реализации мероприятий, а также их влияние на финансовое состояние предприятия более подробно.

Для повышения платежеспособности предприятия и укрепления его финансового состояния необходимо оптимизировать структуру имущества и источников его формирования.

С целью обеспечения роста величины собственных источников финансирования запасов и затрат необходимо реализовать мероприятия, направленные на увеличение прибыльности предприятия. Для этого рекомендуется сдавать в аренду неиспользуемые складские помещения, площадь которых составляет 514 кв. м.

Денежные поступления в результате сдачи в аренду складских помещений исходя из среднего размера ежемесячной арендной платы по региону 187 руб. за 1 кв. м складской площади составят 1153 тыс. руб.:

187 * 514 * 12 = 1153416 руб.

При этом годовая величина затрат на амортизацию здания склада и складского оборудования по данным оперативного учета составляет 279 тыс. руб. Отсюда, размер прибыли от сдачи в аренду неиспользуемых складских помещений в ООО «Бест-Декор» составит 874 тыс. руб. в год:

1153 - 279 = 874 тыс. руб.

Поступление арендной платы и получение прибыли в результате сдачи в аренду неиспользуемых складских помещений в ООО «Бест-Декор» будет способствовать увеличению свободных денежных средств и собственных источников финансирования затрат, которые целесообразно направить на погашение кредиторской задолженности.

Для оптимизации структуры активов предприятия целесообразно рекомендуется продать неиспользуемые объекты основных средств, остаточная стоимость которого по данным оперативного учета составляет 3181 тыс. руб. При этом снизиться доля внеобротных активов в структуре имущества предприятия и появиться дополнительная возможность погашения задолженности перед кредиторами за счет дополнительных поступлений денежных средств от реализации неиспользуемого, непрофильного оборудования.

Оптимизации структуры активов на предприятии будет также способствовать сокращение материальных запасов за счет снижения их стоимости. Для этого необходимо заключать договора на поставку необходимого сырья и материалов непосредственно с их производителями, миную посреднические организации.

Так, для производства шкафов-купе на предприятии используются импортные рояльные механизмы ПАК-21/74, которые поставляется посредником по цене 81,28 руб. за 1 шт. При этом аналогичные комплектующие соответствующего качества отечественного производителя ОАО «Биотех» реализуется по цене 21,45 руб. за 1 шт. Таким образом, использование в производстве отечественных материальных ресурсов позволит снизить величину материальных запасов предприятия за счет снижения стоимости их приобретения.

Потребность в рояльных механизмах ПАК-21/74 на запланированную производственную программу ООО «Бест-Декор» составляет 34 тыс. шт. Затраты при закупке импортных материалов составляют 2763,52 тыс. руб.:

81,28 * 34000 / 1000 = 2763,52 тыс. руб.

Затраты на закупку отечественных материалов составят 729,3 тыс. руб.:

21,45 * 34000 / 1000 = 729,3 тыс. руб.

Таким образом, экономия от заключения договоров на поставку материалов и комплектующих с местными производителями составит 2034,22 тыс. руб. (2763,52 - 729,3). При этом снизиться задолженность перед поставщиками на ту же величину.

Для оптимизации оборотных активов в ООО «Бест-Декор» необходимо реализовывать мероприятия, целью которых является обеспечение своевременной оплаты реализованной продукции и снижение величины дебиторской задолженности.

Одним из видов рефинансирования дебиторской задолженности является применение факторинга. В ООО «Бест-Декор» предлагается продажа наиболее значимой величины дебиторской задолженности ООО «Профмастер» в сумме 953 тыс. руб.

Вознаграждение факторинговой компании составляет 10% от суммы долга или 95,3 тыс. руб.:

953 * 0,10 = 95,3 тыс. руб.

В результате величина денежных средств предприятия возрастет на 858 тыс. руб.:

953 - 95,3 = 857,7 тыс. руб.

Таким образом, в результате использования факторинга предприятие снизит величину дебиторской задолженности на 858 тыс. руб. Эти средства целесообразно направить на погашение кредиторской задолженности.

Кроме того, в практике деятельности ООО «Бест-Декор» часто покупатель является одновременно и поставщиком предприятия. В этом случае по взаимному согласию сторон можно воспользоваться механизмом взаимозачета задолженностей.

Сумма взаимных обязательств на 1 апреля 2018 года в ООО «Бест-Декор» составила 711 тыс. руб. Погашение этой задолженности посредством взаимозачета позволит сократить ООО «Бест-Декор» величину дебиторской и кредиторской задолженности.

