Характеристика налога на имущество организаций.

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ

Муниципальные налоги появились совместно с возникновением государства, как способ по покрытию затрат на выполнение его ключевых вопросов и функций. Поначалу налоги взыскивались в натуральной форме. С формированием товарно-валютных взаимоотношений они получили в большей степени финансовый вид. В капиталистических государствах прослеживается огромный удельный вес налогов в совокупном размере государственного заработка: от одной трети до половины его объема. Данные ресурсы следуют на военные миссии, сущность правительственного агрегата, субсидирование различного семейства проектов согласно регулировке экономики. Главная доля налоговых поступлений в экономике капиталистических государств создается за счет налогов жителей (физических персон).

Аналогичные движения совершаются в настоящее время и в нашем государстве в взаимосвязи с переходом к рынку. Но, в отличие от капиталистических государств, в единой сумме прибывающих налоговых платежей существенный размер захватывают и средства налогов компаний, органов и учреждений.

Пошлина на собственность учреждений введена в целях стимулирования никак не применяемых в изготовление материальных ценностей. Несмотря на то некто никак не причислен к главным типам налогов (в рыночной экономике главными налогами является пошлина на прибыль с физического лица; налог на прибыль организации; косвенные налоги; взносы социального страхования), но с целью областных бюджетов он считается устойчивым заработком таким образом его поступления в меньшей мере находятся в зависимости от хозяйственной деятельности юридических персон.

Пошлина на собственность учреждений – это единственный из налогов налоговой концепции Российской Федерации, который определен федеральным законодательством. Данным налогом облагаются ключевые ресурсы, пребывающие на балансе организации.

Определяя пошлину на имущество учреждений, законодательные (представительные) органы субъектов Российская Федерация имеет право устанавливать налоговую ставку в границах, поставленных главой 30 НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; конфигурацию отчетности согласно налогу.

Кроме этого, присутствие установлении налога законами субъектов Российской Федерации имеют все шансы кроме того учитываться областные налоговые привилегии и основания для их применения налогоплательщиками.

Налог на имущество учреждения занимает основную роль в концепции материального налогообложения РФ и порождает конкретную потребность в мире вероятных перемен в режиме расчета и уплаты этого налога на базе иностранного навыка, а кроме того перемен, прогнозируемых в сфере смены налога на собственность юридических и физических лиц, а также земельного налога, на пошлину на имущество.

Безусловно, то что конкретную трудность порождает фактическое использование порядка и законов налогообложения налогоплательщиками, исполняющими работу на территориях разных субъектов Российской Федерации, так как им следует принимать во внимание областные характерные черты налогообложения. При этом, свободная, зачастую расширительная интерпретация терминологии закона приводит налогоплательщиков к жестким просчетам и налоговым преступлениям.

Помимо данного, немаловажен и тот феномен, что глава 30 НК РФ, устанавливающая свежие расчеты и уплаты налога на имущество организаций, вступила в действие 1 января 2004 года, значительно поменяв определенные значимые утверждения порядка рассматриваемого типа налогообложения.

Тема курсовой работы является важной, так как исследование порядка исчисления и уплаты налога на собственность организаций позволяет осознать устройство его влияния на хозяйствующих субъектов, оценить методы страны, которые путем использования налоговых льгот старается заинтересовать либо сбалансировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, сформировать достоинства при осуществлении единичных типов предпринимательства.

Предметом изучения считается совокупность абстрактных и фактических трудностей, сопряженных с выявлением отличительных черт налога на собственность и характерной чертой порядка расчета имущественного налогообложения в организациях в мире функционирующего налогового законодательства.

Предмет исследования – нормы Налогового кодекса Российской Федерации о спецификах налогообложения о налоге на имущество организаций и получение фактических способностей в исчислении этого налога.

Цели изучения – теоретическое и практическое обозрение материального налогообложения, обнаружение отличительных черт подобного налогообложения в практической работе учреждений.

Для достижения целей ставились следующие задачи:

- рассмотреть суть и значимость налога на собственность учреждений.

- рассмотреть использование налоговых ставок и льгот согласно налогу, на имущество учреждений.

- рассмотреть исчисление и уплату налога на собственность учреждений.

- рассмотреть процедуру заполнения налоговой декларации согласно налогу, на собственность учреждений.

- рассмотреть трудности практического использования налога на собственность учреждений.

- рассмотреть перспективы развития налогообложения собственности учреждений.

С целью расчетов налогообложения, налоговой основы и сумм налога были употреблены сведения экономической отчетности организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за 2015-2017 годы.

Структура и размер деятельности обусловлены логикой и итогами изучения. Деятельность заключается из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения.

I. СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

1.1 Характеристика налога на имущество организаций

Внедрение налога на собственность учреждений - стадия реформирования концепции материальных налогов. Текущий ход реформирования был впервые предусмотрен Программой социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2002 - 2004 гг.). В проекте, в частности, указывалось, то что первенствующую роль в наше время обретает преобразование концепции платежей за землю и иную недвижимость, которое должно реализовать принцип единства земельных участков и крепко сопряженных с ним предметов недвижимости. При этом государственная стратегия согласно стимулированию результативного применения территории и другой недвижимости, ориентирована на формирование правительственного кадастра предметов недвижимости равно как общей концепции государственного учета недвижимости на базе автоматизированных технологий и предоставление публичности его сведений.

По этой причине один из стадий перехода на налогообложение недвижимости считалось непосредственно усовершенствование налога на имущество учреждений, то что и осуществлялось с внедрением в действие с 1 января 2004 года на основании Федерального закона Российской Федерации от 11.11.2003 N 139-ФЗ главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ.

В соответствии этого Закона функционировала Инструкция Госналогслужбы России «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество организаций», разъясняющая процедуру расчета и оплаты материального налога.

Уже в конце ХХ века в Российской Федерации начали осуществляться главнейшие перемены в концепции налогообложения компаний. В 1998 году была принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, а в 2000 году – вторая.

Глава 30 НК РФ, напрямую регулирующая проблемы материального налогообложения учреждений, вступила в действие с 1 января 2004 года.

В согласовании с ее общепризнанными нормами, пошлина на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и неизбежен к уплате на территории надлежащего субъекта Российской Федерации с этапа внедрения в действие.

Налог на собственность учреждений считается непосредственным. Он записывается в госбюджет в неотъемлемом и первостепенном порядке и относится на финансовые итоги работы компании.

Как верно подмечает один из финансистов, этот налог, невзирая в таком случае на то, что он относится к группе прямых и вследствие того находится в зависимости от итогов хозяйственной деятельности плательщика, уплачивается даже в том случае, если экономический итог работы за отчетный промежуток принимает конфигурацию потери.

Несомненно, что в концепции материального налогообложения налог на собственность учреждений овладевает основное место. Его часть в единой сумме поступлений от материальных налогов является наиболее 95%, несмотря на то удельный вес в заработках консолидированного бюджета Российской Федерации низок – приблизительно 5% и не имеет существенного значения, в отличие, например, от налога на собственность компаний за границей.

В рамках бюджетных правоотношений пошлина на собственность учреждений принадлежит к своему заработку регионов, которым в силу ст.47 Бюджетного кодекса РФ, называется прибыль, зачисляемый в бюджеты в согласовании с экономным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах.

Субъектом, уполномоченным определить и внедрить областной налог, способен являться только лишь законодательный (представительный) орган общегосударственной власти региона, основанный в согласовании с Конституцией РФ и Федеральным законом № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (презентабельных) и исполнительных органов общегосударственной власти субъектов Российской Федерации».

Возможности законодательного (презентабельного) органа общегосударственной власти субъекта РФ согласно установлению компонентов обложения, областным налогом постоянно урезаны надлежащим федеральным законодательством о данном налоге.

Налог на имущество организаций - областной и он значим собственной функцией предназначением непосредственно с целью областных бюджетов. Этот налог в заработках бюджетов субъектов Российской Федерации различается собственной устойчивостью, так как у учреждений с целью ведения финансовой работы существует значительный промышленный и внепроизводственный материальный актив, к которому в целях налогообложения принадлежит движимое или недвижимое имущество.

При его взимании реализуются кроме того стимулирующая и ревизорская функции через заинтересованность учреждений в уплате минимальных сумм налога посредством избавления от ненужного, неиспользуемого, не приносящего заработка имущества, и обновлении главных фондов.

В целом налог на имущество организаций имеет ряд особенностей:

- объектом налогообложения считаются ключевые ресурсы;

- налоговая база создается как остаточная (балансовая) цена собственности, то есть по данным бухгалтерского учета.

- предусмотрен порядок исчисления налоговой основы и зачисления налога в госбюджет согласно месту фактического нахождения недвижимого имущества и по месту учета на балансе движимого имущества;

- установлен порядок исчисления налоговой базы по единому объекту, пребывающему в различных субъектах Российской Федерации;

- определено наименьшее число льгот;

- установлены особенности налогообложения имущества иностранных организаций, находящегося на территории Российской Федерации;

- установлен порядок налогообложения имущества российской организации, находящегося за пределами Российской Федерации.

