Понятие и задачи экономического анализа

Содержание:

Введение

Рыночная экономика набирает всё большую силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях необходимо уметь реально оценивать экономическое состояние, как своего предприятия, так и конкурентов. Анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия - важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Но умения оценивать финансовое состояние недостаточно для успешной деятельности предприятия и достижения им поставленной цели. Конкурентоспособность предприятию может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся на распоряжении.

В настоящее время рассмотрению прибыли и рентабельности в литературе по экономическому анализу уделяется особое внимание по причине большого влияния процесса управления прибылью на финансовое состояние предприятия. Важность качественного управления рентабельностью, необходимость выявления факторов и резервов ее повышения указывают на актуальность темы работы «Анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности», что и предопределило ее выбор.

Результат деятельности фирмы оценивается системой показателей, основным из которых является рентабельность. Это позволяет выявить экономическую эффективность работы предприятия и оценить другие стороны его деятельности, поэтому рентабельность можно назвать инструментом управления эффективностью предприятия, что еще раз доказывает, что выбранная тема актуальна.

Сказанное выше определило цель курсовой работы.

Цель данной работы заключается в изучении теоретических аспектов анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия посредством одного из основных показателей - рентабельности, а также в практическом освоении методики её расчета для конкретной организации. Объектом исследования является предприятие ООО «Строй».

В соответствии с поставленной целью курсовой работы рассматриваются следующие задачи:

- изучение понятия и сущности комплексного экономического анализа;

- теоретическое обоснование анализа показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- рассмотрение информационной базы для экономического анализа;

- изучение методов и методики комплексного экономического анализа;

- провести анализ доходности предприятия на основании данных отчетности ООО «Строй»;

- провести практические расчеты показателей рентабельности;

- проанализировать показатели рентабельности и определить пути их повышения.

Цель данной работы предполагается достичь путем решения поставленных задач, т.е. определением показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности и их анализом.

Объектом исследования является производственное предприятие ООО «Строй».

Предметом данного исследования является рентабельность, как одна из важнейших характеристик экономической деятельности предприятия.

Теоретической и методологической и базой исследования послужили труды ведущих отечественных ученых и специалистов по вопросам экономической эффективности и методов её исследования, таких как: Журавлев П. В., Баканов М.И., Черняк В.З., Пожидаева Т.А., Селезнева Н. Н., Пенюгалова А.В.,. Маркин Ю.П., Савицкая Г.В., Бородулин А.Н., Ковалев В.В., Ковалева А.М., Кравченко А.И., Шеремет А.Д., Герасимов Е.Б., Пласкова Н.С., Войтоловский Н.В. и др.

В ходе исследования применялись следующие методы: метод теоретического исследования (теоретический анализ литературы), сравнения, группировки, коэффициентный метод, графический.

Практическая значимость темы данного исследования обусловлена необходимостью развития предприятия в условиях рыночной экономики и важностью данной проблемы для экономики России в целом. Расчеты показателей исследования произведены на основании реальной информации, что говорит о возможности практического применения расчетных данных для оценки эффективности деятельности предприятия и разработке направлений для устранения недостатков в работе.

Структура и объем курсовой работы: курсовая работа состоит из введения, трех глав, которые содержат шесть рисунков, одну таблицу, заключения, списка использованных источников (20 источников), трех приложений, объем работы, включая приложения, составляет 42 страницы.

1 Теоретические аспекты экономического анализа

1.1. Понятие экономического анализа, его предмет и объект

Изучение любого процесса или явления невозможно без тщательного и взаимосвязанного рассмотрения их составных частей и свойств, т.е. невозможно без анализа. Анализ - расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие.

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов путем расчленения их на составные части и изучения их взаимосвязи и взаимозависимости^[1].

Экономический анализ предполагает исследование явлений и процессов на уровне (микроуровне, макроуровне) конкретного хозяйствующего субъекта.

Макроэкономический анализ оценивает деятельность всей структуры народного хозяйства, его отраслей и регионов.

Экономический анализ на микроуровне ограничивается исследованием деятельности определенного хозяйствующего субъекта (организации, предприятия). Такой вид анализа называют анализом хозяйственной деятельности, анализом финансово-хозяйственной деятельности, анализом экономической деятельности. Так как в основу этих терминов положены одни и те же предмет и объект исследования, то их можно считать равнозначными.

Экономический анализ изучает три основные стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий:

1. Технологическую, выражающую связь людей с природой в процессе производства (выращивание сельскохозяйственных культур, разведение животных и т.д.);

2. Организационно-экономическую, отражающую отношения между людьми в процессе производства (организация труда, специализация хозяйства, использование техники и т.д.);

3. Финансовую, выражающую экономические отношения, возникающие на предприятии и между отдельными предприятиями, организациями и лицами.

