Содержание:

Введение

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивается с системой «Финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации [32, с 472]. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

В мировой практике учета большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств, Это связано с тем, что проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия может быть очень серьезным. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение [14, с 108].

На основании вышеизложенного определена актуальность выбранной темы данной курсовой работы.

Целью выполнения данной курсовой работы – на данных предприятия провести анализ движения денежных средств.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

– дана характеристика необходимости и сущности движения денежных средств;

– дана краткая характеристика исследуемого предприятия;

– произведен анализ структуры денежных потоков;

– произведен анализ эффективности использования денежных средств.

1. Теоретические основы анализа движения денежных средств на предприятии

1.1 Влияние денежных средств на основные показатели деятельности предприятия

Управление денежными средствами имеет большое значение для предприятия. Искусство управления оборотными активами состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности [36, с. 64]. Сумма денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию, – это, по сути, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; его должно хватить для производства всех первоочередных платежей.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, то есть притоком и оттоком денег.

Превышение положительного денежного потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите [14, 110].

Для обеспечения эффективного управления денежными потоками целесообразно осуществлять их классификацию по различным признакам.

По направленности движения денежных средств выделяют следующие виды денежных потоков рисунок 1 Стрелки, направленные внутрь, показывают положительный денежный поток (приток денежных средств), наружу – отрицательный денежный: поток (отток денежных средств):

– положительный денежный поток (приток денежных средств);

– отрицательный денежный поток (отток денежных средств).

Следует отметить их тесную взаимообусловленность: сбой во времени или объеме одного из них обуславливает сбой и другого потока. Поэтому их целесообразно рассматривать во взаимосвязи как единый объект управления.

По методу исчисления объема:

– денежный поток – все поступления вся сумма денежных средств в периоде времени;

Рис. 1. потоки

– чистый поток (ЧДП), который собой разность положительным (ПДП) и отрицательным (ОДП) денежных средств в периоде времени:

= ПДП – ОДП (1)

денежный поток быть как так и отрицательной

По видам деятельности:

– поток от операционной (отражает поступление средств от покупателей и денег поставщикам, платы персоналу, в основном производстве, платежей, отчислений соцстраха);

– денежный от инвестиционной деятельности – поступления и расходования средств, связанные с реального и финансового

– денежный поток от деятельности – это и выплаты денежных связанные с привлечением акционерного и паевого получением долгосрочных и кредитов и займов, дивидендов.

По уровню объема различают: денежный поток, котором поступления средств значительно реальную потребность в финансовых ресурсах, в чего накапливаются и свободные остатки наличности на счетах в дефицитный денежный при котором денежных средств ниже реальных предприятия.

По непрерывности различают:

– регулярный поток, при в рассматриваемом периоде по отдельным хозяйственным осуществляется регулярный или отток средств;

– эпизодический поток, который с осуществлением единичных операций в рассматриваемом времени.

По стабильности интервалов регулярные потоки могут

– с равномерными интервалами, носят название

– с неравными временными

В зависимости от того, поступают денежные – в начале периода в конце периода

По осуществления выделяют:

– денежный поток, соответствует действующим нормам и налоговому

– нелегальный денежный который осуществляется с принятых норм с уклонения от налогообложения и выгоды.

Рассмотренные позволяют более осуществлять учет, и планирование различных денежных потоков на

1.2 Значение анализа денежных средств

Основная цель денежных потоков в выявлении причины (избытка) денежных и определении источников их и направления расходования контроля за текущей и платежеспособностью предприятия [36, ]. Его платежеспособность и очень часто в зависимости от реального оборота в виде денежных платежей, на счетах бухгалтерского Поэтому анализ денежных средств дополняет методику платежеспособности и ликвидности и возможность реально финансово – экономическое хозяйствующего субъекта [14, с 112].

анализ движения средств по отдельным подразделениям (центрам ) показывает вклад подразделения в формирование потоков.

Анализ по источникам поступления и расходования денежных показывает возможность долю каждого из в формировании общего потока. При определяется роль, и чистой прибыли в чистого денежного выявляется степень амортизационных отчислений воспроизводства основных и нематериальных активов.

движения денежных служит базой фундаментального анализа чистого денежного

От объема и скорости денежного оборота, управления им находится в зависимости платежеспособность и предприятия. Поэтому движения денежных является основой и прогнозирования платежеспособности позволяет более оценить его состояния [25, с. 236].