В согласовании с общепризнанными мерками налогового законодательства, законодательный (респектабельный) орган общегосударственной власти субъекта РФ при установлении областного налога имеет право установить:

- налоговую ставку в границах, закрепленных НК РФ;

- порядок и сроки уплаты налога;

- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

1.2 Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций

Согласно НК РФ части Ⅱ налогоплательщиками признаются:

- российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Предприятие, в структуру каковой вступают изолированные отделения, находящиеся на территории Российской Федерации, должна встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе, как согласно месту нахождения, таким образом и согласно месту нахождения, каждого своего обособленного подразделения.

Согласно НК РФ части Ⅰ, российскими организациями признаются юридические лица, созданные по законодательству России. С целью обложения налогом на собственность не имеет значимости разделение юридических лиц по признаку основной цели деятельности на коммерческие или некоммерческие организации, исполняемое в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Правоспособность российской компании появляется в период ее формирования, что обусловливается днем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц согласно Федеральному закону от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Согласно НК РФ части Ⅰ, иностранными организациями для целей налогообложения признаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства.

В соответствии письма ФНС № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество организаций», налог на собственность компаний начисляется в госбюджет только лишь согласно месту пребывания компании (месту общегосударственной регистрации) и месту пребывания изолированных подразделений компании, а никак не согласно месту нахождения имущества организации.

Форма собственности при исчислении и уплате налога на собственность значения не имеет. Таким образом, в соответствии письму Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85, в случае постановки на баланс компании государственного либо муниципального имущества, исполняемой ведение или оперативное управление государственным или муниципальным унитарным предприятиям, указанное имущество подлежит налогообложению налогом на имущество предприятий в общеустановленном порядке.

Подобным способом, равно как и в первую очередь, оплачивать налог на имущество обязаны все без исключения российские организации. Согласно - старому обязаны оплачивать налог на имущество заграничные компании в этом случае, в случае если они реализовывать работу на российской территории через постоянные представительства и обладают в собственности недвижимость на территории Российской Федерации.

Под постоянным консульством в целях налогообложения собственности, таким образом ведь, равно как и в целях налогообложения доходы, понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, каждое иное изолированное отделение, через которое предприятие постоянно реализовывает предпринимательскую работу на территории РФ, сопряженную:

- с использованием недрами и (либо) применением иных природных ресурсов;

- с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оснащения, в том числе игровых автоматов;

- реализацией продуктов, находящихся на территории Российской Федерации, которые принадлежат данной компании либо арендуемых ею складов;

- с реализацией других работ, оказанием услуг, ведением другой деятельности.

Заграничные компании, никак не производящие в Российской Федерации стабильных представительств, кроме того обязаны оплачивать налог на собственность. Обязанность уплаты налога у подобных компаний появляется только в взаимоотношении объектов недвижимого имущества, пребывающего на территории России.

Понятие налогооблагаемого имущества содержится в НК РФ гл.30 – «Объект налогообложения».

Так образом, предметом налога на собственность для отечественных учреждений признается движимое и недвижимое имущество (в том числе собственность, представленное во временное владение, использование, распоряжение или доверительное управление, привнесенное в общую работу), учитываемое на равновесии в качестве предметов ключевых денег в согласовании с определенной системой ведения бухгалтерского учета.

Для зарубежных организаций налогооблагаемым собственностью считается движимое и недвижимое имущество, принадлежащее к предметам ключевых денег.

Предметом налогообложения для зарубежных учреждений, не исполняющих работы в Российской Федерации через стабильные консульства, признается пробивающимся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, относящиеся данные учреждениям на праве собственности.

Под собственностью в НК РФ понимаются разновидности предметов гражданских прав (за исключением материальных прав), имеющих отношение к имуществу в соответствии с ГК РФ. Для целей гражданского законодательства «имущество» - объект гражданских прав.

В согласовании со ст.128 ГК РФ к предметам гражданских прав принадлежат вещи, в том числе средства и ценные бумаги, другое имущество, в этом числе имущественные права; деятельность и обслуживание; информация; итоги интеллектуальной работы, в этом числе исключительные полномочия на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Таким типом, для целей налогообложения к имуществу принадлежат все возможные предметы, в том числе средства (валюта РФ и иностранная валюта) и ценные бумаги, но не материальные полномочия.

В качестве объекта налогообложения для российской организации законодатель обозначил только лишь собственность, учитываемое на балансе в свойстве объектов ключевых денег в согласовании с определенной системой ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, практически никакое другое имущество не способно рассматриваться в свойстве объекта налогообложения. В случае если определенное имущество никак не принадлежит к объектам ключевых денег согласно законам бухгалтерского учета, оно никак не может являться общепризнанным предметом налогообложения.

Отталкиваясь с описанного, для отечественных учреждений предметом налогообложения создается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, представленное во временное владение, использование, постановление либо доверительное управление, привнесенное в общую работу).

Это имущество обязано предусматриваться в равновесии в качестве объектов ключевых денег согласно законам бухгалтерского учета. Изъясняясь по-другому, налогом обязано облагаться имущество, учитываемое на счете 01 «Основные средства».

Объектом налогообложения для зарубежных учреждений, исполняющих работу в Российской Федерации посредством стабильные консульства, считается движимое и недвижимое имущество, принадлежащее к объектам ключевых средств, которое предусматривается согласно законам российского бухучета.

Для зарубежных фирм, не исполняющих работы в Российской Федерации через стабильные консульства, объектом налогообложения признается пребывающие на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее этим фирмам на праве собственности (п.3 ст.374 НК РФ).

Никак не признаются объектами налогообложения:

- земельные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и прочие природные ресурсы);

- собственность, являющаяся на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и защиты правопорядка в Российской Федерации.

Значение понятия «земельный участок» установлено в Земельном кодексе РФ и Федеральном законе РФ «О государственном земельном кадастре».

Не признается объектами налогообложения согласно налогу, на имущество учреждений имущество, относящиеся на праве хозяйственного ведения либо своевременного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно учтена военная служба и (либо)уподобленная к ней служба, применяемая данными органами с целью обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

1.3 Формирование объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций

Налоговая база – это стоимостная, физическая либо другая оценка объекта налогообложения.

Данное представление считается одним из ключевых компонентов налогообложения, которые обязаны быть установлены в действии законодательства о налогах и сборах с целью этого, для того чтобы налог являлся определенным.

Налоговая база и порядок ее установления согласно федеральным налогам, областным налогам и районным налогам формируются НК РФ части Ⅰ.

Непосредственно общепризнанными нормами главы 30 НК РФ определены принципы установления налоговой базы согласно налогу, на имущество организаций.

В соответствии НК РФ части Ⅱ, налоговая база обусловливается равно как среднегодовая цена имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом данное имущество предусматривается согласно его остаточной цены, выбранной в согласовании с определенной системой ведения бухгалтерского учета, подтвержденным в учетной политике компании.

В случае для единичных объектов ключевых денег зачисление амортизации никак не учтено, цена отмеченных объектов обуславливается как отличие среди их начальной стоимости и размером износа, вычисляемой согласно определенным общепризнанным нормам амортизационных отчислений в завершении каждого налогового (отчетного) этапа.

Налоговой базой является среднегодовая цена имущества, характеризуемая налогоплательщиком без помощи других в взаимоотношении любого объекта за налоговый промежуток как частное от деления суммы, приобретенное в следствии сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число последующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Так, среднегодовая стоимость имущества за первый квартал, руб.:

Ос-т01.01+Ос-т 01.02+ Ос-т01.03+ Ос-т01.04

СГСИ 1 кв. = (3+1)

Где Ос-т01.01. – стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января отчетного периода, руб.;

Ос-т01.02– стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 февраля года, руб.;

Ос-т01.03– стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 марта года, руб.;

Ос-т01.04– стоимостная оценка имущества по состоянию на 1 апреля 2004 года, руб.

Среднегодовая стоимость имущества за полугодие, руб.:

Ос-т01.01+Ос-т 01.02+ Ос-т01.03+ Ос-т01.04+ Ос-т01.05+ Ос-т01.06+ Ос-т01.07

Ос-т. полуг. = (6+1)

Среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев, руб.:

Ос -т01.01+Ос-т 01.02+ Ос-т01.03+ Ос-т01.04+ Ос-т01.05+ Ос-т01.06+ Ос-т01.07+ Ос-т01.08+ Ос-т01.09+ +Ос-т01.10

Ос-т.9 мес. = (9+1)

Среднегодовая стоимость имущества за год, руб.:

Ос -т01.01+Ос-т 01.02+ Ос-т01.03+ Ос-т01.04+ Ос-т01.05+ Ос-т01.06+ Ос-т01.07+ Ос-т01.08+ Ос-т01.09+ +Ос-т01.10+Ос-т01.11+Ос-т01.12+Ос-т01.13

Ос-т. за год =(12+1)

где Ос-т01.13– стоимостная оценка имущества организации по состоянию на 1 января следующего года, руб.

Налоговая база обусловливается отдельно в взаимоотношении:

- облагаемого имущества согласно месторасположению компании (месту постановки на учет в налоговых органах непрерывного консульства зарубежной компании);

- имущества любого изолированного отделения компании, обладающий отдельный баланс;

- любого объекта недвижимого имущества, пребывающего за пределами местонахождения компании, обособленного подразделения организации, обладающего отдельный баланс, либо непрерывного консульства зарубежных компаний;

- имущества, облагаемого согласно различным налоговым ставкам.

