Содержание:

Введение

Граждане Российской Федерации: субъекты предпринимательской деятельности, госслужащие, наемные работники, лица, получившие дополнительный доход, – должны предоставлять налоговые декларации, согласно законодательству и установленным нормативам НК РФ.

Налоговая декларация - это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Учитывая немалое количество существующих налогов в России, тема о применении налоговой декларации по существующему законодательству является актуальной.

Объектом исследования является налоговая декларация в налоговом учете.

Предмет исследования – представление налоговой декларации.

Целью курсовой работы стало изучение применения налоговой декларации по законодательству Российской Федерации в налоговом учете.

Цель курсовой работы предопределила ее задачи:

-рассмотреть понятие и сущность налоговой декларации;

-изучить виды налоговых деклараций;

- проанализировать анализ проблем представления налоговой декларации

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка используемой литературы.

Согласно структуре в первой главе последовательно раскрыто понятие, сущность и виды налоговых деклараций, дана характеристика способов представления налоговых деклараций.

Во второй главе проведен подробный анализ проблем представления налоговых деклараций.

В заключении приведены выводы и результаты анализа.

Методологической и теоретической основой для написания курсовой работы, явились нормативно – законодательные акты, различные литературные источники (статьи из журналов, книги). Основой для написания стали учебные пособия Гончаренко И.А, Мещерякова О.В., Панскова В. Г. и других.

Глава 1. Теоретические вопросы представления налоговой декларации

1.1. Понятие и сущность налоговой декларации

Каждый предприниматель независимо от выбранного направления деятельности и системы налогообложения обязан сдавать специальную налоговую отчетность. Она должна содержать информацию обо всех поступлениях и выплатах налогоплательщика.

В законодательстве четко указываются сроки и иные особенности подготовки и сдачи данного документа, поэтому каждый предприниматель обязан тщательно разобраться в этих правилах.

В русский язык термин «декларация» попал из Франции. Слово declaration означает «заявление» и имеет разные значения. В международном праве это акт, в котором стороны формулируют согласованные цели и принципы, в политэкономии – государственный документ, содержащий основы внутренней и внешней политики страны, а в экономике – заявление налогоплательщика в налоговые службы по специальной форме.^[1]

Налоговая декларация представляет собой документ, в котором отражается отчетность перед государственными органами о доходах, распространяющихся на них скидках и льготах, а также об объемах производимых товаров или оказываемых услуг. На основании подобного заявления налоговые службы контролируют величину налога, который подлежит уплате в казну.

Существует более десятка видов налоговых деклараций, различающихся в зависимости от деятельности предпринимателя и используемой им системы налогообложения.^[2]

В частности, каждая организация в обязательном порядке сдает декларацию по налогу на прибыль, определяемую как сумма дохода за вычетом расходов. Физические лица должны подавать налоговую декларацию по НДФЛ, а владельцы транспортных средств – декларацию по транспортному налогу.

Сроки подачи данного документа полностью зависят от его вида. Заполнять его может физлицо или компания, причем непременно для этого используется специальная форма и структура, поэтому не допускается подавать декларацию в свободной форме.^[3]

В ней указываются все денежные поступления за отчетный год, причем непременно прописываются и другие сведения:

• полученные доходы;
• различные ресурсы, облагаемые налогом;
• источники получения прибыли;
• размер налоговой базы;
• разные льготы, которыми может пользоваться налогоплательщик при уплате налогов;
• сведения о правильно рассчитанном размере налога.

Грамотно сделанный и правильно заполненный документ передается своевременно в налоговую инспекцию. Основной целью создания декларации является правильный расчет налоговой базы, на основании которой рассчитывается налог, необходимый к уплате.^[4]

Предназначается декларация для разных целей:

• определяются показатели работы любой компании или частного лица;
• формируются налоги, подлежащие уплате;
• создаются финансовые ресурсы региона и страны;
• контролируется и распределяется финансирование между разными социальными группами страны, что способствует улучшению экономических процессов.

Именно необходимость сдавать налоговые декларации выступает для государства возможностью контролировать доходы и расходы разных граждан и компаний, получающих заработок в стране.

