Финансовое обеспечение коммерческой деятельности предприятий на рынке товар ( Особенности коммерческой деятельности на рынке товаров и услуг)

Содержание:

Введение

В рыночных условиях обеспечение коммерческой деятельности предприятий невозможно без участия финансовых ресурсов. Финансовые потоки опосредуют все стадии создания товара. Причём финансовое обеспечение коммерческой деятельности предшествует самой коммерческой деятельности предприятия. Успешность коммерческой деятельности зависит от организации финансовых потоков и выбора источников финансирования коммерческой деятельности.

Актуальность темы курсовой работы обостряется дефицитом финансовых ресурсов, связанным с протекающими кризисными процессами в России. Именно финансирование коммерческой деятельности определяет целесообразность предпринимательства.

Данная тема достаточно подробно освещена в научных трудах таких авторов как: Адамов Н.И., Акилова Е.В., Александров О.А., Баканов М.И., Балабанов И.Т., Барчуков А.В., Батурина Н.А., Безбородова Т.И., Бланк И.А., Воронченко Т.В., Глазунов М.И., Гутова А.В., Давыдова Л.В., Еленева Ю.А., Ендовицкий Д.А., Ефремова О.Ф., Жилкина А.Н., Зубарева В.Д., Карасева И.М., Крейнина М.Н., Кричевский Н.А., Кузьбожев Э.Н., Купчина Л.А., Лапуста М.Г., Лиханова З.К., Лукасевич И.Я., Мельник М.В., Мнацаканян А.Г., Паламарчук А.С., Поленова С.Н., Попонова Н.А., Рубинштейн Т.Б., Теплова Т.В., Тренев Н.Н., Чикарова М.Ю., Чистяков Н.В. и другие.

Цель курсовой работы – исследовать финансовое обеспечение коммерческой деятельности предприятий на рынке товаров и услуг.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть особенности коммерческой деятельности на рынке товаров и услуг;

- конкретизировать источники финансирования коммерческой деятельности;

- охарактеризовать коммерческую деятельность ООО «Пожарная безопасность»;

- провести анализ эффективности управления финансовыми ресурсами ООО «Пожарная Безопасность»;

- провести анализ эффективности управления краткосрочными финансовыми обязательствами ООО «Пожарная Безопасность»;

- предложить пути совершенствования процесса финансирования предприятия ООО «Пожарная Безопасность».

Теоретическая значимость проведенного исследования состоит в обобщении научного знания по данной проблеме.

Успешность выполнения задач по написанию курсовой работы в наибольшей степени зависит от выбранных методов исследования.

В работе использовались методы как эмпирического исследования: сравнительно-сопоставительный, наблюдение, так и на теоретическом уровне исследования: абстрагирования, анализ и синтез, математические методы исследования.

Структура курсовой работы выражается в ее содержании.

Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения. Название глав отображает их содержание.

Глава 1. Понятие и источники финансирования коммерческой деятельности предприятий на рынке товаров и услуг

1. Особенности коммерческой деятельности на рынке товаров и услуг

Под коммерческой деятельностью понимают деятельность по купле-продаже товаров и услуг в условиях рыночной экономики в целях получения прибыли. Коммерческую деятельность ассоциируют с бизнесом и предпринимательством. Данные термины часто употребляются как синонимы.

Коммерческая деятельности подразделяется на торговую и торгово-посреднеческую деятельность. Последняя представляет собой деятельность, при которой посредники выступают контрагентами в купле-продаже товаров; занимаются изучением спроса и предложения товаров и закупкой их у товаропроизводителей, оптовой продажей товаре ей покупателям^[1].

Любая коммерческая деятельность предполагает движение денежных ресурсов, которое имеет форму денежно-товарного оборота. То есть: деньги – товар – деньги. Таким образом, первоначально предприниматель вкладывает денежные средства в организацию бизнеса, закупку ресурсов. А именно:

- покупает, арендует или выделяет специальное помещение для ведения коммерческой деятельности;

- закупает необходимое оборудование;

- организует поставку сырья и материалов.

В целях организации коммерческой деятельности предприниматель нанимает персонал, который авансирует свою рабочую силу - трудовые ресурсы. Предприниматель также расходует средства на транспорт, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, коммунальные услуги, оформление правовой документации и т.д.

Те денежные средства, которые предприниматель выплачивает до того как получит доход за продажу товаров или услуг носят форму авансированных финансовых ресурсов, инвестиций. Это затраты, произведённые не с целью личного потребления, а с целью получения дохода.

Затем продажа товаров и услуг приносит доход (количество денег вырученных от реализации).

Если доход покроет расходы и принесёт прибыль, то предприниматель, при прочих равных условиях, снова авансирует денежные средства в организацию своей коммерческой деятельности. Прибыль является главным стимулом коммерческой деятельности.

Если расходы превышают доходы, то целесообразность предпринимательской деятельности теряется и фирма уходит с рынка.

Если предприниматель планирует расширить свою деятельность или диверсифицировать производство, то он вкладывает дополнительные инвестиции в развитие фирмы. Процесс повторных вложений средств, полученных от инвестирование носит название реинвестирование.

Принято различать оптовую и розничную торговлю. Первоначально разницу между оптовой и розничной торговлей видели в количестве продаваемого товара. Если речь шла о значительной партии – то говорили об оптовой торговли, поштучной – о розничной. В настоящее время, согласно государственному стандарту деление торговли на оптовую и розничную определяется целями её дальнейшего использования. Оптовый покупатель приобретает товар в целях дальнейшей перепродажей, либо – профессионального использования, а розничный – для личного потребления, либо в целях домашнего использования.

В свою очередь, розничная торговля подразделяется на типичную или стационарную (торговля через кассы, магазины и т.п., момент оплаты совпадает с моментом получения), разносную (например, доставка пиццы, лекарств, не стационарная), развозную торговлю (с применением торгового транспортного средства), посылочную (дистанционная торговля, заказы доставляются почтовыми отправлениями). Также можно выделить торговлю через автоматы и комиссионную торговлю (продажа товаров, полученных от третьих лиц, комиссионерами)^[2].

Отнесение сделок по купле-продаже к оптовым или розничным определяется первичной документацией (например, товарной накладной).

Формами реализации товаров в оптовой торговли является складской и транзитный товарный оборот. Последний, в свою очередь, подразделяется на транзитный оборот с полным или частичным участием в расчётах.

Кроме того, торговлю разделяют на внутреннюю и внешнюю. Первая предполагает обращение товаров внутри одной страны, вторая – между разными странами (то есть покупатель и продавец являются резидентами разных стран).

Выделим основные направления коммерческой деятельностью торговых предприятий:

- приобретение материальных ценностей. Речь может идти либо о материалых и сырье для изготовления продукции, либо приобретение готовой продукцию с целью дальнейшей её перепродажи;

- составление планов по ассортименту и сбыту готовой продукции;

- непосредственно организация сбыта торговыми предприятиями;

- выбор партнёров и коммерческого посредника (если это необходимо);

- отгрузка товаров;

- списание товаров после их реализации.

Выбор правильного товарного ассортимента определяет успешность коммерческой деятельности предприятия, связанной с его сбытом. Под ассортиментом понимают группу товаров, объединённую по одному или нескольким общим признаком.

На управленческое решение о формировании ассортимента товара влияет также технология производства товара (или переработки). На технологию производства влияет используемое оборудование, характеристики рабочих (производительность труда, вероятность брака на производстве по вине рабочего), наличии достаточного количества и качества материалов (сырья) для его производства. В том случае если предприятие не производит, не перерабатывает, а только перепродаёт продукцию, то под фактором «Производственная технология и материалы» будем иметь только наличие и доступность приобретения товаров для перепродажи^[3].

