Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования (Понятие и виды налогов)

Содержание:

Введение

Актуальность работы обусловлена тем, что вопросами изучения налогов и налоговой системы в современной РФ занимается множество ученых на сегодняшний день. Несмотря на многочисленные исследования в области налогообложения, данная тематика продолжает оставаться проблемным элементом в исследовании. Работа поможет дать ответы на многие спорные вопросы и предложить альтернативные пути решения проблем.

Налогообложение в РФ прошло достаточно долгий исторический путь развития, начиная от царских времен и заканчивая современным этапом. В ходе своей развития, налоговая политика претерпевала существенные изменения: менялись виды налогов, налоговые ставки и т.д.

На сегодняшний день, общая информация о системе налогов и сборов в Российской Федерации дается в гл. 2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Из нее можно выделить, что система налогов и сборов в РФ построена по территориальному принципу и включает в себя три уровня – федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне субъектов РФ) и местный (на уровне муниципальных образований). ^[1]2

Объектом исследования в работе выступает налог. Предмет исследования – изучение особенностей системы налогов в РФ. Целью данной работы является исследование текущего состояния системы налогов РФ и перспектив ее развития.

Задачи работы:

1.Изучить понятие и виды налогов;

2.Исследовать налоговую политику государства и ее особенности;

3.Рассмотреть систему налогов в СССР;

4.Провести анализ системы налогов в РФ;

5.Выяснить проблемы системы налогов РФ и предложить пути ее реформирования.

В работе были применены следующие методы исследования: методы сравнения и анализа. Благодаря использованию данных методов, написание работы получилось более емким и рациональным.

Научно-практическую основу работы составили нормативно-правовые акты, периодические издания, труды отечественных авторов по вопросам исследования налоговой политики, такие как Пансков В. Г., Лыкова Л.Н. и т.д.

Структура работы. Работа состоит из введения, содержащего в себе предмет, объект, цели и задачи работы, двух глав, отражающих специфику работы, заключения и списка использованной литературы.

1.Теоретические особенности изучения налога и налоговой политики государства

1.1.Понятие и виды налогов

В основных бюджетных документах мировых стран, указывается структура налогообложения. В РФ, к данному документу относят Бюджетный Кодекс РФ. ^[2]1

Зачастую, под налогами принято понимать безвозмездные поступления в бюджеты различных уровней, которые уплачивают организации и физические лица.

Принято выделять несколько основных признаков налога, которые схематично, отображены на рисунке 1.1. ^[3]3

Как можно заметить из рисунка 1.1., к основным признакам налога принято относить следующие моменты:

1.Обязательность;

2.Публичность;

3.Платность;

4.Возвратность и т.д.

Признаки налога

Денежный характер

Обязательность

Публичность

Демократичность и безвозмездность

Рис 1.1. Признаки налогов

Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, которые схематично отображены на рисунке 1.2

Функции налогов

Рис 1.2. Функции налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.2. к функциям налогов относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная;

4. Стимулирующая и т.д.

Общая классификация налогов отображена на рисунке 1.3.

Признаки классификации

Объект налогообложения

Уровень использования

Способ обложения

Рис 1.3. Классификация налогов

Как можно заметить из данных рисунка 1.3, налоги классифицируют по различным признакам:

1.Способ обложения – прямые и косвенные^[4]4

2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и т.д.

3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные

4.По уровню использования – общие и специальные.

Сегодня систему в систему налогообложения многих стран мира входят несколько уровней налогов:

1.Федеральный;

2.Региональный;

3.Местный налог;

В первую категорию принято относить НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, налог с физических лиц и др. Из этих налогов полностью в федеральный бюджет поступают таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, платежи за пользование природными ресурсами.

Основными же региональными и местными налогами принято считать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на игорный бизнес и т.д.

Региональные налоги создают основополагающую часть регионального бюджета. Они играют серьёзную роль в его пополнении.

Можно выделить несколько важных функций такого совместного тандема:

1.Направление, назначение и распределение бюджетно-налогового течения по всей системе государства. Задаются нужные пропорциональные соотношения. Регулирование этого процесса также является важной задачей.