1.2. Виды налоговых деклараций в России

Существуют следующие виды налоговых деклараций:

• налоговая декларация по НДС;
• налоговая декларация: налог на прибыль;
• НДФЛ;
• транспортный налог;
• налоговая декларация: налог на имущество;
• земельный налог;
• водный налог;
• акцизный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
• налоговая декларация по ЕСХН (единый сельхозналог);
• вмененный доход (ЕНВД).

Декларации подаются за налоговый и отчетный периоды в установленные Налоговым Кодексом сроки.^[5]

Налоговая декларация по УСН (КНД-1151085)

Индивидуальные предприниматели обязаны предоставить в ГНИ налоговую декларацию за истекший календарный год с пограничным сроком – 30 апреля. За определенный период (например, квартал, полугодие) сдают отчетность до 20 числа следующего месяца.

Налоговая декларация по упрощенной системе содержит информацию: ФИО (ИНН в том числе) предпринимателя или название организации; налоговый период; налоговая ставка; код ОКВЭД; ОКАТО; код бюджетной классификации (КБК); сумма страховых взносов. Предоставляется ГНИ в единственном экземпляре.

Нулевая налоговая декларация упрощенка, если не было движения денежных средств в отчетном периоде, заполняется следующим образом: титульный лист; строки 001, 010, 020, 201; остальное – прочерки. Сдается ежеквартально.^[6]

Налоговая декларация на продажу автомобиля

Сумма, которую владелец выручает от продажи автомобиля – это одна из составляющих дохода физических лиц. При условии сохранения документов о первичном приобретении имущества, эту сумму можно вычесть из полученного дохода. С остатка надо платить налог в соответствии со ставкой. Документами, подтверждающими покупку, могут быть: чеки; приходные кассовые ордера; квитанции о внесении наличных средств в банк на счет продавца; расписка, подтверждающая получении средств продавцом. Договор купли-продажи, если в нем не указана сумма покупки, таковым документом не является.^[7]

Налоговая декларация при покупке квартиры

Жилье может покупаться как одномоментно, так и посредством кредитования финансовыми структурами. В таких случаях заключается договор: кредитный и ипотечный.

Налоговая декларация по ипотеке содержит следующие данные:

• паспорт и ИНН владельца,
• справка 2-НДФЛ о доходах, в том числе заработной плате,
• договор купли-продажи квартиры,
• свидетельство для недвижимости на вторичном рынке,
• договор долевого участия,
• акт приемки от застройщика для недвижимости в новостройке,
• расписка продавца или документ, подтверждающий оплату.

Налоговая инспекция оформляет налоговые вычеты согласно следующим документам: платежки, подтверждающие оплату расходов, включая квитанции к приходным ордерам; расписка продавца; выписки из банка о погашения ипотечного кредита; акты закупки материалов и товарные чеки; кредитный договор.

Налоговая декларация при продаже квартиры

Декларация подается до первого мая, следующего за годом, в котором был получен доход от продажи недвижимости.

Заполнение налоговой декларации физического лица учитывает следующие моменты:

• если проданная квартира принадлежала владельцу три или более лет, налогом доход не облагается и декларация не предоставляется ГНИ;
• если квартира продана не дороже одного миллиона российских рублей, налог с дохода платится за вычетом этой суммы;
• если доход превышает один миллион российских рублей, налоговая ставка составляет 13%;
• если продается доля, каждый из совладельцев заполняет декларацию, указывая суммы дохода; следует различать долю в праве собственности и выделенную в натуре.^[8]

Налоговая декларация для физических лиц

Подается в следующих случаях:

• заполнение налоговой декларации физического лица предусматривается в случае получения дохода от продажи имущества;
• налоговыми резидентами РФ, не проживающими на территории страны в течение последних двенадцати месяцев или 183 дней; исключение – военнослужащие, проходящие службу и получившие доход за пределами России;
• физическими лицами, получившими в течение года какие-либо доходы, но не заплатившие по различным причинам налоги;
• физическими лицами, получившими выигрыш в лотерее, тотализаторе, казино или игровых автоматах;
• наследниками или правопреемниками научных трудов, литературных произведений т.д.;
• физическими лицами, получившими гонорар;
• налоговая декларация при дарении заполняется лицами, получившими доходы от иных физических субъектов в денежном эквиваленте или натуральной форме;

однако, если подарок получен от близких родственников, декларация не подается.