Обложению сведениям налогом подлежит по сути все без исключения имущество, учитываемое в активе баланса на определенных счетах бухгалтерского учета, за исключением валютных денег, значимых бумаг и дебиторской задолженности. По этой причине для средств исчисления и уплаты налога на имущество организаций учитывается именно балансовая стоимость имущества, в этом числе остаточная цена ключевых денег, нематериальных активов (с учетом итогов переоценки основополагающих фондов).

Налоговой базой в взаимоотношении объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не исполняющих работы в Российской Федерации через стабильные консульства, а кроме того в взаимоотношении объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не имеющих отношение к работе информации учреждений в Российской Федерации через стабильные консульства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации по состоянию на 1 января года, предоставляющего налоговым этапом.

Уполномоченные органы и специальные компании, исполняющие подсчет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, должны информировать в налоговый орган согласно местонахождению указанных объектов сведения, об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, пребывающего на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение десяти суток со дня оценки (переоценки) отмеченных объектов.

Как следует из ст.376 НК РФ, налоговая база обусловливается в отдельности в взаимоотношении имущества, подлежащего налогообложению согласно местонахождению компании (месту постановки в подсчет в налоговых органах постоянного консульства зарубежный консульства), в взаимоотношении имущества любого изолированного отделения компании, обладающие самостоятельный баланс, в взаимоотношении любого объекта недвижимого имущества, пребывающего за пределами местоположения организации, изолированного отделения компании, обладающего самостоятельный баланс, либо непрерывного консульства зарубежной компании, а кроме того в взаимоотношении имущества, облагаемого согласно различным налоговым ставкам.

В случае если объект недвижимого имущества, доступный налогообложению, обладает фактическое местонахождение в зонах различных субъектов РФ или на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на материковом шельфе РФ либо в редкой экономической зоне РФ), в взаимоотношении подтвержденного объекта недвижимого имущества налоговая основа обуславливается в отдельности и воспринимается при исчислении налога в надлежащем субъекте РФ в части, соразмерной доле балансовой цены объекта недвижимого имущества в местности надлежащего субъекта РФ.

К подобным объектам принадлежат направления электропередачи, автомобильные и железные дороги, трубопроводы (газопроводы, нефтепроводы), мосты, кабельные линии и т.д.

В взаимоотношении подобного объекта недвижимого имущества налоговая база обусловливается в отдельности и воспринимается при исчислении налога в надлежащем субъекте РФ:

- в части, соразмерной доле балансовой цены объекта недвижимого имущества в местности надлежащего субъекта РФ (с целью объекта русской компании, а кроме того с целью объекта недвижимого имущества, имеющие отношения к работе зарубежной компании в местности РФ посредством непрерывного консульства);

- в части, соразмерной доле описной цены объекта недвижимого имущества в местности надлежащего субъекта РФ (с целью объекта, относящегося на праве собственности зарубежной компании, никак не исполняющей работы в местности РФ посредством непрерывного консульства, а кроме того объекта, относящегося на праве собственности зарубежной компании, исполняющей работы в местности РФ посредством стабильные консульства, однако никак не имеющих отношение к такого рода работы).

Налоговая ставка – размер налоговых начислений на единицу измерения налоговой основы. Это представление – единственный из ключевых компонентов налогообложения, какие обязаны быть установлены в действии законодательства о налогах и сборах с целью этого, для того чтобы налог являлся определенным.

Налоговые ставки формируются законами субъектов Российской Федерации и никак не могут быть выше 2,2%. Ставки имеют все шансы дифференцироваться в связи с категорий налогоплательщиков и (либо) облагаемого имущества.

Разумеется, областные власти на местах имеют вправе не определять отчетные этапы. В данном случае компании не станут оплачивать предварительные платежи согласно налогу, в течение года, а станут оплачивать налог один раз согласно завершении налогового этапа.

Ст.377 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности).

Соглашение обычного товарищества (соглашение о коллективной работе) – соглашение, согласно которому двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить собственные вложения и вместе функционировать без образования юридического лица с целью извлечения доходы либо свершения другой, никак не противоречащей закону мисси.

Гранями соглашения обычного товарищества, заключаемого с целью реализации предпринимательской деятельности, имеют все шансы являться только индивидуальные предприниматели и (либо) торговые компании.

Подобная налоговая база обусловливается отталкиваясь из остаточной цены признаваемого объектом налогообложения собственности, привнесенного налогоплательщиком согласно соглашению обычного товарищества (соглашение о коллективной работе), а кроме того отталкиваясь из остаточной стоимости другого признаваемого объектом налогообложения собственности, полученного и (либо) сформированного в ходе коллективной работы, образующего единое имущество товарищей, учитываемого в раздельном балансе обычного товарищества соучастником соглашения обычного товарищества, ведущим единые процессы.

Любой участник соглашения обычного товарищества совершает вычисление и уплату налога в взаимоотношении признаваемого объектом налогообложения собственности, переданного им в общую работу.

В взаимоотношении собственности, полученного и (либо) сформированного в ходе коллективной работы, вычисление и уплата налога выполняются участниками соглашения обычного товарищества пропорционально цены их вклада в единое дело.

Субъект, ведущее учет единое имущества товарищей, должно для целей налогообложения информировать никак не позже двадцатого числа месяца, последующего за отчетным этапом, любому налогоплательщику – соучастнику соглашения обычного товарищества (соглашения о коллективные работы) данные об остаточные цены имущества, образующее единое имущество товарищей, на первое число каждого месяца надлежащего отчетного этапа и о доле любого соучастника в совокупном достояние товарищей. При этом данное лицо, ведущее подсчет единого имущества товарищей, информирует данные, требуемые с целью установления налоговой базы.

Подобным образом, для того чтобы участники соглашения имели возможность рассчитать налог, им следует иметь данные:

- об остаточной стоимости общего имущества на первое число каждого месяца;

- о доле любого участника в общем имуществе.

Подобные данные соучастникам соглашения обязан информировать участник, ведущий подсчет единого имущества. Кодексом установлен исключительный период указанных данных – двадцатое число месяца, последующего за отчетным этапом.

В соответствии с ст.378 НК РФ, собственность, предоставленное в доверительное управление, а кроме того собственность, полученное в рамках соглашения конфиденциального управления, подлежит налогообложению у учредителя конфиденциального управления.

Согласно соглашению конфиденциального управления, собственностью одна сторона (организатор управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на конкретный период имущество в конфиденциальное управление, а иная сторона обязуется реализовывать управление этим имуществом в заинтересованностях учредителя управления, либо подтвержденного им лица (выгодоприобретателя). Предоставление имущества в конфиденциальное управление никак не тянет перехода полномочия собственности на него к конфиденциальному управляющему.

Как отмечено в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 декабря 2002 года № 5861/02, договор доверительного управления – это настоящее соглашение, в таком случае имеется предусматривающий появление гражданских прав и обязательств не ранее передачи собственности учредителем управления конфиденциальному правящему.

В соглашение конфиденциального управления имуществом обязаны быть показаны:

- состав собственности, передаваемого в конфиденциальное руководство;

- название юридического лица либо имя гражданина, в интересах которых исполняется руководство собственностью (учредителя управления либо выгодоприобретателя);

- размер и форма гонорара управляющему, в случае если оплата гонорара учтена соглашением;

- период воздействия соглашения.

Подлежит налогообложению у учредителя конфиденциального управления равно как собственность, предоставленное в доверительное управление, таким образом имущество, полученное доверительным управляющим в рамках соглашения конфиденциального управления.

Налоговым этапом согласно налогу, на имущество организаций признается календарный год.

Отчетными этапами соглашаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (респектабельный) орган субъекта РФ при установлении налога имеет право не определять отчетные этапы. Однако определять другие отчетные (согласно взаимоотношению, к предусмотренным НК РФ части Ⅱ) законодательные (представительные) органы субъектов РФ не вправе.

1.4 Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговые льготы – это абсолютное либо неполное избавление от налогообложения единичных категорий налогоплательщиков (юридических лиц или физических лиц), общепризнанными нормами функционирующего законодательства о налогах и сборах; элемент налогообложения.

Налоговые льготы имеют все шансы даваться по одному или нескольким налогам и сборам.

В РФ с принятием НК РФ используется термин «льготы по налогам и сборам».

Льготы согласно налогам и сборам – предоставляемые единичным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предустановленные законодательством о налогах и сборах достоинства согласно сопоставлению, с иными налогоплательщиками либо плательщиками сборов, в том числе вероятность никак не оплачивать пошлину либо сбор или оплачивать их в наименьшем объеме.

В соответствии НК РФ части Ⅰ нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик имеет право воздержаться от применения льготы или прекратить ее применение на один либо несколько налоговых этапов, в случае если другое никак не учтено НК РФ.

Согласно НК РФ части Ⅱ и закону по Волгоградской области установлены налоговые льготы по уплате налога на имущество организаций.

