Преподаватель который помогает студентам и школьникам в учёбе.

Методы прогнозирования и оптимизации прибыли на примере ООО «Сервис-Плюс»

Содержание:

Введение

Актуальность темы работы: В современных условиях повышения устойчивости национальной экономики существенно возрастает приоритетность и роль экономического анализа, основным содержанием которого является комплексное системное исследование приемов и способов достижения финансовой стабильности и безопасности развития организаций всех сфер деятельности. Прогнозно-аналитические процедуры позволяют объективно оценить степень влияния внутренних и внешних факторов, всесторонне охарактеризовать деятельность организации и перспективы ее функционирования, разработать экономически обоснованные управленческие решения, способствующие повышению эффективности развития хозяйствующих субъектов, отдельных отраслей и экономики в целом.

Развитие видов и методов анализа деятельности организаций, ориентированных на успешность и устойчивость своего функционирования, связано с совершенствованием методики прогнозной оценки сегментов бизнеса, которая должна ориентироваться на соблюдение принципов вариативности. Причем системный подход к проведению анализа с учетом многоуровневого построения методики предполагает прогнозирование развития не только одного конкретного звена экономики, а возможной экстраполяции результатов и выводов анализа на всю совокупность субъектов многоуровневой экономики. Дополнительное вовлечение в исследование методов и приемов выявления и группировки факторов, оказывающих сильное влияние на изменение эффективности деятельности в сторону роста и устойчивости, позволяет осуществлять сравнительную оценку, выявлять настоящих и потенциальных лидеров бизнеса.

Для того чтобы принимать качественные решения необходимо правильно предвидеть последствия этих решений. Поэтому возрастает роль и значимость прогнозов, на основе которых принимаются те или иные решения. Следовательно, современное развитие экономики невозможно представить без прогнозной оценки развития хозяйствующих субъектов.

Цель работы – провести анализ прибыли ООО «Сервис-Плюс» и разработать рекомендации, направленные на совершенствование ее планирования и прогнозирования.

Для достижения цели поставлены следующие задачи:

исследовать теоретические аспекты прогнозирования прибыли на предприятии;
дать оценку организации планирования прибыли в ООО «Сервис-Плюс» и провести анализ выполнения планов по прибыли в 2013-2015 гг.;
разработать рекомендации, направленные на совершенствование финансового планирования и прогнозирования прибыли в ООО «Сервис-Плюс».

Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Сервис-Плюс».

Предмет исследования – планирование и оптимизация прибыли на предприятии.

Научно-методической основной работы явились труды по финансовому менеджменту, планированию и прогнозированию на предприятии.

Применялись исторический, логический и системный подходы, экономический и финансовый анализ, методы сравнения и аналогии.

Информационной базой исследования послужили данные бухгалтерской и управленческой отчётности ООО «Сервис-Плюс».

Глава 1. Теоретические аспекты прогнозирования прибыли

на предприятии

Сущность прибыли предприятия

Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом, или её антипод - убыток. Прибыль, являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия.

Под общим понятием «прибыль» понимают самые различные её виды, так как она представляет собой сложную экономическую категорию, к определению которой в научной литературе имеется несколько подходов. Н. В. Колчина считает, что результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является произведенная продукция, которая становится товаром при условии ее реализации потребителю^[1]. Являясь конечным финансовым результатом предпринимательской деятельности предприятий, в общем виде прибыль представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию - разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

И. А. Бланк определяет прибыль как выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности^[2].

По мнению А. Г. Ивасенко и Я. И. Никонова, прибыль – часть чистого дохода, который предприятия получают после реализации продукции в качестве вознаграждения за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности^[3]. Она представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизов и других отчислений из выручки в бюджет и внебюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода. В качестве основного дохода они рассматривают преимущественно выручку предприятия.

С экономической точки зрения, как отмечает А. Н. Гаврилова, капитал предприятия приумножается, когда выгоды, полученные предприятием от использования долгосрочных ресурсов, превышают экономические затраты на их привлечение (будь то заемных или средств акционеров). В противном случае, если полученные экономические выгоды меньше расчетной величины «стоимости капитала», предприятие фактически растрачивает капитал^[4]. Это положение активно используется при принятии инвестиционных решений, в том числе и решений о приобретении акций конкретного предприятия. Стремление к оценке эффективности использования капитала привело к активному использованию в зарубежной практике показателя экономической прибыли.

Сущность прибыли позволяют рассматривать её с нескольких сторон: экономической, хозяйственной и финансовой. С экономической точки зрения прибыль – это приращение стоимости продукта, полученное за определенный период, благодаря использованию капитала; с хозяйственной (предпринимательской) - это приращение собственного имущества предприятия за определенный период; с учетно-финансовых позиций, прибыль - превышение доходов над расходами (это количественный подход).

Бухгалтерская прибыль - прибыль от предпринимательской деятельности, рассчитанная по бухгалтерским документам без учета документально не зафиксированных издержек самого предпринимателя, в том числе упущенной выгоды. Однако бухгалтерский метод измерения конечных результатов основывается на исчислении прибыли или убытка по учетным документам.

Как отмечает А. Н. Гаврилова, бухгалтерская прибыль имеет ряд существенных недостатков: данный показатель формируется в зависимости от специфики учета страны и отрасли, что ограничивает сферы его применения; изменение общего уровня цен (инфляционная составляют) ограничивает сопоставимость данных по прибыли, рассчитанной за разные отчетные периоды; величина прибыли, отражаемая в бухгалтерской отчетности, не позволяет оценить, был ли приумножен или растрачен капитал предприятия за отчетный период, так как в бухгалтерской отчетности непосредственно не признается фактор альтернативной стоимости капитала^[5]. Информация о видах доходов является достаточно важной для пользователей отчетности. В настоящее время подобная информация пользователям отчетности в том виде, в котором она могла быть полезной для них, недоступна. Представление в отчетности данных об экономической прибыли организации будет, по мнению экономистов, способствовать получению пользователями полезной деловой информации.