Предметом экономического анализа является деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки уровня эффективности и выявления резервов ее роста, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта^[2]. Для экономического анализа используются и обобщаются все внутренние и внешние источники информации, а первую очередь используются бухгалтерский учет и отчетность.

Объекты изучения в экономическом анализе хозяйственной деятельности - это хозяйствующие субъекты экономики, их хозяйственные системы во взаимодействии со средой^[3].

1.2 Принципы, цели и задачи экономического анализа

Экономический анализ необходим в любой организации: на производственном, торговом, строительном предприятии, в банке, на бирже, в учреждениях и т.д. В каждом объекте он имеет свои специфические черты, но ориентируется на общие задачи, принципы, методические подходы.

Успешность анализа в немалой степени обеспечивается соблюдением принципов анализа. Основными принципами анализа являются:

- Системность, предполагающая изучение любого хозяйствующего субъекта как звена более крупной хозяйственной системы (отрасли, региона, народного и мирового хозяйства), системы, объединяющей структурные подразделения, позволяющие реализовать процесс производства с различными факторами;

- Комплексность, требующая всестороннего изучения явления и процесса, т.е. раскрытия их основного содержания, факторов формирования, их взаимосвязи и взаимообусловленности, обоснования и использования информации, необходимой для реализации поставленной цели анализа;

- Научность, т.е. раскрытие экономической сущности изучаемого явления и процесса, правильной их оценки, тенденций и темпов изменения. Важной ее составной частью является выбор методов и процедур анализа;

- Регулярность, определяющаяся для каждого объекта анализа в зависимости от темпов его изменения и подвижности. Для одних объектов анализ может проводиться постоянно на основе непрерывного наблюдения, для других - через определенные интервалы, в зависимости от длительности производственного цикла, жизненного цикла продукции, технологии и техники для третьих - через равные промежутки времени (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). Периодичность должна быть объективно обоснована;

- Конкретность реализуется в результате целевой направленности анализа. Конкретный анализ должен базироваться на данных объектах определенного класса, которые либо сопоставимы, либо взаимосвязаны в своей хозяйственной деятельности. Уровень конкретности анализа характеризуется количественной определенностью сделанных из него выводов;

- Объективность предполагает доказательность выводов анализа, что обеспечивается полнотой раскрытия причин изменения изучаемых объектов, измерением силы их влияния на исследуемый объект и правильностью оценки тенденций, основных факторов и условий их функционирования;

- Действенность обеспечивает целенаправленность анализа и оценку тенденций влияния факторов на изучаемый объект. В процессе анализа выясняется возможность получить желаемого результата, реально возможные изменения, их рациональность с позиций экономической, социальной эффективности;

- Преемственность реализуется соблюдением единых принципов аналитической работы, сопоставимостью выводов, сделанных на основе различных тематических анализов, возможностью их взаимной увязки, сопоставимостью анализа, проведенного за различные периоды;

- Экономичность, для достижения которой объем аналитической работы и затраты на ее проведение должны быть соизмеримы с эффектом, который она обеспечивает. При проведении перспективного анализа (маркетингового, инвестиционного и инновационного), когда определяются стратегии развития объекта, повышенные затраты на анализ оправдываются, так как они позволяют предотвратить неэффективные вложения;

- Демократичность относится не к организации аналитической работы.

Демократичности анализа содействует такое преобразование структур и организации управления, при котором повышается ответственность и заинтересованность отдельных подразделений (центры ответственности) и работников в результате анализа.

Главная цель финансово-экономического анализа - своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности, найти резервы улучшения финансового состояния организации, ее платежеспособности.

Целью, содержанием и предметом анализа хозяйственной деятельности определяются задачи, стоящие перед анализом:

- Обоснование бизнес-планов и нормативов;

- Комплексное исследование выполнения бизнес-планов и соблюдение нормативов по количеству, структуре и качеству выпускаемой продукции (по данным учета и отчетности);

- Определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

- Выявление и измерение внутренних резервов. Повышение темпов развития экономики предприятия зависит от приведения в действие всех имеющихся в хозяйстве резервов;

- Факторный анализ обоснованности принимаемых управленческих решений (успешность хозяйственной деятельности на всех ступенях управления зависит от уровня производства, от своевременно принимаемых управленческих решений). Анализ помогает установить и оценить влияние положительных и отрицательных факторов на принимаемые решения;

- Распространение лучших результатов, выявленных при анализе^[4].

Это основной перечень задач финансового анализа, который, является не исчерпывающим. Во многом задачи определяются целью, которая ставится перед анализом и типом исследуемой хозяйственной ситуации.

Независимо от целей и задач экономического анализа его проведение проводится поэтапно. Выделяют следующие универсальные этапы:

- выбрать целевой показатель, который характеризует изменения анализируемого процесса или его результата;

- обосновать факторы, от которых зависит изменение целевого показателя, оценить их релевантность в отношении субъекта хозяйствования и уровней управления;

- определить формы связи и интенсивность влияния этих факторов на анализируемый показатель;

- выявить сложившийся или возможный диапазон изменения и влияния факторов на анализируемый показатель;

- показать возможные варианты этого влияния.