Таким образом, освобождаются от налогообложения:

- компании и учреждения уголовно-исполнительной концепции – в взаимоотношении собственности, применяемого с целью реализации возложенных на них функций;

- религиозные компании – в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью реализации религиозной работы;

- общероссийские социальные компании инвалидов (в этом числе созданные как альянсы социальных учреждений инвалидов), из числа членов которых инвалиды и их законные представители оформляют никак не менее 80 %, - в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью реализации их уставной работы;

- компании, уставный основной капитал которых целиком заключается из вкладов отмеченных общероссийских социальных учреждений инвалидов, в случае если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников является никак не менее 50 %, а их часть в фонде оплаты работы - никак не менее 25 %, - в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью изготовления и (либо) осуществлении товаров (за исключением подакцизных продуктов, минерального сырья и других полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ согласно согласованию с общероссийскими социальными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и других посреднических услуг);

- учреждения, единственными владельцами собственности которых считаются указанные общероссийские социальные компании инвалидов, - в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и других целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а кроме то с целью оказания правовой и другой поддержки инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

- компании, главным типом работы которых считается выпуск фармацевтической продукции, - в взаимоотношении собственности, применяемого ими с целью производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, специализированных с целью борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

- компании – в взаимоотношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значимости в определенном законодательством РФ порядке;

- компании – в взаимоотношении ядерных конструкций, применяемых с целью научных целей, мест хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а кроме того хранилищ радиоактивных отходов;

- компании – в взаимоотношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими правилами и судов атомно-технологического сервиса;

- компании – в взаимоотношении жд линий единого использования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а кроме того сооружений, представляющих обязательной технологической частью указанных объектов. Список собственности, имеющего отношение к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;

- компании– в взаимоотношении космических объектов;

- собственность специализированных протезно-ортопедических компаний;

- собственность коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- собственность государственных научных центров;

- компании в взаимоотношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особенной финансовой области, на протяжении пяти лет с момента постановки собственности на учет;

- компании – в взаимоотношении судов, оформленных в Российском международном реестре судов.

Подобным способом, согласно сопоставлению, с прежде функционирующими общепризнанными нормами, аннулированы последующие льготы:

- бюджетных учреждений (за исключением этих, какие обладают имуществом, применяемое с целью нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения);

- компании согласно изготовлению, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, то что прибыль от указанных типов работы собирает никак не менее 70 % от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);

- компании всенародных художественных промыслов;

- жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

- национально-культурных сообществ и др.

Определяя налог на собственность учреждений, законодательные (солидные) органы субъектов РФ т.е. города Волгограда устанавливают налоговую ставку в границах, определенных гл.30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу, а кроме того имеют все шансы определять налоговые льготы и основания с целью их применения налогоплательщиками.

Корректно де-факто избавить от обязанности согласно уплате налога, единичные группы налогоплательщиков в взаимоотношении в целом либо части (единичных типов) собственности законодательные (солидные) органы субъектов Российской Федерации имею все шансы только посредством внедрения налогообложения по налоговой ставке 0%.

При нынешнем, освобождение с целью налогообложения для налогоплательщика значительно различается от налогообложения согласно налоговой ставке 0 %.

При избавлении от налогообложения тои или иной личности данный субъект никак не только лишь избавляется от обязанности оплачивать налог, однако способен и никак не осуществлять никаких других обязательств, сопряженных с определенным налогом (к примеру, никак не осуществлять подсчет объектов налогообложения, никак не демонстрировать налоговые декларации и налоговые вычисления).

Когда от налогообложения избавляется самостоятельный тип собственности, в таком случае плательщик никак не может быть привлечен к ответственности за ошибки при учете такого имущества или за представление искаженных данных о таком имуществе, в случае если подобные погрешности и искажения никак не повергли к занижению сумм налога, доступных уплате в госбюджет.

Безусловно, то что при освобождении от налогообложения областные власти (равно как законодательные, таким образом исполнительные органы субъектов РФ) лишаются способности на базе информации налоговой статистики дать оценку размерам тех доходов, какие имели возможность быть ими получены, если бы не вводилось соответствующее освобождение (так называемые налоговые затраты бюджетов).

В сдерживающей основной массе субъектов Российской Федерации, но, законодательные (солидные) органы выбрали определять налоговые льготы в варианте избавления от налогообложения единичных групп налогоплательщиков и единичных типов прибыли.

Форма декларации и порядок её заполнения утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20 февраля 2008 года N 27н.

Налоговая декларация согласно налогу, на имущество организаций (далее - Декларация) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

Декларация согласно налогу, на имущество организаций складывается из:

- титульного листа;

- Раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика" (далее - Раздел 1);

- Раздела 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в взаимоотношении доступного налогообложению собственности отечественных учреждений и зарубежных организаций, исполняющих работу в РФ через постоянные представительства" (далее - Раздел 2);

- Раздела 3 "Установление налоговой базы и вычисление суммы налога за налоговый промежуток согласно объекту недвижимого имущества зарубежной компании, никак не принадлежащей к ее работе в РФ через постоянное представительство" (далее - Раздел 3);

Декларация ведется налогоплательщиком налога на собственность организаций в налоговые органы:

- согласно месту нахождения российской организации;

- согласно месту постановки постоянного представительства зарубежной компании, на учет в налоговом органе;

- согласно месту пребывания любого обособленного отделения русской компании, обладающего самостоятельный баланс;

- согласно месту нахождения недвижимого собственности;

- согласно месту постановки, на учет главного налогоплательщика.

Декларация показывается отечественными организациями и зарубежными организациями, исполняющими работу в РФ через постоянные представительства, в последующем составе:

титульного листа; Раздела 1; Раздела 2.

Согласно месту пребывания недвижимого собственности, присущего на праве имущества зарубежной компании, никак не имеющего отношения к ее работе через постоянное представительство, Декларация представляется в следующем составе:

титульного листа; Раздела 1; Раздела 3.

Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по #M12293 18 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941ОКАТО#S муниципального образования в соответствии с #M12293 19 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941Общероссийским классификатором административно-территориального деления#S (далее - код по #M12293 20 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941ОКАТО#S). При этом в Декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по #M12293 21 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941ОКАТО#S которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае если законодательством субъекта РФ учтено поступление налога на собственность учреждений в областной госбюджет без направления согласно нормативам суммы налога, в бюджеты муниципальных образований, Декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом согласно данному субъекту РФ. В данном случае при заполнении Декларации указывается код #M12293 22 1200000127 4294960362 1510998127 4293195716 77 4191076264 77 186740847 23941ОКАТО#S, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации.

Декларация заполняется рукописным либо машинописным методом, чернилами черного либо синего цвета. Вероятна печать Декларации на принтере.

Декларация показывается на бумажном носителе либо в электронном виде. Декларация на бумажном носителе показывается в налоговый орган законным либо уполномоченным представителем налогоплательщика в согласовании со статьями 27 и 29 Кодекса. Декларация может быть направлена в варианте почтового отправления с описью инвестиции.

При отправке Декларации согласно почте днем ее представления считается число отправки почтового функционирования с описью инвестиции. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Декларация может быть показана в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном варианте согласно телекоммуникационным каналам взаимосвязи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169;

Декларации налогоплательщиками, отнесенными к группам наикрупнейших, представляются в электронном виде (согласно телекоммуникационным каналам связи) согласно определенным форматам, в случае если другой порядок представления информации, отнесенной к общегосударственной тайне, никак не учтен законодательством РФ.

В любой строке согласно надлежащей графе Декларации указывается только лишь единственный коэффициент.

В случае недоступности информации с целью заполнения показателя Декларации в определенных ячейках по всей длине показателя устанавливается пропуск. Никак не разрешается корректировка погрешностей с поддержкой исправляющего либо другого подобного ресурса.

Декларация содержит сквозную нумерацию страничек. В верхнем области любой странички Декларации проставляется последовательный госномер странички.

Нумерование страничек Декларации проводится непрерывным методом, включая с титульного листка, вне зависимости от количества листов определенных разделов Декларации.

В верхней доле любой странички Декларации указываются распознавательный госномер налогоплательщика (затем - ИНН) и код причины постановки на учет (затем - КПП) компании в согласовании с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Текстовые показатели с ячейками заполняются слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.

При заполнении показателя Декларации "код по ОКАТО" в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например, код по ОКАТО 12445698 заполняется следующим образом: 12445698000.

Дробные числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках целой части показателя и дробной части показателя ставится прочерк. Например, значение показателя 1234356/234, который должен заполняться по формату 10 ячеек для целой части показателя и 8 ячеек для дробной части показателя, должно выглядеть следующим образом: 1234356---/234-----.

При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например, ИНН 5024002119--.

В случае подготовки документов машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться. В случае распечатки Декларации на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов.

II. ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ

2.1 Исчисление и уплата налога на имущество организаций

Процедура исчисления налога – это процедура установления сумм налоговых платежей согласно определенному типу налогообложения; единственный из ключевых компонентов налогообложения, которые обязаны быть определены в акте законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с целью этого, для того чтобы налог являлся определенным.

Налогоплательщик без помощи других вычисляет необходимую сумму налога, доступную уплате за налоговый промежуток, исходя из налоговой основы, налоговой ставки и налоговых льгот НК РФ часть Ⅰ.

С введением в действие главы 30 НК РФ существенно изменился порядок исчисления налога на имущество организаций.

В НК РФ часть Ⅱ устанавливается:

- общий порядок исчисления налога на имущество организаций;

- порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу.

Совокупность налога на собственность учреждений вычисляется согласно результатам налогового этапа равно как произведение надлежащей налоговой ставки и налоговой основы, конкретной за налоговый промежуток.

В соответствии с НК РФ часть Ⅱ, налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. В силу НК РФ часть Ⅰ по окончании налогового периода определяется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате.