В первую проводится горизонтальный денежных потоков: динамика объема положительного, отрицательного и денежного потока в разрезе отдельных рассчитываются темпы их и прироста, устанавливаются изменения их объема [14, ].

Темпы прироста денежного потока () сопоставляются с темпами активов предприятия () и с темпами прироста производства (реализации) (ТРП). Для нормального предприятия, повышения финансовой устойчивости и требуется, чтобы роста объема были выше роста активов, а роста чистого потока опережали роста объема 100 < ТАКТ < < ТЧДП.

Параллельно и вертикальный (структурный) положительного, отрицательного и денежных потоков:

а) по хозяйственной деятельности ( инвестиционной, финансовой), позволит установить каждого вида в формировании положительного, и чистого денежного

б) по отдельным внутренним (центрам ответственности), покажет вклад подразделения в формировании потоков;

в) по отдельным поступлениям расходования средств, что возможность установить каждого из них в общего денежного При этом роль и место прибыли в формировании ЧДП, степень достаточности отчислений для основных средств и активов.

Результаты и горизонтального анализа базой проведения анализа формирования потока.

2. Анализ денежных средств

2.1 Анализ структуры денежных потоков

Направление средств принято в разрезе основных деятельности предприятия: инвестиционной, финансовой.

В практике учета и данные о движении средств предприятия в отчете о движении средств форма №4.

денежных средств в текущей деятельности с получением выручки от товаров, продукции, работ и оказания а также авансов от и заказчиков; расходование – с по счетам поставщиков и контрагентов, выплатой платы, отчислений в социального страхования и расчетами с бюджетом (1). В процессе текущей предприятия могут проценты по полученным и займам. Поскольку деятельность предприятия главным источником то она должна основной поток средств [36, с. 473]

Движение средств в разрезе деятельности связано с вложениями предприятия в с приобретением земельных зданий, оборудования, активов и иного а также их продажей, с долгосрочных финансовых в другие организации, облигаций и других бумаг.

Источниками средств для деятельности предприятия быть поступления от деятельности в форме отчислений и чистой доходы от самой деятельности; поступления за источников долгосрочного (эмиссия акций и облигаций, долгосрочные и займы). При для предприятия ситуации оно к расширению и модернизации Поэтому инвестиционная в целом приводит к оттоку денежных [14, с. 105].

Финансовая деятельность поступление денежных в результате получения кредитов и займов эмиссии ценных краткосрочного характера, а погашения задолженности по полученным краткосрочным и займам и выплаты заимодавцам [14, с. 105].

На стабильно предприятии денежные поступающие от текущей могут быть в инвестиционную и финансовую Например, на приобретение активов, на погашение и краткосрочных кредитов и выплату дивидендов. Но текущая деятельность при отсутствии на достройку объектов, в составе незавершенного поддерживается за счет и финансовой деятельности.

деятельности предприятия на вида деятельности важна на практике, как благоприятный (к нулю) совокупный поток, может достигнут за счет или покрытия денежного потока по деятельности притоком средств от продажи или привлечения банковских кредитов. В случае величина потока скрывает убыточность деятельности

Процесс управления потоками начинается с движения денежных за отчетный период. анализ позволяет где у предприятия денежная наличность, а расходуется.

Для анализа движения средств на исследуемом воспользуемся данными 2.1.

Таблица 2.1. Движение средств предприятия по деятельности, тыс. руб.

Показатели	за отчетный период	за отчетный период	за отчетный период
1. Остаток денежных на начало периода	+95
2. средств по текущей	4194	3379	+815
3. средств по инвестиционной	104	887	-783
4. Движение средств по деятельности	14	4	+10
5. Итого денежных средств	+42
6. денежных средств на отчетного периода	+172

Из таблицы видно, за отчетный период денежных средств на 42,0,0 тыс. руб. На изменение повлиял денежных средств по деятельности на 850,0 тыс. руб. или на 20,1% и на 5277 тыс. руб. или на 246%. По деятельности произошел денежных средств в 10,0 тыс. руб.

Произведем анализ денежных средств по деятельности.

Поступление средств по текущей выражаются в величинах выручки от продажи работ, услуг и полученных от покупателей ().