2.Накопление средств, поступающих в региональные бюджеты в полном объёме (локальные налоги) и применение их для общерегиональных нужд. А также распоряжение денежным потоком, поступающим не полностью, а частично.

Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная).

3.Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней и т.д. ^[5]5

Для того, чтобы оценить объемы собираемости налогов в бюджет, используют различные методы оценки, которые детально будут рассмотрены в следующем параграфе.

1.2. Методы оценки и факторы, влияющие на собираемость налогов

На объемы собираемости налогов в бюджеты различных уровней, могут оказывать влияние различные факторы, которые условно можно подразделить на две группы:

А) Внутренние. К данной категории факторов можно отнести:

1.Уровень доходов населения за определенный временной промежуток. Здесь речь идет о всех доходах, которые получают жители того, или иного населенного пункта в государстве;

2.Деятельность основных отраслей производства в том или ином государстве;

Б).Внешние факторы. Здесь речь идет о факторах внешней среды, например таких, как:

1.Финансовая стабильность мирового хозяйства; ^[6]6

2.Объемы внешнеторговых операций между странами и т.д.

Для того, чтобы оценить объемы налоговых поступлений в бюджет, применяется разнообразная методика.

В литературе есть предложения использовать довольно простую методику расчет уровня собираемости налогов, основанную на учете прироста налоговой задолженности (недоимки) за отчетный финансовый год. Формула расчета имеет следующий вид:

Усн = Сфнп : (Сфнп + Пн.з.)(1)

где Сфнп – сумма фактических налоговых поступлений за отчетный финансовый год;

Пнз – прирост налоговой задолженности (недоимка) за этот же период.

Помимо простой методики расчета, имеется и так называемая статистическая методика оценки собираемости доходов.

Уровень собираемости налогов и сборов будет рассчитываться по следующей формуле:

Усн = (Сфнп – Спз) : (Сфнп –Спз + Нн) х 100%(2)

где Снз – сумма поступлений в счет погашения налоговой задолженности прошлых лет;

Нн – недоимка по текущим налоговым платежам.

Налоги являются основой формирования налоговой политики государства, речь о которой более детально пойдет в следующем параграфе.

1.3.Налоговая политика государства и ее особенности

Налоговая политика  представляет собой составную часть социально-экономической политики государства, которая направлена на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества, и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.

Налоговая политика государства основана на соблюдении основных принципов налогообложения, к которым принято относить:

1.невозвратность;

2.однократность налогообложения;

3.стабильность и тд.

Структура налоговой политики любого государства включает в себя следующие основные элементы:

1.Уровни взимания налогов;

2.Виды налогов;

3.Ставки налогов;

4.Налоговые органы.

Налоговая политика функционирует на основе инструментов бюджетно-налоговой политике, к которым относят:

1.Государственные закупки

2.Налоги

3.Трансферты

По нашему мнению, налоговая политика не может являться управленческим процессом, поскольку обладает не столько вариативностью принимаемых решений, сколько собственной структуры на фундаментальном уровне

Налоговая политика, являющаяся совокупностью обоснованных, научных, экономически целесообразным правовых действий органов государственной власти, может обеспечить нужды производства и рост социального обогащения.

Первоначальным предписанием проведения налоговой политики обычно служит проведение полной, исчерпывающей оценки складывающиеся хозяйственно-экономических отношений, а также обеспечение правопорядка, путём взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей. ^[7]7

Основные направления налоговой политики государства должны исходить не только из главной их функции — наполнения государственной казны.

Налоговая политика в условиях развития мирового хозяйства, имеет различные виды исходя из классификационных признаков. Рассмотрим основные виды налоговой политики.

Виды налоговой политики

Рис 1.4.Виды налоговой политики

Из данных рисунка 1.4. можно заметить, что основными видами налоговой политики принято считать:

1.Стимулирующую;

2.Сдерживающую;

3.Дискреционную;

4.Автоматическую;

5.Смешанную.

Рассмотрим более подробно каждую из них и выясним ее специфику.