1.3 Информационная база для экономического анализа

Результаты хозяйственно-экономического анализа зависят от объема и качества источников экономической информации. Виды информации, используемые при проведении финансового анализа, показаны на в Приложении А.

Оперативный учет и отчетность, применяемые на отдельных участках деятельности предприятия, обеспечивают более быстрое получение соответствующей информации. Текущий анализ без такой информации невозможен.

Учетные данные помогают углубить и детализировать показатели, содержащиеся в бухгалтерской отчетности. Именно в бухгалтерском отчете и отчетности наиболее полно отражены хозяйственные факты и события.

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих имущественное состояние и финансовое положение организации на отчетную дату, и финансовые результаты за определенный отчетный период.

Экономический анализ деятельности хозяйствующих субъектов является логическим продолжением бухгалтерского учета, чья контрольная функция не может быть реализована в полной мере без анализа его данных^[5].

Бухгалтерский учет, в свою очередь, является основным носителем информации экономического анализа.

Учетная информация является основным источником информации всей системы управления, анализ учетной информации и финансовой отчетности как формы завершения учетного процесса играет решающую роль в формировании надежной и достоверной базы данных для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Бухгалтерский баланс является основной базой для формирования экономического анализа деятельности хозяйствующих субъектов.

К экономической информации предъявляется ряд требований, обеспечивающих анализу хозяйственной деятельности полноту используемых приемов и методов обработки. Этими требованиями являются:

- полнота данных;

- оперативность получения данных;

- сравнимость (сопоставимость) информации;

- непрерывность информации;

- достоверность информации.

Бухгалтерский баланс, как основной источник экономической информации предприятия, должен соответствовать следующим требованиям, во многом дублирующим требования, предъявляемые к экономической информации в целом:

- правдивость и точность;

- документальная обоснованность показателей баланса;

- обоснованность баланса, подтвержденная бухгалтерскими записями на соответствующих счетах;

- обоснованность баланса расчетами;

- обоснованность баланса инвентаризацией;

- единство баланса (его построение на единых принципах учета);

- преемственность баланса (каждый следующий баланс следует из предыдущего);

- ясность баланса (доступность понимания всех читающих).

При проведении экономического анализа деятельности предприятия подразумевается, что используемая информация составлена в соответствии с нормами и правилами, является достоверной и полной.

2 Методологические основы комплексного экономического анализа

2.1 Понятие методики экономического анализа

Целью финансового анализа является получение достаточного числа информативных параметров, характеризующих финансовое состояние компании: прибыли и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и др.

Анализ может быть ретроспективным, перспективным и отражать состояние сегодняшнего дня.

Метод экономического анализа - это прием, подход, способ изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике^[6].

Метод анализа - это системный комплексный подход к изучению деятельности хозяйствующего субъекта, выявлению и измерению взаимосвязанного влияния на них отдельных факторов, обобщению материалов анализа в виде выводов и рекомендаций на основе обработки специальными приемами, всей имеющейся информации о результатах этой деятельности^[7].

Характерными особенностями методов экономического анализа являются:

использование системы показателей;

- изучение причин изменения этих показателей;

- выявление и измерение взаимосвязи между показателями.

Свойственный методу анализа системный подход заключается в том, что изучение любой составляющей предмета проводится с позиций ее влияния на состояние хозяйствующего субъекта и результаты его деятельности в целом. При этом оценка деятельности этой составляющей зависит не столько от степени ее приближения к локальной цели, сколько от ее влияния на достижение конечных целей экономической системы, частью которой она является.

В методе анализа системный подход сочетается с комплексным анализом.

Комплексность исследования предполагает рассмотрение итогов деятельности объекта как результата взаимодействия всех сторон этой деятельности и всех влияющих на них факторов.

Методика комплексного экономического анализа для целей управления содержит следующие элементы:

- определение целей и задач экономического анализа;

- формирование совокупности показателей для достижения целей и задач;

- разработку схем и последовательности проведения анализа;

- установление периодичности и сроков осуществления управленческого анализа;

- выбор способов получения информации и ее обработки;

- разработка методов анализа экономической информации;

- формирование перечня организационных этапов анализа и распределения обязанностей между службами предприятия в процессе осуществления комплексного анализа;

- определение порядка оформления результатов анализа и их оценки.

В Приложении Б представлена система и методология комплексного анализа.