Расходы денежных по текущей деятельности из оплаты товаров, услуг, оплаты отчислений на социальные (во внебюджетные фонды), сумм, выданных на текущей деятельности, начисленных налогов и платежей в бюджет, поставщикам, оплаты по полученным кредитам и использованным на нужды деятельности.

Результаты анализа движения средств по текущей предприятия отразим в 2.2, 2.3 на основании которых факторы, в наибольшей повлиявшие на поступления и денежных средств по деятельности, их динамику по с предыдущим периодом.

2.2. Анализ поступления средств по текущей 2014–2015 г., тыс. руб.

поступлений денежных по текущей деятельности	величины		Удельные (%) в общей поступлений		изменения
	В периоде (аналогичном предыдущего года)	В периоде	В предыдущем (аналогичном периоде года)	В отчетном	В абсолютных величинах	В весах
1	2	3	4	5	6	7
1. Оплаченная от продажи товаров, работ, услуг		4194	99,7	99,2	+769	-0,5
2. Прочие	10	35	0,3	0,8	+25	+0,5
3. Итого поступлений средств по текущей (п. 1 + п. 2+п. 3)	3435	4229	100	100	+794	0

На данных таблицы что в 2015 произошло увеличение потока от текущей на 794,0 тыс. руб. за счет оплаченной от продаж товаров на 769,0 тыс. руб. и за прочих поступлений на 25,0 тыс. руб.

2.3. Анализ расхода средств по текущей

Виды расходов средств по текущей	Абсолютные величины		веса (%) в сумме поступлений
	В предыдущем периоде (периоде предыдущего )	В отчетном периоде	В периоде (аналогичном предыдущего года)	В периоде	В абсолютных	В удельных весах
1	2	3	4	5	6	7
1. товаров, работ,	1021	1323	35,5	39,2	+302	+3,7
2. труда	1037		36,1	33,0	+78	-3,1
3. Отчисления на социальные	384	427	13,3	12,6	+43	-0,7
4. Подотчетные суммы, на нужды по текущей	30	4	1,0	0,1	-26	-0,9
5. Оплата начисленных и авансовые платежи в	302	508	10,5	15,0	+206	+4,5
6. оплата процентов по кредитам и займам, на нужды текущей	3	2	0,1	0,1	-1	0
7. Прочие расходы	100	3,5	-100	-3,5
расходы денежных по текущей деятельности		3379	100	100	+502	0

В 2015 увеличился расход средств по оплате за товары, работы, на 302,0 тыс. руб.; оплате труда на 78,0 тыс. руб. и отчислений во внебюджетные на 43,0 тыс. руб. Общее увеличение денежных средств в периоде по текущей составил 502,0 тыс. руб.

Поступления средств по инвестиционной состоят из выручки от основных средств и имущества, дивидендов и по долгосрочным финансовым

Расходы денежных по инвестиционной деятельности место в связи с основных средств и активов, оплатой участия в строительстве и капитальным вложениям, вы, долгосрочных ценных и осуществлением долгосрочных вложений, выплаты и процентов по выпущенным и другим долгосрочным бумагам [36, с. 489].

Проведем анализ потока средств по инвестиционной таблицы 2.4, 2.5.

Таблица 2.4. поступления денежных по инвестиционной деятельности –2015 г., тыс. руб.

Виды денежных средств по деятельности	Абсолютные		Удельные веса в общей сумме		изменения
	В предыдущем (аналогичном периоде года)	В отчетном	В предыдущем периоде (периоде предыдущего )	В отчетном периоде	В величинах	В удельных
1	2	3	4	5	6	7
1. выручка от продажи средств	2	2	+2	+2
2 Дивиденды и по долгосрочным финансовым	14	16	20	15,3	+2	-4,7
3. Прочие поступления	56	86	80	82,7	+30	+2,7
поступлений денежных по текущей деятельности (п. 1 + п. 2+п. 3)	70	104	100	100	+34	0

денежных средств на 34,0 тыс. произошло за счет основных средств на 2,0 тыс. руб. и за прочих поступлений на 30,0 тыс. руб. и дивидендов на 2,0 тыс. руб.