Экономическая прибыль - разница между доходами и экономическими издержками, включающими наряду с общими издержками альтернативные (вмененные) издержки; исчисляется как разность между бухгалтерской и нормальной прибылью предпринимателя. Обычно экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину некомпенсированных собственных издержек организации или предпринимателя, не учтенных в себестоимости, в которые иногда включают, отмеченные ранее, упущенные возможности^[6].

Несоответствие бухгалтерской и экономической прибыли выражается в том, что первая не отражает экономического содержания прибыли, а следовательно, реальный результат деятельности организации за отчетный период. Экономический характер прибыли раскрывает то, что будет получено в будущем (рис. 1).

Общая выручка

Бухгалтерская прибыль

Бухгалтерские издержки (исключительно явные)

Экономическая прибыль

Экономические издержки (явные и неявные издержки)

Рис. 1. Экономический и бухгалтерский подходы к определению прибыли^[7]

В обоих случаях рассчитывается общая прибыль, называемая валовой (балансовой), и чистая прибыль, остающаяся после уплаты из валовой прибыли налогов и отчислений. В практической деятельности чаще рассматривают фактическую и плановую прибыль. Вся прибыль есть следствие различия между ожидаемыми и фактическими затратами и доходами предпринимателя. А несовпадение «плана» и «факта» объяснимо лишь существованием принципиальной, не поддающейся измерению неопределенности будущих состояний рынка. Если же тем или иным образом можно было достоверно узнать, например, величину платежеспособного спроса на товар в определенный момент будущего, экономика не выходила бы из состояния равновесия, предприниматели не несли бы убытков и не получали бы прибыли.

Кроме того, в российской практике бухгалтерская прибыль не идентична налогооблагаемой вследствие разных требований в определении доходов и расходов, разделения бухгалтерского и налогового учета^[8].

Исследования литературы позволили прийти к выводу, что прибыль классифицируется по нескольким признакам, основными из которых являются:

источники формирования: прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества, прибыль от прочих операций;
виды деятельности - прибыль от основной, инвестиционной и финансовой деятельности;
состав элементов, формирующих прибыль - маржинальная, валовая, балансовая и чистая прибыль предприятия^[9].

Принятая модель формирования прибыли в конечном итоге отражает и видовой состав прибыли. Основные виды прибыли:

валовая прибыль. Характеризует результат производственной деятельности предприятия;
прибыль от продаж – характеризует прибыль от обычной (уставной) деятельности;
прибыль до налогообложения – характеризует положительный финансовый результат деятельности, исчисленный в соответствии с ПБУ;
чистая прибыль, из которой уплачены все налоги.

Практически все ученые экономисты сходятся во мнении, что прибыль от продаж является основным результатом деятельности предприятия. Основные факторы, влияющие на формирование прибыли от реализации продукции: объем реализации; цена; себестоимость; ассортимент; структура затрат; качество продукции.

Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли выделяют внешние и внутренние резервы. К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия, относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия. Внутренние производственные факторы характеризуют использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов. Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени. Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через качественные изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологий их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персонала, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, более эффективное использование финансовых ресурсов. К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта^[10].

Таким образом, прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль важный источник расширения производства и других внутрихозяйственных потребностей.

1.2. Понятие прогнозирования прибыли предприятия

Руководителю любой сферы деятельности и любого участка работы ежедневно приходится принимать различные управленческие решения, формулировать их экономическое обоснование. Жизнь любого общества основана на необходимости прогнозирования его развития, как в социальном, так и экономическом аспектах на уровне отдельного хозяйствующего субъект, регионам макроуровня. В современных условиях прогнозы в сфере экономики служат для установления вероятных целей развития общества и способствующих их достижению экономических ресурсов, для определения
одних из наиболее вероятных и экономически наиболее результативных вариантов текущих, среднесрочных и долгосрочных планов, аргументации
выбора ведущих направлений экономической и технической политики, предсказания последствий принимаемых решений и проводимых в определенный
момент мероприятий. В этой связи, прогнозирование является одним из наиболее решающих научных экономических факторов, формирующих стратегию и тактику общественного развития

По мнению Лапуста М. Г. финансовое прогнозирование состоите изучении возможно будущего финансового состояния хозяйствующего субъекта в зависимости от качественных и количественных оценок динамики финансовых ресурсов и источников их покрытия на длительную перспективу в зависимости от изменения факторов внешней и внутренней среды^[11].

Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов предприятия в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу.

Задачами финансового прогнозирования являются:

1) увязка материально-вещественных и финансово-стоимостных пропорций в показателях деятельности предприятия на перспективу;

2) определение источников формирования и объема финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и субъектов власти на прогнозируемый период;

3) обоснование направлений использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и субъектами власти на прогнозируемый период на основе анализа тенденций и динамики финансовых показателей с учетом воздействующих на них внутренних и внешних факторов;

4) определение и оценка финансовых последствий принимаемых субъектами хозяйствования решений^[12].

Прогнозы дают возможность рассмотреть различные варианты развития финансов, например при благоприятных, усредненных и наихудших сценариях развития экономики, субъекта хозяйствования, конъюнктуры рынка^[13].

Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений.

1.3. Методы прогнозирования прибыли предприятия

В процессе финансового прогнозирования для расчета финансовых показателей используются такие специфические методы, как математическое моделирование, эконометрическое прогнозирование, экспертные оценки, построение трендов и составление сценариев, стохастические методы^[14].