Главное в комплексном анализе - системность, увязка отдельных разделов анализа между собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и выход результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.^[8]

Последовательность проведения анализа по основным разделам методики комплексного анализа хозяйственно финансовой деятельности предприятия состоит из основных моментов методики, подлежащих изучению:

1. Предварительный обзор основных показателей работы предприятия.
2. Анализ организационно-технического уровня производства и социального развития производственного коллектива предприятия.
3. Анализ использования основных фондов и оборудования.
4. Анализ использования материальных ресурсов и организации снабжения.
5. Анализ использования труда и заработной платы.
6. Анализ объема, качества и структуры продукции.
7. Анализ себестоимости продукции.
8. Анализ прибыли и рентабельности финансово-хозяйственной деятельности.
9. Анализ использования финансовых ресурсов и финансового состояния.
10. Комплексная оценка эффективности деятельности предприятия.
11. Комплексный финансовый анализ и рейтинговая оценка эмитентов (проводится одним из методов сравнительных комплексных оценок).

Этапы организации проведения комплексного анализа:

- составление программы проведения анализа;

- подготовка и проверка необходимой информационной базы;

- формирование системы показателей и расчет;

- аналитическая обработка и сравнение показателей;

- обобщение результатов анализа;

- принятие управленческих решений по результатам анализа.

2.2 Методы комплексного экономического анализа

Любой метод - это совокупность определенных логических операций и количественных вычислений, позволяющих получить новые знания об изучаемом объекте, в частности, выявить причинно следственные связи между процессами и явлениями, определить силу влияния различных групп факторов на изучаемый объект и воспроизвести механизм формирования изучаемого процесса или объекта. Именно последняя стадия, связанная с синтезом изученных процессов, позволяет обеспечить прогностическую направленность экономического анализа, повернуть его от объяснения и осмысления происшедшего к регулированию будущего, т.е. к управлению^[9].

Все методы экономического анализа можно разделить на качественные и на количественные.

Качественные методы позволяют на основе анализа сделать качественные выводы о финансовом состоянии предприятия, уровне его ликвидности и платежеспособности, об инвестиционном потенциале и кредитоспособности организации.

Количественные методы дают возможность оценить степень влияния факторов на результативный показатель, рассчитать уравнения регрессии для их использования в планировании и прогнозном анализе, найти оптимальное решение по использованию производственных ресурсов.

Полная классификация методов и приемов анализа хозяйственной деятельности представлена наглядно в Приложении В.

Практика финансового анализа выделяет шесть общепринятых методов.

1. Горизонтальный (временной) - сравнение отчетных финансовых показателей с плановыми, либо с показателями предыдущего периода (базисного);

2. Вертикальный (структурный) метод - определение структуры итоговых финансовых показателей путем выявления влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3. Трендовый метод - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний. С помощью тренда формируются возможные значения показателя в будущем. Следовательно, метод может использоваться в перспективном и прогнозном анализе;

4. Сравнительный (пространственный) метод - сравнение показателей отчетности:

- с планом;

- со среднеотраслевым уровнем;

- с данными конкурентов;

- со средними общеэкономическими данными;

- с данными отдельных подразделений компании между собой;

- с экономической моделью.

5. Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязей показателей. Абсолютные показатели недостаточно характеризуют исследуемые явления и процессы, т.к. не имеют базы сравнения, поэтому используются относительные показатели. Исчисляются в процентах, коэффициентах или индексах;

6. Факторный метод - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный (обобщающий) показатель. Факторный анализ может быть прямым (раздробление результативного показателя на составные части) и обратным (отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель).

Перечисленные методы анализа способствуют аналитическому прочтению финансовых отчетов, исходной базой которых являются данные бухгалтерского учета и отчетности.

Помимо перечисленных методов анализа используются статистические, экономико-математические и другие методы.

Большая часть традиционных методов относится к факторному анализу, предполагающему в первую очередь построение системы показателей и математической формулы зависимости результирующего признака от факторов^[10].

Факторы - это условия необходимые для совершения хозяйственных процессов, причины, воздействующие на результаты этих процессов или на определенный показатель (систему процессов)^[11]. Чем больше изучается факторов, тем точнее будет анализ.

Завершается комплексный экономический анализ оценкой финансового состояния предприятия, его платежеспособности и возможности (обеспеченности средствами для дальнейшего развития).

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Для характеристики финансового состояния предприятия применяются следующие критерии:

- финансовая устойчивость;

- платежеспособность;

- ликвидность баланса;

- кредитоспособность;

- рентабельность (прибыльность) и т.д.

Финансовая устойчивость предприятия - это состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, обеспечивающее развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и конкурентоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Общая устойчивость предприятия - такое его состоянии, при котором предприятие стабильно в течение длительного периода времени, выпускает, реализует конкурентоспособную продукцию, получает чистую прибыль, достаточную для производственного и социального развития предприятия, является ликвидным и кредитоспособным.

Платежеспособность - это возможность предприятия расплачиваться по своим обязательствам. При хорошем финансовом состоянии фирма устойчиво платежеспособна.

Ликвидность баланса - степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Кредитоспособность - возможность предприятия получения кредита и способности его своевременного погашения за счет собственных средств и других финансовых ресурсов.

Рентабельность - это экономический показатель, характеризующий доходность, эффективность предприятия или любой другой коммерческой организации.