Налоговая декларация по единому налогу

Согласно ст. 346.19 НК РФ^[9] следует различать налоговый и отчетный период. В первом случае периодом является календарный год. Во втором случае: квартал (3 месяца), полугодие (6 месяцев), девять месяцев.

«Упрощенцы» перечисляют авансовые платежи с пограничным сроком – 25-е числа следующего за отчетным периодом месяца, в соответствии с п.7 статьи 346.19 НК РФ. Предоставлять налоговую декларацию по отчетным периодам не следует. Порядок расчета налога зависит от объекта налогообложения, выбранного организацией или ИП.

По итогам прошедшего календарного года единый налог перечисляется в бюджет с пограничным сроком – 31 марта. ИП обязаны сделать выплаты с пограничным сроком 30 апреля.

Налоговая декларация по ЕНВД

ЕНВД — это единый налог на вмененный доход налог, который вводится на муниципальном уровне и распространяется на определенные сферы деятельности.

Список объектов, облагаемых ЕНВД:

• бытовые услуги;
• ветеринарные;
• техобслуживание; транспортные услуги, хранение и мойка;
• розничная торговля;
• общепит;
• наружная реклама, в том числе в транспортных средствах;
• предоставление жилья в аренду, гостиничные услуги;
• предоставление в аренду земельных участков и мест для торговли

Налоговая ставка составляет порядка15 %.

Налоговая декларация по транспортному налогу

Транспортный налог – это выплаты в региональный бюджет. Производится владельцами по месту регистрации автотранспорта согласно нормативам, установленным НК РФ.^[10]

В соответствии с п.1 ст. 363.1 Кодекса, плательщики налога, являющиеся предприятиями и организациями, предоставляют в ИНФС декларацию по истечению определенного налогового периода. Заполняется Раздел 2 в соответствии с каждой единицей транспортного средства.

Налоговая декларация по земельному налогу

Декларация заполняется как организациями, так и физическими лицами (ИП), касательно земельных участков, предназначенных для ведения предпринимательской деятельности (например, фермерство) и принадлежащих владельцам на праве собственности, а также на праве постоянного пользования. Предоставляются в НИ по месту расположения данного земельного участка.

Форма новой декларации по земельному налогу, подаваемой в 2018 г., утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347^[11]

Налоговая декларация по земельному налогу за 2017 год состоит из следующих листов и разделов:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
• Раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога». (приложение 1)

Налоговая декларация для госслужащих

На основании п. 179.11 ст. 179 НК Российской Федерации госслужащие обязаны предоставить налоговую декларацию с указанием своего имущественного положения, доходах, расходах, финансовых обязательствах. Также необходимо предоставить полную информацию, предусмотренную законодательством, о доходах членов семьи.

Декларация предоставляется в ГНС по налоговому адресу налогоплательщика – место жительства. Следует учитывать, что налогоплательщик может иметь только один налоговый адрес единовременно, согласно п. 45.1 ст. 45 НК РФ.^[12]

Налоговая декларация индивидуального предпринимателя

Виды деклараций ИП

• декларация по ЕНВД подается ежеквартально;
• налоговая декларация ИП УСН;
• декларация по акцизам;
• нулевая декларация – распространенная форма отчетности, когда предпринимательская деятельность;
• декларация по земельному налогу;
• декларация по транспортному налогу.

Законодательство Российской Федерации предусматривает возможность предоставления уточненных деклараций с корректировкой сведений. Обычно, предприниматель подает исправления по собственной инициативе. Если налоговые органы устанавливают неточности, то уточненная форма предоставляется по требованию.

Декларация для получения налогового вычета

Согласно законодательству Российской Федерации, налогоплательщики, которые приобрели недвижимость или участвуют в строительстве, имеют право на налоговый вычет. Также учитываются суммы, предназначенные для погашения займов, полученных от финансовых структур РФ,

Процедура получения налогового вычета^[13]

ШАГ №1. В налоговой инспекции необходимо взять соответствующие бланки.

ШАГ №2. Подготавливаются все документы на соответствующий объект недвижимости:

• свидетельство о праве собственности;
• договор купли-продажи;
• акт приемки-передачи;
• платежные документы;
• документы, подтверждающие затраты;
• справка о доходах 2-НДФЛ;
• заранее оформленная сберегательная книжка, на которую будут производиться вычеты.