Ещё одним фактором, влияющим на принятие управленческое решение выделены внешние факторы, которые можно назвать «институциональной средой». Под институциональной средой мы понимаем совокупность условий работы предприятия, сложившейся под воздействием правовой, налоговой сферы, а также – наличие специальных технологий организации торгов.

Все эти факторы второго порядка, трансформируются через субъективное восприятие лица, принимающего управленческое решение в конкретное действо (влияние) на формирование товарного ассортимента. В процессе трансформации своё действие оказывает и совокупность личностных качеств (склонность к риску, избирательный учёт влияния факторов второго порядка) и представлений (изучение аналитики, мониторинга рынка, личный опыт) лица, принимающего управленческое решение по ассортиментной политики. Решение может приниматься и группой лиц.Производственные запасы будут, при прочих равных условиях, включаться в товарный ассортимент. А условия хранения могут привести к изменению не только качества товара, но и к количеству (например, в результате появления грызунов).

Торговые предприятия могут периодически проводить расширение, сокращение, обновление, углубление, стабилизацию, совершенствование и гармонизацию товарного ассортимента. Отметим, что эти мероприятия увеличивают вероятность погрешности отображения этих операций в бухгалтерском отчёте. Сокращение и расширение ассортимента основываются на изменении чаще всего количественных, реже количественно-качественных изменений наборов товара. Обновление ассортимента предполагает включение дополнительного (нового) товарного набора в ассортимент. Обновление может дополняться сокращением старого ассортимента. Углубление и стабилизация предполагает модификацию товаров в рамках «рутинных инноваций», то есть – запланированных незначительных изменений внешнего товарного вида или продажей существующих под новой маркой. Например – выпуск того же шоколадного батончика, но более приплюснутой формы. Под совершенствованием ассортимента понмают количественно-качественные изменения товара с целью повышения их рациональности. Гармонизация предполагает приближение товара к более предпочтительным товарам-аналогам. Например, повышение «натуральности» товара по аналогии с западным продуктом.

Выделяют три подхода к изменению ассортимента: вертикальное, горизонтальное и комплексное^[4].

Вертикальный подход к изменению ассортимента лежит в основе вертикальной диверсификации деятельность компании, направленной на её расширение или сужение (организация выпуска товарных комплектующих собственными силами, создание торговой сети). Горизонтальный подход к изменению ассортимента лежит в основе горизонтальной диверсификации. Ассортимент может меняться в тех же направлениях, в каких уже проводился. Комплексный подход предполагает сочетание вертикальной и горизонтальной интеграции.

При организации коммерческой деятельности торговых предприятий важно достоверно оценить среду функционирования. А именно:

- политико-правовую среду. Следует учитывать законодательные основы регулирование ведение торговой деятельности, а также особенности законодательно-нормативного регулирование ведения бухгалтерского учёта. Следует иметь информацию о возможных партнёрах (например, следует учитывать возможных зарубежных партнёров, если планируется то, что предприятие будет закупать материалы или продавать готовую продукцию зарубеж);

- экономическую среду. Необходимо учитывать конъюнктуру рынка и конкурентов, а также – основные конкурентные преимущества торговой организации;

- институциональную среду (среда функционирования институтов, банков, партий, возможности лоббирования своих интересов).

Кроме этого, при построении среднесрочных и долгосрочных планов работы предприятия необходимо учитывать прогнозные значения (в том числе экспертные оценки) по динамике внешней среды компании.

1.2 Источники финансирования коммерческой деятельности

В финансовом менеджменте под внутренними и внешними источниками финансирования понимают соответственно собственные и привлеченные (заемные) средства^[5].

Источниками собственных средств являются:

- уставный капитал (средства от продажи акций и паевые взносы участников);

- резервы, накопленные предприятием;

- прочие взносы юридических и физических лиц (целевое финансирование, пожертвования, благотворительные взносы и др.).

К основным источникам привлеченных средств относятся:

- ссуды банков;

- заемные средства;

- средства от продажи облигаций и других ценных бумаг;

- кредиторская задолженность.

Принципиальное различие между источниками собственных и заемных средств кроется в юридической причине: в случае ликвидации предприятия его владельцы имеют право на ту часть имущества предприятия, которая останется после расчетов с третьими лицами.

Приоритетными источниками финансирования являются собственные средства. Приведем краткую характеристику этих источников.

Уставный капитал представляет собой сумму средств, предоставленных собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия^[6]

Уставный капитал формируется при первоначальном инвестировании средств. Его величина объявляется при регистрации предприятия, а любые корректировки размера уставного капитала (дополнительная эмиссия акций, снижение номинальной стоимости акций, внесение дополнительных вкладов, прием нового участника, присоединение части прибыли и др.) допускаются лишь в случаях и порядке, предусмотренных действующим законодательством и учредительными документами.

Формирование уставного капитала может сопровождаться образованием дополнительного источника средств – эмиссионного дохода. Этот источник возникает в случае, когда в ходе первичной эмиссии акции продаются по цене выше номинала. При получении этих сумм они зачисляются в добавочный капитал^[7].

Прибыль является основным источником средств динамично развивающегося предприятия. В балансе она присутствует в явном виде как нераспределенная прибыль, а также в завуалированном виде – как созданное за счет прибыли фонды и резервы. В условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от многих факторов, основным из которых является соотношение доходов и расходов.^[8]

Прибыль – основной источник формирования резервного капитала (фонда). Этот капитал предназначен для возмещения непредвиденных потерь и возможных убытков от хозяйственной деятельности, т. е. является страховым по своей природе.

Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется, как правило, в результате переоценки основных средств и других материальных ценностей. Нормативными документами запрещается использование его на цели потребления.

Специфическим источником средств являются фонды специального назначения и целевого финансирования: безвозмездно полученные ценности, а также безвозвратные и возвратные государственные ассигнования на финансирование непроизводственной деятельности, связанной с содержанием объектов социально – культурного и коммунально – бытового назначения, на финансирование издержек по восстановлению платежеспособности предприятий, находящихся на полном бюджетном финансировании, и др.^[9]

Таким образом, коммерческая деятельность включает торговую и торгово-посреднеческую деятельность. Финансирование коммерческой деятельности является неотъемлемым процессом самой это деятельности. Различают собственные и заёмные источники финансирования. Собственные источники, как правило, считаются более предпочтительными так как не связаны с появлением дополнительных финансовых рисков (неплатежеспособности).

Глава 2. Управление финансированием ООО «Пожарная Безопасность».

2.1. Характеристика коммерческой деятельности ООО «Пожарная безопасность»

Исследуем особенности управления краткосрочным финансированием производственно - торговой фирмы ООО «Пожарная Безопасность» ПТФ. Сфера деятельности: продажа противопожарного оборудования и средств пожаротушения.

Хозяйственное общество расположено по адресу: Липецкая областьЛипецк, ул. Гайдара, д. 2Б офис 301.

На основе данных бухгалтерского баланса за 2013, 2014, 2015 гг. и отчёта о прибылях и убытках компании (см. Таблицу 1, 2, 3, 4 Приложения) проведён анализ эффективности управления финансовыми ресурсами объекта исследования и составлены отдельные, отражающие отдельные аспекты функционирования хозяйственного общества^[10].

Динамика финансовых показателей за 2013-2015 гг. представлена в таблице 5 (см. таблицу 5 Приложения).

Рост себестоимости реализованной продукции на 2014 г. по сравнению с 2013 составил 5366 тыс. руб. или 61%. Выручка от реализации продукции работ и услуг в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 5005 тыс. руб. или 45 %. Темпы роста себестоимости реализованной продукции значительно опережают темпы роста выручки от реализации и это негативно сказалось на конечном результате деятельности предприятия, снизив величину прибыли от продаж на 361тыс. руб.