Математическое моделирование позволяет учесть множество взаимосвязанных факторов, влияющих на показатели финансового прогноза, выбрать из нескольких вариантов проекта прогноза тот, который соответствует принятой концепции производственного, социально-экономического развития и целям финансовой политики.

Эконометрическое прогнозирование основано на принципах экономической теории и статистики: расчет показателей прогноза осуществляется на основе статистических оценочных коэффициентов при одной или нескольких экономических переменных, выступающих в качестве прогнозных факторов; позволяет рассмотреть одновременное изменение нескольких переменных, влияющих на показатели финансового прогноза^[15].

Метод экспертных оценок предполагает обобщение и математическую обработку оценок специалистов-экспертов по определенному вопросу. Эффективность этого метода зависит от профессионализма и компетентности экспертов. Такое прогнозирование может быть достаточно точным, однако экспертные оценки носят субъективный характер.

Трендовый метод, предполагающий зависимость некоторых групп доходов и расходов лишь от фактора времени, исходит из постоянных темпов изменений или постоянных абсолютных изменений. Недостатком данного метода является игнорирование экономических, демографических и других факторов^[16].

Разработка сценариев не всегда исходит из научности и объективности, в них всегда ощущается влияние политических предпочтений, предпочтений отдельных должностных лиц, инвесторов, собственников, но это позволяет оценить последствия реализации тех или иных политических обещаний.

Стохастические методы предполагают вероятностный характер, как прогноза, так и связи между используемыми данными и прогнозными финансовыми показателями^[17]. Вероятность расчета точного финансового прогноза определяется объемом эмпирических данных, используемых при прогнозировании.

Таким образом, методы финансового прогнозирования различаются по затратам и объемам предоставляемой итоговой информации: чем сложнее метод прогнозирования, тем больше связанные с ним затраты и объемы получаемой с его помощью информации^[18].

Выводы. С экономической точки зрения прибыль – это приращение стоимости продукта, полученное за определенный период, благодаря использованию капитала; с предпринимательской - это приращение собственного имущества предприятия за определенный период; с учетно-финансовых позиций, прибыль - превышение доходов над расходами.

Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль важный источник расширения производства и других внутрихозяйственных потребностей.

Финансовое прогнозирование состоите изучении возможно будущего финансового состояния хозяйствующего субъекта в зависимости от качественных и количественных оценок динамики финансовых ресурсов и источников их покрытия на длительную перспективу в зависимости от изменения факторов внешней и внутренней среды. Финансовое прогнозирование представляет собой исследование конкретных перспектив развития финансов предприятия в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу. Результатом финансового прогнозирования является составление финансового прогноза, который представляет собой систему научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состоянии финансовой системы, отдельных ее сфер и субъектов финансовых отношений.

Глава 2. Анализ прибыли и организации ее планирования в ООО «Сервис-Плюс»

2.1. Краткая характеристика ООО «Сервис-Плюс»

Предприятие «Сервис-Плюс» является обществом с ограниченной ответственностью и представляет собой объединение граждан для совместной деятельности. Общество является юридическим лицом по действующему законодательству, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета, фирменное наименование, печать со своим наименованием, эмблему и товарный знак, регистрируемый в установленном законом порядке. ООО «Сервис-Плюс» является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему учредителями. Предприятие осуществляет владение, пользование и распоряжение находящегося в его собственности имущества в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Основной целью ООО «Сервис-Плюс» является удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Основными видами деятельности ООО «Сервис-Плюс» являются: капитальный ремонт жилых домов, объектов производственного и социально-сбытового назначения; строительство, реконструкция, ремонт, содержание автомобильных дорог и дорожных сооружений, общестроительные и специальные монтажные работы.

Для оценки эффективности деятельности предприятия в 2013-2015 гг. проведен анализ данных Отчетов о финансовых результатах, а также финансовых планов предприятия (Приложение 1), результаты которого представлены в табл. 1.

Из представленных в таблице 1 данных видно, что выручка от продажи продукции, работ, услуг в 2015 г. составила 583 160 тыс.руб. против 503 250 тыс.руб. 2014 г. Показатель выручки увеличился в 2015 г. относительно показателя 2014 г. на 15,88 %. Себестоимость продаж росла меньшими темпами; она превысила в 2015 г. показатель 2013 г. на 12,11 %, а показатель 2014 г. – на 0,69 %. В результате валовая прибыль предприятия в 2015 г. существенно выше показателей двух предыдущих лет: на 34,05 % выше показателя 2013 г. и на 97,68 % - показателя 2014 г.

Таблица 1

Анализ финансовых результатов ООО «Сервис-Плюс»

за 2013-2015 гг. ^[19]

Показатели	2013 год		2014 год		2015 год		Темп роста, %
Показатели	План	Факт	План	Факт	План	Факт	2014/ 2013	2015/ 2013	2015/ 2014
Выручка, тыс.руб.	408000	407210	505000	503250	590000	583160	123,6	143,2	115,9
Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс.руб.	380000	381220	420000	424440	425000	427370	111,3	112,1	100,7
Валовая прибыль, тыс.руб.	28000	25990	85000	78810	165000	155790	303,2	599,4	197,9
Управленческие расходы, тыс.руб.	13000	13420	20000	21530	43000	43206	160,4	321,9	200,7
Прибыль от продаж, тыс.руб.	15000	12570	65000	57280	122000	112584	455,7	895,7	196,6
Прочие доходы, тыс.руб.	-	-	2000	2453	3000	3145	-	-	128,2
Прочие расходы, тыс.руб.	10000	10585	56000	56325	120000	112979	532,1	1067,4	200,6
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	5000	1985	11000	3408	5000	2750	171,7	138,5	80,70
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.	1000	397	2200	682	1000	550	171,7	138,7	80,70
Чистая прибыль, тыс.руб.	4000	1588	8800	2726	4000	2200	171,7	138,5	80,70

Деятельность предприятия в 2013-2015 гг. прибыльная. Однако, чистая прибыль, полученная в 2015 г. на 19,30 % ниже показателя 2014 г.