ШАГ №3. Заполнение декларации (КНД 115020):

• титульный лист;
• раздел 6: «Сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет или возврату»;
• раздел 5: «Расчет итоговой суммы»;
• раздел 1: «Расчет налоговой базы по ставке 13%»;
• Приложение А: «Доходы в РФ, облагаемые по ставке 13%»;
• Приложение К: «Расчет стандартных и социальных вычетов»;
• Приложение Л: «Расчет имущественного вычета».

В случае необходимости дополнительно заполняются приложения «Г», «Ж»: доходы от продажи собственности, материальная помощь от работодателей, подарки, призы.

4. Следующий шаг – заявление на имя руководства МИФИНС Российской Федерации в вашем регионе, в котором излагается просьба о предоставлении налогового вычета.

5. Специалисты налоговой администрации проводят соответствующее рассмотрение и проверку. В случае положительного решения, налогоплательщика уведомляют в установленном порядке. Денежные суммы поступают на предоставленную заранее сберегательную книжку.

Необходимо учитывать, что для продления процедуры вычета в ГНИ ежегодно предоставляется налоговая декларация: возврат подоходного налога.^[14]

Налоговая декларация за обучение

Если в период обучения налогоплательщик работал, что можно подтвердить справкой 2-НДФЛ, он имеет право на возврат налога за обучение (период три года, так как в более ранние сроки налоговая история считается устаревшей). В данном случае предоставляется декларация: налоговый вычет за обучение.

Чтобы рассчитать возврат, следует сумму, которая была проплачена в период обучения сложить и умножить на 0,13. Согласно заявлению налогоплательщика и данных налоговой декларации 3-НДФЛ, возвращается часть выплаченного в бюджет налога.

Что вообще означает налоговый вычет? Налогоплательщик, согласно законодательству РФ, имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода (заработной платы, начисленной в течение календарного года) на сумму, которая была уплачена за собственное обучение. Однако стоит учитывать, что размер не должен превышать 120 000, 00 российских рублей. Если платилось за обучение нескольких детей, то сумма не должна превышать 50 000, 00 российских рублей за каждого ребенка. Образовательное учреждение обязательно должно иметь требуемую аккредитацию и соответствующую лицензию. Иначе выплаты производиться не будут.

Уточненная налоговая декларация

Что собой представляет данный вид отчетности? Все товары, которые были ввезены за отчетный период. В отличие от общей декларации НДС, налогоплательщик заполняет форму без нарастающего итога. То есть, учитываются данные исключительно за месяц.

В связи с этим не всегда есть возможность исправить неточности в налоговой декларации за отчетные периоды, следующие за данным. Чтобы внести исправления в неверные сведения, предоставленные налогоплательщиком, дается сдачи уточненной налоговой декларации в сроки, определенные нормативами Налогового Кодекса Российской Федерации.^[15] Для этих целей есть специальные строки «Изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам».

В каких случаях предоставляется уточненная налоговая декларация?:

• В случае, если обнаружена ошибка (погрешность) в применении ставки НДС.
• Если обнаружена ошибка (погрешность) определения налоговой базы, при условии того, что данные для начисления НДС были известны на дату предоставления декларации.
• При вывозе с территории Российской Федерации товаров, предназначенных для реализации, в течение одного месяца, с последующим возвратом.

В случае предоставления уточненной налоговой декларации, необходимо обязательно написать заявление о ввозе/вывозе товаров, при котором уплачивались косвенные налоги.

Следует учитывать, что при возврате товаров в Российскую Федерацию, плательщик имеет полное право не предоставлять уточненную декларацию, приняв всю сумму уплаченного налога к вычету. Однако, уточненная декларация предоставляется обязательно, в случае возврата товаров, если первичная декларация еще не подавалась в Налоговую инспекцию.

Уточненная налоговая декларация не предоставляется:^[16]

• Если после исчисления НДС в течение определенного срока по вывезенным с территории РФ товарам известны расходы, которые увеличивают налоговую базу по данным наименованиям.
• В случае, если ввезенные товары из России возвращены продавцу в течение одного и того же месяца.
• В случае изменения налоговой базы, в связи с колебанием курса валют на момент оприходования товара до срока оплаты.