Положения НК РФ часть Ⅱ корреспондируют раскрытым правилам общей части налогового права и предписывают исчислять сумму налога на имущество организаций по итогам налогового периода путем умножения налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на величину налоговой базы.

В случае если законодательством субъекта Российской Федерации о внедрении налога на собственность учреждений были определены отчетные этапы согласно налогу и учтены предварительные платежи, в таком случае соответствии НК РФ часть Ⅱ, совокупность налога, подлежащая уплате, обуславливается как разница между суммой налога, исчисленной по результатам налогового этапа, и суммой оплаченных в течение данного этапа предварительных платежей.

Совокупность налога, подлежащая уплате в госбюджет русской системой, вычисляется в отдельности в взаимоотношении:

- собственности, доступного налогообложению согласно месторасположению компании;

- собственности любого изолированного отделения компании, обладающего самостоятельный баланс;

- любого объекта недвижимого собственности, пребывающего за пределами месторасположения компании, либо изолированного отделения компании, обладающего самостоятельный баланс;

- собственности, облагаемого согласно различным налоговым ставкам.

Совокупность налога, подлежащая уплате в госбюджет зарубежной системой, вычисляется в отдельности в взаимоотношении:

- собственности, доступного налогообложению месту постановки на учет в налоговых органах непрерывного консульства зарубежной компании;

- любого объекта недвижимого имущества, пребывающего за пределами месторасположения постоянного консульства зарубежной компании;

- собственности, облагаемого согласно различным налоговым ставкам.

Помимо этого, в отдельности обязаны исчисляться суммы налога согласно объекту недвижимого имущества, обладающему местоположение на территориях различных субъектов Российской Федерации и (либо) на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море (континентальном шельфе РФ, в исключительной финансовой зоне Российской Федерации).

Сумма предварительного платежа согласно налогу, вычисляется согласно результатам любого отчетного этапа в объёме одной четвертой произведения надлежащей налоговой ставки и средней стоимости собственности, конкретной за отчетный промежуток в соответствии с НК РФ часть Ⅱ.

Совокупность предварительного платежа согласно налогу, вычисляется согласно истечении отчетного этапа равно как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества согласно состоянию, на 1 января года, являющегося налоговым этапом, умноженная на соответствующую налоговую ставку в отношении:

- объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не исполняющих работу в РФ через постоянные представительства;

- объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не имеющих отношение к работе данных учреждений в РФ через стабильные консульства.

Законодательный (респектабельный) орган субъекта РФ при установлении налога имеет право предусмотреть (в областном действии законодательства) с целью единичных групп налогоплательщиков право не исчислять и не оплачивать предварительные платежи согласно налогу, на протяжении налогового периода.

В НК РФ часть Ⅱ устанавливаются:

- единый порядок уплаты налога и предварительных платежей (особенности уплаты налога с целью российских учреждений, обладающих изолированные отделения и объекты недвижимого имущества, находящиеся за пределами местоположения компании, установлены в НК РФ часть Ⅱ);

- сроки уплаты налога и предварительных платежей по налогу на имущество компаний.

Порядок уплаты налога – это условия внесения либо перечисления налоговых платежей в госбюджет; единственный из ключевых компонентов налогообложения, какие обязаны быть определены в действии законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с целью этого, для того чтобы налог являлся определенным.

Оплата налога выполняется единовременной уплатой всей суммы налога или в другом порядке, предустановленном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая уплате совокупность налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком либо налоговым представителем в определенные сроки. Оплата налогов выполняется в наличной или безналичной форме.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу (НК РФ часть Ⅰ).

Период уплаты налогов (сборов) – это календарная дата, определенная либо характеризуемая в согласовании с актами законодательства о налогах и сборах, представляющая заключительным днем, когда обязана быть произведена уплата налога.

Сроки уплаты налогов считаются одним из ключевых компонентов налогообложения, какие обязаны быть определены с целью этого, для чтобы налог считался определенным.

Правила определения сроков, в том числе и для уплаты налогов, приведены в НК РФ часть Ⅰ.

Сроки уплаты налогов и сборов формируются согласно к любому налогу и сбору. Изменение определенного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Для целей применения нормативных актов о налогах и сборах пеня – это установленная НК РФ часть Ⅰ денежная сумма, которую плательщик, налогоплательщик сборов либо налоговый представитель обязаны оплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, либо сборов, в том числе налогов либо сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в наиболее поздние согласно сопоставлению с определенным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня предполагает собою единственный из методов предоставления выполнения обязанности согласно уплате налогов и сборов. Совокупность определенных пеней уплачивается кроме причитающихся к уплате сумм налога либо сбора и вне зависимости от использования иных мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за несоблюдение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за любой календарный день просрочки выполнения прямые обязанности согласно уплате налога, либо сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога либо сбора.

Процентная ставка пени берется равной одинаковой трехсотой функционирующей в данный период ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф уплачивается в тоже время с уплатой сумм налога и сбора либо после уплаты подобных сумм в полном объеме. Штрафы могут быть взысканы принудительном порядке за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а кроме того из-за результата другого имущества налогоплательщика в определенном режиме.

Налог на собственность учреждений и предварительные платежи согласно налогу, подлежат уплате в госбюджет согласно месторасположению объекта недвижимого имущества, в взаимоотношении объектов недвижимого имущества зарубежной компании, указанных в НК РФ часть Ⅱ:

- объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не исполняющих работу в РФ через стабильные консульства;

- объектов недвижимого имущества зарубежных учреждений, никак не имеющих отношение к работе данных организаций в РФ через стабильные консульства.

В соответствии с НК РФ часть Ⅱ формами отчетности по налогу на имущество организаций выступают:

1) согласно истечении отчетных этапов, в случае если они определены законодательством субъекта РФ, - налоговые вычисления согласно предварительным платежам, подлежащие представлению никак не позднее 30 дней со дня завершения надлежащего отчетного этапа;

2) согласно истечении налогового этапа – налоговая декларация, подлежащая представлению никак не позднее 30 марта года, последующего за вышедшим налоговым этапом.

Законодатель субъекта Российской Федерации не имеет право определить согласно налогу на имущество учреждений другие формы отчетности, а кроме того утверждать эти формы либо передавать возможность их утверждения иному органу общегосударственной власти: формы налоговых расчетов согласно предварительным платежам и налоговой декларации согласно налогу, на имущество обязаны быть подтверждены Минфином России.

Отчетность согласно налогу, на имущество организаций является:

а) в налоговый орган согласно месту пребывания русской компании и ее любого изолированного отделения, обладающего самостоятельный баланс, а кроме того любого объекта недвижимости, находящего за пределами местонахождения русской компании либо любого ее изолированного отделения, обладающего самостоятельный баланс;

б) в налоговый орган согласно месту постановки, на учет зарубежной компании в облике ее постоянного консульства в значении НК РФ часть Ⅱ;

в) в налоговый орган согласно месту пребывания объекта недвижимости, относящегося на праве имущества зарубежной компании, работа которой никак не сформирует признаков постоянного представительства в значении НК РФ часть Ⅱ или недвижимость которой не относится к постоянному представительству.

2.2 Краткая характеристика организации

ООО «ОблСоцСтрой-2» зарегистрировано в 2013, учреждено 2 лицами они являются учредителями. Основной вид деятельности организации предоставление посреднических услуг. Для осуществления своей деятельности организация имеет следующее имущество:

здание административного корпуса

здание магазина

гараж-ангар

грузовой автомобиль УАЗ-3309

легковой автомобиль ВАЗ-2110

В период деятельности организации предполагается приобретение основных и транспортных средств.

В соответствии со штатным расписанием в организации работают:

директор

главный бухгалтер

бухгалтер-кассир

менеджер

секретарь

водители транспортных средств

грузчики

охранник и др.

итого в организации работают 72 человека

Организация находится на общем режиме налогообложения. ООО «ОблСоцСтрой-2» относиться к малым предприятиям. Годовая финансовая отчетность состоит из следующих форм:

бухгалтерский баланс (формы№1)

отчет о прибылях и убытках (формы№2)

налоговые декларации:

налоговая декларация на прибыль организации

налоговая декларация на имущество организации

налоговая декларация по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование

Бухгалтерская отчетность ведется в полном объеме согласно с Ф.З.от 21 ноября 1996 года № 129-Ф.З. и положению о бухгалтерском учете.

2.3 Порядок применения налога при расчете организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за 2015-2017годы

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2015 года организация ООО «ОблСоцСТрой-2», если на ее балансе числятся следующие основные средства:

Таблица №1

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰкв. 2015г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.15. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	28,3	29,8	31,3	32,8
Здание магазина	133	23,5	24,6	25,7	26,8
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0
Итого	605	80,2	86,3	92,4	98,5

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.15. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02.15. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03.15. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04.15. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5) /3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.

3.Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2015года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она дополнительно открыла 2 здания магазина и приобрела гараж-ангар:

Таблица №2

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰполугодие 2015г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.15. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	8,3	9,8	31,3	32,8	34,3	35,8	37,3
Здание магазина	133	3,5	4,6	25,7	26,8	27,9	29	30,1
Здание магазина	127	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Здание магазина	113	-	-	-	-	0,3	0,6	0,9
Гараж-ангар	109	15,0	16,2	17,4	18,6	19,8	21	22,2
Гараж-ангар	100	-	-	-	-	0,4	0,8	1,2
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	8,1	9,5	10,9	12,3	13,7	15,1	16,5
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	5,3	6,2	7,1	8,0	8,9	9,8	10,7
Итого	945	80,2	86,3	92,4	98,5	105,7	112,9	120,1

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р.

