Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета)

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет и налоговый учет — это два законодательно закрепленных вида учета для каждой организации, осуществляющей производственную или иную деятельность на территории государства. Однако, несмотря на использование обоими видами одинаковой информации и документов, между ними имеется множество отличий в целях, задачах, пользователях информации, а главное, в их законодательном регулировании.

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Если организация применяет общую систему налогообложения, то налоговый учет она ведет с целью определить налог на прибыль – это главная цель налогового учета.

Основной нормативный документ в области ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ). Рассмотрим, какое же определение дает данный нормативно-правовой документ бухгалтерскому учету.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными Законом № 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 Закона № 402-ФЗ).

Цель бухгалтерского учета — составить бухгалтерскую (финансовую) отчетность, на основании которой можно судить о результатах деятельности организации, что невозможно сделать, пользуясь данными налогового учета. Например, решение о предоставлении организации кредита или займа в большинстве случаев осуществляется на основании представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Она же необходима и для участия в конкурсах, аукционах и т.д. Почему же внешним пользователям нужна именно бухгалтерская (финансовая) отчетность? – только на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности можно судить об экономическом положении организации.

Актуальность выбранной темы работы заключается в том, что в соответствии с российским законодательством субъекты хозяйствования должны вести и бухгалтерский и налоговый учет. Эти виды контроля во многом перекликаются, но имеют разные функции и задачи, поэтому необходимо понимать разницу между этими видами учета и организовать работу предприятия так, чтобы и налоговый, и бухгалтерский учет отражали реальное положение дел компании.

Объект исследования - является организация бухгалтерского и налогового учета на ООО «ДарвишПлюс».

Предмет исследования – учетные процедуры на ООО «ДарвишПлюс».

Целью работы является изучение организации ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии и разработка рекомендаций по их совершенствованию.

Задачами работы являются:

- определение бухгалтерского учета и цели его применения;

- определение налогового учета и цели его применения;

- сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета;

- краткая характеристика исследуемого предприятия;

- исследование организации бухгалтерского и налогового учета на нем;

- разработка рекомендаций по сближению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

Теоретическая база исследования представлена законодательством РФ о бухгалтерском и налоговом учете и трудами специалистов, исследовавших данную тему, в частности В.М. Богаченко, С.Е. Егоровой, З.И. Кругляка, Н.И. Малиса, А.И. Нечитайло и др.

Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского и налогового учета

1.1. Определение бухгалтерского учета и цель его применения

Бухгалтерский учет субъектами хозяйствования организуется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который является основным нормативным документом в области ведения бухгалтерского учета на территории РФ.

Бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с установленными им требованиями, и составление на основе данной информации бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектов хозяйствования^[1].

Бухгалтерский учет — это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций^[2].

Бухгалтерский учет в соответствии с законом № 402-ФЗ может вестись: главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным, либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение).

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности^[3].

Целью бухгалтерского учета является составление бухгалтерской отчетности, на основании которой можно судить о результатах деятельности экономического субъекта и его финансовом состоянии^[4].

Основной задачей бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и др., на основании которой становится возможным:

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

- выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;

- контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;

- контроль целесообразности хозяйственных операций;

- контроль наличия и движения имущества и обязательств;

- контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам^[5].

Задачи бухгалтерского учета решаются посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета, который включает:

- документирование - письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета^[6];

- оценку – способ выражения денежных средств и их источников в денежном измерении;

- бухгалтерские счета - способ группировки текущего отражения имущества, обязательств и операций;

- двойную запись - взаимосвязанное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, когда каждая операция одновременно записывается по дебету одного счета и кредиту другого счета на одну сумму;

- инвентаризация – проверка наличия числящегося на балансе организации имущества и сравнении их с данными бухгалтерского учета;

- калькулирование – исчисление себестоимости единицы продукции, работ, услуг в денежном выражении, то есть расчет себестоимости;

- бухгалтерская отчетность – совокупность показателей учета, отраженных в форме определенных таблиц и характеризующих движение имущества, обязательств и финансовое положение организаций за отчетный период^[7].

Основными принципами бухгалтерского учета являются:

- принцип автономности – в бухгалтерском учете отражается только то имущество, которое признано собственностью данной конкретной организации или предприятия;

- принцип двойной записи — все хозяйственные операции отражаются одновременно по дебету одного бухгалтерского счета и кредиту другого счета на одинаковую сумму^[8];

- принцип действующей организации - организация функционирует и планирует сохранять свои позиции на экономическом рынке в будущем;

- принцип объективности - все хозяйственные операции должны находить отражение в бухгалтерском учете, быть зарегистрированными на протяжении всех этапов учета, подтверждаться оправдательными документами^[9];

- принцип осмотрительности предполагает определенную степень осторожности, позволяющую избежать завышения активов или доходов, и занижения обязательств или расходов;

- принцип начислений — все операции записываются по мере их возникновения;

- принцип периодичности - регулярное составление бухгалтерской отчетности в целях сопоставимости отчетных данных;

- принцип денежного измерения - единицей количественного денежного измерения фактов хозяйственной деятельности выступает валюта страны^[10].

Бухгалтерский учет в РФ организуется на основании Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые являются обязательными документами при ведении организациями бухгалтерского учета и представляют собой стандарты бухгалтерского учета, регламентирующие порядок бухгалтерского учета разных активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности^[11].

Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерских регистров, т.е. сводных таблиц, куда вносятся данные обо всех хозяйственных операциях организации. Бухгалтерские регистры призваны собирать и документировать сведения о проведении финансовых операций и формируются на основании первичных документов, которые приносят бухгалтеру^[12].

Таким образом, целью бухгалтерского учета является сбор и документирование информации по всем хозяйственным операциям предприятия для формирования отчетов, которые отражают реальное положение дел организации и которые нужны как внутренним, так и внешним пользователям, при этом бухгалтерский учет ведется только юридическими лицами.

1.2. Определение налогового учета и цель его применения

Налоговый учет — это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ^[13].

Понятие «налоговый учет» подразумевает сбор информации, а также ее обобщение с целью вычисления налоговой базы на основе анализа первичной документации.

Целью сбора и обобщения информации для внешних пользователей, которыми являются налоговые службы и консультанты по вопросам, касающимся налогообложения, является контроль над правильностью формирования налоговой базы, расчетов, а также поступлений налогов в бюджет. Консультанты помогают предпринимателям определиться с системой налогообложения, налоговой политикой в целом. Также проводятся консультации в отношении минимизации налоговой нагрузки предприятия^[14].