Налоговая декларация на имущественный вычет

Данный вид вычетов включает три составляющие:

• В отношении расходов на строительство нового дома или приобретение недвижимости на территории РФ (в любом регионе), в том числе земельных участков под застройку.
• В отношении расходов на погашение существующих процентов по целевым займам. Стоит учитывать, что кредиты могут быть выданы исключительно российскими финансовыми учреждениями, а также индивидуальными предпринимателями. Эти средства должны быть израсходованы по целевому назначению – строительство или приобретения жилья.
• Расходы для погашения существующих процентов по кредитам (займам), полученным в целях рефинансирования на приобретение жилья (квартира, дом) или земельных участков под застройку. В том числе строительство жилого дома. Перекредитование может проводиться исключительно российскими финансовыми учреждениями.

Как можно получить имущественный вычет? В случае приобретения или строительства жилого дома (коттеджа), квартиры или комнаты, доли, земельного участка под строительство. Вычет производится исключительно в размере расходов, которые были произведены. Однако стоит учитывать, что сумма не должна превышать два миллиона российских рублей, не учитывая уплаченные ранее проценты по текущим кредитам.

1.3. Способы предоставления налоговой декларации

Налоговая декларация должна быть представлена в ИФНС по месту учета налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора, страховых взносов (п. 3, 6 ст. 80 НК РФ^[17]):

• или в бумажном виде по установленной форме;
• или в электронном виде по установленным форматам посредством телекоммуникационных каналов связи (ТКС), т. е. через Интернет.

Если такое требование содержится в НК РФ, то вместе с налоговой декларацией представляются документы, прилагаемые к ней.

Некоторые категории налогоплательщиков обязаны сдавать налоговую отчетность только в электронном виде. К примеру, те, у кого среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составляет более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Есть и декларации, которые налогоплательщики могут представить только по ТКС, – это декларации по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларация на бумаге может быть представлена в ИФНС (п. 4 ст. 80 НК РФ):

• налогоплательщиком лично либо через представителя. При этом сотрудник инспекции проставляет на копии декларации отметку о ее получении и дату;
• по почте с описью вложения. Днем получения декларации налоговым органом будет считаться день отправки почтового сообщения.

В электронном виде налоговая декларация представляется в налоговый орган по ТКС через спецоператора связи или может быть отправлена из личного кабинета налогоплательщика. В этом случае днем представления декларации признается день ее отправки. В ответ на отправленную декларацию из ИФНС должна будет прийти квитанция о приеме отчетности (п. 4 ст. 80 НК РФ).^[18]

Подача налоговой декларации должна быть осуществлена в срок, указанный в НК РФ (п. 6 ст. 80 НК РФ). По каждому налогу он устанавливается отдельно. За представление отчетности позже срока на организацию (ИП) будет наложен штраф (ст. 119 НК РФ).^[19]

Представление декларации по неактуальной форме налоговиками приравнивается к ее несдаче. И может привести к штрафу. В итоге заполнять декларацию придется еще раз и сдавать уже по установленной форме. То есть проще сразу представить в ИФНС отчетность по действующей форме.^[20]

Глава 2. Анализ проблем представления налоговой декларации

2.1. Представление налоговой декларации на бумажных носителях

Наиболее часто ранее встречавшаяся форма налогового декларирования — это бумажная. Её и сейчас применяют физические лица, в том числе предприниматели. Она предполагает составление декларации на бумажном носителе. Заполнить такую декларацию можно следующими способами:

• от руки на бланке установлено формы,
• в одной из универсальных офисных программ (Word, Excel),
• с использованием специальной программы для заполнения декларации по конкретному виду налога,
• посредством универсальной бухгалтерской программы, например 1С.

Заполнить можно от руки, ручкой синего или черного цвета. Некоторые правила заполнения деклараций по конкретным видам налогов предполагают возможность заполнения декларации ручкой с пастой еще и фиолетового цвета.

Бланки деклараций можно получить бесплатно в налоговой инспекции. Но намного удобней скачать бланк необходимой декларации на  сайте. Такие бланки можно заполнить дома на компьютере и отнести в налоговую инспекцию или на почту.