01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р.

01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:

СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.

3. Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.

4.Сумма к уплате:

14,3-11,3=3т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2016 года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля:

Таблица №3

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰкв. 2016г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.16. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ= (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7) /3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

3.Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰполугодие 2008года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она продала одно здание магазина:

Таблица №4

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰполугодие 2016г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.16. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	46,3	47,8	49,3	50,8	52,3	53,8	55,3
Здание магазина	133	36,7	37,8	38,9	40	-	-	-
Здание магазина	127	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Здание магазина	113	2,7	3	3,3	3,6	3,9	4,2	4,5
Гараж-ангар	109	29,4	30,6	31,8	33	34,2	35,4	36,6
Гараж-ангар	100	3,6	4	4,4	4,8	5,2	5,6	6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	24,9	26,3	27,7	29,1	30,5	31,9	33,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	16,1	17	17,9	18,8	19,7	20,6	21,5
Грузовой автомобиль УАЗ-3311	111	0,7	1,4	2,1	2,8	3,5	4,2	4,9
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	0,6	1,2	1,8	2,4	3	3,6	4,2
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Итого	1263	165,4	174,7	184	193,3	161,5	169,7	177,9

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

01.05. = 1263 т.р.-161,5 т.р.= 1101,5т.р.

01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р.= 1093,3т.р.

01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р.= 1085,1т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:

СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ=(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.

3. Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.

4.Сумма к уплате:

23,9-23,8=0,1т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰквартал 2017года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она продала один грузовой автомобиль, и приобрела два легковых автомобиля:

Таблица №5

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰкв. 2017г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.17. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.
1	2	3	4	5	6
Здание административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8
Здание магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2
Здание магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6
Легковой автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2
Легковой автомобиль ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8
Итого	1243	219,8	229,2	238,6	248

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04. = 1243т.р. - 248т.р. =995т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995) /3+1=4036,4/4=1009,1т.р.

3.Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога = 1009,1*2,2% =22,2т.р.

Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰполугодие 2017года организация ООО «ОблСоцСтрой-2», если она приобретала два погрузчика:

Таблица №6

Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «ОблСоцСтрой-2» за Ⅰ полугодие 2017г.

Объекты основных средств	Учетная стоимость на 01.01.17. (тыс.руб.)	Сумма износа на: (тыс.руб.)
		01.01.	01.02.	01.03.	01.04.	01.05.	01.06.	01.07.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Здание административного корпуса	187	64,3	65,8	67,3	68,8	70,3	71,8	73,3
Здание магазина	113	6,3	6,6	6,9	7,2	7,5	7,8	8,1
Здание магазина	127	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	100	8,4	8,8	9,2	9,6	10	10,4	10,8
Гараж-ангар	109	43,8	45,1	46,3	47,5	48,7	49,9	51,1
Грузовой автомобиль УАЗ-3310	108	7,8	8,4	9	9,6	10,2	10,8	11,4
Грузовой автомобиль УАЗ-3309	97	41,7	43,1	44,5	45,9	47,3	48,7	50,1
Легковой автомобиль ВАЗ-2110	79	26,9	27,8	28,7	29,6	30,5	31,4	32,3
Легковой автомобиль ВАЗ-2108	104	0,8	1,6	2,4	3,2	4	4,8	5,6
Легковой автомобиль ВАЗ-2115	120	1,0	2	3	4	5	6	7
Легковой автомобиль ВАЗ-2107	99	10,4	11,2	12	12,8	13,6	14,4	15,2
Погрузчик камацу 1803	67	-	-	-	-	0,9	1,8	2,7
Погрузчик камацу 1825	92	-	-	-	-	0,7	1,4	2,1
Итого	1402	219,8	229,2	238,6	248	259	270	281

Решение:

1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.=1243т.р.- 219,8 т.р.=1023,2т.р.

01.02.= 1243т.р.- 229,2т.р.=1013,8т.р.

01.03.= 1243т.р.- 238,6т.р.=1004,4т.р.

01.04.= 1243т.р.- 248т.р.=995т.р.

01.05.= 1402т.р.-259т.р.=1143т.р.

01.06.= 1402т.р.-270т.р.=1132т.р.

01.07.= 1402т.р.-281т.р.=1121т.р.

2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:

СГСИ = (01.01. +01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1=7432,4/7=1061,8т.р.

3. Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку

Сумма налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.

4.Сумма к уплате:

23,4-22,2=1,2т.р.

Таблица №7

Сравнительная таблица сумм налога на имущество организации ООО «ОблСоцСтрой-2» уплаченного в налоговые органы на протяжении 2015-2017г.

Ⅰкв. 2015г	Ⅰкв. 2016г.	Ⅰкв. 2017г.
11, 3 тыс.руб.	23, 8 тыс.руб.	22, 2 тыс.руб.
Ⅰполугодие 2015г.	Ⅰполугодие 2016г.	Ⅰполугодие 2017г.
14, 3 тыс.руб.	23, 9 тыс.руб.	23, 4 тыс.руб.

Определив сумму налог на имущество организации и рассмотрев сравнительную таблицу, я увидела, что сумма налога за полугодие 2015г. превышает сумму налога за Ⅰкв. 2015г.это произошло из-за того, что организация ООО «ОблСоцСтрой-2» приобрела и поставила на баланс следующие основные средства: 2 здания магазина и гараж-ангар. Так же видно, что суммы налога с каждым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит потому что организация ООО «ОблСоцСтрой-2» расширяется и для своей эффективной работы она должна приобретать больше новых основных средств (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе, тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не менялась на протяжении 2015-2017г. значит она не как не повлияла на сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «ОблСоцСтрой-2».

III. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ

3.1 Проблемы практического применения налога на имущество организаций

Бесспорно, в таком случае, то что налог на имущество гораздо значительно увеличить налоговую нагрузку фирмы, в особенности в случае если существенную часть его собственности переоформляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы.

Однако большим количеством льгот по налогу на собственность, конкретных законодательством, обладают все без исключения возможности применять только лишь фирмы, которые увлекаются отличительными видами деятельности.

В взаимосвязи с данным, особую важность приобретает процесс оптимизации налогообложения, то что основывается на налоговом планировании в абсолютном и подразумевает исследование ситуационных методов оптимизации налоговых платежей и систему концепции налогообложения с целью своевременного рассмотрения налоговых итогов различных управленческих заключений.

При этом, налоговая само оптимизация возможно способен быть точно также как перспективной (стратегической), таким образом и в соответствии единичным операциям.

Налоговую оптимизацию совсем никак не необходимо совмещать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов – это незаконный аспект уменьшения налоговых обязательств, обосновывающий в уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходы и имущества от налоговых органов, а помимо этого искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Налоговое же формирование проекта заключается в исследовании и внедрении различных законных методов снижения налоговых отчислений, за счет результата применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности фирмы. В условиях жесткой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического упадка и снижения материального изготовление налоговое формирование проекта предоставляет вероятность предприятию спастись.

Под налоговым планированием понимаются способы подбора «оптимального» сочетания возведения законных конфигураций отношений и возможных альтернатив их интерпретации в рамках ходового налогового законодательства.

Не способен быть оспорен и вероятность каждого субъекта предпринимательской деятельности выбирать различные предустановленные законные правовые формы хозяйственной деятельности подходящим способом, с целью этого чтобы обеспечивать наиболее подходящий для данной компании порядок налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.

Составление плана налоговых платежей в рамках налогового планирования обеспечит вероятность фирмы более эффективно корректировать имеющимися ресурсами.

Цель налогового планирования – организация концепции налогообложения с целью свершения максимального финансового результата наличие минимальных затратах. Единое налоговое составление плана считается составляющей частью экономического планирования в компании.

Главными принципами налогового планирования считаются:

1. Натуральность – любая схема обязана иметь стандартное финансовое подтверждение и быть целиком подкреплена надлежащими юридическими бумагами.

2. Правило разумности. Смышленость в налоговой оптимизации обозначает, то что «все хорошо – что в меру». Использование жестких и непродуманных налоговых методик станет обладать только лишь один результат – использование налоговых наказаний со стороны государства.

3. Стоимость постановления. Польза, получаемая с налоговой оптимизации обязана существенно превышать расходы, какие следует осуществить реализовывать с целью осуществления этого постановления.

4. Невозможно создавать метод оптимизации налогообложения только лишь в соседних с налоговых отраслей права (финансового, банковского, гражданского и др.).

5. Систематический аспект. Подобрав способ уменьшения того или иного налога, следует проконтролировать, не приведет ли его использование к повышению иных налоговых платежей.

6. Персональный аспект. Только лишь исследовав все без исключения характерные черты работы компании, возможно предлагать этот либо другой способ уменьшения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одной компании в иную невозможно.

7. Юридическая чистота. Следует изучить все без исключения применяемые в этом либо другом способе юридически важные бумаги на предмет соотношения их условиям функционирующего законодательства. Выделить изучающий интерес фактичному оформлению действий, таким образом равно как неаккуратность в оформлении либо недостаток требуемых бумаг способен послужить формальным основанием для переквалификации налоговыми органами целой процедурой и, равно как результат, послужить причиной к использованию наиболее тяжелого для компании режима налогообложения.