Предприниматели и руководство организации, осуществляют налоговый учет с целью анализа дел компании в целом. Руководителю может потребоваться анализ непроизводственных расходов, то есть тех, что не подлежат налогообложению. Это позволяет оптимизировать налогооблагаемую прибыль путем сокращения конкретных расходов^[15].

Исходя из интересов тех и других пользователей, можно выделить несколько основных целей налогового учета:

- сбор информации о суммах доходов и расходов предприятий, на основании которой определяется налоговая база;

- сбор и анализ информации для всех пользователей учета с целью контроля правильного исчисления налогов, их поступления в бюджет;

- сбор информации для администрации компаний с целью оптимизации налогооблагаемой прибыли^[16].

Следует отметить, что налоговый учет – это обобщение собранных данных, процесс сбора, регистрации и документирования которых подлежит бухгалтерскому учету.

Учет отражает такие данные как порядок определения расходов и доходов, долей расходов, суммы создаваемых резервов, а также суммы задолженностей, если таковые имеются. При этом информация налогового учета не отражается в бухгалтерском. Она формируется и подтверждается первичными документами, справкой бухгалтера, регистрами и расчетами налоговой базы^[17].

В итоге, целью налогового учета считается обеспечение прозрачной и достоверной информации о расчетах между организациями и государством.

Налоговый учет осуществляет следующие функции:

- фискальная, с помощью которой осуществляется наполнение бюджета страны. Правила, а также принципы расчета поступлений основываются на интересах государства. Расчет сумм всегда отличается от данных, сформированных бухгалтерским учетом. Расходы и доходы, подлежащие налогообложению, отличаются;

- контрольная, с помощью которой налоговые органы контролируют выполнение предприятиями своих обязательств в отношении выплаты налогов. Контроль осуществляется посредством специально разработанных учетных документов, форм – декларации, счета-фактуры и другие;

- информационная, с помощью которой ведется учет налогооблагаемых показателей. Осуществляется сбор информации о своевременности выплат налогов, а также сроках погашения задолженностей^[18].

Информационная и фискальная функции во многом перекликаются, так как, по сути, предоставляют информацию о поступлениях в бюджет.

Для ведения налогового учета предусмотрены специальные формы — регистры налогового учета – это формы, которые разрабатываются предприятием, а затем заполняются данными, необходимыми для вычисления налоговых сборов на прибыль. Налоговое законодательство не устанавливает стандарты для разработки форм регистров, но имеет некоторые рекомендации по их виду и содержанию^[19].

Главная функция налоговых регистров — это систематизация информации по имеющимся исходным данным касательно каждого вида налога^[20].

Данные об учете налоговых данных должны фиксироваться перманентно и в строгом хронологическом порядке, так как иной способ заполнения может повлечь собой внимание со стороны налоговых служб.

Так каждая фирма может иметь свою форму регистра. Главное, чтобы форма была удобной, имела графы и строки, необходимые для внесения нужных данных, а также просто и удобно заполнялась. В противном случае, при проверке отчетности налоговый инспектор может не разобраться и ошибочно оштрафовать предприятие^[21].

Организация учета налогов может быть сделана как в самостоятельных регистрах налогового учета, так и в регистрах учета бухгалтерии. Регистры бухгалтерского учета, в таком случае, должны быть дополнены реквизитами для вычисления налога. В таком случае данные регистров налогового учета способны:

- иметь совпадение с данными бухгалтерского учета. Совпадение с данными учета бухгалтерии имеет место быть, если требования обоих способов учета одинаковы, и нужно провести лишь соответствующее построение аналитического разреза регистров бухгалтерского учета. Также такой вариант возможен потому, что правила учета бухгалтерии вариативны в отношении хозяйственных операций предприятия;

- иметь другие значения, которые рассчитаны отдельно. Такая ситуация имеет место быть, когда требования первого и второго регистра несовместимы, какие бы условия при этом не сложились.

При условии, что налоговый учет ведется путем начисления, то можно использовать регистры бухгалтерского учета для учета налогов. Но стоит заметить, что кассовый метод делает невозможным такой оборот событий, так как наблюдается несовпадение требований бухгалтерского и налогового учета по части момента отражения хозяйственных операций^[22].

Существует 4 общих правила по ведению налоговой отчетности. Они касаются обязательного отражения следующей информации:

- данные о доходах и расходах;

- данные о доли расходов, которые в налоговом учете в отличие от бухгалтерского учета делятся на косвенные и прямые;

- данные об убытках, которые планируется перенести на следующий отчетный период;

- данные о резерве и долге по налогам.

В налоговый регистр также входят: наименование; дата; период; название хозяйственной операции; измерители операции в денежном или натуральном эквиваленте; подпись человека, ответственного за документ.

Все эти информационные блоки отражены в НК РФ и должны быть внесены в регистры в обязательном порядке. Как показывает практика, бухгалтеры предпочитают дополнять бухгалтерскую отчетность дополнительными регистрами для отчетности перед налоговыми органами, что, в принципе, закон этого не запрещает^[23].

Таким образом, целью налогового учета является обобщение информации по доходам и расходам предприятий для корректного вычисления налоговой базы. Налоговый учет интересен, прежде всего, налоговым органам, при этом ведется любыми предприятиями и всеми гражданами РФ.

1.3. Сравнительная характеристика бухгалтерского и налогового учета

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета? Можно ли сблизить эти два вида учета, или это невозможно и не стоит даже пытаться? О соотношении бухгалтерского и налогового учета и их различиях рассмотрим в этом параграфе.

Для многих начинающих предпринимателей понятия налогового и бухгалтерского учета мало чем отличаются, в связи с чем возникает вопрос, в каких случаях нужен бухгалтерский отчет, а в каких налоговый.

Исходя из названия, главное отличие бухгалтерского и налогового учета состоит в системе их нормативного регулирования. Бухгалтерский учет регламентируется Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и иным законодательством в области бухгалтерского учета, представляющим собой четырехуровневую систему. В основе налогового учета, соответственно, лежит налоговое законодательство и, в первую очередь, Налоговый кодекс РФ.