1.Стимулирующая налоговая политика государства направлена на поддержку и развитие экономики страны в условиях нестабильности мирового хозяйства и экономического спада. Основным вектором такой политики можно назвать совокупный спрос.^[8]8

2.Сдерживающая налоговая политика государства оказывает влияние и непосредственное значение на совокупный спрос в условиях экономического подъема.

3.Дискреционная налоговая политика считается основанной на сознательном манипулировании государством налогами и расходами в условиях нестабильности рынка.

4.Автоматическая налоговая политика основана на действии встроенных стабилизаторов, которые приспосабливают экономику страны к экономическим фазам и циклам.

5.Смешанная налоговая политика сочетает в себе использование основных направлений дискреционной и автоматической налоговых политик и является их симбиозом.^[9]9

Таким образом, изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его.

Подведем итог по первой главе: в ней были рассмотрены вопросы, связанные с изучением понятия и видами налогов, а также исследованы налоговая политика государства и ее особенности.

2.Анализ становления и развития системы налогов в РФ: текущее состояние и перспективы развития

2.1 Анализ системы налогов в СССР

Налоговая политика СССР в 1970-1990 годы имела свои специфические черты. Данное обстоятельство было обусловлено:

1.Нестабильной социально-политической ситуацией в обществе

2.Отставанием в промышленном развитии от мировых стран в послевоенные годы

3.Моделью развития экономики и тд. ^[10]10

В 1970-е годы налоговая система сформировалась такой, какой мы имели ее к 1991 году — к моменту развала СССР. ^[11]11

Доходы государственного бюджета СССР по экономическому содержанию делились на две группы. Первую составляли поступления от социалистического хозяйства (платежи государственных -предприятий и организаций, а также кооперативных и общественных организаций). Ко второй группе доходов бюджета относились платежи населения, главным образом налоги. ^[12]12

Рассмотрим показатели бюджета СССР в период с 1970 по 1990 годы. Данные отобразим в таблице 1.

Таблица 1. Показатели бюджета СССР в 1970-1990 годах в млрд.руб.

	1970 год	1975 год	1985 год	1990 год
Доходы	298,1	322,6	372,6	471,8
Расходы	310,6	334,7	386,5	513,2

Как можно заметить из данных таблицы 1., бюджет СССР в рассматриваемый период был дефицитным. Исследуем показатели доходной части бюджета СССР подробно и выясним, какую часть в бюджете союза составляли налоговые доходы.

Таблица 2. Доходы бюджета СССР в 1970-1990 годы в млрд.руб.

	1970 год	1975 год	1985 год	1990 год
Доходы	298,1	322,6	372,6	471,8
Налог с оборота	90.6	94.2	97.7	121.2
Платежи из прибыли с предприятий	101.9	110.2	119,5	116
Подоходный налог	2.4	2.5	2.5	6.4
Государственные займы населения	1.3	1.4	1.4	7.5
Налог на холостяков	1.45	1.45	1.5	1.6
Средства от страхования	25	25.3	25.4	46.5
Доходы от внешнеэкономической деятельности	65.8	68.2	71.1	77.2
Налог с населения	9.65	19.35	30	48.4

Налог с оборота, будучи второй (после прибыли) частью денежных накоплений предприятий, почти целиком аккумулировался государственным бюджетом

Отчисления предприятий органам социального страхования производились от себестоимости продукции в определенных нормах (в среднем 14%) к фонду заработной платы. Отчисления соцстраху занимали в бюджете по своему удельному весу третье место после прибыли и налога с оборота.

Доходы государственного бюджета от населения были представлены следующими видами поступлений:

1.подоходный налог с рабочих и служащих, который взимался по ставкам: 8 руб. 20 коп. с первой сотни рублей заработной платы и 13% со всей остальной суммы заработной платы; ^[13]13

2.сельхозналог, или налог с приусадебных участков, который взимался с одной сотой гектара по ставкам от 20 коп. до 2 руб. 50 коп. (дифференциация по республикам, краям, областям);

3.местные налоги и сборы, в которые входили налог со строений, земельная рента, сборы с владельцев транспортных средств и другие. ^[14]14

Итак, в 90-е годы отечественная налоговая система превратилась в мощный дестабилизирующий фактор развития отечественной экономики.