3 Экономический анализ на примере ООО «Строй»

3.1. Анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строй»

Для целей оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия выработаны специальные инструменты, называемые экономическими показателями.

Экономические показатели - это микромодели экономических явлений. Отражая динамику и противоречия происходящих процессов, они подвержены изменениям и колебаниям.

Наиболее полное и последовательное исследование экономической эффективности хозяйственной деятельности (раскрытие предмета анализа) дается в теории комплексного экономического анализа.

Для оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия используются показатели рентабельности - прибыльности или доходности его капитала, ресурсов или продукции.

Рентабельность - важнейший экономический показатель эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности.

Основные факторы для определения уровня рентабельности предприятия - прибыль, выручка от продаж. Исходными данными для расчета показателей рентабельности в основном являются данные Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.

Прибыль образует основу экономического развития предприятия. Являясь одним из факторов для определения показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности, прибыль является главным показателем эффективности работы предприятия, источником его жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Рассчитывают несколько показателей прибыли.

Анализ финансового состояния предполагает оценку показателей в динамике, т.е. как минимум на начало и конец определенного периода. Целью такого анализа является выработка ориентиров на получение данных об эффективности деятельности предприятия, т.е. оценки величины прибыли, приходящейся на величину показателей, характеризующих объемы: производства, реализации, капитала, активов^[12].

Проведем анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности на примере ООО «Строй».

ООО «Строй» производит строительные материалы. Следовательно, основным его видом деятельности является производство строительных материалов. Одним из дополнительных видов деятельности является оптовая торговля строительными материалами.

Исследуемый период 2015 год.

Данные для анализа взяты из Бухгалтерского баланса за 2015 год и Отчет о прибылях и убытках за 2015 год.

Начнем анализ деятельности ООО «Строй» с анализа прибыли, так именно прибыль является результатом деятельности предприятия.

Прибыль - это прирост собственного капитала организации за отчетный период, полученный в результате финансово-хозяйственной деятельности организации. Это находит отражение в бухгалтерском учете и отчетности.

На первом этапе в финансовом учете определяется валовая прибыль, как разность между выручкой от продажи продукции и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Валовая прибыль идет на покрытие коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов.

Прочие доходы и расходы способствуют формированию прибыли до налогообложения.

После установления отложенных налоговых активов и обязательств рассчитывается текущий налог на прибыль и чистая прибыль отчетного периода.

Показатель чистой прибыли - один из наиболее важных показателей финансовой отчетности, так как чистая прибыль отражает финансовые результаты деятельности предприятия.

На основании данных отчета о прибылях и убытках проведем анализ доходности предприятия, данные анализа отражены в таблице 3.1.

Таблица 3.1

Анализ доходности ООО «Строй»

Отклонение (О) определяется как разность данных отчетного периода (Коп) и данных базисного периода (Кбп):

О = Коп – Кбп (1)

Темп роста (Тр) рассчитывается по формуле:

Тр = (Коп / Кбп) х 100% (2)

Удельный вес (У) за определенный период рассчитывается по формуле:

У = (Кпер / Ипер) х 100%, (3)

где Кпер – величина за определенный период;

Ипер - итоги за этот же период.

В данном случае итог - это выручка от продажи равная 100% и прибыль убыток до налогообложения равный 100%.

Диаграммы, построенные на основании данных Отчета о прибылях и убытках, наглядно показывают динамику показателей прибыли (рисунок 3.1) и динамику чистой прибыли и факторов на нее влияющих (рисунок 3.2) за 2014 год и за 2015 год.

Рисунок 3.1 - Динамика показателей прибыли ООО «Строй»

Рисунок 3.2 - Динамика чистой прибыли ООО «Строй» и факторов на нее влияющих

Проведенный анализ показывает, что все показатели прибыли за рассматриваемый период выросли. Увеличилась выручка от продажи продукции. Значительно выросла чистая прибыль предприятия.

За рассматриваемый период так же увеличилась себестоимость реализованной продукции, увеличились расходы по предприятию в целом, но несмотря на это наблюдается высокий рост чистой прибыли.

Данный анализ позволяет сделать вывод об эффективности деятельности предприятия, о его развитии в положительную сторону.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

Однако абсолютная величина прибыли недостаточно характеризует экономическую эффективность работы предприятия, т.к. не обладает свойством сравнимости. Поэтому необходимо рассчитывать показатели рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятий. Они измеряют доходность (прибыльность) с различных позиций и в совокупности с показателями прибыли дают целостную характеристику формирования собственных средств предприятия и их использования.

В зависимости от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР), балансовая прибыль (БП) или чистая прибыль (ЧП). В знаменателе – один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.