Бухгалтерское и налоговое законодательство, как правило, в отношении отдельных объектов или операций представляет вариативность их учета. Это обуславливает необходимость выбора организацией конкретного варианта, что закрепляется в Учетной политике. К примеру, выбор для целей бухгалтерского учета и налогообложения способа начисления амортизации.

Для этих целей организацией разрабатываются и утверждаются Учетная политика для целей бухгалтерского учета и Учетная политика для целей налогообложения.

Необходимо иметь в виду, что в соответствии с НК РФ налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ). Однако в более широком смысле налоговый учет – это система определения налогооблагаемых показателей по всем налогам, а не только налогу на прибыль.

Так целью бухгалтерского учета является сбор и документирование информации по всем хозяйственным операциям предприятия. То есть бухучет нужен для формирования отчетов, которые отражают реальное положение дел организации. Целью же налогового учета является обобщение информации по доходам и расходам предприятий для корректного вычисления налоговой базы^[24].

Бухгалтерская отчетность нужна как внутренним, так и внешним пользователям – руководителям, инвесторам, банкам, налоговым органам и т. д. Налоговая же отчетность нужна, в первую очередь, налоговым органам, которые контролируют исполнение налогоплательщиком обязательств по уплате налогов^[25].

Бухгалтерский учет ведется только юридическими лицами, налоговый же ведется любыми предприятиями и всеми гражданами РФ.

В налоговом учете предусмотрено разделение расходов на косвенные и прямые, в бухучете его нет. Так, если руководителю организации нужен отчет о реальном положении дел, следует сформировать бухгалтерский отчет, а не налоговый^[26].

Существуют также различия между бухгалтерским и налоговым учетом в отношении признания доходов и расходов, при учете амортизации и создании резервов.

Так классификация доходов в бухгалтерском учете в отдельных случаях отличается от классификации доходов, формируемых в налоговом учете. Например, в доходы, формируемые в бухгалтерском учете, можно включить доходы от участия в капитале других организаций, как в доходы от обычных видов деятельности при условии, что для организации это является предметом ее деятельности, так и в прочие доходы, если это предметом деятельности не является^[27]. А в налоговом учете доходы от долевого участия в других организациях следует всегда относить к внереализационным доходам^[28].

Дата признания доходов в целях бухгалтерского учета может отличаться от даты признания в целях налогового учета. Так бухгалтерский учет, в общем случае, организации могут вести только методом начисления, за исключением субъектов малого предпринимательства. А вот налоговый учет доходов можно вести как кассовым методом, так и методом начисления.

В российском налоговом учете расходами признаются только экономические оправданные и документально подтвержденные затраты, в то время как в бухгалтерском учете РФ расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)^[29], т.е любые затраты.

Часть расходов в налоговом учете являются нормируемыми, что существенно отличается от бухгалтерского учета. Например, расходы на капитальные вложения для целей налогообложения прибыли являются нормируемыми в соответствии с п.9 ст.258 НК РФ. В свою очередь в бухгалтерском учете можно учесть в расходах всю сумму расходов на капитальные вложения.

В отношении амортизации в бухгалтерском учете предусмотрены линейный метод, метод уменьшаемого остатка, списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, списание стоимости пропорционально объему продукции или работ, при этом амортизация начисляется по отношению к каждому объекту отдельно в момент принятия объекта к учету. В налоговом учете возможно применение только линейного и нелинейного метода учета амортизации, при этом выбранный метод применяется в отношении всех объектов амортизируемого имущества, в связи с чем в бухгалтерском и налоговом учете может возникнуть разница^[30]. В налоговом учете можно говорить об амортизационной премии, а в бухгалтерском учете нет.

Если организация создает резервы, она может столкнуться с расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом. Так при создании резерва на оплату отпусков порядок создания резерва в налоговом учете не применим для бухгалтерского учета, поскольку резерв на оплату отпусков в налоговом учете создается непосредственно под отпуска отчетного года и, соответственно, в конце года он в редких случаях имеет остаток^[31].

Если возникла просроченная дебиторская задолженность, организация обязана создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете, в налоговом учете создавать такой резерв — это право, а не обязанность организации, при этом метод формирования резерва в учетах разный. Поэтому даже если создать резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, расхождения неизбежны.

Таким образом, целью бухгалтерского учета является сбор и документирование информации по всем хозяйственным операциям предприятия для формирования отчетов, которые отражают реальное положение дел организации и которые нужны как внутренним, так и внешним пользователям, при этом бухгалтерский учет ведется только юридическими лицами.

Целью налогового учета является обобщение информации по доходам и расходам предприятий для корректного вычисления налоговой базы. Налоговый учет интересен, прежде всего, налоговым органам, при этом ведется любыми предприятиями и всеми гражданами РФ.

Поскольку существуют также различия между бухгалтерским и налоговым учетом в отношении признания доходов и расходов, при учете амортизации и создании резервов, в учетной политике предприятия и при разработке его учетных регистров необходимо предусмотреть максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета в целях упрощения работы бухгалтера и предоставления прозрачной и сопоставимой бухгалтерской и налоговой отчетности.

1.4 Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом

Порядок учета расходов в бухгалтерском учете регламентирует ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 10/99).

Не признается расходами организации выбытие активов (п. 3 ПБУ 10/99):

в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т п.);

вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т п.;

в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Сравним, в чем же отличие в признании расходов в налоговом учете.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

То есть, для того, чтобы признать в налоговом учете расход, должны выполняться следующие условия:

затраты обоснованы;

затраты документально подтверждены;

затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В бухгалтерском же учете расходы признаются при наличии условий, поименованных в п. 16 ПБУ 10/99:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- есть уверенность, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Исходя из вышесказанного: в общем случае, на стадии признания расходов данные налогового учета и бухгалтерского учета совпадут

Но также как и с доходами, расходы в бухгалтерском и налоговом учете все же будут различаться, так как, например, в налоговом учете признаются не все расходы, учитываемые в бухгалтерском учете. Есть и другие различия. Рассмотрим данный вопрос более подробно.

Часть расходов, которые учитываются в бухгалтерском учете, в целях налогообложения прибыли учитываться не будут. В ст. 270 НК РФ поименованы расходы, которые в целях налогового учета не учитываются. Например, расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет; в виде взноса в уставный (складочный) капитал и другие расходы. В свою очередь, в бухгалтерском учете, указанные расходы учитываются.