2.2.Анализ системы налогообложения в РФ

Система налогов и сборов РФ представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Система налогов и сборов РФ состоит из трех видов налогов и сборов:

1) федеральных налогов и сборов;

2) региональных налогов и сборов;

3) местных налогов и сборов

На основании данных Министерства финансов РФ, мы можем проанализировать и сделать определенные выводы о динамике доходов и расходов государственного бюджета за период 2013-2016 гг

Таблица 3. Структура государственного бюджета РФ за 2013-2016 годы в млрд.руб

	2013 год	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонения в %
Доходы бюджета	13 019.9	14 496.9	13 659.2	13 460.0	98%
Расходы бюджета	13 342.9	14 831.6	15 620.3	16 416.4	105%
Дефицит бюджета	-323.0	-334.7	-1 961.0	-2 956.4	150%

Как можно заметить из данных таблицы 3., за последние годы в бюджете РФ можно наблюдать образование дефицита государственного бюджета. Отмечается, что за последние два года дефицит бюджета существенно вырос.

Рис 2.1. Динамика дефицита бюджета РФ в млрд.руб

Основными показатели доходов бюджета являются нефтегазовые и ненефтегазовые доходы бюджета РФ. Рассмотрим более подробно доходную часть бюджета РФ. Данные отобразим в таблице 4.

Таблица 4.Структура доходной части бюджета РФ

	2013 год	2014 год	2015 год	2016 год	Отклонения в %
Нефтегазовые доходы	6534	7433	5862	4844	82.6%
Ненефтегазовые доходы	6485	7063	7796	8616	110%

Данные таблицы 3 наглядно показывают, что за последнее время в системе доходов бюджета, основная часть приходится на ненефтегазовые доходы. Причем можно заметить такую тенденцию, что вплоть до 2013 года, в системе доходов бюджета налоговые и неналоговые поступления находились примерно на одном уровне. ^[15]15

Исследуем более подробно динамику ненефтегазовых доходов. Начнем исследование с показателей НДС внутреннего, налога на прибыль и акцизами. Данные представим в таблице 5

Таблица 5 Динамика показателей НДС, налога на прибыль и акцизов в млрд.руб

	2013 год	2014 год	2015 год	2016 год	Доля в %	Отклонение в %
НДС(внутренний)	1868,2	2181	2448	2657	70.29	108%
Налог на прибыль	461	520,1	527,2	632	17%	119%
Акцизы	352	411	491,4	491	12.71%	99.9%

Как можно заметить из данных таблицы 5, все показатели, которые были рассмотрены существенно выросли за исключением показателей акцизов. Данный показатель несущественно, но все же снизился.

Таблица 6. Динамика показателей доходов бюджета РФ, связанных с импортом

	2013 год	2014 год	2015 год	2016 год	Доля в %	Отклонение в %
НДС на ввозимые товары	1670	1750	1785	1913.6	39.58%	107.2%
Акцизы на ввозимые товары	63	71.6	54	62	3%	119%
Пошлины	683	652	565	563	10%	99.64%
Прочие	1386	1475	1924	2295	47.48%	119.2%

Исследуем динамику доходной части бюджета РФ по показателям импортных доходов – НДС ввозимого, акцизы на ввозимые товары, акцизные пошлины и иные показатели. Данные представим в таблице 6

Как можно заметить из данных таблицы 6., динамика доходов от НДС и прочих импортных статей доходов увеличивается, в то время как пошлины и акцизы на ввозимые товары снизились.

Наряду с увеличением доходной части бюджета РФ растет и расходная часть бюджета.

Рис 2.2.Динамика расходов бюджета РФ в млрд.руб

Если же рассматривать расходы бюджета Российской Федерации за анализируемый период более детально по основным статьям расходов, то в общем виде их можно отобразить на рисунке 2.3 ^[16]16

Как можно заметить из данных предложенным выше рисунком, в совокупной системе расходов федерального бюджета основными статьями расходов являются:

1.Социальная политика;

2.Национальная оборона;

3.Национальная безопасность;

4.Общегосударственные вопросы и т.д.

Рис 2.3. Статьи расходов бюджета Российской Федерации за 2013 -2016 годы в млрд. руб.