За период с 2014-2015 годы увеличились все основные финансовые показателей деятельности предприятия. Выручка от реализации работ и услуг увеличилась на 12941 тыс. руб. или 80%, при этом повышение себестоимости составило 10116 тыс. руб. или 72%. Следует отметить снижение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции на 4,22 коп. Так если предприятие в 2014 году для производства 1 рубля товарной продукции тратило 87,66 коп., то в 2015 году этот показатель составил 83,44 коп. Это привело к улучшению финансового результата деятельности предприятия повысив величину прибыли до 4815 тыс. руб.

Рассмотрим структуру активов и пассивов бухгалтерского баланса ООО «Пожарная Безопасность» за 2013 – 2015 годы (см. таблицу 6 Приложения).

Как видно из таблицы, имущество предприятия ООО «Пожарная Безопасность» в 2014 году резко увеличилось с 5391 тыс. руб. в 2013 году до 12562 тыс. руб.

Основным фактором увеличения имущества предприятия является рост величины оборотных активов на 6362 тыс. руб. или 136,4%. Сумма внеоборотных активов также выросла на 809 тыс. руб или 111,4%. В структуре активов наибольший удельный вес приходится на оборотные активы – 86,5%. Это объясняется тем, что в своей деятельности предприятие использует в большей степени оборотные активы, в частности сырье и материалы.

В 2015 году по сравнению с 2014 годом уже наблюдается тенденция резкого спада имущества предприятия, показывающая снижение стоимости от 12562 тыс. руб. до 9279 тыс. руб., что нежелательно сказывается на состоянии предприятия. При этом внеоборотные активы увеличиваются на 1825 тыс. руб. или 118,9%, оборотные активы снижаются на -5108 тыс. руб. или 53,7 %.

За анализируемый период основным источником формирования имущества является заемный капитала, а именно краткосрочные обязательства. Их удельный вес в пассиве баланса предприятия колеблется от 98,9% в 2013 году до 67,6% в 2015 году.

На протяжении трех лет наблюдается рост внеоборотных активов предприятия, что характеризует инновационную деятельность. Так внеоборотные активы с 2013 по 2015 годы выросли на сумму 2634 тыс. руб. или 362,8%. Что касается оборотных активов предприятия, то ее величина на конец анализируемого периода ниже уровня 2009 года на сумму 1254 тыс.руб. или 26,9%.

Основным источником формирования имущества на протяжении всего периода является заемный капитал, в частности краткосрочные обязательства.

2.2. Анализ эффективности управления финансовыми ресурсами ООО «Пожарная Безопасность».

Важнейшей составной частью финансовых ресурсов предприятия являются его краткосрочные оборотные активы.

Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия^[11].

В таблице 7 представлены изменения в структуре краткосрочных активов ООО «Пожарная безопасность».

Величина оборотных активов предприятия ООО «Пожарная Безопасность» на конец года уменьшилась на 2493 тыс. руб. или 34,8%. Наибольшее влияние на уменьшение оборотных активов оказало снижение величины запасов и дебиторской задолженности. Так величина запасов снизилась на 1058 тыс. руб., что произошло в результате сокращения объемов выполненных работ, уменьшение дебиторской задолженности составило 1254 тыс. руб. или 33,8%. Негативным моментом следует отметить значительное снижение величины денежных средств предприятия, что в свою очередь отрицательно сказывается на платежеспособности предприятия.

В структуре предприятия на протяжении 2013 года наибольший удельный вес приходится на дебиторскую задолженность, доля которой колеблется от 51,7% на начало года до 52,5%, то есть наблюдается тенденция увеличения. Это характеризуется отрицательно, поскольку свидетельствует об отвлечении средств из оборота, то есть, имея дебиторскую задолженность, для осуществления своей деятельности, ООО «Пожарная Безопасность» вынуждено брать займы и кредиты под проценты. Значительную долю в структуре оборотных активов занимают запасы, удельный вес которых составляет более 43,0%.

Проведем анализ динамики состава и структуры краткосрочных активов предприятия за 2014 год (см.таблицу 8 Приложения)^[12].

Как видно из таблицы, величина краткосрочных активов в 2014 году имеет тенденцию к увеличению на 6362 тыс. руб. или 136,4%.

Увеличение оборотных активов вызвано повышением величины запасов и дебиторской задолженности. Увеличение размера запасов с 2069 тыс. руб. на начало года до 4550 тыс. руб. на его конец, явилось результатом значительного роста объема работ. Что касается дебиторской задолженности, то его увеличение является негативным моментом для предприятия.

На протяжении 2014 года значительный удельный вес в составе оборотных активов ООО «Пожарная Безопасность» по прежнему приходится на дебиторскую задолженность и запасы. Доля дебиторской задолженности в 2014 году составило 52,5% на начало года и 50,7% на его конец. Удельный вес запасов составил 44,4% и 41,3% соответственно.

Проведем анализ динамики состава и структуры оборотных активов предприятия ООО «Пожарная Безопасность» за 2015 год, как представлено в таблице 9 (см. таблицу 9 Приложения). Величина оборотных активов на конец года уменьшилась на 5108 тыс. руб. или 46,3%.

Снижение оборотных активов вызвано изменение следующих статей

актива:

- величина запасов уменьшилась на сумму 1112 тыс. руб. или 24,4 %;

- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев составила 3371 тыс. руб. или 60,3%;

- краткосрочные финансовые вложения – 300 тыс.руб. или 100%;

-денежные средства уменьшились на 325 тыс. руб. или 61,1%, что оценивается отрицательно, поскольку свидетельствует о снижении платежеспособности ООО «Пожарная Безопасность».

В структуре предприятия наибольший удельный вес приходится на запасы и дебиторскую задолженность. Так доля запасов колеблется от 41,3 % на начло года и до 58,1%, дебиторская задолженность составила от 50,7% на начало года и до 37,6%.

Проведем анализ оборотных активов ООО «Пожарная Безопасность» по

степени их ликвидности (см. таблицу 10 Приложения).

Из данных таблицы видно, что наиболее ликвидные и медленно реализуемые активы с 2013 по 2015 годы имеют значительный рост. Наиболее ликвидные активы выросли в целом на сумму 454 тыс. руб. или 687,9%. Данное увеличение произошло за счет роста денежных средств. Медленно реализуемые активы выросли на 1338 тыс. руб. или 52,7%, в том числе это произошло за счет роста запасов сырья и материалов.

Что касается быстро реализуемых активов, то в 2014 по сравнению с 2013 годом имеет место их увеличение на сумму 809 тыс. руб. или 24,5%. Однако уже в 2015 годы наблюдается снижение величины быстрореализуемых активов на сумму -38 тыс. руб., вызванное снижением таких показателей как дебиторская задолженность и готовая продукция.

Рассчитаем показатели эффективности использования оборотных активов ООО «Пожарная Безопасность» за 2013-2015 годы (см. таблицу 11 Приложения).

Выручка от реализации продукции на протяжении трех лет имеет тенденцию к увеличению с 11123 тыс. руб. в 2013 году до 29069 тыс. руб. в 2015 году. Прибыль предприятия на конец анализируемого периода также увеличилась по сравнению с 2013 годом на 2464 тыс. руб. или 104,8%.

Оценка эффективности использования оборотного капитала осуществляется через показатели его оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости в ООО «Пожарная Безопасность» за период с 2013-2015 годы вырос с 118,14 оборотов до 205,56. Это свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных активов предприятия.

О повышении эффективности деятельности предприятия, свидетельствует также показатель рентабельности, фактическое значение которого в 2015 году составило 56,83%, против 39,77% в 2013 году.

2.3 Анализ эффективности управления краткосрочными финансовыми обязательствами ООО «Пожарная Безопасность»

Динамика состава и структуры краткосрочных финансовых обязательств предприятия ООО «Пожарная Безопасность» представлена в таблице 12 (см. таблицу 12 Приложения)^[13].