Но если в случае заполнения налоговой декларации (её бланка) от руки или в офисных программах Word или Excel налогоплательщик должен сам одновременно рассчитывать показатели налоговой декларации на калькуляторе или компьютере, то при использовании специальной программы все расчеты сделает машина.^[21]

Недостатком такого метода является то, что в случае если налогоплательщик представляет отчетность посредством почтовых отправлений, одной из наиболее частых ошибок является направление налоговых деклараций письмом без описи вложения, а также обычным заказным письмом. В таком случае налогоплательщик рискует попасть в ситуацию, когда на него будет наложен штраф в случае, если налоговый орган не получит письмо. Квитанция отделения почтовой связи в данном случае не освободит от ответственности, так как из нее не следует, что содержимым отправления является именно необходимая форма отчетности.

Сотрудник налогового органа, принимающий у налогоплательщика декларацию, должен по требованию последнего проставить на копии налоговой декларации отметку о принятии декларации с указанием даты. При текущем уровне документооборота в налоговых инспекциях декларации зачастую теряются, что может впоследствии обернуться для налогоплательщика штрафными санкциями.^[22]

2.2. Представление налоговой декларации в электронном виде

Использование электронных деклараций в  России становится все более популярным методом, так как имеет множество преимуществ, по сравнению с бумажными технологиями. Благодаря использованию сети Интернет, теперь каждый желающий может быстро заполнить электронную декларацию на ввозимый, или вывозимый товар.

В соответствии с приказом ФНС РФ от 9 ноября 2011 года, электронную декларацию следует отправлять в налоговые органы в формате XML не позднее 25 числа каждого отчетного периода, предварительно уплатив все налоги.^[23] В соответствие со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в результате несвоевременной уплаты налогов, налогоплательщик обязан заплатить штраф, предусмотренный данной статьей.

Но есть и небольшие трудности: перед тем как заполнить декларацию, для начала нужно установить специальную программу, где каждый налогоплательщик должен поставить электронную подпись. Данное условие требуется для того, чтобы перейти на электронное декларирование на постоянной  основе. Конечно, для того, чтобы установить специальное программное обеспечение, и обучить сотрудника работать с ним, потребуется время и деньги, но со временем, эти затраты окупятся.

К преимуществам электронного декларирования можно отнести:

• снижается количество ошибок;
• для предоставления отчетности не требуется бумажный вариант декларации;
• отпадает необходимость в посещении государственных органов, так как документы поступают удаленно;
• через сеть Интернет пользователь получает обновления и изменения в законодательстве;
• экономия времени;
• оптимизация документооборота.

Электронное декларирование облегчает процедуру проведения таможенного оформления. Максимально выгодно использовать электронное декларирование тем декларантам, которые постоянно декларируют однотипные товары с одинаковыми документами, или тем, чьи товары не относятся к каким-либо рискам.^[24]

Ничто не может быть идеальным, и работать исправно, случай с электронным декларированием не стал исключением. Есть и недостатки в этой удобной системе, к ним можно отнести:

• сбои в работе программы;
• ограничение доступа к сети по техническим причинам;
• для постоянной работы требуется компьютер и сеть Интернет, а также работник, совершающий обработку данных.

На этом можно закончить перечень недостатков, но как видно, из всего вышеперечисленного нет ничего серьезного, что надолго застопорит работу компании.

Так же, стоит отметить, что по окончанию каждого отчетного периода налогоплательщик обязан предоставить электронную декларацию налоговым органам. Уплата налога должна производиться до 25 числа отчетного периода. В случае неуплаты налогов своевременно налогоплательщик получает штраф, который предусмотрен ст. 119 Налогового кодекса РФ.

2.3.Совершенствование налогового декларирования в России

Налоговое декларирование является существенным элементом обеспечительного механизма исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и организации электронного налогового контроля.

Реализация более системного подхода к организации декларирования на национальном и международном уровне позволила бы: во-первых, совершенствовать налоговую политику на основе совокупных данных о собираемости налогов; во-вторых, совершенствовать налогообложение с учетом международно-правовых аспектов и наличия специальных режимов; в-третьих, обеспечивать выработку превентивных мер для предотвращения налоговых правонарушений и злоупотреблений; в-четвертых, улучшать собственно собираемость налогов. Наиболее существенные результаты могут быть достигнуты за счет осуществления:

- глобализации учета (систематизации информации) субъектов хозяйственной деятельности;

- определения и последующего учета мест осуществления хозяйственной деятельности субъектов (осуществление систематизации информации о местах осуществления деятельности хозяйствующих субъектов);