Показатели оценки рентабельности ООО «Строй» за 2014 год и 2015 год:

1. Рентабельность реализованной продукции (Rпр) показывает, сколько прибыли приходится на единицу продукции. Величина показывает, какую сумму чистой прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции, т.е. сколько средств остается у предприятия после покрытия себестоимости продукции, выплаты процентов по кредитам и уплаты налогов. Уменьшение говорит о снижении спроса на продукцию.

Показатель рассчитывается по формуле:

Rпр = ПП / С, (4)

где ПП – прибыль от продаж;

С - себестоимость проданных товаров.

Rпр (2014 год) = 529 / 9830 = 0,05

Rпр (2015 год) = 1784 / 12310 = 0,15

2. Показатель рентабельности (Rпд) продаж характеризует эффективность

производственной и сбытовой деятельности и показывает сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж.

Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

Предприятие сверхприбыльно, если > 0,3 (на каждый рубль условных вложений прибыль превышает 30 копеек). Когда Rпд = 0,2-0,3, предприятие считается высокорентабельным. Средняя рентабельность - это интервал 0,05-0,2. Низкая рентабельность при интервале 0,01-0,05.

Показатель рассчитывается по формуле:

Rпд = ПП / В (5)

где ПП – прибыль от продаж;

В – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Rпд (2014 год) = 529 / 12341= 0,04

Rпд (2015 год) = 1784 / 16618 = 0,11

3. Рентабельность активов (Ra) предприятия показывает эффективность использования всего имущества предприятия, какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. Снижение говорит о падении спроса и перенакоплении активов.

Показатель рассчитывается по формуле:

Ra = ЧП / ИБ, (6)

где ЧП – чистая прибыль;

ИБ – итог баланса.

Ra (2014 год) = 260 / 2107 = 0,12

Ra (2015 год) = 1288 / 3390 = 0,38

4. Общая рентабельность производственных фондов (внеоборотных активов) отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.

Показатель рассчитывается по формуле:

Rоф = ЧП / ВА, (7)

где ЧП – чистая прибыль;

ВА – итог раздела I Бухгалтерского баланса.

Rоф (2014 год) = 260 / 302 = 0,86

Rоф (2015 год) = 1288/ 402 = 3,2

5. Коэффициент рентабельности оборотных активов (Rоа) демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам предприятия. Повышение этого коэффициента показывает рост эффективности использования оборотных средств.

Показатель рассчитывается по формуле:

Rоа = ЧП / ОА, (8)

где ЧП – чистая прибыль;

ОА – итог раздела II Бухгалтерского баланса.

Rоф (2014 год) = 260 / 1805 = 0,14

Rоф (2015 год) = 1288 / 2988 = 0,43

6. Рентабельность собственного капитала (Rск) отражает его эффективность. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная в компанию.

Показатель рассчитывается по формуле:

Rск = ЧП / СК, (9)

где ЧП – чистая прибыль;

СК – итог раздела III Бухгалтерского баланса.

Rск (2014 год) = 260 / 606 = 0,43

Rск (2015 год) = 1288 / 1894 = 0,68

Прибыль является одним из основных показателей эффективности деятельности предприятия. ООО «Строй» является производственным предприятием, которое реализует произведенную продукцию. Следовательно, Рентабельность реализованной продукции и рентабельность продаж являются важными показателями для оценки работы предприятия. Изменение этих показателей наглядно показаны в на рисунке 3.3 в виде диаграммы.

Рисунок 3.3 - Динамика показателей рентабельности продаж ООО «Строй»

Эффективность деятельности организации в значительной мере характеризуется показателями эффективности использования активов, рассчитываемыми как отношение полученной прибыли к величине используемых ресурсов.

Наиболее применимы рассмотренные показатели рентабельности активов, различающиеся как целями применения, так и методикой их расчета и интерпретации: рентабельность активов, рентабельность внеоборотных активов, рентабельность оборотных активов, рентабельность чистого оборотного капитала (активов) и т.д.

На основании рассмотренных показателей рентабельности активов построена диаграмма изменения этих показателей (рисунок 3.4).

Рисунок 3.4 - Рентабельность показателей рентабельности ООО «Строй»

За рассматриваемый период наблюдается высокое увеличение показателей рентабельности, что говорит о повышении финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельность продаж характеризует эффективность продаж организации, а оборачиваемость активов - деловую активность.

3.2 Рекомендации по повышению рентабельности и эффективности деятельности организации

Как видно из произведенных расчётов, реальный размер прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль произведенных затрат по ее выпуску и реализации, возрастает, т.е. внутренняя политика ООО «Строй» по снижению затрат эффективна. Так же рентабельность продаж указывает на развитие производства и увеличении спроса на производимую продукцию.

Рентабельность продаж за 2014 год и 3а 2015 год показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием небольшого роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции и значительного снижения затрат на производство при постоянных ценах.

Как видно из расчётов в 2015 году произошёл качественный скачёк в управлении предприятием, и наблюдается резкий рост рентабельности продаж и уровня рентабельности активов, что сопровождается ростом чистой прибыли (рисунок 3.5, рисунок 3.6), а, соответственно, увеличением собственного капитала ООО «Строй», рентабельность которого так же выросла.