Величина краткосрочных обязательств на конец года снижается на сумму 2419 тыс. руб. или 31,2%. Это - результат снижения как суммы займов и кредитов, так и величины кредиторской задолженности. Краткосрочные займы и кредиты снизились на конец года на 855,0 тыс. руб. или 32,6%. Уменьшение кредиторской задолженности за данный период составил 1564,0 тыс. руб. или 30,5%. Кредиторская задолженность направлена в первую очередь на расчеты с поставщиками и подрядчиками, удельный вес по данной статье на протяжении 2013 года составляет около 50%. В структуре краткосрочных обязательств предприятия наибольший удельный вес приходится на кредиторскую задолженность, то есть на наиболее срочные обязательства.

Их доля в общей структуре составила 66,1% на начало анализируемого периода и 66,8% на его конец. Величина займов и кредитов в свою очередь колеблется от 33,9% на начало года до 33,2% на конец года.

Проведем анализ динамики состава и структуры краткосрочных обязательств ООО «Пожарная Безопасность» за 2014 год (см. таблицу 13 Приложения).

Как показывает таблица, величина краткосрочных обязательств предприятия ООО «Пожарная Безопасность» в 2014 году увеличилась на сумму 6970 тыс. руб. или 130,8 %. Это произошло исключительно из-за повышения величины кредиторской задолженности на сумму 7073 тыс. руб. или 198,7%, а именно изменения следующих ее статей:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками выросла на сумму 866 тыс. руб. или 33,7%. Это объясняется значительным увеличением объемов работ предприятия, что привело к доп. приобретению сырья и материалов;

- задолженность перед персоналом организации выросла на 101 тыс. руб. или 404 %, в результате пересмотра тарифных ставок и окладов работникам предприятия, а также увеличением численности персонала;

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на сумму 257 тыс. руб. или 144,4%;

- задолженность перед прочими кредиторами повысилась на сумму 5862 тыс. руб. или 1419,4%

В структуре краткосрочных обязательств ООО «Пожарная Безопасность» по прежнему приходится на долю кредиторской задолженности от 66,8% до 86,4%, то есть наблюдается тенденция увеличения. Что касается краткосрочных займов и кредитов, то здесь соответственно имеет место снижение их удельного веса с 33,2%до 13,6%.

Проведем анализ динамики состава и структуры краткосрочных финансовых обязательств ООО «Пожарная Безопасность» за 2015 год (см. таблицу 14 Приложения).

Величина краткосрочных обязательств в 2015 году на предприятии ООО «Пожарная Безопасность» снижается на сумму 6031 тыс. руб. или 49,0%.

Результатом снижения краткосрочных обязательств стало снижение ее следующих статей:

- задолженность перед поставщиками и подрядчиками снизилась на сумму 1578 тыс. руб. или 45,9%;

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 136 тыс. руб. или 31,3%;

- прочие кредиторы составили 5569 тыс. руб. или 88,7%.

В структуре краткосрочных обязательств на предприятии ООО «Пожарная Безопасность» основную долю занимает кредиторская задолженность, которая составила 86,4% на начало года и 73,4% на конец года соответственно. Удельный вес кредитов и займов увеличивается с 13,6% на начало года до 26,6% на его конец.

Показателем, характеризующим эффективность управления краткосрочными финансовыми обязательствами является коэффициент их оборачиваемости, значения которого по ООО «Пожарная Безопасность» за 2013 – 2015 годы (см. таблицу 15 Приложения).

Из таблицы 15 видно, что за период с 2013 - 2015 годы значения показателей характеризующих эффективность управления краткосрочными финансовыми обязательствами повысилась.

Коэффициент оборачиваемости краткосрочных финансовых обязательств повысился в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 1,4 оборота. Это привело к сокращению длительности одного оборота с 214,7 дней в 2013 году до 117,7 дней в 2015 году. Коэффициент оборачиваемости краткосрочных займов и кредитов также повысился, наибольшее увеличение данного показателя приходится в 2015 году. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличивается медленнее.

Проведём анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Пожарная Безопасность» за период с 2013-2015 годы (см. таблицу 16 Приложения).

За 2013 - 2014гг. величина кредиторской задолженности почти вдвое превышает дебиторскую, что следует оценивать как негативный момент с одной стороны, поскольку это свидетельствует о снижении платежеспособности предприятия. Однако с точки зрения финансового менеджмента предприятие привлекает в оборот заемные средства без уплаты процентов.

На предприятии ООО «Пожарная Безопасность» за период с 2013-2015 годы величина кредиторской задолженности существенно превышает дебиторскую, причем это разрыв за три года все более увеличивается. Данная тенденция отрицательно сказывается в целом на финансовом состоянии ООО «Пожарная Безопасность».

2.4. Совершенствование процесса финансирования предприятия ООО «Пожарная Безопасность».

Проведенный анализ управления оборотными активами ООО «Пожарная Безопасность» показал, что для данного предприятии оно представляет наиболее обширную часть краткосрочной финансовой политики, поскольку занимает наибольший удельный вес в активах (86 - 88%) и именно текущие активы обеспечивают платежеспособность и целевые финансовые результаты деятельности предприятия. Сложность управления этими активами связана с наличием большого количества их элементов и постоянной трансформацией их видов.

Анализ структуры оборотных активов выявил, что в их составе наибольший удельный вес в течении трех анализируемых лет занимают дебиторская задолженность (более 50%) и запасы (более 40%). Остальные элементы оборотных активов ООО «Пожарная Безопасность» имеют небольшие удельные веса. Поэтому необходимо разработать политику управления дебиторской задолженностью и запасами, направленную на их снижение.

На стадии управления дебиторской задолженности необходимо разработать мероприятия, направленные на:

- сокращение (взыскание) имеющейся дебиторской задолженности. На конец 2015 года предприятие имеет дебиторскую задолженность 2223 тыс. руб., из них 1228 тыс. руб. – покупатели и заказчики, период погашения задолженности 91 день. К современным формам рефинансирования и особо популярным в настоящее время являются факторинг и учет векселей, выданных покупателями продукции.

Финансовой службе предприятия необходимо провести всесторонний анализ дебиторской задолженности, используя АВС - анализ с разбивкой по срокам возникновения и задолженность со сроком возникновения более трех месяцев продать факторинговой организации. Факторинговыми операциями занимаются и банки, которые за свои услуги берут комиссию от 10 до 20%. В ООО «Пожарная Безопасность» просроченная задолженность составляет по покупателям и заказчикам 184,2 тыс. руб. При продаже предприятие потеряет на оплату комиссии 18,4 тыс. руб., но при этом получит 165,8 тыс. руб. (184,2 – 18,4). Эти деньги можно пустить в оборот и повысить рентабельность как оборотных активов, так и продаж. В результате будет получена дополнительная прибыль в сумме:

165,8 х 56,8 /100 =94,2 тыс. руб., где 56,8 – уровень рентабельности (%) оборотных активов в 2015 году.

Итоги анализа финансовых результатов должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности предприятия своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Последняя зависит от реального денежного оборота предприятия, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный и другие счета предприятия. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Из общей суммы поступивших денежных средств ООО «Пожарная Безопасность» вся сумма приходится на текущую деятельность.

Приток денежных средств был обеспечен наличием большой суммы нераспределенной прибыли, увеличением кредиторской задолженности и прочих активов, а отток денежных средств был вызван уменьшением собственного капитала, погашением долгосрочных кредитов, увеличением внеоборотных активов в связи с долгосрочными, финансовыми вложениями, ростом величин запасов и увеличением дебиторской задолженности и прочих активов.

Проведенный анализ политики управления денежными ООО «Пожарная безопасность» свидетельствует о том, что для анализируемого предприятия характерна консервативная политика, которая характеризуется стремлением минимизации объемов привлечения денежных средств из заемных источников.