Часть расходов в налоговом учете являются нормируемыми, что существенно отличается от бухгалтерского учета. Например, расходы на капитальные вложения для целей налогообложения прибыли являются нормируемыми в соответствии с п.9 ст.258 НК РФ. В свою очередь в бухгалтерском учете можно учесть в расходах всю сумму расходов на капитальные вложения.

Момент признания расходов в налоговом учете может отличаться от момента признания в бухгалтерском учете, даже если расходы будут признаваться в одинаковой сумме. Обратите внимание, что порядок признания расходов в налоговом учете при методе начисления представлен в ст. 272 НК РФ, при кассовом методе — в ст. 273 НК РФ. Например, расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть при учете курсовых разниц.

Глава 2. Организация бухгалтерского учета малого предприятия на примере ООО «ДарвишПлюс»

2.1. Организационно-хозяйственная характеристика и учетная политика малого предприятия.

Для правильной организации бухгалтерского учета, малому предприятию, аналогично с другими хозяйствующими субъектами необходимо выбрать наиболее оптимальную форму его ведения. Законодательном установлено, что субъекты малого предпринимательства выбирают форму бухгалтерского учета, самостоятельно, исходя из потребностей и масштаба своего производства, управления, а так же исходя из численности работников.

Форма ведения бухгалтерского учета, представляющая собой систему регистров, выбирается главным бухгалтером по согласованию с руководителем малого предприятия. Выбор зависит от ряда факторов, таких как:

- квалификация бухгалтерского состава а также их опыта работы;

-количество хозяйственных операций и общий объем документооборота;

- автоматизация бухгалтерской работы.

ООО «ДарвишПлюс» является коммерческой организацией -юридическим лицом с частной формой собственности, именно самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, расчетный и иные счета в учреждениях банков. Общество было создано в 2006 году.

Место нахождения общества: г. Смоленск, ул. Советская 67.

Предметом деятельности Общества является реализация принадлежащих ему гражданских прав, направленная на достижение цели Общества при соблюдении обязанностей.

Общество осуществляет следующие виды экономической деятельности:

- оптовая торговля автозапчастями и принадлежностями;

- розничная торговля автозапчастями и принадлежностями;

- техническое обслуживание и ремонт автотранспорта.

Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством. Общество вправе самостоятельно определять конкретные направления своей деятельности в зависимости от конъюнктуры рынка.

Виды деятельности, подлежащие лицензированию, осуществляются Обществом после получения соответствующей лицензии.

Руководителем организации утверждены должностные инструкции работников каждого отдела, в которых четко сформулированы все его права, должностные обязанности и функции, а также ответственность, которую несет работник организации.

Основной целью общества является получение прибыли с целью дальнейшего развития бизнеса.

Задачами предприятия являются:

- получение доходов учредителями общества;

- удовлетворение спроса покупателей;

- обеспечение стабильного развития предприятия;

- повышение производительности труда и т.д.

Положение по учетной политике ООО «ДарвишПлюс» устанавливает основы формирования и раскрытия учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения, которая представляет собой совокупность методологических принципов и правил, оп­ределяющих порядок и организацию бухгалтерского и налогового учета.

При из­менении в течение отчетного года действующего законодательства изменение учетной политики происходит автоматически. Изменение учетной политики для целей налогообложения допускается в случае изменения налогового за­конодательства или применимых методов учета. Соответствующие изменения в порядок учета отдельных хозяй­ственных операций вносятся приказом руководителя.

Представим организационную структуру управления ООО «ДарвишПлюс» на рисунке 1 приложение 1.

Бухгалтерский учет в ООО «ДарвишПлюс » осуществляется бухгалтерией в составе:

- главного бухгалтера, в обязанности которого входит организация и координация работы всей бухгалтерии; ведение наиболее сложных участков работы, таких как составление и предоставление учетной и отчетной документации, помощь в решении спорных вопросов.

- заместитель главного бухгалтера, за которым закреплена организация и ведение участков работы: банковские операции, кредитные операции, операции по оказанию услуг другим организациям.

- работники бухгалтерии в количестве 1 человека, в обязанности которого входит множество участков работы, таких как начисление заработной платы, расчет себестоимости продукции, учет ТМЦ, учет и списание бланков строгой отчетности и т.д.

Общество с ограниченной ответственностью «ДарвишПлюс» относящееся к субъектам малого предпринимательства для систематизации и накопления информации, которая содержится в принятых к учету первичных документах, а так же для отражения информации на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, использует следующие регистры бухгалтерского учета, которые отвечают требованиям статьи 10 Закона №402-ФЗ:

- журналы-ордера и ведомости по счетам

- оборотно-сальдовая ведомость;

- анализ счетов ;

-прочие регистры.

Регистры бухгалтерского учета на предприятии Общество с ограниченной ответственностью «ДарвишПлюс» ведутся на машинных носителях информации по формам принятым для журнально-ордерной формы учета, а так же предусмотренным автоматизированной системой ведения бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия». Регистры бухгалтерского учета, составленные автоматизированным способом, выводятся на бумажный носитель по окончании отчетного периода, а так же по мере необходимости и по требованию проверяющих органов.

Всю полноту и правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета предприятия ООО «ДарвишПлюс», согласно действующему законодательству РФ, обеспечивают лица, составившие, а так же подписавшие их.

ООО «ДарвишПлюс» является предприятием, которое совершает достаточное количество хозяйственных операций, поэтому составляет отчетность на общих основаниях.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» может применять упрощенную форму формирования бухгалтерской отчетности, рекомендованную к применению законодательством. Упрощенная форма бухгалтерской отчетности согласно ст. 14 закона №402-ФЗ включает в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

В случае необходимости, предприятием могут быть составлены пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Важно отметить, что согласно законодательству в приложениях к

бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможно оценка финансового положения субъекта малого предпринимательства или финансовых результатов его деятельности.

При формировании бухгалтерского баланса ООО «ДарвишПлюс» для обеспечения достоверности бухгалтерской отчетности соблюдает следующие принципы:

- нейтральность;

- целостность;

- последовательность;

- сопоставимость;

- соблюдение отчетного периода.

Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета.

Обществом с ограниченной ответственностью «ДарвишПлюс» принят рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого к использованию Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению».

Выбранный предприятием План счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций позволил вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнением обязательств и достоверностью бухгалтерской отчетности.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи товаров. Согласно учетной политике организации она признается в том отчетном периоде, в котором произведена отгрузка товара.

Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «ДарвишПлюс» за 2016-2018 гг. дает возможность сделать следующие выводы:

- в ООО «ДарвишПлюс»» в 2017 году выручка от реализации продукции увеличилась на 18,1 млн . руб. (или на 16,5 %). В 2018 году данный показатель увеличился на 10,4 млн. руб. (или на 5,5 %) по сравнению с 2017 г.

- себестоимость реализованной продукции предприятия также в 2017 году имеет тенденцию к увеличению на 7,3 млн. руб. (или на 4,5 %), а в 2018 г. данный показатель увеличился на 4,1 млн. руб. (или на 2,4%) по сравнению с 2017г.

Таким образом, видно, что наиболее успешным периодов деятельности ООО «ДарвишПлюс» является 2018 год, т.к. именно в этой году наблюдаются самые высокие показатели выручки от реализации продукции и, соответственно, себестоимости реализованной продукции торгового предприятия.

Предприятие в 2017 г. получило валовую прибыль в размере 20,9 млн. руб., что на 10,8 млн. руб. больше, чем в 2016 году. В 2018 г. валовая прибыль составила 27,2 млн. руб., что на 9,3 млн. руб. больше, чем в 2017 году.

Прибыль от реализации продукции, также как и прибыль от текущей деятельности ООО «ДарвишПлюс» на протяжении анализируемого периода равна валовой прибыли, т.к. управленческие расходы и расходы на реализацию в 2016-2018 гг. отсутствовали.

2.2Анализ ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций на предприятии ООО «ДарвишПлюс»

Общество с ограниченной ответственностью «ДарвишПлюс» применяет общую систему налогообложения. В соответствии с требованиями законодательства, связанными с полнотой и своевременностью отчетности предприятие использует разработанный рабочий план счетов. В ходе своей деятельности предприятие использует типовые формы первичных документов. Для накопления и систематизации информации , содержащейся в первичных документах ООО «ДарвишПлюс» использует такие формы бухгалтерских регистров как, журналы-ордера, Книгу покупок, книгу продаж и главную книгу.

Журналы ордера ведутся по каждому счету. По итогам месяца бухгалтер переносит данные в главную книгу, которая предназначена для обобщения данных текущего учета.

Для ведения оперативного и бухгалтерского учета ООО «ДарвишПлюс» использует бухгалтерскую программу « 1С: Бухгалтерия версии 7.7».

Расчеты с поставщиками реализуемых товаров производятся в безналичной форме . Для обобщения информации о расчетах с поставщиками предприятие использует счет 60 «"Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Для учета денежных средств, находящихся в банке предприятие использует счет 51 « Расчетные счета». Поступление денежных средств на расчетный счет отражается по дебету, а выбытие по кредиту. Для отражения операций по счету 51 бухгалтер использует выписки расчетного счета, которые формируются каждый рабочий день.

Предприятие также уплачивает налог на добавленную стоимость. Суть этого налога заключается в том, что предприятие на сумму реализуемых покупателям товаров начисляет НДС по определенной ставке.

Сумму НДС ООО «ДавишПлюс» определяет как разницу между суммой налога, исчисленного при реализации товаров покупателям и суммой предъявленной при приобретении товаров у поставщиков. Налог на добавленную стоимость рассчитывается по ставке 18 процентов.

Весь первичный учет ( приходные и расходные накладные, счет-фактуры) ведутся в программе 1С : Бухгалтерия. Бухгалтер на любую дату может сформировать реестр выписанных накладных. В программе можно на любую дату сформировать полный набор отчетов, таких как: ведомости прихода-расхода товаров, оборотно-сальдовые ведомости, складские справки и т.д.

Товарные затраты в ООО «ДарвишПлюс» учитываются на счете 41 «Товары». К счету 41 «Товары» согласно типового плана счетов организации открываются следующие субсчета: 41-1 «Товары в оптовой торговле» ,41-2 товары в розничной торговле. Для исследуемого предприятия стоимость приобретенных товаров, включая все затраты, связанные с их приобретением отражаются на 41 счете «Товары». Эти затраты для организации являются прямыми.

Все расходы организации списываются на себестоимость продукции 90-2 «Себестоимость продаж».

В ООО «ДарвишПлюс» при учете товаров приобретенных от поставщиков производятся следующие записи в соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов, отраженные в таблице 1.

Таблица 1

Хозяйственные операции по учету поступления товаров в ООО «ДарвишПлюс » за 2018 год

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, тыс . руб.
	Дебет	Кредит
1 Поступление автозапчастей от поставщиков на оптовый склад	41-1	60	15683,12
2 Начислен НДС по поступившим автозапчастям	19.3	60	2822,96
3 Поступление автозапчастей от поставщиков в розничный магазин	41-2	60	98521,20
4 Начислен НДС по приобретенным товарам	19.3	60	17733,82
5 Передан товар из оптового склада в розничный магазин	41-2	41-1	2550,10
10 Перечислены деньги поставщику за автозапчасти	60.1	51	134761,10

Рассмотрим в таблице 2 отражение на синтетических счетах реализации товаров по оптовой торговле.

Таблица 2

Хозяйственные операции по учету реализации товаров в ООО «ДарвишПлюс » за 2018 год

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма,тыс . руб.
	Дебет	Кредит
1 Переданы автозапчасти покупателю по продажной стоимости	62-1	90	20836,44
2 Списана себестоимость товаров, приходящаяся на реализованный товар	90	41-1	15683,12
3 Начислен НДС на реализованный товар	90	68-2	3178,44
4 Оплачены автозапчасти покупателем	51	62-1	20836,44

Оплата труда работников начисляется по двум формам: повременной и повременно-премиальной. Заработная плата категорий специалистов, таких как директор и бухгалтерия начисляется из фактически отработанного времени. Учету подлежит фактическое рабочее время, которое состоит из отработанного и неотработанного времени, включаемого в соответствии с законодательством в рабочее время. В составе отработанного времени отдельно учитывается время сверхурочных работ, служебных командировок и работы по совместительству. В составе неотработанного времени выделяются оплачиваемое и неоплачиваемое время, а также потери рабочего времени как по вине работника, так и при отсутствии его вины.

В компании для работников торгового и служебного персонала применяется повременно-премиальная система оплаты труда. В начале каждого года руководителем утверждается положение о премировании, которое действует календарный год. Рассмотрим отражение бухгалтерских записей на счетах бухгалтерского учета в ООО «ДарвишПлюс» в таблице 3.