Причем, расходы по данным направлениям существенно выросли за последние годы и опережают все остальные статьи целевого расходования бюджетных средств. ^[17]17

Бюджетная политика многих стран мира, в том числе и РФ, зависит от курса национальной валюты. Соотношение рубля к основным зарубежным валютам отобразим на рисунке 2.4

Рис 2.4 Динамика среднегодового курса рубля к доллару

Если же говорить о динамике валютного курса евро относительно рубля, то за последние годы можно наблюдать следующую динамику, отображенную на рисунке 2.5

Как можно заметить из данных рисунка 2.5 за последние годы можно наблюдать рост евро относительно рубля. Ученые прогнозируют в ближайшей перспективе падение евро и стабилизацию данного показателя на уровне 65-70 единиц. ^[18]18

Рис 2.5 Динамика среднегодового курса рубля к евро

Повышение курсовой волатильности усилили ожидания участников рынка валютных опционов в отношении возможного дальнейшего повышения курса доллара США к рублю. Использование отдельными участниками рыночных источников привлечения валютной ликвидности уменьшило задолженность кредитных организаций по операциям рефинансирования Банка России в иностранной валюте

Рис 2.6. Динамика инфляции в РФ в %

По итогам 2016 г. инфляция в России составила 5,4 %, ключевая ставка Центробанка РФ на конец года была равна 10,00 %. Многие эксперты пришли к выводу, что за всю историю РФ это самый низкий уровень инфляции. В 2015 г. инфляция составляла 12,9 %.^[19]19

В настоящее время снижение уровня инфляции в России происходит более быстрыми темпами, чем прогнозировалось. Так, по оценкам Центробанка РФ за последнее время можно наблюдать годовые темпы прироста потребительских цен в России, общая динамика которых представлена на рисунке 2.7

Рис 2.7 Динамика индекса потребительских цен в РФ в % к предыдущему году

Говоря о внешних заимствований РФ в современных условиях можно сказать, что объём внешнего долга по состоянию на 1 января 2017 года составил 518,7 млрд долларов США и за год практически не изменился (увеличение на 0,2 млрд долларов США). Динамика внешнего долга РФ представлена на рисунке 2.8

Рис 2.8. Динамика внешнего долга РФ в млрд.дол

Как можно заметить из данных рисунка 2.8., за последние годы, объемы внутреннего государственного долга в РФ снизились с отметки в 728.8 млрд.дол в 2013 году, до 518.7 млрд.дол в 2017 году. ^[20]20

В структуре внешнего государственного долга РФ преобладают различные сектора экономики, которые представлены в таблице 6

Таблица 7 Динамика государственного внешнего долга Российской Федерации в 2013-2017 гг., в млн долл.

	2013 год	2015 год	2017 год	Отклонение в %
Органы государственного управления	41	30	37	123.3%
Центральный банк	10.5	11	10,8	98.18%
Банки	171,4	131.7	119.2	91%
Прочие секторы	535	345	351	101.7%

На основании данной таблицы 6 можно заметить, что в системе государственного внешнего долга меньше всего приходится на Центральный Банк и органы государственного управления и больше всего заимствований на банковском секторе экономики.

2.3.Проблемы системы налогов РФ и пути их преодоления

Исторически сложилось так, что в системе налогообложения РФ существует несколько проблем. Среди них:

1.Налоговая политика носит преимущественно фискальный характер, это затрудняет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

2. В налоговой политике РФ действует неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц. ^[21]21

3.Недостаточно эффективен контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50 % налоговых платежей.

4. Увеличение количества существующих льгот и, как следствие снижение налоговых поступлений в бюджет.^[22]22

5.  В систему налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы

РФ в условиях мирового хозяйства можно назвать полноправным участником и одним из лидеров мировой экономики. Несмотря на это, на данный момент, на эффективное развитие экономики страны, оказывают негативное влияние несколько проблем, среди которых:

1.Увеличение государственного долга;

2.Социально-экономические проблемы

3.Снижение объемов промышленного производства и тд.

Данные проблемы можно назвать следствием того, что были введены экономические санкции против РФ.