Кроме того, по данным табл. 1 видно, что плановые показатели в 2013-2015 гг. не соблюдались. Для выявления причин сложившейся ситуации в п. 2.2 проведен анализ выполнения финансовых план

2.2. Оценка выполнения финансовых планов предприятия

Оценка выполнения финансовых планов в 2013-2015 гг. представлена в таблице 2.

Таблица 6

Выполнение финансовых планов ООО «Сервис-Плюс»

за 2013-2015 гг. ^[20]

Показатели	2013 год		2014 год		2015 год		Процент выполнения плана, %
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	2013	2014	2015
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	%	%	%
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	408000	407210	505000	503250	590000	583160	99,81	99,65	98,84
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	380000	381220	420000	424440	425000	427370	100,32	101,06	100,56
Валовая прибыль, тыс.руб.	28000	25990	85000	78810	165000	155790	92,82	92,72	94,42
Управленческие расходы, тыс.руб.	13000	13420	20000	21530	43000	43206	103,23	107,65	100,48
Прибыль от продаж, тыс.руб.	15000	12570	65000	57280	122000	112584	83,80	88,12	92,28
Прочие доходы, тыс.руб.	-	-	2000	2453	3000	3145	-	122,65	104,83
Прочие расходы, тыс.руб.	10000	10585	56000	56325	120000	112979	105,85	100,58	94,15
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	5000	1985	11000	3408	5000	2750	39,70	30,98	55,00
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.	1000	397	2200	682	1000	550	39,70	30,99	55,00
Чистая прибыль, тыс.руб.	4000	1588	8800	2726	4000	2200	39,70	30,98	55,00

Из данных таблицы 6 видно, что финансовые планы в 2013-2015гг. на предприятии не выполнялись. При этом план по выручке в 2013 г. выполнен на 99,81 %, в 2014 г. – на 99,65 %, в 2015 г. – на 98,84 %. Таким образом, фактические объемы продаж практически соответствуют плановым, что свидетельствует о существующем спросе на услуги предприятия. Затраты на выполнение работ и услуг в течение всего исследуемого периода практически соответствуют плану: в 2013 г. они выше плана на 0,32 %, в 2014 г. – на 1,06 %, в 2015 г. – на 0,56 %, то есть предприятию удается удерживать рост затрат.

Негативным фактом в деятельности предприятия является превышение плановых показателей управленческих расходов. В результате отклонений от плана показателей выручки от продаж, полной себестоимости работ и услуг и управленческих расходов, прибыль от продаж в течение исследуемого периода ниже плановых показателей. Наиболее существенное отклонение от плана наблюдается в 2013 г.: план выполнен только на 83,80 %. В течение 2014-2015 гг. предприятие не смогло получить запланированные доходы от прочих операций: поступления от сдачи в аренду неиспользуемой на предприятии техники были несколько ниже запланированных. В то же время прочие расходы, понесенные предприятием в 2014-2015 гг. выше плановых. Невыполнение плана по прочим расходам обусловлено ростом арендной платы за офисное помещение. Прочие расходы существенно снизили прибыль предприятия до налогообложения.

План по прибыли в 2015 г. выполнен лишь на 55 %. Вместе с тем, следует отметить, что в 2013-2014 гг. процент выполнения плана по прибыли был ниже: 39,70 % в 2013 г. и 30,98 % в 2014 г.

2.3. Проблемы финансового планирования в ООО «Сервис-Плюс»

Выделим наиболее существенные проблемы в организации финансового планирования в ООО «Сервис-Плюс».

На предприятии практически отсутствует стратегическое планирование: не определены стратегические цели развития предприятия, не формируются стратегические показатели развития, принципиально необходимые для «увязки» тактических планов и бюджетов с долгосрочными направлениями развития.

Система финансового планирования ограничивается взаимоувязкой показателей годового и месячного планирования. Тактическое планирование в ООО «Сервис-Плюс» представлено достаточно полным спектром плановых показателей, формируемых на год, однако, порядок формирования годовых целевых показателей (объем продаж (доля рынка), объем прибыли) не определен, отсутствует формализованный регламент составления годовых планов.

Система финансового планирования в ООО «Сервис-Плюс» не взаимоувязана со стратегическими целями развития, не формируются показатели перспективного планирования, принципиально необходимые для увязки тактических планов с перспективными направлениями развития предприятий. Действующая система финансового планирования является функционально неполной, так как не формируется ряд важных показателей тактического и оперативного уровня планирования.

Действующая в настоящий момент система финансового планирования, не позволяет проводить единую сбытовую и ценовую политику в масштабах всего предприятия по всем видам продукции, работ, услуг, эффективно осуществлять управление объемами продаж.

Планирование и учет затрат на предприятии осуществляется методом расчета полной себестоимости, что не отвечает в полной мере потребностям управления.

Планирование снабженческой деятельности, в целом, удовлетворяет насущной потребности предприятия в осуществлении процесса закупок. Существующая децентрализация функции планирования материально-технического снабжения приводит к ухудшению качества принимаемых решений, ослаблению контроля за состоянием кредиторской задолженности и качеством поставляемых ТМЦ, не позволяет гибко варьировать ресурсами при планировании закупок ТМЦ.