Таблица 3

Хозяйственные операции по начислению и выплате заработной платы в ООО «ДарвишПлюс »

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
1 Начислена заработная плата категории специалистов на предприятии	26	70
2 Начислена заработная плата работникам торговых объектов	44	70
3 Удержан из заработной платы работников НДФЛ	70	68-1
4 Выплачена заработная плата работникам предприятия на карт-счета	70	51
5. Выплачена заработная плата работникам из кассы предприятия	70	50

Финансовый результат от продажи своих товаров в ООО «ДарвишПлюс» определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. К счету 90 «Продажи» в ООО «ДарвишПлюс» открываются следующие субсчета: - 90-1 «Выручка»; - 90-2 «Себестоимость продаж», - 90-3 «Налог на добавленную стоимость»; - 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Приведем корреспонденцию счетов по учету финансовых результатов от продажи товаров в ООО «ДарвишПлюс» за 2018 год в таблице 4.

Таблица 4

Схема корреспонденции счетов по учету финансового результата от продаж в ООО «ДарвишПлюс» за 2018 г

Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, млн. руб.
	Дт	Кт
Отражена выручка от продажи товаров в ООО «ДарвишПлюс»	62	90-1	200,8
Списана себестоимость проданных товаров	90-2	41	142,97
Начислен НДС на реализованный товар	90-3	68-3	30,63
Отражен финансовый результат по проданным товарам	90-9	99	27,2

Бухгалтерские записи по отражению конечного финансового результата в ООО «ДарвишПлюс» за 2018 г. представлены в таблице 5.

Таблица 5

Схема корреспонденции счетов по учету конечного финансового результата в ООО «ДарвишПлюс»» за 2018 г

Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, млн. руб.
	Дт	Кт
Отражена прибыль от продаж	90-9	99	27,2
Отражен налог на прибыль	99	68	5,4
Отражена чистая прибыль предприятия	99	84	21,8

Предприятие устанавливает периодичность распределения прибыли. Она может быть ежеквартальной, раз в полгода или раз в год. Предназначенная для распределения часть прибыли, распределяется между участниками бизнеса, пропорционально долей в уставном капитале либо согласно Устава в конкретных суммах.

В ООО «ДарвишПлюс» она распределяется пропорционально долей в уставном фонде один раз в квартал.

На предприятии прибыль, направленная на выплату дивидендов в бухгалтерском учете отражается на дату вынесения решения, которое отображается в протоколах собрания учредителей. При выплате дивидендов участникам делается следующая бухгалтерская запись: Дт счета 84 «Нераспределенная прибыль» Кт счета 75/2  «Расчеты по выплате доходов учредителям».

В конце хотелось бы отметить, что чистая прибыль - это часть балансовой прибыли предприятия, которая остается в его распоряжении после формирования фонда оплаты труда и уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет, в вышестоящие организации и банки.

Подводя итог анализа ведения бухгалтерского учета на предприятии хотелось бы отметить, что не смотря на то ,что ООО «ДарвишПлюс» является малым предприятием его бухгалтерский учет дает достаточно развернутый анализ по всем бухгалтерским счетам. Предприятие применяет журнально-ордерную форму учета и предполагает накапливание данных первичных документов в накопительных и группировочных ведомостях для получения показателей, необходимых для отражения на синтетических счетах.

2.3 Оценка бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности на предприятии ООО «ДарвишПлюс»

Завершающим этапом учетного процесса ООО «ДарвишПлюс» является составление бухгалтерской отчетности предприятия.

Бухгалтерская отчетность представляет собой ряд показателей, формирующих информацию о финансовом положении предприятия.

Составление отчетности в ООО «ДарвишПлюс» предшествует значительная подготовительная работа бухгалтеров. Одним из самых важных этапов подготовительной работы можно назвать закрытие в конце отчетного периода всех операций. До начала этой работы все бухгалтерские записи разносятся на синтетические и аналитические счета (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Бухгалтерская отчетность малого предприятия исходя из законом «О бухгалтерском учете» и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 06.03.2018) может подаваться на выбор по двум формам: по упрощенной системе и в общем порядке.

ООО «ДарвишПлюс», являясь малым предприятием закрепило в учетной политике возможность представлять годовую отчетность в объеме и по формам, утвержденным приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н., в объеме для малых предприятий - Бухгалтерского баланса (форма №1) и Отчета о прибылях и убытках (форма №2) без дополнительных расшифровок и детализаций в указанных формах.

Бухгалтерская отчетность ООО «ДарвишПлюс состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, которые формируются главным бухгалтером. В соответствии с учредительным договором составленная квартальная бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям предприятия.

В рамках данного раздела дадим оценку динамики активов и пассивов бухгалтерского баланса. Для этого в таблицах и на рисунках, ниже, на основании данных годовой отчетности предприятия за период с 2016 по 2018 год, представим структуру и динамику показателей работы предприятия.

Анализ динамики активов и пассивов баланса ООО «ДарвишПлюс», который показал, что за последние три отчетных периода валюта баланса показывала достаточно стабильную динамику и к концу 2018 года показала достаточно хороший рост в 27,1%, также наблюдается и тенденция увеличения вне оборотных активов, которые увеличились на 0,2 млн. руб., то есть на 5,4 %. Оборотные активы за указанный период увеличились на 14,8 млн. руб. или на 28,6 %.

  Пассивы предприятия формируются в основном за счет нераспределенной прибыли и кредиторской задолженности. Нераспределенная прибыль увеличилась на 10,5 млн. руб. или на 35,2 %. В тоже время кредиторская задолженность тоже выросла на 4,5 млн. руб. или на 19,1 %.    В целом, динамика активов и пассивов свидетельствует о положительных изменениях, несмотря на незначительное увеличение кредиторской задолженности.

 Как активы, так и пассивы предприятия формируются в основном за счет ведущей статьи. Так активы в ООО «ДарвишПлюс» формируются в основном за счет стоимости запасов, доля которых в структуре активов составляет 88,6 %. Пассивы же сформированы в основном за счет нераспределенной прибыли, доля которой составляет 57,3 %. Это свидетельствует о том, что предприятие имеет достаточно мощную производственную базу, сформированную за счет собственных средств.