- более широкого использования информации о местах нахождения имущества;

- организации учета по месту получения дохода (месту нахождения источника выплат) на основании данных налоговых агентов;

- систематизации информации о субъектах внешнеэкономической деятельности, о субъектах, действующих в нескольких налоговых юрисдикциях;

- систематизации информации по определенным видам деятельности (с товарами, ограниченными в обороте);

- систематизации мест регистрации налогоплательщиков, в том числе по отдельным видам налогов и видам деятельности, в том числе по субъектам, осуществляющим деятельность в Интернете;

- при необходимости оперативного анализа субъектов цепочек сделок в ходе проведения контрольных мероприятий;

- систематизации учета платежей, осуществляемых в пользу субъектов, находящихся за пределами страны и др.

Использование данных подходов направлено на решение проблем собираемости налогов и борьбу с налоговыми правонарушениями за счет создания барьеров для использования серых схем, схем с "ускользающим трейдером", контроля за обоснованностью вычетов, контроля за обоснованностью расходов и применения различного рода льгот.

В целях упрощения порядка формирования и предоставления налоговых деклараций, обеспечения полного перехода на бесконтактное электронное обслуживание налогоплательщиков и повышения качества оказываемых населению необходимо формирование и предоставление налоговых деклараций осуществлять согласно порядку, который предусматривает:

- упрощение порядка формирования налоговых деклараций и отмену требования предоставления справок о суммах выплаченных доходов и удержанных суммах налога на доходы физических лиц;

- использование информационно-коммуникационных технологий в целях сбора необходимых сведений и формирование налоговых деклараций непосредственно органами государственной налоговой службы;

- предоставление органами государственной налоговой службы физическим лицам сформированных налоговых деклараций.

Наиболее важно провести техническое переоснащение и модернизацию информационных систем налоговых органов. Для реализации проекта потребуется совершенствование информационного обеспечения налогового управления, увеличение количества компьютеров, широкое распространение среди представителей предприятий, сдающих декларации в бумажном виде, программного обеспечения, необходимого для формирования электронной декларации.

Заключение

Налоговая декларация является документом, в обязательном порядке предоставляемым гражданами Российской Федерации, имеющими собственные предприятия, приносящие дополнительный заработок, или же физическим лицам.

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговые декларации представляются по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам их представления в электронном виде.

Благодаря декларациям налоговые службы могут осуществлять контроль над размерами налогов, которые выплачиваются предпринимателями и физическими лицами. Отчетность по НДФЛ позволяет налогоплательщикам получить довольно существенные налоговые вычеты.

Если имеются на обеспечении дети, гражданин относится к льготным категориям граждан, осуществляется расход на лечение, учебу, благотворительные цели, то после сдачи налоговой декларации у физического лица есть возможность вернуть часть потраченных средств.

Однако на сегодняшний день представление налоговой декларации имеет свои недостатки. В связи с этим в ходе написания курсовой работы были предложены меры по совершенствованию подачи налоговой декларации в электронном варианте. Применение данных подходов направлено на решение проблем собираемости налогов и совершенствовании управления ими.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)
2. Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696" (Зарегистрировано в Минюсте России 01.06.2017 N 46926)

Приказ ФНС РФ от 09.11.2011 N ММВ-7-4/738 "Об утверждении концепции обеспечения собственной безопасности федеральной налоговой службы"

Основная литература

1. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. - 4-е издание, переработанное и дополненное -М.: «Финансы и статистика», 2014г.

Гончаренко И.А. Сравнительное налоговое право (налоговое право РФ и зарубежных стран) Учебно-методический комплекс. — М.: МГИМО (У) МИД России, каф. административного и финансового права, 2017. — 568 с.

Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира Справочник. - М.: Фонд "Правовая культура", 2015. - 240с.

1. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для Вузов. -6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2016.-576с

Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2012. — 368 c.