В качестве основных направлений реформирования налоговой системы РФ можно предложить:

1.Усовершенствовать налоговую систему РФ;

2.Стабилизация налогового законодательства и устранения пробелов в нем; ^[23]23

3.Установление пропорциональной системы налогообложения в зависимости от уровня доходов и тд.

Для государства не целесообразно повышать налоговою нагрузку для еще больших пополнений бюджета в ущерб населению, так как это может привести к развитию теневой экономики, а так же спровоцировать социальные напряжения. ^[24]24

Для того, чтобы развивать национальную экономику РФ, необходимо:

1.Снижать расходные статьи бюджета;

2.Активно поддерживать малые и средние предприятия;

3.Рационально проводить политику импортозамещения;

4.Развивать торгово-партнерские отношения со странами союзниками в условиях рынка и тд.

На сегодняшний день в РФ основная часть государственных заимствований направляется на обслуживание и погашение госдолга, что не только замедляет экономический рост, но и больше усугубляет долговую проблему. Особого внимания требует решение проблемы учета всех элементов государственного долга. Увеличение госдолга РФ, в частности, вызвано ростом объемов государственных гарантий, что обуславливает необходимость контроля за правомерностью предоставления и эффективностью использования госгарантий. Еще одной особенностью долговой ситуации в Российской Федерации является наличие значительного объема задолженности государственных компаний. ^[25]25

Для того, чтобы увеличивать объемы доходов бюджета и снижать показатели заимствований государства можно предложить такие мероприятия как:

1.Предоставление государственной собственности в аренду частным лицам;

2.Совершенствование налоговой базы;

3.Контроль за целевым использованием денежных средств;

4.Взыскивание долгов со стран, кому были предоставлены займы и кредиты;

5.Совершенствование бюджетно-налоговой политики и т.д.

Помимо всего вышеперечисленного, важным условием оптимизации системы управления госзаймом РФ является активная интеграция мирового опыта в отечественную практику. В частности, особое внимание стоит уделить адаптации программы управления долгом и финансового анализа ЮНКТАД, наставлений по управлению государственным долгом, подготовленных МВФ совместно со Всемирным банком.

Заключение

В завершении работы подведем итог и сделаем выводы:

Под налогами принято понимать денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды. К основным признакам налога принято относить следующие моменты:

1.Обязательность;

2.Публичность;

3.Платность и т.д.

К функциям налогов относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная и т.д.

Налоги классифицируют по различным признакам:

1.Способ обложения – прямые и косвенные

2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и тд.

3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные

4.По уровню использования – общие и специальные.

Сегодня систему в систему налогообложения многих стран мира входят несколько уровней налогов:

1.Федеральный;

2.Региональный;

3.Местный налог.

Налоговая политика СССР в 1970-1990 годы имела свои специфические черты:

1.Нестабильной социально-политической ситуацией в обществе

2.Отставанием в промышленном развитии от мировых стран в послевоенные годы

3.Моделью развития экономики и т.д.

На современном этапе развития налоговой политики РФ наибольший удельный вес занимают следующие налоговые поступления:

1.налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

2.налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

3.налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами, а также доходы от внешнеэкономической деятельности

В системе налогообложения РФ существует несколько проблем. Среди них:

1.Налоговая политика носит преимущественно фискальный характер, это затрудняет действие стимулирующей и регулирующей функций налогообложения.

2. В налоговой политике РФ действует неоптимальная шкала ставок подоходного налога с физических лиц.

3.Увеличение количества существующих льгот и, как следствие снижение налоговых поступлений в бюджет и т.д.

В качестве основных направлений преодоления данных проблем можно предложить следующее:

1.Усовершенствовать налоговую систему РФ

2.Стабилизация налогового законодательства и устранения пробелов в нем

3.Установление пропорциональной системы налогообложения в зависимости от уровня доходов и тд.

Современный этап налоговой реформы в России можно охарактеризовать продолжением совершенствования налогового законодательства, дальнейшими работами над новыми частями Налогового кодекса. Примечательным является активизация налогового администрирования. Полноценно функционируют юридические службы налоговых органов, что позволяет повышать эффективность борьбы с уклонением от уплаты налогов. Осуществляется важная работа с налогоплательщиками — как юридическими, так и физическими лицами, по развитию их налоговой культуры и повышению ответственности перед обществом.