Рисунок 3.5 - Чистая прибыль ООО «Строй в денежном выражении (тыс.руб.)

Рисунок 3.6 - Чистая прибыль ООО «Строй» в процентном соотношении

Одним из главных ориентиров при выработке тактической и стратегической политики поведения организации на рынке должен быть уровень рентабельности активов и собственного капитала.

Изменения в какой-либо области управления предприятием неизбежно затронут в той или иной степени остальные компоненты, а поэтому процесс совершенствова­ния должен рассматриваться как единый комплекс этих изменений.

В целом у ООО «Строй» высокий уровень показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности, но в условиях рыночной экономики и постоянного роста конкуренции на рынке предприятие не должно останавливаться на достигнутом. Предложения по улучшению финансовых результатов деятельность направлены на достижение предприятием следую­щих целей:

- выживание предприятия в современных рыночных условиях, условиях жесткой конкуренции;

- обеспечение дальнейшего устойчивого финансового положения предприятия;

- достижение предприятием конкурентных преимуществ среди родственных пред­приятий отрасли и региона и ориентация его работы на мировой уровень;

- дальнейшее развитие предприятия, совершенствование производственных и управленческих технологий, освоение новых рынков, видов деятельности, создание новых видов про­дукции и услуг;

- создание гибкой структуры управления предприятием, способной работать в изменяющихся условиях внешней среды;

- формирование в коллективе предприятия корпоративного мышления;

- изменение отношения к работе у работников предприятия в части ориентации на потребности заказчика.

Основными предложениями, касающимися недопустимости спада и дальнейшего увеличения рентабельности деятельности ООО «Строй» являются:

1. Увеличение объема продаж. Этому могут способствовать скидки для постоянных крупных заказчиков и скидки для привлечения новых контрагентов;
2. Оптимизация затрат на управление предприятием, направленность системы управления на общее сокращение затрат предприятия;
3. Оптимизация структуры капитала предприятия - увеличение доли собственных средств и дальнейший отказ от пользования заемных средств;
4. Совершенствование управления предприятием в направлении его организации на основе так называемого регулярного менеджмента, предполагающего разработку управленческих стандартов, процедур, единой системы координат в управ­лении для всех организационных звеньев;
5. Применение в управлении новых эффективных управленческих технологий, переход от практики принятия отдельных функциональных и технических управлен­ческих решений к комплексным решениям в управлении;
6. Применение планирования показате­лей по продажам в стоимостных и натуральных показателях;
7. Приведение системы управления предприятием в соответствие с поставлен­ными перед ним задачами, существующими экономическими условиями, масштабом и спецификой бизнеса предприятия;
8. Повышение роли мотивации персонала для достижения поставленных целей;
9. Организация управленческой деятельности на основе таких управленческих процессов, как маркетинг, стратегическое планирование, бизнес-планирование, управлен­ческий учет, управление себестоимостью услуг, организация мотивации персо­нала, формирование корпоративного мышления, единой команды на предприятии, информационное обеспечение деятельности предприятия, управление информацион­ными потоками.

Таким образом, предложенные мероприятия позволят ООО «Строй» в дальнейшем улучшать высокие и на сегодняшний день финансовые показатели деятельности предприятия, предоставят возможность для увеличения объема деятельности, повышения заработной платы сотрудникам, при этом увеличивая стимулы работников для более интенсивного и направленного на достижение общих целей предприятия. Также финансовое состояние предприятие предоставит возможность для увеличения доли занимаемого рынка и возможности выхода на мировой рынок.

Заключение

В данной работе представлен анализ одного из наиболее важных показателей хозяйственного состояния предприятия - рентабельности. Проведён анализ существующих разновидностей рентабельности и приведены примеры наиболее важных и часто используемых.

Проведенное исследование позволило обосновать ряд выводов и рекомендаций.

1. Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности деятельности организации, отражающий ее прибыльность (доходность).
2. Рентабельность активов - отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов, или норма прибыли.
3. Рентабельность собственного капитала – отношение чистой прибыли организации к собственному капиталу организации; отражает доходность собственника на вложенный капитал.
4. Рентабельность продаж по прибыли от реализации – отношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции; отражает долю прибыли в цене продукции.
5. Показатели рентабельности взаимно связаны между собой, что отражает объективные связи между различными сторонами производственно-финансовых и управленческих процессов.
6. Показатель рентабельности активов (совокупного капитала) характеризует эффективность использования имущества организации - внеоборотных и оборотных активов. Уровень рентабельности капитала должен быть достаточен, чтобы обеспечить ожидаемую рентабельность собственного капитала, выплату процентов за кредит и налоги.
7. Основными путями повышения рентабельности продукции являются снижение затрат на единицу или 1 рубль продукции; улучшение использования производственных ресурсов, формирующих себестоимость и рост объема производства.