Изменение политики управления денежными потоками ООО «Пожарная безопасность» должно быть направлено на ускорение привлечения денежных средств, замедление выплат денежных средств.

Одним из путей оптимизации денежных потоков в ООО «Пожарная безопасность» является сбалансированность дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде, который достигается путем использования «Системы ускорения - замедления платежного оборота». Суть этой системы заключается в разработке на предприятии организационных мероприятий по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.

Для ускорения привлечения денежных средств для ООО «Пожарная безопасность» можно использовать следующие мероприятия:

- увеличить размер ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;

- обеспечить частичную или полную предоплату за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;

- сократить сроки предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;

- ускорить инкассацию просроченной дебиторской задолженности;

- использовать современные формы рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;

- ускорить инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).

Новая система плана поступления и расходования денежных средств в ООО «Пожарная безопасность» должна быть нацелена на:

- повышение управляемости и адаптированности предприятия к изменениям на товарных и финансовых рынках;

- обеспечение оперативного получения информации о необходимости корректировки стратегии и тактики управления денежными средствами предприятия.

Внедрение системы сквозного финансового планирования денежного потока делает предприятие информационно «прозрачным» для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности предприятия в предоставлении долгосрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.

Таким образом были рассмотрены особенности финансового обеспечения коммерческой деятельности ООО «Пожарная безопасность», расположенной по адресу Липецкая областьЛипецк, ул. Гайдара, д. 2Б офис 301. На основе внутренней документации (первой и второй формы) охарактеризована структура финансирования деятельности предприятия. Предложены пути её совершенствования.

Заключение

По итогам написания курсовой работы можно сделать следующие выводы.

Под коммерческой деятельностью понимают деятельность по купле-продаже товаров и услуг в условиях рыночной экономики в целях получения прибыли. Коммерческую деятельность ассоциируют с бизнесом и предпринимательством. Данные термины часто употребляются как синонимы.

Коммерческая деятельности подразделяется на торговую и торгово-посреднеческую деятельность.

Любая коммерческая деятельность предполагает движение денежных ресурсов, которое имеет форму денежно-товарного оборота. То есть: деньги – товар – деньги. Таким образом, первоначально предприниматель вкладывает денежные средства в организацию бизнеса, закупку ресурсов. А именно:

- покупает, арендует или выделяет специальное помещение для ведения коммерческой деятельности;

- закупает необходимое оборудование;

- организует поставку сырья и материалов.

В целях организации коммерческой деятельности предприниматель нанимает персонал, который авансирует свою рабочую силу - трудовые ресурсы. Предприниматель также расходует средства на транспорт, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, коммунальные услуги, оформление правовой документации и т.д.

Те денежные средства, которые предприниматель выплачивает до того как получит доход за продажу товаров или услуг носят форму авансированных финансовых ресурсов, инвестиций. Это затраты, произведённые не с целью личного потребления, а с целью получения дохода.

Затем продажа товаров и услуг приносит доход (количество денег вырученных от реализации).

Если доход покроет расходы и принесёт прибыль, то предприниматель, при прочих равных условиях, снова авансирует денежные средства в организацию своей коммерческой деятельности. Прибыль является главным стимулом коммерческой деятельности.

Если расходы превышают доходы, то целесообразность предпринимательской деятельности теряется и фирма уходит с рынка.

Если предприниматель планирует расширить свою деятельность или диверсифицировать производство, то он вкладывает дополнительные инвестиции в развитие фирмы. Процесс повторных вложений средств, полученных от инвестирование носит название реинвестирование.

Финансовые ресурсы предприятия находятся в постоянном движении, управление которым и осуществляется в рамках финансового менеджмента. В свою очередь, денежные потоки предприятия представляют собой движение денежных средств на расчетном, валютном и иных счетах и в кассе предприятия в процессе его хозяйственной деятельности, в совокупности составляя его денежный оборот.

Рациональное формирование денежных потоков способствует ритмичности операционного цикла предприятия и обеспечивает рост объемов производства и реализации продукции. При этом любое нарушение платежей дисциплины отрицательно сказывается на формировании производственных запасов сырья и материалов, уровне производительности труда, реализации готовой продукции, положение предприятия на рынке.

Финансовая деятельность призвана увеличивать денежные средства в распоряжении предприятия для финансового обеспечения основной и инвестиционной деятельности. Одним из условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств.

На протяжении трех лет на ООО «Пожарная Безопасность» наблюдается устойчивая тенденция роста таких финансовых показателей как выручка от реализации работ и услуг, и себестоимость. Выручка предприятия ООО «Пожарная Безопасность» за анализируемый период с 2013-2015 годы выросла на сумму 17946 тыс.руб., рост себестоимости составил 15482 тыс.руб. В 2014 году в результате повышения уровня затрат на 1 рубль товарной продукции величина прибыли сократилась на 15,4%. В последующие годы, несмотря на финансово-экономический кризис, предприятию удалось повысить ключевые значение эффективности деятельности предприятия (рентабельность продаж составила 19,8% против 14,1% в 2014 году).

Внеоборотные активы с 2007 по 2015 годы выросли на сумму 2634 тыс. руб. или 362,8%.

С каждым годом эффективность использования оборотных активов предприятия увеличивается, как в целом по товарно-материальным ценностям, так и по ее составляющим. Исключение составляет только запасы незавершенного производства. Длительность одного оборота незавершенного производства ежегодно увеличивается с 0,32 дня в 2013 году до 1,82 дня в 2015 году.

Основную долю в краткосрочных обязательствах на предприятии ООО «Пожарная Безопасность» за три года составляет кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность за период с 2013 по 2015 годы увеличилась на сумму 1042 тыс. руб. или 29,3%. Займы и кредиты уменьшились на незначительную сумму, снижение которой составило 103 тыс. руб. или 5,8%.

Коэффициент оборачиваемости краткосрочных финансовых обязательств повысился в 2015 году по сравнению с 2013 годом на 1,4 оборота. Это в свою очередь привело к сокращению длительности одного оборота с 214,7 дней в 2013 году до 117,7 дней в 2015 году. Коэффициент оборачиваемости краткосрочных займов и кредитов также повысился, наибольшее увеличение данного показателя приходится в 2015 году.

Длительность оборота по каждому элементу (длительность краткосрочных обязательств, длительность оборота займов и кредитов, длительность оборота кредиторской задолженности) имеет устойчивую тенденцию к снижению, то есть происходит увеличение стоимости их оборота.

Величина кредиторской задолженности существенно превышает дебиторскую, причем это разрыв за три года все более увеличивается.

Одним из путей оптимизации денежных потоков в ООО «Пожарная безопасность» является сбалансированность дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде, который достигается путем использования «Системы ускорения - замедления платежного оборота». Суть этой системы заключается в разработке на предприятии организационных мероприятий по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.

Для ускорения привлечения денежных средств для ООО «Пожарная безопасность» можно использовать следующие мероприятия:

- увеличить размер ценовых скидок за наличный расчет по реализованной покупателям продукции;

- обеспечить частичную или полную предоплату за произведенную продукцию, пользующуюся высоким спросом на рынке;

- сократить сроки предоставления товарного (коммерческого) кредита покупателям;

- ускорить инкассацию просроченной дебиторской задолженности;

- использовать современные формы рефинансирования дебиторской задолженности - учета векселей, факторинга, форфейтинга;

- ускорить инкассации платежных документов покупателей продукции (времени нахождения их в пути, в процессе регистрации, в процессе зачисления денег на расчетный счет и т.п.).

Новая система плана поступления и расходования денежных средств в ООО «Пожарная безопасность» должна быть нацелена на:

- повышение управляемости и адаптированности предприятия к изменениям на товарных и финансовых рынках;

- обеспечение оперативного получения информации о необходимости корректировки стратегии и тактики управления денежными средствами предприятия.