Реализация проектных мероприятий повлечет за собой изменение величины имущества предприятия и источников его формирования (таблица 15).

Таблица 15

Прогнозный баланс ООО «Бест-Декор», тыс. руб.

Показатели	Факт	Проект	Отклонения (+/-)
АКТИВ	116805	110895	-5910
Внеоборотные активы	40150	36969	-3181
Текущие активы	76655	73926	-2729
В том числе Запасы	53000	50966	-2034
НДС	384	384	-
Денежные средства	5132	6006	+874
Дебиторская задолженность	1725	156	-1569
Краткосрочные финансовые вложения	13500	13500	-
Прочие активы	2914	2914	-
ПАССИВ	116805	110895
Собственный капитал	12193	13067	+874
Долгосрочные обязательства	1869	1869	-
Текущие пассивы	102743	95959	- 6784
В том числе Кредиторская задолженность	36726	29942	- 6784
Краткосрочные займы	65000	65000	-
Прочие обязательства	1017	1017	-

Реализация мероприятий повлечет за собой динамику показателей платежеспособности, значения которых представлены в таблице 16.

Таблица 16

Динамика показателей платежеспособности ООО «Бест-Декор» в результате осуществления проектных мероприятий

Показатели	Факт	Проект	Отклонения (+/-)
Коэффициент текущей ликвидности	0,748	0,772	+0,024
Коэффициент срочной ликвидности	0,344	0,365	+0,021
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,182	0,204	+0,022

Как следует из данных таблицы, в результате осуществления комплекса мероприятий в ООО «Бест-Декор» отмечается положительная динамика всех показателей платежеспособности предприятия.

Таким образом, реализация разработанного комплекса мероприятий положительно скажется на финансовом состоянии ООО «Бест-Декор», повысит его платежеспособность и позволит сократить дефицит средств для финансирования запасов и затрат.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная работа посвящена изучению теоретических основ методологии комплексного анализа финансово-экономической деятельности и ее практического применения на конкретном коммерческом предприятии.

В первой главе работы было выявлено, что в рыночной экономике элементы финансового механизма являются основными регуляторами экономики, а финансовые результаты наиболее полно отражают полные итоги деятельности отдельных предприятий.

Во второй главе был проведен комплексный анализ финансово-экономической деятельности коммерческого предприятия. В результате было выявлено следующее.

ООО «Бест-Декор», на базе которого проводилось данное исследование, является самостоятельным, динамично развивающимся хозяйствующим субъектом с правами юридического лица, осуществляющим свою деятельность в соответствии с требованиями и ограничениями действующего российского законодательства в мебельной отрасли. На предприятии производится множество востребованных моделей корпусной мебели.

Конкурентные преимущества предприятия на региональном рынке сбыта обусловлены наличием современного производственного оборудования и технологии на собственных площадях, а также отлаженной, многоступенчатой системой контроля качества потребляемого сырья и произведенной продукции.

Производственный потенциал предприятия достаточен для дальнейшего развития и наращивания производства высококачественных и конкурентоспособных изделий.

Однако в финансовой сфере деятельности предприятия был выявлен ряд проблем, в числе которых:

низкая платежеспособность, обусловленная недостаточностью свободных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения задолженности перед кредиторами за поставленные материалы и оказанные услуги;
значительная величина кредиторской задолженности, длительный период ее погашения, обусловленные низким уровнем платежной дисциплины, нарушением условий договоров с поставщиками в части оплаты поставленных материалов и оказанных услуг;
значительная величина материальных запасов, обусловленная инфляционным ростом стоимости материальных ресурсов, используемых в производстве продукции;
снижение прибыли от прочих операций, обусловленное снижение величины прочих доходов.

Для укрепления его финансового состояния ООО «Бест-Декор» было рекомендовано осуществление следующих мероприятий:

сдача в аренду неиспользуемых складских помещений, результатом которого будет рост величины денежных средств и собственных источников финансирования запасов и затрат на 874 тыс. руб.;
реализация по остаточной стоимости неиспользуемых объектов основных средств, результатом которого будет снижение величины внеоборотных активов на 3181 тыс. руб.;
снижение величины материальных запасов за счет заключения договоров с местными товаропроизводителями, результатом которого будет снижение величины запасов на 2034 тыс. руб.;
осуществление взаимозачета встречных требований, результатом которого будет снижение величины дебиторской задолженности на 711 тыс. руб.;
использование механизма факторинга, что позволит снизить величину дебиторской задолженности на 858 тыс. руб.;
направление высвободившихся и дополнительно полученных денежных средств на погашение кредиторской задолженности, результатом которого будет снижение задолженности перед кредиторами на 6784 тыс. руб.