Действующая в ООО «Сервис-Плюс» система финансового планирования является функционально неполной, что не дает возможности оптимизировать все финансовые потоки предприятия. Система, в основном, концентрирует свою деятельность на оперативном уровне управления и не затрагивает аспекты стратегического характера.

В существующей системе финансового планирования, направления расходования финансовых ресурсов не детализируются на обеспечение потребностей текущей и инвестиционной деятельности, что не позволяет эффективно распределять ресурсы по направлениям деятельности предприятий и обеспечить необходимый объем финансирования приоритетных направлений развития предприятия.

Кроме того, существующая система финансового планирования в ООО «Сервис-Плюс» имеет следующие недостатки:

не установлена административная и материальная ответственность участников бюджетного процесса за невыполнение утвержденных плановых показателей;
не проводится на регулярной основе сравнительный анализ альтернативных вариантов и перспектив развития предприятия, не используются методы сценарного планирования.

Выводы. Проведенный анализ свидетельствует, что существующая на предприятии система финансового планирования не эффективна. Это является одной из причин невыполнения финансовых планов в 2013-2015 гг. Анализ показал, что план по выручке в 2015 г. не выполнен; фактическая выручка на 16 840 тыс.руб. меньше, чем было запланировано. Себестоимость же продаж, напротив, превысила плановый показатель на 7 370 тыс. руб. В результате валовая прибыль в 2015 г. оказалась на 24 210 тыс.руб. меньше, чем было запланировано. В 2015 г. отмечается также превышение управленческих расходов планового показателя на 206 тыс.руб. В результате того, что валовая прибыль ниже запланированной, а управленческие расходы превысили плановый показатель, прибыль от продаж в 2015 г. фактически ниже планового показателя на 24 416 тыс.руб. Прочие доходы ниже запланированных на 55 тыс.руб., а прочие расходы несколько ниже плановых (на 21 тыс.руб.). В целом прибыль до налогообложения в 2015 г. на 24 450 тыс.руб. ниже запланированной, план по чистой прибыли выполнен лишь на 55 %.

Таким образом, необходима разработка рекомендаций, направленных на совершенствование финансового планирования и прогнозирования в ООО «Сервис-Плюс».

Глава 3. Разработка рекомендаций, направленных на совершенствование планирования и прогнозирования в целях оптимизации прибыли в ООО «Сервис-Плюс»

3.1. Пути совершенствования финансового планирования

Задача повышения эффективности финансового планирования и прогнозирования прибыли на предприятии порождает необходимость практического использования интерактивных технологий, которые являются основой компьютерного моделирования планируемых и прогнозных показателей.

Современный этап развития экономики характеризуется широким применением средств вычислительной техники для полноценной и оперативно выполняемой аналитической обработки учетно-отчетной и другой экономической информации. В силу того, что аналитическая работа основана на данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, автоматизация учета является фундаментом развития аналитических исследований.

Изучение проблем совершенствования методики экономического анализа и возможностей улучшения обработки экономической информации дает возможность установить активное и широкое применение в практике аналитической работы технических средств и технологий автоматизации в качестве одной из ключевых характеристик на современном этапе развитая экономического анализа. На основе современных научных технологий возможна разработка программных продуктов, обеспечивающих выполнение в режиме онлайн экономического анализа с требуемой степенью детализирования и обобщения

Вместе с тем, глубина и сложность разрешения организационных вопросов теоретического обоснования компьютеризации экономического анализа и поддержки пакетов программ дин автоматизации аналитического исследования в экономическом анализе основана на обширном количестве направлений хозяйственной деятельности организаций и предприятий различных форм собственности и сфер экономики, и определяется комплексностью решаемых задач и видов аналитической работы, обеспечивающей эффективное управление организацией в постоянно изменяющихся условиях развития экономики на современном этапе.

В настоящее время одним из наиболее приоритетных направлений по сравнению с другими направлениями экономического анализа является анализ финансового состояния и доходности деятельности. В этой связи наибольшее распространение и развитие получили компьютерные программы,
позволяющие дать как аналитическую оценку финансового состояния субъектов управления, так и достигнутые ими финансовые результаты. Указанные направления составляют область экономических исследований финансового анализа.

К основным особенностям проведения современного экономического анализа с помощью программных средств можно отнести:

1) обеспечение комплексности и системности экономического анализа;

2) повышение обоснованности управленческих решений;

3) повышение достоверности и надежности полученных результатов и выводов;

4) развитие реализации аналитических исследований в режиме онлайн, ситуационного и текущего типов анализа;

5) осуществление прогнозного многовариантного анализа;

6) повышение действенности экономического анализа;

7) рост возможности проведения комплексных и системных аналитических исследований.

В числе программных продуктов, применяющихся при проведении финансового анализа, наибольшее распространение получили компьютерные программы, предназначенные для осуществления итогового и прогнозного анализа. В ряду таких программ наибольшее распространение и практическое применение получили компьютерные программы фирм «Интеллект-Сервис», «Инэк», «ПроИнвест ИТ», «Альт-финансы». В группе программ прогнозного финансового анализа можно выделить программные продукты фирмы «Инэк» («Инвестор», «Инэк-Аналитик»), компании «Про-Инвест ИТ»
(Project Expert), а также программное обеспечение компании «Альт-Инвест», предназначенные для инвестиционного проектирования.

Наряду и имеющимися функциональными особенностями программные продукты «Инвестор».

«Инэк-Аналитик», Project Expert, а также программы фирмы «Альт-Инвест» дают возможность разработки и проведения оценки бизнес-плана и инвестиционных проекта. При помощи этих компьютерных программ можно сформировать прогнозную финансовую отчетность, а также осуществить расчет важнейших показателей экономической эффективности объекта исследования, таких как чистый дисконтированный доход (NPV) и внутренняя норма доходности (IRE) при разнообразных степенях риска и схемах погашения кредита.