В течение 28 дней после окончания отчетного квартала бухгалтером ООО «ДарвишПлюс» формируется и подается в электронном виде декларация по налогу на прибыль . Срок уплаты налога, исчисленного за текущий квартал в течение 28 дней с момента окончания отчетного квартала, по итогам года не позднее 28 марта следующего года . Объектом налогообложения является прибыль организации, полученная по итогам отчетного (налогового) периода. База налога на прибыль определяется как разница между доходами и расходами (прибыль).

Ставка налога на прибыль составляет 20 %. В случае если расходы превышают доходы, база признается равной нулю. И налог в бюджет не уплачивается. В декларации по налогу на прибыль отображается исчисленная прибыль, полученную в процессе обработки, анализа и синтеза финансовых документов с помощью регистров и планов-счетов бухучета, а также сумму налога с дохода, необходимого к уплате в бюджет

Также до 25 числа месяца, следующего за отчетным предприятие подает в электронном виде декларацию по налогу на добавленную стоимость. Оплата налога производится до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является реализация товаров и выполнение работ .Ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов.

Налоговая декларация на имущество организации подается до 30 марта по итогам каждого года. Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объекта основных средств (счет 01). Ставка налога на имущество организаций устанавливается региональными властями и составляет -1,5% . Не позднее 30 дней после окончания квартала ООО « ДарвишПлюс» сдает в ИФНС авансовые расчеты по налогу на имущество организации.

Единого универсального перечня отчетных форм в Росстат, который бы подошел для всех видов экономических субъектов, нет. Необходимость предоставления конкретной информации определяют территориальные органы статистики. Отметим, что большая часть форм для сдачи определяется по основному виду деятельности компании.

ООО «ДарвишПлюс» ежегодно отчитывается по форме 1 МП(микро), который содержит данные об основных показателях деятельности микропредприятия (Приказ Росстата от 21.08.2018 № 541) Отчет подается в отдел статистики до 05 февраля за прошедший год.

Также поквартально предприятием сдается отчет по форме 1-МП,который также содержит информацию об основных показателях деятельности малого предприятия (от 21.08.2018 № 541). Отчет подается не позднее 29-го числа по окончании.

Подводя итог, хотелось бы отметить, что отчетность ООО «ДарвишПлюс» представляет собой ключевой источник информации, с помощью которого могут приниматься обоснованные управленческие решения.

2.4 Разработка мероприятий по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО «ДарвишПлюс»

На современном этапе организации бухгалтерского учета существует несколько первостепенных моментов, на которые следует обратить внимание, чтобы повысить эффективность работы бухгалтерской службы предприятия:

-правильная организация системы документооборота компании,

-оптимизация бизнес-процессов,

- IT-оптимизация, автоматизация учетных процессов,

- мотивация персонала бухгалтерской службы.

Правильная организация системы документооборота компании позволяет:

-избежать дублирование функций и дублирование документов,

-сократить время, необходимое для подготовки, проверки и отражение в учете первичных учетных документов.

Для выполнения этой задачи необходимо разбить весь процесс документооборота на самостоятельные завершенные по смыслу микро-участки. После этого станет понятно, какие из документов и на каком этапе могут быть созданы, а затем переданы для дальнейшего использования другими подразделениями.

В ООО «ДарвишПлюс» предлагается усовершенствовать бухгалтерский учет путем перехода на бухгалтерскую программу 1С версии 8.0. Ранее предприятие использовало версию 7.7.

В дальнейшем это поможет предприятию снизить трудозатраты на работу, выполняемую бухгалтерской службой, что впоследствии приведет к уменьшению расходов на предприятии.

Преимущество программы 1С Бухгалтерия 8.0 для ООО «ДарвишПлюс» заключается в том, что предприятие сможет вести учет в розничной торговлю с использованием учета для нескольких торговых точек. При том, что торговые точки обеспечены разными комплектами торгового оборудования, различаются степенью автоматизации и автономности учет розничных продаж и товарных остатков обеспечивается на каждой торговой точке.

В этой программе в разрезе своих торговых точек предприятие сможет вести сквозной учет. Фактический учет выручки и соответственно прибыли магазинов можно будет вести по отдельности. Для каждого магазина будет поддерживаться отдельная нумерация первичных документов.

Можно явно указать стоимость списания товаров при реализации, при этом при проведении операции сумма не может быть изменена. С помощью этой функции повышается управляемость программой и улучшается интеграция с торговыми системами.

При изменении режима налогообложения в программе 1С Бухгалтерия версии 9.0 достаточно изменить специальную настройку для дальнейшей автоматизированной работы для предприятия, применяющего упрощенную систему налогообложения.

Различные способы оплаты поддерживаются для розничной торговли. Возможен учет оплаты наличными, платежными картами, банковскими кредитами.

В программе также существует "Помощник по учету зарплаты". Он выполняет все действия по начислению и выплате зарплаты и отражению их в учете. Помощник показывает список последних введенных документов по зарплате и кадрам и напоминает, на чем вы остановились.

Очень важным моментом в этой версии программы является экспресс-проверка ведения учета, которая проверяет данные на соответствие заложенной методологии учета и законодательству. С помощью этой функции можно выявить ошибки в ведении учета, программа также дает рекомендации по их исправлению и формирует подробный отчет с описанием данных ошибок.

Что касается переноса данных из одной программы в другую, можно сказать, что он происходит автоматически. В программе поддерживается режим переноса данных с начала текущего года до определенной даты оборотами, а после – документами.

Перенос оборотов рекомендуется выполнять за те периоды, по которым уже сдана отчетность, а за незакрытые периоды рекомендуется перенос документов.

Таким образом, можно сделать вывод, что перейдя на новую версию программы 1с Бухгалтерия предприятие усовершенствует бухгалтерский учет на предприятии, тем самым оно сократит время, необходимое для подготовки, проверки и отражение в учете первичных учетных документов, а соответственно и работу бухгалтерской службы.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Полученный результат исследования курсовой работы на примере ООО «ДарвишПлюс» позволил установить, что главной целью бухгалтерского учета на торговом предприятии является правильная оценка их движения, контроль над обеспеченностью и эффективностью использования товарных запасов на предприятии.

С помощью основных технико-экономических показателей деятельности ООО «ДарвишПлюс» удалось выяснить, что в 2017 году выручка от реализации продукции увеличилась на 18,1 млн . руб. (или на 16,5 %). В 2018 году данный показатель увеличился на 10,4 млн. руб. (или на 5,5 %) по сравнению с 2017 г.