Таблица 2.5. расхода денежных по инвестиционной деятельности

расходов денежных по инвестиционной деятельности	величины		Удельные (%) в общей поступлений		изменения
	В периоде (аналогичном предыдущего года)	В периоде	В предыдущем (аналогичном периоде года)	В отчетном	В абсолютных величинах		В весах
1	2	3	4	5	6		7
1. Приобретение средств и нематериальных	396	758	78,6	85,5+362	+6,9
2. приобретение долгосрочных бумаг и осуществление финансовых вложений.	38	2	7,5	0,2	-36		-7,3
3. дивидендов и процентов по акциям и другим бумагам	70	97	13,9	10,9	+27	-3,0
4. Прочие	30	3,4	+30	+3,4
Итого расходы средств по инвестиционной	504	887	100	100	+383	0

В анализируемом периоде расходов по инвестиционной на 383,0 тыс. руб. произошло в основном за расходов по приобретению средств и нематериальных на 362,0 тыс. руб.

Поступления денежных по финансовой деятельности к поступлениям в связи с краткосрочных ценных продажи ранее ценным бумагам, кредитов и займов.

денежных средств по деятельности складываются из краткосрочных ценных и возврата кредитов и

На основании аналитических определим изменение потоков по финансовой таблицы 2.6, 2.7.

Таблица 2.6. поступления денежных по финансовой деятельности –2015 г., тыс. руб.

Виды денежных средств по деятельности	Абсолютные		Удельные веса в общей сумме		изменения
	В предыдущем (аналогичном периоде года)	В отчетном	В предыдущем периоде (периоде предыдущего )	В отчетном периоде	В величинах	В удельных
1	2	3	4	5	6	7
1. Поступления от продажи приобретенных ценных	10	18,9	-10	-18,9
2. Получение кредитов и	37	14	69,8	100	-23	+30,2
3 прочие поступления	6	11,3	-6	-11,3
поступлений денежных по финансовой деятельности (п. 1 + п. 2+п. 3)	53	14	100	100	-39	0

2.7. Анализ расхода средств по финансовой

Виды расходов средств по финансовой	Абсолютные величины		веса (%) в сумме поступлений
	В предыдущем периоде (периоде предыдущего )	В отчетном периоде	В периоде (аналогичном предыдущего года)	В периоде	В абсолютных	В удельных весах
1	2	3	4	5	6	7
1. краткосрочных ценных	20	4	18,4	100	-16	+81,6
2. возврат кредитов и	53	48,6	-53	-48,6
3. Прочие расходы	36	33,0	-36	-33,0
расходы денежных по финансовой деятельности	109	4	100	100	-105	0

На данных таблиц что в отчетном по сравнению с предыдущим на произошел отток средств на 105,0 тыс. руб., что на изменении общего денежных средств.

анализ денежных по видам деятельности ( инвестиционной, финансовой) установить долю вида деятельности в положительного, отрицательного и денежного потоков.

вертикального анализа базой проведения анализа формирования денежного потока.

проведения вертикального поступления и расходования средств на исследуемом используем данные 2.8

Таблица 2.8. Вертикальный поступления и расходования средств 2015 г.

показателей	Абсолютная тыс. руб.	Доля от суммы источников денежных %
1. Поступления и источники средств. Выручка от товаров (продукции, и услуг)	4194	96,48
от продажи основных и иного имущества	2	0,05
полученные от покупателей
займы полученные	120	2,75
проценты по финансовым	16	0,37
Прочие поступления	15	0,35
поступления денежных	4347	100,0
2. использование средств
На оплату товаров, продукции, и услуг	1323	30,99
На труда	1115	26,12
в государственные внебюджетные	427	10,0
На выдачу подотчетных	4	0,10
На выдачу авансов
На машин, оборудования и средств	758	17,76
На финансовые	6	0,14
На выплату дивидендов и по ценным бумагам	97	2,28
На с бюджетом	508	11,90
На оплату и основной суммы по полученным кредитам и	32	0,71
Прочие выплаты и
На оплату долевого в строительство
Итого денежных средств		100
3. Изменение денежных	+77

Из данных таблицы что основным притока денежных на предприятии были от реализации товаров 96,48%, и займы, полученные 2,75%, поступления составили 0,35%

направлений расходования средств основной вес занимают:

– счетов поставщиков за и предоставленные услуги 30,99%;

– труда персонала и во внебюджетные фонды 26,12%;

– финансирование приобретения части основных составило 17,76%;

– выплаты и процентов по ценным 2,28%;

– расчеты с бюджетом 11,9%;

Следовательно, исследуемое в целом способно денежные средства в достаточном для необходимых расходов.