Первостепенное внимание фирм - разработчиков программных продуктов направлено на разработку программных средств, обеспечивающих проведение итогового (ретроспективного) анализа финансового состояния субъекта хозяйствования, осуществляемого по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций. Данный факт объясняется существованием установленной методики расчета и анализа финансовых коэффициентов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, подробно рассмотренной в отечественной и зарубежной экономической литературе, а также простотой и доступностью информационно-аналитической базы расчетов.

При проведении аналитических исследований, для оценки указанных разделов анализа финансового состояния могут применяться как абсолютные, так и относительные величины. Относительные величины, или финансовые коэффициенты, представляют собой отношение двух абсолютных величин, предназначенных для оценки финансового состояния. Основным источником информации в расчете финансовых коэффициентов в программных продуктах, предназначенных для проведения анализа, служат данные финансовой отчетности.

Экономическое прогнозирование представляет собой процесс разработки экономических прогнозов, который основан на научных методах исследования экономических явлений и применении всей совокупности средств, способов и методов экономического прогнозирования. В отечественных научных экономических источниках инвестиционная привлекательность хозяйствующих субъектов изучается при помощи показателей финансовой структуры капитала, коэффициентов, характеризующих платежеспособность и ликвидность организации, деловую активность и других. Полученные результаты анализа и прогнозирования финансового состояния организации дают представление о степени эффективности ее деятельности и показывают возможные перспективы оперативного, инвестиционного и финансового экономического развития, обеспечивают необходимой информацией руководство, персонал, инвесторов, учредителей, банки, поставщиков, покупателей, кредиторов, государство и других заинтересованных пользователей внутренней и внешней информации деятельности хозяйствующего субъекта.

Программный продукт «Альт-Финансы» сочетает в себе возможности проведения ретроспективного, текущего и перспективного анализа, значимость которого трудно переоценить для установления наиболее вероятных и экономически обоснованных оперативных, среднесрочных и долгосрочных планов развития субъекта хозяйствования.

Программный продукт «Альт-Финансы» предоставляет возможность проведения, помимо ретроспективного и текущего анализа, также и перспективного анализа на основе метода прогнозирования долей продаж с использованием данных бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующего субъекта. Таким образом, можно сказать, что результаты такого анализа носят реалистичный характер.

3.2. Рекомендации по внедрению финансового прогнозирования на предприятии

В ООО «Сервис-Плюс» необходимо проводить прогнозирование, используя при этом наиболее простые методы, в частности простой динамический анализ.

Метод простого динамического анализа исходит из предпосылки, что прогнозируемый показатель изменяется пропорционально с течением времени. Поэтому для определения прогнозных значений строится зависимость:

(1)

где а, в – параметры уравнения регрессии;

t - порядковый номер периода.

Параметры уравнения регрессии находятся, как правило, методом наименьших квадратов.

Рассмотрим порядок прогнозирования финансовых результатов.

Для прогнозирования выручки от продаж, себестоимости и управленческих расходов используем метод аналитической экстраполяции. Основная тенденция развития отражается уравнением (1). Для вычисления параметров функции используем метод наименьших квадратов, составив систему нормальных уравнений:

(2)

В таблице 3 представлены исходные данные для прогнозирования выручки.

Таблица 3

Исходные данные для прогнозирования выручки^[21]

Год	Выручка от продаж, тыс.руб. yi	xi	xi²	*xiyi**	Yti
2013	407210	1	1	407210	409897
2014	503250	2	4	1006500	497873
2015	583160	3	9	1749480	585849
Итого	1493620	6	14	3163190	-

По данным таблицы 3 решим систему уравнений (2).

Синтезированная трендовая модель имеет вид:

Проведем расчет прогнозного значения выручки от продаж (табл. 4).

Таблица 4

Прогнозирование выручки от продаж^[22]

Год	хi	Прогнозная выручка от продаж, тыс.руб.
2016	4	321921 + 87976* 4 = 673825
2017	5	321921 + 87976* 5=761801
2018	6	321921 + 87976 * 6=849777
2019	7	321921 + 87976*7=937753
2020	8	321921 + 87976 * 8 = 1025729

Таким образом, если тенденции развития выручки, имевшие место в 2013-2015 гг. сохранятся, выручка в 2020 г. должна составить 1 025 729 тыс.руб.

Проведем прогнозирование себестоимости продаж. Исходные данные для прогнозирования представлены в табл. 4.

Таблица 4

Исходные данные для прогнозирования себестоимости продаж^[23]

Год	Себестоимость продаж, тыс.руб. yi	xi	xi²	*xiyi**	Yti
2013	381220	1	1	381220	387935
2014	424440	2	4	848880	411010
2015	427370	3	9	1282110	434085
Итого	1233030	6	14	2512210	-

По данным таблицы 4 решим систему уравнений (2).

Синтезированная трендовая модель имеет вид:

Расчет прогнозной величины себестоимости продаж представлен в табл. 5

Таблица 5

Прогнозирование полной себестоимости продаж^[24]

Год	хi	Прогнозная себестоимость продаж, тыс.руб.
2016	4	364860 + 23075* 4 =457160
2017	5	364860 + 23075* 5=480235
2018	6	364860 + 23075 * 6=503310
2019	7	364860 + 23075*7=526385
2020	8	364860 + 23075 * 8 = 549460

Прогнозируемая себестоимость продаж к 2020 г. составляет 548 460 тыс.руб., что на 28,47 % выше, чем в 2015 г.

Исходные данные для расчета прогнозных величин управленческих расходов представлены в табл. 6.