Внедрение системы сквозного финансового планирования денежного потока делает предприятие информационно «прозрачным» для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности предприятия в предоставлении долгосрочных кредитов или размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.

Список использованной литературы:

1. Адамов Н.И. Сущность финансового менеджмента в группе компаний // Финансовая газета. – 2016. - №4. – С. 10-13.
2. Акилова Е.В. Финансирование коммерческой деятельности // Налоги. – 2016. – №25. – С. 13-18.
3. Александров О.А. Методика анализа использования денежных средств в коммерческих организациях // Финансовый анализ. – 2016. - №8. – С. 20-22.
4. Баканов М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет; под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2013. – 536 с.
5. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебник. — М.: «Финансы и статистика», 2013. – 355 с.
6. Барчуков А.В. Решение дефицита платежных средств с использованием вексельных программ / А.В. Барчуков //Финансовый менеджмент. – 2013. – №2. – С.13 – 21.
7. Батурина Н.А. Анализ и оценка источников формирования оборотных активов хозяйствующего субъекта / Н.А. Батурина // Справочник экономиста. – 2013. – №7. – С.14 – 21.
8. Батурина Н.А. Аналитическое обоснование механизма применения скидок при расчетах с дебиторами / Н.А. Батурина // Экономический анализ. – 2015. – №9. – С.54 - 61.
9. Батурина Н.А. Оценка инвестиционной привлекательности оборотных активов хозяйствующего субъекта / Н.А. Батурина // Справочник экономиста. – 2013. – № 3 – С. 27 – 31.
10. Безбородова Т.И. Влияние макроэкономических факторов на оценку активов и обязательств организации / Т.И. Безбородова // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №29. – С.46 – 49.
11. Беренс, В., Хавранек, П. Руководство по оценке эффективности инвестиций. Перевод с английского — М.: АОЗТ «Интерэксперт», «ИНФРА-М», 2014. – 456 с.
12. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия: Учебник. – К.: Эльга, Ника-Центр, 2013. – 720 с.
13. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - К.: Ника-Центр, Эльга, 2014.- 258 с.
14. Воронченко Т.В Управление дебиторской задолженностью предприятия / Т.В. Воронченко // Экономический анализ: теория и практика. – 2015. – №7. – С.23 – 27.
15. Воронченко Т.В. Современные методы анализа и управления запасами предприятия / Т.В. Воронченко // Экономический анализ: теория и практика. – 2015. – №6. – С.33 – 39.
16. Вяткин, В., Хэмптон Дж., Казак А. Принятие финансовых решений в управлении бизнесом: Учебное пособие. - Екатеринбург: Издательский дом «ЯВА», 2014. – 552 с.
17. Глазунов М.И. Анализ обеспеченности запасов источниками финансирования / М.И. Глазунов // Экономический анализ: теория и практика. – 2015. – №3. – С. 40 – 45.
18. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Управление финансами предприятия. – 2014. - №4. – С. 21-25.
19. Давыдова Л.В. Обоснование эффективных методов мобилизации финансовых ресурсов предприятия промышленности / Л.В. Давыдов, Т.М. Мартынов // Финансы и кредит. – 2013. – №43 (331) – С.58 – 63.
20. Еленева, Ю.А. Экономика и управление предприятием: Учебник. – М.: Высшая школа, 2013. – 624 с.
21. Ендовицкий, Д.А. Экономический анализ активов организации / Д.А. Ендовицкий. – М.: Эксмо, 2014. – 608 с.
22. Ефремова, О.Ф. Аттестация рабочих мест по условиям труда в организациях: рекомендации и нормативные документы / О.Ф. Ефремова. – М.: Альфа-Пресс, 2013. – 368 с.
23. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия / А.Н. Жилкина. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 332 с.
24. Зубарева В.Д. Повышение ликвидности предприятия за счет оптимизации использования денежных ресурсов / В.Д. Зубарева, Д.Н. Дранишникова // Финансовый менеджмент. – 2013. – №6. – С.3 – 12.
25. Источники краткосрочного финансирования. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.intalev.ru/agregator/finance/id_24441
26. Карасева И.М. Финансовый менеджмент / И.М. Карасева, М.А. Ревякина; под ред. Ю.П. Анискина. – 3-е изд., стер. – М.: Омега-Л, 2013. – 335 с.
27. Коллас, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Пер. с франц. — М.: «Финансы», «ЮНИТИ», 2013. – 388 с.
28. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. — М.: «Дело и Сервис», 2013. – 411 с.
29. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятия // Бухгалтерский учет. 2014. - № 12. – с. 53.
30. Кузьбожев Э.Н. Планирование оборотных производственных активов (на примере запасов) / Э.Н. Кузьбожев, И.В. Бабенко, Т.Н. Бабич // Экономический анализ: теория и практика. – 2015. – №8. – С.12 – 18.
31. Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности с помощью коэффициентов // Бухгалтерский учет. - 2013 - №2. – с. 28.
32. Куринов Д.Ю. Совершенствование модели управления денежными средствами предприятия как инструмента планирования оборотных средств / Д.Ю. Куринов // Актуальные проблемы экономики и права. – 2013. – №1. – С.56-58.
33. Лапуста М.Г. Финансы организаций (предприятий / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 575 с.
34. Лиханова З.К. Прогнозирование стоимости бизнеса и управление денежными потоками: альтернативный подход / З.К. Лиханова // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – №2. – С. 18 – 23.
35. Лукасевич И.Я. Анализ финансовых операций. — М.: «Финансы», «ЮНИТИ», 2013. – 349 с.
36. Мельник М.В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Экономистъ, 2013. – 320 с.
37. Мнацаканян А.Г. Уточнение модели Баумоля-Тобина по управлению денежной наличностью / а.Г. Мнацаканян, В.И. Решецкий // Финансы и кредит. – 2013. - №47(335). – С.48 – 54.
38. ООО «Пожарная Безопасность» ПТФ. http://murmanskonlain.ru/c577-685-ooo-pozharnaya-bezopasnost-ptf.html

Открытые курсы бизнеса и экономики. Электронный ресурс. Режим доступа: http://college.ru/economics/part6/62.htm

1. Паламарчук А.С. Анализ оборотных средств / А.С. Паламарчук // Справочник экономиста. – 2013. – №1. – С.25 – 2
2. Поленова С.Н. Финансовые вложения: понятие, оценка, правила принятия к учету // Все для бухгалтера. – 2015. - №16. – с. 15-19.
3. Попонова Н.А. Финансово-экономический анализ отчетности предприятия // Финансы. – 2015. - №6. - с. 12.
4. Рубинштейн Т.Б. Планирование и расчеты денежных средств фирм и компаний. — М.: «Ось-89», 2013. – 411 с.
5. Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика. — М.: «Магистр», 2014. – 376 с.
6. Тренев Н.Н. Управление финансами. — М.: «Финансы и статистика», 2014. – 429 с.
7. Финансовый менеджмент: теория и практика / под ред. Е.С. Стояновой. – 6-е изд. – М.: Перспектива, 2013. – 656 с.
8. Финансы организаций (предприятий) / под ред. Н.В. Колчиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. – 383 с.
9. Холт, Р. Основы финансового менеджмента. Пер. с англ. - М.: «Дело», 2014. – 599 с.
10. Чикарова М.Ю. Денежные потоки предприятия: проблемы классификации // Финансовый анализ. – 2014. - №8. – с. 16-19.
11. Чистяков Н.В. Оперативное управление денежными потоками на предприятиях // Экономический анализ. – 2014. - №24. – с. 22-28.
12. Бухгалтерский баланс ООО «Пожарная безопасность» от 30.03.2016
13. Отчёт «О прибылях и убытках ООО «Пожарная безопасность»

ПРИЛОЖЕНИЕ

Таблица 1 – Бухгалтерский баланс за 2013 год, тыс. руб.