Положительным результатом реализации проектных мероприятий является рост платежеспособности предприятия, что подтверждается положительной динамикой значений коэффициентов ликвидности, в том числе коэффициента общей ликвидности - на 0,024 пункта, коэффициента текущей ликвидности - на 0,021 пункта, коэффициента абсолютной ликвидности - на 0,022 пункта.

Таким образом, реализация разработанного комплекса проектных мероприятий положительно скажется на финансовом состоянии ООО «Бест-Декор», позволит сократить дефицит средств для финансирования запасов и затрат на предприятии, повысить его платежеспособность.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Ахрамейко А.А. Методика многоуровневой агрегированной комплексной оценки финансового состояния предприятия // Аудит и финансовый анализ. - 2017.- № 1. - С. 12-17.
Васильева Л.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Издательство «Экзамен», 2014. - 319 с.
Ветров А.А. Экономический анализ. - М.: Перспектива, 2017. - 254 с.
Вагазова Г.Р. Сущность комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Молодой ученый. - 2017. - №11.3. - С. 13-15.
Гинзбург А.И. Экономический анализ. - СПб.: Питер, 2015. - 396 с.
Жулева О.И. К вопросу о методах комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия // Молодой ученый. - 2017. - №11.4. - С. 64-67.
Завьялова З.М. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 292 с.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 156 с.
Казакова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. - М. Финансы и статистика. 2016. - 179 с.
Каньковская А.Р. Экономический анализ. - СПб.: «Издательский дом Герда», 2015. - 511 с.
Карпенко О.А. Методика и методология комплексного анализа финансового положения предприятия с использованием бухгалтерской (финансовой) отчетности // Молодой ученый. - 2018. - №2. - С. 417-419.
Кондратьева Е.А. Анализ финансового состояния компании как основа управления бизнесом // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2017. - № 8. - С. 19-29.
Максютов А.А. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 543 с.
Пласкова Н.С. Экономический анализ. - М.: Эксмо. 2015. - 704 с.
Солопенко М.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятий промышленности. - М.: Экономика. 2015. - 397 с.
Стражева В.И. Основы экономического анализа работы промышленных предприятий. – М.: ИД «Лада», 2016. - 257 с.
Скрынник Е.Е. Анализ и оценка финансовой деятельности организации. - М.: Лаборатория книги, 2015. - 94 с.
Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. - Ростов н/Д: «Феникс», 2017. - 534 с.
Чечевицына Л.Н. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Издательско-книготорговый Центр «Маркетинг», 2015. - 352 с.
Шувалова В.Ю. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий (организаций). – СПб.: ИД «Кнорус», 2017. – 541 с.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ООО «Бест-Декор»

на

31.12.

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

2017

Организация

ООО «Бест-Декор»

по ОКПО

93694610

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

5029091112

Вид экономической
деятельности

Производство мебели

по
ОКВЭД

31.0

Организационно-правовая форма/форма собственности

Общество с

ограниченной ответственностью / частная

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес) 141301, Московская область, Сергиево-Посадский район, город Сергиев Посад, Пограничная улица, 28 а

	код	На 31.12			На 31.12			На 31.12
Наименование показателя		20	17	г.	20	16	г.	20	15	г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	1150	40150			19850			20570
Итого по разделу I	1100	40150			19850			20570
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	1210	53000			64000			48000
в том числе готовая продукция	1212	15245			9822			8548
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	384			718			448
Дебиторская задолженность	1230	1725			2050			2005
в том числе со сроком погашения 12 месяцев	1231	1416			1649			1548
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	13500			8457			5477
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	5132			2783			1589
Прочие оборотные активы	1260	2914			112			596
Итого по разделу II	1200	76655			78120			58115
БАЛАНС	1600	116805			97970			78685
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	263			263			263
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	11930			(34)			3430
Итого по разделу III	1300	12193			229			3693
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	1869			1597			1245
Итого по разделу IV	1400	1869			1597			1245
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	65000			55000			41500
Кредиторская задолженность	1520	36726			40466			31743
Доходы будущих периодов	1530	259			178			145
Прочие обязательства	1550	758			500			359
Итого по разделу V	1500	102743			96144			73747
БАЛАНС	1700	116805			97970			78685

Приложение 2

Отчет о финансовых результатах ООО «Бест-Декор»

за

Янв-дек

г.