Таблица 6

Исходные данные для прогнозирования управленческих

расходов^[25]

Год	Управленческие расходы, тыс.руб., yi	xi	xi²	*xiyi**	Yti
2013	13420	1	1	13420	11159
2014	21530	2	4	43060	26052
2015	43206	3	9	129618	40945
Итого	78156	6	14	186098	-

По данным таблицы 6 решим систему уравнений (2).

;

Синтезированная трендовая модель имеет вид:

Расчет прогнозных величин управленческих расходов представлен в табл. 7.

Таблица 7

Прогнозирование управленческих расходов^[26]

Год	хi	Прогнозные управленческие расходы, тыс.руб.
2016	4	-3734 + 14893* 4 = 55838
2017	5	-3734 + 14893 * 5= 70731
2018	6	-3734 + 14893 * 6= 85624
2019	7	-3734 + 14893 *7= 100517
2020	8	-3734 + 14893 * 8 = 115410

В таблице 7 на основе проведенных прогнозов рассчитана прогнозируемая прибыль от продаж.

Таблица 8

Прогнозирование прибыли от продаж

Показатель	Прогноз
Показатель	2016	2017	2018	2019	2020
Выручка от продаж, тыс.руб.	673825	761801	849777	937753	1025729
Себестоимость продаж, тыс.руб.	457160	480235	503310	526385	549460
Валовая прибыль, тыс.руб.	216665	281566	346467	411368	476269
Управленческие расходы, тыс.руб.	55838	70731	85624	100517	115410
Прибыль от продаж, тыс.руб.	160827	210835	260843	310851	360859

Из данных таблицы 8 видно, что если тенденция развития предприятия, имеющая место в 2013-2015 гг. сохранится, то к 2020 г. прибыль от продаж составит 360 859 тыс.руб., что на 120,52 % выше, чем в 2015 г.

Внедрение прогнозирования результатов деятельности предприятия и его финансового состояния в ООО «Сервис-Плюс» позволит проводить оценку экономических и финансовых перспектив и предполагаемого финансового состояния предприятия на планируемый период в зависимости от вариантов его производственно-сбытовой деятельности и ее финансирования; формировать на этой основе обоснованные выводы и рекомендации относительно выбора рациональной стратегии и тактики предприятия.

Выводы. Представленные рекомендации по совершенствованию финансового планирования создадут возможности для достижения плановых показателей финансовых результатов за счет обеспечения полноты и аналитичности предоставляемой информации, оптимальной координации и обеспечения прозрачности материальных и финансовых потоков, что будет способствовать повышению управляемости предприятия, обеспечению финансовой устойчивости и рентабельности бизнеса.

Заключение

С экономической точки зрения прибыль – это приращение стоимости продукта, полученное за определенный период, благодаря использованию капитала; с предпринимательской - это приращение собственного имущества предприятия за определенный период; с учетно-финансовых позиций, прибыль - превышение доходов над расходами.

Оценка организации финансового планирования в ООО «Сервис-Плюс» выявила ряд недостатков. На предприятии практически отсутствует стратегическое планирование: не определены стратегические цели развития предприятия, не формируются стратегические показатели развития, принципиально необходимые для «увязки» тактических планов и бюджетов с долгосрочными направлениями развития. Порядок формирования годовых целевых показателей не определен, отсутствует формализованный регламент составления годовых планов. Кроме того, на предприятии не установлена административная и материальная ответственность участников бюджетного процесса за невыполнение утвержденных плановых показателей, а также не проводится на регулярной основе сравнительный анализ альтернативных вариантов и перспектив развития предприятия, не используются методы сценарного планирования.

В целом система финансового планирования, в основном, концентрирует свою деятельность на оперативном уровне управления и не затрагивает аспекты стратегического характера.

Недостатки в организации финансового планирования во многом являются причинами невыполнения финансовых планов в 2013-2015 гг. Анализ показал, что план по выручке в 2015 г. не выполнен; фактическая выручка на 16 840 тыс.руб. меньше, чем было запланировано. Себестоимость же продаж, напротив, превысила плановый показатель на 7 370 тыс. руб. В результате валовая прибыль в 2015 г. оказалась на 24 210 тыс.руб. меньше, чем было запланировано. В 2015 г. отмечается также превышение управленческих расходов планового показателя на 206 тыс.руб. В результате того, что валовая прибыль ниже запланированной, а управленческие расходы превысили плановый показатель, прибыль от продаж в 2013 г. фактически ниже планового показателя на 24 416 тыс.руб. Прочие доходы ниже запланированных на 55 тыс.руб., а прочие расходы несколько ниже плановых (на 21 тыс.руб.). В целом прибыль до налогообложения в 2013 г. на 24 450 тыс.руб. ниже запланированной, план по чистой прибыли выполнен лишь на 55 %.

В курсовой работе представлены рекомендации по совершенствованию финансового планирования и планирования в целях оптимизации прибыли в ООО «Сервис-Плюс».

Предприятию рекомендовано проводить прогнозирование, используя при этом наиболее простые методы, в частности простой динамический анализ.

Большие массивы данных, разнообразие оцениваемых параметров, качественных статистических характеристик определяют необходимость использования пакетов прикладных программ, которые позволяют обеспечить достоверность результатов исследования, получить прогнозные значения изучаемых показателей, а также построить прогнозно-реалистичную информационную модель рентабельности устойчивости экономических субъектов. Таким образом, в настоящее время оперативная и полноценная экономико-аналитическая обработка информации невозможна без применения компьютерных программ. Программный продукт «Альт-Финансы» сочетает в себе возможности проведения ретроспективного, текущего и перспективного анализа, значимость которого трудно переоценить для установления наиболее вероятных и экономически обоснованных оперативных, среднесрочных и долгосрочных планов развития субъекта хозяйствования. Программный продукт «Альт-Финансы» предоставляет возможность проведения, помимо ретроспективного и текущего анализа, также и перспективного анализа на основе метода прогнозирования долей продаж с использованием данных бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующего субъекта. Таким образом, можно сказать, что результаты такого анализа носят реалистичный характер.