Себестоимость реализованной продукции предприятия также в 2017 году имеет тенденцию к увеличению на 7,3 млн. руб. (или на 4,5 %), а в 2018 г. данный показатель увеличился на 4,1 млн. руб. (или на 2,4%) по сравнению с 2017г.

Итог анализа ведения бухгалтерского учета на предприятии показал, что в связи с тем, что предприятие применяет общую систему налогообложения, его бухгалтерский учет дает достаточно развернутый анализ по всем бухгалтерским счетам. Предприятие применяет журнально-ордерную форму учета и предполагает накапливание данных первичных документов в накопительных и группировочных ведомостях для получения показателей, необходимых для отражения на синтетических счетах.

Бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность ООО «ДарвишПлюс» представляет собой ключевой источник информации, с помощью которого могут приниматься обоснованные управленческие решения.

При оценке состояния учета хозяйственных операций существенных нарушений, которые могли бы повлиять на конечный финансовый результат, а также искажение бухгалтерской учете выявлено не было.

В качестве предприятия по усовершенствованию учета в ООО «ДарвишПлюс» предлагается перейти бухгалтерскую программу 1С версии 8.0. Ранее предприятие использовало версию 7.7. В дальнейшем это поможет предприятию снизить трудозатраты на работу, выполняемую бухгалтерской службой, что впоследствии приведет к уменьшению расходов на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ, Часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ.
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
4. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Ю.А. Бабаев. – М.: Инфра–М, 2017. – 592 с.
5. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 544с.
6. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учеб. / В.А. Бородин. – М.: Юнити-Дана, 2018. – 528с.
7. Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (дата обращения 20.11.2019)
8. Гартвич А. «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель – СПб.: Питер, 2014. – 208с.
9. Егорова С.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Часть 3. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. - Псков: Псковский государственный университет, 2017. - 148 с.
10. Захарова Е.А., Владимирова А.С. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях // Международный студенческий научный вестник. – 2018. – № 5. - URL: http://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=17356
11. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. – М.: Инфра-М, 2017. – 448с.
12. Касьянова Г.Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2018. – 160 с.
13. Качур О.В. Налоги и налогообложение (для бакалавров). – М.: КноРус, 2014. – 432с.
14. Кругляк З.И. Налоговый учет. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 384с.
15. Кучеров И.И. Налоговое право. Особенная часть. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2014. – 310с.
16. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2018. -342с.
17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
18. Налоговый учет в РФ URL: http://znaybiz.ru/nalogi/control/uchet.html (дата обращения 19.11.2019)
19. Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – 288с.
20. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (ред. от 06.04.2017) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2019 г.
21. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (ред. от 06.04.2017) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2019 г.
22. Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс/ Е.С. Соколова, З.П. Архарова - М.: ЕАОИ, 2018. - 224 с.
23. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 29.07.2019 N 272-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344

Приложения

Приложение 1

Генеральный директор

Секретарь

Финансовый отдел

Технический отдел

Торговый отдел

Хозяйственный отдел

Главный бухгалтер

Мастер

Зав. магазином

Уборщик помещений

Зам. главного бухгалтера

Механики

Продавцы

Спец. по продажам

Бухгалтер

Рисунок 1. Организационная структура управления ООО «ДарвишПлюс»

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 29.07.2018 N 272-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 7344. – п.2 ст.1 ↑

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Ю.А. Бабаев. – М.: Инфра–М, 2016. – С.46 ↑

3. Соколова Е.С. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методический комплекс/ Е.С. Соколова, З.П. Архарова - М.: ЕАОИ, 2017. – С.58 ↑

4. Егорова С.Е. Бухгалтерский учет и анализ: Часть 3. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. - Псков: Псковский государственный университет, 2016. – С.38 ↑

5. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: учеб. / В.А. Бородин. – М.: Юнити-Дана, 2018. – С.71 ↑

6. Захарова Е.А., Владимирова А.С. Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях // Международный студенческий научный вестник. – 2018. – № 5. - URL: http://www.eduherald.ru/ru/article/view?id=17356 ↑

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / Ю.А. Бабаев. – М.: Инфра–М, 2016. – С.72 ↑

8. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет. Учебник. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – С.28 ↑

9. Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – С.31 ↑

10. Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (дата обращения 20.11.2018) ↑

11. Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – С.55 ↑

12. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник. – М.: Инфра-М, 2016. – С.38 ↑

13. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340. – Ст. 313 ↑

14. Гартвич, А. «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель – СПб.: Питер, 2014. – С.27 ↑

15. Касьянова Г.Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2018. – С.38 ↑

16. Качур О.В. Налоги и налогообложение (для бакалавров). – М.: КноРус, 2014. – 432с. ↑

17. Налоговый учет в РФ URL: http://znaybiz.ru/nalogi/control/uchet.html (дата обращения 19.11.2018) ↑

18. Кучеров И.И. Налоговое право. Особенная часть. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2014. – С.23 ↑

19. Кругляк З.И. Налоговый учет. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2017. – С.85 ↑

20. Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность. Учебник и практикум. – М.: Юрайт, 2018. – С.71 ↑

21. Налоговый учет в РФ URL: http://znaybiz.ru/nalogi/control/uchet.html (дата обращения 19.11.2018) ↑

22. Налоговый учет в РФ URL: http://znaybiz.ru/nalogi/control/uchet.html (дата обращения 19.11.2018) ↑

23. Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – С.112 ↑

24. Налоговый учет в РФ URL: http://znaybiz.ru/nalogi/control/uchet.html (дата обращения 19.11.2018) ↑

25. Нечитайло А.И. Бухгалтерский учет и налогообложение финансовых результатов в системе управления организаций. Учебное пособие. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2018. – С.113 ↑

26. Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (дата обращения 20.11.2018) ↑

27. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н) (ред. от 06.04.2016) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2018 г. – п.5 и 7 ↑

28. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340П.1. ст.250 ↑

29. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (ред. от 06.04.2016) // Справочная правовая система «КонсультантПлюс» по состоянию на 19.11.2018 г. – п.2 ↑

30. Бухгалтерский и налоговый учет: в чем разница? URL: https://school.kontur.ru/publications/360 (дата обращения 20.11.2018) ↑

31. Касьянова Г.Ю. Учетная политика. Бухгалтерская и налоговая. – М.: АБАК, 2018. – С.102 ↑