2.2 Анализ эффективности использования денежных средств

из важнейших показателей устойчивости предприятия – ее оценку которой в и зарубежной литературе принято давать на коэффициентов ликвидности

Таблица 2.9. Коэффициенты предприятия

Показатели	г.	2015 г.
Коэффициент ликвидности	0,37	0,56
Коэффициент оценки	0,56	1,0
Коэффициент ликвидности	1,98	1,98

Из приведенных в расчетов видно, коэффициенты ликвидности на нормативных. В данной организации коэффициент ликвидности – в 2015 56%, что значительно нормативное значение и о более устойчивом положении.

Проведенные показало, что характеризующие платежеспособность могут иметь значение только определенной структуре капитала. Любые в структуре при общей его приводят к другим, от нормативных, уровнем абсолютной ликвидности и коэффициента ликвидности сохранении уровня текущей ликвидности.

высок коэффициент ликвидности на предприятии вследствие больших денежных средств на и в кассе организации. ситуация абсолютна так как структуры баланса на не существует и различия в активов определяется рядом обстоятельств: деятельности, условиями с дебиторами, состоянием запасов и дебиторской

Аналитические возможности показателей для платежеспособности даже соблюдении установленных значительно уже.

Оценить же организации по погашению обязательств возможно, коэффициенты, основанные на денежных потоков. используемым для платежеспособности организации коэффициент текущей рассчитываемый как всех поступлений средств к выплатам, то отношение положительных потоков к отрицательным. исчисления этого используются данные о движении денежных При этом считается платежеспособным, коэффициент принимает равное единицы больше единицы. данный коэффициент на данных таблицы предприятия ООО «торговый дом» на 2007 год.

Lт = 0 тыс. руб.: 4270,0 тыс. руб. = 1,02

Данный для предприятия 1,02, что дает на первый взгляд, вывод о том, что имеет достаточно уровень платежеспособности. этот коэффициент по отчета о движении средств не представляется так как отчет отражает движение наличных средств и соответственно бухгалтерского учета не отрицательного сальдо по учета денежных Таким образом, коэффициент текущей характеризует лишь возможность погашения краткосрочных обязательств на момент времени и не перспективы погашения обязательств.

Коэффициент платежеспособности, характеризующий положительных денежных к сумме отрицательных потоков, вызванных оплаченными за определенный краткосрочными обязательствами, и предъявленных обязательств, оплаты которых наступил в отчетном При расчете коэффициента необходимо в положительном денежном дебиторскую задолженность, путем бартера и в отрицательной денежном кредиторскую задолженность, путем зачета требований по соглашению или обмена

Коэффициент реальной равный единице, на бесперебойность функционирования и является качественной платежеспособности предприятия.

2.3 Выводы и предложения на примере предприятия

активы играют роль в процессе платежеспособности по двум финансовых обязательств ООО

«Торговый дом», расположенного в Нижний Новгород, – (со сроком исполнения до месяца) и краткосрочными (со исполнения до трех ); текущие обязательства со исполнения до одного обеспечиваются преимущественно видами оборотных Контроль за совокупным остатка денежных при обеспечении предприятия ООО «дом» должен исходить из критериев:

НЕОТЛОЖНЫЕ < ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ (со сроком исполнения до 1 )

денежный движение поток

КРАТКОСРОЧНЫЕ <ОСТАТОК ДЕНЕЖНЫХ + (со сроком исполнения до 3 )+Размер чистой реализации текущей задолженности

Контроль за эффективности сформированного краткосрочных финансовых – эквивалентов денежных предприятия ООО «дом» должен исходить из критериев.

Система за денежными активами быть интегрирована в систему финансового предприятия.

Способы поступления денежных

1). Рекомендации по изысканию денежных поступлений от средств предприятия «Торговый дом»:

– провести степени использования имущества с тем, чтобы перечень имущества в течение хозяйственной предприятия ООО «дом», определить, какое является необходимым поддержания текущего и уровня производства;

– круг потенциальных (пользователей) излишнего по средствам изучения или возможностей использования рассматриваемого

– выбор наиболее канала коммуникации эффективного доведения до рынка предложений о сдачи в аренду

– сдать в аренду продать мало оборудование (имущество);

– процедуры консервации что позволит это имущество из налогооблагаемой базы расчете платежей по на имущество.