Периодические издания

1. Бессонова Е. А. Как и для чего налоговики сравнивают декларацию по НДС с бухгалтерской отчетностью // «Главбух», № 19, октябрь 2016 г.
2. Брызгалин А.В. Берник В.Р. Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория и практика применения гл. 14 Налогового кодекса РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ) февраль 2007 123с.
3. Земская Т.П., Ответственность за непредоставление бухгалтерской отчетности // «Консультант бухгалтера», N 12, декабрь 2017 г.
4. Лукиных Л. В., Истребование документов налоговыми органами // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 4, февраль 2017 г.
5. Сафронова Г.П. Прием налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности предприятий – начальная стадия предпроверочного этапа процедур налогового контроля // Современные проблемы науки и образования. – 2016. – № 5.;
6. Столбов Е.П., Рекомендации по проверке годовой бухгалтерской отчетности // «Налоговый вестник», № 12, декабрь 2017 г.
7. Шестакова С. Как налоговая "камералит" бухгалтерскую отчетность // «Практическая бухгалтерия», № 1, январь 2016 г.

Электронные ресурсы

Виды налоговых деклараций[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.russtartup.ru/kak-sozdat-svoj-biznes/buhgalteriya-2/vidy-nalogovy-h-deklaratsij.html

1. Подача налоговой декларации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://glavkniga.ru/situations/k503142

Преимущества и недостатки электронного декларирования. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://gooosha.ru/preimushhestva-i-nedostatki-elektronnogo-deklarirovaniya/

Электронное декларирование: преимущества и недостатки. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://petro-broker.ru/poleznoe/elektronnoe_deklarirovanie_preimuwestva_i_nedostatki/

Приложение 1

1. Гончаренко И.А. Сравнительное налоговое право (налоговое право РФ и зарубежных стран) Учебно-методический комплекс. — М.: МГИМО (У) МИД России, каф. административного и финансового права, 2017. — 68 с.

   ↑

2. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Д. Г. Черника. - 4-е издание, переработанное и дополненное -М.: «Финансы и статистика», 2014г., с.38 ↑

3. Шестакова С. Как налоговая "камералит" бухгалтерскую отчетность // «Практическая бухгалтерия», № 1, январь 2016 г. ↑

4. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира Справочник. - М.: Фонд "Правовая культура", 2015. - 40с.

   ↑

5. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для Вузов. -6-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2016.-76с ↑

6. Виды налоговых деклараций[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.russtartup.ru/kak-sozdat-svoj-biznes/buhgalteriya-2/vidy-nalogovy-h-deklaratsij.html

   ↑

7. Попова Л.В., Дрожжина И.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран. Учебно-методическое пособие. — М.: Дело и Сервис, 2012. — 70 c.

   ↑

8. Бессонова Е. А. Как и для чего налоговики сравнивают декларацию по НДС с бухгалтерской отчетностью // «Главбух», № 19, октябрь 2016 г., с.23 ↑

9. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

10. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

11. Приказ ФНС России от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения ↑

12. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

13. Брызгалин А.В. Берник В.Р. Головкин А.Н. Налоговый контроль и производство по делам о налоговых правонарушениях. Теория и практика применения гл. 14 Налогового кодекса РФ (с учетом Федерального закона от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ) февраль 2007, с.45. ↑

14. Земская Т.П., Ответственность за непредоставление бухгалтерской отчетности // «Консультант бухгалтера», N 12, декабрь 2017 г., с.34 ↑

15. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

16. Лукиных Л. В., Истребование документов налоговыми органами // «Новое в бухгалтерском учете и отчетности», № 4, февраль 2017 г., с.78 ↑

17. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

18. Сафронова Г.П. Прием налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности предприятий – начальная стадия предпроверочного этапа процедур налогового контроля // Современные проблемы науки и образования. – 2016. – № 5., с.36 ↑

19. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) ↑

20. Столбов Е.П., Рекомендации по проверке годовой бухгалтерской отчетности // «Налоговый вестник», № 12, декабрь 2017 г., с.15 ↑

21. Подача налоговой декларации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://glavkniga.ru/situations/k503142 ↑

22. Электронное декларирование: преимущества и недостатки. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://petro-broker.ru/poleznoe/elektronnoe_deklarirovanie_preimuwestva_i_nedostatki/

    ↑

23. Приказ ФНС РФ от 09.11.2011 N ММВ-7-4/738 "Об утверждении концепции обеспечения собственной безопасности федеральной налоговой службы"

    ↑

24. Преимущества и недостатки электронного декларирования. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://gooosha.ru/preimushhestva-i-nedostatki-elektronnogo-deklarirovaniya/

    ↑