Таким образом, подводя общий итог по всей работе моно сказать о том, что для наиболее эффективного развития налоговой системы РФ необходимо устранять имеющиеся проблемы и совершенствовать действующее налоговое законодательство.

Список использованной литературы

1.Бюджетный кодекс Российской Федерации N 145-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru

2.Налоговый кодекс Российской Федерации N 117- ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru

3.Анисимов А.А., Артемьев Н.В. Макроэкономика / А. А. Анисимов, Н. В. Артемьев. – М.: Юнити - 2013. -  600 с.

4.Аскаров А.О. Тенденции и направления совершенствования налоговой системы государства : Учебно-методическое пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / А.О Аскаров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2015. - 236 c.

5.Гнатюк С.Н. Макроэкономика : учебно-методический комплекс / С. Н. Гнатюк. — Могилев : МГУ имени А. А. Кулешова- 2015. — 350 с.

6.Капканщиков С.Г. Макроэкономика : учебник / С. Г. Капканщиков. — 3-е изд., переработанное и дополненное. — Москва : КноРу - 2016. — 406 с.

7.Карташов А.В. Капитализация финансовой системы // Банковское право. - 2015. - № 5. С. 16-29.

8.Киселева Е. А. Макроэкономика. Экспресс-курс : [учеб. пособие] / Е.А. Киселева. - 2-е изд.. - М. : Кнорус - 2014. - 379 с..

9.Кораев А.Б. Развитие налоговой системы РФ: текущее состояние и перспективы развития // Банковское дело. -2014. - № 3. –С. 24-58.

10.Лукьянов О.П., Овчинникова Н.Э. Развитие налоговой системы РФ // Финансы и кредит. - 2014. - № 1 - С. 6-19.

11.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт. - 2015. - 353 c.

12.Макроэкономика : учеб. пособие / М.И. Ноздрин-Плотницкий [и др.] ; под ред. М.И. Ноздрина-Плотницкого. - Минск : Амалфея : Мисанта - 2015. – 311 с.

13.Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / Под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. - Минск : БГЭУ - 2015. – 432 с.

14.Макроэкономика: учебное пособие / А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова. — Москва : КноРус - 2016. — 313 с.

15.Макроэкономика: практикум : основные понятия, формулы, задания, тесты, задачи, проблемы, литература / [П. В. Арефьев и др.] ; под редакцией Р. М. Нуреева. — Москва : Норма : Инфра-М - 2015. — 399 с.

16.Мурычев А.В., Маштакеева Д.К., Новиков П.Н. Развитие системы финансового рынка РФ // Деньги и кредит. - 2017.- № 8. - С. 18-25.

17.Осипов А.Е, Шкодинский С.В. Россия в системе международных финансовых отношений // Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030701.65 Международные отношения / Москва - 2017. - 264c.

18.Осинкин А.Е., Савинова Е.А. Россия в системе международных финансов // Экономика Профессия Бизнес.- 2017.- № 1.- С. 72-75.

19.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан­сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт. - 2015. — 319 с.

20.Петров А.Е, Запольский С.В. О природе понятия «налоговая система России» // Финансовое право. - 2016. - № 8.- С. 2-18.

21.Розанова Н.М. Макроэкономика : учебник для магистров / Н. М. Розанова. — Москва : Юрайт 2013. — 813 с. 

22.Савченко Н.Г., Ефременко И.Н., Горбачева О.А. Влияние финансовой глобализации на трансформацию банковской системы // Банковское дело. -2016. - № 12. –С. 44-48.

23.Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков.  – М.: Форум - 2013. – 608 с.

24.Семенов А.О Налоговая система государства // В сборнике: Экономика и финансы – 2015- №12 – С.12-32.

25.Симкина Л.Г. Макроэкономика : учебное пособие / Л. Г. Симкина. — Москва : КноРус - 2016. — 336 с

26.Ткачук А.О. Финансы и налоговая система государства // Финансовое право. - 2015. - № 18.- С. 12-38.