Представленные рекомендации по совершенствованию финансового планирования создадут возможности для достижения плановых показателей финансовых результатов за счет обеспечения полноты и аналитичности предоставляемой информации, оптимальной координации и обеспечения прозрачности материальных и финансовых потоков, что будет способствовать повышению управляемости предприятия, обеспечению финансовой устойчивости и рентабельности бизнеса.

Список литературы

Анташов В. А., Уварова Г. В. Экономический советник менеджера. – М., 2012.
Бланк И.А. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л, 2010. – 768 с.
Бородина В.В. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации / В.В. Бородина // Аудиторские ведомости. – 2010. - № 7. - [СПС Консультант Плюс]
В‏ы‏в‏а‏р‏е‏ц А. Д. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012.
Гаврилова А., Попов А. Финансы организаций (предприятий). – М.: КноРус, 2010.
Г‏о‏р‏ф‏и‏н‏к‏е‏л‏ь В. Я. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012.
Ивасенко А. Г., Никонова Я. И., Сизова А. О. Инновационный менеджмент. – М.: КноРус, 2012.
К‏о‏в‏а‏л‏е‏в В. В. Анализ финансового состояния и п‏р‏о‏г‏н‏о‏з‏и‏р‏о‏в‏а‏н‏и‏е банкротства.- СПб.: П‏и‏т‏е‏р, 2012.
Колчина Н. Финансы организаций (предприятий). – М.: Юнити-Дана, 2012.
Лапуста М. Г. Финансы организаций (предприятий): учеб. пос. / М. Г. Лапуста, Т. Ю. Мазурина, Л. Г. Скамай. - М.: ИНФРА-М, 2011.
Левчаев П. А., Антонова М. А., Финансы предприятия. - Саранск: Изд-во Мордовок, 2013.
Павлова Л. Н. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012.

Приложение 1

Финансовые планы ООО «Сервис-Плюс» за 2013-2015 гг.

Показатели	2013 год		2014 год		2015 год
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	408000	407210	505000	503250	590000	583160
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	380000	381220	420000	424440	425000	427370
Валовая прибыль, тыс.руб.	28000	25990	85000	78810	165000	155790
Управленческие расходы, тыс.руб.	13000	13420	20000	21530	43000	43206
Прибыль от продаж, тыс.руб.	15000	12570	65000	57280	122000	112584
Прочие доходы, тыс.руб.	-	-	2000	2453	3000	3145
Прочие расходы, тыс.руб.	10000	10585	56000	56325	120000	112979
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	5000	1985	11000	3408	5000	2750
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.	1000	397	2200	682	1000	550
Чистая прибыль, тыс.руб.	4000	1588	8800	2726	4000	2200

Колчина Н. Финансы организаций (предприятий). – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 102. ↑
Бланк И. Управление финансовыми ресурсами. – М.: Омега-Л, 2011. – С. 45. ↑
Ивасенко А. Г., Никонова Я. И., Сизова А. О. Инновационный менеджмент. – М.: КноРус, 2012. – С. 81. ↑
Гаврилова А., Попов А. Финансы организаций (предприятий). – М.: КноРус, 2010. – С. 90. ↑
Гаврилова А., Попов А. Финансы организаций (предприятий). – М.: КноРус, 2010. – С. 95. ↑
Колчина Н. Финансы организаций (предприятий). – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 102. ↑
Колчина Н. Финансы организаций (предприятий). – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 108. ↑
Колчина Н. Финансы организаций (предприятий). – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 102. ↑
Бородина В.В. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации / В.В. Бородина // Аудиторские ведомости. – 2010. - № 7. - [СПС Консультант Плюс] ↑
Колчина Н. Финансы организаций (предприятий). – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 112. ↑
Лапуста М. Г. Финансы организаций (предприятий): учеб. пос. / М. Г. Лапуста, Т. Ю. Мазурина, Л. Г. Скамай. - М.: ИНФРА-М, 2011. – С. 113. ↑
Павлова Л. Н. Финансовый м‏е‏н‏е‏д‏ж‏м‏е‏н‏т. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 118. ↑
Анташов В. А., Уварова Г. В. Экономический советник менеджера. – М., 2012.- С. 44. ↑
Г‏о‏р‏ф‏и‏н‏к‏е‏л‏ь В. Я. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 64. ↑
Г‏о‏р‏ф‏и‏н‏к‏е‏л‏ь В. Я. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 64. ↑
В‏ы‏в‏а‏р‏е‏ц А. Д. Экономика п‏р‏е‏д‏п‏р‏и‏я‏т‏и‏я. – М.: Юнити-Дана, 2012. – С. 34. ↑
К‏о‏в‏а‏л‏е‏в В. В. Анализ финансового состояния и п‏р‏о‏г‏н‏о‏з‏и‏р‏о‏в‏а‏н‏и‏е банкротства.- СПб.: П‏и‏т‏е‏р, 2012. – С. 66. ↑
Левчаев П. А., Антонова М. А., Финансы предприятия. - Саранск: Изд-во Мордовок, 2013. – С. 86. ↑
Составлено автором. ↑
Составлено автором. ↑
Составлено автором. ↑
Составлено автором. ↑
Составлено автором. ↑
Составлено автором. ↑
Составлено автором. ↑
Составлено автором. ↑