Статьи баланса	Код строки	На начало года	На конец года	Средняя величина
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	190	916	726	821
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	3127	2069	2598
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	1625	848	1237
затраты в незавершенном производстве	213	1131	1131	1131
готовая продукция и товары для перепродажи	214	371	90	231
НДС по приобретенным ценностям	220	196	146	171
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	240	3703	2449	3076
в том числе покупатели и заказчики	241	2802	2291	2547
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-	-
Денежные средства	260	132	1	66
ИТОГО по разделу II	290	7158	4665	5912
БАЛАНС	300	8074	5391	6733
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	490	325	61	193
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	500	-	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	2625	1770	2198
Кредиторская задолженность	620	5124	3560	4342
в том числе: поставщики и подрядчики	621	3909	2567	3236
задолженность перед персоналом	622	367	-25	171
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	470	178	324
задолженность по налогам и сборам	624	355	427	391
прочие кредиторы	625	23	413	218
ИТОГО по разделу V	690	7749	5330	6540
БАЛАНС	700	8074	5391	6733

Таблица 2 – Бухгалтерский баланс за 2014 год, тыс. руб.

Статьи баланса	Код строки	На начало года	На конец года	Средняя величина
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	190	726	1535	1131
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	2069	4550	3310
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	848	4252	2550
затраты в незавершенном производстве	213	1131	201	666
готовая продукция и товары для перепродажи	214	90	97	94
НДС по приобретенным ценностям	220	146	51	99
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	240	2449	5594	4022
в том числе покупатели и заказчики	241	2291	3249	2770
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	300	150
Денежные средства	260	1	532	267
ИТОГО по разделу II	290	4665	11027	7846
БАЛАНС	300	5391	12562	8977
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	490	61	262	161
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	500	-	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	1770	1667	1719
Кредиторская задолженность	620	3560	10633	7097
в том числе: поставщики и подрядчики	621	2567	3433	3000
задолженность перед персоналом	622	-25	76
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	178	435	307
задолженность по налогам и сборам	624	427	414	420
прочие кредиторы	625	413	6275	3344
ИТОГО по разделу V	690	5330	12300	8815
БАЛАНС	700	5391	12562	8977

Таблица 3 – Бухгалтерский баланс за 2015 год, тыс. руб.

Статьи баланса	Код строки	На начало года	На конец года	Средняя величина
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	190	1535	3360	2448
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	4550	3438	3994
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	4252	2997	3625
затраты в незавершенном производстве	213	201	201	201
готовая продукция и товары для перепродажи	214	97	240	169
НДС по приобретенным ценностям	220	51	51	51
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	240	5594	2223	3909
в том числе покупатели и заказчики	241	3249	1228	2239
Краткосрочные финансовые вложения	250	300	0	150
Денежные средства	260	532	207	370
ИТОГО по разделу II	290	11027	5919	8473
БАЛАНС	300	12562	9279	10921
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ	490	262	810	536
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	500	-	2200	1100
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610	1667	1667	1667
Кредиторская задолженность	620	10633	4602	7618
в том числе: поставщики и подрядчики	621	3433	1855	2644
задолженность перед персоналом	622	76	(121)	-22,5
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	435	299	367
задолженность по налогам и сборам	624	414	1863	1139
прочие кредиторы	625	6275	706	3491
ИТОГО по разделу V	690	12300	6269	9285
БАЛАНС	700	12562	9279	9416

Таблица 4 – Отчёт о прибылях и убытках за 2013 – 2015 гг., тыс. руб.

за 2013 – 2015 годы, Наименование	код	2013 год	2014 год	2015 год
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	010	11123	16128	29069
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(8772)	(14138)	(24254)
Валовая прибыль	029	2351	1990	4815
Коммерческие расходы	030	-	-	-
Управленческие расходы	040	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	050	2351	1990	4815
Прочие доходы и расходы	060	-	8	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	55	904	2901
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	-264	23	1843

Факторы, влияющие на величину денежного потока предприятия

Внутренние факторы

Жизненный цикл предприятия

Продолжительность операционного цикла

Сезонность производства и реализация

Неотложность инвестиционных программ

Амортизационная политика

Коэффициенты операционного левериджа

Финансовый менталитет владельцев

Привлечение средств безвозмездного целевого финансирования

Доступность финансового кредита

Система расчетов операций

Система кредитования поставщиков и покупателей

Система налогооблажения предприятия

Конъюнктура фондового рынка

Конъюнктура товарного рынка

Внешние факторы

Рис. 1 - Факторы, влияющие на формирование денежных потоков предприятия.

Таблица 5 - Финансовые показатели ООО «Пожарная Безопасность» за 2013 – 2015 годы, тыс. руб.

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год
Выручка от реализации работ и услуг	11123	16128	29069
Себестоимость от реализации	8772	14138	24254
Затраты на 1 рубль выручки	78,86	87,66	83,44
Прибыль от продаж	2351	1990	4815
Чистая прибыль	-264	23	1843
Рентабельность продаж, % (прибыль от продаж / С/с)	26,8	14,1	19,8

Таблица 6 - Динамика состава и структуры имущества ООО «Пожарная Безопасность» и источников его формирования за 2013 – 2015 годы, тыс. руб.

Статьи баланса	2013 год		2014 год		2015 год
	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес	сумма	уд.вес
АКТИВ
I. Внеоборотные активы	726	13,5	1535	12,2	3360	36,2
II. Оборотные активы	4665	86,5	11027	87,8	5919	63,8
Итого актив	5391	100,0	12562	100	9279	100
ПАССИВ
III. Капитал и резервы	61	1,1	262	2,1	810	8,7
IV. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	2200	23,7
V. Краткосрочные обязательства	5330	98,9	12300	97,9	6269	67,6
Итого пассив	5391	100,0	12562	100	9279	100

Таблица 7 - Динамика состава и структуры оборотных активов ООО «Пожарная Безопасность» за 2013 г.

Актив	Сумма тыс.руб.		Отклонение		Доля актива, %
	На начало года	На конец года	(+;-)	% (*100-100)	На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе:	3127	2069	-1058	33,8	43,7	44,4
Сырье и материалы и др. ценности	1625	848	-777	47,8	22,7	18,2
затраты в незавершенном производстве	1131	1131	0	0	15,8	24,2
готовая продукция и товары для перепродажи	371	90	-281	75,7	5,2	1,9
НДС по приобретенным ценностям	196	146	-50	25,5	2,7	3,1
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	3703	2449	-1254	33,8	51,7	52,5
в том числе покупатели и заказчики	2802	2291	-511	18?2	39,1	49,1
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	132	1	-131	99,2	1,8	0,02
ИТОГО по разделу II	7158	4665	-2493	34,8	100	100

Таблица 8 - Динамика состава и структуры краткосрочных оборотных активов ООО «Пожарная Безопасность» за 2014 год.

Актив	Сумма тыс.руб.		Отклонение		Доля актива, %
	На начало года	На конец года	(+;-)	%	На начало года	На конец года
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе:	2069	4550	+2481	119,9	44,4	41,3
Сырье и материалы и др. ценности	848	4252	+3404	401,4	18,2	38,6
затраты в незавершенном производстве	1131	201	-930	82,2	24,2	1,8
готовая продукция и товары для перепродажи	90	97	+7	7,8	1,9	0,9
НДС по приобретенным ценностям	146	51	-39	65,1	3,1	0,5
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	2449	5594	+3145	128,4	52,5	50,7
в том числе покупатели и заказчики	2291	3249	+958	41,8	49,1	29,9
Краткосрочные финансовые вложения	0	300	+300	0	0	2,7
Денежные средства	1	532	+531	53100	0,02	4,8
ИТОГО по разделу II	4665	11027	+6362	136,4	100	100

Таблица 9 - Динамика состава и структуры оборотных активов ООО «Пожарная Безопасность» за 2015 год.