8. Правило законности подразумевает не только лишь соблюдение букве, однако у атмосферы закона, подсчет абсолютно всех имеющих направлений формирования налогового законодательства и внимательный подход к воззрению муниципальных организаций согласно проблемам использования налогового законодательства. По этой причине налоговое составление плана обязано опираться не только лишь на исследование текстов функционирующих налоговых законов и руководств, однако и на общей принципиальной воззрению, захватываемой налоговыми органами согласно этим либо другим проблемам, итогах судебной и арбитражной практики согласно налоговым спорам, планах налоговых законов, направленностях и содержании приготовляющихся налоговых реформ, а кроме того на анализе направлений налоговой политики, проводимой правительством.

9. Правило адекватности расходов. Возможное соответствие расходов в основную схему и ее обслуживание к сумме экономии налоговых потерь обладает персональный предел, который способен находиться в зависимости и от степени риска, сопряженного с этой схемой, и от психологических условий.

10. Правило конфиденциальности. Допуск к данным о фактическом назначении и последствиях проводимых операций обязан являться предельно урезан.

11. Правило подконтрольности. Результат нужных итогов с применением схемы оптимизации налоговых платежей находится в зависимости хорошо обдуманного контролирования и существования реальных рычагов влияния на абсолютно всех исполнителей и на абсолютно всех стадиях.

12. Правило возможного сочетания формы и содержания. Известны эпизоды, если компании, никак не обладающие на балансе или в аренде практически никаких ключевых фондов и включающие в штате только лишь руководителя, оказывали и транспортные, и полиграфические, и всевозможные прочие обслуживания.

Предприятие налогового планирования состоит из:

- предварительном рассмотрения финансово-хозяйственной работы компании;

- исследовании функционирующего законодательства;

- исследовании и рассмотрение налоговых трудностей определенного налогоплательщика с целью раскрытия более многообещающих течений налогового планирования;

- исследование методик оптимизации налогообложения партнеров и конкурентов в определенных типах работы, а кроме того использовании более доходных методов налогообложения в компании.

Оптимизация налогообложения компании, создание единичных методик минимизации налогов согласно к определенному типу работы либо конкретной организационно-правовой форме даст возможность уменьшить налоговые платежи и выпущенные ресурсы возможно вкладывать, к примеру, в формирование бизнеса.

Налоговое составление плана более результативно в стадии компании бизнеса, таким образом равно как первоначально правильно приблизиться к подбору организационно-правовой формы, места регистрации компании, исследованию организационной текстуры компании.

Предприятия налогового планирования в ходе функционирования компании нужна при оформлении договорных взаимоотношений с поставщиками и заказчиками, исполнении хозяйственных операций и т. д. Налоговое составление плана считается обязательной составляющей хода формирования, реорганизации, ликвидации компании, преображения, слияния и т. п.

Налоговая оптимизация согласно тому или иному налогу – это, в сущности, заключение математической проблемы.

Сперва выявляется суть данного налога, в таком случае формируются все без исключения требования, при которых появляется обязательство оплачивать данный налог. Далее формируются тенденции, согласно которым вероятно снижение налога.

После данного, отталкиваясь из этих течений, смотрятся все без исключения методы (использование соглашений, учетной политики, разных категорий налогоплательщиков, льгот, различных ставок согласно налогу и т.д.), согласно которым вероятна оптимизация налога.

Итогом данной деятельности считается подбор только лишь этих методов оптимизации, какие дают возможность сократить совместное налогообложение налогоплательщика в зависимости от принятой им стратегии.

Налог на собственность считается один из наиболее проблематичных для налогоплательщика обременений, и трудность его оптимизации состоит в том, что он считается «прямым» налогом, в таком случае имеется налогообложение им никак не учитывает способности снижения его на суммы тех или иных минусов.

В сущности, несомненно, что данный налог считается довольно большим. Таким образом, компания, имеющая главными средствами на сумму 100 млн. рублей должна (если не брать в расчет амортизацию) оплачивать согласно большинству субъектов РФ 2,2 млн. рублей в год с данного имущества.

При данном, обременяет этот налог и этот факт, что он берется и с автотранспортных денег, что не абсолютно объективно согласно взаимоотношению к налогоплательщику, уплачивающему с них еще и автотранспортный налог. Согласно сущности, это двойное налогообложение одних и тех же объектов налогового учета.

В взаимосвязи с описанным, оптимизация этого налога считается в настоящий период одним единственным результативным методом его уменьшения.

3.2 Перспективы развития налогообложения имущества организаций

В процессе проводимой налоговой реформы аннулированы определенные разновидности налогов и сборов и значительно трансформированы сохраняющиеся налоги. Конкретные перемены случились и в концепции материального налогообложения организаций.

Теория материальных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, в этом случае существуют территории и материальных объектов, крепко сопряженных с землей и имеющих отношение к недвижимому имуществу в согласовании с ГК РФ.

Одним из стадий перехода на налогообложение недвижимости считается новый налог на собственность учреждений, предустановленный главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ.

На сегодняшний период схема установления режима оплаты налога на собственность содержит в себе последующие элементы: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставка и период оплаты.

В наше время база налога на собственность, скорректирована подобным способом, для того чтобы вывести из налогообложения товарные резервы, готовую продукцию и прочие доли актива равновесия компании, а объектом обложения данным налогом считается напрямую амортизируемое имущество, учитываемое на балансе компании согласно его остаточной стоимости.

В то же время, на этом реформирование налоговой системы в области налогообложения имущества никак не завершается.

В рамках реформирования подобного налогообложения учитывается внедрение новейшего областного налога – налога на недвижимость, который обязан поменять налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Подразумевается, то что данный налог станет принимать во внимание настоящую цену недвижимости, его качество, платежеспособность собственника и региональные особенности.

Безусловно, каждая технология расчета налога подразумевает оптимальное понимание объекта налогообложения. Понятие недвижимого имущества появилось давно – еще в 1714 г. Петр I издал указ о порядке наследования движимого и недвижимого имущества.

В сегодняшнем Гражданском кодексе РФ в ст.130 дано следующее определение недвижимости: «К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) причисляются земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без соразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания и сооружения. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законодательством к недвижимости может быть причислено и другое имущество».

Организация в полном равном как имущественный комплекс кроме того считается недвижимостью (ст.132 ГК Российская Федерация).

Исходя из данного, позиция авторов налоговой реформы заключается в этом, то что взамен единичных налогов на землю и строения необходимо внедрить единый налог на недвижимость. В качестве объяснения общего налога совершают ссылочку на юридическую практику западных государств, в которых налоги на строения и землю объединены среди собою.

Однако РФ обладает собственной спецификой. На сегодняшний день налог реально ниже рыночной цены. В соответствии с установлением, рыночная цена – это более возможная стоимость, за которую объект может быть реализован на открытом рынке при соблюдении конкретных обстоятельств. Предполагается, то что имеется некоторое большое число сделок, согласно которому исчисляют эту среднюю цену. Департамент финансов заявляет, то что оценку собственности будут осуществлять никак не согласно рыночной стоимости и не по стоимости БТИ, а по некоей массовой оценке, которая приближена к рыночной. Уже после исправления цена объекта недвижимости станет приблизительно на 30 % ниже рыночной. И при расчетах рыночную оценку начнут просто умножать на коэффициент 0,7. Но в том числе, и подобная корректировка никак не создаст налогообложение по рыночной стоимости экономически эффективным и объективным в глазах населения.

В течение некоторых лет в Твери и Великом Новгороде проводили крупномасштабный экспериментирование согласно налогообложению недвижимости. Исследование итогов обнаружил наиболее конкретную взаимозависимость качества жилья и цены квартир, вычисленной согласно модификациям массовой оценки, согласно сопоставлению с расчетами на основе оценок БТИ. Однако в рамках этих массивов, какими владели математики, отличия в оценке рыночной цены квартирной недвижимости в Новгороде равняется тридцати процентам, а коммерческой недвижимости – вплоть до ста процентов.

Специалисты утвердили, то что результаты опыта в Новгороде и Твери выявили: отсутствие необходимых обстоятельств для формирования четкой оценки недвижимости. Рынок недвижимости формировался в обстоятельствах неустойчивой правовой и налоговой сферы, то что мешало его прозрачности. Действия с недвижимостью характеризовались присутствием оттеняющих, незадекларированных валютных потоков. Экономные взаимоотношения никак не стабилизировались в этом уровне, для того чтобы стало допустимым результативно применять налог на имущество равно как фискальный механизм. По этой причине разовая смена функционирующих налогов новейшим налогом на имущество вероятнее всего повлечет за собою внезапные изменения налогового бремени людей.

Исследование опыта выявили, то что внедрение налога на имущество считается сравнительно применимым видом только лишь для абсолютных владельцев жилища и территории, в первую очередь для людей обеспеченных, готовых расходовать крупные ресурсы на благоустройство и восстановление. Сравнительно единых расходов на приобретение и обстановку новейшего жилища налог на имущество в размере 0,25–0,5% от закупной стоимости никак не считается тяжелым бременем.

Несомненно, то что налоги на имущество станут восприимчивыми для небольших компаний. Ранее в 2005 году арендная оплата для индивидуальных бизнесменов в Москве значительно возросла, а с принятием налогового законодательства увеличиться еще.