2). Рекомендации по задолженности с целью оборачиваемости денежных предприятия ООО «дом»:

– создать систему клиентов, которая бы все риски, с деловым партнером. формальные лимиты каждому клиенту, будут определяться отношениями с этим потребностями в денежных и оценкой финансового конкретного клиента;

– менеджера по продажам за наблюдением и обновлением клиента. Привязать их труда к реальному денежных средств с с которыми работает

3). Рекомендации по разграничению кредиторам по степени для уменьшения денежных средств:

– поставщиков на категории по их важности для и прибыльности компании. контакты с критически поставщиками для взаимопонимания и стремления к

– предложить различные платежей: убедить что новый подхода был бы способом для сторон сохранить отношения;

– отложить платежей менее поставщикам;

– найти поставщиков, предлагающих выгодные условия, и эту информацию дальнейших переговоров с поставщиками.

4). Рекомендации по производственных запасов ООО «Торговый дом»:

– по категориям запасы по их важности для деятельности предприятия. анализ оборотов по видам: уменьшить тех видов которые не являются для функционирования

– уменьшить размеры запасов за счет по договоренности о более сроке выполнения на поставку товара, это возможно;

– деятельности в области на снабжение путем более эффективных процедур, таких централизация хранения и товаров, перераспределение хранения. Работать плотно с поставщиками вопросами ускорения

– рассмотреть возможность залежавшихся запасов со с тем, чтобы получить денежные средства, следует избегать рынка своими по бросовым ценам, как это образом может на последующих продажах а также сделать реализацию стратегии цен.

5) Увеличение притоков средств за счет планов капитальных

– оценить, какие потребности в капитальных можно отложить на поздний срок;

– менее эффективные в изменения конъюнктуры инвестиционные проекты. возможность возврата или частично средств;

– изменить инвестиций так, чтобы пиковую нагрузку на потоки путем этапов вложений так, сопутствующий отток средств не ухудшал бы компании осуществлять срочные платежи.

6). по улучшению продаж:

– оценить прогнозируемую по группам реализуемых для того, определить группы приносящих наибольшую

– переоценить факторы спроса, таких свойств, как при приобретении, качество, тенденция сезонные факторы;

– группы продуктов, наилучшим образом к изменившимся рыночным и сконцентрироваться на них;

– проанализировать и объемы реализуемой найти наиболее компромисс, который увеличить поступления денежных средств, на снижение объемов (путем увеличения и торговых наценок).

7). финансовые условия финансирования, предлагаемого и варианты их улучшения;

– условия долга (отсрочка выплат суммы, снижения ставки) и изучить рефинансирования кредитов в банках.

Заключение

Хозяйственная любого предприятия связана с движением средств. Каждая операция вызывает поступление, либо денежных средств. средства обслуживают все аспекты инвестиционной и финансовой

У предприятия возникают с предприятиями по расчетам за работы, оказанные приобретенные товары и ценности, с работниками, производственные задания, влечет за собой и безналичные расчеты с внебюджетными фондами и организациями. Данные связаны с притоком и денежных средств.

теоретические вопросы денежными потоками, сделаны следующие

– денежные средства собой специфический активов предприятия, являются универсальным средством для на предприятие любых

– управление денежными является одним из направлений деятельности менеджмента;

– анализ денежных средств объяснить расхождение величиной денежного и полученной за этот же прибылью.

– управление активами или денежных средств и их постоянно находящимся в предприятия, составляет часть функций управления оборотными

– прогноз движения средств состоит из частей – ожидаемые денежных средств и выплаты. Для ожидаемых поступлений за используется информация из продаж, данные о в кредит или с оплатой;

– при прогноза движения средств рассчитываются денежных средств на начало и конец месяца потоки и выплат структурно на денежную и неденежную и сравниваются между что позволяет не только избыток недостаток денежных но и структурное соответствие и расходов предприятия.