Актив	Сумма тыс.руб.		Отклонение		Доля актива, %
	На начало года	На конец года	(+;-)	%	На начало года	На конец года
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, в том числе:	4550	3438	-1112	24,4	41,3	58,1
Сырье и материалы и др. ценности	4252	2997	-1255	29,5	38,6	50,6
затраты в незавершенном производстве	201	201	0	0	1,8	3,4
готовая продукция и товары для перепродажи	97	240	+143	147,4	0,9	4,1
НДС по приобретенным ценностям	51	51	0	0	0,5	0,9
Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	5594	2223	-3371	60,3	50,7	37,6
в том числе покупатели и заказчики	3249	1228	-2021	62,2	29,5	20,7
Краткосрочные финансовые вложения	300	0	-300	-100	2,7	0
Денежные средства	532	207	-325	61,1	4,8	3,5
ИТОГО по разделу II	11027	5919	-5108	46,3	100	100

Таблица 10 - Анализ оборотных активов ООО «Пожарная Безопасность» по степени ликвидности за 2013 – 2015 годы.

Оборотные активы по степени ликвидности	Ед. изм.	2013 год	2014 год	2015 год
1.Наиболее ликвидные активы	Тыс. руб.	66	417	520
	%	1,11	5,32	6,14
2. Быстрореализуемые активы	Тыс. руб.	3307	4116	4078
	%	55,94	52,46	48,13
3. Медленнореализуемые активы	Тыс. руб.	2538	3315	3876
	%	42,93	42,25	45,75

Таблица 11 - Анализ показателей эффективности использования оборотных активов ООО «Пожарная Безопасность» за 2013 – 2015 годы.

Показатель	2013 год	2014 год	2015 год
Выручка от реализации, тыс. руб.	11123	16128	29069
Прибыль от продаж, тыс. руб.	2351	1990	4815
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	5912	7846	8473
Коэффициент оборачиваемости, оборотов(Выручка/ Среднегодовая стоимость об. активов)	188,14	205,56	343,08
Длительность оборота, дни (Кол-во дней/ Коб.)	3,1	1,8	1,1
Коэффициент закрепления (ср.год.ст-ть/выручка)	0,53	0.49	0,29
Рентабельность оборотных активов, % (Пр/ Среднегодовая стоимость оборотных активов)	39,77	25,36	56,83

Таблица 12 - Динамика состава и структуры краткосрочных финансовых обязательств ООО «Пожарная Безопасность» за 2013 год.

Пассив	Сумма тыс.руб.		Отклонение		Доля актива, %
	На начало года	На конец года	(+;-)	%	На начало года	На конец года
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	2625	1770	-855	-32,6	33,9	33,2
Кредиторская задолженность	5124	3560	-1564	-30,5	66,1	66,8
в том числе: поставщики и подрядчики	3909	2567	-1342	-34,3	50,4	48,2
задолженность перед персоналом организации	367	-25	-392	-106,8	4,7	-0,5
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	470	178	-292	-62,1	6,1	3,3
задолженность по налогам и сборам	355	427	+72	20,3	4,6	8,0
прочие кредиторы	23	413	+390	1695,7	0,3	7,7
ИТОГО по разделу V	7749	5330	-2419	-31,2	100	100

Таблица 13 - Динамика состава и структуры краткосрочных финансовых обязательств ООО «Пожарная Безопасность» за 2014 год.

Пассив	Сумма тыс.руб.		Отклонение		Доля актива, %
	На начало года	На конец года	(+;-)	%	На начало года	На конец года
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	1770	1667	-103	-5,8	33,2	13,6
Кредиторская задолженность	3560	10633	+7073	198,7	66,8	86,4
в том числе: поставщики и подрядчики	2567	3433	+866	33,7	48,2	27,9
задолженность перед персоналом организации	-25	76	+101	404	-0,5	0,6
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	178	435	+257	144,4	3,3	3,5
задолженность по налогам и сборам	427	414	-13	-3,04	8,0	3,4
прочие кредиторы	413	6275	+5862	1419,4	7,7	51,0
ИТОГО по разделу V	5330	12300	+6970	130,8	100	100

Таблица 15 - Анализ показателей эффективности управления краткосрочными финансовыми обязательствами ООО «Пожарная Безопасность» за 2013 - 2015 годы.

Показатели	Ед. изм.	2013 год	2014 год	2015 год
Выручка от реализации, тыс. руб.	тыс. руб.	11123	16128	29069
Средняя величина краткосрочных финансовых обязательств	тыс. руб.	6540	8815	9285
В том числе:
- займы и кредиты	тыс. руб.	2198	1719	1667
- кредиторская задолженность	тыс. руб.	4342	7097	7618
Скорость оборота краткосрочных обязательств (выручка/кфо) 365/полученная сумма	оборот	1,7	1,8	3,1
	дни	214,7	202,8	117,7
Скорость оборота краткосрочных займов и кредитов	оборот	5,1	9,4	17,4
	дни	71,6	38,8	21,0
Скорость оборота кредиторской задолженности	оборот	2,6	2,3	3,8
	дни	140,4	158,7	96,1

Таблица 16 - Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Пожарная Безопасность» за 2013-2015 годы.

Показатель	2013 год		2014 год		2015 год
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
Дебиторская задолженность	2449	40,8	5594	34,5	2223	32,6
Кредиторская задолженность	3560	59,2	10633	65,5	4602	67,4
Итог таблицы	6009	100	16227	100	6825	100

1. Адамов Н.И. Сущность финансового менеджмента в группе компаний // Финансовая газета. – 2016. - №4. – С. 10 ↑

2. Нюансы учёта торговых организаций. Электронный ресурс. Режим доступа: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie buhgalterskogo ucheta/ pravila vedeniya buhgalterskogo_ucheta_v_torgovle Дата обращения: 18.01.2017 ↑

3. Александров О.А. Методика анализа использования денежных средств в коммерческих организациях // Финансовый анализ. – 2016. - №8. – С. 20 ↑

4. Акилова Е.В. Финансирование коммерческой деятельности // Налоги. – 2016. – №25. – С. 13 ↑

5. Шевчук Д.А. Стратегический менеджмент: Учебное пособие. – Ростов на Дону: Феникс, 2012. – С.128. ↑

6. Черкасов Е.В. Финансы: теоретический аспект // Финансы. – 2014. - № 6. – С.30. ↑

7. Зайцев, Л.Г., Соколова, М.И. Стратегический менеджмент: Учебник. – М.: Магистр, 2015. – С.87. ↑

8. Шевчук, Д.А. Создание собственной фирмы: Профессиональный подход. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2016. – С.88. ↑

9. Владымцев, Н.В., Денисова А.С. Формирование системы бюджетирования компании: внутренний регламент и иерархия центров финансовой ответственности // Экономический анализ: теория и практика. 2016. – №6. – С. 47 - 50. ↑

10. ООО «Пожарная Безопасность» ПТФ. http://murmanskonlain.ru/c577-685-ooo-pozharnaya-bezopasnost-ptf.html ↑

11. Куринов Д.Ю. Совершенствование модели управления денежными средствами предприятия как инструмента планирования оборотных средств / Д.Ю. Куринов // Актуальные проблемы экономики и права. – 2016. – №1. – С.56. ↑

12. ООО «Пожарная Безопасность» ПТФ. http://murmanskonlain.ru/c577-685-ooo-pozharnaya-bezopasnost-ptf.html ↑

13. ООО «Пожарная Безопасность» ПТФ. http://murmanskonlain.ru/c577-685-ooo-pozharnaya-bezopasnost-ptf.html ↑