Указ определяет вилку налогообложения от 0,1 вплоть до 1 % стоимости недвижимости, а конечное заключение о ставке налога остается за субъектами Федерации. Несомненно, то что каждое муниципальное управление станет заинтересовано в наибольшей ставке, так как это даст возможность увеличит локальный госбюджет. Заступники идеи внедрения так именуемой вилки взимания налога от 0,1 вплоть до 2 % полагают собственный аспект аргументированным, так как возникнет вероятность принимать во внимание отличие квартирных обстоятельств людей.

Подобным способом, отталкиваясь из современных условий, внедрять общий налог пока что бессмысленно. Однако в случае если все-таки соглашаться на него, в таком случае следует выполнять налог добровольным, в таком случае имеется обеспечить вероятность налогоплательщикам лично подбирать, согласно той или иной схеме оплачивать – согласно старой либо согласно новой.

Помимо этого, необходимо отчетливо закрепить оспоримость налога. Правило оспоримости – наиболее базовый при исчислении рыночной цены, что считается размером неожиданной, постоянно принадлежащей с погрешностями (а они в единичных вариантах имеют все шансы являться весьма крупными).

Таким способом, внедрение непременного налога на имущество допустимо только лишь при формирование требуемых обстоятельств для его внедрения, к каким, в главную очередность, принадлежит создание приспособления рыночной оценки объектов имущества для целей налогообложения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены характерные черты налогообложения собственности организаций в согласовании с общепризнанными нормами функционирующего законодательства.

Среди ключевых налогов РФ налог на собственность компании захватывает весьма не последнее место, таким образом равно как почти абсолютно всем юридическим личностям, пребывающим на общем порядке налогообложения, доводится вычислять налог.

В соответствии с общепризнанными нормам законодательства, плательщиками налога на собственность считаются компании, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с заграничными вложениями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, отделения и прочие подобные отделения указанных компаний, учреждений и организаций, обладающие самостоятельным балансом и расчетным (настоящим) счетом.

Максимальная ставка налога 2,2% (определенная ставка вводится на областном уровне).

Объект материального налогообложения – ключевые ресурсы, пребывающие на балансе у плательщика, учитываемые согласно остаточной стоимости.

Федеральным законодательством и областными актами учитывается существенное число льгот по налогу на собственность компании, с поддержкой которых собственность компании возможно систематизировать последующим способом: необлагаемое налогом собственность и имущество, цена которого сокращает налогооблагаемую базу.

Необходимо кроме того принимать во внимание характерные черты законодательства субъектов РФ, которые имеют возможность без помощи других определять льготы согласно налогу, на собственность юридических лиц.

Невозможно никак не выделить несколько значительных перемен в законодательстве об материальном налогообложении учреждений, сопряженных со вступлением в законную силу с 1 января 2004 года главы 30 НК РФ.

Таким образом, существенно сжат состав собственности, доступного обложению налогом на собственность.

Из количества объектов налогообложения, согласно сопоставлению, с прежде определенными инструкциями, исключены, в частности, последующие разновидности собственности:

- нематериальные активы (счет 04);

- запасы и затраты (счета 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», счет 45 «Товары отгруженные»);

- затраты на приобретение основных средств и строительно-монтажные работы (счет 08 «Вложения во вне оборотные активы»);

- расходы будущих периодов (счет 97).

Подобным способом, в качестве объекта налогообложения для русской компании законодатель обозначил только лишь собственность, учитываемое на балансе в качестве объектов ключевых средств в согласовании с определенной системой ведения бухгалтерского учета.

Изменился порядок расчета налоговой базы. Она установлена равно как среднегодовая цена собственности, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество, признаваемое с целью налогообложения, предусматривается при расчете налоговой базы согласно остаточной стоимости, в таком случае имеется в оценке, установленной правилами ведения бухгалтерского учета.

Согласно НК РФ части Ⅱ, цена объектов, по которым не начисляется износ, налогоплательщики обязаны устанавливать, отнимая из первоначальной цены необходимую сумму износа. Значение износа предприятия обязана устанавливать согласно общепризнанным нормам амортизационных отчислений в завершении любого налогового (отчетного) этапа.

Для зарубежных компаний, которые не формируют на русской местности стабильных представительств, в качестве налоговой базы установлена инвентаризационная цена объектов недвижимости.

Аннулирован ряд федеральных льгот. Однако областным законодателям представлено возможность определять вспомогательный перечень учреждений-льготников.

Следующее нововведение сопряжено с повышением максимального объема налоговой ставки. Равно как и ранее, объем ставки фиксирован верхним границей – теперь это 2,2%. Однако сейчас субъекты РФ имеют все шансы определять дифференцированные налоговые ставки в связи с группой налогоплательщиков и (либо) собственности, признаваемого объектом налогообложения.

По сопоставлению с функционирующим порядком верхний размер ставки налога повышен на 0,2 пункта, то есть в полном формулировании ставка повышена в 1,1 раза (на 10 %).

В отличие от прошлого режима, согласно завершении любого отчетного этапа компании станут оплачивать не налог, а предварительные платежи по налогу. Безусловно, в случае если регион решит не определять отчетные этапы, то не будут подлежать уплате и предварительные платежи.

Что касается суммы предварительного платежа, то в таком случае порядок его расчета сознательно различается от функционирующего режима установления размера налогового обязательства согласно результатам любого квартала.

В отличие от функционирующего режима, в главе 30 НК РФ не написаны сроки уплаты предварительных платежей и суммы налога на собственность учреждений. Они формируются законами субъектов РФ. Регионы кроме того без помощи других устанавливают конфигурацию отчетности согласно налогу.

Налоговые вычисления и налоговые декларации налогоплательщики должны показывать в налоговые органы согласно собственному месторасположению, местопребыванию любого изолированного отделения, обладающего самостоятельный баланс, месторасположению любого объекта недвижимого имущества, в взаимоотношении которого определен самостоятельный порядок вычисления и оплаты налога.

Определив необходимую сумму налог на собственность компании и практической часть работы, я увидела, что суммы налога с любым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит в связи с тем, что организациям нужно расширятся. Для своей эффективной работы и конкурентоспособности они приобретают и ставят на баланс новые основные средства (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе, тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не изменяется, означает она не как не влияет на сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «ОблСоцСтрой-2». Налог рассчитывается с нарастающим итог за весь налоговый промежуток.

В перспективе предполагается, что налог на собственность компаний, а кроме того вместе с ним налог на собственность физических лиц и налог на землю будут замещены общим областным налогом – налогом на имущество. Но в наше время для этого сейчас никак не сформированы требуемые финансовые и правовые требования.

Как представляется, внедрение подобного налога ускорит налоговую концепцию РФ к наиболее высококачественному ходу налогообложения, в абсолютной мере отвечающему потребностям защиты и формирования рыночной экономики и прав человека.

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

1.Боголюбов С. А. Налоговый кодекс РФ, часть первая, от 31 июля 1998 года / С.А.Боголюбов. – М.: Проспект, 1998. – 89 с.

2.Боголюбов С. А. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, от 5 августа 2000 года / С.А.Боголюбов. – М.: Проспект, 1998 – 151 с.

3.Дегтярева Т. Конституция Российской Федерации (поправками) /Т. Дегтярёва. – М.: Айрис-Пресс, 2015. – 48 с.

4. Закон Российской Федерации от 13 декабря 1991 года «О налоге на имущество предприятий» //Справочно-правовая система «Консультант Плюс», архив.

5.Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 года № 136-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_33773/ (Дата обращения 02.06.2018).

6.Инструкция Госналогслужбы России от 8 июня 1995 года № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» //Справочно-правовая система «Консультант Плюс», архив.

7 Мубаракшин Р. Федеральном закон РФ от 7 февраля 2018 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» / Р. Мубаракшин. – М.: ЭКСМО. – 66 с.

8.Определение Конституционного Суда РФ от 4 ноября 2004 г. № 324-О//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

9.Письмо МНС РФ от 11 мая 2001 года № 04-4-05/113-М905 «О налоге на имущество предприятий» //Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

10.Письмо Минфина РФ от 6 ноября 2001 г. № 04-05-06/85//Справочно-правовая система «Консультант Плюс». 18. Постановление Конституционного Суда РФ от 23 мая 2003 года № 9-П//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

11.Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 декабря 2002 года №5861/02//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

12.Постановление Федерального арбитражного суда Московской области от 27 июля 2005 г. № КА-А40/6939-05//Справочно-правовая системы «Консультант Плюс».

13.Постановление Конституционного Суда РФ от 23 мая 2003 года № 9-П//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

14.Приказ МНС РФ по налогам и сборам от 23 марта 2004 года № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

15.Степанова С. А. Гражданский кодекс РФ, часть первая / С. А. Степанова. – М.: АСТ, 2018. – 656 с.

16.Степанова С. А. Гражданский кодекс РФ, часть вторая, / С. А. Степанова. – М.: АСТ, 2018. - 656 с.

17.Усольцева О. Бюджетный кодекс РФ / О. Усольцева. – М.: Эксмо, 2018. - 224 с.

18.Федеральный закон РФ 2013 года № 28-ФЗ «О государственном земельном кадастре»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

19.Федеральный закон РФ 2008 года № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

20.Федеральный закон РФ от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)»//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».