27.Ульянов В.И. Государственные финансы // Банковское дело. -2015. - № 2. –С. 24-48.

1. 2 Налоговый кодекс Российской Федерации N 117- ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru ↑

2. 1 Бюджетный кодекс Российской Федерации N 145-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru ↑

3. 3 Анисимов А.А., Артемьев Н.В. Макроэкономика / А. А. Анисимов, Н. В. Артемьев. – М.: Юнити - 2013. - С.60 ↑

4. 4 Аскаров А.О. Тенденции и направления совершенствования налоговой системы государства : Учебно-методическое пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / А.О Аскаров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2015. – С.23 ↑

5. 5 Гнатюк С.Н. Макроэкономика : учебно-методический комплекс / С. Н. Гнатюк. — Могилев : МГУ имени А. А. Кулешова- 2015. — С.35 ↑

6. 6 Капканщиков С.Г. Макроэкономика : учебник / С. Г. Капканщиков. — 3-е изд., переработанное и дополненное. — Москва : КноРу - 2016. — С.40 ↑

7. 7 Карташов А.В. Капитализация финансовой системы // Банковское право. - 2015. - № 5. С. 16-29. ↑

8. 8 Киселева Е. А. Макроэкономика. Экспресс-курс : [учеб. пособие] / Е.А. Киселева. - 2-е изд.. - М. : Кнорус - 2014. – С.37 ↑

9. 9 Кораев А.Б. Развитие налоговой системы РФ: текущее состояние и перспективы развития // Банковское дело. -2014. - № 3. –С. 24 ↑

10. 10 Лукьянов О.П., Овчинникова Н.Э. Развитие налоговой системы РФ // Финансы и кредит. - 2014. - № 1 - С. 6-19. ↑

11. 11 Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт. - 2015. – С.35 ↑

12. 12 Макроэкономика : учеб. пособие / М.И. Ноздрин-Плотницкий [и др.] ; под ред. М.И. Ноздрина-Плотницкого. - Минск : Амалфея : Мисанта - 2015. – С.31 ↑

13. 13 Макроэкономика: учебник для студентов учреждений высшего образования по экономическим специальностям / Под ред. А.В. Бондаря, В.А. Воробьева. - Минск : БГЭУ - 2015. – С.43 ↑

14. 14 Макроэкономика: учебное пособие / А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова. — Москва : КноРус - 2016. — С.31 ↑

15. 15 Макроэкономика: практикум : основные понятия, формулы, задания, тесты, задачи, проблемы, литература / [П. В. Арефьев и др.] ; под редакцией Р. М. Нуреева. — Москва : Норма : Инфра-М - 2015. — С.39 ↑

16. 16 Мурычев А.В., Маштакеева Д.К., Новиков П.Н. Развитие системы финансового рынка РФ // Деньги и кредит. - 2017.- № 8. - С. 18-25. ↑

17. 17 Осипов А.Е, Шкодинский С.В. Россия в системе международных финансовых отношений // Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030701.65 Международные отношения / Москва - 2017. - С.26 ↑

18. 18 Осинкин А.Е., Савинова Е.А. Россия в системе международных финансов // Экономика Профессия Бизнес.- 2017.- № 1.- С. 72-75. ↑

19. 19 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан¬сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт. - 2015. — С.31 ↑

20. 20 Петров А.Е, Запольский С.В. О природе понятия «налоговая система России» // Финансовое право. - 2016. - № 8.- С. 2-18. ↑

21. 21 Розанова Н.М. Макроэкономика : учебник для магистров / Н. М. Розанова. — Москва : Юрайт 2013. — С.81 ↑

22. 22 Савченко Н.Г., Ефременко И.Н., Горбачева О.А. Влияние финансовой глобализации на трансформацию банковской системы // Банковское дело. -2016. - № 12. –С. 44-48. ↑

23. 23 Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. – М.: Форум - 2013. – С.60 ↑

24. 24 Семенов А.О Налоговая система государства // В сборнике: Экономика и финансы – 2015- №12 – С.12-32. ↑

25. 25 Симкина Л.Г. Макроэкономика : учебное пособие / Л. Г. Симкина. — Москва : КноРус - 2016. — С.33 ↑