При проведении анализа деятельности ООО «Строй», были получены данные, которые позволяют сделать следующие заключения:

• 1. Анализ абсолютных показателей свидетельствует о том, что в рассматриваемом периоде показатели финансовых результатов ООО «Строй» увеличились.
  2. Анализ структуры прибыли свидетельствует о том, что основную ее часть составляет прибыль от реализации продукции (работ, услуг).
  3. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потреблёнными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразования. Анализ показателей рентабельности выявил их высокий рост на конец исследуемого периода по сравнению с его началом. Что в целом указывает на то, что показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия характеризуют положительную тенденцию ООО «Строй».
  4. За рассматриваемый период рентабельность производственной деятельности повысилась, это обусловлено как повышением суммы полученной предприятием прибыли, так и уменьшением средств, затраченных на осуществление производственной деятельности.
  5. Значение рентабельности оборота имеет положительную тенденцию, что характеризует деятельность ООО «Строй» как эффективную.
  6. Показатели, характеризующие структуру источников средств, показывают сильную финансовую устойчивость предприятия. ООО «Строй» не имеет обязательств по заемным средствам, что говорит о надежности собственного капитала, особенно если учесть что при рентабельность предприятия повышается.
  7. Положительным фактом в деятельности ООО «Строй» является то, что размер дебиторской задолженности превышает размер кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность в основном составляет текущую задолженность на конец периода и не является просроченной.
  8. За 2015 год вырос объем получаемый предприятием прибыли.

Проанализировав деятельность данного предприятия, можно сделать вывод, что проведенный анализ показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Строй» указывает на то, что предприятие является прибыльным, деятельность его высоко эффективна, на предприятии ведется работа направленная на получение прибыли.

Список использованных источников

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 288 с.
2. Бородулин А. Н., Кузнецов В. Н., Мельник М. В. Теория экономического анализа: учебное пособие. - Тверь: ТГТУ, 2012. - 148 с.
3. Войтоловский Н. В. Экономический анализ: основы теории, комплексный анализ хозяйственной деятельности организации - М.: Юрайт, 2014. - 507 с.
4. Герасимова Е. Б. Теория экономического анализ. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 368 c.
5. Гинзбург А. И. Экономический анализ. - М.: Питер, 2011. - 448 c.
6. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Издво «ДИС», 2015. - 160 с.
7. Журавлев П.В. Экономика предприятии и предпринимательской деятельности. - М.: Экзамен, 2013. - 542 с.
8. Климова Н. В. Экономический анализ. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 288 c.
9. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Проспект, 2013. - 456 с.
10. Когденко В. Г. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 512 с.

Маркин Ю.П. Экономический анализ: учебное пособие. - М.: Издательство «Омега-Л», 2011. - 450 с.

Мельник М. В. Теория экономического анализа. - М.: Юрайт, 2014. - 272 c.

1. Пенюгалова А. В. Теория экономического анализа. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 183 с.
2. Пласкова Н. С. Экономический анализ. - М.: Эксмо, 2012. - 348 с.
3. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2013. - 320 с.
4. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М: ИНФРА-М. 2015. - 384 с.
5. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. - М.:Инфра-М, 2012. - 320 с.

Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 640 с.

1. Черняк В. З. Финансовый анализ: учебник. - М.: Издательство «Экзамен», 2013. - 414 с.

Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 352 с.

1. Пенюгалова А. М. Теория экономического анализа: учебное пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - С. ↑

2. Бородулин А.Н., Кузнецов В. Н., Мельник М. В. Теория экономического анализа: учебное пособие. - Тверь: ТГТУ, 2012. - С.23. ↑

3. Журавлев П. В. Экономика предприятия и предпринимательской деятельности: учебник. - М.: Экзамен, 2013. - С.182. ↑

4. Пенюгалова А. М. Теория экономического анализа: учебное пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - С.11 ↑

5. Бородулин А.Н., Кузнецов В. Н., Мельник М. В. Теория экономического анализа: учебное пособие. -Тверь:ТГТУ, 2012. - С.11. ↑

6. Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - С.70 ↑

7. Бородулин А.Н., Кузнецов В. Н., Мельник М. В. Теория экономического анализа: учебное пособие. -Тверь:ТГТУ, 2012. - С.29 ↑

8. Селезнева Н.Н., Ионова А. Ф Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - С.88. ↑

9. Бородулин А.Н., Кузнецов В. Н., Мельник М. В. Теория экономического анализа: учебное пособие. -Тверь:ТГТУ, 2012. - С.30. ↑

10. Пенюгалова А. М. Теория экономического анализа: учебное пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - С.65 ↑

11. Пенюгалова А. М. Теория экономического анализа: учебное пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - С.49 ↑

12. Черняк В. З. Финансовый анализ: учебник. - М.: Экзамен, 2013. - С.241 ↑