На данных предприятия «Торговый дом» «Отчета о денежных средств» №4 был проведен движения денежных и сделаны следующие

– приток денежных от реализации товаров, и услуг увеличилась на 898,0 тыс. руб.;

– поток от текущей увеличился на 794,0 тыс. руб. за счет от продаж товаров на 769,0 тыс. руб. и поступлений на 25,0 тыс. руб.; в тоже произошел отток средств по текущей на 502,0 тыс. руб.;

– приток денежных по инвестиционной деятельности на 34,0 тыс. рублей за счет основных средств на 2,0 тыс. руб., за прочих поступлений на 30,0 тыс. руб. и дивидендов на 2,0 тыс. руб. Отток средств по инвестиционной увеличился на 383,0 тыс. руб., так предприятие приобрело средства и нематериальные

– отток денежных по финансовой деятельности на 105,0 тыс. руб., что отразилось на общего потока средств предприятия в году.

– на основании анализа было что основным притока денежных на предприятии были от реализации товаров 96,48%, а в расходования денежных основной удельный занимают: оплата поставщиков за товары и услуги 30,99% и расчеты по труда персонала и во внебюджетные фонды 26,12%;

На основании проведенного предприятию рекомендуется сбалансированности объемов и отрицательного потоков средств, так дефицит и избыток ресурсов отрицательно на результаты хозяйственной

Для оперативного положительными и отрицательными потоками целесообразно платежный календарь, в с одной стороны график поступления средств от всех деятельности в течение периода, а с другой – предстоящих платежей. календарь даст осуществлять оперативный за поступлением и расходованием средств, своевременно изменение финансовой и вовремя принимать меры по синхронизации и отрицательного денежных и обеспечению стабильности предприятия.

Список использованных источников

1	. Абрютина М.С. финансово-экономической предприятия: Учебно-пособие. – 2-е изд., испр. – М.: и Сервис, 2000. -с.
2	Белик Е.В., Бережнова Е.И., О.Г., Недбайлова Н.В. Совершенствование денежных потоков и их на финансовую устойчивость. – Изд-во ТГЭУ, 2006. – с.
3	Бланк И.А. Основы менеджмента
4	Вахрин П.И. А.С. Инвестиции. Учебник. – 3-е изд. И доп. – М.: Издательско-торговая «Дашков и К», 2005. – с
5	. Виленский, П.И., Лившиц, В.Н., С.А. Оценка эффективности проектов: Теория и Учеб. Пособие – 2-е изд. И доп. – М.: Дело, 2002 -с.
6	Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э., Э.А., Шумилин Е.П. Управленческий, и инвестиционный анализ: Серия «Экономика и ». – Ростов н/Д: Издательский «МарТ», 2002. – с.
7	. Игошин Н.В. Инвестиции. управления и финансирование: для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2002. – с.
8	Ковалев В.В. Введение в менеджмент. – М: Финансы и 2007. – 768 с.
9	. Учебное пособие /Г.П. Н.И. Лахметкина, М.В. Макарова и др. – 2-е изд., и доп. – М.: КНОРУС, 2004.-с.
10	Краева М.И. Инвестиционный Курс лекций / М.И. – Владивосток: Изд-во ВГУЭС,
11	Крадинов И.С., Смирнов Б.В. Вопросы теории активности. – Хабаровск. Гос. Ун-та, 2003 – 115 с.
12	Т.Р., Маклим А.Р. Анализ отчетов (на основе ): Пер. с англ. – М.: Финансы и 2002. – 266 с.
13	В.В., Патров В.В. Как баланс. – М.: Финансы и 2003. – 270 с.
14	В.В, Волкова О.Н. Анализ деятельности предприятия. – М.: 2000. – 693 с.
15	В.В. Финансовый учет и в соответствии со стандартами – М.: «Дело», 2004. – с.
16	Кравченко Л.И. Анализ состояния предприятия. – Мн.: «Экаунт», 2001. – с.
17	Крейтина М.Н. Финансовое предприятия. Методы – М.: ИКЦ «ДИС», 2003. – с.
18	Любушин Н.П., Лещева В.Б., В.Т. Анализ финансово-деятельности предприятия пособие для /Под ред. Проф. Н.П. – М.: Юнити – Дана, – 672 с.
19	. Марканьян Э.А., Г.П. Финансовый анализ. – -на-Дону.: РГЭУ, – 256 с.
210	Методические по оценке эффективности проектов. Утверждено экономики Российской Министерством финансов РФ, комитетом РФ по строительной, политике от 21 июня г. – М: Экономика, 2004 г